4. CIERRE DEL PERÍODO CONTABLE

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL: Elabora el comprobante de cierre y lo registra en los libros de contabilidad.

INDICADORES DE LOGROS

EVIDENCIAS DE:

Elabora los asientos de cierre de un periodo contable.

Producto

Elabora el comprobante de cierre. Producto

Registra adecuadamente el comprobante de cierre en los libros de contabilidad.

Producto

FDH. 4.1 ASIENTOS DE CIERRE

Una vez determinado el balance ajustado, se procede a preparar el cierre del Período contable. Los saldos de las cuentas transitorias o de resultado, sirven para determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio. Deben cancelarse o saldarse para que al siguiente ejercicio pasen únicamente las cuentas reales o de balance.

Los asientos de cierre, son los registros efectuados al finalizar un período contable. Para ello se toman los datos de éstas cuentas que están registrados en la columna del balance ajustado y se procede así:

1. Se debita cada una de las cuentas de Ingresos (CR) y se utiliza como contrapartida la cuenta Ganancias y Pérdidas 5905.

2. Se acredita cada una de las cuentas de Gastos y Costos y se utiliza como

contrapartida la cuenta de Ganancias y Pérdidas (DB).

3. Al efectuar éstos registros la cuenta de Ganancias y Pérdidas, mostrará un saldo Débito, si los gastos y costos son mayores que los ingresos, o un saldo Crédito si los ingresos son mayores que los gastos y costos.

FDEH.

La empresa Importadora y comercializadora Carlas & Cía., Presenta los siguientes saldos en sus cuentas transitorias:

4135 $58’380.600; 4210 $3’254.895; 5105 $22’780.000; 5135 $3’563.860; 5195 $5’860.440 y 6135 $25’630.825.

Nota: Los saldos aparecen siempre a nivel de subcuenta o auxiliares. Asiento para cancelar las cuentas de Ingresos: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

413510 Venta de lubricantes, aditivos y llantas

421005 Intereses

590505 Ganancias y pérdidas

Asiento para cancelar las cuentas de Gastos y Costos: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

510503 Salario integral

513535 Teléfono

519530 Útiles, papelería y fotocopias

613510 COSTO - Venta de lubricantes, aditivos y llantas

590505 Ganancias y pérdidas

Después de establecer la utilidad operacional, se debe calcular el impuesto de renta y las reservas obligatorias. Si hay pérdida no se calculan. En el ejemplo, calculamos la utilidad o la pérdida estableciendo el saldo de la cuenta 5905 Ganancias o Pérdidas, de los asientos anteriores, en la cuenta T.

590505 Ganancias y pérdidas

DEBE HABER

57’835.125 61’635.495

Saldo diferencia 3’800.370

Impuesto de renta = 3’800.370 * 33 % = ____________ Asiento para contabilizar el impuesto: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

590505 Ganancias y pérdidas

240405 IMP RENTA – Vigencia fiscal corriente

Utilidad operacional 3’800.370 Menos impuesto - 1’254.122 Utilidad Neta 2’546.248

Reserva legal = 2’546.248 * 10 % = 254.625

Asiento para contabilizar la reserva legal: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

590505 Ganancias y pérdidas

330505 Reserva Legal

Utilidad Neta 2’546.248 Menos reservas - 254.625 Utilidad del ejercicio 2’291.623

Asiento para contabilizar la utilidad: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

590505 Ganancias y pérdidas

360505 utilidad del ejercicio

Nota: El procedimiento para la distribución de utilidades se realiza en los tres primeros meses del año, cuando se realiza la asamblea general de socios y se aprueba el balance. Por lo tanto el registro más adecuado del impuesto de renta se maneja como provisión de la 540505 db y 261505 cr.

Y con respecto a las reservas igualmente se plantea durante los tres primeros meses. Este tema se ampliará en Pasivos y Patrimonio (CQ).

4.2 COMPROBANTE DE CIERRE El comprobante de cierre contiene todos los asientos de cierre que se elaboraron: cancelación de cuentas transitorias, asientos para determinar los impuestos, reservas y utilidad del ejercicio.

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DÉBITOS CRÉDITOS

4135

413510 Venta de lubricantes, aditivos y llantas

4210

421005 Intereses

5905

590505 Ganancias y pérdidas

5105

510503 Salario integral

5135

513535 Teléfono

5195

519530 Útiles, papelería y fotocopias

6135

613510 Venta de lubricantes, aditivos y llantas

5905

590505 Ganancias y pérdidas

5905

590505 Ganancias y pérdidas

2404

240405 Vigencia fiscal corriente

5905

590505 Ganancias y pérdidas

3305

330505 Reserva Legal

5905

590505 Ganancias y pérdidas

3605

360505 utilidad del ejercicio

5905

590505 Ganancias y pérdidas cierre ingresos

5905

590505 Ganancias y pérdidas cierre egresos

Para contabilizar el cierre a 31 de

Diciembre de 200__

Sumas iguales

Elaborado por:

Revisado por: Aprobado por: Contabilizado por:

Este comprobante se traslada al libro Diario columnario y de allí al libro Mayor y Balances en la columna de Cierre, para luego proceder a trasladar los saldos de las cuentas reales o de balance. Las cuentas que aparecen son las de los impuestos, la reserva con el saldo anterior y la utilidad del ejerció. Cabe aclarar que después de aprobado el balance en la asamblea general de socios antes del primer día hábil de Abril, la cuenta de resultados del ejercicio se traslada a utilidad de ejercicios anteriores y posteriores a ello a dividendos o participaciones por pagar. EDH. Apreciado estudiante: Desarrolle los numerales 9, 10, 11 ,12 y 13 del taller final C.I. comercializadora GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.

Valoración de evidencias: _____