Cuarto Curso Centroamericano en Gestión Urbana y MunicipalMódulo 3 - Gestion del Suelo UrbanoCiudad de Guatemala, mayo 12, 2004

Cuarto Curso Centroamericano en Gestión Urbana y MunicipalMódulo 3 - Gestion del Suelo UrbanoCiudad de Guatemala, mayo 12, 2004

Impuesto PredialImpuesto Predialcomo una alternativa como una alternativa

para la financiación para la financiación del desarrollo urbanodel desarrollo urbano

como una alternativa como una alternativa para la financiación para la financiación del desarrollo urbanodel desarrollo urbano

Claudia M. De CesareClaudia M. De Cesare Secretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilSecretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilAdvisory Boarding International Property Tax Advisory Boarding International Property Tax InstituteInstituteTeaching Faculty del Lincoln Institute of Land Teaching Faculty del Lincoln Institute of Land PolicyPolicy

Claudia M. De CesareClaudia M. De Cesare Secretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilSecretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilAdvisory Boarding International Property Tax Advisory Boarding International Property Tax InstituteInstituteTeaching Faculty del Lincoln Institute of Land Teaching Faculty del Lincoln Institute of Land PolicyPolicy

[1] “Derechos de propiedad Claudia M. De Cesare, 2004. Se puede fotocopiar este material por el Banco Mundial, la Universidad Rafael Landívar en Guatemala y el Lincoln Institute of Land Policy para uso en investigación, educación u otro propósito académico. Todos los materiales están sujetos a revisión. Las opiniones e interpretaciones que aparecen en este documento son las del autor y no deben atribuirse a los organizadores de este evento, ni a las organizaciones para las que la autora trabaja.

MITOS DEL PREDIALMITOS DEL PREDIAL

ESTRUCTURA BÁSICAESTRUCTURA BÁSICA

RACIONALIDAD & PROBABLE EFECTOSRACIONALIDAD & PROBABLE EFECTOS

LAS VARIABLES MAS IMPORTANTES LAS VARIABLES MAS IMPORTANTES

GENERALIDADESGENERALIDADES

‘FIM’

Parte 1 – Generalidades del Impuesto Predial Parte 1 – Generalidades del Impuesto Predial

130 países con importancia variada (IAAO 1990)

EUA

Portugal

Irlanda

Nigeria

Japón

Nueva Zelanda

África del Sur

Israel

UruguayArgentina

Singapur

Australia

Filipinas

Dinamarca

Malasia

Panamá

EspañaFrancia

GB

Irlanda do Norte

* G

ob

iern

o

Mu

nic

ipal

República Checa

Chile

Colombia

Brasil

Ecuador

México

Perú

Suecia

Hong Kong

Canadá

Excepción: El Salvador

UK -> año 868 (Sanderson 2002)

Honduras

Paraguay

Jamaica

Venezuela

Guatemala

Eslovenia

Polonia

Italia

Que esQue es??

??SON TODOS PANCHOS!!!

Impuesto de carácter regular cuyo hecho generador es la propiedad inmobiliaria

Impuesto predial -> México, Perú Impuesto sobre bienes inmuebles -> Honduras Impuesto sobre inmuebles urbanos -> Venezuela Impuesto único sobre inmuebles (IUSI)-> Impuesto único sobre inmuebles (IUSI)-> GuatemalaGuatemala Impuesto inmobiliario -> Argentina, Paraguay Impuesto territorial -> Chile Impuesto de contribución inmobiliaria -> Uruguay Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana -> Brasil

@!! # P..!!! *!?

?$? ...mala suerte!

??

Por que hemos de convivir con el

Predial ?

Por que hemos de convivir con el

Predial ?

Previsible, estable Y fácil p/asignar

visibilidad

!No afectado por la No afectado por la globalización!globalización!!No afectado por la No afectado por la globalización!globalización!

Fuente de ingresos Fuente de ingresos

Promoción de la responsabilidad Promoción de la responsabilidad fiscal Equilibrio entre ingresos x fiscal Equilibrio entre ingresos x gastosgastos

Promoción de la responsabilidad Promoción de la responsabilidad fiscal Equilibrio entre ingresos x fiscal Equilibrio entre ingresos x gastosgastos

Tendencia de descentralización

Favorece el controle socialFavorece el controle social Favorece el controle socialFavorece el controle social

Gobiernos Municipales

Parte 2 – Racionalidad y Posibles Efectos del PredialParte 2 – Racionalidad y Posibles Efectos del Predial

Predial -> 1o impuesto transferido, papel simbólico

Autonomía fiscal

Mayor conocimiento de las Mayor conocimiento de las preferencias locales -> Asignación preferencias locales -> Asignación mas eficiente de los gastosmas eficiente de los gastos

Mayor conocimiento de las Mayor conocimiento de las preferencias locales -> Asignación preferencias locales -> Asignación mas eficiente de los gastosmas eficiente de los gastos

Sin embargo, no hay garantíasSin embargo, no hay garantíasSin embargo, no hay garantíasSin embargo, no hay garantíasdescen

tralizació

n

Difícil de evadir (inmovilidad)

Fácil comprensión -> concepto familiar

Practicidad Practicidad

Inmueble -> garantía

Mas antiguas formas de tributación

Bien de alto valor económico ->+/- F(capacidad económica)

Universalidad del hecho generador -> pago por todos IncidenciaIncidencia

Forma de promover la ciudadaníaForma de promover la ciudadaníaForma de promover la ciudadaníaForma de promover la ciudadanía

Forma razonable de distribuir en monto tributario

especulación inmobiliaria -> estimular el desarrollo urbano más oferta de tierra, a menor precio instrumento natural de recuperación de plusvalías

Mayor

o

men

or

deg

rad

o

!Es posible, ayudar para la regularidad!

Posibles efectosPosibles efectos

Fuente de informaciónFuente de informaciónCiudadano

Administración pública

1o Mito – Reducida importancia como fuente de ingresos

Parte 3 – Los “Malos” Mitos del PredialParte 3 – Los “Malos” Mitos del Predial

instrumento fiscal -> fracaso total

recaudación

“cero”

insignificaninsignificanteteinsignificaninsignificantete

Ciclo vicioso

Fuente de ingresosPoca importanciaPoca importancia

Mínimo esfuerzo administrativoMínimo esfuerzo administrativo

Desinterés por su mejoríaDesinterés por su mejoría

Decisiones populistas Decisiones populistas

GobiernosGobiernos

Fuente: OECD + Inserciones

-

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

en f

un

ció

n d

el P

IB (

%)

Impuesto Predial = F(PIB)

INGRESOSINGRESOSINGRESOSINGRESOS

Países Países desarrolladdesarrolladosos

Países en Países en desarrollodesarrollo

Máx. 80-90%Máx. 80-90%

Kelly Kelly 20002000

F(Ingresos del gobierno

municipal)*F(Ingresos tributarios

totales)F(Producto

Interno Bruto – PIB)

+/- 1-4%+/- 1-4%

0,3-0,3-3%3%

Máx. Máx. 40%40%

+/- +/- prox. prox. 0-2%0-2%

< 0,5%< 0,5%

Ineficiencias Administrativas

* Brasil:+/-30% * Brasil:+/-30% EUA: +/- 75%EUA: +/- 75% Inglaterra, Australia: prInglaterra, Australia: proox. x. 100% 100%

Impuesto = f (PIB)Impuesto = f (PIB)

América Latina Demás países

* Argentina 1,47 Reino Unido 3,29

Uruguay 0,90 Canadá 2,83

Colombia 0,71 E.U 2,57

Chile 0,71 J apón 2,04

Brasil 0,57 Nueva Zelanda 1,84

Panamá 0,35 Francia 1,82

Costa Rica 0,24 …. ….

México 0,21 Turquía 0,16

Republica Dominicana 0,05 Luxemburgo 0,10

Honduras 0,01 Grecia 0,09

Promedio 0,52 Promedio 0,95

Mínimo 0,01 Mínimo 0,09

Máximo 1,47 Máximo 3,29

Espacio para mejoríasAumentar la participación del predial en la carga

tributaria

Op

tim

ista

- Catastro incompleto o impreciso

Ciudad legal X Ciudad real

- Iniquidades en los avalúos

- Nivel de valuación muy bajo

- Practicas de valuación sin consistencia

- Largos ciclos de valuación

- La cultura del no pago (evasión = morosidad?)

-> impunidad

- Políticas controversias generando ineficiencias ...

Es una película común:Es una película común:Es una película común:Es una película común:

2o Mito – Foco de “odio” de la “comunidad”

‘el más odiado de todos los impuestos’

Alto costo político y elevado impacto social

No debería ser cobrado debido a las malas condiciones económicas de muchos

ricos ricos vs. vs. pobrespobres

Pobres Predial fuerte

Más infraestructura urbana (servicios)

Más servicios públicos y de mejor cualidad

El impuesto a pagar es bajo

PQ? Propiedad inmobiliaria -> medida de riquezaEn general,

ingresos de las familias x impuesto predial: OK!!

especuladores inmobiliarios

grandes propietarios de la tierra

familias que ya recibieron los servicios públicos ...

Aquellos que ya fueron favorecidos por el gobierno y aquellos que son beneficiados con la ausencia del impuesto (mayores ganancias)

La antipatía por el La antipatía por el predial:predial:La antipatía por el La antipatía por el predial:predial:

!Sin embargo, no han !Sin embargo, no han en el mundo muchos en el mundo muchos amantes de los amantes de los impuestos!impuestos!

!Sin embargo, no han !Sin embargo, no han en el mundo muchos en el mundo muchos amantes de los amantes de los impuestos!impuestos!

3o Mito – Imposibilidad de administrar: alto costo

las propiedades inmobiliarias en la jurisdicción

las principales características de esas propiedades

el valor de esas propiedades

los derechos sobre esas propiedades¿¿ Como es posible hacer gestión de las Como es posible hacer gestión de las ciudades sin esos conocimientos? ciudades sin esos conocimientos?

- planeamiento urbanoplaneamiento urbano

- regularización/asentamientos regularización/asentamientos

- aplicación de los ingresos (inversiones)aplicación de los ingresos (inversiones)

- distribución de los servicios ...... distribución de los servicios ......

Iden

tifi

car

Iden

tifi

car

Parte 4 – Estructura básica -> Impuesto PredialParte 4 – Estructura básica -> Impuesto Predial

Administración

valor XX

(Nivel)(Nivel)xx

tasas

Política Tributaria

1Identificación- > inmuebles

CATASTRO

1Identificación- > inmuebles

CATASTRO

2Determinación del valor

(estimativa)

2Determinación del valor

(estimativa)

3Emisión

3Emisión

4Producción de los boletos

de pago

4Producción de los boletos

de pago

5Cobranza y recaudación

5Cobranza y recaudación

1Hecho generador

1Hecho generador

2Sujeto pasivo

2Sujeto pasivo

3- Base Tributaria -

componentes y reducciones

3- Base Tributaria -

componentes y reducciones

4Base de Calculo

4Base de Calculo

5Tasas (alícuotas)

5Tasas (alícuotas)

Obje

tivo

->

est

ruct

ura

del

im

pues

toAdministración

valor XX

(Nivel)(Nivel)xx

tasas

Política Tributaria

1Identificación- > inmuebles

CATASTRO

1Identificación- > inmuebles

CATASTRO

2Determinación del valor

(estimativa)

2Determinación del valor

(estimativa)

3Emisión

3Emisión

4Producción de los boletos

de pago

4Producción de los boletos

de pago

5Cobranza y recaudación

5Cobranza y recaudación

1Hecho generador

1Hecho generador

2Sujeto pasivo

2Sujeto pasivo

3- Base Tributaria -

componentes y reducciones

3- Base Tributaria -

componentes y reducciones

4Base de Calculo

4Base de Calculo

5Tasas (alícuotas)

5Tasas (alícuotas)

Obje

tivo

->

est

ruct

ura

del

im

pues

to

Finalidad del impuestoFinalidad del impuesto

impuesto bien

sucedido

“nível de recaudación”

FUNCIÓN 1: FISCALFUNCIÓN 1: FISCAL

$

Financiar:

Equipos urbanos Servicios de la ciudad

Educación; Habitación;Salude y otros servicios sociales/asistenciales ....

+/-

FUNCIÓN 2: FUNCIÓN 2: EXTRAFISCALEXTRAFISCAL

Instrumento de política urbana

recaudación

“0”

sucesodel

instrumento

“acciones concretas”

Función social de la propiedad

1.uso racional da tierra

2.optimizar la infraestructura urbana

3.facilitar el acceso a tierra

4.reducir la especulación inmobiliariaBrasil: IPTU con tasas progresivas en el tiempo ->

Penalidad

Competencias Tributarias Competencias Tributarias Competencias Tributarias Competencias Tributarias

Catastro + Valuación

Fundamental para el desempeño fiscal -> características institucionales

Base de calculo

Tasas

Beneficios fiscales

Recaudación y cobranza

Autonomía

Distribución del monto

Efectos del impuesto

Capacidad técnica

Estrategia -> confianza en el sistema

Brasil: definición de tasas y exoneraciones,así como de lasfunciones administrativas -> municipios

Chile: prácticamente todas las funciones y definiciones son centralizadas -> ingresos destinados a los municipios

Diversidad entre los países

Mayor autonomía municipal

Mayor centralización

Zona Intermediaria

México: transferencia de responsabilidades de estatal para municipal, decisiones sobre tasas -> legislatura estatal

Uruguay: función de catastro y valuaciones -> central

Perú: función de recaudación -> municipal

Argentina: impuesto -> provincial; tasa -> local, pero muy similar

heterogeneidad interna

Parte 5– Las variables mas importantesParte 5– Las variables mas importantes

TasaTasass

= Base de = Base de calculocalculo

XX XX

KKIngresos con el Predial Ingresos con el Predial (modelo Kelly’2000)(modelo Kelly’2000)

TCCTCC XX NANA XX NENERR

- A - - A - - B - - B - - C - - C - - D - - D - - E - - E -

Donde:

TCC = Tasa de cobertura del catastro

NA = Nivel de las valuaciones (avalúos)

NER = Nivel de eficiencia de la recaudación

A – BASE DE CALCULO (BASE IMPONIBLE)

Definición + Componentes Reducción de la base imponible

Inmunidades

Supresión de la competencia para la imposición de impuesto– disposición constitucional

Exenciones Eximir del pago total o parcial

Limitaciones

Reducción del pago (limites máximos de incrementos, provisión de descuentos...)

– avalúos o impuesto

Base de calculo -> Necesidad de conceptuarBase de calculo -> Necesidad de conceptuar Base de calculo -> Necesidad de conceptuarBase de calculo -> Necesidad de conceptuar

Valor catastralValor catastral registrado registrado

Valores referenciales Valores referenciales

Avalúo o avalúo fiscal …Avalúo o avalúo fiscal …

Provincia de Santa Fé x - - - -Rosário x - - - -

Brasil --- x - - - -

Colombia Bogotá x - - - -

Costa Rica San J osé x - - - -

Chile --- x - - - -

Ecuador Canton Guayaquil x - - - -

Guatemala --- x - - - -

Honduras Todos x - - - -

Acapulco de J uarez x - - - -

Distrito Federal x - - - -

Hermosillo x - - - -

Zapopan x - - - -

Urupan x - - - -

Peru --- x - - - -

Uruguay San J osé x - - - -

Mexico

Valor de mercado

Argentina

tierra +

construcciones rentaPaís Município

tierra tierra construciones

Áreas

Alquiler (arrendamiento)

Rela

cio

nad

a c

on

valo

rR

ela

cio

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valo

r

Otr

as

Otr

as

Tierra

Construcciones

Tierra y construcciones

Localización

Edad ....

Área

Dormitorios

Ventanas ....

Bases de CalculoBases de Calculo

Que tipo de valor?Que tipo de valor?Que tipo de valor?Que tipo de valor?

??

MercadoMercado Uso ….Uso ….

MercadoMercado Uso ….Uso ….

de e

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gació

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Cem

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defi

cie

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Argentina Rosario x - - - x - x x x x x - - - - - - - - x - - -

Brasil Belém x x x x x x x x x x x x - - x x x x x x x x -

Brasil Belo Horizonte x - - - x x x x x x - - - x x x - x - - x -

Brasil Brasília x - - x x x x x x x x - x x x - - - x x - - -

Brasil Curitiba x - x x x x x x x x x - - - x x x - x - - - -

Brasil Florianópolis x - x x x x - x x x - - - - - x - - - - - -

Brasil Juiz de Fora x - x x x x x - x x x - - - x x x - x x x - -

Brasil Porto Alegre x x x - x x x - x x x x x - x x - x x x - x

Brasil Recife x x x - x x x x x x x x x - - - x - x x x -

Brasil Rio de Janeiro x x x - - - x x x x x - - x x x - x x x x -

Brasil São Paulo x - x - x x x x x x x - - - - x - - x - - -

Colombia Bogotá x - x - x x x x x x x x - - x x - x - - - x -

Costa Rica San José x - x - - - x - x x - - - - x x - - - - - - -

Ecuador Cantón Guayaquil x - x x x - x x x - x - - x x x x - x - - -

Guatemala Todos x - x - - - - x x x - - - x - - - - - -

Honduras Tegucigalpa - - - - - - - x x x x x - - x x - - - - - - -

México Zapopan - - - - - - - x - - - - - - - - - x - - -

México Urupan - - - - - - - x x - - - - - x - - - - - - - -

México Acapulco de Juárez - - - - - - - x x - - - - - - - - - x - - -

México Hermosillo x x x x x - x x x - - - - - - - - - - - - -

Perú Lima x - x - x x x x x x x - - - x x - - - x x - -

Uruguay San José x - x - - x x - x x - x x - x x - - - x - - -

Personales Entidades

Pais

Tipo o uso del inmueble

Municipio

11 2233

Inmunidades y ExencionesInmunidades y Exenciones Inmunidades y ExencionesInmunidades y Exenciones

Objetivo

Incentivar comportamiento

Reflejar la capacidad económica - imperfección Reflejar el principio del beneficio

Cuestiones culturales

Viabilidad administrativa/estructurales

Racionalidad administrativa

Solucionar la presión de grupos de contribuyentes (esencialmente políticos)

validad viabilidadaceptabilidad

legitimidad

El caso de Chile ...El caso de Chile ...

2 anexos con exenciones del impuesto, en lo cual las entidades exentas del pago del predial son citadas por el nombre....

“Fundación Chile...Instituto Profesional de ....

Empresa Portuaria del Chile...Corporación Financiera

internacional...”

Proyecto de reforma

42% de los inmuebles catastrados= 1.100.000 inmuebles

El caso de Brasil – São El caso de Brasil – São Paulo ...Paulo ...

B – TASAS (alícuotas)

Cuota fija

Cuota fija + %

%

Uso

En general, establecidas en nivel municipales

Uniformes

SelectivasProgresivas

F (rangos de valor)

Ub

icació

n

Áre

a

Otr

a .

..

Puntual Escalonada

Tasas anuales (%)Tasas anuales (%)Tasas anuales (%)Tasas anuales (%)estatutarias vs. efectivasestatutarias vs. efectivas

* Monto mínimo: Argentina, por * Monto mínimo: Argentina, por zona radial; Uruguay, sin zona radial; Uruguay, sin distincióndistinción

Provincia de Santa Fé 10 Cuota fija + % 5.46%0 s/ exced de 10.001 10 Cuota fija + % 5.46%0 s/ exced de 10.001 10 Cuota fija + % 5.46%0 s/ exced de 10.001

Rosario 6 5.971,11 10.282,00 15 1.878,00 10.282,12 15 1.878,00 10.282,12 Brasil Belém 6 1,00 3,50 4 0,30 0,60 4 0,50 2,00

Brasil Belo Horizonte 2 1,00 3,00 3 0,80 1,00 1 1,60 1,60

Brasil Brasília 1 3,00 3,00 1 0,30 0,30 1 1,00 1,00

Brasil Curitiba 5 1,00 3,00 9 0,20 1,10 5 - -

Brasil Florianópolis 5 0,50 2,00 4 0,50 1,20 4 1,00 1,70

Brasil J uiz de Fora 2 1,30 1,60 1 0,60 0,60 1 0,60 0,60

Brasil Porto Alegre 9 1,50 6,00 1 0,85 0,85 1 1,15 1,15

Brasil Recif e 5 3,00 5,00 5 0,60 1,40 5 1,00 2,00

Brasil Rio de J aneiro 18 0,35 6,00 18 0,15 1,55 18 0,65 3,50

Brasil São Paulo 4 1,20 1,80 5 0,80 1,60 4 1,20 1,80

Chile --- 1 1,50 1,50 1 1,50 1,50 1 1,50 1,50

Colombia Bogotá 2 1,20 3,30 10 0,20 0,85 15 0,50 1,60

Costa Rica --- 1 0,25 0,25 1 0,25 0,25 1 0,25 0,25

Ecuador Canton Guayaquil - - - - - - - - -

Guatemala --- 3 0,20 0,90 3 0,20 0,90 3 0,20 0,90

México Acapulco de J uárez 2 1,20 2,00 2 1,00 1,20 2 1,00 1,20

Perú Lima 3 0,20 1,00 3 0,20 1,00 3 0,20 1,00

Uruguay San J osé 1 0,95 0,95 1 0,95 0,95 1 0,95 0,95

Terrenos I nmuebles residenciales I nmuebles no residenciales

Nº Mínima Máxima Nº

Argentina

Mínima MáximaPaís Municipio Nº Mínima Máxima

Ecuador -> forma de aplicación Ecuador -> forma de aplicación diferenciadadiferenciada

Provincial 10 --- 10 --- 10 ---

Rosario 6 Progresivas 15 Progresivas 15 Progresivas

Brasil Belém 6 Progresivas 4 Progresivas 4 Progresivas

Brasil Belo Horizonte 2 inf raestrutura 3 Progresivas 1 ---

Brasil Brasília 1 --- 1 --- 1 ---

Brasil Curitiba 5 Progresivas 9 Progresivas 5 Progresivas

Brasil Florianópolis 5 Área 4 Área 4 Área

Brasil J uiz de Fora 2 Cercado 1 --- 1 ---

Brasil Porto Alegre 9

Ubicación

Progresivas 1 --- 1 ---

Brasil Recif e 5 Cercado, calçada 5 Progresivas 5

Brasil Rio de J aneiro 18

Tamaño

Ubicación 18

Tamaño

Ubicación 18

Tamaño

Ubicación

Brasil São Paulo 4 Progresivas 5 Progresivas 4 Progresivas

Colombia Bogotá 2

Tamaño

Ubicación

Progresivas 10 Extrato socioeconómico 15

Uso económico

Tipo de empresa

I ntenidad de comercio

Nivel de contaminación

ambienta

Costa Rica San J osé 1 --- 1 --- 1 ---

México Acapulco de J uárez 2 2 Rusticos vs. Urbanos 2 Rusticos vs. Urbanos

México Hermosillo 8 40 8 40 - -

Perú Lima 3 Progresivas 3 Progresivas 3 Progresivas

Uruguay San J osé 1 --- 1 --- 1 ---

Critérios

Terrenos Inmuebles residenciales Inmuebles no residenciales

Nº Critérios Nº Critérios

Argentina

Pais Municipio Nº

Criterios...

Simplicidad vs. Efectividad vs. AceptabilidadSimplicidad vs. Efectividad vs. Aceptabilidad

Valor "Reductor Fijo"Base

10.000 - 15.000 (5.000) 0,8 Isento 0

17.000 - 15.000 2.000 0,8 16 0,09

40.000 - 15.000 25.000 0,8 200 0,50

80.000 - 15.000 65.000 0,8 520 0,65

160.000 - 15.000 145.000 0,8 1.160 0,73

320.000 - 15.000 305.000 0,8 2.440 0,76

640.000 - 15.000 625.000 0,8 5.000 0,78

Tasa

Nominal - Impuesto

Tasa

Efectiva

Función del reductor fijo en Función del reductor fijo en valor: Inserir progresividadvalor: Inserir progresividadFunción del reductor fijo en Función del reductor fijo en valor: Inserir progresividadvalor: Inserir progresividad

EJEMPLO – Inmuebles Habitacionales

Nota: Tasa Efectiva= (Impuesto / Valor)*100

C– TAXA DE COBERTURA DEL CATASTRO

Áreas de tierra parceladas de forma ilegal irregular o clandestina

Inmuebles ocupados por poseedores

Mejoras construidas sin autorización legal o declaración

Incapacidad de fiscalizar el territorio (Brasil, Chile, Colombia, Argentina, Perú ...)

Reducción de la base tributable -Reducción de la base tributable ->>””-” universalidad y -” universalidad y ”-””-”equidadequidadPotencialidad de generación de Potencialidad de generación de ingresos reducidaingresos reducida

Forma convencional de Forma convencional de actualización + actualización + manutención -> alto manutención -> alto costo costo

Ciudad LEGAL X Ciudad REAL: Informalidad !!!Ciudad LEGAL X Ciudad REAL: Informalidad !!!

Falta de conexión entre el catastro y los registro inmobiliario (Ecuador) No hay obligación de registrar las transferencias

Pro

ble

ma c

om

ún

Otr

os

no de inmuebles residenciales (Catastro)

XX no de domicilios (IBGE -Censo’00)

Domicilios IBGE 2000

Economías IPTU 2000

Defasaje

440.557

323.923

116.634

26% Domicilios de la ciudad -> no catastrados

= 36% de inmuebles podrían ser agregadas al Catastro

Estudio RecienteEstudio Reciente  

I- Localizar las defasajes catastralesI- Localizar las defasajes catastrales

Cuanto?Cuanto?

Donde?Donde?

Domicilios Censocatastro res. IPTU

Cuentas de aguacatastro IPTU Vs.

Cuentas de luzcatastro IPTU

catastro n/res. IPTULicencias de operación

Evitar la continuidad del problema

Bajo costo

II- Programas de declaración (catastramento II- Programas de declaración (catastramento voluntario) voluntario) Responsabilizar los contribuyentes Partearías con centros administrativos, PP (OP), asociaciones comunitarias Catastramento simplificado -> Nivel de información Declaración de posesión Estímulo : Ingresos recadados con el proyecto-> aplicados en la región

III- Reunir las informaciones existentes, sin embargo III- Reunir las informaciones existentes, sin embargo dispersasdispersas

Proyectos aprobados sin ‘Carta de habitación’Proyectos aprobados sin ‘Carta de habitación’

Procesos / programas de regularizaciónProcesos / programas de regularización

V- Usar imágenes de satélite -> priorizar los V- Usar imágenes de satélite -> priorizar los trabajos (alternativa de bajo costo)trabajos (alternativa de bajo costo)

IV- Explorar Partearías: Racionalidad y Viabilidad para la IV- Explorar Partearías: Racionalidad y Viabilidad para la manutención de los datos cadastralesmanutención de los datos cadastrales

Instituto de la confusión...

Uso indebido de los avalúos para las agendas de la política tributaria

Bajo nivel en relación a los valores de mercado

Avalúos vs. Tasas

Falta de transparencia Falta de transparencia Percepción de injusticiaPercepción de injusticia

Iniquidad -> “-” Iniquidad -> “-” confiabilidadconfiabilidad

En general:

- grandes ciclos entre valuaciones

- baja uniformidad

- inconsistencias en el modelo de valuación -> MCR + factores determinísticos/arbitrarios

- falta de controle sobre desempeño de valuación Alta influencia política // Procedimientos legales dificultan

la eficiente y efectiva actualización de los inmuebles

D– NIVEL DE VALUACIÓN

Renta [$]

Impuesto/renta

1 neutralidad

progresividad

regresividad

baja media

alta

+

-

+

-

Distribución del monto tributario: diseño vs. realidad

C apelaciones – Administrativo y judicial Confiabilidad en el sistema -> Percepción de injusticia vs. evasión

Potencialidad de generar ingresos -> TASAS (?): Limitacion!

Importancia

UniformidadNecesidad de valuar todas las propiedades en mismo nivel

Requisito Básico do Proceso de Valuación

valor de la valuación (avalúo) = “K” valor del mercado

VA VM

VA VM

Equidad de la valuación

Justicia en la distribución de la carga tributaria

Bajo grado de equidad -> iniquidades

EJEMPLO

PV, VA: $

ENDERECO Preço Venda

- PV -

V Venal

- VV Guia -

V Venal

- VV Real -

VV- Real/PV

(%)

I PTU 2000

R$

FLORA,SANTA 25.000 9.113 1.681 6,72 14,29

MARI A MONTESSORI 25.000 9.992 2.458 9,83 20,89

TERESOPOLI S- AV 25.000 9.769 2.570 10,28 21,85

LUCAS,SAO 25.000 12.825 3.955 15,82 33,62

PEDRO WERLANG, CAP 25.000 26.782 12.971 51,88 110,25

ANGELO CORSO,PADRE 30.000 8.082 1.836 6,12 15,61

BENTO GONÇALVES- AV 30.000 9.992 1.935 6,45 16,45

CAMAQUA 30.000 8.760 1.978 6,59 16,81

CAPI VARI - AV 30.000 9.707 2.218 7,39 18,85

SAPE 30.000 9.832 2.302 7,67 19,57

GUI A LOPES- PRACA 30.000 10.481 2.882 9,61 24,50

ARI SOLY VARGAS,CAP 30.000 11.017 2.995 9,98 25,46

APARI CI O BORGES,CEL- AV 30.000 11.561 3.871 12,90 32,90

MATO GROSSO- TRAV 30.000 12.343 4.366 14,55 37,11

VI CENTE DA FONTOURA 30.000 16.646 7.771 25,90 66,05

DOMI NGOS RUBBO 30.000 19.909 8.619 28,73 73,26

LEOPOLDO BI ER 30.000 19.597 9.438 31,46 80,22

Dirección

Precio de venta (PV)

Valor catastral (VA)

VA/PV I

El caso de Rosario, El caso de Rosario, Argentina...Argentina...

Tasa General de los InmueblesRangos de

ValorTasas (%)

1976: Falta de consenso político

< 0,58600,5869 a 0,8385

.....> 6,7985

1.877,741.954,42

.....10.282,12

Desempeño valuación

27.11 17.72 30.64-> Bajo nivel de los avalúos69.72 59.65 62.02-> Bajo grado de uniformidad

AV AV

MV -> SPMV -> SP

El caso de Porto Alegre, El caso de Porto Alegre, Brasil..Brasil..

medianaCOD (%)

Terrenos

Apart. Casas

Nivel de los avalúos – entre las

municipalidades examinadas: 5-90%

Controle del desempeño: ?

1991 – Limitadores – Inconsistencia modelo original – Resistencia 1991 – Limitadores – Inconsistencia modelo original – Resistencia politicapolitica

Prácticas de valuación inconsistentes

Prácticas de valuación inconsistentes

Largos intervalos sin valuaciones

Largos intervalos sin valuaciones

Falta de controle Falta de controle sobre el desempeñosobre el desempeñoFalta de controle Falta de controle

sobre el desempeñosobre el desempeño

‘Limitadores’ / tetos(capping systems)

‘Limitadores’ / tetos(capping systems)

Fragilidad legalFragilidad legal

Selección -> DefiniciónSelección -> DefiniciónSelección -> DefiniciónSelección -> Definición DeterminaciónDeterminación-> cuantificación-> cuantificación

DeterminaciónDeterminación-> cuantificación-> cuantificación

BASE DE CALCULOBASE DE CALCULOBASE DE CALCULOBASE DE CALCULO

Decisión Política ->naturaleza normativa

Actividad inherentemente técnica- cualidad de los trabajos- grado de precisión de las estimativas

Métodos Técnicas Atributos

LegislativoLegislativoLegislativoLegislativo

Base de calculo: Determinación -> Base de calculo: Determinación -> cuantificacióncuantificaciónBase de calculo: Determinación -> Base de calculo: Determinación -> cuantificacióncuantificación

No es una pauta política!

BRASIL: Súmala 160 del Superior Tribunal de Justicia

Redefinición de tasas Redefinición de tasas (alícuotas)(alícuotas)

Redefinición de beneficiosRedefinición de beneficios

Estrategias del cobroEstrategias del cobro

Esquemas de transiciónEsquemas de transición

Pero, es un elemento que puede suscitar una agenda política

E– NIVEL DE EFICIENCIA EN LA RECAUDACION

> 80%: 13% de los municipios (IBGE 2001)(IBGE 2001)

El caso de Brasil ..El caso de Brasil ..

Porto Alegre: Porto Alegre:

Eficiencia = 74% de los ingresos Eficiencia = 74% de los ingresos

Evasión: 67% terrenos; 10% habitacionales; Evasión: 67% terrenos; 10% habitacionales; 15% otros15% otros

Nivel de Eficiencia en la Recaudación entre las Municipalidades examinadas: 60-95%

No pago ...

Expectativas de perdón/inoperancia de la administración

Desvíos de dinero

Falta de comprometimiento de los gobiernos/no cumplimiento de los compromisos

Falta de transparencia en la prestación de cuentas

Percepción de injusticias – impuesto y inversiones

Políticas controversias

Requisito Básico: Cobranza & Recaudación EficientesN

oti

ficació

nN

oti

ficació

n Rapidez e eficiencia en entrega de los boletos

Nota pública conteniendo la lista das propiedades y sus avalúos. Posible: Período establecido para revisiones. Ej. Japón

Alternativas: Correo, Internet, Periódico

Pag

oP

ag

o

Incentivar el pago único, pero parcelar (facilidades del pago) Facilitar el pago: Internet, tarjeta de crédito, rede bancaria, Débito directo, agencias de lotería -> TIENDAS DE ATECIÓN Controlar el recibimiento -> Notificar: PUBLICO?

Educación Fiscal : promover la aceptabilidadEducación Fiscal : promover la aceptabilidad

Exig

ibilid

ad

Exig

ibilid

ad

Provisiones legales: Penalidades (sanciones) Aplicación de las penalidades

Evitar: amnistía o perdón de la deuda

TasaTasass

= Base de = Base de calculocalculo

XX XX

KK

Ingresos con el Predial (modelo Ingresos con el Predial (modelo Kelly’2000)Kelly’2000)

TCCTCC XX NANA XX NENERR

- A - - A - - B - - B - - C - - C - - D - - D - - E - - E -

Bogotá, CO

Importancia del Impuesto: 18% -> 29%

Revis

ion

es/R

efo

rmas

Guayaquil, EC

Incremento de 15 a 20% en recaudación

Acapulco Juarez

Incremento en casi 50% en la recaudación Ribeirão Preto (SP)Incremento en 40% en la

recaudación Santana Paraiba (SP)

Incremento en 80% en la recaudación.... ....

Base de Calculo

Tasas

Catastro

Valuaciones

Recaudación

Creatividad(Soluciones Alternativas)

Simplicidad

Universalidad

DespolitizaciónProfesionalización/Modernización

InformaciónRegulación Nacional (ciclos y uniformidad)

Acción + Educación + Participación

Construcción de la ciudad -> hacer másConstrucción de la ciudad -> hacer más

Mejoría de la cualidad de vidaMejoría de la cualidad de vida

PredialPredialPredialPredial Función fiscal y extra Función fiscal y extra fiscalfiscal Función fiscal y extra Función fiscal y extra fiscalfiscal

2. Muy sensible a los cambios:Mejorías -> recaudación

1. Amplio espacio p/mejorar

3. Soluciones alternativas y innovadores

4. Despolitizar las actividades técnicas

5. Provisiones estatutarias: exigir las buenas prácticas

Efectivo

Voluntad Voluntad PolíticaPolíticaVoluntad Voluntad PolíticaPolítica

Palabra-clavePalabra-clave Palabra-clavePalabra-clave

Solución de los problemas de la ciudad?Solución de los problemas de la ciudad?

@!! # P..!!! *!?

?$? ...mala suerte!

@!! # P..!!! *!?

?$? ...mala suerte!