ANTECEDENTES Y ORIGEN DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA 1

ANTECEDENTES Y ORIGEN

DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA

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MARCO JURÍDICO:

DE ACUERDO AL ARTÍCULO 36 FRACCIÓN II, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO DE QUINTANA ROO (CPEQROO) SON OBLIGACIONES DE LOS HABITANTES DEL ESTADO: “CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS DEL ESTADO Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN EN LA FORMA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA DISPUESTA EN LAS LEYES”. ARTÍCULO 1 PÁRRAFO PRIMERO, DEL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO (CFEQROO), ESTABLECE QUE LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS MORALES ESTÁN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA EL GASTO PÚBLICO DEL ESTADO, CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES DEL ESTADO, LO ESTABLECIDO POR ESTE CÓDIGO SE APLICARÁ EN SU DEFECTO. SOLO MEDIANTE LEY O DECRETO EXPEDIDO POR LA LEGISLATURA PODRÁ DESTINARSE UNA CONTRIBUCIÓN A UN FIN ESPECÍFICO.


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MARCO JURÍDICO:

SON SUJETOS DEL IMPUESTO, DE LOS DERECHOS Y DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES, TODOS AQUELLOS QUE REALICEN SITUACIONES DE HECHO O DE DERECHO QUE GENEREN UN CRÉDITO FISCAL DE ACUERDO CON LAS NORMAS LEGALES (ARTICULO 6 DEL CFEQROO)

LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN (ARTICULO 6 DEL CFMQROO): • IMPUESTOS • DERECHOS • CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. LOS DERECHOS SE DEFINEN: CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DE DOMINIO PÚBLICO DE LOS MUNICIPIOS, ASÍ COMO RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL MUNICIPIO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO, INCLUSO CUANDO SE PRESTE POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS (ARTICULO 6 FRACCIÓN II DEL CFMQROO)


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FUNDAMENTO LEGAL Y DEFINICIÓN


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EL DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA SE DEFINE EN EL ARTÍCULO 129-BIS DE LA LEY DE HACIENDA DE LOS MUNICIPIO DEL ESTADO DE QUINTAN ROO: EL SERVICIO DE VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN QUE LAS LEYES DE LA MATERIA ENCOMIENDAN A LAS CONTRALORÍAS MUNICIPALES Y AL ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO, LOS CONTRATISTAS CON QUIENES SE CELEBREN LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA, CUYO FINANCIAMIENTO SE REALICE CON RECURSOS PROPIOS O CON EMPRÉSTITOS OTORGADOS DIRECTAMENTE A LOS MUNICIPIOS, PAGARÁN UN DERECHO EQUIVALENTE AL 5 AL MILLAR SOBRE EL IMPORTE DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES DE TRABAJO. LAS TESORERÍAS MUNICIPALES AL HACER EL PAGO DE LAS ESTIMACIONES DE OBRA QUE LE CORRESPONDA, DETENDRÁN EL DERECHO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR


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SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, ÉPOCA DE PAGO O ENTERO.


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SE DIVIDE EN DOS: SUJETO ACTIVO: ES EL MUNICIPIO, QUE ES EL RESPONSABLE DE RETENER,

REGISTRAR, ENTERAR E INFORMAR DEL DERECHO.

SUJETO PASIVO: LOS CONTRATISTAS CON QUIENES SE CELEBREN LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA; QUE ES ELLOS QUE PAGAN EL DERECHO ANTES MENCIONADO.

SUJETO


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EL SERVICIO PRESTADO POR LA VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA CONTRATADA, CUYO FINANCIAMIENTO SE REALICE CON RECURSOS PROPIOS O CON EMPRÉSTITOS OTORGADOS DIRECTAMENTE A LOS MUNICIPIOS.

ES IMPORTANTE DEFINIR QUE EL OBJETO DE ESTE DERECHO, ES SOBRE LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA. PARA TAL CASO ENCONTRAMOS LA DEFINICIÓN DE LOS CONCEPTOS EN LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO EN SU ARTÍCULO 3.

OBJETO


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EL ART. 3 DE LA LEY DE OBRAS PUBLICAS DEL ESTADO DE Q.

ROO

OBRA PUBLICA

1.- La instalación, montaje, colocación o aplicación, incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles.-

Todo trabajo encaminado construir, instalar, ampliar, adecuar, remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar y demoler bienes inmuebles, que por su naturaleza o por disposición de ley, estén destinados al servicio público.

2.- Los proyectos integrales o llave en mano, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra hasta su terminación total, incluyéndose.-

3.- Los trabajos de exploración, geotecnia, localización, perforación, mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes; extracción y aquellos similares.

4.- Los de trabajos de infraestructura agropecuaria.

5.- Todos aquellos de naturaleza análoga.


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EL ART. 4 DE LOPE DE Q.ROO

SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS OBRAS PÚBLICAS

1.- Los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir, sustituir o incrementar la eficiencia de las instalaciones en un bien inmueble

Los trabajos que tengan por objeto concebir, evaluar, diseñar, presupuestar, planear, dirigir, supervisar y controlar una obra pública; así como las investigaciones, estudios, asesorías y consultorías que se vinculen con las acciones que regula esta Ley

2.- Los estudios económicos y de planeación de preinversión, factibilidad técnico económica, ecológica o social, legal, de evaluación, adaptación, tenencia de la tierra, financieros, de desarrollo y restitución de la eficiencia de las instalaciones.

3.- Los estudios técnicos de agrología y desarrollo pecuario, hidrología, mecánica de suelos, sismología, topografía, geología, geodesia, geotecnia, geofísica, geotermia

4.- Los estudios de apoyo tecnológico

6.- Las especificaciones de construcción, presupuestación, programación o la elaboración de cualquier otro docto para la adjudicación del contrato de obra.

7.- La coordinación, dirección o supervisión y control de obra; de laboratorio de análisis y control de calidad

5.- La planeación y el diseño, de trabajos para concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto de ingeniería básica, estructural, de instalaciones, de infraestructura, industrial, electromecánica

8.- Los trabajos de organización, informática, comunicaciones, cibernética y sistemas aplicados a las materias que regula esta ley


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NOTAS:

LA RETENCIÓN POR CONCEPTO DE 5 AL MILLAR NO APLICA PARA CONTRATOS DE ADQUISICIONES Y ARRENDAMIENTOS, AUNQUE EL CONTRATO LO ESTABLEZCA.

AÚN CUANDO EN EL CONTRATO NO SE ESTABLEZCA LA DEDUCCIÓN DE 5 AL MILLAR ESTA DEBERÁ REALIZARSE.

LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA DESTINADOS A CONSTRUCCIONES ADHERIDAS AL SUELO, DESTINADAS O UTILIZADAS PARA CASA HABITACIÓN NO PAGARÁN EL IVA DE ACUERDO AL ARTÍCULO 9, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IVA, POR LO QUE EN EL PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO SE DEBE CONSIDERAR.

LOS PAGOS DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES POR TRABAJOS EJECUTADOS SON INDEPENDIENTES ENTRE SÍ, POR LO QUE LO CORRECTO ES QUE LAS RETENCIONES SEAN POR ESTIMACIÓN Y NO DE MANERA ACUMULADA AL GENERAL EL FINIQUITO

OBJETO


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BASE

(5) (6)

(1) (2) (3) (4) (1) x (4) (3)-(5)

NUM. CONTRATO CONTRAT. NOMBRE DE LA OBRA

PLAZO DE EJECUCION

ESTIM. UNICA IVA IMPORTE

TOTAL TASA IVV IVV A RETENER

NETO A PAGAR

INICIO TERM.

HOP/OP/RP/01/11 CEMEX, S.A. DE

C.V.CONSTRUCCCION DE CARRETRA EN EL TRAMO CHETUMAL BACALAR

01/06/11 30/06/11 1,000,000 100,000 1,100,000 0.005 5,000 1,095,000

IMPORTE DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES DE TRABAJO DE OBRA PÚBLICA CONTRATADA. LA BASE ES SOBRE EL MONTO DE LA ESTIMACIÓN SIN CONSIDERAR EL IVA. EJEMPLO:


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De conformidad Artículo 191, párrafo tercero de la Ley Federal de Derechos, establece que los enteros de las retenciones del 5 al millar por vigilancia, inspección y control, en los casos en que las Entidades Federativas hayan celebrado Convenio de Colaboración Administrativa en esta materia con la Federación, los ingresos que se obtengan por el cobro del derecho antes señalado, se destinarán a la Entidad Federativa que los recaude, para la operación, conservación, mantenimiento e inversión necesarios para la prestación de los servicios a que se refiere este artículo, en los términos que señale dicho convenio y conforme a los lineamientos específicos que emita para tal efecto la Secretaría de la Función Pública.

BASE


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TASA: 5 AL MILLAR; ES DECIR 5 SOBRE 1000 DA COMO RESULTADO 0.005; O EN PORCENTAJE ES 0.50%.

TASA


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DE ACUERDO AL ARTÍCULO 50, DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO:

LAS ESTIMACIONES DE LOS TRABAJOS EJECUTADOS SE DEBERÁN FORMULAR CON UNA PERIODICIDAD NO MAYOR DE UN MES. EL CONTRATISTA DEBERÁ PRESENTARLAS A LA RESIDENCIA DE OBRA DENTRO DE LOS SEIS DÍAS NATURALES SIGUIENTES A LA FECHA DE CORTE PARA EL PAGO DE LAS ESTIMACIONES QUE HUBIERE FIJADO LA INSTANCIA CONVOCANTE EN EL CONTRATO, ACOMPAÑADAS DE LA DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITE LA PROCEDENCIA DE SU PAGO; LA RESIDENCIA DE OBRA PARA REALIZAR LA REVISIÓN Y AUTORIZACIÓN DE LAS ESTIMACIONES CONTARÁ CON UN PLAZO NO MAYOR DE QUINCE DÍAS NATURALES SIGUIENTES A SU PRESENTACIÓN. EN EL SUPUESTO DE QUE SURJAN DIFERENCIAS TÉCNICAS O NUMÉRICAS QUE NO PUEDAN SER AUTORIZADAS DENTRO DE DICHO PLAZO, ÉSTAS SE RESOLVERÁN E INCORPORARÁN EN LA SIGUIENTE ESTIMACIÓN.

ÉPOCA DE PAGO


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LAS ESTIMACIONES POR TRABAJOS EJECUTADOS DEBERÁN PAGARSE POR PARTE DE LA INSTANCIA CONVOCANTE, BAJO SU RESPONSABILIDAD, EN UN PLAZO NO MAYOR A VEINTE DÍAS NATURALES, CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE HAYAN SIDO AUTORIZADAS POR LA RESIDENCIA DE LA OBRA DE QUE SE TRATE.

LOS PAGOS DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES POR TRABAJOS EJECUTADOS SON INDEPENDIENTES ENTRE SÍ Y, POR LO TANTO, CUALQUIER TIPO Y SECUENCIA SERÁ SÓLO PARA EFECTO DE CONTROL ADMINISTRATIVO.

LAS INSTANCIAS CONVOCANTES PODRÁN ESTABLECER EN SUS POLÍTICAS, BASES Y LINEAMIENTOS, PREFERENTEMENTE, EL PAGO A CONTRATISTAS A TRAVÉS DE MEDIOS DE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA.

ÉPOCA DE PAGO


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EL ARTÍCULO 11 DEL CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO INDICA QUE:

LAS CONTRIBUCIONES SE PAGAN EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO EN LAS DISPOSICIONES RESPECTIVAS. A FALTA DE DISPOSICIÓN EXPRESA EL PAGO DEBERÁ HACERSE MEDIANTE DECLARACIÓN QUE SE PRESENTARÁ ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, DENTRO DEL PLAZO QUE A CONTINUACIÓN SE INDICA:

SI LA CONTRIBUCIÓN SE CALCULA POR PERÍODOS ESTABLECIDOS EN LEY Y EN LOS CASOS DE RETENCIÓN O DE RECAUDACIÓN DE CONTRIBUCIONES, LOS CONTRIBUYENTES, RETENEDORES O LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACIÓN DE RECAUDARLAS, LAS ENTERARÁN A MÁS TARDAR EL DÍA 15 DEL MES DE CALENDARIO INMEDIATO POSTERIOR AL DE TERMINACIÓN DEL PERÍODO DE LA RETENCIÓN O DE LA RECAUDACIÓN, RESPECTIVAMENTE.

EN CUALQUIER OTRO CASO, DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES AL MOMENTO DE LA ACUSACIÓN.

EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES QUE SE DEBEN PAGAR MEDIANTE RETENCIÓN, AUN CUANDO QUIEN DEBA EFECTUARLA NO RETENGA O NO HAGA PAGO DE LA CONTRAPRESTACIÓN RELATIVA, EL RETENEDOR SERÁ SOLIDARIAMENTE RESPONSABLE DEL MONTO DE LA CONTRIBUCIÓN QUE DEBIÓ RETENER.

ÉPOCA DE PAGO


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EL ARTÍCULO 4, FRACCIÓN II DE LA LEY DE HACIENDA DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO, ESTABLECE QUE LA RECAUDACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS, DERECHOS, PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS, ES COMPETENCIA DE LAS TESORERÍAS MUNICIPALES, SUS DEPENDENCIAS Y ÓRGANOS AUXILIARES.

EL ARTÍCULO 25 DEL CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO ESTABLECE QUE: CUANDO NO SE CUBRAN LAS CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS EN LA FECHA O DENTRO DE LOS PLAZOS FIJADOS POR LAS DISPOSICIONES FISCALES EL MONTO DE LAS MISMAS SE ACTUALIZARÁ DESDE EL MES EN QUE DEBIÓ HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMOS SE EFECTÚEN, ADEMÁS, DEBERÁN PAGARSE RECARGOS POR CONCEPTO DE INDEMNIZACIÓN AL FISCO MUNICIPAL, POR FALTA DE PAGO OPORTUNO.

ÉPOCA DE PAGO


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ÉPOCA DE PAGO

RETENCIÓN NO ENTERADA A LA

ASEQROO

2009

ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS

INPC ACTUAL

INPC DEL MES QUE SE

DEBIÓ HABER

PAGADO

FACTOR DE ACT. IMPORTE ACTUALIZADO

IMPORTE DE LA ACT.

TASA RECARGO

NUMERO DE MESES DE

ATRASOFACTOR DE RECARGOS

IMPORTE RECARGOS TOTAL

(1) (2) (3) (2) / (3) (1) x (3) (6) (7) (8) (7) x (8) (5) x (9) (1)+ (6) +(10)

Dic-09 Jun-09

2,500.00 137.970 135.467 1.018 2,546.19 46.19 1.13% 6.00 0.0678 172.63 2,718.82


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NUMERO DE CUENTA: LAS RETENCIONES EFECTUADAS POR CONCEPTO DE DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA PREVISTO EN LA LEY DE HACIENDA DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO, SERÁN DEPOSITADOS EN LA CUENTA ESPECÍFICA DE LA INSTITUCIÓN HSBC NO. 021690040263227765 A NOMBRE DE LA AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE QUINTANA ROO. DESTINO: El MONTO ENTERADO A LA AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE QUINTANA ROO SE INTEGRARA AL FONDO PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR (ARTICULO 88, DE LA LEY DEL ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE QUINTANA ROO)


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OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DEL

MUNICIPIO


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RETENER: EL MONTO DETERMINADO SOBRE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES REGISTRAR CONTABLEMENTE: EL MUNICIPIO DEBE APERTURAR, PARA UN MEJOR MANEJO Y CONTROL DE ESTE CONCEPTO; UNA PARTIDA POR LA PARTE CORRESPONDIENTE A LA CONTRALORÍA MUNICIPAL Y OTRA POR LA PARTE CORRESPONDIENTE A LA ASEQROO. AMBAS TENDRÁN LA NATURALEZA ACREEDORA.


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CASO PRACTICO: POR EL PAGO DE LA ESTIMACIÓN ÚNICA

REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

ASIENTO 1

426 OBRAS PUBLICAS

6801 FONDO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL

524 HOP/DGOP/RP/001/2009 1,100,000.00

112 BANCOS 0001 HSBC

0001 4042149278

1,095,000.00

213

ACREEDORES DIVERSOS

0003 OTROS ACREEDORES

0002 5 AL MILLAR A FAVOR DE LA CONTRALORIA MUNICIPAL

2,500.00

0003 5 AL MILLAR A FAVOR DE LA ASEQROO

2,500.00

Asiento : por el pago de la estimacion 1 (unica) Obra: HOP/DGOP/RP/001/2009

SUMAS IGUALES 1,100,000.00 1,100,000.00


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CASO PRACTICO: POR EL ENTERO DE LAS RETENCIONES

REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO$ PARCIAL DEBE HABER

ASIENTO 2

213

ACREEDORES DIVERSOS

0003 OTROS ACREEDORES

0003 5 AL MILLAR A FAVOR DE LA ASEQROO

2,500.00

112 BANCOS

0001

HSBC

0001 4042149278

2,500.00

Asiento : por el entero de las retenciones a la Auditoria Superior del Estado de correspondiente a la Obra: HOP/DGOP/RP/001/2009 de la Estimacion Unica. Ref. Bancaria 12345

SUMAS IGUALES

2,500.00 2,500.00


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ENTERAR: EL 50 POR CIENTO DE TODO LO RECAUDADO POR ESTE CONCEPTO AL ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO EN LA CUENTA BANCARIA ANTES MENCIONADA. JUSTIFICAR Y COMPROBAR: DEBERÁ JUSTIFICAR Y COMPROBAR CON LOS DOCUMENTOS ORIGINALES RESPECTIVOS EL ENTERO. SE ATENDERÁ POR JUSTIFICANTES, LAS DISPOSICIONES Y LOS DOCUMENTOS LEGALES QUE DETERMINEN LA OBLIGACIÓN DE HACER UN PAGO Y POR COMPROBANTES, LOS DOCUMENTOS DEBIDAMENTE REQUISITADOS QUE DEMUESTREN LA ENTREGA DE LA SUMA DE DINERO CORRESPONDIENTE.


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Gracias por su participación

DUDAS O COMENTARIOSL.C. Ricardo Román Sánchez Hau

Director de Auditoría al Desempeño del Sector Municipal

E-mail: [email protected]ón Directa: 1016

mailto:[email protected]

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