DDJJ DE GANANCIAS Y BIENES 2020...a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales, al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, correspondientes

DDJJ DE GANANCIAS Y BIENES 2020

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

Quien presenta? Inscriptos en el impuesto

Renta de cuarta categoría (Empleados en relación de dependencia, jubilados/pensionados y aquellos que obtienen ingresos del desempeño de cargos públicos) cuyo empleador no le retuvo la totalidad del impuesto o cuyos ingresos brutos superen los $ 2.000.000 (informativas vto 30-6 por ahora)

Quienes sin estar inscriptos tengan ingresos que los obliguen a ingresar el tributo

Impuesto cedular si presentaron en 2019 deben presentar en 2020 a menos que se hayan dado de baja del impuesto


Se derogan los artículos 95 y 96 de la Ley (90,1 y 90,2)

A partir del ejercicio 2020 no existe mas el impuesto cedular sobre los intereses previstos (ojo el art. 2 no se modifica)

Se modifica el inciso h del art. 26 (antes 20) exenciones: Se declaran exentos los intereses de depósitos en caja de ahorro,

cuentas especiales de ahorro, plazos fijos en moneda nacional y los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del publico s/BCRA

PERO: A los efectos de esta exención


Se restablece la vigencia de

Incisos 3 y 4 Art. 36 bis Ley 23,576 (Obligaciones negociables) Los resultados provenientes de la compra-venta, cambio, permuta,

conversión y disposición de obligaciones negociables quedan exentas del impuesto a las ganancias. Si se tratara de beneficiarios del exterior comprendidos en su título V, no regirá lo dispuesto en el artículo 21 de la misma ley, y en el artículo 104 de la ley 11.683 (texto ordenado en 1978).

Quedan exentos del impuesto a las ganancias los intereses, actualizaciones y ajustes de capital. Si se tratara de beneficiarios del exterior comprendidos en su título V, no regirá lo dispuesto en el artículo 21 de la misma ley, y en el artículo 104 de la ley 11.683 (texto ordenado en 1978).

Igual tratamiento se aplica a los títulos públicos


Se restablece la vigencia de inciso b art. 25 Ley 24,083 (fondos comunes de inversión) – están exentos:

Los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversión y disposición, así como también sus rentas, quedan exentos del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el Título VI de la ley de impuesto a las ganancias (TO 1986 y modif.). Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto en su artículo 21 y en el artículo 104 de la ley 11683 (TO 1978 y modif.).

El tratamiento impositivo establecido en el párrafo anterior será de aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por oferta pública.


Se restablece el inciso b) del artículo 83 de la ley 24.441 (Fideicomisos financieros)

los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversión y disposición, como así también sus intereses, actualizaciones y ajustes de capital, quedan exentos del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el Título VI de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.). Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto en su artículo 21 y en el artículo 104 de la ley 11683 (t.o. 1978 y modif.).

El tratamiento impositivo establecido en este artículo será de aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por oferta pública.


Además a partir del periodo 2020 se agrega al inciso u del art. 26 (art. 20) que están exentos los resultados de la compra venta de bienes previstos en el art. 98 (antes 90,4) en la medida que coticen en bolsas o mercados de valores autorizados por la CNV

Títulos Públicos, obligaciones negociables, cuotas partes de fondos comunes de inversión, otros títulos o valores, certificados de participación en fideicomisos financieros


A partir del periodo 2020 los intereses que no se encuentren exentos pasaran a tributar hasta la alícuota máxima del 35%

Resumen 2020 INTERESES EXENTOS:

caja de ahorro,

cuentas especiales de ahorro,

plazo fijo en pesos,

otras formas de captación de fondos dispuesta por el BCRA,

obligaciones negociables,

fondos comunes de inversión colocados por oferta publica y

fideicomisos financieros

Títulos Públicos

Resto de intereses sigue vigente 2da categoría


Impuesto Cedular queda restringido a (2020) Dividendos y distribución de utilidades (recordar que se informa en el

servicio web general de ganancias – ganancias personas humanas portal integrado – opción ganancias personas humanas)

Enajenación de valores: Excepto títulos públicos, cuotas parte de FCI, obligaciones negociables por oferta pública y certificados de participación y valores de deuda fiduciaria por oferta publica (gravados: acciones y participaciones, obligaciones negociables sin oferta publica, certificados de participación y derechos sobre fideicomisos no financieros, otros valores y monedas digitales)

Enajenación de inmuebles y derechos sobre inmuebles


Enajenación de inmuebles y derechos sobre inmuebles No es un hecho imponible autónomo – las rentas de tercera

categoría siguen gravadas por tercera categoría (loteos con fines de urbanización – construcción y venta en propiedad horizontal – rentas de tercera vinculadas a la construcción)

Grava la transferencia de boletos de compra venta de inmuebles (aunque no es un derecho real sobre inmuebles)

Inmuebles adquiridos a partir del 1 de enero de 2018. En caso de herencia, legado o donación se toma la fecha de compra del causante, legante o donante

Costo se actualiza por IPC – neto de amortizaciones si esta afectado a la obtención de renta gravada. Se restan los gastos


Deducciones para otras rentas MNI 123.861,17

Cónyuge 115.471,38

Hijo 58.232,65

Deducción Especial 247.722,33

Deducción Especial Nvos Profes. 309.652,93 (3 años)

Deducción Especial Inc. sueldos 594.533,62

Beneficio del Buen Cumplidor MNI incremento 50% 61.930,58

Total buen cumplidor 185.791,76


DEDUCCIONES EN PANDEMIA – A CONSIDERAR

Relacion de dependencia: Aplica el inciso q) del apartado D del Anexo II de la RG 4003/17 – permite deducir: “Gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso

exclusivo en el lugar de trabajo con carácter obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido adquiridos por el empleado en virtud de los usos y costumbres de la actividad en cuestión, y cuyos costos no fueron reintegrados”

Solamente eso!

No permite la deducción de servicios u otros gastos particulares AUN CUANDO FUERAN NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD

Implica presentar ddjj para poder deducir los gastos necesarios y generar el saldo a favor por la reducción de la base imponible


DEDUCCIONES EN PANDEMIA – A CONSIDERAR

Autónomos: Aplica los artículos 23 y 83 de la Ley Impuesto a las Ganancias

Gasto deducible es todo aquel necesario para la obtención de ganancias gravadas o el mantenimiento de la fuente que lo produce.

Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción respectiva

Aplica el prorrateo cuando se trata de los gastos por servicios utilizados en el hogar


Ejercicio 2020 aplica ajuste por inflación impositivo

Empresas unipersonales son sujetos del ajuste por inflación

Tanto estático como dinámico

Estático: tomar activos y pasivos declarados dentro del patrimonio de la empresa unipersonal en la ddjj 2019

Dinámico: ver retiros y aportes correspondientes al ejercicio 2020

Una metodología: tomar los retiros por diferencia en forma global y aplicar índice promedio de todo el ejercicio

OJO que retiros no equivale a consumido

Y que puede haber aportes en vez de retiros.


Amortizaciones y Costo de venta - recordar

Altas a partir ejercicio 2018 la amortización se ajusta por IPC cualquiera sea la categoría involucrada desde la compra hasta el cierre

Altas a partir ejercicio 2018 el costo de venta ajusta por IPC

Desde la compra hasta la venta

Si practico ajuste por inflación: se ajusta hasta el inicio del ejercicio y el valor residual es computable para el ajuste por inflación


Beneficio del buen cumplidor (art. 17.1 Ley 27.541) Deducción incremental de MNI (50%) – No aplica a rentas

incisos a, b y c art. 82 LIG (apartado 2 a) Beneficio de amortización acelerada para micro y

pequeñas empresas (apartado 2 b) No son compatibles: uno u otro Se requiere no tener deuda ni incumplimientos desde

2017 hasta el 26/08/20 y haber solicitado el beneficio oportunamente

NO PUEDE GENERAR SALDO A FAVOR NI TRASLADARSE A EJERCICIOS FUTUROS – PROBLEMA CON LAS AMORTIZACIONES – Que hago con el excedente?


Amortizacion acelerada:

b) Para los sujetos a que se refiere el artículo 53 que revistan la condición de micro y pequeñas empresas (es optativo)

i) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados o fabricados: como mínimo en dos (2) cuotas anuales, iguales y consecutivas.

ii) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables importados: como mínimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y consecutivas.

iii) Para inversiones en obras de infraestructura: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al cincuenta por ciento (50%) de la estimada.


Beneficio del buen cumplidor – amortización acelerada – RG 4971/21:

posean la caracterización “471 - Amortización Acelerada - Ganancias” en el “Sistema Registral

Por inversiones efectuadas desde el 26/8/2020 hasta el 31 de diciembre de 2021

Se implementa el SIR Sistema Integral de Recuperos


REQUISITOS a) Poseer la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) con estado

activo en los términos de la Resolución General N° 3.832 y sus modificatorias.

b) Contar con el alta en el impuesto a las ganancias.

c) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, según los términos establecidos por el artículo 3° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por las disposiciones de las Resoluciones Generales N° 10 y N° 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias.

d) Tener constituido el Domicilio Fiscal Electrónico ante esta Administración Federal, conforme a lo previsto en la Resolución General N° 4.280 y su modificatoria.


REQUISITOS e) Tener actualizado el código de la actividad desarrollada, de acuerdo con el

“Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) -Formulario N° 883”, creado por la Resolución General N° 3.537.

f) Haber presentado, de corresponder, las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales, al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, correspondientes a los períodos fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2017 en los cuales el sujeto se encuentre o se encontrara inscripto.

g) No registrar incumplimientos en el pago de las obligaciones tributarias desde los períodos fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2017.

h) No registrar incumplimientos de presentación de declaraciones juradas informativas.


Acceder a opción: “F. 8141 Web - Amortización Acelerada - Ganancias Ley

27.541” del servicio denominado “SIR Sistema Integral de Recuperos”

El servicio estará habilitado hasta el mes anterior al vencimiento de la ddjj

Informar las adquisiciones realizadas

Adjuntar informe de contador con firma certificada quien debe validar posteriormente dicho informe (encargo de aseguramiento razonable)


El sistema informará el valor autorizado de detracción de la base imponible

Causas de rechazo de comprobantes a) Los proveedores informados integran la base de

contribuyentes no confiables.

b) Se comprueba la falta de veracidad de las facturas o documentos equivalentes que respaldan el pedido.

c) Los montos facturados fueron utilizados mediante otro régimen de beneficio fisca


Como el servicio no esta habilitado! el valor de la cuota que resulte podrá informarse en el

campo “Amortización Acelerada Ley 27541 Ley de Solidaridad Social - Beneficio cumplidores” de la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias.

si surgieran inconsistencias, deberá rectificarse informando el monto aprobado mediante el servicio SIR Sistema Integral de Recuperos - “F. 8141 Web - Amortización Acelerada - Ganancias Ley 27.541" e ingresar la diferencia de impuesto resultante y los intereses que correspondan.

RG 4815/20

Establece un recargo del 35% por compra de moneda extranjera o gastos en moneda extranjera (misma base imp. País)

Pago a cuenta de Bienes Personales para los monotributistas

Pago a cuenta de ganancias para el resto

Constancia de compra de moneda extranjera o tarjeta de credito

RG 4815/20

Buscar en MIS RETENCIONES

Código 217 para ganancias

Código 219 para bienes personales (solicitar solo percepciones)

La imputación la da el agente de percepción

No resulta conveniente cambiar la imputación al impuesto ya determinada (pero ……….)

BIENES PERSONALES

Mantiene el mínimo no imponible en $ 2,000,000

Valor fiscal a computar para inmuebles es el valor fiscal 2017 ajustado por IPC (diciembre 2017 a diciembre 2020)= 3,092

Inmuebles destinados a casa Habitación (contribuyente o causante en el caso de sucesiones) con valuación igual o inferior a $ 18,000,000.- NO ESTARAN ALCANZADOS POR EL IMPUESTO (segundo párrafo agregado al art. 24 de la ley que establece el mínimo no imponible)

Inmuebles rurales pertenecientes a personas humanas o sucesiones indivisas: EXENTOS (no importa el destino)

BIENES PERSONALES

Según aplicativo:

Inmueble casa habitación no alcanzado no se computa para calcular el importe de los bienes del hogar

Si el valor supera $ 18.000.000 entonces el excedente solamente se encuentra alcanzado por el tributo

Y el excedente se toma en cuenta para el calculo de los bienes del hogar

Sin embargo el valor total se toma en cuenta para determinar la alícuota de los bienes en el exterior

Si no tengo VF 2017 tomar la VF 2020

BIENES PERSONALES

Periodo fiscal 2020 alícuotas (idem 2019)

Mas de $ hasta $ pagaran $ mas el % sobre el excedente de $

0 3.000.000 0 0,50 0

3.000.000 6.500.000 15.000 0,75 3.000.000

6.500.000 18.000.000 41.250 1,00 6.500.000

18.000.000 en adelante 156.250 1,25 18.000.000

BIENES PERSONALES

Desde periodo fiscal 2019 alícuotas incrementadas sobre el valor total de los bienes situados en el exterior que exceda el mínimo no imponible no computado ctra bienes en el país según Dto. 99/2019 (idem 2019)

Mas de $ hasta $ %

0 3.000.000 inclusive 0,7

3.000.000 6.500.000 inclusive 1,2

6.500.000 18.000.000 inclusive 1,8

18.000.000 en adelante 2,25

BIENES PERSONALES

Repatriación implica ingresar al país al menos el 5% del total de bienes en el exterior (financieros y no financieros) – ya vencido el plazo

Beneficio: quedan exceptuados del pago de las alícuotas agravadas – excelente negocio financiero

Requisito: mantener los fondos depositados hasta el 31 de diciembre del año en que se hizo la repatriación en entidades de la Ley 21526 a nombre del titular (no transferir los fondos!)

Puede ser un plazo fijo a nombre del titular

BIENES PERSONALES

Dto 116/20 modifica requisitos repatriación 1. Deposito en entidad Bancaria

2. Venta en el MULC a través de la entidad que recibió la transferencia original

3. Adquisición de certificados de participación en fideicomisos de inversión productiva que constituya el BICE bajo contralor del Ministerio de Desarrollo Productivo

4. Suscripción de FCI que cumplan con los requisitos de la CNV

5. Una combinación de los mismos

Requisitos 3 y 4 los fondos deben provenir de la cuenta que recibió la transferencia del ext. y mantenerse hasta 31/12

BIENES PERSONALES

Activos financieros ubicados en el exterior Tenencia de moneda extranjera

Participaciones societarias en todo tipo de entidades ubicadas en el exterior (incluye empresas unipersonales)

Derechos de fideicomisario o beneficiarios de fideicomisos/trusts constituidos en el exterior o Derechos en Fundaciones o patrimonios de afectación

Toda clase de instrumentos financieros o títulos valores (bonos, obligaciones negociables, cuota partes de fondos comunes de inversión, etc. )

Créditos y derechos susceptibles de valor económico

BIENES PERSONALES

Texto del Decreto discrimina a quienes no tienen inversiones financieras en el exterior

Habla específicamente de repatriar el resultado de la liquidación de activos financieros

Pero si tengo inmuebles en el exterior no puedo vender el 5%

Las alícuotas aplicables a bienes personales sociedades y a no residentes: 0,50%

BIENES PERSONALES

CAMBIA EL CRITERIO DE VINCULACION PERIODO FISCAL 2019 Y SUBSIGUIENTES

Pasa a ser RESIDENCIA de acuerdo a lo dispuesto por la Ley de Impuesto a las Ganancias. (equivoca N° art. – dice 119)

QUEDA SIN EFECTO EL CRITERIO DE DOMICILIO

Hay que tener en cuenta las normas sobre doble residencia fundamentalmente y las normas aplicables a no residentes que tienen residencia transitoria en el país – por ejemplo empleados en relación de dependencia.

BIENES PERSONALES

S/criterio de residencia

Acciones FCI Bonos Arg Bonos Soc

Tenencia Persona humana Bs Ps Soc 0,5% Escala hasta el 1,25% Exentos Escala hasta el 1,25%

Poseidos por una soc local

Fideicomiso del exterior

Fideicomiso local

paga

0,5% s/valor bs

paga Fideicomiso

0,5% s/valor bs Exentos

paga Fideicomiso

0,5% s/valor bs

paga la sociedad Bs Ps Soc 0,5% del VPP

Bienes No gravados

BIENES PERSONALES

S/criterio de residencia

Bienes en el extranjero

Tenedor Acciones, FCI, Bonos Arg. Y Bonos Soc

Persona humana Escala hasta el 2,5% (salvo repatriacion)

Soc Local Bs. Ps Soc. 0,5% VPP

Fideicomiso del ext Bienes no Gravados

Fideicomiso del ext que no

califican como fideic Escala hasta el 2,5% (salvo repatriacion)

Fideicomiso local Bs. Ps Soc. 0,5% sobre valor de los bienes

BIENES PERSONALES

Pago a cuenta sobre bienes del exterior RG 4673

Escala

TOMAR TODOS LOS BIENES GRAVADOS Y EXENTOS – OJO VALUACION BIENES EXENTOS Y SU INFORMACIÓN

Mas de $ a $

0,00 3.000.000,00 0,10%

3.000.000,00 6.500.000,00 0,22%

6.500.000,00 18.000.000,00 0,40%

18.000.000,00 en adelante 0,50%

Total de bienes sujetos

a impuesto

El pago a cuenta se determina

aplicando sobre el total de bienes

en el exterior

PLAN DE FACILIDADES

• PLAN DE PAGOS – Mis Facilidades – 3 cuotas –- Con categorías A-B-C Y D (SIPER)

– Un solo plan por sujeto

– A 25% pago a cuenta y 3 cuotas

– B 35% pago a cuenta y 2 cuotas

– C y D 50% pago a cuenta y 1 cuota

– Tasa TNA Bco Nacion pzo fijo a 180 días mas 1% vigente el día 20 del mes anterior

Novedades Aplicativo

• Inmuebles: Si en el ejercicio anterior se declaró la valuación fiscal 2017 vendrá el valor por default (en teoría no se podrá cambiar)

• Depósitos en Dinero: con la carga de la CBU automáticamente completa: numero de cuenta, CUIT y denominación de la entidad bancaria

• Repatriación de bienes: si se hizo repatriación en el 2019 el sistema migrará los datos de la cuenta especial declarada

Novedades Aplicativo

• Títulos y acciones: se elimina la opción “cupones impagos” y el campo “tipo de fondo” se vuelve obligatorio para los FCI

• Blanqueo de construcciones: incorpora campo para el pago a cuenta y para ingresar el COPI asociado a una construcción nueva

• Incorpora importación de retenciones RG 4815 (compra de moneda extranjera y gastos en moneda extranjera)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

• NUEVAS EXENCIONES

• Inciso x) articulo 26 LIG

•Bono por productividad

•Fallo de caja

•Concepto similar

• Tope: 40% del MNI por año fiscal y solo aplicable a sujetos cuya remuneración bruta no supere los $ 300.000 mensuales (se ajustará por variación RIPTE)

• Falta reglamentación


• NUEVAS EXENCIONES

• Inciso y) articulo 26 LIG

•Suplementos particulares indicados en el art. 57 Ley 19.101 al personal militar

• Inciso z) artículo 26 LIG

•SAC exclusivamente para los sujetos cuya remuneración bruta no supere la suma de $ 150.000 mensuales

•Se ajustará anualmente por la variación del RIPTE

•Puede ser que el primer sac este exento y el segundo no


• Modificase el apartado 1 inciso b) del articulo 30 LIG para incluir a los convivientes

• Integrantes de una unión basada en relaciones afectivas de carácter singular, pública, notoria, estable y permanente de dos personas que conviven y comparten un proyecto de vida común (debe acreditarse según lo que determine la reglamentación)

• Falta 572 web


• Modifica el apartado 2 del inciso b del articulo 30 LIG

• En caso de hijos incapacitados para el trabajo la deducción se incrementa en una vez

• O sea que es el doble

• Falta 572 web y forma de acreditar hijo incapacitado


• Modifica la deducción especial (inciso c del art. 30 LIG)

• Rentas de los incisos a), b) y c) del art. 82 cuya remuneración bruta mensual no supere $ 150.000 mensuales tendrán una deducción adicional tal que la renta neta sujeta a impuesto sea 0


• Para las remuneraciones que se encuentren entre $ 150.000 y 173.000 faculta al PE a definir la magnitud de la deducción adicional

• Haber bruto mensual = la suma de todos los importes que se perciban, cualquiera sea su denominación, excepto el SAC

• Faculta al PE a aumentar durante el año 2021 dichos montos


• PROBLEMAS:

• No prevé actualización automatica

• Por los aumentos de sueldo hasta fin de año podrán superar el monto

• Por la percepción de bonos, adicionales, plus vacacional, etc. Podrán superar el monto

• Y ENTONCES QUE HACEMOS?


• Modifica los párrafos 4 y 5 del art. 30 LIG

• Los jubilados y pensionados (inc c art. 82) reemplazan MNI y Deducc. Especial por una deducción equivalente a 8 veces la sumatoria de los haberes mínimos garantizados (art. 125 Ley 24.241) siempre que sea mayor a la suma del MNI y Deducc. especial


• No aplica para los jubilados y pensionados que obtengan ingresos por otros conceptos superiores al MNI

• Tampoco si pagan Bienes Personales a menos que el único bien gravado sea un inmueble que constituye vivienda única.


• Modifica el art. 82 inciso c incorporando como gravadas las asignaciones mensuales y vitalicias de Presidentes y Vicepresidentes

• Respecto a viáticos elimina la estimación de AFIP y la sustituye por los importes que fija el convenio colectivo o los efectivamente liquidados que no pueden superar el 40% del MNI (larga distancia 100% del MNI)


• Modifica el 111 LIG – importes no alcanzados por ganancias para los empleados

• Agrega: • Reintegro documentado con comprobantes de gastos de guardería (si la

empresa no provee el servicio) para hijos de hasta 3 años de edad

• Provisión de herramientas educativas para los hijos

• Cursos o seminarios de capacitación/ especialización debidamente documentados. Tope: 40% del MNI


• Prorroga hasta el 30/9/21 la exención para guardias obligatorias (activas o pasivas) y horas extras y cualquier otro concepto liquidado en virtud de la emergencia sanitaria que venció el 31/12/20

Ley 27.613 – Inversiones en construcción – Blanqueo y Beneficios

Consta de 3 Titulos Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la

Vivienda – Dispone beneficios tributarios

Programa de Normalización para Reactivar la Construcción Federal Argentina – Blanqueo de fondos

Consolidación de obra pública para vivienda social – sin contenido relevante para este seminario

DEFINICION OBRA PRIVADA NUEVA

• Trabajos que se inicien a partir del 12/03/2021 (vigencia Ley) que se encuentren sujetos a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente

• Obras que a la entrada en vigencia de la ley posean un grado de avance inferior al 50% de la finalización de obra

DEFINICION OBRA PRIVADA NUEVA

• Dto 244/21 – art. 1 establece como medir el grado de avance

• Se medirá de acuerdo a la información presentada ante la autoridad competente y/o mediante certificación de profesional competente matriculado que debe considerar la totalidad de los trabajos realizados hasta el 12/03/21

RG 4976

• Implementa el “Registro de Proyectos Inmobiliarios”- “REPI”,

• Se informarán las obras privadas iniciadaas a partir del 12 de marzo de 2021, inclusive, o

• las que a dicha fecha posean un grado de avance inferior al cincuenta por ciento (50%).

• Deben informar los desarrolladores, constructores o vehículos de inversión

RG 4976 • Para acreditar el grado de avance, se deberá

adjuntar en formato “.pdf”, un dictamen de un profesional matriculado competente en la materia con su firma certificada

• Para acreditar las obras privadas iniciadas a partir del 12 de marzo de 2021, se deberá adjuntar en formato “.pdf” la información presentada ante las autoridades edilicias competentes y/o un dictamen de un profesional matriculado competente en la materia con su firma certificada

RG 4976 • Una vez validada la información se genera el

“Código de Registro de Proyecto Inmobiliario (COPI)”

• A los fines de gozar de los beneficios, el contribuyente deberá informar el COPI en su declaración jurada

Modos de realizar la inversion

• Inversiones en proyectos inmobiliarios, sea en forma directa o a través de terceros:

• Suscripción de boleto de compraventa

• Escritura traslativa de dominio (?)

• Aportes a fideicomisos

• Suscripción en el mercado primario de FCI, autorizados por la CNV, cuyo objeto sea el financiamiento de la construcción y desarrollos inmobiliarios

BENEFICIOS

• BIENES PERSONALES

• Exención de las inversiones en construcción de obras privadas nuevas realizadas desde el 12/3/21 hasta el 31/12/21 realizadas en forma directa o indirecta

• Desde el periodo fiscal de la inversión hasta que se produzca: finalización, adjudicación o enajenación del derecho – lo que ocurra primero – con un plazo máximo de dos periodos fiscales

BENEFICIOS

La exención comprende los bienes que al 31 de diciembre represente la inversión realizada

Cualquiera sea la forma jurídica, contrato y/o vehículo utilizado

SIEMPRE que se haya efectivizado con fondos EN MONEDA NACIONAL o EXTRANJERA declarados previamente. NO SON LOS FONDOS DEL BLANQUEO

SON BENEFICIOS EXCLUYENTES NO SON CONCURRENTES

BENEFICIOS

Pago a cuenta del Impuesto a los Bienes Personales equivalente al 1% del valor de las inversiones previstas

Inversiones realizadas desde la entrada en vigencia de la ley hasta la fecha de vencimiento de la ddjj de Bs Ps ejercicio 2020: a cuenta del ejercicio 2020 y el remanente puede trasladarse hasta el periodo 2022 Inversiones realizadas desde dicha fecha hasta 31/12/21: a cuenta del ejercicio 2021 y trasladable al ejercicio 2022 Inversiones realizadas en el año 2022 a cuenta del periodo 2022 NO PUEDE GENERAR SALDO A FAVOR EN NINGUN EJERCICIO

BENEFICIOS

Diferimiento del ITI o del Impuesto a las Ganancias

Por la venta de inmuebles a desarrolladores para la construcción de inmuebles privados nuevos (entre el 21/3/21 y el 31/12/22)

Requisito: que la obra comience dentro de los dos años de transferido el inmueble

BENEFICIOS

Se difiere hasta que: i) perciban una contraprestación en moneda

nacional o extranjera; ii) cedan o transfieran a cualquier título la

participación, derechos o similares que hubieran recibido como contraprestación;

iii) se produzca la finalización de la obra; o v) se adjudique la unidad que hubieran recibido

como contraprestación; lo que ocurra en primer lugar.

DECLARACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS

Sujetos comprendidos Personas humanas Sucesiones indivisas Sujetos de tercera categoria según art. 53 LIG

Solamente para residentes Solamente se puede exteriorizar la tenencia

de moneda nacional o moneda extranjera en el país o en el exterior


Se debe depositar en cuenta especial abierta al efecto. Según fecha de deposito:

Del 12/3 al 10/5 – tasa 5% Del 11/5 al 9/6 – tasa 10% Del 10/6 al 9/7 – tasa 20% Tipo de cambio: comprador BNA del día de entrada

en la cuenta especial NO PUEDEN USARSE LOS FONDOS DEPOSITADOS

PARA PAGAR EL IMPUESTO – NO ES DEDUCIBLE DE GANANCIAS


Procedimiento mediante el servicio “Normalización de la tenencia en moneda Ley 27.613”

Declarar el monto exteriorizado Confeccionar la ddjj F 1130 Confeccionar y pagar el vep correspondiente Presentar la ddjj No permite presentar si no hay pago previo


Vencimiento presentación ddjj s/fecha deposito

31/5/21 30/6/21 09/7/21 En los dos primeros casos puede pagarse el

impuesto y presentar hasta el 9/7 ingresando los intereses resarcitorios y con multa


Los fondos depositados solamente pueden ser transferidos a para la inversión inmobiliaria y deben invertirse antes del 31/12/2022

Si se depositan dólares pueden venderse mediante dólar MEP (mejor cambio que en el MULC)

No hay plazo para la permanencia del inmueble.


Beneficios: No aplica incremento patrimonial no justificado Libera de acciones civil, comercial, penal tributaria,

aduanera, cambiaria e infracciones administrativas incluidas las que están en curso de discusión

La AFIP no hará denuncia penal NO libera por lavado de activos o financiación del

terrorismo


Impuestos eximidos: Impuestos a las ganancias, a las salidas no

documentadas, ITI y sobre créditos y débitos bancarios por el importe equivalente que se declara voluntariamente.

Impuesto sobre los bienes personales y de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas: por un monto equivalente a las tenencias declaradas voluntariamente.


Impuestos internos y al valor agregado: el monto de operaciones liberado se obtendrá multiplicando el valor en moneda nacional por el coeficiente resultante de dividir el monto total de operaciones declaradas por el monto de la utilidad bruta, correspondientes al período fiscal que se pretende liberar.


La declaración de una sociedad de personas libera a los socios del impuesto a las ganancias en proporción a su participación sobre lo declarado

Lo mismo para fideicomisos Siempre que no hubieran optado por declarar

como sociedades de capital


La liberación no aplica a las retenciones practicadas y no ingresadas

Si bien no tenemos obligación de declarar el origen de los fondos NO SE LIBERA a los agentes de información de su obligación ante la UIF

Hay listado de sujetos excluidos por razones objetivas (quiebra) o subjetivas (cargo publico desempeñado)


La norma no prevé plazo de permanencia de la inversión

Si logro transferir la inversión realizada, es una opción para declarar fondos a baja tasa impositiva

Documents

DDJJ DE GANANCIAS Y BIENES 2020...a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales, al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, correspondientes