Gestión deun pequeño comercio«La base de tu futuro»

El proyecto editorial de McGraw-Hill para la formación profesional ha sido desarrollado según tres principios básicos:

• Una metodología basada en la práctica y en la adecuación de contenidos y procedimientos a tu realidad profesional.

• Unos materiales desarrollados para conseguir las destrezas, habilidades y resultados de aprendizaje que necesitarás para conseguir tu título y desenvolverte en el mercado laboral.

• Una presentación de los contenidos clara y atractiva, con variedad de recursos gráficos y multimedia que facilitarán tu aprendizaje.

El proyecto para el módulo profesional Gestión de un pequeño comercio ha sido desarrollado considerando las unidades de competencia del Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales.

De este modo, el proyecto editorial de McGraw-Hill te permitirá prepararte para conseguir una parte del siguiente Certificado de profesionalidad:

• Actividades de gestión del pequeño comercio (COM631_2)

Confiamos en que esta obra sea una herramienta útil y eficaz y que contribu-ya a tu formación.

Impulsar y gestionar un pequeño comercio de calidad (UC2104_2)

Unidades de competencia profesional

Gestión de un pequeño com

ercio

Joan Escrivá MonzóAlicia Martínez GarcíaVicent Savall Llidó

incluye CD

J. Escrivá A

. Martínez

V. Savall

www.mhe.es/cf/comercio

FormativoCiclo

GradoMedio

GradoMedio

FormativoCiclo

GradoMedio Gestión de

un pequeño comercio

Certificados de profesionalidad

ISBN: 978-84-481-8445-2

Gestión de un pequeño comercioJoan Escrivá MonzóAlicia Martínez GarcíaVicent Savall Llidó

Revisión técnicaFelipe Méndez

MADRID - BARCELONA - BOGOTÁ - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA

MÉXICO - NUEVA YORK - PANAMÁ - SAN JUAN - SANTIAGO - SÃO PAULO

AUCKLAND - HAMBURGO - LONDRES - MILÁN - MONTREAL - NUEVA DELHI - PARÍS

SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO

PresentaciónEn la situación actual es fundamental impulsar el crecimiento económico a través de la creación de nuevas empresas, capaces de reducir el número de jóvenes en busca de empleo, favoreciendo así la aparición de nuevos puestos de trabajo. Pero ser empresario no es tarea fácil, pues requiere tener conocimientos y ha-bilidades específicas que ayuden a elaborar un plan de empresa adecuado y permitan aplicar una correcta gestión. Por ello, presentamos en este libro una serie de pautas que orientarán al joven emprendedor en la ardua tarea de poner en marcha un pequeño comercio y gestionarlo de forma adecuada. El libro se ha elaborado de acuerdo a la legislación actual y con el objetivo de que al finalizar el curso el alumno: • Obtenga información sobre iniciativas emprendedoras y oportunidades de

creación de una pequeña empresa.• Sea capaz de diferenciar las distintas formas jurídicas que puede adoptar

una empresa y determinar la más adecuada para un nuevo negocio.• Elabore un proyecto de creación de un pequeño comercio, delimitando sus

características e incluyendo un estudio de su viabilidad.• Esté capacitado para elaborar un plan de inversiones básico.• Sepa planificar la gestión económica y la tesorería.• Identifique y gestione la documentación comercial y de cobro y pago deri-

vada de la actividad diaria de un comercio.• Gestione el proceso administrativo, contable y fiscal.• Elabore un plan para la implantación de un servicio de calidad. Hemos estructurado el libro en 11 unidades que reflejan clara y sistemática-mente los criterios de evaluación y contenidos que recoge la normativa vigen-te, tratando de potenciar la iniciativa y el desarrollo de las capacidades de comprensión, análisis, relación y búsqueda propias del proceso de enseñanza-aprendizaje.Con el fin de facilitar la inmersión del alumno en el mundo del emprendedor, se incluyen en todas las unidades numerosas actividades y casos prácticos. Además, es importante introducir al alumno en el mundo de las tecnologías de la información y la comunicación presente en el día a día de la gestión comercial, por lo que también se incluyen contenidos relacionados con el uso de aplicaciones informáticas. Se trata de aspectos introductorios básicos que invitan al alumno a desarrollar con mayor profundidad aquellas aplicaciones que consideren más importantes. Con todo ello, deseamos y esperamos que el presente libro sea de gran utili-dad tanto para alumnos y profesores de ciclos formativos como para cualquier profesional dispuesto a lanzarse a la aventura de poner en marcha un peque-ño comercio. De antemano, nuestro agradecimiento tanto a las personas que han contri-buido en la realización del libro como a los alumnos y profesores que lo han escogido, bien para su formación o como guía para impartir sus clases.

Los autores

4

Índice

La empresa

1. Concepto de empresa .....................................81.1 La organización de medios materiales

y humanos 1.2 La actividad empresarial ............................91.3 Factores de producción1.4 Objetivos ...............................................10

2. Elementos de la empresa 2.1 Elementos humanos2.2 Elementos materiales2.3 Elementos inmateriales ............................. 11

3. Funciones básicas de la empresa .................... 124. El empresario 5. Clasificación de las empresas

5.1 Empresas según su finalidad ..................... 145.2 Empresas según su actividad 5.3 Empresas según la propiedad

del capital 5.4 Empresas según su

naturaleza jurídica5.5 Empresas según su tamaño ....................... 15

6. Características de la pyme ............................. 177. Relaciones de la empresa con su entorno ........ 18

Síntesis ........................................................ 19Test de repaso ..............................................20Comprueba tu aprendizaje ............................ 21Práctica final ................................................22

La forma jurídica de la empresa

1. Personalidad física y jurídica ..........................242. Empresa individual o autónomo

2.1 Características2.2 Ventajas e inconvenientes .........................25

3. Comunidad de bienes3.1 Características 3.2 Ventajas e inconvenientes

de la comunidad de bienes 4. Sociedad civil .

4.1 Características 4.2 Ventajas e inconvenientes

de la sociedad civil .................................295. Sociedad de responsabilidad limitada

5.1 Características ........................................ 315.2 Constitución 5.3 Órganos de la sociedad ..........................325.4 Ventajas e inconvenientes .........................33

6. Sociedad anónima 6.1 Características 6.2 Constitución ............................................346.3 Órganos de la sociedad 6.4 Ventajas e inconvenientes .........................35

7. Otras formas jurídicas 7.1 Sociedad limitada nueva empresa 7.2 Sociedad colectiva ..................................367.3 Sociedades laborales ..............................377. 4 Sociedades cooperativas 7.5 Sociedades profesionales .........................38

8. Elección de la forma jurídica de la empresa ....399. Trámites para la puesta en marcha ................. 41

Síntesis ........................................................43Test de repaso ..............................................44Comprueba tu aprendizaje ............................45Práctica final ................................................46

La iniciativa emprendedora y el plan de empresa

1. Iniciativa, creatividad e innovación 1.1 Iniciativa ...............................................481.2 Creatividad 1.3 Innovación .............................................49

2. El emprendedor ...........................................503. La cultura emprendedora .............................. 514. La idea de negocio .......................................525. El plan de empresa

5.1 Objetivos del plan ...................................545.2 Fases para la elaboración del plan ...........55

6. Elaboración del plan de empresa 6.1 Introducción 6.2 Promotores del plan .................................566.3 Descripción de los productos/servicios6.4 El plan de producción6.5 Análisis del mercado 6.6 El plan de marketing ................................576.7 Organización y recursos humanos 6.8 Plan de inversiones6.9 Previsión de la cuenta de resultados

6.10 Financiación prevista 6.11 Valoración del riesgo ...............................58Síntesis ........................................................59Test de repaso ..............................................60Comprueba tu aprendizaje ............................ 61Práctica final ................................................62

1

2

3

5

Índice

Creación de un pequeño comercio

1. Análisis del entorno ......................................642. Análisis del mercado y el entorno comercial

2.1 Análisis del mercado2.2 Identificación y cuantificación

del mercado2.3 La cuota de mercado ...............................662.4 Análisis de los clientes2.5 Análisis de la competencia .......................68

3. La investigación de mercados 3.1 Fuentes de información ............................693.2 Fases de una investigación de mercados 3.3 El cuestionario ........................................70

4. Análisis DAFO ..............................................725. Ubicación del establecimiento comercial

5.1 Área comercial 5.2 Estudio de la ubicación ............................ 75Síntesis ........................................................77Test de repaso ..............................................78Comprueba tu aprendizaje ............................79Práctica final ................................................80

El plan de inversiones en el establecimiento comercial

1. Estructura económica y financiera de la empresa

2. Fuentes de financiación .................................823. Financiación a corto plazo

3.1 Créditos comerciales y aplazamientos de pago

3.2 Pólizas de crédito ....................................833.3 Negociación de efectos comerciales 3.4 Factoring ................................................84

4. Financiación a largo plazo4.1 Préstamos ...............................................864.2 Leasing ..................................................884.3 Renting ..................................................89

5. Otras fuentes de financiación6. Subvenciones oficiales y ayudas

para la constitución de la empresa .................907. Determinación de las necesidades

de inversión para la apertura del comercio 7.1 Plan de inversiones básico ........................ 917.2 Plan de financiación ................................92

8. El contrato de seguro ....................................939. Formas de adquisición del local comercial ....... 94

Síntesis ........................................................95Test de repaso ..............................................96Comprueba tu aprendizaje ............................97Práctica final ................................................98

La gestión económica y la tesorería en el pequeño comercio

1. Previsión de demanda .1.1 Técnicas de previsión de demanda1.2 Media móvil ........................................100

2. Previsión de ingresos y gastos 2.1 Ingresos 2.2 Gastos ................................................. 102

3. Elaboración de presupuestos ........................ 1044. Cálculo del precio de venta

4.1 Basados en el coste ...............................1064.2 Basados en el valor del mercado 4.3 Basados en el nivel de competencia ........ 107

5. Cálculo del punto muerto ............................. 1086. Evaluación de inversiones

y cálculo de la rentabilidad 6.1 Valor actual neto o VAN ....................... 1096.2 Plazo de retorno .....................................110

7. Periodo medio de maduración 7.1 Periodo medio de almacenamiento o PMA7.2 Periodo medio de cobro o PMC 7.3 Periodo medio de pago o PMP ...............111

8. Análisis económico-financiero del establecimiento comercial 8.1 Ratios financieros8.2 Ratios económicos .................................113Síntesis .......................................................115Test de repaso .............................................116Comprueba tu aprendizaje ...........................117Práctica final ...............................................118

Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial

1. El sistema tributario español ......................... 1202. Tributos y sus elementos característicos

2.1 Impuestos ............................................. 1212.2 Tasas2.3 Contribuciones especiales ...................... 122

3. Obligaciones fiscales del pequeño comercio 3.1 Declaración censal ................................ 1233.2 Impuesto sobre Actividades Económicas .. 1243.3 Impuesto sobre el Valor Añadido ............ 1253.4 El Impuesto sobre la Renta

de las Personas Físicas ........................... 1333.5 El Impuesto de Sociedades .................... 138Síntesis ...................................................... 139Test de repaso ............................................ 140Comprueba tu aprendizaje .......................... 141Práctica final .............................................. 142

4

5

6

7

6

Índice

Documentos de compraventa, de cobro y de pago

1. La factura 1.1 Requisitos y datos de la factura ...............144

2. La factura simplificada 3. La factura electrónica .................................. 1464. Modalidades de pago

4.1 Medios de pago al contado ................... 1474.2 Medios de pago aplazado..................... 1484.3 Otros medios de pago .......................... 149

5. Gestión de cobro y negociación de efectos .... 150Síntesis ...................................................... 153Test de repaso ............................................ 154Comprueba tu aprendizaje .......................... 155Práctica final .............................................. 156

La contabilidad en el establecimiento comercial

1. La contabilidad en la empresa 2. El patrimonio de la empresa ........................ 1583. Las cuentas

3.1 El debe y el haber 3.2 Tipos de cuentas ................................... 160

4. Las cuentas anuales 4.1 El balance ............................................ 1624.2 La cuenta de pérdidas y ganancias ......... 163

5. Los libros contables y de registro 5.1 El libro diario 5.2 El libro mayor 5.3 El libro de inventarios y cuentas anuales .. 164

6. El ciclo contable ......................................... 1657. Conceptos de inversión, gasto, pago,

ingreso y cobro .......................................... 1718. El Plan General de Contabilidad

para las pymes ........................................... 172Síntesis ...................................................... 173Test de repaso .............................................174Comprueba tu aprendizaje .......................... 175Práctica final .............................................. 176

La gestión de los recursos humanos

1. La Seguridad Social .................................... 1782. Inscripción, afiliación,

altas y bajas a la Seguridad Social .............. 1803. La cotización a la Seguridad Social

3.1 Los elementos básicos de la cotización ................................... 181

3.2 Los boletines de cotización a la Seguridad Social ............................ 183

4. El contrato de trabajo5. La retribución de los trabajadores ................. 1846. Régimen de cotización

de los trabajadores autónomos .................... 188Síntesis ...................................................... 189Test de repaso ............................................ 190Comprueba tu aprendizaje .......................... 191Práctica final .............................................. 192

La calidad del servicio al cliente

1. El consumidor ............................................ 1942. Características del servicio de calidad .......... 1963. Las normas de calidad del servicio .............. 1974. Los servicios adicionales a la venta ............... 1985. Los instrumentos para medir la calidad

y el grado de satisfacción del cliente ............2006. El plan de gestión de incidencias ..................2027. El plan de calidad en el pequeño comercio ...204

Síntesis ......................................................205Test de repaso ............................................206Comprueba tu aprendizaje .......................... 207Práctica final ..............................................208

Glosario

Glosario ....................................................209

8

9

10

11

A

Unidad 1La empresa

En esta unidad aprenderemos a:

• Entender el concepto de empresa.• Identificar los elementos

que la constituyen.• Determinar las funciones básicas

de la empresa.• Conocer la importancia del empresario

en el desarrollo de la actividad empresarial.

• Clasificar los diferentes tipos de empresa.

• Conocer la relación de la empresa con el entorno.

Y estudiaremos:

• El concepto de empresa.• Los elementos de la empresa.• Las funciones básicas de la empresa.• El empresario.• La clasificación de las empresas.• La relación de la empresa

con el entorno.

La empresa1

8

1. Concepto de empresaLa empresa es un elemento básico para el sistema económico. Es un organismo dinámi-co debido al conjunto de actividades que desarrolla y a la necesidad de relacionarse con otros agentes del sistema, tales como el mercado o las familias, como se puede observar en la Fig. 1.1.

Fig. 1.1. Funcionamiento del sistema económico.

Representa el circuito que recorre el dinero. Representa el circuito que recorren los bienes, los servicios y el trabajo.

Mercado de bienes y servicios

EstadoEmpresas (producción)

Familias (consumo)

Mercado de trabajo

Las empresas venden bienes y servicios

El mercado ofrece bienes y servicios a las familias

Las familias pagan los bienes y serviciosLas empresas obtienen ingresos

Las personas ofrecen su trabajo

Las familias obtienen ingresos

Las empresas contratan trabajadores

Las empresas pagan salarios

Diversos autores han definido la empresa según diversos criterios: la visión económica, el marketing, la empresa como realidad social, etc. Nosotros podemos definirla de la siguiente manera.

Se puede decir que el concepto de empresa es muy amplio, aunque en esta unidad vamos a analizar sus aspectos más característicos.

Una empresa es una entidad organizada que, a través de los factores de la pro-ducción, realiza una actividad productiva, comercial o de prestación de servicios con el fin de satisfacer unas necesidades existentes en la sociedad a cambio de obtener un beneficio.

9

1La empresa

1.1. La organización de medios materiales y humanos

La organización en la empresa es esencial; debemos establecer un modelo organizativo para que cada miembro perteneciente a ella sepa cuál es su tarea y su responsabilidad.

De esta forma conseguiremos utilizar adecuadamente los recursos disponibles y alcan-zaremos los objetivos propuestos.

1.2. La actividad empresarial

La actividad de la empresa puede desarrollarse en los sectores siguientes (Fig. 1.2):

• Primario. Comprende las empresas agrícolas, ganaderas, pesqueras, forestales y mi-neras, y el bien que se obtiene es la materia prima.

• Secundario. Incluye todas aquellas tareas encaminadas a transformar las materias pri-mas en productos acabados o semielaborados; a este sector pertenecen las empresas industriales y constructoras.

• Terciario. Engloba a las que se dedican a la prestación de servicios, tales como enti-dades financieras, de transporte, asesoramiento, etc.

Fig. 1.2. Sectores de la producción.

Sector primario: empresas que extraen los bienes que nos proporciona la naturaleza, que

son el origen de las materias primas.

Sector primario: empresas que extraen los bienes que nos proporciona la naturaleza, que

son el origen de las materias primas.

Sector secundario: formado por empresas que aprovechan las materias primas para

transformarlas en productos.

Sector secundario: formado por empresas que aprovechan las materias primas para

transformarlas en productos.

Sector terciario: formado por empresas que apoyan las actividades de los sectores primario y secundario, tales como bancos,

comercio, transporte, etc.

Sector terciario: formado por empresas que apoyan las actividades de los sectores primario y secundario, tales como bancos,

comercio, transporte, etc.

La empresa1

10

1.3. Factores de producción

Son los recursos básicos de la empresa que se emplean para realizar la actividad em-presarial:

• Capital: está formado por el dinero que posee la empresa, así como los bienes du-raderos (edificios, maquinaria e instalaciones) y de funcionamiento (materias primas, materias auxiliares, etc.).

• Trabajo: comprende todo el grupo de personas que aporta su actividad para el desa-rrollo del proceso productivo.

• Tierra: son los recursos naturales de los que la empresa puede disponer.

1.4. Objetivos

Generalmente, el principal objetivo de la empresa consiste en lograr unos beneficios a cambio de la actividad que desarrolla.

No obstante, también se propone conseguir otros objetivos, tales como satisfacer al con-sumidor, presentar en el mercado un nuevo producto o servicio, etc. Si los analizamos atentamente, todos ellos persiguen el mismo fin: obtener beneficios. A estos objetivos se les denomina secundarios o específicos.

Las materias primas son aque-llos materiales o componentes necesarios para elaborar un pro-ducto. Dichos materiales pueden ser los bienes que nos propor-ciona la naturaleza, como la madera, el carbón o el gas o bien productos semielaborados, tales como un tablero o unas barras de acero para una mesa.

¿Sabías que…?

La empresa Muebles González S A se dedica a la venta de muebles. María Signes González trabaja como vendedora y Ernesto Gutiérrez Gómez trabaja como administrativo. Dicha empresa compra los muebles a través de Sebastián Hermes Pino, que es vendedor de Industrias del Mueble S L. A Muebles González S A acuden a comprar Vicente Mas Luque, que es agricultor, y su mujer Raquel Tous Boscá, que trabaja de administrativa en una asesoría fiscal.

Indica en qué sectores de la actividad empresarial traba-jan las personas que intervienen en el relato anterior.

Solución

• Sector primario: Vicente Mas Luque (agricultor).

• Sector secundario: Sebastián Hermes Pino (vendedor de una empresa dedicada a la fabricación de muebles).

• Sector terciario: María Signes González, Ernesto Gutié-rrez Gómez (ambos trabajan en un comercio) y Raquel Tous Boscá (trabaja en una asesoría fiscal, considerada una empresa que presta servicios).

Caso práctico 1

1. ¿A qué sector de la actividad empresarial pertenecen los siguientes trabajadores?

a) Conductora de un autobús.

b) Pescador.

c) Albañil.

d) Vendedora de una tienda de moda.

e) Pastor de ovejas.

f) Gerente de un comercio de electrodomésticos.

g) Directora de un banco.

h) Pintor de una fábrica de muebles.

i) Profesora de instituto.

j) Minero.

Actividades

11

1La empresa

2. Elementos de la empresa

Dichos elementos se pueden clasificar tal y como lo hacemos a continuación.

2.1. Elementos humanos

Este grupo está formado por los trabajadores que realizan las diferentes tareas (produc-tivas, administrativas, comerciales, etc.), los socios que aportan el capital y el empre-sario, que es el encargado de coordinar y organizar el conjunto de actividades que se realizan en la empresa.

2.2. Elementos materiales

Este grupo lo forman aquellos bienes vinculados a la actividad productiva, como los recursos naturales o las materias primas; estos elementos suelen emplearse en un mismo ejercicio económico. En este grupo también se incluyen los elementos que se utilizan en varios ejercicios, como, por ejemplo, maquinaria, instalaciones, herramientas, etc.

2.3. Elementos inmateriales

Estos elementos son los denominados intangibles, es decir, que no se pueden tocar porque carecen de cuerpo físico. Aportan a la empresa un valor añadido, ya que ha-cen que una organización se diferencie de otra. Algunos de ellos son el nombre comer-cial de la empresa, la marca, la imagen de empresa, su «know-how» (o «saber hacer») y las patentes.

Los elementos de la empresa son el conjunto de medios que sirven para realizar la actividad empresarial con el fin de alcanzar los objetivos propuestos.

El «know-how» (o «saber hacer») es el conocimiento del negocio, de la forma de vender el pro-ducto o servicio y de presentarlo al público, todo ello fruto de la experiencia adquirida durante mucho tiempo y aceptada con éxito por los clientes.

Vocabulario

Fig. 1.3. La perfecta combinación de los elementos que hemos estudiado origina la actividad de la empresa.

Una patente es un documento oficial en el que se reconoce a alguien una invención y los derechos que se derivan de ella.

¿Sabías que…?

2. Clasifica los siguientes elementos de la empresa en humanos, materiales e inmateriales:• Vendedora de la em presa.• Logotipo de la em presa.• Vehículo de transporte.• Atención al cliente.

Actividades

La empresa1

12

3. Funciones básicas de la empresa

El conjunto de tareas que forman parte del proceso productivo se divide en áreas de gestión que desempeñan una serie de funciones que se coordinan de la siguiente forma.

• El área de explotación desarrolla las funciones que aparecen en la Tabla 1.1:

Aprovisionamiento

Consiste en la búsqueda y selección de proveedores y en la compra de bienes primarios y auxiliares que sirven para la elaboración del producto que comer-cializa la empresa; también se encarga de la gestión y almacenamiento de estos bienes.

Producción

Esta función se refi ere principalmente a la transformación de las materias primas en productos acabados, pero también incluye la investigación, el desa-rrollo y la innovación, así como la realización de controles de calidad de los productos y la planifi cación de la producción.

Comercialización

Engloba todas las actividades necesarias para poner en manos del posible comprador el producto elaborado por la empresa; para ello, se necesita hacer publicidad de la empresa y del producto, diseñar el empaquetado y el mer-chandising, llevar a cabo la distribución y ejecutar técnicas de venta.

Tabla 1.1. Funciones del área de explotación.

• El área de dirección se encarga de las funciones que aparecen en la Tabla 1.2:

Planifi cación

Consiste en la elaboración de un proyecto considerando aquellas cosas que son propias de la empresa, así como de su entorno; dicho proyecto debe incluir los objetivos que se desean conseguir y el plazo en que debe ejecutarse con el fi n de lograr dichos objetivos.

Obtención de información

La información en una empresa se puede obtener a partir de la actividad dia-ria que realiza mediante los registros contables, los datos de ventas, compras, etc. También puede obtener información sobre la evolución económica o del mercado a través de revistas especializadas, informes y estudios que elaboran los organismos ofi ciales, las organizaciones empresariales y las entidades fi nancieras.

Comunicación y control de la gestión

Una de las tareas importantes de la dirección es dar a conocer sus decisiones al resto de colaboradores de la empresa con el fi n de que se ejecuten.Además, la dirección debe verifi car el grado del cumplimiento de los objetivos establecidos en el proyecto inicial.

Tabla 1.2. Funciones del área de dirección.

• El área económico-financiera se encarga de las funciones que aparecen en la Tabla 1.3:

FinanciaciónSe trata de la obtención y administración de recursos económicos, es decir, cómo obtener dinero sufi ciente para adquirir los medios necesarios que permi-tan desarrollar la actividad empresarial.

InversiónUna vez la empresa ha conseguido dichos recursos, debe planifi car cómo emplearlos y estudiar la posibilidad de llevar a cabo las operaciones que desea efectuar con ellos, así como decidir el destino de los mismos.

Tabla 1.3. Funciones del área económico-fi nanciera.

El merchandising se puede defi-nir como las técnicas que se desarrollan en el punto de venta con el fin de animar al cliente para que compre.

¿Sabías que…?

13

1La empresa

3. Funciones básicas de la empresa

El conjunto de tareas que forman parte del proceso productivo se divide en áreas de gestión que desempeñan una serie de funciones que se coordinan de la siguiente forma.

• El área de explotación desarrolla las funciones que aparecen en la Tabla 1.1:

Aprovisionamiento

Consiste en la búsqueda y selección de proveedores y en la compra de bienes primarios y auxiliares que sirven para la elaboración del producto que comer-cializa la empresa; también se encarga de la gestión y almacenamiento de estos bienes.

Producción

Esta función se refi ere principalmente a la transformación de las materias primas en productos acabados, pero también incluye la investigación, el desa-rrollo y la innovación, así como la realización de controles de calidad de los productos y la planifi cación de la producción.

Comercialización

Engloba todas las actividades necesarias para poner en manos del posible comprador el producto elaborado por la empresa; para ello, se necesita hacer publicidad de la empresa y del producto, diseñar el empaquetado y el mer-chandising, llevar a cabo la distribución y ejecutar técnicas de venta.

Tabla 1.1. Funciones del área de explotación.

• El área de dirección se encarga de las funciones que aparecen en la Tabla 1.2:

Planifi cación

Consiste en la elaboración de un proyecto considerando aquellas cosas que son propias de la empresa, así como de su entorno; dicho proyecto debe incluir los objetivos que se desean conseguir y el plazo en que debe ejecutarse con el fi n de lograr dichos objetivos.

Obtención de información

La información en una empresa se puede obtener a partir de la actividad dia-ria que realiza mediante los registros contables, los datos de ventas, compras, etc. También puede obtener información sobre la evolución económica o del mercado a través de revistas especializadas, informes y estudios que elaboran los organismos ofi ciales, las organizaciones empresariales y las entidades fi nancieras.

Comunicación y control de la gestión

Una de las tareas importantes de la dirección es dar a conocer sus decisiones al resto de colaboradores de la empresa con el fi n de que se ejecuten.Además, la dirección debe verifi car el grado del cumplimiento de los objetivos establecidos en el proyecto inicial.

Tabla 1.2. Funciones del área de dirección.

• El área económico-financiera se encarga de las funciones que aparecen en la Tabla 1.3:

FinanciaciónSe trata de la obtención y administración de recursos económicos, es decir, cómo obtener dinero sufi ciente para adquirir los medios necesarios que permi-tan desarrollar la actividad empresarial.

InversiónUna vez la empresa ha conseguido dichos recursos, debe planifi car cómo emplearlos y estudiar la posibilidad de llevar a cabo las operaciones que desea efectuar con ellos, así como decidir el destino de los mismos.

Tabla 1.3. Funciones del área económico-fi nanciera.

Lucía Martínez López es propietaria de una zapatería y necesita cambiar el mobiliario y estanterías de la sala de venta. Ha pedido varios presupuestos y se ha decidido por uno cuyo importe asciende a 18 750 €. Hace un re-cuento del dinero que posee; podría pagarlo todo, pero se quedaría sin dinero para pagar los gastos y la nómina del mes de la empleada que tiene, así que decide solicitar un préstamo por dicho importe al banco donde tiene la cuenta corriente. Indica al área de la empresa que debe solucionar el caso de Lucía. ¿Qué se entiende en este caso como financiación y en qué consistiría la inversión?

Solución

La solución al problema de Lucía correspondería al área económico-financiera.

Como no tiene suficiente dinero para realizar la compra, tiene que disponer de dinero suficiente para poder finan-ciarla mediante la solicitud del préstamo del banco para poder pagar los 18 750 €. El dinero recibido del banco le sirve para invertir en la compra del mobiliario y estanterías para la sala de ventas.

Caso práctico 2

3. Al analizar la actividad de la empresa Daymesa, dedi-cada a la venta al pormenor de equipos informáticos y al diseño de programas informáticos a medida para empresas, se han podido identificar las actividades que figuran en la lista siguiente. Teniendo en cuenta lo aprendido en esta unidad:

a) Copia los cuadros de actividades y áreas que hay más abajo en tu cuaderno y relaciona con flechas las actividades que se realizan en la empresa con su correspondiente área.

b) Identifica la función que concierne a cada una de las actividades.

Actividades

Actividades• Búsqueda de proveedores.• Control de calidad.• Control de cumplimiento de los objetivos.• Solicitud de un préstamo para comprar un vehículo de empresa.• Montaje de ordenadores.• Compra de una nueva máquina.• Elaboración de un proyecto que debe realizarse en un tiempo determinado.• Diseño de programas informáticos.

Áreas• Explotación.

• Económico-financiera.

• Dirección.

La empresa1

14

4. El empresario

El empresario es una figura clave en la empresa, ya que es el agente que aporta el ca-pital y asume riesgos, además de llevar el peso del liderazgo y de la innovación, entre otras atribuciones. Todas ellas caben en la descripción de empresario, ya que debe tener algo de todo ello.

A medida que se ha avanzado, las empresas son cada vez más complejas, por lo que el empresario pasa de ser una persona a un equipo de personas que dirigen y gestionan la empresa. Se ocupan principalmente del área de dirección, ya que las tareas que deben ejercer son:

• Establecer el plan de la actividad empresarial.

• Encargarse de organizar los factores productivos.

• Realizar el control de la ejecución del plan y analizar los resultados obtenidos.

Un empresario emprendedor aprovecha las ventajas de la empresa, así como las oportu-nidades que ofrecen el mercado y el entorno, y es capaz de elaborar nuevos productos o servicios o bien adaptarlos a las nuevas necesidades o exigencias de los consumido-res, generando así nuevas riquezas. De esta forma las empresas de éxito se diferencian de aquellas que no lo tienen porque al frente hay un empresario emprendedor.

El entorno es el contexto en el que la empresa se desenvuelve, las condiciones que la rodean, y que pueden influir en sus posibilidades de éxito o fracaso, y el medio donde esta se desarrolla, a pesar de no poder influir directamente en él.

Líder. Es el que conduce un grupo o colectivo de personas.Innovador. Se dice de quien modifica algo e incorpora nove-dades.

Vocabulario

5. Clasificación de las empresasAunque todas las empresas se parecen en varios aspectos, se pueden clasificar aten-diendo a una serie de criterios que vamos a analizar a continuación.

5.1. Empresas según su finalidad

Si atendemos al criterio del propósito de la empresa, podemos plantear la siguiente división:

• Lucrativas. A este grupo pertenecen la gran mayoría de empresas, pues el objetivo fundamental de las mismas consiste en obtener beneficios.

• No lucrativas. En este grupo estarían aquellas organizaciones cuyo objetivo funda-mental consiste en lograr algo diferente a los beneficios económicos, como, por ejem-plo, ayudar al desarrollo del deporte, al fomento de la cultura musical, etc.

4. Busca en Internet información sobre la biografía del empresario William Henry Gates III y haz un resumen de la misma.¿Qué tipo de empresario crees que es según los atributos reseñados anterior-mente?

Actividades

15

1La empresa

5.2. Empresas según su actividad

Según este criterio, podemos clasificar las empresas usando los sectores de los que ha-blábamos en el epígrafe 1.2:

• Al sector primario pertenece una serie de empresas dedicadas a la obtención y ven-ta de los productos tal como los ofrece la naturaleza, por lo que no sufren ninguna transformación sustancial; a este sector pertenecen las empresas agropecuarias, las forestales, las mineras y las pesqueras.

• Al sector secundario pertenecen las empresas que necesitan de materia prima o pro-ductos semielaborados para convertirlos en productos acabados; este grupo está formado por las empresas industriales, manufactureras y constructoras.

• El sector terciario está constituido por las empresas comerciales, tanto si son mayo-ristas como minoristas; estas empresas recogen el producto fabricado y lo venden al consumidor sin alterarlo sustancialmente. También pertenecen a este sector las empre-sas que prestan servicios, es decir, empresas de transporte, de seguros, financieras, de cultura y enseñanza, de ocio, etc.

5.3. Empresas según la propiedad del capital

Este criterio se basa en quién aporta el capital para el funcionamiento de la empresa:

• Puede tratarse de empresas públicas, en cuyo caso el capital para constituirse lo aporta la Administración Pública, ya sea el Estado, las comunidades autónomas, las diputaciones provinciales, los ayuntamientos o algún organismo que dependa de estas instituciones.

• Hablamos de empresas privadas cuando el capital aportado proviene de personas particulares o de empresas u organismos privados.

• Por último, las empresas mixtas son aquellas cuyo capital lo aportan en parte organis-mos públicos y en parte particulares, empresas o instituciones privadas.

5.4. Empresas según su naturaleza jurídica

• Las empresas individuales son aquellas entidades constituidas por una persona física que ejerce en nombre propio una actividad industrial, comercial o profesional.

• Las empresas colectivas son aquellas que pertenecen a varios propietarios que confor-man lo que se denomina persona jurídica.

5.5. Empresas según su tamaño

Los parámetros para determinar el tamaño de una empresa pueden ser varios, aunque aquí presentamos una clasificación según la recomendación adoptada por la Comisión Europea, cuyos criterios para determinar el tamaño son bastante objetivos (Tabla 1.4)

El comercio mayorista es el que hace de intermediario adqui-riendo bienes o servicios a los fabricantes o a otras empre-sas proveedoras y los vende al comercio minorista o detallista.El comercio minorista se caracte-riza por la venta de productos al consumidor final.

¿Sabías que…?

Persona jurídica. Ente al cual el Derecho concede y recono-ce capacidad para adquirir y poseer bienes de toda índole, así como para contraer obli-gaciones y ejercer actividades mercantiles.

Vocabulario

Criterios

Tipo de empresa Valor patrimonial Volumen de negocio Número de trabajadores

Microempresa Menor de 1 000 000 € Menos de 2 000 000 € Menos de 10

Pequeña Menor de 10 000 000 € Menos de 10 000 000 € Menos de 50

Mediana Menor de 43 000 000 € Menos de 50 000 000 € Menos de 250

Grande A partir de 43 000 000 € A partir de 50 000 000 € A partir de 250

Tabla 1.4. Criterios para clasifi car a las empresas según su tamaño.

La empresa1

16

Para que sirva como referencia, en la Fig. 1.4 mostramos la distribución sectorial de las pyme en España en 2009.

Fig. 1.4. Representación gráfi ca de las pymes por sectores.

Fuente: INE, DIRCE (Dir. Gral. de Política de la pyme)

53,23

15,54

24,23

6,98

Resto de servicios

Comercio

Construcción

Industria

Tipos de empresas

Por su fi nalidadLucrativas

No lucrativas

Por su actividad

Empresas del sector primario

Empresas del sector secundario

Empresas del sector terciario

Por la propiedad del capital

Públicas

Privadas

Mixtas

Por su naturaleza jurídica

Individuales

Colectivas

Por su tamaño

Microempresa

Pequeña

Mediana

Grande

Tabla 1.5. Resumen de los criterios de clasifi cación de las empresas.

5. Busca información en Internet sobre las empresas que te nombramos a continuación, anótala en tu cuaderno

siguiendo la ficha que se presenta y clasifícalas. Las empresas son: Agencia EFE, grupo Dulcesol y Alsa.

Recogida de información:

Nombre empresa

Actividad

Cifra de negocio (en millones de €)

Benefi cios netos después impuestos

Plantilla fi nal

Domicilio social

Clasificación:

Por su fi nalidad

Por su actividad

Por la propiedad del capital

Por su naturaleza jurídica

Por su tamaño

Actividades

17

1La empresa

6. Características de la pyme

Es importante saber que pyme es el acrónimo de Pequeña y Mediana Empresa. La de-finición de este tipo de empresas depende de la legislación de cada país; en el caso de los países pertenecientes a la Unión Europea, se recomendaron las características siguientes para que una compañía se considere una pequeña y mediana empresa:

• Se considerará empresa toda entidad, independientemente de su forma jurídica, que ejerza una actividad económica. En particular, se considerarán empresas las enti-dades que ejerzan una actividad artesanal u otras actividades a título individual o familiar, las sociedades de personas y las asociaciones que ejerzan una actividad económica de forma regular.

• A partir de 2003, la UE recomienda que se tenga en cuenta el volumen de negocio y el balance general; según estos parámetros, se determinará el tipo de empresa, tal como se presenta en la Tabla 1.6.

El 99,88 % del total de empresas en España, excluyendo los sec-tores de la agricultura y pesca, son pymes.

¿Sabías que…?

Fig. 1.5. Representación gráfi ca de las pymes según su forma jurídica.

Fuente: INE, DIRCE (Dir. Gral. de Política de la pyme).

Persona física Sociedad limitada Sociedad anónima Otras formas jurídicas

Formas jurídicas de la pyme

60 %

27 %

5 %8 %

Tipo de empresa Volumen de negocio Balance general

MedianaPequeñaMicro

Menor o igual a 50 millones de eurosMenor o igual a 10 millones de eurosMenor o igual a 2 millones de euros

Menor o igual a 43 millones de eurosMenor o igual a 10 millones de eurosMenor o igual a 2 millones de euros

Fuente: Secretaría General de Industria de la Dirección General de Política de la pyme del Ministe-rio de Industria, Turismo y Comercio.

Tabla 1.6. Parámetros para determinar el tipo de empresa según la UE.

6. Busca una empresa de tu ciudad y, una vez hayas obtenido información sobre ella, clasifícala según los criterios:• Por su finalidad.• Por su actividad.• Por la propiedad del

capital.• Por su naturaleza jurí-

dica.• Por su tamaño.

Actividades

La empresa1

18

7. Relaciones de la empresa con su entornoTal y como hemos visto, la empresa es una más de las entidades que forman parte del sistema económico, y se relaciona con otros agentes, mercados, entidades financieras, organismos públicos, etc.; por lo tanto, cualquier cosa que pueda suceder en las relacio-nes que se establezcan con dichos organismos y agentes puede afectar a la actividad que desarrolla.Cabe destacar que existen factores del entorno que influyen en todas las empresas por igual, independientemente de su sector o tamaño, y otros que solamente intervienen en una o en pocas empresas, bien porque se encuentran ubicadas en un área geográfica concreta o porque pertenecen a un sector productivo específico, etc.Atendiendo a ello, podemos decir que existe un entorno general y un entorno específico. El entorno general comprende aquellos factores externos de la empresa, por lo que esta no puede controlarlos y apenas puede modificarlos o evitarlos, como el hecho de que suba el índice de precios al consumo, por ejemplo. En cuanto al entorno específico, lo conforman aquellos factores que se encuentran más próximos a la empresa, es decir, en el mercado donde realiza su actividad o en el sector al que pertenece, por lo que la em-presa sí que puede influir sobre ellos. Ambos tipos de factores se detallan en la Fig. 1.6.

Los productos sustitutivos son una serie de bienes que tie-nen características similares, desarrollan la misma función y satisfacen las mismas necesida-des que otros ya existentes. Por ejemplo, la mantequilla y la margarina.

¿Sabías que…?

Fig. 1.6. Factores del entorno general y del entorno específi co que afectan a la empresa.

Factores del entorno general

Factores del entorno específico

Sociocultural

Político-legal

Económico

Tecnológico

Rivalidad entre empresas competidoras

Aparición en el mercado de productos sustitutivos a los que produce la empresa

Poder de negociación de los proveedores

Poder de negociación de los clientes

Recoge aquellos aspectos referentes a la tradición de una sociedad, a las costumbres, al estilo de vida, así como el número de habitantes que residen en la zona,

la edad de los mismos, el sexo, la procedencia, etc.

Se refiere a los poderes públicos, como el Estado, las comunidades autónomas y los ayuntamientos, por lo que tanto el sistema político establecido

como la ideología de los mandatarios, la estabilidad política y las leyes que emanen de esos poderes influyen en la empresa

Lo componen la política fiscal, la política monetaria y el ciclo económico

Comprende la aparición de nuevos productos en el mercado, las nuevas técnicas de gestión y dirección empresarial, la informática, las telecomunicaciones,

la mejora en las redes de carreteras y los medios de transporte

7. Noelia Gómez ha finalizado su carrera matinal de 4 kilómetros, tal como suele hacer todos los días. Después de hacer ejercicio tiene por costumbre ir al supermercado que está cerca de su casa para comprar un bote de zumo de naranja para recuperarse.

a) Identifica y enumera todos los pasos que se han dado en el proceso de elaboración, producción y comercialización del zumo de naranja.

b) ¿Qué tipo de empresas han intervenido en cada uno de esos pasos?

c) ¿En qué sector encuadrarías a cada una de esas empresas?

Actividades

19

1La empresa

Síntesis

Concepto

• La organización de medios materiales y humanos• La actividad empresarial• Los factores de la producción• Los objetivos

• Elementos humanos• Elementos materiales• Elementos inmateriales

Elementos de la empresa

Funciones de la empresa y su distribución por áreas

• Aprovisionamiento• Producción• Comercialización

• Planificación• Información• Comunicación y control

• Financiación• Inversión

Área de explotación

Área de dirección

Área económico-financiera

Tareas del empresario• Planifica la actividad empresarial• Organiza los factores de la producción• Controla el desarrollo y el resultado de la actividad

Características de las pymes

• Por su volumen de negocio• Por el balance general

Tipos de empresa

Por su finalidad

Por la actividad

Por la propiedad del capital

Por su tamaño

• Lucrativas• No lucrativas

• Sector primario• Sector secundario• Sector terciario

• Públicas• Privadas• Mixtas

• Microempresas• Pequeñas• Medianas• Grandes

La relación de la empresa con su entorno

Factores del entorno general

Factores del entorno específico

• Sociocultural• Político-legal• Económico• Tecnológico

• Rivalidad de la competencia• Nuevas empresas

competidoras• Productos sustitutivos• Fuerza negociadora

de proveedores y clientes

La empresa1

20

Test de repaso1. Una empresa forestal desarrolla una actividad empre-

sarial del tipo:a) Primario.b) Secundario.c) Terciario.d) Natural.

2. La maquinaria de una empresa se considera un ele-mento que corresponde al factor de la producción:a) Capital.b) Trabajo.c) Tierra.d) Inmueble.

3. Teniendo en cuenta los diferentes aspectos del concepto de empresa, cuando una desea introducir un nuevo pro-ducto en el mercado se consideraría que:a) Organiza los medios materialesb) Es parte de la actividad empresarial.c) Es un factor de la producción.d) Es un objetivo a conseguir.

4. El agente comercial de una empresa se considera un elemento:a) Humano.b) Pasivo.c) Material.d) Inmaterial.

5. La imagen corporativa de una empresa se considera un elemento de la empresa:a) Activo.b) Humano.c) Material.d) Inmaterial.

6. El conjunto de personas que residen en una región es un dato del entorno:a) Sociocultural.b) Político-legal.c) Económico.d) Tecnológico.

7. El poder de negociación de los clientes se considera un factor correspondiente al entorno:a) General.b) Específico.c) Económico.d) Soci ocultural.

8. La transformación de las materias primas y auxiliares en productos terminados corresponde a la función de:a) Aprovisionamiento.b) Producción.c) Comercialización.d) Almacenamiento.

9. Cuando una empresa posee dinero suficiente y desea invertir comprando una furgoneta para entregar los pedidos a los clientes, se dice que es una función que desempeña el área:a) De explotación.b) Económico-financiera.c) De dirección.d) De aprovisionamiento.

10. Cuando un empresario estudia las posibles variaciones que se pueden producir respecto a las previsiones rea-lizadas en un periodo determinado, está ejerciendo la tarea de:a) Planificación de la actividad.b) Organización de los factores productivos.c) Control del desarrollo y el resultado.d) Previsión de las ventas.

11. Una empresa que se dedica al cultivo de cereales para su posterior venta pertenecería al sector:a) Primario.b) Secundario.c) Terciario.d) Comercial.

12. Se considera que una cafetería que está abierta al público en general es una empresa:a) Pública.b) Privada.c) Mixta.d) Ninguna de las anteriores.

13. Según la naturaleza jurídica, un empresario autónomo que se dedica a la fontanería se consideraría una empresa:a) Colectiva.b) Individual.c) Autónoma.d) Persona jurídica.

21

1La empresa

Comprueba tu aprendizajeEntender el concepto de empresa

1. La organización en la empresa es muy importante. ¿Con qué fin debe establecerse una estructura organi-zativa en la empresa?

2. Enumera los factores de la producción.

3. ¿Cuál es el principal objetivo de una empresa?

Identificar los elementos que la constituyen

4. Enumera los elementos que constituyen una empresa.

5. Indica cuántas personas constituyen los elementos acti-vos o humanos de una zapatería, así como las funcio-nes que desempeñan.

6. Visita una tienda, identifica y enumera los elementos que la constituyen y rellena el cuadro siguiente:

Determinar las funciones básicas de la empresa

7. Realiza un esquema que incluya las diferentes áreas de la empresa y las funciones que desempeñan.

8. En la empresa hay una persona encargada de buscar y seleccionar a los proveedores. ¿Qué función desem-peña y a qué área corresponde?

9. ¿En qué consiste un plan para la empresa?

10. Una vez que la empresa dispone de recursos econó-micos, pasa a planificar cómo dedicar dichos recursos estudiando la viabilidad de las operaciones y decide su destino. ¿Qué función es la que desempeña estos come-tidos y a qué área corresponde?

Conocer la figura del empresario

11. ¿Por qué crees que al empresario se le considera líder?

12. Enumera las tareas que debe realizar un empresario.

13. ¿Cuál crees que es el motivo por el que las empresas de éxito se diferencian de aquellas que no lo tienen?

Clasificar los diferentes tipos de empresa

14. Haz un esquema sobre los posibles tipos de empresas, incluyendo los posibles criterios estudiados en la pre-sente unidad.

15. Visita la página web de dos empresas, clasifíca-las según los criterios estudiados (rellenando la ficha siguiente) y explica los motivos por los cuales las clasi-ficas así.

Conocer la relación de la empresa con el entorno

16. Imagina que la media de edad en una población está establecida en unos 62,5 años. ¿Cómo crees que puede afectar esto a una tienda de juguetes?

17. El gobierno del país ha publicado una ley que concede incentivos a las empresas que contraten jóvenes. ¿A qué factor del entorno general corresponde este tipo de medidas?

18. Hoy en día la gente está más sensibilizada con la pro-tección del medioambiente y el respeto a la naturaleza. ¿A qué factor del entorno general corresponde esta forma de actuar?

19. En una ciudad hay una tienda de frutas, y a escasos metros se va a abrir próximamente un supermercado con todas las secciones de alimentación fresca. ¿A qué factor del entorno de la tienda de frutas afectará y qué tipo de entorno es?

20. Los clientes y consumidores cada vez están más for-mados e informados, por lo que en el momento de la compra el vendedor debe preparar sus argumentos de venta. ¿A qué factor del entorno afecta y qué tipo de entorno es?

Elemento Tipo de elemento (humano, material, inmaterial)

Nombre de la

empresa

Por su fi nalidad

Por su actividad

Por la propie-dad del capital

Por su natu-raleza jurídica

Por su tamaño

La empresa1

22

Práct ica f inal

Pautas para resolver la práctica

• Tienes que determinar la actividad de Verdi-Fruit S L atendiendo al sector al que pertenece.

• Recuerda que una de las funciones del empresario es organizar los recursos de que dispone.

• Considera que toda empresa está compuesta de ele-mentos humanos, materiales e intangibles.

• Debes saber que las funciones de la empresa no tienen por qué recaer en una sola persona.

• Ten en cuenta que cada empresa tiene unas peculia-ridades, y se puede encuadrar en una tipología en función de a unos criterios.

• Todas las empresas tienen un entorno próximo, lo que les afecta de una u otra forma.

Cuestiones

• ¿Quién crees que es el responsable de organizar los medios materiales y humanos?

• Indica cuáles son los elementos humanos de Verdi-Fruit S L.

• En la empresa Verdi-Fruit S L, ¿quién se encarga de la función de aprovisionamiento?

• ¿Quién se encarga de la función de comercializa-ción?

• ¿Quién asume la responsabilidad del área de direc-ción? ¿Por qué?

• Enumera los factores del entorno específico que afectan a Verdi-Fruit S L y explica el motivo.

• Clasifica la empresa Verdi-Fruit S L según la tabla si-guiente:

Nombre de la empresa Por su fi nalidad Por su actividad Por la propiedad

del capitalPor su naturaleza

jurídica Por su tamaño

Conoce tu empresa

Horacio Sil Olmos ha adquirido de sus padres una tienda de frutas y verduras tradicional. Comparte la empresa con su hermana Herminia, y juntos constituyen una sociedad llamada Verdi-Fruit S L.

Horacio es el responsable de la empresa y se encarga de su gestión, ayudado por una persona que lleva la ad-ministración. Herminia es la encargada de la tienda, del trato con los proveedores y de las compras. En la tienda trabajan dos personas que se dedican a la venta al públi-co. Uno de los vendedores es el responsable de realizar el escaparate y preparar y colocar los productos en la sala de ventas.

Horacio se encarga de establecer los objetivos, marcar las pautas, convocar reuniones periódicas con el personal para transmitir órdenes, recibir información y supervisar los resultados.

La zona donde está situada la tienda se ha urbanizado en los últimos años, lo que ha provocado un incremento de la actividad. Una gran parte de los residentes tiene es-tudios superiores y es gente bien preparada e informada. Como ha habido un crecimiento de población en la zona, una gran cadena de supermercados ha adquirido un solar para ubicar un supermercado.

Unidad 2La forma jurídica de la empresa

En esta unidad aprenderemos a:

• Definir el concepto de persona física y jurídica de una empresa.

• Identificar las diferentes formas jurídicas que puede adoptar un pequeño comercio.

• Analizar las características de las diversas formas jurídicas estudiadas.

• Determinar la forma jurídica idónea a partir de unos supuestos establecidos.

• Valorar costes, trámites y responsabilidad de un comercio según su forma jurídica.

Y estudiaremos:

• El concepto de persona física y jurídica de una empresa.

• La empresa individual.• La comunidad de bienes.• La sociedad civil.• La sociedad

de responsabilidad limitada.• La sociedad anónima.• Otras formas jurídicas.• La elección de la forma jurídica.• Los trámites para crear

una empresa.

La forma jurídica de la empresa2

24

1. Personalidad física y jurídicaEn un principio, las empresas eran de pequeño tamaño y estaban regentadas por una persona, que era el titular de los derechos y las obligaciones originadas por la activi-dad. Esto fue cambiando cuando se necesitó de grandes inversiones para adquirir ma-quinaria, así como de naves industriales donde se pudiera realizar la actividad. Una persona sola, en ocasiones, no podía hacer ese gran desembolso. Sin embargo, unién-dose a otras personas, sumaban cantidades suficientes para obtener los bienes y los recursos necesarios para poner en marcha la empresa en cuestión. En este caso, era necesario crear una figura que fuera la titular de los derechos y las obligaciones del conjunto de individuos que contribuían al desarrollo de la actividad empresarial, y ahí es cuando legalmente nace el concepto de personalidad jurídica.

Registro Civil. Es un organismo público en el que se inscriben aquellos acontecimientos que afectan al estado civil de las per-sonas.Registro Mercantil. Es una institu-ción oficial cuyo objetivo es dar publicidad a las personas físicas y jurídicas que participan en los actos mercantiles.

Vocabulario

Fig. 2.1. Defi niciones de persona física y persona jurídica.

Persona física Es toda persona que nace, es inscrita en el Registro Civil y a la que se le otorgan una serie de derechos y obligaciones.Ejemplo: un fontanero o un electricista que trabaja de autónomo.

Es la entidad a la que jurídicamente se le adjudica personalidad propia y que al inscribirse en el Registro Mercantil genera un conjunto de derechos y obligaciones. Ejemplo: el Corte Inglés.Persona jurídica

De esta forma, se les añaden una serie de atributos, tales como el nombre que las identi-fica, el domicilio, la nacionalidad, el patrimonio y la capacidad de ejercer los derechos y obligaciones que les concede la ley.

Una empresa puede presentarse con una determinada forma jurídica según sea persona física o jurídica, tal como figura a continuación:

Personalidad Formas jurídicas

Persona física• Empresario individual o autónomo.• Comunidad de bienes.• Sociedad civil.

Persona jurídica

• Sociedad de responsabilidad limitada.• Sociedad anónima.• Sociedad limitada nueva empresa.• Sociedad colectiva.• Sociedades laborales.• Sociedades cooperativas.• Sociedades profesionales.

Tabla 2.1. Formas jurídicas correspondientes a la persona física o a la persona jurídica.

El artículo 5 del Código de Comercio establece que los menores de 18 años, no eman-cipados, y los incapacitados podrán continuar, por medio de sus representantes, el comer-cio que hubieren ejercido sus padres o sus causantes. Esto se realiza para que la empresa o comercio continúe su actividad.

¿Sabías que…?

Una empresa individual puede ser la zapatería o el taller, es decir, pequeños co-mercios o empresas que pueden encontrarse cerca de nuestro domicilio y en los que probablemente haya una sola persona trabajando, que suele ser el mismo propietario. Los rótulos suelen ser del tipo: «Zapatos López» o «Taller Hernando».

Una empresa colectiva es más grande que una individual. En caso de realizar alguna actividad transformadora, se ubica en polígonos industriales, mientras que en el centro de las ciudades puede haber empresas de este tipo cuya actividad sea comercial o bien preste servicios. Normalmente hay varios trabajadores, y sus nombres pueden ser: «Distribuciones comerciales S A», «Delta S L», etc.

1. Busca en la web quién fue Ramón Areces Rodrí-guez y cómo influyó en la distribución comercial en España.

Actividades

25

2La forma jurídica de la empresa

2. Empresa individual o autónomo

2.1. Características

Este tipo de empresas reúne una serie de características, que son:

• Las leyes que regulan la actividad de una EI son las normas correspondientes a la actividad mercantil que figuran en el Código de Comercio y las referidas a derechos y obligaciones se regirán por el Código Civil.

• Empresario individual puede ser cualquier persona física mayor de edad o menor de edad emancipada.

• La persona física propietaria de una EI es la que tiene todo el control sobre la misma y es la responsable máxima de su gestión.

• Es necesaria la regularidad en el desarrollo de la actividad empresarial.

• La personalidad jurídica de la empresa coincide con la personalidad física del em-presario.

• El patrimonio empresarial y el particular del empresario son los mismos, incluso el del cónyuge si no hay separación de bienes.

• No hace falta que se inscriba en el Registro Mercantil.

Veamos las principales características de la EI:

La empresa individual (EI) es aquella cuya titularidad recae sobre una persona física, denominada empresario, que lleva a cabo en nombre propio una actividad industrial, comercial o de prestación de servicios.

La emancipación concede a quien es mayor de 16 y menor de 18 años hacer uso de su persona como si fuera mayor de edad.

Importante

Fig. 2.2. El empresario individual pone en juego todo su patrimonio porque su responsabilidad con la empresa es ilimitada.

Denomina-ción Capital Responsa-

bilidadN.º de socios Fiscalidad

Formalida-des en la

constitución

Órganos rectores

Libre, será nombre

comercial

No existe mínimo legal

Ilimitada 1 IRPF Ninguna El propietario

Tabla 2.2. Resumen de las características de la EI.

2.2. Ventajas e inconvenientes

Se enumeran en el cuadro siguiente:

Ventajas Inconvenientes

• Es la forma jurídica más adecuada para pequeñas empresas.

• Sencillez en el trámite y la gestión de docu-mentos para iniciar la actividad empresarial.

• Rapidez en su constitución.• Los gastos de constitución son mínimos.

• La responsabilidad del empresario es ilimi-tada, es decir, responde con su patrimonio personal, actual y futuro ante las obligacio-nes contraídas por la empresa.

• En caso de que se obtengan grandes bene-fi cios, estos pueden ser gravados con tipos impositivos elevados.

Tabla 2.3. Ventajas e inconvenientes de la EI.

Virginia ha finalizado el ci-clo formativo de comercio. Tiene iniciativa y le encanta la moda, por lo que solicita un préstamo para abrir un co-mercio. Como empieza ella sola, quiere darse a conocer con el nombre de Modas Virgi y desea que la constitu-ción de la empresa sea rápi-da y sencilla. ¿Le conviene a Virginia convertirse en EI?

Solución• Sí. Al ser solamente Virgi-

nia la única propietaria, el tipo de empresa más con-veniente es el de EI.

• Estas empresas no requieren ninguna formalidad para su constitución, por lo que esta es rápida y sencilla.

Caso práctico 1

La forma jurídica de la empresa2

26

3. Comunidad de bienes

3.1. Características

Son las siguientes:

• Está regulada por el Código Civil en lo que se refiere a derechos y obligaciones. En lo correspondiente a materia mercantil, está regulada por el Código de Comercio.

• No tiene personalidad jurídica propia.

• La responsabilidad de los miembros de la comunidad frente a las deudas contraídas por esta es ilimitada.

• Se exige un contrato privado, en el que figurarán las aportaciones, así como el por-centaje con el que cada miembro participa en la comunidad.

• Se requiere como mínimo dos personas para crear la comunidad de bienes.

• No se requiere una aportación mínima para formar parte.

Proindiviso. Dícese de la propie-dad de una cosa o un derecho que pertenece a varias perso-nas, sin que se haya dividido.

Vocabulario

Esta forma jurídica se da cuando la propiedad de un bien, o de un derecho, perte-nece proindiviso a varias personas.

Fig. 2.3. La constitución de la comunidad de bienes exige un contrato privado que fi rmarán todos los miembros de la misma.

Denominación Capital Responsabilidad N.º de socios Fiscalidad Formalidades en la constitución Órganos rectores

Libre, será nom-bre comercial

No existe mínimo legal Ilimitada Mínimo 2 IRPF Escritura o docu-

mento privadoEl que se designe

según pacto

Tabla 2.4. Resumen de las características de la comunidad de bienes.

3.2. Ventajas e inconvenientes de la comunidad de bienes

Podemos verlos resumidos en la Tabla 2.5.

Fig. 2.4. Ejemplo de contrato de constitución de una comunidad de bienes.

Ventajas Inconvenientes

• Los trámites para su constitución son sencillos.• No se exige un capital mínimo en el momento de constituirse.• La comunidad se puede disolver con facilidad.

• La responsabilidad de los miembros pertenecientes a la comuni-dad es ilimitada.

• Carece de personalidad jurídica propia.• Algún socio puede vetar alguna propuesta.

Tabla 2.5. Ventajas e inconvenientes de la comunidad de bienes.

Elvira y Samuel son amigos. Ella ha realizado un máster en fiscalidad y él en marketing. Ambos alquilan un local donde puedan desarrollar la actividad de asesoramiento a las empresas. Cada uno tiene sus propios clientes, pero comparten el local y los gastos que se originen (luz, agua, teléfono, etc.) con el fin de abaratar los costes. ¿Cual sería la forma de regular su situación, con el fin de cada uno mantuviera su independencia en sus respectivas activida-des de asesoramiento, pero participaran igualmente en los gastos comunes?

Solución

La mejor forma de regular la situación de Elvira y Samuel sería que se constituyeran en comunidad de bienes ya que ejercen actividades por separado al mismo tiempo que comparten de forma indivisa espacios y gastos comunes.

Con el fin de que todo ello se haga correctamente, deben realizar un contrato privado en el que conste que partici-pan en la comunidad de bienes a partes iguales.

Caso práctico 2

27

2La forma jurídica de la empresa

3.2. Ventajas e inconvenientes de la comunidad de bienes

Podemos verlos resumidos en la Tabla 2.5.

Fig. 2.4. Ejemplo de contrato de constitución de una comunidad de bienes.

Ventajas Inconvenientes

• Los trámites para su constitución son sencillos.• No se exige un capital mínimo en el momento de constituirse.• La comunidad se puede disolver con facilidad.

• La responsabilidad de los miembros pertenecientes a la comuni-dad es ilimitada.

• Carece de personalidad jurídica propia.• Algún socio puede vetar alguna propuesta.

Tabla 2.5. Ventajas e inconvenientes de la comunidad de bienes.

En ................................. , a ........ de ...................... de ........

REUNIDOS de una parte:

Dña. […], de estado civil […], nacionalidad […], con DNI/NIF […] vecina de […] y con domicilio en […] y profesión […]

Y de otra:

Don […], de estado civil […], nacionalidad […], con DNI/NIF […] vecino de […] y con domicilio en […] y profesión […]

ACTÚAN

Intervienen ambos en su propio nombre y derecho, reconociéndose la mutua capacidad legal necesaria para otorgar el presente contrato.

EXPONEN

Que es su intención la de constituir una COMUNIDAD DE BIENES que se regirá por las siguientes

CLÁUSULAS

Art. 1.º. - Denominación La comunidad de bienes se denomina […], CB.

Art. 2.º. - Finalidad La fi nalidad de esta comunidad será la realización de las siguientes activi-dades: […]

Art. 3º. - Domicilio El domicilio de la comunidad se fi ja en la localidad de […], provincia de […], calle […], n.º […], piso […]

Art. 4.º. - Duración La duración de la presente comunidad de bienes es de 10 años renovables tácita-mente por plazos de igual duración, salvo denuncia expresa en contrario por cualquiera de los comu-neros con un preaviso de […] días/mes/meses de antelación a la expiración de dicho plazo de 10 años.

Art. 5.º. - Aportaciones Las aportaciones de los partícipes a la comunidad son las siguientes: Dña. […] aporta […] euros en efectivo metálico. Don […] aporta […] euros en efectivo metálico.

Art. 6.º.- Reparto de benefi cios y cargas El concurso de los partícipes, tanto en los benefi cios como en las cargas que genere el objeto de la presente comunidad, será proporcional a sus respectivos intereses o cuotas, que son las siguientes: A Dña. […] corresponde un interés o cuota del […] %. A Don […] corresponde un interés o cuota del […] %.

Art. 7.º. - Uso de los elementos comunes Cada partícipe podrá servirse de las cosas comunes, siempre que disponga de ellas conforme a su destino y de manera que no perjudique el interés de la comuni-dad, ni impida a los copartícipes utilizarlas según su derecho. Ninguno de los copartícipes podrá, sin consentimiento de los demás, efectuar alteraciones en la cosa común, aunque de ellas pudieran resultar ventajas para todos.

Art. 8.º. - Administración de la comunidad Los acuerdos sobre administración requerirán unanimi-dad de los partícipes. No habrá mayoría sino cuando el acuerdo esté tomado por los partícipes que representen la mayor cantidad de los intereses que constituyan el objeto de la sociedad. Si no resultare mayoría, o el acuerdo de esta fuere gravemente perjudicial a los interesados en la cosa común, el juez proveerá, a instancia de parte, lo que corresponda, incluso, en su caso, nombrando un administrador. Cuando parte de la cosa perteneciere privadamente a un partícipe o a alguno de ellos, y otra fuere común, solo a esta le será aplicable lo dispuesto en los párrafos precedentes.

Art. 9.º. - Extinción de la comunidad La comunidad se extinguirá por decisión de cualquiera de los comuneros, en cualquier tiempo. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los copropietarios no podrán exigir la división de la cosa común cuando de hacerla resulte inservible para el uso al que se destina.

Art. 10.º. - División de la cosa común Se efectuará, en su caso, por un árbitro de equidad nom-brado por acuerdo mayoritario de los copartícipes. El árbitro así nombrado deberá formar partes proporcionales al derecho de cada uno, evitando en cuanto fuere posible los suplementos en metáli-co. Cuando la cosa se considere esencialmente indivisible y los comuneros no convengan en que se adjudique a uno de ellos indemnizando a los demás, se venderá y repartirá su precio.

Art. 11.º. - Elevación a documento público Cualquiera de los copartícipes podrá instar a que este documento se eleve a escritura pública, siendo de su cuenta los gastos que se ocasionen.

Y en prueba de conformidad los copartícipes fi rman el presente documento.

Firmas

La forma jurídica de la empresa2

28

Elvira González Iturbi y Arantxa Bernal Martínez han fina-lizado los estudios de odontología. Ambas son solteras, la primera vive en la avenida Blasco Ibáñez, 20, de Valencia, y la segunda en la calle La Paz, 50, de la misma ciudad.

Un día se reencuentran ambas tomando un café y, como están sin trabajo, después de una larga conversación deci-den montar una clínica de odontología, aportando el mis-mo capital inicial y responsabilizándose a partes iguales de las obligaciones que pueda originar la clínica.

Después de hacer un sondeo sobre dónde ubicarla, acuer-dan que el mejor sitio es en un primer piso de la avenida Ausiàs March, n.º 12 de dicha ciudad. Han realizado un

estudio de la inversión inicial para poner en marcha la clí-nica y deben aportar un capital inicial de 24 000 000 €. La vigencia del contrato de la comunidad de bienes, que se denominará Clínica Odontológica Elaran CB, es de 10 años, pero en caso de denuncia por alguna de las partes esta deberá comunicarlo con 30 días de antelación. El día 12 de enero de 2013 deciden formalizar el contrato de constitución de la comunidad de bienes.

Con los datos ofrecidos, cumplimenta dicho contrato em-pleando el ejemplo que se facilita en la unidad.

Solución

Caso práctico 3

En Valencia, a 12 de enero de 2013

REUNIDOS de una parte:

Dña. Elvira González Iturbi, de estado civil soltera, nacionalidad española, con DNI/NIF 19999888 C vecina de Valencia y con domicilio en avenida Blasco Ibáñez, 20.

Y de otra:

Dña. Arantxa Bernal Martínez, de estado civil soltera, nacionalidad española, con DNI/NIF 20111000 N vecina de Valencia y con domicilio en calle la Paz, 50.

Que es su intención la de constituir una COMUNIDAD DE BIENES que se regirá por las siguientes

CLÁUSULAS

Art. 1.º. - Denominación La comunidad de bienes se denomina Clínica Odontológica Ela-ran, CB.

Art. 2.º. - Finalidad La fi nalidad de esta comunidad será la realización de las si-guientes actividades: Odontología

Art. 3.º. - Domicilio El domicilio de la comunidad se fi ja en la localidad de Valencia, provincia de Valencia, avenida Ausiàs March, n.º 12, piso 1.º.

Art. 4.º. - Duración La duración de la presente comunidad de bienes es de 10 años re-novables tácitamente por plazos de igual duración, salvo denuncia expresa en contrario por cualquiera de los comuneros con un preaviso de 30 días/mes/meses de antelación a la expiración de dicho plazo de 10 años.

Art. 5.º. - Aportaciones Las aportaciones de los partícipes a la comunidad son las siguientes: Dña. Elvira González Iturbi aporta 12 000 000 euros en efectivo metálico. Dña. Arantxa Bernal Martínez aporta 12 000 000 euros en efectivo metálico.

Art. 6.º. - Reparto de benefi cios y cargas El concurso de los partícipes, tanto en los benefi cios como en las cargas que genere el objeto de la presente comunidad, será proporcional a sus respectivos intereses o cuotas, que son las siguientes: A Dña. El-vira González Iturbi le corresponde un interés o cuota del 50 %. A Dña. Arantxa Bernal Martínez le corresponde un interés o cuota del 50 %.

[…]

Firmas

Elvira González Iturbi Arantxa Bernal Martínez

29

2La forma jurídica de la empresa

4. Sociedad civil

4.1. Características

Veámoslas a continuación:

• La sociedad puede tener personalidad jurídica o no, dependiendo de los pactos rea-lizados entre los socios: si son públicos tendrá personalidad jurídica, si son privados, se rige como la comunidad de bienes.

• La constitución del capital se puede hacer con la aportación de dinero o bienes (so-cios capitalistas), trabajo o industria (socios industriales) por parte de los socios.

• Para su constitución no se exige la aportación de un capital mínimo.

• La responsabilidad de los socios frente a las deudas es ilimitada.

• Para su constitución se exige un mínimo de dos socios.

La sociedad civil se constituye cuando dos personas o más acuerdan redactar y firmar un contrato con un fin, generalmente empresarial, y estipulan aportar un capital común, bienes, trabajo o industria y el reparto de beneficios.

Denominación Libre, será nombre comercial

Capital No existe mínimo legal

Responsabilidad Ilimitada

N.º de socios Mínimo 2

Fiscalidad IRPF

Formalidades en la constitución Escritura o documento privado

Órganos rectores El que se designe según pacto

Tabla 2.6. Resumen de las características de la sociedad civil. Fig. 2.5. En la sociedad civil todos los miembros se reparten los beneficios.

4.2. Ventajas e inconvenientes de la sociedad civil

Podemos verlas en la siguiente tabla:

Ventajas Inconvenientes

• Los trámites para su constitución son sen-cillos.

• No se requiere escritura pública ni se exige inscribirse en el Registro Mercantil, siempre que los pactos sean privados.

• No se exige un capital mínimo en el momento de constituirse.

• La sociedad se puede disolver con facilidad.

• La responsabilidad de los miembros pertene-cientes a la sociedad es ilimitada.

• Carece de personalidad jurídica propia en caso de que los pactos sean privados.

Tabla 2.7. Ventajas e inconvenientes de la sociedad civil.

La forma jurídica de la empresa2

30

5. Sociedad de responsabilidad limitada

5.1. Características

Este tipo de empresas reúne una serie de características, que son:

• En el caso de que la empresa no pudiera pagar las deudas contraídas, el socio no responde personalmente de dichas deudas.

• Si un socio decide dejar la empresa, los demás socios tienen preferencia para adqui-rir dichas participaciones.

• La sociedad de responsabilidad limitada posee personalidad jurídica propia.

• La constitución de la misma debe realizarse mediante escritura pública e inscribirse en el Registro Mercantil.

• La sociedad puede constituirse con un solo socio, por lo que sería una sociedad limi-tada unipersonal, debiéndose indicar en todos los documentos correspondientes. Las siglas serían SLU.

• Esta forma jurídica está considerada sociedad mercantil, independientemente del ob-jetivo que desee conseguir.

• El capital de la empresa deberá estar desembolsado en el momento de la constitu-ción. Este puede ser en metálico o en bienes y derechos valorados económicamente.

• Cuando se tenga que transmitir la propiedad de una participación social, debe figu-rar en un documento público.

• Está formada por un órgano denominado Junta General y por otro que lo constituyen los administradores.

Sociedad mercantil de tipo capi-talista. Es aquella que tiene en cuenta el capital aportado, inde-pendientemente de la persona que lo aporta.

Vocabulario

Es una sociedad mercantil de tipo capitalista, cuyo capital social está dividido en partes iguales, denominadas participaciones, que se pueden acumular, aunque no se pueden dividir. La responsabilidad de las personas que aportan el capital, denominadas socios, se limita al capital que han aportado.

Fig. 2.6. Ejemplo de contrato de constitución de una sociedad civil.

Fig. 2.7. Los socios solo responden con el capital que han aportado a la sociedad, nunca con sus propiedades, puesto que su responsabilidad es limitada.

Denominación Diferente a la de otra sociedad, añadiendo «SRL» o «SL»

Capital Mínimo 3 005,06 €

Responsabilidad Limitada al patrimonio social

N.º de socios Mínimo 1

Fiscalidad Impuesto de Sociedades

Formalidades en la constituciónEscritura.Estatutos.

Inscripción en el Registro Mercantil.

Órganos rectoresJunta General de socios.

Administrador.Consejo de Administración.

Tabla 2.8. Resumen de las características de la sociedad de responsabilidad limitada.

2. Noé, que está casado, e Isidoro, que es soltero, se han conocido trabajando en una fábrica de muebles. Ambos tienen inquietudes emprendedoras y deciden establecerse por cuenta propia.Han averiguado que hay una creciente demanda de muebles artesanos, por lo que deciden montar un taller dedicado a la fabricación de estos. La forma escogida será la de sociedad civil, que se denominará Tamuart y estará ubicada en la calle Mediterráneo 52 de Alicante.

Noé está domiciliado en la calle El Castillo 16 de Ali-cante y su DNI es 20333111 D, mientras que Isidoro

vive en la calle Santa Bárbara 28 de la misma ciudad y su DNI es 20000444 H.

Para montar el taller se necesita un capital de 32 500 €, y lo aportarán a partes iguales. Como Isi-doro tiene algunos conocimientos de administración de empresas, acuerdan que este sea el administrador.

El día 25 de febrero de 2013 deciden formalizar el contrato de constitución de la sociedad civil.

Con estos datos cumplimenta dicho contrato empleando el ejemplo que se facilita en la unidad.

Actividades

En ................................. , a ........ de ...................... de ........ REUNIDOS de una parte:Don […], de estado civil […], nacionalidad […], con DNI/NIF […] vecino de […] y con domicilio en […] y profesión […]Y de otra:Don […], de estado civil […], nacionalidad […], con DNI/NIF […] vecino de […] y con domicilio en […] y profesión […]

ACTÚANIntervienen ambos en su propio nombre y derecho, reconociéndose la mutua capacidad legal necesaria para otorgar el presente contrato,

EXPONEN Que es su intención la de constituir una SOCIEDAD CIVIL PRIVADA que se regirá por las siguientes

CLÁUSULASLos reunidos constituyen una sociedad cuya regulación quedará determinada por las reglas siguientes:1.ª. - Denominación La comunidad de bienes se denomina […], sociedad civil.2.ª. - Domicilio El domicilio de la comunidad se fi ja en la localidad de […], provincia de […], calle […], n.º […], piso […]3.ª. - Objeto social El objeto de la sociedad será […].4.ª. - Fecha del inicio de las operaciones La sociedad dará comienzo a sus operaciones el día en que se presente el alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas correspondiente.5.ª.- Duración La duración de la sociedad es de carácter indefi nido.6.ª. - Capital social El capital social queda fi jado en […] euros, de los que: Don […] aporta […] euros y Don […] aporta […] euros. Los comparecientes manifi estan para su constancia en la presente que el importe de sus respectivas aportaciones ha sido ingresado en euros en la caja social.7.ª. - Administración y representación Se confi ere la gestión y dirección de la sociedad, así como el uso de la fi rma social, y la representación de la misma, tanto en juicio como fuera de él para cualquier clase de actos o contratos a Don […], con carácter […]. El cargo de administrador será gratuito. El nombramiento del cargo de administrador se efectúa como condición expresa del contra-to. El administrador acepta, en este mismo acto, su cargo y manifi esta no hallarse incurso en causa alguna de incompatibilidad establecida en la legislación vigente.8.ª. - Distribución de pérdidas y ganancias La distribución de ganancias y pérdidas entre los so-cios se efectuará de forma proporcional a su participación en el capital social.9.ª. - Normas sobre disolución La sociedad se disolverá por las causas legalmente establecidas. Asimismo, los comparecientes pactan expresamente que en caso de muerte de uno de los socios la so-ciedad continuará con los herederos del difunto.10.ª. - Normas sobre liquidación Para proceder a la liquidación de la sociedad, ya sea total o parcial, se estará a lo determinado mediante acuerdo por la reunión de los socios que deba decidir sobre la disolución de la sociedad o sobre la exclusión de un socio.Y para que así conste y surta los efectos oportunos, suscriben el presente contrato de sociedad civil, en […] ejemplares y a un solo efecto, en el lugar y fecha del encabezamiento.

Firmas de los socios

31

2La forma jurídica de la empresa

5. Sociedad de responsabilidad limitada

5.1. Características

Este tipo de empresas reúne una serie de características, que son:

• En el caso de que la empresa no pudiera pagar las deudas contraídas, el socio no responde personalmente de dichas deudas.

• Si un socio decide dejar la empresa, los demás socios tienen preferencia para adqui-rir dichas participaciones.

• La sociedad de responsabilidad limitada posee personalidad jurídica propia.

• La constitución de la misma debe realizarse mediante escritura pública e inscribirse en el Registro Mercantil.

• La sociedad puede constituirse con un solo socio, por lo que sería una sociedad limi-tada unipersonal, debiéndose indicar en todos los documentos correspondientes. Las siglas serían SLU.

• Esta forma jurídica está considerada sociedad mercantil, independientemente del ob-jetivo que desee conseguir.

• El capital de la empresa deberá estar desembolsado en el momento de la constitu-ción. Este puede ser en metálico o en bienes y derechos valorados económicamente.

• Cuando se tenga que transmitir la propiedad de una participación social, debe figu-rar en un documento público.

• Está formada por un órgano denominado Junta General y por otro que lo constituyen los administradores.

Sociedad mercantil de tipo capi-talista. Es aquella que tiene en cuenta el capital aportado, inde-pendientemente de la persona que lo aporta.

Vocabulario

Es una sociedad mercantil de tipo capitalista, cuyo capital social está dividido en partes iguales, denominadas participaciones, que se pueden acumular, aunque no se pueden dividir. La responsabilidad de las personas que aportan el capital, denominadas socios, se limita al capital que han aportado.

Fig. 2.6. Ejemplo de contrato de constitución de una sociedad civil.

Fig. 2.7. Los socios solo responden con el capital que han aportado a la sociedad, nunca con sus propiedades, puesto que su responsabilidad es limitada.

Denominación Diferente a la de otra sociedad, añadiendo «SRL» o «SL»

Capital Mínimo 3 005,06 €

Responsabilidad Limitada al patrimonio social

N.º de socios Mínimo 1

Fiscalidad Impuesto de Sociedades

Formalidades en la constituciónEscritura.Estatutos.

Inscripción en el Registro Mercantil.

Órganos rectoresJunta General de socios.

Administrador.Consejo de Administración.

Tabla 2.8. Resumen de las características de la sociedad de responsabilidad limitada.

La forma jurídica de la empresa2

32

5.2. Constitución

En el momento de constituirse la sociedad deberá otorgarse a cada uno de los socios fundadores la escritura de constitución, bien personalmente o a través de un represen-tante, debiendo asumir el total de participaciones sociales.

En dicha escritura deberá constar:

• La voluntad de constituir la sociedad de responsabilidad limitada.• Las aportaciones monetarias o en bienes y derechos realizadas por los socios,

así como la numeración de las participaciones que les correspondan.• La identificación de los socios.• Los estatutos sociales.• Debe indicarse de modo concreto la forma por la cual debe organizarse la

administración de la sociedad, en caso de que en los estatutos se determinen distintas formas.

• El nombre y datos de la persona o personas encargadas de la administración y de quienes ejerzan la representación social.

Posteriormente, dicha escritura deberá inscribirse en el Registro Mercantil. También de-berán confeccionarse los estatutos de la sociedad.

5.3. Órganos de la sociedad

Este tipo de sociedad está formada por dos órganos sociales, que son:a) La Junta general de socios, que está constituida por todos los socios. En esta junta se

toman las decisiones de la sociedad.La Junta general de socios tiene las competencias siguientes:• La aprobación de los resultados de las cuentas anuales, así como el destino de

dicho resultado.• La separación y el nombramiento de los administradores de la sociedad.• Autorizar a los administradores para ejercer como tales representando a la sociedad.• Aprobar los posibles aumentos o disminuciones del capital social.• Aprobar las propuestas de modificación de los estatutos sociales.• Acordar la transformación, fusión y separación de la sociedad.• Aprobar la disolución de la sociedad.• Acordar cualquier otro tema que estipule la ley o los estatutos sociales.

b) Los administradores, que pueden ser:• Administrador único. A esta persona le corresponde administrar la empresa, asu-

miendo las funciones de gestión y representación.• Dos administradores solidarios. Estos deben actuar de forma individual, pero las

decisiones, tanto de uno como del otro, les afectan mutuamente, pues responden ante la sociedad de forma solidaria.

• Administradores mancomunados. En este caso, las funciones de gestión y represen-tación las ostentan todos los administradores cuando actúan conjuntamente.

• Consejo de Administración. Estará constituido por un número impar de personas, con un mínimo de tres, y cuando tengan que tomar decisiones lo harán por mayoría.

33

2La forma jurídica de la empresa

5.4. Ventajas e inconvenientes

Las ventajas e inconvenientes de la sociedad de responsabilidad limitada son:

Valor nominal de una acción. Es el valor que consta en la misma, y es el valor por el cual se emitió.

VocabularioVentajas Inconvenientes

• La responsabilidad de los socios está limi-tada al capital social aportado.

• El capital social exigido para su constitución no es elevado.

• Hay menos rigidez formal en lo que se refi ere a su organización respecto a las sociedades anónimas.

• Cuando hay que modifi car los estatutos, no es necesario hacerlo público.

• Se pueden constituir con un solo socio, pudiendo ser SLU.

• Difi cultad en el momento de transmitir las participaciones sociales.

• Exige la aportación de un capital mínimo.• Desembolso íntegro del capital social en el

momento de su constitución.• Obligatoriedad de presentar las cuentas

anuales en el Registro Mercantil.

Tabla 2.9. Ventajas e inconvenientes de la sociedad de responsabilidad limitada.

Luisa, Jorge y Nora son personas muy emprendedoras, formadas y con experiencia en su sector. Después de un tiempo de trabajar juntos, deciden establecerse por cuenta propia. Para ello desean alquilar un local en el que montarán la tienda que siempre han soñado, un comercio de moda y complementos, pero cada uno desea aportar un total de 1 100 €, pues es la cantidad de la que disponen para arriesgar. Nora posee un patrimonio particular importante y desea protegerlo, por lo que la responsabilidad quiere que se limite al capital aportado.

Ante esta situación, ¿qué forma jurídica sería la más adecuada? Arguméntalo.

Solución

• Por el capital que desean aportar Luisa, Jorge y Nora, que asciende a 3 300 €, el tipo de empresa que pueden constituir es el de sociedad de responsabilidad li-mitada, ya que se requiere de un capital mínimo de 3 005,06 € para constituirse.

• Debido a que Nora tiene un patrimonio particular que quiere proteger, esta forma jurídica es la adecuada, pues la responsabilidad de los socios se limita al capital aportado.

Caso práctico 4

3. Diana López Bernal ha finalizado los estudios y desea abrir una tienda de telecomunicación. Posee un patrimonio importante que ha heredado de sus padres, por lo que quiere que la responsabilidad que pueda surgir del negocio se limite al capital aportado. Además, quiere destinar al negocio una cantidad de 3 500 €.a) ¿Qué forma jurídica crees que sería la más adecuada? Argumenta la res-

puesta.

b) El día 22 de noviembre se constituye la sociedad formalmente, ¿qué deberá hacer Diana con los 3 500 €?

c) Una vez se ha constituido la sociedad mediante escritura pública, ¿qué se debe hacer con dicha escritura?

Actividades

La forma jurídica de la empresa2

34

6. Sociedad anónima

6.1. Características

Las empresas que adoptan esta personalidad jurídica reúnen las características siguientes:

• Esta forma jurídica está considerada sociedad mercantil, independientemente del ob-jetivo que desee conseguir.

• La sociedad anónima posee personalidad jurídica propia.

• La constitución de la sociedad debe realizarse mediante escritura pública y debe inscribirse en el Registro Mercantil.

• Para su constitución, se requiere un capital mínimo de 60 101,21 €, que debe estar suscrito y desembolsado, al menos el 25 %, en el momento de constituirse la sociedad.

• El capital social está dividido en acciones, que se pueden transmitir libremente, una vez se haya inscrito la sociedad en el Registro Mercantil.

• El capital puede aportarse en metálico o en bienes y derechos valorados económica-mente.

• Las acciones solo se podrán entregar y transmitir cuando la sociedad se haya inscrito en el Registro Mercantil. Dichas acciones podrán ser nominativas o al portador.

• La responsabilidad social de los socios estará limitada al valor nominal de las acciones.

• La sociedad anónima está constituida por la Junta General de Accionistas y los ad-ministradores.

• Se rige por la mayoría de votos.

• Las acciones de una sociedad no pueden dividirse.

• No se puede considerar una aportación a la sociedad el trabajo personal o los servi-cios que pueda prestar un socio.

La sociedad anónima reúne una serie de características que se resumen en la Tabla 2.10.

6.2. Constitución

Para la constitución de una sociedad anónima es requisito indispensable que el capital social esté suscrito en su totalidad y desembolsado el 25 % del mismo. Cumplido este requisito, se procederá a la constitución e inscripción de la misma.

Es una sociedad mercantil de tipo capitalista, cuyo capital social está dividido en partes iguales, denominadas acciones, que pueden transmitirse libremente mediante la venta de las mismas, por donación o herencia. La responsabilidad de las personas que aportan el capital, denominadas socios, se limita al capital que han aportado.

Fig. 2.8. En las sociedades anónimas los socios pueden intercambiarse las acciones libremente.

Los administradores de la socie-dad pueden ser accionistas o no. En la actualidad, se suelen incorporar en la administración personas bien formadas técnica-mente y altamente cualificadas ajenas a la sociedad.

¿Sabías que…?

Denominación Capital Responsabilidad N.º de socios Fiscalidad Formalidades en la

constitución Órganos rectores

Diferente a la de otra sociedad, añadiendo

«S A»

Mínimo 60101,21 €

Limitada al patrimonio social Mínimo 1 Impuesto de

Sociedades

Escritura.Estatutos.

Inscripción en el Registro Mercantil.

Junta General de Accionistas.

Administrador.Consejo de Adminis-

tración.

Tabla 2.10. Resumen de las características de la sociedad anónima.

35

2La forma jurídica de la empresa

6.3. Órganos de la sociedad

Las sociedades anónimas están regidas por los órganos de gobierno siguientes:

• La Junta General de Accionistas, en la que se reúnen todos los socios.

• Los administradores, que desempeñan las funciones de representación y gestión.

• El Consejo de Administración, que está constituido por un conjunto de personas cuyas funciones son gestionar y representar a la empresa.

• Los auditores de cuentas, que forman un órgano interno encargado de revisar la con-tabilidad. Los miembros son nombrados en la Junta General de Accionistas, y cesan una vez aprobadas las cuentas.

6.4. Ventajas e inconvenientes

Las ventajas e inconvenientes de la sociedad anónima podemos verlos en la Tabla 2.11:

El proceso de constitución de una sociedad anónima es el siguiente:• Se constituirá mediante escritu-

ra pública.• Posteriormente deberá inscri-

birse en el Registro Mercantil, con lo que la sociedad adqui-rirá personalidad jurídica.

• Se elaborarán los estatutos so-ciales que marcarán las pau-tas de funcionamiento de la sociedad.

Importante

Ventajas Inconvenientes

• La responsabilidad de los socios es limitada al capital aportado.

• Transmisión libre de las acciones.• Puede constituirse con un solo socio.

• Se requiere un capital inicial elevado.• Su organización es más compleja que otras

formas jurídicas.• Debe convocar la Junta General de Accionis-

tas al menos una vez al año.• Es obligatorio presentar las cuentas anuales

en el Registro Mercantil.

Tabla 2.11. Ventajas e inconvenientes de la sociedad anónima.

La empresa Textil del Mediterráneo S A tiene un capital social de 950 000 € cons-tituido por 950 acciones.

Calcula el nominal de cada acción.

Solución

El capital social está constituido por el valor de los bienes de una empresa, así como el importe que desembolsan los socios, que en el caso de Textil del Medite-rráneo S A asciende a 950 000 €.

El valor nominal de una acción es el valor de la misma en el momento de emisión y se calcula dividiendo el total del capital por el número de acciones, es decir:

Capital socialValor nominal 5 N.º de acciones

En el caso de Textil del Mediterráneo S A, sería:

950 000 €Valor nominal 5 5 1 000 € 950

Caso práctico 5

4. La empresa Torba S A se constituye con un capi-tal compuesto de 2 500 acciones, de 120 € cada una.a) Calcula el capital

social de la empresa.

b) Calcula el importe del capital en el momento de la constitución si se ha desembolsado un 25 %.

Actividades

La forma jurídica de la empresa2

36

7. Otras formas jurídicasAdemás del tipo de empresas que hemos visto hasta ahora, existen otras formas que es conveniente conocer, por ello vamos a presentarte algunas modalidades.

7.1. Sociedad limitada nueva empresa

a) Características

• El nombre de la empresa se compondrá con los apellidos y el nombre de uno de los socios fundadores de la empresa, además de un código alfanumérico, figurando también las siglas «SLNE» (sociedad limitada nueva empresa).

• Los socios tienen que ser necesariamente personas físicas, con un máximo de cinco socios.

• El capital social oscilará entre un mínimo de 3 012 € y un máximo de 120 202 €, íntegramente desembolsado y solo mediante aportaciones dinerarias.

• Deben aplicar un modelo simplificado de contabilidad.

b) Constitución

La constitución de este tipo de sociedades se realizará mediante escritura pública, ins-cribiéndose posteriormente en el Registro Mercantil. La gran ventaja de este tipo de sociedad se encuentra en la reducción de plazos para su constitución.

7.2. Sociedad colectiva

Sus características son las siguientes:

• Emplea un nombre colectivo o razón social, con las siglas «SC» o «SRC» (sociedad regular colectiva).

• Se exige un mínimo de dos socios para constituirse.

• Este tipo de sociedades responde ante las deudas con el patrimonio de la misma, aunque también los socios responden de forma ilimitada y solidaria.

• Como toda sociedad mercantil, se rige por el Código de Comercio.

• No se exige un capital mínimo para su constitución.

• Puede haber dos tipos de socios: el socio capitalista que aporta capital y el socio indus-trial que aporta trabajo, servicio o realiza alguna actividad en general a la empresa.

Una sociedad personalista es aquella que considera a la per-sona que aporta el capital, inde-pendientemente de la cantidad aportada.

Importante

Es una forma jurídica nueva, que se ha creado con el fin de agilizar los trámites de constitución de una empresa. Pretende facilitar a las microempresas y a los trabajadores autónomos la elección de la forma jurídica que ofrezca más ventajas para sus empresas. Se puede considerar como una especialidad de la sociedad de responsabilidad limitada.

Es una sociedad mercantil de tipo personalista. Los socios pertenecientes a ella, bajo un nombre colectivo y una razón social, acuerdan participar, cada uno de ellos en un porcentaje, en lo que se refiere a derechos y obligaciones de la socie-dad, al mismo tiempo que responden personal y solidariamente de las deudas que haya contraído la sociedad.

Razón social. Es el nombre legal por el que se conoce a una empresa, generalmente perso-nas jurídicas, y se diferencia de otras empresas. Con este nombre actúa en todos los actos correspondientes a la actividad empresarial.

Vocabulario

37

2La forma jurídica de la empresa

7.3. Sociedades laborales

a) Características

• Para su constitución se exige un mínimo de tres socios.

• Los miembros de este tipo de sociedades pueden ser los socios trabajadores que poseen un contrato indefinido y a jornada completa o los socios no trabajadores, que son los que aportan capital pero no tienen relación laboral, y los trabajadores asalariados indefinidos. Estos últimos no deben superar el 15 % de las horas al año trabajadas por los socios trabajadores.

• El capital social está dividido en participaciones sociales para las sociedades de responsabilidad limitada o acciones nominativas si se trata de sociedad anónimas.

• Las acciones se dividen en laborales, cuya propiedad es de los trabajadores, y gene-rales, que son las restantes.

• Las acciones se representan a través de títulos individuales o múltiples, que se enume-ran correlativamente. Deberán indicar si son de tipo laboral o general.

• Se exige para su constitución un capital mínimo de 60 102 € para la sociedad anóni-ma laboral y de 3 006 € para la sociedad limitada laboral.

• Un socio no puede tener más de la tercera parte del capital social en acciones o participaciones, excepto que sea una entidad pública o persona jurídica las que par-ticipen en dicho capital; en este caso no podrán superar el 49 % del capital social. Estas sociedades deberán constituir un Fondo Especial de Reserva, que se formará con el 10 % del beneficio neto de cada ejercicio.

• En el nombre de la sociedad constará la expresión «Sociedad Anónima Laboral», o «Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral», o bien las siglas «S AL» o «S LL».

• Los trabajadores que tengan un contrato por tiempo indefinido y adquieran acciones o participaciones sociales de la clase general podrán exigir que se incluyan en las de clase laboral, siempre que cumplan las condiciones establecidas en la ley.

b) Constitución

La constitución de este tipo de sociedades se realizará mediante escritura pública y posteriormente se inscribirá en el Registro Mercantil.

c) Órganos de gobierno

• La Junta General de Accionistas, en la que se reúnen todos los socios.

• Los administradores, que desempeñan las funciones de representación y gestión.

• El Consejo de Administración, que está constituido por un conjunto de personas cuyas funciones son gestionar y representar a la empresa.

• Los auditores de cuentas, que forman un órgano interno encargado de revisar la con-tabilidad. Los miembros son nombrados en la Junta General de Accionistas y cesan una vez aprobadas las cuentas.

Son sociedades mercantiles especiales que pueden adoptar la forma jurídica de una sociedad anónima o bien de responsabilidad limitada y la responsabilidad de los socios en ambas formas es limitada. Una mayoría del capital social, por lo menos un 51 %, corresponde a los trabajadores con contrato indefinido y a jornada completa.

Ana, Rocío, Edu, Víctor y Amanda desean montar una frutería en una calle céntrica de la ciudad donde viven. Quieren que la empresa esté regida por ellos solamente, sin que pueda formar parte nadie más. No disponen más que de 700 € cada uno para constituir la empresa y quie-ren que la responsabilidad, frente a posibles deudas sea limitada.

¿Qué forma jurídica puede ser la más indicada?

Solución

La mejor forma jurídica para las condiciones expuestas por los socios es la sociedad limitada nueva empresa, ya que la responsabilidad frente a terceros es limitada al capi-tal aportado y admite como máximo cinco socios.

El capital mínimo son 3 012 € y cumplen dicho requisito, ya que pueden aportar al capi-tal un total de 3 500 €.

Caso práctico 6

La forma jurídica de la empresa2

38

7.4. Sociedades cooperativas

a) Características

• Los socios pueden adherirse o darse de baja libremente.

• Cada socio tiene un voto, sin considerar el importe de su aportación.

• La responsabilidad de los socios es limitada al capital aportado, siempre que los estatutos no digan lo contrario.

• El capital oscila en función de que haya más o menos socios.

• Los beneficios se distribuyen de forma equitativa y no en función del capital aportado.

• En el nombre de la sociedad deberá constar la expresión «Sociedad Cooperativa» o su abreviatura «S. Coop.».

• Está sujeta al Impuesto de Sociedades (Régimen Especial).

b) Órganos de gobierno

• Asamblea General de Socios.

• Consejo Rector. Es un órgano colegiado que se encarga de la alta gestión, la supervi-sión de los directivos y la representación de la sociedad.

• Intervención. Es un órgano que se encarga de comprobar la documentación y verifi-car si es correcta.

• Comité de recursos. Se encarga de tramitar y resolver los recursos contra las sancio-nes impuestas a los socios o por el Consejo Rector.

7.5. Sociedades profesionales

a) Características

Se considera actividad profesional aquella que reúne los requisitos siguientes:

• Que los socios posean titulación universitaria oficial o titulación profesional. Se debe-rá acreditar mediante una titulación universitaria oficial.

• Que los participantes estén inscritos en un colegio profesional.

b) Formas

La ley que regula estas sociedades establece que la forma jurídica que pueden adoptar las sociedades profesionales puede ser cualquiera de las estudiadas anteriormente, añadiendo a las abreviaturas correspondientes una «P» de «Profesional». Por ejemplo, si se acuerda que sea una sociedad limitada, la abreviatura sería «SLP».

Se entiende que es la agrupación voluntaria tanto de personas físicas como ju-rídicas para realizar una actividad empresarial satisfaciendo sus necesidades y aspiraciones económicas y sociales, con una estructura y un funcionamiento demo-cráticos.

Se constituyen con el fin de ejercer varias personas en común una determinada actividad profesional.

Colegio profesional. Es una cor-poración de derecho público, que goza de una estructura democrática amparada por la ley. Se encarga de regular el ejercicio de las profesiones que requieren una titulación.

Vocabulario

Para constituir una sociedad cooperativa primero deberá inscribirse en el Registro de Sociedades Cooperativas del Ministerio de Trabajo e inmigra-ción, o en la comunidad autó-noma correspondiente. Se soli-citará la certificación negativa del nombre que se desea poner a la empresa y la certificación previa al proyecto de estatutos. Posteriormente se hará escritura pública ante notario.La escritura pública de constitu-ción se inscribirá en el Registro de Sociedades Cooperativas del Ministerio de Trabajo e Inmigración o en la comunidad autónoma correspondiente.

Importante

Para la constitución de una socie-dad profesional se requieren unos estatutos y que se forma-lice mediante escritura pública, en la que se especificarán los requisitos de las normas corres-pondientes a la personalidad jurídica que se haya escogido. En ella deberán figurar:• Los datos correspondientes a

los profesionales que constitu-yen la sociedad.

• El colegio profesional al que pertenecen, así como el núme-ro de colegiado.

• La actividad profesional que desarrolla.

• La persona encargada de la administración y la representa-ción de la sociedad.

Importante

39

2La forma jurídica de la empresa

8. Elección de la forma jurídica de la empresaEl hecho de escoger una forma jurídica u otra es importante; en primer lugar, porque la forma jurídica que elijamos para la empresa va a identificarnos legalmente ante las instituciones públicas, entidades financieras, proveedores, clientes, etc. Y, en segundo lugar, porque dependiendo de la forma jurídica que se escoja, puede afectar más o menos al patrimonio particular del empresario o de los socios.

Por todo ello, se pueden tener en cuenta los criterios siguientes:

• La responsabilidad de los socios. Se entiende como el hecho que obliga al empresario, socio o promotor al pago de las deudas que contraiga la sociedad por el desarrollo de su actividad. Ante dicha obligación, cabe plantearse el nivel de responsabilidad que se desea contraer frente a las deudas de la empresa y en caso de tener patrimo-nio, cómo puede afectarnos, incluso al patrimonio familiar.

Ante todo ello, podemos escoger entre:

– La responsabilidad limitada. Se circunscribe solamente al patrimonio exclusivo que pertenece a la empresa, con lo que queda protegido el patrimonio personal.

– La responsabilidad ilimitada. Engloba al patrimonio de la empresa y, en caso de que este fuera insuficiente para hacer frente a sus obligaciones, será necesario coger el patrimonio de los socios.

• El número de socios. Es importante en el momento de constituir la empresa saber qué forma jurídica admite o limita el número de socios para que el proyecto de creación sea realidad. Ya sabemos que hay formas jurídicas que permiten su constitución con un mínimo y ello puede ser un inconveniente para unas empresas o una ventaja para otras.

• El capital social. Hemos de tener en cuenta que puede constituirse mediante aporta-ción de dinero, de bienes o del trabajo que algunos socios pueden estar dispuestos a realizar. Por ello, en el momento de la creación de la empresa hemos de tener presente lo que cada socio está dispuesto a aportar: dinero, bienes o trabajo, y se deben valorar las aportaciones no dinerarias. Otro aspecto que debemos considerar respecto al capital es que determinadas formas jurídicas exigen un mínimo para su constitución, por lo que hemos de valorar si entre el conjunto de personas que vamos a iniciar la empresa podemos llegar a aportar el capital mínimo que se nos exige.

• Los aspectos fiscales. Este es un elemento que deberemos tener muy en cuenta, pues hay formas jurídicas que debido a la legislación fiscal contribuyen más que otras y se les exigen unas obligaciones que otras empresas no tienen. Para las personas jurídi-cas existe el Impuesto de Sociedades, excepto para las sociedades cooperativas, que tributarán por el Régimen Especial. Sin embargo, la empresa individual, la comunidad de bienes y la sociedad civil tributarán mediante el Impuesto de las Personas Físicas, en concepto de rendimiento de actividades económicas.

Conocidos estos aspectos, deberemos analizar nuestra situación en lo que se refiere a:

• El capital que podemos aportar.

• La responsabilidad que deseamos adquirir respecto a posibles deudas de la empresa.

• El número de personas que va a formar parte de la empresa.

• Las obligaciones fiscales que deseamos contraer.

A continuación presentamos un cuadro resumen de las diferentes formas jurídicas estu-diadas y los aspectos que deberemos considerar en el momento de constituir la empresa.

5. Indica el tipo de forma jurídica más adecuada a las situaciones siguientes:a) Tres trabajadores con

contrato indefinido desean constituir una empresa. Obtienen una mayoría del capital social entre los socios trabajadores y aportan entre los tres un total de 1 600 € al capital social.

b) Sandra Cuesta es pro-pietaria de una paste-lería que es conocida por su nombre. Tiene dos hijos con dos cón-yuges y todos ellos trabajan allí. Quiere hacerles partícipes en el negocio y para ello aportan un total de 3 500 € al capital social. El nombre debe mantenerse, ya que goza de prestigio, y quieren que el modelo contable sea simple.

c) Víctor Hernández y Azucena López aca-ban de licenciarse en Derecho y en Económi-cas, respectivamente, por la Universidad de Navarra. Se han cole-giado y desean ejercer su profesión en común aportando un total de 1 600 € cada uno.

Actividades

La forma jurídica de la empresa2

40

9. Trámites para la puesta en marchaLos trámites para la puesta en marcha varían en función del tipo de empresa. No obs-tante, podemos resumirlos en los siguientes.

a) Trámites de constitución

• Certificación negativa del nombre. Este certificado acredita que no existe otra empre-sa con el mismo nombre. Deben solicitarlo todas las sociedades mercantiles. Tiene un coste aproximado de 25 € y se puede realizar a través de Internet en la página web del Registro Mercantil Central.

• Otorgamiento de la escritura pública, en el caso de que tengan personalidad jurídica. Los socios fundadores de la empresa firman ante notario la escritura de constitución de la empresa. Se deberá presentar la certificación negativa del nombre, los estatutos de la sociedad y una certificación bancaria de haber ingresado el correspondiente capital social. Es obligatorio para todas las sociedades mercantiles. Tiene un coste aproximado de 240 €.

• Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD). Es un trámite que deberán realizar todas las sociedades mercantiles. Es un impuesto que grava la constitución de la sociedad.

• Número de Identificación Fiscal (NIF). Se trata de un código que identifica a la socie-dad a efectos fiscales. Deberá solicitarlo toda persona jurídica. Es gratuito y se solici-ta con el Modelo 036: inscripción en el Registro Mercantil. Es obligatorio para todas las sociedades, excepto las cooperativas. Con este trámite la empresa adquiere plena capacidad jurídica. Las sociedades cooperativas y las sociedades laborales deberán inscribirse en registros especiales. Requiere un depósito de 180 €.

b) Trámites fiscales

• Alta en el censo de empresarios. Se trata de la declaración censal de comienzo, mo-dificación o cese de actividades que han de presentar los empresarios individuales, los profesionales y las sociedades. Es gratuito y se emplea el Modelo 036.

• Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Se trata de un tributo deriva-do del ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas. Es obligatorio para todos los tipos de empresa. Están exentas las empresas de nueva creación durante los dos primeros ejercicios. Es gratuito.

c) Trámites laborales

• Alta en el Régimen Especial de Autónomos de la Seguridad Social (RETA). Solo es ne-cesario para las personas físicas. Es obligatorio para empresarios individuales. Con-lleva un pago mensual que oscila entre 255 € mensuales y 283 €, dependiendo de la cobertura que se elija, aunque existen bonificaciones según la situación del nuevo autónomo, como, por ejemplo, si ha estado parado.

• Comunicación de apertura de los centros de trabajo. Las empresas que inicien la apertura del centro de trabajo o reanuden su actividad deberán proceder a la comu-nicación de apertura a efectos del control de las condiciones de seguridad y salud laboral. Es gratuito.

• Libro de visitas. Es el libro donde los inspectores de trabajo anotan las diligencias tras visitar una empresa. Es obligatorio para todas las empresas y tiene un coste aproxi-mado de 5 €.

• Inscripción de la empresa en la Seguridad Social. Se realizará en el caso de con-tratar trabajadores. Es un acto administrativo por el que la Tesorería General de la Seguridad Social asigna al empresario un número de identificación y control de sus obligaciones en el respectivo régimen del sistema de la Seguridad Social. Es gratuita.

Personalidad Forma jurídica Número de socios Capital Responsabilidad Fiscalidad directa

Personas físicas

Empresario individual 1 No hay mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimiento por acti-

vidades económicas)

Comunidad de bienes 2 No hay mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimiento por acti-

vidades económicas)

Sociedad civil 2 No hay mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimiento por acti-

vidades económicas)

Personas jurídicas

Sociedad colectiva Mínimo 2 No hay mínimo legal Ilimitada Impuesto de Sociedades

Sociedad de responsabili-dad limitada Mínimo 1 Mínimo:

3 005,06 €Limitada al capital

aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad limitada nueva empresa Máximo 5

Mínimo: 3 012 €

Máximo: 120 202 €

Limitada al capital aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad anónima Mínimo 1 Mínimo: 60 101,21 €

Limitada al capital aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad anónima laboral Mínimo 3

Mínimo (S LL): 3 005,06

Mínimo (S AL): 60 101,21 €

Limitada al capital aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad cooperativa Mínimo 3 Mínimo fi jado en los estatutos

Limitada al capital aportado

Impuesto de Sociedades (Régimen Especial)

Tabla 2.12. Cuadro comparativo de los distintos tipos de empresa.

Fig. 2.9. La elección de la forma jurídica adecuada para nuestra empresa es muy importante y debemos meditarla mucho antes de decidirla.

http://www.aeat.esEn la página web de la Agencia Tributaria pueden consultarse y realizarse la mayoría de los trá-mites fiscales.

Web

6. Indica los aspectos que deben considerarse según el cuadro que acabamos de ver para la elección de la forma jurídica de las empresas siguientes:

Forma jurídica Número de socios Capital Responsabi-

lidadFiscalidad

directa

Un fontanero autónomo

Industrias Lácteas SL

Asesores Magnum CB

Transportex SA

Exportaciones Molió SRC

Cítricos Levante S. Coop.

Imprenta Guth Sociedad Civil

Leonardo Ivars Llibre SLNE

Actividades

41

2La forma jurídica de la empresa

9. Trámites para la puesta en marchaLos trámites para la puesta en marcha varían en función del tipo de empresa. No obs-tante, podemos resumirlos en los siguientes.

a) Trámites de constitución

• Certificación negativa del nombre. Este certificado acredita que no existe otra empre-sa con el mismo nombre. Deben solicitarlo todas las sociedades mercantiles. Tiene un coste aproximado de 25 € y se puede realizar a través de Internet en la página web del Registro Mercantil Central.

• Otorgamiento de la escritura pública, en el caso de que tengan personalidad jurídica. Los socios fundadores de la empresa firman ante notario la escritura de constitución de la empresa. Se deberá presentar la certificación negativa del nombre, los estatutos de la sociedad y una certificación bancaria de haber ingresado el correspondiente capital social. Es obligatorio para todas las sociedades mercantiles. Tiene un coste aproximado de 240 €.

• Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD). Es un trámite que deberán realizar todas las sociedades mercantiles. Es un impuesto que grava la constitución de la sociedad.

• Número de Identificación Fiscal (NIF). Se trata de un código que identifica a la socie-dad a efectos fiscales. Deberá solicitarlo toda persona jurídica. Es gratuito y se solici-ta con el Modelo 036: inscripción en el Registro Mercantil. Es obligatorio para todas las sociedades, excepto las cooperativas. Con este trámite la empresa adquiere plena capacidad jurídica. Las sociedades cooperativas y las sociedades laborales deberán inscribirse en registros especiales. Requiere un depósito de 180 €.

b) Trámites fiscales

• Alta en el censo de empresarios. Se trata de la declaración censal de comienzo, mo-dificación o cese de actividades que han de presentar los empresarios individuales, los profesionales y las sociedades. Es gratuito y se emplea el Modelo 036.

• Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Se trata de un tributo deriva-do del ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas. Es obligatorio para todos los tipos de empresa. Están exentas las empresas de nueva creación durante los dos primeros ejercicios. Es gratuito.

c) Trámites laborales

• Alta en el Régimen Especial de Autónomos de la Seguridad Social (RETA). Solo es ne-cesario para las personas físicas. Es obligatorio para empresarios individuales. Con-lleva un pago mensual que oscila entre 255 € mensuales y 283 €, dependiendo de la cobertura que se elija, aunque existen bonificaciones según la situación del nuevo autónomo, como, por ejemplo, si ha estado parado.

• Comunicación de apertura de los centros de trabajo. Las empresas que inicien la apertura del centro de trabajo o reanuden su actividad deberán proceder a la comu-nicación de apertura a efectos del control de las condiciones de seguridad y salud laboral. Es gratuito.

• Libro de visitas. Es el libro donde los inspectores de trabajo anotan las diligencias tras visitar una empresa. Es obligatorio para todas las empresas y tiene un coste aproxi-mado de 5 €.

• Inscripción de la empresa en la Seguridad Social. Se realizará en el caso de con-tratar trabajadores. Es un acto administrativo por el que la Tesorería General de la Seguridad Social asigna al empresario un número de identificación y control de sus obligaciones en el respectivo régimen del sistema de la Seguridad Social. Es gratuita.

Personalidad Forma jurídica Número de socios Capital Responsabilidad Fiscalidad directa

Personas físicas

Empresario individual 1 No hay mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimiento por acti-

vidades económicas)

Comunidad de bienes 2 No hay mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimiento por acti-

vidades económicas)

Sociedad civil 2 No hay mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimiento por acti-

vidades económicas)

Personas jurídicas

Sociedad colectiva Mínimo 2 No hay mínimo legal Ilimitada Impuesto de Sociedades

Sociedad de responsabili-dad limitada Mínimo 1 Mínimo:

3 005,06 €Limitada al capital

aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad limitada nueva empresa Máximo 5

Mínimo: 3 012 €

Máximo: 120 202 €

Limitada al capital aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad anónima Mínimo 1 Mínimo: 60 101,21 €

Limitada al capital aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad anónima laboral Mínimo 3

Mínimo (S LL): 3 005,06

Mínimo (S AL): 60 101,21 €

Limitada al capital aportado Impuesto de Sociedades

Sociedad cooperativa Mínimo 3 Mínimo fi jado en los estatutos

Limitada al capital aportado

Impuesto de Sociedades (Régimen Especial)

Tabla 2.12. Cuadro comparativo de los distintos tipos de empresa.

Fig. 2.9. La elección de la forma jurídica adecuada para nuestra empresa es muy importante y debemos meditarla mucho antes de decidirla.

http://www.aeat.esEn la página web de la Agencia Tributaria pueden consultarse y realizarse la mayoría de los trá-mites fiscales.

Web

La forma jurídica de la empresa2

42

• Afiliación y número de la Seguridad Social de los trabajadores. La afiliación es única y vitalicia, y también gratuita.

• Alta de los trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social. Se realizará cada vez que un trabajador entre en la empresa. Mensualmente esta deberá pagar parte de la cotización de la Seguridad Social correspondiente a cada trabajador, que es aproximadamente el 32 % del salario.

d) Licencias municipales

• Licencia municipal de obras. Esta licencia es necesaria para la realización de obras en locales, naves, edificios, etc.

• Licencia municipal de apertura. Es una licencia que acredita la adecuación de las instalaciones a las normas urbanísticas vigentes. Debe solicitarse cuando va a abrirse un local. El coste dependerá del local y la tasa mínima es de 200 €.

Ambas se solicitan en el departamento de urbanismo del ayuntamiento correspondiente.

http://www.seg-social.esMuchos de estos trámites se pueden realizar telemáticamente a través de la página web de la Seguridad Social.

Web

Para intentar agilizar los trámites, la Administración Pública y las Cámaras de Co-mercio han puesto en marcha el programa Ventanilla Única Empresarial (VUE), que ofrece ayuda y asesoramiento a los emprendedores.Se puede obtener más información en la web www.ventanillaempresarial.org

7. Petra Gil, de la tienda del caso práctico anterior, al ver que el negocio es prós-pero decide asociarse con Daniela Gómez Tur, que solamente aportará capital, ya que trabaja por cuenta ajena en otra empresa. Han pensado constituirse en una sociedad limitada.¿Qué trámites deberá realizar considerando estas variaciones?

Actividades

Petra Gil García decide abrir una tienda de zapatos en su localidad. Piensa tra-bajar como autónoma. Tiene previsto alquilar un bajo en una calle céntrica. No necesitará reformas y el nombre de la tienda será Petra Calzados.Enumera los trámites que deberá llevar a cabo para abrir la tienda.

Solucióna) En primer lugar tendrá que llevar a cabo los trámites de constitución. En su caso

serían los siguientes:– Certificación negativa del nombre.

b) En segundo lugar tendrá que entender los trámites fiscales:– Alta en el censo de empresarios.– Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas.

c) Después vienen los trámites laborales:– Alta en el Régimen Especial de Autónomos de la Seguridad Social.– Comunicación de apertura de los centros de trabajo.– Libro de visitas.

d) Y, por último, tendrá que solicitar las licencias municipales pertinentes:– Licencia municipal de apertura.

Caso práctico 7

43

2La forma jurídica de la empresa

Síntesis

Personalidad de la empresa

Tipos de empresas con personalidad física

Tipos de empresa con personalidad jurídica

Criterios para elegir la forma jurídica

Trámites para la puesta en marcha

Persona física

Empresa individual

Persona jurídica

Comunidad de bienes

Sociedad civil

Sociedad de responsabilidad limitada

Sociedad limitada nueva empresa

Sociedades cooperativas

Sociedad anónima

Sociedades laborales

Sociedad colectiva

Sociedades profesionales

La responsabilidad de los socios

El número de socios

El capital social

Los aspectos fiscales

Trámites de constitución

Trámites fiscales

Trámites laborales

Licencias municipales

La forma jurídica de la empresa2

44

Test de repaso1. Al hombre o mujer que cuando nace y se le inscribe en

el Registro Civil se le otorgan una serie de derechos y obligaciones. Según la legislación se le considera:a) Persona civil.b) Persona jurídica.c) Persona física.d) Personalidad.

2. Una empresa individual, en lo que se refiere a derechos y obligaciones, se rige por el:a) Código de Comercio.b) Código Mercantil.c) Código Civil.d) Código Penal.

3. El órgano rector en una empresa individual es:a) El conjunto de socios de la empresa.b) El Consejo Rector.c) La Asamblea General.d) El propietario.

4. Cuando un socio de una empresa responde con su patrimonio personal, actual y futuro, ante las obligacio-nes contraídas por la misma en lo referente a la respon-sabilidad, ¿qué tipo de responsabilidad es?a) Responsabilidad de la empresa.b) Gran responsabilidad.c) Responsabilidad limitada.d) Responsabilidad ilimitada.

5. La forma jurídica más adecuada para las pequeñas empresas es:a) La sociedad limitada.b) La cooperativa.c) La empresa individual.d) La sociedad anónima.

6. La sociedad anónima laboral requiere que al menos un 51 % de capital social corresponda a:a) Los trabajadores eventuales, con contrato a tiempo

parcial.b) Los trabajadores con contrato indefinido y con con-

trato a jornada completa.c) Los socios no trabajadores que aportan capital.d) Una persona jurídica que tiene participación en el

capital social.

7. Cuando una empresa se constituye porque la propiedad de un bien, o de un derecho, pertenece pro indiviso a varias personas, ¿qué forma jurídica tiene?a) Una sociedad cooperativa.b) Empresa individual.c) Comunidad de bienes.d) Sociedad de responsabilidad limitada.

8. ¿Cuál de las formas jurídicas siguientes carece de perso-nalidad jurídica propia?a) Sociedad de responsabilidad limitada.b) Comunidad de bienes.c) Sociedad laboral.d) Sociedad cooperativa.

9. Una sociedad civil puede tener personalidad jurídica propia:a) Cuando al constituirse haya más de cinco socios.b) Cuando los pactos realizados entre los socios sean

públicos.c) Cuando los pactos realizados entre los socios sean

privados.d) Cuando se rija por el Código Civil.

10. Cuando en una empresa un socio decide dejarla y el resto de socios tienen preferencia para adquirir las par-ticipaciones de la misma, ¿qué forma jurídica tiene?a) Sociedad civil.b) Sociedad de responsabilidad limitada.c) Sociedad anónima.d) Sociedad cooperativa.

11. El capital social de la sociedad anónima está dividido en partes iguales, cuyos títulos se denominan:a) Participaciones.b) Dinero y bienes.c) Derechos.d) Acciones.

12. La finalidad por la cual se ha creado la sociedad limi-tada nueva empresa es:a) Para sustituir a la sociedad de responsabilidad limi-

tada.b) Para agilizar los trámites de constitución.c) Para aportar menos capital en el momento de cons-

titución.d) Para contraer menos obligaciones fiscales.

45

2La forma jurídica de la empresa

Comprueba tu aprendizajeDefinir el concepto de personalidad física y jurídica de una empresa

1. Define qué es la personalidad física y qué es una per-sona jurídica.

Identificar las diferentes formas jurídicas que puede adop-tar un pequeño comercio

2. De las formas jurídicas que relacionamos a continua-ción, indica cuál es persona física y cuál jurídica: socie-dad anónima laboral, sociedad colectiva, empresario individual, sociedad anónima, sociedad de responsabi-lidad limitada, comunidad de bienes, sociedad de res-ponsabilidad limitada nueva empresa, sociedad civil y sociedad cooperativa.

3. Busca en tu ciudad o zonas limítrofes o a través de Internet dos empresas e investiga la siguiente informa-ción: forma jurídica de la empresa, nombre, domicilio, ciudad y actividad.

Analizar las características de las diversas formas jurídicas estudiadas, así como el capital social, el número de socios, la responsabilidad, las obligaciones formales, etc.

4. Una persona es propietaria de una empresa individual y el patrimonio actual de la misma está valorado en:• Maquinaria 7 800 €.• Vehículo 9 120 €.• Material informático 1 350 €.• Cuentas bancarias 6 100 €.• Otros 4 810 €.Su patrimonio particular asciende a 210 000 €.Después de unos años de actividad plena ha generado las deudas siguientes:• Acreedores de la maquinaria 15 000 €.• Acreedores del material informático 1 500 €.• Proveedores por mercancías 6 890 €.• Entidades bancarias 18 500 €.Debido a una crisis del sector, las ventas han bajado y no puede hacer frente a las deudas, por lo que decide cerrar la empresa.• Calcula el importe patrimonial total.• Calcula el total de las deudas contraídas.• En caso de no poder hacer frente al patrimonio de

la empresa, ¿cómo liquidaría las deudas y a cuánto ascenderían?

¿Cómo puede influir en el patrimonio particular del em-presario?

Determinar la forma jurídica idónea, a partir de unos su-puestos establecidos

5. Yolanda, Miguel, Yamila, Rosa, Vicente y Carmen desean abrir una tienda deportiva en su ciudad. Acuer-dan aportar cada uno de ellos 9 000 € para la consti-tución de la sociedad, pues es el importe que desean arriesgar, y quieren que su responsabilidad recaiga sobre dicho capital. Todos quieren tener los mismos derechos y obligaciones en la empresa. Yolanda y Miguel trabajarán en la empresa a tiempo parcial y descartan la sociedad cooperativa.• Ante estas condiciones, ¿qué tipo de forma jurídica

sería la idónea? Razona la respuesta.• Calcula el importe del capital inicial.

6. Basándonos en la actividad anterior, Miguel y Car-men, por problemas familiares, deciden abandonar la empresa. El resto de socios, como tienen preferencia ante terceros para quedarse las partes, deciden adqui-rirlas por el mismo importe de constitución.Calcula la participación actual en el capital de cada uno de los socios restantes.

7. La empresa Gurmex S A se constituyó con un capital de 360 000 €, correspondiente a 3 000 acciones. Lucía Martínez aportó una cantidad de 18 000 €Calcula el importe de cada acción (nominal) y el núme-ro de acciones que posee Lucía Martínez.

8. Silvia, María y Nicolás desean abrir una empresa comercial. Los tres van a trabajar a jornada completa en la empresa mediante un contrato indefinido. En caso de que la empresa vaya bien, están dispuestos a que puedan formar parte de la empresa personas no vin-culadas laboralmente e incluso contratar a más traba-jadores. Entre ellos han acordado que la participación de cada uno de los socios supere la tercera parte del capital. También desean que no se reparta una parte del beneficio obtenido en cada ejercicio, con el fin de crear un fondo especial.La empresa se constituye con un capital de 63 120 €.Al cerrar el ejercicio del primer año, obtienen unos be-neficios netos de 15 610 €.• Basándonos en las condiciones expuestas, ¿qué for-

ma jurídica sería la adecuada? Razona la respuesta.• ¿Qué aportación inicial correspondería a cada so-

cio, si todos ellos aportan el máximo acordado?• ¿Qué cantidad de los beneficios no repartirán para

constituir el fondo especial acordado?

La forma jurídica de la empresa2

46

Práct ica f inal

Pautas para resolver la práctica

• Lee detenidamente el caso práctico y analiza las condiciones de Enrique y Natalia en lo que se refiere al capital necesario y a la cantidad aportada para su constitución.

• Debes estudiar las diferentes formas jurídicas, así como sus peculiaridades, y ver cuál de ellas puede ajustarse mejor a Enrique y Natalia.

Cuestiones

• Considerando lo expuesto en el caso, ¿qué forma jurídica escogerías? Arguméntalo.

• Calcula el número de partes en que se divide el ca-pital.

• ¿Qué porcentaje han desembolsado Enrique y Nata-lia en el momento de constituir la empresa?

• ¿Qué capital queda por desembolsar y cuánto debe aportar cada uno?

Tienda deportiva ENNAT

Enrique Roig Rubio y Natalia Guzmán Robles han finaliza-do los estudios de Comercio y Marketing. Han trabajado también alternando los estudios en dicho sector. Desean abrir una tienda deportiva, pues ambos son triatletas y son grandes conocedores del tema.

Para llevar a cabo dicho proyecto han hecho un presu-puesto inicial para conocer el capital que deben desem-bolsar y asciende a 62 000 €. En principio pueden apor-tar 7 800 € cada uno en el momento de la constitución de la empresa, y el resto lo aportarán una vez se les haya aprobado un préstamo que han solicitado al Banco del Mediterráneo S A.

El capital estará dividido en partes iguales , cuyo impor-te ascenderá a 496 €. Estas partes se pueden transmitir libremente en el momento en que alguno de los dos lo desee. La responsabilidad de ambos debe limitarse a las obligaciones que contraiga la empresa. Quieren que que-de constancia de todo ello mediante escritura pública.

3Unidad

Y estudiaremos:

•Iniciativa,creatividadeinnovación.•Cualidadesdelosemprendedores.•Quéeslaculturaemprendedora.•Laideadenegocio.•Elplandeempresa.•Elaboracióndelplan.

En esta unidad aprenderemos a:

•Valorarlaimportanciadelainiciativaindividual.

•Conocerlaimportanciadelacreatividadaplicadaalaempresa.

•Evaluarlaimportanciadelacreatividadenlainiciativaemprendedora.

•Saberquéeslaideadenegocio.•Conocerlaspartesdeunplandeempresa.

Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa

Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa3

48

Actividadempresarial

DesarrolloeconómicoIniciativa Creación

delaempresa

1. Iniciativa, creatividad e innovación Haytrescaracterísticaspersonalesdirectamenterelacionadasconlacreacióndeunaempresa:iniciativa,creatividadeinnovación.Vamosaprofundizarencadaunadeellasacontinuación.

1.1. Iniciativa

Cualquierpersonaquedecidecrearunaempresa,enprincipio,tieneiniciativa.Sinem­bargo,duranteciertotiempoesteaspectohaquedadoenunsegundoplano,esdecir,sinqueseledieralaimportanciaquetiene.Hemosdeconsiderarqueelempresario,consu iniciativa,esel iniciadordeunproyectoque tendrárepercusióneconómicaysocial.

ComovemosenlaFig.3.1., lainiciativadesempeñaelpapelde generadora del de-sarrollo económico:

Un laboratorio de ideas es unórganoquepretendeimpulsarlaconcepción de ideas innovado­rasconelfindediseñarproduc­tososerviciosquerespondanalosproblemasquepuedansurgirenunaempresa.Afinalesde2009,elfabricantejaponés de automóviles Toyotaeligió Bilbao como sede euro­peadesulaboratoriodeideas,junto a otras dos sedes que seubicaránenChicago(EEUU)yBangkok(Tailandia).Toyotapretendequeel laborato­rio de ideas analice las tenden­cias en automoción. El objetivopropuesto consiste en definir losvehículosdelamarcaquesaldránal mercado hacia el año 2025.

¿Sabías que…?

Fig. 3.1. Proceso del desarrollo económico.

Sedicequeunapersonatiene iniciativacuando:

• Anteunasituacióndeterminadaprevélasdificultadesquesepuedengenerar,puedeidentificarunobstáculoobienvislumbrarlasoportunidadesquepuedansurgir.

•Actúadesarrollandoactividadesencaminadasadarsoluciónalasdificultades,salvarlosobstáculosyaprovecharlasoportunidades.

• Intervieneconrapidezydecididamenteantecualquiercontratiempo.

Sepuededecirqueunapersonaconiniciativa,ademásdeimaginartodoaquelloquevaadesarrollarenunfuturopróximo,tienequellevarlo a la práctica.

LaagenciadepublicidadPubliPlusSLestáubicadaenAlicante.EnellatrabajanFranGarcésOlmoyLaiaTorresGross,quesonlosencargadosdelascampañaspublicitarias.

AlentraratrabajarlescomunicanqueelclientedeSevilla,DistribucionesLolaSA,tieneproblemasenlapuestaenmarchadelacampañapublicitariadirigidaasusagentescomerciales,yesurgentesolucionarelproblema,puescomienzadentrodedosdías.

Antedichocomunicado,Franrevisaeldosierdelclienteparaanalizarsihahabi­doalgúnerrorentodoelprocesodepreparación.Sinembargo,Laiaseponeencontactoconel clientey,despuésdemantenerunabreveconversación,decidedesplazarsehastaSevillaparahacerfrenteadichoinconveniente.

¿Quiéncreesquehademostradotenermásiniciativaenestecaso?

Solución

EnestecasoquientieneiniciativaesLaia,yaquenoesperaparaanalizar,sinoquequiereatajarelproblemaconrapidez.

Caso práctico 1

49

3Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa

Creatividad

Concebirunaideanueva

Innovación

Llevaralaprácticadichaidea

Fig. 3.2. Secuencia del proceso de creación de ideas.

1.2. Creatividad

Hoyendíalaexpresióncreatividadnoselimitaúnicamentealmundodelarte,sinoqueseutilizatambiénenotrosámbitos,comoeldelaempresa.

Además,podemoscaracterizarlacreacióncomo:• Lacapacidadquetieneunapersonaparagenerarideas.• Elmododepensardelaspersonascreativas.• Unrasgodelapersonalidadintangibleynomesurable.

Enelmundodelaempresa,lacreatividadesfundamental.Así,porejemplo,Toyota,consulaboratoriodeideas,pretendeaportarnuevaspropuestasparasusvehículosconelfindemejorarlosyobtenerenunfuturounaseriedeventajascompetitivasparaconti­nuarsiendounadelasprimerasmarcasenelmercadodeautomóviles.

1.3. Innovación

Lainnovaciónseproduceunavezqueyasehatenidounaideanovedosa.

Podemosdefinirlacreatividadcomolapotestadquesetieneparacrear.

La innovaciónesemplearelconocimientoparacrearomejorarproductos,serviciosoprocesosconelfindequelaempresaconsigaunmayoréxitoenelmercado.

El Manual de Osloesunafuenteinternacionaldedirectricesparala recogida y análisis de infor­maciónrespectoalainnovaciónque es editado por la Organi­zación para la Cooperación yelDesarrolloEconómico(OCDE).

¿Sabías que…?

LaempresaEstebanEspuñaSA,dedicada a la elaboración deembutidos y jamones lonchea­dos, posee un programa deno­minado Espuña Innova, en elqueparticipantodoslostrabaja­dores,ydondeseadmitentodotipo de ideas innovadoras res­pectoalproductoyalosproce­sos que supongan una mejoratantoenlaproduccióncomoenlosresultadosdelamisma.

Ello ha llevado a la empresa aser pionera en la tecnologíadelapasteurizaciónenfrío,queper­miteasegurarquelosembutidosmantengansufrescurayeliminatodotipodecontaminanteshastasuconsumo.Tambiénhaintrodu­cidoalgunosproductoscomolasTapasalminuto,entreotros,conelqueobtuvoelGranPremioalaInnovación2012.

¿Sabías que…?

1. Copiaentucuadernolosnuevepuntosquesepresentanyúnelosconcuatrolíneasrectas,sinlevantarellápizdelpapel.

� � �

� � �

� � �

2. Buscadosproductosalimenticiosquehayanincorporadonuevaspropiedadesalproductoensíoalformatoyquesediferenciendeotrossimilares.

Actividades

Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa3

50

2. El emprendedor Existenvariasversionesrespectoalsignificadodeemprendedor.NosotrosescogeremosladefiniciónqueselesatribuyeaDonaldL.SextonyaNancyB.Bowman­Upton:

Hemosdetenerencuentaqueempresarionoessinónimodeemprendedor.Unavezhechaestaaclaración,sepuededecirqueelempresario emprendedoresaquellaper­sonaquetieneunaidea de negocio,yescapazde:• Detectaryaprovecharlasoportunidadesqueselepresentan.• Reunirlosrecursosadecuadosparaejecutarla.• Ponerlaenfuncionamiento.

Alapersonaemprendedoraseleatribuyeninfinidaddecualidades(Fig.3.3).

Lapersonaemprendedoraidentifica oportunidadesdemercado,dirige los recursos necesarioshaciaellogrodeoportunidadeseinvierte todos sus esfuerzosenconse­guirlosmayoresfrutosdelasmismas.

Thomas Alva Edison, unodelosinventores más prolíficos de lahistoria,fueunjovenmuyinquie­to.CuandoestallólaGuerradeSecesión estadounidense, tuvola idea de vender periódicos ychucheríasenel trenquehacíael trayectopróximoalaciudaddonderesidía.Observóquelosviajeros querían estar informa­dos sobre la evolución de laguerra y, con el fin de incenti­var la venta de los periódicos,Edison convenció a los encar­gadosdelasestacionesdequeen los tablones de anunciospusieran titulares breves sobrelos acontecimientos bélicos, yañadía: “Quien quiera conocermásdetalles, estánenelperió­dico...”.Estainiciativalediomuybuenresultado,puesincrementólaventadeperiódicos.

¿Sabías que…?

La cocina kilómetro 0 es laquepracticanlosrestaurantesquecompran lamateriaprimadirec­tamente a los productores enun radio inferior a 100 km. Lamayoría de estos productos sonecológicos.

¿Sabías que…?

Fig. 3.3. Principales cualidades del emprendedor.

3. DavidfinalizaelGradoMediodeCocinayGastrono­míaycomienzaa trabajar juntoauncocineromuyprestigioso.Alcabodeunosaños,observaqueellugardonde reside carece de un restaurante de cocinakilómetro0.Despuésdeanalizarlocales,decideesta­blecersedondehayunagranconcentracióndeestable­cimientos hosteleros, incluso los más famosos de lalocalidad,puescreequelepuedebeneficiarlaafluen­ciadegente.

Tieneprevistorecuperarlainversiónenunañoymedio,yaunquelaactividadquerealizasehadesarrolladoun20%,decidepreparar unospostres aprovechan­do los frutos silvestres de su entorno, algo único ysabroso.Despuésdetreslargosaños,empiezanaacu­dir personas notables de la ciudad, pues valoranmucholaoriginalidaddesusplatosypostres.

ExplicalascualidadesemprendedorasdeDavid.

Actividades

Identifica las oportunidades

Es perseverante

Planifica y controla

Cumple los compromisos

Autoestima

Asume riesgos calculados

Es creativo

Salealabúsquedadeoportunidades,noesperaaquesurjan.

Mantienefirmeladecisióndeconseguiraquelloquesehapropuesto,aunquesepresentenproblemas,insistesinabandonarelintentodelograrelobjetivopropuesto.

Actúafijandounosobjetivos,desarrollandounplanparasuconsecuciónyanalizandolosresultadosobtenidos.

Cuandosecomprometeconalgo,seresponsabilizahastaquelodesempeñaensuplenitud.

Tienemuchaconfianzayunaltogradodeconocimientodesímismo,loquelepermiteafrontarlosdesafíosqueselepresenten.

Elemprendedoresconscientedelosriesgosylasdificultadesdeiniciarcualquieractividadysevuelcaenlarealizacióndelamisma.

Tieneingenio,yaqueaportanuevasideasparaeldesarrollodelaactividadqueemprende,ytambiénesinnovador,puescreatividadeinnovaciónestánvinculados.

51

3Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa

3. La cultura emprendedora Hemosdesaberquelaculturaemprendedorasebasaenloselementossiguientes:

• Lapersonaemprendedoraessingulardesdeelpuntodevistadesuscreencias,valo­res,ideas,actitudes...

• Lasociedadqueparticipaencualquieradelosproyectosemprendedoresadquiereimportancia,puestoqueelemprendedordebecontarconelapoyodelamismaparasuejecuciónyquereviertaenbeneficios.

• Unasociedademprendedoraescreativaeinnovadorayafrontalasdificultadesantesqueotras.Ellohacequetengaventajasobreelresto,yaqueviveenuncontinuopro­greso.

Estaculturanaceapartirdelasrelacionessociales,conloquesecreanmodelosdecom­portamientodelgrupo,loqueconstituyeunhechodiferenciadordelosdemásgrupos.

Paraquehayaunaculturaemprendedoradebeexistirunaformaciónparatalfin,fundamen­tadaenelaprendizajedecompetenciasbásicastécnicas,empresariales,laboralesysocia­les,queseimpartiránbienenelámbitoeducativoreglado,comoenelnoreglado,estre­chamenteligadoalsectorempresarial.Conelfindefomentarlaculturaemprendedora,sedeberealizarunprocesodeformaciónquedebeiniciarsedesdelaenseñanzaprimaria.

Principios para el desarrollo de la cultura emprendedora

Debendarseunaseriederequisitosparaqueunasociedaddesarrolleunaculturaem­prendedora.Sonlossiguientes:

• Potenciar la formaciónintegralycontinuadaenloqueserefiereavalorestalescomolaautoestima,trabajarenequipo,serautónomo,sersolidario,sociable,innovador,curiosoycreativo.

• Reforzar los procesos del trabajo en equipoentodosaquellosproyectosquesupon­ganunbeneficiosocial,como,porejemplo,laproteccióndelmedioambiente.

•Considerar los derechos de las personasdeformaindividual,asícomodeloscolecti­vosqueconstituyenlasociedad.

•Apoyar los proyectos emprendedores sosteniblesdesdelaópticaeconómica,social,medioambiental...

Laculturaemprendedoraenunaempresase traduceenque:

• Laactividaddelamismadeberepercutirenbeneficiosparalasociedad.

• Losproductososerviciosqueofrezcaserándecalidad, a un precio justo.

• Laatenciónalclientedebeserexcelente.

Sisecumple todoello,podremosconseguirunasociedadmáspróspera.Delestudio Iniciativa Emprendedora en EspañarealizadoporlaFundaciónPríncipedeGirona,seextraen losobstáculosqueseencuentran los jóvenesenelmomentodeactuarcomoemprendedores,talcomosedetallaenlaFig.3.4.

Comopodemosver,elprimerobstáculoeseleconómico,lesiguelacoyunturaactual,elmiedo al fracaso,lapoca informaciónyformaciónenlainiciativaemprendedoray,porúltimo,lacomodidad,la poca creatividadylafalta de estímulo familiar.

Portanto,podemosdecirquelacultura emprendedoracomprendeelconjuntodecualidades, creencias, hábitos, conocimientos y destrezas,tantoinnatoscomoadqui­ridos,quecompartenungrupodepersonasconelfindeemprenderunproyecto.

Según laComisión Europea, lainiciativa emprendedora inclu­ye la propensión a promovercambiosenunomismo,lacapa­cidad de aceptar y apoyar lainnovación provocada por fac­toresexternos,dandolabienve­nidaal cambioyasumiendo laresponsabilidadpor laspropiasacciones,seanpositivasonega­tivas,paradeterminarloqueseempieza, para saber a dóndevamos, para establecer objeti­vosycumplirlosyparatenerlamotivaciónparaeléxito.

¿Sabías que…?

Sostenible. Es algo que sepuede conservar o reproducirpor símismo, sin ninguna inter­venciónexterna.Porejemplo,laenergíasolar,queescapazderenovarsesinqueseagote.

Vocabulario

Fig. 3.4. Obstáculos percibidos por los jóvenes para comenzar una actividad empresarial.

20 40 60 80 100

Hombres Mujeres

13 %

30 %

29 %

42 %

38 %

62 %

57 %

74 %

15 %

25 %

31 %

39 %

43 %

69 %

70 %

81 %

Fuente: encuesta ESADE a jóvenes españoles (marzo 2011).

Poco apoyo de la familia

Falta de creatividad

Comodidad

Falta de formación y educaciónFalta de informaciónInseguridad / miedo al fracaso

Época de crisis

Falta de ayudas económicas

Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa3

52

Enelmismoestudio,losexpertosconsultadosopinanque:

• Sedeberíapotenciarmáslaeducaciónparalainiciativaemprendedora.

• Losprofesoresdeberíaninvolucrarseendichainiciativa.

• Laspequeñasyexcelentesiniciativasexistentesdeberíanexpandirse.

Todoellorefuerzaelprincipioexpuestoanteriormentecorrespondientealaformación integral:silosjóvenesseiniciaranenlaactividademprendedora,podríansortearalgu­nosdelosobstáculosqueencuentran,talcomosemuestraenlagráficaanterior.

Elmiedoal fracaso y al riesgoanula a potenciales emprende­dores.

¿Sabías que…?

4. Enelestudiodenominado Iniciativa Emprendedora en España (FPdGi),cuandosepreguntaporelfuturolaboral,elresultadoobtenidoeselquesepresentaenlagráficaquesemuestraacontinuación.Conestosresultados,¿creesqueexisteculturaemprendedora?Argumentalarespuesta.

Actividades

4. La idea de negocioHemosestudiadoanteriormentequeelemprendedoridentificaoportunidadesenelmer­cado;puesbien,apartirdeesaoportunidadquevislumbra,debenacerunaideaparaaprovecharla.

Portanto,laideaeselfundamentoprincipalquedainicioalproyectoempresarial.Elhechodetenerunabuenaideapuedeserunagarantíaparaobtenerunóptimoproyec­toempresarial,debidoaquesetieneconfianzaenelmismo,yellonosimpulsaalucharparaconseguirlosrecursossuficientesparaponerloenmarcha.

Paraquelaideadenegocioseconviertaenproyectoyse haga realidad,debereunirlossiguientesrequisitos:

• Laspersonasimplicadasenelproyectodebentenerformaciónyconocimientosdelsectorempresarialquevanadesarrollar.

• Laideadebeserrealizable,osea,quepuedaconvertirseenrealidaddesdeunpuntodevistatécnicoyempresarial.

• Tienequeserviableeconómicamente,conelfindecompensarlainversióneconómi­caparasupuestaenmarchayqueperdureeneltiempo.

Fig. 3.5. La idea de negocio será más exitosa si nace para cubrir una oportunidad de mercado.

Oportunidad de mercado

Idea de negocio

Trabajando para una pequeña

empresa

Formando parte de un negocio de mi familia

Trabajando en proyectos

sociales

Siendo un investigador

En una profesión

liberal

Desarrollando un oficio

Funcionario público

Dirigiendo mi propio negocio

Trabajando para una empresa

10

20

30

40

Hombres Mujeres

4 %2 % 3 %

5 % 6 % 7 %

11 %

29 %

32 %

4 %2 %

7 %5 %

8 %

13 %16 %

21 %23 %

Fuente: encuesta ESADE a jóvenes españoles (marzo 2011).

53

3Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa

Fuentes donde se pueden originar ideas

Laideadenegociopuedenacerdeformaoriginal,obiencomoresultadodeotrasan­teriores,porloquelasprincipalesfuentes de ideaspuedenser:

• Unaseriedenecesidadessinsatisfacer.Silaideasurgeparacubrirestasnecesida­desporprimeravez,estamosanteunaideaoriginal.

• Laexperienciayelconocimientodelsector.Elhechodeestartrabajandoenunade­terminadaactividadayudaaconocerlaafondo,ydeahípuedesurgirunaideaparamejorarlacomercialización,laproducción,ladistribución,etc.

• La formación académica adquirida, ya que proporciona conocimientos técnicos yespecíficosquepuedengenerarideasparaemprenderunanuevaactividad.

•Quehayaunhuecoenelmercado,esdecir,queexistaalgúnproductooservicioquenocubracompletamentelasnecesidadesdelosconsumidores.

• Laobservaciónde los cambiosy tendenciasde la sociedad,quegenerannuevasnecesidadesenlapoblacióny,parasatisfacerlas,puedesurgirunaideadenegocio.

• Lasnuevastecnologíaspuedenserunafuenteimportantedeideas,biendecomercia­lizacióndeproductos,depublicidad,etc.

Unavezsehaconseguidolaideadenegocio,sedeberealizarunanálisisdelamismaparaversipuedematerializarseono.Paraellosetendránencuentalospuntossiguientes:

• Losmotivosquehanoriginadolaideaylaposibilidaddequeestaseaexitosa.

• Losprincipalesatributosycaracterísticasdelproductooservicio,asícomolasnece­sidadesdelmercadoquedeseasatisfacer,porejemplo,materialesquecomponenelproducto,laforma,eltamaño,etc.

• Laventaja competitivaquetengaelproductooservicio,yaquefacilitarásuposicio­namientoenelmercado.Puedeserlatecnologíaquelocompone,losmateriales,elprecio,lacalidad,etc.

Unavezrealizadoelanálisissobrelospuntosdescritos,sielresultadoessatisfactoriolapersonaemprendedorapuedeiniciarlaactividadempresarial.

www.100ideasdenegocio.com

www.infomipyme.com

Enestaspáginaspodrásencon­trarvariasideasdenegocioquepuedesconsultar.

Web

Unabuena idea surgedespuésdehaber tenidovariasquepo­díannosermuyútiles.

¿Sabías que…?

5. Todos sabemos que lagenteamantede lospe­rrostienequesacarlosarealizar sus necesidadesalacalle,alosparquesyalosjardines.Losdue­ños de dichas mascotasestáncadavezmássen­sibilizados y limpian lasdefecaciones realizadaspor sus animales, perocon métodos rudimenta­riosydedudosahigiene.

Piensaalgunaideaparafacilitara losdueñosdelasmascotaslarecogidadelosexcrementos.

ActividadesVanesaRodríguezHidalgohafinalizadoelgradodeNutriciónHumanayDieté­tica.Estápreocupadaporlosíndicesdeobesidadquehayactualmenteenlaso­ciedady,viendoensupropiaciudadlacantidadderestaurantesdecomidarápidaqueexisten,sedecideaponerunnegocio.

Anteelproblemapercibido,¿quéideadenegociopodríagenerarVanesa?

Solución

1.o PartimosdequeVanesatieneconocimientosampliosdenutriciónydietética.

2.o Talvez,debidoasupreocupaciónporlosíndicesdeobesidadexistente,hayaconocidoalgunaexperienciaaplicableensuciudad.

3.o Elobjetivoconsisteenestablecerunnegociodecomidasaludable.

4.o Laideaseríaabrirunrestaurantequeelaboraratodotipodecomidaycuyamateriaprimafueranfrutas,verduras,yoguresycereales.

5.o Losproductosqueofreceríaseríanprincipalmente:ensaladasdeverduras,defrutas,zumos,batidos,yoguresdefrutasnaturales,pastasygalletas.

6.oComoservicioañadido,daríainformaciónnutricionaldelosalimentosofrecidos.

Caso práctico 2

La iniciativa emprendedora y el plan de empresa3

54

5. El plan de empresa

Elplandeempresaintentaconcretar la idea de negocioydeterminar laestrategia em-presarial.Endichoplandebenfigurar:

• Losconocimientosquetengaelemprendedorsobrelaactividadquesevaadesa­rrollar.

• Losclientesaloscualesvadirigido.

• Laseriedadylarentabilidaddelproyecto.

Generalmenteelplandeempresaseelaboraparaunperiododetresaños,ysedebeestudiar:

• Laideadelproyecto.

• Lasempresascompetidoras.

• Lasaccionesdemarketingquesevanadesarrollar.

• Laorganizacióndelaempresa.

• Lasinfraestructurasnecesariaspararealizarlaactividadempresarial.

• Lasituacióneconómico­financieraquegarantice larentabilidady laviabilidaddelplan.

Unavezestudiadoslosaspectosexpuestosanteriormente,sedebeconocersidichoplanesviableono.EnlaUnidad5estudiaremoscómoanalizarlaviabilidaddeunproyectoempresarial(Fig.3.6).

5.1. Objetivos del plan

Unaveznoshemoscercioradodequelosbeneficiossuperanalosriesgos,iniciamoselcaminoparaqueelproyectoseconviertaenunarealidad,porloquedeberemosesta­blecerlosobjetivosdelplandeempresa.Sepuedenseñalarlossiguientes:

• Redactarelplandeempresa,conel findepoderlopresentara futuros inversores,socios e instituciones interesados en colaborar con nosotros para su puesta enmarcha.

• Ponerdemanifiesto lascapacidades,aptitudesydestrezasde lapersonaempren­dedora.

• Exponerdeformapormenorizadalaideaquehaoriginadoelplan,asícomoaportarinformaciónsobreelmercadoylasempresascompetidoras.

• Exponerlaformadeobtenerlosrecursosnecesarios,asícomolasfuentesdefinancia­ciónyposiblessubvencionesparainiciarelplandeempresa.

• Determinarloselementosdeanálisisparaelemprendedor.

• Establecerloscriteriosparaevaluarlasvariacionesquepuedansurgirentrelosobje­tivospropuestosylosresultadosobtenidosunaveziniciadoelplan.

• Realizarproyectosdecrecimiento.Esteseríaunposibleobjetivodelasempresasqueyaseencuentranactivas.

Elplan de empresaesundocumentoenelquesedescribeunaoportunidaddenegocio,seanalizasuviabilidadyseexponenlasestrategiasparaquedichoplanseconviertaenunarealidadempresarial.

Fig. 3.6. En términos generales, para que el plan sea viable los beneficios deben superar a los riesgos.

Beneficios

Riesgos

55

3Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa

5.2. Fases para la elaboración del plan

Lasfasesquedebemosseguirparallevaracaboelplandeempresasonlassiguientes:

Fig. 3.7. Fases para la elaboración del plan de empresa.

Unavezcontempladastodasestasfases,sepuederealizarelplandeempresa.

Un plan de empresa tambiénsirveparaquelasempresasac­tivas realicen proyectos de cre-cimiento.

¿Sabías que…?

La misión es la razón por lacualexisteunaempresauorga­nización. Se determina por supropiahistoria,porlaformadepensar de los propietarios, porelementosdelentornooporlascapacidadesquelahacendife­rentealasdemás.

Importante

LadislaoyJudithdecidenabrirlaempresaLadjudcomuni­cación integral SL en la Av. De la Constitución, 45, deMurcia. La actividad consistirá en la venta de aparatoselectrónicosdetelecomunicacionesdeúltimageneración,asícomolaadaptacióndetodotipodeaplicacionesútilestantoparaelmundoempresarialcomoparausodomésticoyparticular.Lainversiónqueserequiereesde63910€.Ambospromotoresaportanuntotalde31950€,mientrasquelos31955€restantesseobtendránmediantelasoli­cituddeunpréstamo.Laempresacontaráconunaplan­tillaformadaporlosdospromotoresyunapersonacontra­tadaatiempoparcial.Laactividadseiniciaráel1dejuniode2014.

Redactacontodoslosdatosofrecidoslaintroduccióndelplandeempresa.

Solución

Lospromotoresdeesteproyectohandecididocrearunanue­vaempresadenominadaLadjudcomunicaciónintegralSL,quevaadesarrollarlasiguienteactividad:

• Laventadeaparatoselectrónicosde telecomunicacio­nesdeúltimageneración.

• Laadaptacióndeaplicacionesdeusogenérico.

La nueva empresa se ubicará en la Av. de la Constitu­ción,45,deMurcia.Estáprevistoquelaactividadempre­sarialdécomienzoeldía1dejuniodelaño2014.Talcomoindica larazónsocialde laempresa, laformajurídicaseráunasociedadlimitada,debiendorealizarlostrámitesoportunosparalegalizarla.Lanuevaempresacontaráconunaplantillainicialdetrestrabajadores,incluyendoalossociospromotores,quese­ránfijos,yunapersonaempleadaatiempoparcial.Lasnecesidadesfinancierastotalesparaponerenmarchalaempresaasciendena63910€:

Inversión 63 910 €

Financiación propia 31 950 €

Financiación ajena 31 955 €

Caso práctico 3

1. Resumenejecutivodelplandeempresa,enelquedeberáfigurarunabrevedescripcióndelaempresa,asícomodelosobjetivosquesepretendenalcanzar.

4. Elaboracióndelplandemarketingenelquedeberáconstarlacomercializacióndelproductooservicio.

2. Descripcióndelproductooserviciodeformaminuciosa,haciendoconstarelprocesoproduc­tivo,aportandográficoseimágenesdelproductoterminado.

5. Descripcióndelosrecursoshumanosnecesarios,queincluyeelperfildelostrabajadores,laformadeselección,lasretribuciones,etc.

7. Previsióndelosflujosdecaja,enlaquefigurenlosperiodosenqueseefectuarántantoloscobroscomolospagos.Estospuedenreflejarsedeformaanualomensual.

3. Análisisdelmercadoydelacompetencia.Sedebenpresentardeformaresumidaalgunosdatosgeneralesobtenidosdelainvestigaciónrealizadasobrelosclientespotencialesydelacompetencia.

6. Previsióndepérdidasyganancias.Estaserealizaestimandolosingresosobtenidosporlasventas,asícomolosgastosgeneradosduranteunejercicio,dandoaconocerlarentabilidaddelproyectoempresarial.

8. Cálculodelainversiónylafinanciación.Enestepuntodebendetallarserigurosamentelaspartidasnecesariasparallevaracaboelproyecto,asícomolasnecesidadesfinancierasylasfuentesdefinanciación.

Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa3

56

6. Elaboración del plan de empresaUnavezhemosdadolospasospreviosparalarealizacióndelplan,comotenerencuen­talasfases,esahoraelmomentodeponernosmanosalaobrayempezaraconocerloquecontieneelplandeempresa.Nosencontramoscon11apartados:

Tabla 3.1. Ejemplodefuentesdeinversión.

Inversión 150000€

Financiación propia 100000€

Financiación ajena 50000€

1. Introducción 2. Promotoresdelplan 3. Descripcióndelosproductos/servicios 4. Plandeproducción 5. Análisisdelmercado 6. Elplandemarketing 7. Organizaciónyrecursoshumanos 8. Plandeinversiones 9. Previsióndelacuentaderesultados10. Financiacióndelplan11. Valoracióndelriesgo

Nosotroshemosescogidoestoscontenidoscomounmodelobásico,aunqueesposiblequeotrosplanesincluyanalgunosquenocontemplamosoexcluyanalgunosdelosquehemospresentado.Acontinuaciónampliaremoslospuntosquesehanenumerado.

6.1. Introducción

Estepuntoincluirálosdatos básicosdelplan,como:• Ladenominacióndelmismo,sisetiene,yencasocontrarioelnombrequesedaráa

conocerenunfuturoinmediato.Encasodequerealiceelplanunaempresaactiva,debefigurarelnombredelamisma.

• Ellugarenelqueselocalizarálaempresa:calle,municipio,provincia,etc.• Lafechaenlaquesedebeiniciarlaactividadempresarial.Sidichafechanofuera

cierta,deberíacontemplarotraaproximadadeiniciodelaactividad.• Laformajurídicaqueadoptarálaempresa.• Breveexposicióndelaactividadempresarialquesevaarealizar,enlaquedeberá

constareltipodeactividad,siesindustrial,comercialoprestacióndeservicios.• Laplantilladetrabajadoresquevaarealizarlaactividadenlaempresa.• Lainversiónprevistaparallevaracaboelplandeempresa,asícomolasfuentesde

financiación.Estadescripcióndeberá serbreve, comovemosenel ejemplode laTabla3.1.

6.2. Promotores del plan

Enesteapartadosedeberáidentificaralpromotor,opromotores,delplan,yseincluiránlosdatossiguientes:• Elnombreyapellidos,domiciliodondereside,elnúmerodeidentificaciónfiscal,etc.• El currículo resumido del promotor, en el que consten principalmente los estudios

académicos, laexperiencialaboral,si latiene,asícomootrosdatosrespectoasuformación.Tambiénesinteresanteincluirelgradodeexperienciadelpromotor.

• Elgradodecompromisodelospromotoreseneldesarrollodelplan,puesesunas­pectoimportanteyquesevaloraporpartedelosinversores.

57

3La iniciativa emprendedora y el plan de empresa

6.3. Descripción de los productos/servicios

Enesteapartadosedetallaránlosproductososerviciosquelaempresadeseaofreceralmercado,conlasiguienteinformación:• Exposiciónminuciosadelconceptodeproductooservicio,asícomosuscaracterísti­

castécnicas.• Enumeracióndelosatributosmásimportantesylosbeneficiosqueaportaalconsumidor.• Componentesinnovadoresdelproducto,asícomosusventajascompetitivas.

6.4. El plan de producción

Seespecificaránloselementostecnológicosyorganizativosrelacionadosconlafabrica­cióndelosproductos,obienconlaprestacióndeservicios,objetodelplan:• Se detallará el tiempodestinado a la investigación y desarrollo del producto, así

comotodoelprocesodefabricacióndelmismo.• Seexplicarálalocalizacióndelafábrica,asícomolasinstalacionesyventajasque

poseeylaspropuestasdemejora,sihubiera.• Seindicarásiexisteposibilidaddeexpansiónporlaszonaslimítrofes.• Sedetallaránlasmáquinasyequiposparalafabricación,laformadecomprarlos,

elimportedelainversión,elvolumendeproducciónquegenerarányeltiempodepermanenciaenactivodelosmismos.

• Sedeterminaráelvolumendeproducciónyseharáconstarlacantidaddemateriaprimaymanodeobranecesariaparaelniveldeproducciónycostesestimados.

• Seestableceránloscontrolesdecalidadeninventarioseinspecciónparacumplirlosobjetivosestablecidosenloreferenteacostesdeproducciónysatisfaccióndelcliente.

6.5. Análisis del mercado

Medianteesteanálisissepretendesabersiexisteunademandaparaelproductooser­vicioquesedeseaofrecer,porloqueseincluirálasiguienteinformación:• Aspectosgeneralesdelmercadoenelquesequierelanzarelproductooservicio,

previsióndeventas,posibilidaddecrecimiento,etc.• Estudiodelosclientespotenciales:hábitosdecompra,cuantificacióndelosmismos,

gradodeaceptacióndelproductooservicio,etc.• Análisisde lasempresascompetidoras,determinandosuspuntos fuertesydébiles,

dóndeseubican,tipodeproductosquevenden,precios,etc.• Impedimentosactualesyfuturosparaaccederadichomercado.

6.6. El plan de marketing

Enélseestableceránlasestrategiasdemarketingquecontribuyanalograrlosobjetivoseconómicosmarcados.Suestructuraorientativaeslasiguiente:• Análisisdelasituación:evaluaciónexternaeinternadelaempresa.• Diagnósticode lasoportunidadesy las fortalezasde laempresa,asícomode las

debilidadesylasamenazas.• Establecimientodeobjetivos,queseestipularánapartirdelainformaciónobtenida.• Eleccióndelasestrategiasparaconseguirlosobjetivospropuestos.• Establecimientodeltipodeaccionesquesedeseanllevaracabo,asícomoaquién

irándirigidas,dóndeycuándosevanaejecutar,etc.• Procesosdeseguimientoycontroldelasaccionesdemarketing.

Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa3

58

6.7. Organización y recursos humanos

Debemosexponertodalainformacióncorrespondientealorganigramadelaempresa,asícomoalfuncionamientoylarelaciónentrelosdiferentesdepartamentosdelamisma:

• Relaciónde funciones, cargosdirectivos,mandos intermedios, responsabilidadesycompetencias,asícomopersonasquesevanaencargardedichasfuncionesysusrespectivoscurrículos.

• Descripcióndelasdistintascategoríaslaboralesdelosoperariosdelaempresa,for­masdecontrataciónynúmerodepersonasdelaplantilla,especificandolasáreasenlasquevanatrabajar,asícomolasrespectivasremuneraciones.

• Definiciónde lapolíticadel departamentode recursos humanos en lo referenteaformaciónyespecializaciónde los trabajadores, formasdepromocionarymediosempleadosparaestablecerunbuenclimalaboral.

6.8. Plan de inversiones

EsteapartadoseestudiaráconmásdetalleenlaUnidad5,perocomoavancepodemosdecirqueaquídeberánfigurartodoslosconceptosalosquesedestinarálainversión,así como las fuentesde financiaciónpara llevaracaboelproyectoempresarial.Sedesglosaráen:

• Inversionesenactivofijo.Suelenseralargoplazo,yparaellohabráqueconsiderarpreviamentequétipodeactivossenecesitanparallevaratérminoelplan.

• Inversionesencapitalcirculante.Serefiereaaquelqueestárelacionadoalaacti­vidadempresarialyqueestableceel importequelaempresanecesitaparapoderdesarrollarconnormalidadlaactividadempresarial.

6.9. Previsión de la cuenta de resultados

EstepuntoseestudiaráconmayordetalleenlaUnidad6.Solamentemencionaremosahoraquedebehacerseunpronósticodelosresultadosdeunciclocontable,enelquesereseñaráunaestimacióndelossaldoscorrespondientesalascuentasdeingresosygastosdedichociclo.

6.10. Financiación prevista

EsteapartadotambiénseestudiarádeformamásextensaenlaUnidad5.Soloindi­caremosqueaquídebeconstar laviabilidadeconómicadelplan,con lasdiferentespropuestasdefinanciacióndelmismo.Todoelloserealizamediante:

• Elbalance,querecogerá la informacióndelpatrimoniode laempresa, losbienesyderechosqueconstituiránelactivoy lasobligacionesque laempresa tieneanteterceros,queconstituyenelpasivo.

• Elestadodeorigenyaplicacióndefondos,enelquesereflejaránlosmovimientosnetosdelascuentas.

6.11. Valoración del riesgo

Enestasecciónseharáunaexplicaciónde todasaquellassituacionesdesfavorablesquesepuedanpresentarypuedanobstaculizareldesarrollodelaactividaddelaem­presa,talescomoelimpedimentodelasalidaalmercadodeunproductooservicioenelmomentoestipulado.

Unavezestimadoslosposiblesriesgos,sedebenpreveryexponerlasposiblesmedidasqueserviránparacorregirlos.

6. ¿En qué apartado delplansituaríaslasiguienteinformación? ¿Cómo lapresentarías?

AlejandraFurióMéndez,queseencargaráde lascompras,tieneeltítulodetécnicoencomercioyunnivelmediodeinglés.Seha especializado en ne­gociación de compras yha trabajadodurante15añoseneldepartamentode logísticadeunagranempresa de distribución.Debeencargarsederea­lizar las previsiones decomprasalmismotiempoquenegociaconlospro­veedores.

Actividades

AlbertoGonzálezRibes,Ale­jandra Furió Méndez y Vi­cente Gómez Alexis deseanconstituirunaempresaquesedenominaráComplementsSL.Albertoactuarácomodirectorgeneral, Alejandra se encar­garádelascomprasyVicentedelasventas.

¿En qué apartado del plandeempresas se situaríaestainformaciónycómoseespe­cificaría?

Solución

Sedeberíaponerenelpuntode organización y recursoshumanos,medianteelsiguien­teorganigrama:

Caso práctico 4

AlbertoGonzálezRibes(Director General)

AlejandraFurióMéndez

(Dep. de Compras)

VicenteGómezAlexis(Dep. de Ventas)

59

3Lainiciativaemprendedorayelplandeempresa

Síntesis

La iniciativa emprendedora

y el plan de empresa

Elaboracióndelplan

Laideadenegocio

Fuentesdeideas

Análisis

Elplandeempresa

¿Quéestudiaelplandeempresa?

Objetivos

Fases

Iniciativa,creatividadeinnovación

Personaconiniciativa

Creatividad

Innovaciónenlaempresa

Cualidadesdelos

emprendedores

Asumeriesgoscalculados

Tieneautoestima

Planificaycontrola

Escreativo

Laculturaemprendedora

Elementos

Principiosparaeldesarrollodelaculturaemprendedora

Laculturaemprendedoraenlaempresa

Contenidos

• Introducción• Promotoresdelplan• Descripciónde

losproductos/servicios• Plandeproducción• Análisisdelmercado• Elplandemarketing• Organizaciónyrecursoshumanos• Plandeinversiones• Previsióndelacuentaderesultados• Financiacióndelplan• Valoracióndelriesgo

La iniciativa emprendedora y el plan de empresa3

60

Test de repaso1. Se dice que una persona tiene iniciativa emprendedora

cuando:

a) Ocurre alguna cosa y se percata después de haber ocurrido.

b) Se da cuenta de que todo son dificultades al iniciar cualquier actividad.

c) Interviene con rapidez ante cualquier contratiempo.

d) Identifica las oportunidades sin aprovecharlas.

2. La creatividad es:

a) La facilidad para realizar cálculos.

b) La capacidad para generar ideas.

c) Aquello que es tangible y mesurable.

d) La capacidad para establecer amistades.

3. La innovación en general consiste en:

a) Llevar a la práctica una idea.

b) Concebir una nueva idea.

c) Aprovechar una oportunidad.

d) Tener una buena idea.

4. Se dice que la persona que es capaz de identificar oportunidades de mercado, dirigir los recursos nece-sarios hacia el logro de oportunidades e invertir sus esfuerzos en conseguir su mayor rendimiento es:

a) Una persona innovadora.

b) Una persona creativa.

c) Una persona emprendedora.

d) Un empresario.

5. Un empresario que al mismo tiempo se considera emprendedor es capaz de:

a) Adivinar el futuro de las ventas.

b) Buscar un buen trabajo por cuenta ajena.

c) Aprovechar las oportunidades que se le presentan.

d) Detectar una oportunidad y esperar a ponerla en funcionamiento hasta que tenga otra.

6. Cuando una persona se propone conseguir algo a pesar de que surjan problemas y dificultades, se dice que tiene la cualidad de:

a) Tener autoestima.

b) Ser planificador.

c) Identificar las oportunidades.

d) Ser perseverante.

7. Cuando a la persona emprendedora se la contempla desde la óptica de sus creencias, valores, ideas y acti-tudes se puede considerar, en lo referente a cultura emprendedora, que es:

a) Una herramienta de trabajo.

b) Un obstáculo para la cultura emprendedora.

c) Un principio de la cultura emprendedora.

d) Un elemento de dicha cultura.

8. El hecho de reforzar los procesos del trabajo en equi-po, en lo que se refiere a cultura emprendedora, se puede considerar que es:

a) Una decisión que se debe tomar.

b) Aumentar la plantilla de operarios para que aumente la producción.

c) Un principio para desarrollar dicha cultura.

d) Un elemento que servirá para implantar la cultura emprendedora.

9. Una forma de reconocer a una empresa con cultura emprendedora puede ser:

a) Reclutando para trabajar a personas que se ajustan a un determinado perfil.

b) Ofreciendo sus productos al mercado.

c) Obteniendo beneficios.

d) Que su actividad repercuta en beneficios para la sociedad.

10. Para que la idea de negocio se convierta en proyecto y se haga realidad, debe reunir alguno de los requisitos siguientes:

a) Que se reúnan varias personas y la lleven a cabo.

b) Que la idea sea realizable.

c) Que se posea el inmueble para desarrollar la activi-dad empresarial de la idea.

d) Ninguna de las anteriores es correcta.

11. El hecho de que en un plan de empresa se pongan de manifiesto las capacidades, aptitudes y destrezas de la persona emprendedora se puede considerar:

a) Un elemento del plan.

b) Una herramienta del plan.

c) Un objetivo del plan.

d) Un beneficio del plan.

61

3La iniciativa emprendedora y el plan de empresa

Comprueba tu aprendizajeValorar la importancia de la iniciativa individual

1. Explica cómo la iniciativa puede influir en el desarrollo económico de una sociedad.

2. En la empresa Sistem S L se presentan las situaciones que enumeramos en la tabla siguiente. Cada responsable de área puede actuar según las propuestas que se mues-tran. Indica cuál de ellas correspondería a una persona con iniciativa:

Luis Vendrell Gómez es el responsable de personal de la empresa, y el día 15 del mes observa que carece de su� ciente liquidez para pagar las nóminas. Puede actuar para obtener dinero su� ciente para pagarlas en el plazo de...

2 días 8 días Un día antes de efectuar el pago

Al � nalizar una negociación de ventas, el comercial le comunica al jefe de ventas que el cliente ha roto la negociación y no va a comprar. El jefe de ventas...

Decide esperar a analizar la situación

Desea mantener una charla con el comercial

Va a su despacho y llama por teléfono al cliente para concretar una reunión

El departamento de producción desea introducir un elemento nuevo a un producto dentro de un año. Raquel Mustielas, que es la responsable de compras, se entera de ello, y decide buscar información sobre la materia prima de dicho elemento...

Cuando se convoque la reunión para comunicárselo

Se anticipa a obtener información dos meses antes de que empiece la producción

Espera a que empiece la producción para calcular la cantidad necesaria

Conocer la importancia de la creatividad aplicada a la empresa

3. Indica qué diferencia existe entre creatividad e innova-ción respecto a la idea.

4. Mueve dos líneas rectas de los cuadros que se presen-tan a continuación con el fin de formar cuatro cuadros iguales, procurando que todas las líneas formen parte de los cuadros, sin eliminar ninguna.

Evaluar la importancia de la creatividad en la iniciativa emprendedora

5. La creatividad, la innovación y la persona empren-dedora tienen un nexo común. ¿Sabrías decir cuál es? Arguméntalo y represéntalo con un esquema o una imagen.

6. Indica las capacidades que debe poseer todo empre-sario emprendedor cuando tiene una idea de negocio.

7. En grupo, os colocaréis en círculo con un bolígrafo y un papel cada uno. En la cabecera del papel escribiréis vuestro nombre y le pasaréis la hoja a la persona que tengáis al lado. Cuando recibáis la hoja con el nom-bre de un compañero, escribiréis en ella una cualidad positiva del mismo. Una vez que todos hayáis escrito en las hojas del resto de compañeros, cada uno cogerá la suya y la leerá en alto. El objetivo del ejercicio es que reforcéis vuestra autoestima, una cualidad básica de cualquier emprendedor.

8. Con ayuda de Internet, busca la idea originaria que impulsó a Soichiro Honda, fundador de Honda Motor, a convertirla en la empresa que conocemos hoy.

9. Enumera los principios esenciales para el desarrollo de la cultura emprendedora.

Saber qué es la idea de negocio

10. ¿Qué es la idea de negocio? Enumera los requisitos para que una idea se convierta en proyecto empresarial.

Conocer las partes de un plan de empresa

11. Realiza un esquema de un plan de empresa, donde se contemplen los contenidos principales y los puntos básicos de esta.

La iniciativa emprendedora y el plan de empresa3

62

Práct ica f inalCultivo de naranjas Manuel Fayos Estivell se ha dedicado siempre a la agricultura, Gloria Nones Salmón es ingeniera agrónoma y Enrique Cuesta Bueno ha estudiado Administración y Ges-tión de Empresas. Cada uno posee varias fincas dedicadas al cultivo de naranjos que han heredado de sus padres y dichas fincas se encuentran cercanas entre sí. Estos últimos años han sido muy malos en cuanto al resultado económico, y el futuro no es muy alentador, pero ninguno de los tres desea abandonar, pues tienen un fuerte arraigo a la tradición. Además, a su alrededor cada vez más se observan campos abandonados, lo que repercute negativamente en el entorno rural, agrario y medioambiental. Quieren mantener el cultivo de naranjos e incluso aprovechar todos los recursos que les pueda aportar el campo para que sea rentable, así que los tres deciden unir esfuerzos, aportando sus conocimientos, además de sus tierras, para continuar manteniéndolas y obtener mejores beneficios.

Pautas para resolver el caso• Se recomienda realizar esta práctica en grupos.

• Aprovechando que hemos visto lo importante que es la creatividad para solucionar problemas, podríamos aprovechar alguna idea al respecto.

• Recuerda que podemos aprovechar Internet con el fin de conocer si hay alguna experiencia similar que nos sirva como fuente para generar ideas.

• Piensa que el sector de la agricultura en general es tradicional, y po-dríamos incorporar algún elemento innovador, bien sea en el sistema de cultivo, en la comer cialización o en otros aspectos.

• Con el fin de poder dar solución a la cuestión que se presenta a continua-ción, es recomendable emplear la técnica creativa denominada tormenta de ideas.

• El profesor debe realizar una explicación sobre dicha técnica y formar los grupos de alumnos.

• Se recuerda que hay unas normas que debemos tener siempre presentes, que son:

– No se pueden hacer críticas a las ideas que se digan.

– No se deben poner obstáculos a las ideas, aunque parezcan fantásticas.

– Se debe generar gran cantidad de ideas, priorizando la cantidad a la calidad.

– Es válido aprovechar una idea anterior y desarrollarla.

Cuestiones• ¿Qué idea crees que se puede aportar para que Manuel, Gloria y Enrique

consigan el objetivo de sacar adelante la unión de sus plantaciones?

4Unidad Creación de un pequeño comercio

En esta unidad aprenderemos a:

• Identificar los elementos del entorno general y del microentorno de la empresa.

• Definir la oferta comercial en función de las oportunidades de negocio, los clientes, el mercado y la competencia.

• Aplicar la investigación de mercados en el estudio de la implantación de un comercio.

• Identificar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas del entorno, mediante el análisis DAFO.

• Establecer la mejor ubicación de la tienda.

Y estudiaremos:

• Análisis del entorno general y específico de una pequeña empresa.

• Análisis del mercado y el entorno comercial.

• Métodos para seleccionar la ubicación del local comercial.

• Análisis interno y externo de la empresa. Análisis DAFO.

• La investigación de mercados en la implantación de un comercio.

Creación de un pequeño comercio4

64

1. Análisis del entorno

Es importante conocer bien cada uno de los aspectos que conforman el entorno y estudiar cómo pueden afectar a nuestro negocio. Un análisis erróneo de cualquiera de los aspec-tos que conforman el entorno puede ser suficiente para generar el fracaso de la empresa.

El entorno es el contexto en el que la empresa se desenvuelve, las condiciones que la rodean, y que pueden influir en sus posibilidades de éxito o fracaso, y el medio donde esta se desarrolla, a pesar de no poder influir directamente en él.

Hay que protegerse de las ame-nazas del entorno y aprovechar-se de las oportunidades.

Claves y consejos

El entorno se asimila a un juego de obstáculos, si lo conoces bien y sabes dónde se encuentra cada obstáculo, podrás jugar bien tu partida, pero si no lo estudias es fácil que caigas en alguna de sus trampas.

¿Sabías que…?

Fig. 4.1. El entorno es el espacio en el que el emprendedor debe desarrollar su negocio. Su éxito dependerá de su propia pericia, pero también de factores externos a él.

Al analizar el entorno estudiaremos dos tipos de factores, unos que conforman el ma-croentorno y otros el microentorno.

Macroentorno

Son las fuerzas que no guardan relación con la actividad de la empresa, pero que pueden afectar a su funcionamiento. Se agrupan en factores eco-nómicos, sociales, demográfi cos, culturales, tecnológicos, medio-ambienta-les y político-legales.

Microentorno

Son los factores directamente relacionados con la actividad de la empresa, aunque esta no pueda actuar sobre ellos. La actuación de la competencia, los proveedores/suministradores, los intermediarios y los consumidores, así como las instituciones que regulan el comercio.

Tabla 4.1. Conceptos de macroentorno y microentorno.

El estudio del entorno debe realizarse por primera vez antes de poner en marcha un ne-gocio, y su objetivo es conocer el contexto en el que va a actuar la empresa y determinar qué aspectos de este entorno le son favorables y cuáles pueden resultar perjudiciales.

Además, una vez puesto en marcha el negocio, es recomendable repetir este estudio cada cierto tiempo para:

• Prever posibles dificultades a las que pueda enfrentarse la empresa.

• Adaptar el negocio a los cambios que se vayan sucediendo.

Empresa

Macroentorno

• Tecnológicos

• Económicos

• Culturales

• Medio-ambientales

• Sociales

• Político-legales

• Demográficos

• Competidores

• Intermediarios

• Consumidores

• Proveedores

• Instituciones

Microentorno

Fig. 4.2. Elementos del macroentorno y del microentorno.

65

4Creación de un pequeño comercio

El estudio del entorno debe realizarse por primera vez antes de poner en marcha un ne-gocio, y su objetivo es conocer el contexto en el que va a actuar la empresa y determinar qué aspectos de este entorno le son favorables y cuáles pueden resultar perjudiciales.

Además, una vez puesto en marcha el negocio, es recomendable repetir este estudio cada cierto tiempo para:

• Prever posibles dificultades a las que pueda enfrentarse la empresa.

• Adaptar el negocio a los cambios que se vayan sucediendo.

Empresa

Macroentorno

• Tecnológicos

• Económicos

• Culturales

• Medio-ambientales

• Sociales

• Político-legales

• Demográficos

• Competidores

• Intermediarios

• Consumidores

• Proveedores

• Instituciones

Microentorno

Fig. 4.2. Elementos del macroentorno y del microentorno.

1. Define macroentorno y microentorno utilizando tus pro-pias palabras y anótalo en tu cuaderno. ¿Cómo explica Kotler cada uno de los factores que conforman el macroentorno y el microentorno? Búscalo en Internet y anótalo indicando un ejemplo para cada uno de ellos.

2. Indica cuáles de los siguientes aspectos afectan al macroentorno y al microentorno de una empresa:• Apertura de un negocio competidor.• Incremento de la inmigración.• Mejoras en las tecnologías de la información y la

comunicación.• Nueva legislación sobre la venta de los productos de

la empresa.

3. En parejas seleccionad un comercio de vuestra ciu-dad que conozcáis y al que acudáis habitualmente a comprar. Identificad al menos tres elementos de su macroentorno y tres de su microentorno y responded las siguientes preguntas:

a) ¿Cómo pueden afectar estos elementos al comercio? ¿En qué medida le pueden ser favorables o perjudi-ciales?

b) ¿Qué podría hacer el propietario del establecimiento para aprovecharse de las ventajas de este entorno? ¿Y para protegerse de los efectos negativos?

Exponed el caso analizado ante la clase.

Actividades

Furnitrex S L es una empresa dedicada a la fabricación y venta de muebles de rattan. Se diferencia de sus compe-tidoras por la calidad y el diseño de sus productos. Con la crisis, las ventas han descendido, ya que los clientes se mueven ahora más por precio que por calidad, a lo que no ha ayudado la reciente apertura en una localidad cercana de una tienda de muebles suecos con precios muy reduci-dos. Además, el principal proveedor de Furnitrex S L se ha visto obligado a cerrar el negocio por problemas econó-micos. Por otro lado, los municipios próximos a la empresa están sufriendo un descenso de la población, con lo que se reducen los potenciales clientes. Juan Gómez, gerente de Furnitrex S L, pretende realizar un análisis de su entorno que le ayude a tomar las decisiones acertadas.

Indica aspectos que formen parte del macroentorno y del microentorno de esta empresa.

Solución

1.º Identifica factores externos a Furnitex S L:

a) La crisis.

b) Reciente apertura de una tienda de muebles suecos.

c) Cierre del principal proveedor de Furnitex S L.

d) Descenso de la población de los municipios próximos a la empresa.

2.º Determina cuáles de los anteriores factores externos no están relacionados directamente con la actividad de Fur-nitex S L y, por tanto, conforman el macroentorno: a) y d).

3.º Determina qué factores externos están relacionados directamente con la actividad de Furnitex S L y por tanto conforman el microentorno: b) y c).

Caso práctico 1

Creación de un pequeño comercio4

66

2. Análisis del mercado y el entorno comercialUna vez identificados los factores del entorno que afectan al negocio, tenemos que es-tudiar el mercado y el entorno comercial en el que se ubica el comercio.

2.1. Análisis del mercado

Analizar el mercado implica identificarlo y cuantificarlo, es decir:

• Identificarlo: tenemos que saber cómo son los compradores (edad, preferencias, clase social, etc.).

• Cuantificarlo: también debemos conocer cuántos compradores conforman nuestro mercado.

Si vas a abrir una tienda en un barrio determinado es importante que cuantifiques su pobla-ción accediendo a datos del padrón de habitantes: de esta forma delimitarás tu mercado.

Para identificar el mercado, es decir, para conocer el perfil de los compradores, busca información sobre las características de los residentes del barrio, como los grupos de edad, la clase social o la estructura de las familias, entre otros. Esta información la puedes obtener del padrón municipal o llevando a cabo una investigación de mercados entre un grupo representativo de la población del barrio.

2.2. Identificación y cuantificación del mercado

Como hemos visto, tendremos que recurrir a técnicas de investigación de mercado que nos permitan conocer de forma aproximada el tamaño del nuestro.

Primero nos aproximaremos con datos del padrón de habitantes, y después mediante una encuesta entre los residentes de la zona en la que se ubicará el comercio. Así, trata-remos de delimitar e identificar cada uno de los tipos de mercado en la zona en la que queremos poner en marcha nuestro establecimiento.

2.3. La cuota de mercado

La cuota de mercado nos permite comparar los resultados de nuestra empresa con los resultados de los competidores. Para el análisis del mercado es importante identificar nuestra cuota de mercado, analizar su evolución y las previsiones futuras, así como com-parar estos datos con los de nuestros competidores.

Mercado potencial. Consumi-dores interesados en un producto.Mercado disponible. Consumi-dores interesados, con poder adquisitivo y acceso a un pro-ducto.Mercado cualificado disponi-ble. Consumidores interesados, con poder adquisitivo, acceso y con conocimientos suficientes para elegir un producto.Mercado objetivo. Parte del mer-cado cualificado disponible al que la empresa se dirige de forma concreta.

Vocabulario

El mercado es el lugar donde se realizan intercambios comerciales. Sin embargo, desde una óptica comercial, entendemos el mercado como el conjunto total de compradores reales y posibles de un producto o servicio.

http://www.anuarieco.lacaixa.comunicacions.comEn el Anuario Económico de La Caixa también encontrarás datos sobre población y dota-ción comercial de los municipios de España. Anuario Económico de La Caixa:

Web

La cuota de mercado es el tanto por ciento de ventas que posee por una empresa, marca o producto concreto dentro de un mercado dado; podemos calcularlo en unidades físicas o en unidades monetarias.

Cuota de mercado 5 3 100Ingresos por ventas totales del mercado

(o total de unidades vendidas en el mercado)

Ingresos por ventas de la empresa (o unidades vendidas por la empresa)El padrón municipal de cada

localidad nos ofrece datos sobre la población y sus caracterís-ticas. El Instituto Nacional de Estadística ofrece los datos del padrón en su web (www.ine.es). Además, muchos ayuntamientos publican esta información en su propia página web.

¿Sabías que…?

67

4Creación de un pequeño comercio

4. La empresa de alimenta-ción Mercadiez quiere abrir una tienda en tu municipio y desea anali-zar su mercado. Accede al Anuario Económico de España publicado por La Caixa para cuantificar la población diferenciando entre españoles y extranje-ros, actividades comercia-les minoristas dedicadas a la alimentación y la varia-ción de las actividades comerciales minoristas.Consulta además la página web de tu ayun-tamiento y comprueba si tienen publicados datos estadísticos relativos al padrón municipal. De no ser así, podrías consultar algunos de esos datos en la página web del Instituto Nacional de Estadística.

Actividades

Viajes Solimar decide abrir una nueva agencia en el barrio de Peña-Roja, que se encuentra en el distrito Camins al Grao de Valencia. Cuantifica la población de este barrio y calcu-la la dotación comercial por habitante. Según esta informa-ción, razona si este barrio es adecuado para el negocio.

Solución

1.º Identifica la fuente de la que obtendrás la información que buscas:

• Accede a la página web de la oficina estadística del Ayuntamiento de Valencia (http://www.valencia.es/ayuntamiento/estadistica.nsf) y entra en el apartado Información sobre distritos y barrios, donde encontra-rás información para caracterizar y cuantificar la po-blación por barrios.

2.º Busca el dato de la población total y características del barrio en el que quiere ubicarse la nueva agencia:

• Según el padrón de diciembre de 2010, el barrio de Peña-Roja cuenta con una población de 10 558 habi-tantes con una media de edad de 34 años. En el año 1981 la población era de 861 habitantes. Podemos observar el importante crecimiento sufrido.

3.º Busca información sobre la dotación comercial del ba-rrio y analízala:

• En cuanto a la dotación comercial, cuenta con 361 co-mercios. En relación con la población implica que exis-ten 0,034 comercios por habitante. (361/10 558).

4.º Compara la información obtenida con la misma infor-mación referida al total de la ciudad:

• En la ciudad de Valencia el total de población asciende a 810 444, mientras que el número total de comercios es de 31 517, lo que implica que existen 0,039 comer-cios por habitante (31 517/810 444), una tasa mayor a la encontrada en el barrio.

5.º Analiza si, en función de la información recopilada, el barrio elegido es un buen lugar para el negocio:

• Podemos concluir que el barrio está por debajo de la media de Valencia en cuanto a dotación comercial, por lo que en principio es buen lugar para nuestro co-mercio, ya que la competencia será menor y el mer-cado mayor. Si bien habría que analizar muchas más variables para sacar conclusiones.

Caso práctico 2

Jamones La Ibérica S L, empresa especializada en la venta de jamones de Teruel, vende anualmente 30 000 unidades de jamones, y las ventas de sus productos alcanzan un valor de 3 millones de euros. Si en el total del mercado se venden al año 350 000 jamones de Teruel, que equivalen a un total 30 millones de euros, ¿cuál es la cuota de mercado de esta empresa un unidades físicas? ¿Y en unidades monetarias?

Solución

1.º Dividir las ventas anuales en unidades de Jamones La Ibérica S L entre las ventas anuales en unidades del mercado:

30 000 / 350 000 5 0,0 857

2.º Pasar el resultado a porcentaje multiplicándolo por 100:

0,0 857 3 100 5 8,57 %

3.º Repetir las operaciones anteriores con las cifras de venta en unidades monetarias:

3 000 000 / 30 000 000 5 0,1

0,1 3 100 5 10 %

4.º Interpretar las cifras obtenidas:

Jamones La Ibérica S L vende el 8,57 % del total de jamones del mercado, si bien sus ingresos por ventas son el 10 % de los ingresos totales del mercado. Esta dife-rencia se justifica en que el precio medio ofrecido por Jamones La Ibérica S L está por encima del precio medio del mercado.

Caso práctico 3

Creación de un pequeño comercio4

68

2.4. Análisis de los clientes

Este análisis nos ayuda a tomar las decisiones relativas a las acciones de marketing más adecuadas para satisfacer a los consumidores de la forma más rentable para la empresa.

Ejemplo de los aspectos a analizar y de los posibles clientes de una frutería:

El análisis de nuestros clientes consiste en estudiar sus necesidades, su comporta-miento de compra y sus actitudes.

Fig. 4.3. Ejemplo del análisis de los clientes de cara a la apertura de una frutería.

Necesidades

Comportamiento de compra

Actitudes

El horario de apertura que necesitan los clientes, si desean un servicio a domicilio, las verduras y frutas más compradas, etc.

Qué compran, con qué frecuencia compran frutas y verduras, cantidad comprada en cada ocasión, gasto medio,

dónde compran, etc.

Creencias respecto a determinados productos, predisposición a comprar unos productos y no otros, motivos por los que compra

en un lugar y no en otro, etc.

2.5. Análisis de la competencia

El objetivo de este análisis es identificar quiénes son nuestros competidores, qué ofrecen, cómo lo ofrecen y qué podemos hacer nosotros para mejorar a la competencia.

Al analizar la competencia estudiaremos:

• El número de establecimientos competidores que se encuentran en las proximidades de nuestro negocio.

• Cartera de productos o servicios ofrecida por cada competidor.

• El volumen de ventas aproximado de cada uno de los competidores.

• Niveles de precios de la competencia.

• Formas de distribución empleadas por los competidores (características de las tien-das, colocación de los productos, sistemas de venta, etc.).

• Políticas de comunicación (publicidad, promociones, relaciones públicas, etc.).

La competencia es el conjunto de negocios que operan en un mismo mercado.

Fig. 4.4. La competencia puede llegar a ser un estímulo o un obstáculo.

Conocer el proceso de compra del consumidor puede darnos muchas pistas de qué hacer para facilitar la compra.

Importante

Ejemplo de algunas fuentes de datos secundarios:http://es.nielsen.comACNielsen: datos sobre hábitos de compra, estilos de vida, etc.

http://www.aimc.esAIMC: Asociación para la Investigación de Medios de Comunicación en España.

http://www.alimarket.esAlimarket: estudios y noticias de mercados de alimentación, elec-trodomésticos, hostelería, etc.

Web

5. ¿Por qué es importante realizar un análisis de los clien-tes? Busca en Internet los motivos y cómo se puede rea-lizar dicho análisis y anótalo. Ponlo en común con tus compañeros de clase y elaborad entre todos un listado de los distintos métodos para analizar a los clientes.

6. Imagina que quieres abrir una copistería en un local comercial situado junto a tu instituto.

Analiza la competencia a la que te enfrentarías. ¿Dónde se ubica el principal competidor? ¿A qué precio vende las fotocopias? ¿Qué productos ofrece? ¿Cómo es su local comercial? ¿Realiza algún tipo de promoción?

Recoge toda la información necesaria y prepara una presentación para exponer tus conclusiones en clase.

Actividades

69

4Creación de un pequeño comercio

3. La investigación de mercados

Los objetivos que perseguimos al realizar una investigación de mercados pueden ser muy diversos. Para la puesta en marcha de un negocio nos puede servir, entre otros aspectos, para:

• Analizar al consumidor: necesidades, comportamiento de compra y actitudes.

• Realizar previsiones de la demanda y de las ventas.

• Conocer los efectos de acciones de comunicación.

• Establecer el precio más adecuado para un producto o servicio.

• Caracterizar el entorno de la empresa.

3.1. Fuentes de información

La información que empleamos en una investigación de mercados la podemos obtener a partir de distintos tipos de fuentes.

Combinando los cuatro criterios anteriores obtendríamos: fuentes primarias internas, fuentes primarias externas, fuentes secundarias internas y fuentes secundarias externas.

http://www.aedemo.esAEDEMO es la Asociación Española de Estudios de Mer-cado, Marketing y Opinión. En su página web puedes encon-trar información sobre sus aso-ciados, en su mayoría empresas de investigación de mercados y relacionadas.

Web

La investigación de mercados consiste en la recogida de información relevante para la empresa con la finalidad de analizarla y que nos ayude en la toma de decisiones.

Origen de la información

Fuentes internas: son aquellas que ofrecen información gene-rada por la propia empresa en el transcurso de su actividad.

Fuentes externas: se trata de información que se origina fuera de la empresa.

Finalidad de los datos

Fuentes primarias: son las que se generan con una fi nalidad específi ca en el momento de la investigación; la informa-ción que se obtiene es inédita y no ha sido publicada con anterioridad.

Fuentes secundarias: son las que contienen información que ha sido generada previamente por otras empresas, institucio-nes u organismos.

Tabla 4.2. Tipos de fuentes según el origen de la información y la fi nalidad de los datos.

7. El propietario de una tienda de electrodomésticos ana-liza su entorno y su mercado con las siguientes fuentes de información:

a) Estadísticas de población publicadas por el INE.

b) Cifras de venta de su negocio de los últimos tres años.

c) Fichas de clientes.

d) Datos sobre la dotación comercial del municipio

ofrecidos por el Anuario Económico de España publi-cado por La Caixa.

e) Publicación especializada sobre el consumo de elec-trodomésticos en España.

f) Resultados de una encuesta llevada a cabo entre sus clientes.

Clasifica cada fuente de información en función del ori-gen y la finalidad de los datos.

Actividades

Creación de un pequeño comercio4

70

3.2. Fases de una investigación de mercados

Al realizar una investigación de mercados seguiremos los siguientes puntos, que se re-sumen en la Fig. 4.5:

1. Finalidad y objetivos: en la primera fase identificamos cuál es el problema al que nos enfrentamos y qué pretendemos conseguir con la investigación de mercados.

2. Diseño de la investigación: elegimos el método que vamos a emplear para recoger la información, la muestra que utilizaremos y el diseño del cuestionario, así como el presupuesto que vamos a destinar a la investigación.

3. Recogida de datos: también se conoce como trabajo de campo, y consiste en la re-cogida de la información. Habitualmente se utiliza un cuestionario para recoger los datos.

4. Preparación y análisis de los datos: una vez recogida la información, tenemos que analizarla mediante determinadas herramientas estadísticas e interpretarla.

5. Extracción de conclusiones: tras el análisis de la información podremos extraer las conclusiones correspondientes que nos permitan tomar decisiones.

Fig. 4.5. Fases de investigación de mercados.

1. Finalidad y objetivos

2. Diseño de la investigación

4. Preparación y análisis

5. Conclusiones

3. Recogida de datos

3.3. El cuestionario

Es una de las herramientas más utilizadas para la recogida de datos.

Al redactar un cuestionario es muy importante tener en cuenta los siguientes aspectos:

• Las preguntas deben ser fácilmente comprensibles por los entrevistados.

• Se deben facilitar respuestas cerradas siempre que sea posible.

• No debe ser excesivamente largo o el entrevistado se cansará de contestar.

• Las preguntas más difíciles deben ir en la primera mitad del cuestionario.

• Se deben incluir preguntas que nos permitan clasificar al entrevistado, como el sexo, la edad o el estado civil.

• De ser necesario, se ayudará a la respuesta mediante material auxiliar, como tarjetas de respuesta, imágenes o dibujos.

Población. Es el número total de individuos sobre los que quere-mos saber algo.Muestra. A veces es inviable (o incómodo) obtener información de toda la población, por lo que investigamos a una parte de esa población que sea representati-va. La muestra es ese subgrupo de población investigada.

Vocabulario

8. Además de los indicados en esta unidad, ¿con qué otros objetivos se llevan a cabo investigaciones de mercado? Busca infor-mación en Internet y pon ejemplos.

9. Entra en la página web del Centro de Investi-gaciones Sociológicas ( h t t p ://w w w.c i s .e s ) , busca el banco de datos, accede a uno de los estu-dios llevados a cabo por esta institución y des-cárgate el cuestionario. Según las preguntas que contiene el cuestionario, ¿cuál crees que es la fina-lidad de la investigación? Razona tu respuesta.

Actividades

71

4Creación de un pequeño comercio

1. ¿Es usted la persona responsable de la compra de fruta y verdura en su hogar?

• Sí .........................

• No ........................

2. ¿Dónde compra actualmente fruta y verdura?

• Supermercado ...............

• Hipermercado ...............

• Frutería del barrio ........

• Mercado ....................

• Otros ......................

3. ¿Por qué compra en este estableci-miento?

4. ¿Y cuál de estos establecimientos es su preferido?

• Supermercado ...............

• Hipermercado ...............

• Frutería del barrio ........

• Mercado ....................

• Otros ......................

5. ¿Con qué frecuencia compra fruta y verdura?

• Todos los días .............

• 3 o 4 veces por semana .....

• 1 vez a la semana ..........

• 1 vez cada 15 días .........

• Con menos frecuencia .......

6. ¿Qué productos de fruta y verdura suele comprar usted habitualmente?

1. .............................

2. .............................

3. .............................

4. .............................

5. .............................

7. ¿Podría decirme cuál es su gasto se-manal aproximado en fruta y verdura?

• Menos de 10 € ..............

• Entre 10 y 15 €.............

• Entre 15 y 20 € ............

• Entre 20 y 25 € ............

• Entre 25 y 30 € ............

• Entre 30 y 40 € ............

• Más de 40 € ................

8. ¿A qué hora suele usted ir a comprar fruta y verdura?

• Antes de las 9 h ............

• De 9 h a 11 h ................

• De 11 h a 13 h ...............

• De 13 h a 15 h ...............

• De 15 h a 17 h ...............

• De 17 h a 19 h ...............

• De 19 h a 21 h ...............

• Después de las 21 h .........

Está prevista la apertura de una nueva tienda de frutas y verduras en este ba-rrio. Esta empresa ofrecerá productos de calidad y frescura, recién obtenidos del campo y a precios muy competitivos. La tienda se ubicará en la C/XXI, n.º 1.

9. ¿Cree que comprará en esta tienda?

Sí No

10. ¿Por qué sí/no?

PREGUNTAS DE CLASIFICACIÓN

11. Anotar el sexo por observación:

• Hombre .....................

• Mujer ......................

12. ¿Me puede decir su edad?

13. Contándose usted, ¿cuántas personas viven en su hogar?

Verdi-fruit se plantea la posibilidad de abrir una nueva tien-da. Para conocer el perfil de sus clientes y saber su nivel de interés por la nueva tienda va a llevar a cabo una in-

vestigación de mercados. Elabora el cuestionario que ayu-dará al propietario de Verdi-fruit a obtener la información deseada.

Solución

Caso práctico 4

Creación de un pequeño comercio4

72

4. Análisis DAFO

Efectivamente, una vez realizados los análisis anteriores, llega el momento de evaluar la información recopilada y estudiar qué aspectos del entorno suponen una oportunidad, cuáles una amenaza y qué elementos internos de nuestra empresa constituyen nuestras fortalezas y debilidades. Para ello nos resulta útil realizar el análisis DAFO (Tabla 4.3).

Este análisis nos ayudará a identificar los aspectos del entorno que son favorables a nuestra empresa y los que no lo son. Gracias a estos datos podemos plantear estra-tegias con las que se aprovechen las oportunidades del entorno y se combatan las amenazas, con lo que evitaremos sorpresas desagradables. Además, nos ayudará a identificar aquellos aspectos internos que nos fortalezcan, así como los que nos debili-ten. El análisis DAFO suele representarse a modo de matriz.

Desarrollo de un plan de acción

Una vez hemos diseñado la matriz DAFO, debemos plantear acciones concretas y de-finir un plan de acción para el cumplimiento de cada una de ellas, así como nombrar responsables que controlen su cumplimiento.

Es la herramienta que nos permite conocer la situación real en que se encuentra nuestra empresa, así como el riesgo y las oportunidades que nos brinda el mercado.

DebilidadesAmenazasFortalezasOportunidades

Importante

Internos Externos

DebilidadesFactores internos que limitan la capacidad de desarrollo de la empresa. Ejemplo: personal poco formado.

AmenazasFuerzas externas, procedentes del entorno de la empresa, que pueden impedir el desa-rrollo de la misma o incrementar los riesgos. Ejemplo: para una empresa tabacalera, la ley de medidas sanitarias frente al tabaquismo le supone una disminución de las ventas, ya que se prohíbe el consumo de su producto en determinados lugares.

FortalezasCapacidades internas que favorecen que la empresa consiga sus objetivos.Ejemplos: fuerte imagen de marca o buen estado fi nanciero.

OportunidadesFactores del entorno que pueden aprovecharse para conseguir mejores resultados.Ejemplo: para una empresa de cigarrillos electrónicos, la ley de medidas sanitarias frente al tabaquismo le supondrá un incremento de las ventas.

Tabla 4.3. Matriz del análisis DAFO.

Fig. 4.6. Plan de acción DAFO.

Interno ExternoDebilidades

• ¿Qué debería hacer para con-trarrestar las debilidades?

Amenazas• ¿Qué directrices voy a tomar

para minimizar el riesgo?

Fortalezas• ¿Cómo voy a potenciar mis for-

talezas para dar valor al cliente y debilitar a mi competencia?

Oportunidades• ¿Cómo las voy a aprovechar?

73

4Creación de un pequeño comercio

Lucilda Martínez, que con motivo de la crisis ha perdi-do su trabajo, ha decidido abrir una zapatería en su municipio, y la llamará Zapatos Lucilda. Ha encontra-do un local comercial perfecto para su zapatería, ya que se localiza en un punto estratégico del municipio. Además, cuenta con el apoyo de dos dependientas con amplia experiencia en la venta de calzado. En cuanto al producto que va a vender, se ha puesto en contacto con un proveedor nacional que le suministra produc-tos de calidad y confort, aunque le obliga a ofrecer precios poco competitivos y sus productos adolecen de originalidad. Sin embargo, no ha encontrado ningún otro proveedor de su agrado, por lo que padece cierta dependencia. Ha contactado también con diversas em-presas de transporte que le han ofrecido una variedad amplia de ofertas.

Lucilda lleva a cabo un análisis del entorno y recopila la siguiente información:

• En los últimos años se ha producido un crecimiento de la ciudad y han surgido nuevos perfiles de compradores. Sin embargo, debido a la crisis, ha disminuido la renta per cápita y hay una mayor preocupación por el ahorro.

• Según diversos estudios, se ha incrementado el volumen de compras realizadas por Internet.

• Otros estudios avalan que existe una creciente preocu-pación por el cuidado del cuerpo y un interés creciente por la imagen y la moda.

• Recientemente han cerrado diversas tiendas de calzado en la ciudad.

• Se han incrementado los impuestos sobre el consumo.

• Existe inestabilidad política.

• Han empezado a comercializarse en el mercado espa-ñol productos procedentes de China de bajo precio y calidad.

• ¿Qué pasos debe dar Lucilda para resumir la informa-ción recopilada en un análisis DAFO y para establecer un plan de acciones?

Caso práctico 5

Internos Externos

Debilidades Amenazas

• Precios poco competitivos.• Escasa originalidad del producto.• Dependencia del proveedor.

• Disminución de la renta per cápita.• Mayor preocupación por el ahorro.• Crecimiento de las compras por Internet.• Subida de impuestos sobre el consumo.• Inestabilidad política.• Entrada de productos chinos de bajo precio y calidad.

Fortalezas Oportunidades

• Buena ubicación geográfi ca.• Personal experimentado.• Producto de calidad y confort.• Producto de fabricación nacional.• Variedad de ofertas de empresas de transporte.

• Crecimiento de la ciudad y surgimiento de nuevos perfi les de compradores.

• Incremento de las compras por Internet.• Creciente preocupación por el cuidado del cuerpo.• Interés creciente por la imagen y la moda.• Cierre de comercios competidores.

Solución

1.º Clasificar la información interna en función de si se trata de fortalezas o debilidades, y la información pro-cedente del entorno en oportunidades y amenazas.

Continúa

Matriz DAFO de Zapatos Lucilda

Creación de un pequeño comercio4

74

10. En un barrio residencial se encuentra una panadería tradicional desde hace cinco años. Cuenta con dos trabajadores experimentados y ha conseguido clientela fija, que valora el trato personalizado que recibe. Se financia con pequeños créditos y con lo que consigue a través de su autofinanciación. Se rumorea que se va a instalar, en la misma calle, una franquicia que además de pan venderá repostería.Realiza el análisis DAFO de esta empresa y estudia las acciones a emprender.

11. Indica por qué motivos crees que es importante para un comercio realizar un análisis DAFO previo a la puesta en marcha del negocio. ¿Qué riesgos correría de no realizar dicho análisis? Razona tu respuesta.

12. ¿Sabes cómo se llama el análisis DAFO en inglés? Busca en Internet cuáles son las siglas de DAFO en inglés y a qué palabras corresponden.

Actividades

2.º Establecer un plan de acción para aprovechar las for-talezas y las oportunidades, vencer las debilidades y hacer frente a las amenazas.

Plan de acción de Zapatos Lucilda

A la vista de la matriz DAFO diseñada anteriormente, Lucil-da elabora el siguiente plan de acción:

Interno ExternoDebilidades

• Basar la diferenciación del negocio en la calidad del pro-ducto, que compensa las diferencias de precio.

• Una decoración adecuada en el local junto con una presen-tación atractiva de los productos dotará de mayor originali-dad al comercio, que captará la atención de la clientela.

• Acudir a ferias comerciales con el fi n de crear una cartera de proveedores, que me dote de mayor libertad para nego-ciar precios.

Amenazas• Ofrecer diferentes categorías de productos para las diferen-

tes posibilidades económicas.• Destacar la diferenciación del producto en cuanto a calidad.

Fortalezas• Dar a conocer la empresa mediante una potente campaña

de comunicación, resaltando mis fortalezas, principalmente las referentes a las características del producto.

Oportunidades• Estudiar las necesidades y deseos de los nuevos perfi les

de compradores.• Crear una página web para mi empresa y tratar de que el

negocio aparezca en los principales buscadores.• Barajar la posibilidad de la venta de los productos a través

de una página web.• Destacar la importancia de la calidad del calzado para

evitar problemas físicos y cómo estos productos son total-mente benefi ciosos para el cliente.

Caso práctico 5 (Continuación)

75

4Creación de un pequeño comercio

5. Ubicación del establecimiento comercialLa ubicación del establecimiento comercial, es decir, el lugar exacto donde se encuentra un negocio, va a determinar en gran medida sus posibilidades de éxito o fracaso. Por eso, antes de poner en marcha un negocio es imprescindible realizar el estud io para identificar si la ubicación que hemos seleccionado es o no adecuada.

5.1. Área comercial

5.2. Estudio de la ubicación

Para estudiar la adecuación de un municipio para la apertura de un comercio se em-plea, entre otros métodos, la Ley de Gravitación comercial o modelo de Reilly.

La Ley de Gravitación nos permite calcular el punto de ruptura entre dos núcleos urba-nos, que es el punto intermedio entre dos municipios donde la población se siente igual-mente atraída por uno que por el otro. De forma que podemos entender que la pobla-ción que resida entre el punto de ruptura y el núcleo en que nos ubiquemos acudirá a comprar al núcleo urbano en el que se encuentra nuestro negocio.

El Anuario Económico de La Caixa define área comercial como el «espacio geo-gráfico formado por el conjunto de municipios cuya población se siente atraída comercialmente por el municipio de mayor equipamiento comercial de la zona, que constituye su núcleo central o cabecera. El área comercial toma el nombre de su municipio cabecera».

Y define la cabecera de área comercial como el «municipio sobre el que gravita co-mercialmente, o se siente atraída, la población del resto de municipios integrados en la misma área comercial».

Fig. 4.7. La ubicación de nuestro negocio es fundamental si queremos tener éxito.

Para obtener información sobre el tamaño de áreas y subáreas comerciales en España visita el Anuario Económico de La Caixa.

¿Sabías que…?

Fig. 4.8. Ley de Gravitación comercial.

Donde:

PA y PB representan el número de habitantes de los núcleos A y B.

DAB es la distancia entre el núcleo A y el núcleo B.

DB es la distancia desde el punto de ruptura hasta el núcleo poblacional B.

Esta ley parte de la hipótesis de que la distancia y el tamaño de la población son fuer-zas en sentido contrario, y además considera que los comerciantes de ambos núcleos urbanos son igual de eficaces en sus esfuerzos de venta.

1D

PP

DB

B

A

AB=+A B

Punto de ruptura

DA DB

PA PBDAB

Creación de un pequeño comercio4

76

Juan Ramírez quiere abrir una tienda de comestibles en el municipio A, que cuenta con una población de 20 000 habitantes, pero no sabe si la población que atrae A comercialmente es suficiente, puesto que a 20 kilómetros se encuentra el municipio B, con mayor tamaño de población (45 000 habitantes).

¿A qué distancia de B se encuentra el punto de ruptura? ¿Y a qué distancia está del municipio A?

Solución

1.º Identificar los datos necesarios para aplicar el modelo de Reilly:

Población del municipio A (PA) 5 20 000

Población del municipio B (PB) 5 45 000

Distancia entre los municipios A y B (DAB) 5 20 km

2.º Aplicar el modelo de Reilly:

3.º Calcular la distancia entre el punto de ruptura y el municipio A.

Se puede calcular intercambiando numerador y denominador en la raíz del mode-lo de Reilly (PA/PB pasaría a ser PB/PA) o calculando la diferencia entre la distancia entre A y B y la distancia entre B y el punto de ruptura.

DA 5 DAB 2 DB 5 20 km 2 12 km 5 8 km

4.º Interpretar los datos.

Los habitantes que residan a menos de 12 kilómetros de B se sentirán más atraídos comercialmente por el municipio B que por el municipio A, mientras que los que residan a menos de 8 kilómetros de A se sentirán más atraídos por este municipio que por B.

1 1 000

20 12kmD

PP

D

4520 000B

B

A

AB=+

=+

=

A B

8 km 12 km

20 km

Caso práctico 6

13. Determina el punto de ruptura entre dos municipios A y B, que se encuentran a 80 kilómetros de distancia, si la población del primero es de 70 000 habitantes y la del segundo de 25 000.

14. ¿Por qué puede ser útil para un comerciante calcular el punto de ruptura entre el municipio en que se encuentra su comercio y otros municipios cercanos? Indica, al menos, tres razones. Elaborad en clase un listado de todos los motivos encon-trados.

Actividades

77

4Creación de un pequeño comercio

Síntesis

Análisis del entorno

Análisis del mercado

Análisis DAFO

Investigación de mercados

Ubicación del establecimiento

Macroentorno

Microentorno

Cuantificación del mercado

Cuota de mercado

Análisis de los consumidores

Plan de acciones

Nos permite conocer la situación real en la que se encuentra la empresa, así como el riesgo y las oportunidades que le brinda el mercado

Finalidad y objetivos

Diseño de la investigación

Recogida de datos

Preparación y análisis de los datos

Extracción de conclusiones

Modelo Reilly

Nos ayudaremos de los censos de población, padrones municipales y estudios de mercado

Factores internos

Factores externos

Tanto por ciento de ventas poseído en unidades físicas o monetarias

• Necesidades• Comportamientos de compra• Actitudes

Debilidades

Fortalezas

Amenazas

Oportunidades

Creación de un pequeño comercio4

78

Test de repaso1. Son aspectos que afectan al macroentorno de la

empresa…

a) El cambio en los gustos de los consumidores.b) La crisis económica del país.c) Una huelga de empleados.d) El crecimiento de un competidor directo.

2. Detectaremos fortalezas y debilidades con el…

a) Análisis del entorno externo.b) Análisis del entorno interno.c) Análisis del entorno social.d) Ninguna de las anteriores.

3. Al analizar el mercado estudiamos:

a) Quiénes son nuestros compradores y sus caracterís-ticas.

b) Los distintos comercios que se encuentran en un mismo recinto.

c) Cómo mejorar la productividad de nuestra empresa.d) Los lugares de venta más habituales.

4. Los consumidores que muestran interés por nuestro pro-ducto, disponen de renta y tienen acceso a una determi-nada oferta forman parte del…

a) Mercado potencial.b) Mercado disponible.c) Mercado cualificado disponible.d) Mercado penetrado.

5. La cuota de mercado refleja:

a) El porcentaje de clientes que podemos robar a nues-tra competencia.

b) La cuota que debemos pagar a la asociación de comerciantes.

c) Una estimación de nuestras ventas medias.d) El tanto por ciento de ventas de nuestra empresa res-

pecto al mercado.

6. Los productos que habitualmente compran los consumi-dores se engloban dentro de:

a) Las necesidades del consumidor.b) El comportamiento de compra.c) Las actitudes del consumidor.d) Ninguna de las anteriores.

7. Para analizar a los consumidores trataremos de conocer:

a) Los productos que habitualmente compran.b) El establecimiento en el que compran habitualmente.c) El gasto medio en el producto estudiado.d) Todas las anteriores son correctas.

8. Las estadísticas publicadas en el INE se consideran:

a) Fuentes primarias de información.b) Fuentes mixtas de información.c) Fuentes secundarias de información.d) Fuentes terciarias de información.

9. En una investigación de mercados, la fase de prepara-ción y análisis de los datos consiste en:

a) Elaborar el cuestionario.b) La recogida de la información.c) Identificar cuál es el problema al que nos enfren-

tamos.d) Analizar la información mediante herramientas esta-

dísticas.

10. Las siglas DAFO responden a:

a) Decisiones Actuales y Futuras Ordenadas.b) Deberes, Antecedentes, Futuro y Obligaciones.c) Debilidades, Amenazas, Fortalezas y Oportuni-

dades.d) Debilidades, Antecedentes, Fuerzas y Oportuni-

dades.

11. La existencia de subvenciones por parte del Gobierno la ubicaríamos en el análisis DAFO como una:

a) Debilidad.b) Amenaza.c) Fortaleza.d) Oportunidad.

12. La Ley de Gravitación de Reilly nos permite conocer:

a) El número de habitantes de una población que com-prará en un comercio.

b) La distancia media que recorrerán los clientes de un comercio.

c) El punto de ruptura entre dos núcleos comerciales.d) El número de núcleos comerciales que existen en un

área.

79

4Creación de un pequeño comercio

Comprueba tu aprendizajeIdentificar los elementos del entorno general y del microen-torno de la empresa

1. ¿En qué consiste el análisis del entorno de la empresa?

2. Indica qué aspectos se estudian en el análisis del macroentorno y cuáles en el del microentorno.

Definir la oferta comercial en función de las oportunidades de negocio, los clientes, el mercado y la competencia

3. Indica la diferencia entre el mercado disponible y el mercado cualificado disponible.

4. Calcula la cuota de mercado en unidades físicas para una empresa que vende 58 000 unidades anuales en un mer-cado donde las ventas totales son de 290 000 unidades.

5. Clasifica los siguientes clientes de una empresa de alquiler de automóviles en función del tipo de mercado al que pertenecen:

a) Conductor que necesita un medio de transporte de forma temporal, puede permitirse pagar el precio del alquiler de un vehículo y está en algún lugar en el que existe este servicio, pero le han retirado el carné por una reciente multa de tráfico.

b) Conductor que tiene renta y acceso al servicio de alquiler de automóviles, cumple los requisitos para poder conducir y ha alquilado ya un vehículo ante-riormente en esta empresa.

c) Conductor que necesita un medio de transporte de forma temporal.

d) Conductor que tiene renta y acceso al servicio de alqui-ler de automóviles, cumple los requisitos para poder conducir y necesita un automóvil para viajar desde un aeropuerto hasta un área metropolitana cercana.

e) Conductor que necesita un medio de transporte de mercancías de forma temporal, tiene renta y acceso a este servicio y cumple los requisitos de edad y carné de conducir C (para conducir camiones).

6. Una academia de idiomas ofrece, por primera vez, un curso avanzado de árabe para estudiantes que ya ten-gan conocimientos del idioma y quieran perfeccionarlo. Sonia Pérez, que en unos meses viajará a Argelia, no sabe hablar el idioma del país y desea aprenderlo rápi-damente, por lo que está interesada en asistir a este curso. ¿En qué tipo de mercado clasificará la academia a Sonia Pérez? Justifica tu respuesta.

Aplicar la investigación de mercados en el estudio de la implantación de un comercio

7. Ana Julio quiere abrir una tienda de libros en su barrio, pero antes decide realizar una encuesta para conocer los hábitos de lectura y de compra de libros de los residentes del barrio. Redacta una encuesta con ese objetivo.

8. Indica la diferencia entre las fuentes de información internas y las externas y cita un ejemplo de cada una de ellas.

9. ¿En qué consiste cada una de las fases de una investi-gación de mercados?

Identificar las fortalezas y debilidades y las oportunidades y amenazas del entorno mediante el análisis DAFO

10. ¿Qué aspectos del DAFO hacen referencia a ele-mentos externos y cuáles a elementos internos de la empresa?

11. Un comercio cuenta con la siguiente información:

• Propiedad de la tecnología principal.

• Entrada de nuevos competidores con costes más bajos.

• Incremento de los requisitos reglamentarios.

• Mercado en crecimiento.

• No hay una dirección estratégica clara.

• Rentabilidad inferior a la media.

• Líder en el mercado.

Clasifica cada aspecto en un análisis DAFO.

Establecer la mejor ubicación de la tienda

12. Busca en el Anuario Económico de La Caixa qué muni-cipio es cabecera de área en la zona donde tú resides.

13. Barrancos de la Salud, municipio con 1 500 habitan-tes, se encuentra a 30 kilómetros de Hoyos de Alteza, con 15 000 habitantes y mayor dotación comercial. Calcula el punto de ruptura entre estos dos municipios utilizando el modelo de Reilly.

Creación de un pequeño comercio4

80

Práct ica f inal

Pautas para resolver la práctica

• Ten en cuenta que el macroentorno lo constituyen factores externos a la empresa y, por tanto, son in-controlables, mientras que el microentorno engloba elementos que influyen más directamente en la acti-vidad de la empresa.

• Recuerda que el DAFO se compone de as-pectos internos (fortalezas y debilidades) y as-pectos externos (oportunidades y amenazas).

• No olvides que en un cuestionario es recomen-dable ofrecer a los entrevistados baterías de respuestas para que elijan la que corresponda. Básate en el cuestionario de Zapatos Lucilda.

• Piensa que un cuestionario debe tener suficientes preguntas para cumplir su objetivo, pero no debe ser excesivamente largo para no cansar al entrevistado.

• Con la Ley de Gravitación comercial o modelo de Reilly calculamos el punto de ruptura entre dos municipios.

Cuestiones

• Indica aspectos del macroentorno y del microentor-no que aparezcan en el caso.

• Ayuda a los propietarios a analizar a los clientes elaborando un cuestionario con la finalidad de co-nocer los hábitos deportivos, así como el interés de los habitantes del municipio por el golf.

• Realiza la encuesta al menos a 15 personas y extrae conclusiones.

• Elabora una matriz DAFO que ayude a los propieta-rios de la tienda en su análisis estratégico y propón acciones que puedan emprender. Aporta informa-ción que obtengas de la encuesta realizada. Presen-ta ante el resto de la clase tu matriz DAFO mediante una presentación electrónica (Power Point o similar) y explica las acciones que propones.

• Si el municipio en el que quieren abrir la tienda de golf tiene 25 000 habitantes, ¿dónde se encuentra el punto de ruptura entre este municipio y Torres de Mayo?

Elabora un documento en el que resuelvas todas las cuestiones planteadas y entrégaselo a tu profesor.

Análisis de mercado para una tienda de golf

Los propietarios d e la tienda de deportes estudiada en la unidad 2, en vista del buen funcionamiento que está teniendo la empresa, deciden abrir un nuevo estable-cimiento en su municipio especializado en la venta de productos de golf, a pesar de que ninguno de los propietarios es conocedor de este deporte.

Piensan que puede ser interesante, ya que recientemente han aprobado la construc-ción de un nuevo campo de golf a escasos 3 kilómetros del municipio, que se suma a dos campos ya existentes en municipios no muy alejados. Además, se trata de un municipio turístico, con elevadas tasas de ocupación hotelera durante el verano.

Otro factor que les ha movido a poner en marcha el negocio es que recientemente se ha aprobado la eliminación de las licencias municipales para la apertura de pequeños comercios, lo que agiliza los trámites para la puesta en marcha de un nuevo negocio.

La tienda de golf más próxima y que supondría su principal competidor se ubica en Torres de Mayo, municipio de 50 000 habitantes que se encuentra a 40 kilóme-tros. Tampoco deben desestimar la competencia que suponen las tiendas de venta online cuya cuota de mercado es cada vez mayor.

En su contra juega el precio de los locales comerciales, que ascienden a cantida-des muy elevadas para los precios que pueden permitirse. Además, la creciente preocupación de las familias por el ahorro y la reciente subida de impuestos pien-san que podrían afectar a las ventas.

5Unidad El plan de inversiones

en el establecimiento comercial

En esta unidad aprenderemos a:

• Identificar la estructura económica y financiera de la empresa.

• Analizar información sobre los servicios bancarios y las formas de financiación de las inversiones.

• Elaborar un plan de inversiones básico y un plan financiero.

• Contratar el seguro para nuestro comercio.

• Seleccionar la forma más adecuada para la adquisición del local comercial.

Y estudiaremos:

• Las formas de financiación de la empresa.• Ayudas y subvenciones

para la creación de empresas.• El plan económico-financiero.• La póliza de seguros.• El alquiler, la compra

y el traspaso de locales comerciales.

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

82

1. Estructura económica y financiera de la empresa

Por ejemplo, forma parte de la estructura económica de la empresa el local comercial de su propiedad.

Por ejemplo, forma parte del patrimonio neto el dinero que los socios aportan al nego-cio, y forma parte del pasivo un préstamo que se solicita a una entidad financiera.

Las estructuras económica y financiera se recogen en el denominado balance de la empresa, el cual estudiaremos con mayor detalle en la Unidad 9, dedicada a la conta-bilidad empresarial.

2. Fuentes de financiación

Las fuentes de financiación se clasifican en dos grupos (Tabla 5.2) en función de si la empresa está o no obligada a devolver los recursos financieros obtenidos.

La estructura económica de una empresa está formada por el conjunto de bienes y derechos que esta posee, que es lo que denominamos activo.

Por otro lado, la estructura financiera se compone de los recursos financieros que hemos empleado para poder adquirir el activo, que denominamos patrimonio neto y pasivo.

Fig. 5.1. El activo, el pasivo y el patrimonio neto deben estar equilibrados para mantener un correcto balance de la empresa.

Estructura económica Estructura fi nanciera

Explica en qué se han invertido los recursos fi nancieros La constituyen los recursos fi nancieros utilizados por la empresa

Activo Patrimonio neto Pasivo

Bienes y derechos de la empresa Financiación propia Financiación ajena

Tabla 5.1. El balance fi nanciero se compone de la estructura económica y la fi nanciera.

Las subvenciones son aporta-ciones monetarias procedentes de alguna entidad, pública o privada, que cede gratuitamente ese dinero a la empresa con la finalidad de fomentar una activi-dad determinada.

Importante

La financiación de una empresa es la obtención del dinero o de los recursos finan-cieros necesarios para realizar sus proyectos de inversión y llevar a cabo su activi-dad, mientras que las fuentes de financiación son las distintas opciones que oferta el mercado para obtener estos recursos.

Financiación propia. La forman los recursos fi nancieros que aportan los socios al constituir la empresa, así como aquellos que genera la actividad. Constituye una fuente de fi nanciación gratuita para el negocio. A su vez puede ser interna o externa.

Interna. Es la que genera la propia empresa. La principal fuente de fi nanciación interna la constituyen los benefi cios que genera la empresa y que no se reparten entre los socios (reservas o autofi nan-ciación).

Externa. Está formada por el capital aportado por los socios y las subvenciones.

Financiación ajena. Es aquella que procede de inversores particula-res, entidades fi nancieras u organismos públicos o privado. Debemos devolverla en un plazo determinado, y normalmente pagaremos un porcentaje de intereses. Puede ser a corto o a largo plazo.

A corto plazo. Es la que destinamos a fi nanciar deudas a corto plazo.

A largo plazo. Cubrirá la fi nanciación de bienes que emplearemos durante un largo tiempo, como la maquinaria o los vehículos.

Tabla 5.2. Las fuentes de fi nanciación pueden ser propias o ajenas.

83

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

3. Financiación a corto plazoLas fuentes de financiación a corto plazo son las que tendremos que devolver en un plazo inferior a un año, por lo que normalmente se emplean para financiar la actividad ordinaria de la empresa, como la compra de mercaderías, el pago de salarios, de reci-bos de luz y agua, etc. Veamos las más habituales.

3.1. Créditos comerciales y aplazamientos de pago

Se trata de un tipo de financiación no bancaria que nos ofrecen nuestros proveedores al acordar con ellos plazos de pago a 30 o 60 días. El tiempo que transcurre desde que las mercancías están en nuestros almacenes hasta que hacemos efectivo su pago es un tiempo en que los proveedores nos financian.

Negociar un crédito con un proveedor supondrá una fuente de financiación en la me-dida en que los plazos de cobro de nuestros clientes sean inferiores a los de nuestros proveedores, con lo que así obtenemos liquidez.

3.2. Pólizas de crédito

La empresa empleará más o menos crédito en función de las necesidades que le vayan surgiendo. Además, pagará periódicamente a la entidad financiera unos intereses por la cantidad dispuesta, más unas comisiones por la parte no dispuesta del crédito.

Por ejemplo, si una empresa abre una línea de crédito de 50 000 €, significa que tiene disponible esta cantidad, pero no tiene por qué utilizarla en su totalidad. Si emplea 10 000 € pagará intereses solo por esta cantidad.

En cualquier caso, la empresa está obligada a devolver la cantidad adeudada antes de la finalización del plazo estipulado, con lo que saldará así su deuda.

Para calcular los costes que suponen mantener una línea de crédito, tendremos que cal-cular, por un lado, los intereses por el capital dispuesto y, por otro, las comisiones por no disposición (Fig. 5.2). El plazo lo expresaremos normalmente en años.

Mediante la Ley 15/2 010, de 5 de julio, se establece un plazo máximo de pago entre empre-sas de 60 días y se suprime la posibilidad de establecer un plazo superior por pacto entre las partes.

Importante

Comisión. Se trata de una canti-dad que nos cobrará la entidad financiera por las labores de gestión e intermediación.

Vocabulario

Se trata de una operación en la que una entidad financiera pone fondos a dis-posición de la empresa durante un plazo de tiempo determinado en una cuenta corriente abierta a tal efecto.

Fig. 5.2. Fórmulas para calcular los intereses y las comisiones por no disposición de una línea de crédito determinada.

Intereses

Comisión

capital 3 tipo de interés 3 plazo

capital no dispuesto 3 tipo de comisión

Una empresa dispone de una línea de crédito concedida por 60 000 € y vencimiento a un año. El tipo de interés aplicable es de 5,7 % anual sobre el saldo medio dispues-to, y la comisión por no disposición es del 0,70 % trimes-tral. El saldo medio dispuesto en el último trimestre es de 40 000 €. No tiene otras comisiones. ¿Cuál sería la liqui-dación trimestral de intereses? ¿Y la comisión?

Solución

1.º Identificamos todos los valores de la fórmula:

Intereses 5 capital 3 tipo de interés 3 plazo

Capital: 40 000; tipo de interés: 5,7 % anual 5 0,057; el plazo se calcula como el cociente entre el periodo

que estamos analizando (tres meses) y el plazo total del crédito (un año 5 12 meses). Plazo 5 3/12.

2.º Calculamos los intereses aplicando la fórmula:

Intereses 5 40 000 3 0,057 3 (3/12) 5 570 € trimes-trales

3.º Identificamos todos los valores de la fórmula:

Comisión 5 capital no dispuesto 3 comisión

Capital no dispuesto: 60 000 2 40 000 5 20 000

Comisión 5 0,70 % trimestral 5 0,007

4.º Calculamos la comisión aplicando la fórmula:

Comisión= 20 000 3 0,007 5 140 € trimestrales

Caso práctico 1

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

84

3.3. Negociación de efectos comerciales

Al realizar ventas a clientes estos pueden pagarnos con documentos como letras de cambio, pagarés, recibos o certificaciones (los estudiaremos en la Unidad 8). Estos me-dios de pago implican que la cantidad adeudada no la tendremos disponible hasta que no trascurra cierto plazo de tiempo.

La entidad financiera será la encargada de cobrarlo llegado el vencimiento, pero no asume el riesgo de la operación. Por tanto, en caso de impago, procederá a cargar en la cuenta de la empresa el importe correspondiente incrementado en una comisión de impago y otros gastos.

Para calcular el importe que recibirá una empresa si descuenta un efecto en una entidad bancaria empleamos la fórmula siguiente:

3.4. Factoring

Las compañías de factoring, normalmente entidades financieras, prestan un servicio administrativo-financiero a las empresas, ya que gestionan la facturación a corto plazo y ofrecen además el anticipo del crédito.

En las operaciones de factoring participan tres figuras:

• Cliente. Compra productos al fabricante, pero no paga al contado, sino que se le concede un plazo para el pago de su deuda.

• Fabricante o vendedor. Decide anticipar el cobro, para lo cual acude a la empresa de factoring.

• Empresa de factoring. Realizará posteriormente el cobro a la empresa cliente y cubri-rá, si así se pacta, el riesgo de impago de la operación.

Es una opción útil para empresas con dilatados periodos medios de cobro, es decir, que suelen tardar en cobrar las facturas emitidas. No obstante, es un método costoso cuando las facturas son numerosas y de poca cuantía. Además, la empresa de factoring puede seleccionar las facturas que quiere o no gestionar, por lo que solo aceptará aquellas que le ofrezcan cierta garantía.

El tipo de interés

Anual i

Semestral 2i i2 =^ h

Trimestral 4i i4 =^ h

Mensual 12i i12 =^ h

Diario 365i i365 =^ h

Tabla 5.3. Fórmulas de cálculo de los tipos de interés.

El descuento comercial consiste en que la entidad financiera adelanta a la empresa el importe de los efectos no vencidos de clientes a cambio de una comisión, que dependerá del importe total del efecto y del plazo que quede para su vencimiento.

Donde:

Dc es el importe del descuento.Cn es el valor nominal del efecto.C0 es el valor actual del efecto.n es el tiempo.i es el tipo anual aplicado a la

operación en tanto por 1.

Dc = Cn – C0

Dc = Cn x n x i

C

CnDcC0

n periodos

Cuando solicitamos un préstamo puede que nos concedan un periodo de carencia. Esto impli-ca que durante cierto tiempo pagaremos solo intereses.

¿Sabías que…?

Para pasar un porcentaje a tanto por uno lo dividimos entre 100.

Importante

85

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

El valor nominal de un efecto es el importe que figura expresado en el título y que se hará efectivo a su vencimiento.

Importante

Elisa López ha recibido de un cliente un efecto comercial de 6 000 € de nominal con vencimiento dentro de 45 días. Ante la falta de liquidez de su empresa decide acudir a su banco a solicitar el descuento de este efecto, donde le informan de que se le aplicará un tipo del 8 % anual. Calcula el importe que recibirá.

Solución

1.º Identificamos los valores de la fórmula del descuento: Dc 5 Cn 3 n 3 i

Cn = 6 000 €; n 5 45 días; i 5 0,08 anual

2.º Debemos tener en cuenta que el tipo de interés es anual, mientras que el ven-cimiento está expresado en días. Por tanto, debemos pasar el tipo de interés anual a diario (Tabla 5.3):

365 3650,08i im = =^ h

3.º Calculamos el descuento aplicando la fórmula:

6000 45 3650,08 59,18Dc # #= =

4.º Calculamos el importe que recibirá Elisa como la diferencia entre el nominal del efecto y el descuento aplicado:

C0 5 Cn 2 Dc 5 6 000 2 59,18 5 5 940,82

C

6 00059,18

5 940,82

n45 días

Caso práctico 2

1. Un cliente solicita una póliza de crédito con un límite de 18 000 € y vencimiento a un año. El banco fija un tipo de interés anual del 12 % para el saldo medio dispuesto y establece una comisión de 0,30 % trimestral por no disposición. Calcula la liquidación trimestral de intereses y la comisión si el saldo medio dis-puesto en el último trimestre ha sido de 10 000 €.

2. Calcula el descuento comercial y el efectivo de una letra con vencimiento a tres meses, si se aplicó un descuento del 20 % y el nominal ascendía a 5 000 €.

3. Patricia tiene un efecto cuyo nominal asciende a 6 500 €, la fecha de emisión es el 8 de abril y el vencimiento el 17 de junio. Acude al banco para su descuento, donde le aplican un tipo anual del 6 %. ¿Qué cantidad le descuentan?

4. Calcula el importe nominal de un efecto comercial con vencimiento a 90 días si nos aplican un descuento de 51,79 €, con un interés del 7 % anual.

Actividades

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

86

4. Financiación a largo plazoLas fuentes de financiación a largo plazo son aquellas que se devolverán en un plazo superior a un año. Normalmente se emplean para financiar la estructura fija de la em-presa, como la adquisición de elementos de transporte, maquinaria, locales, etc.

4.1. Préstamos

Normalmente, el préstamo se devuelve mediante cuotas mensuales que incluyen las comisiones y los intereses.

A la hora de solicitar un préstamo debemos tener en cuenta los conceptos explicados en la siguiente tabla:

Método francés de amortización de un préstamo

Es el método más utilizado por las entidades financieras para el cálculo de préstamos. Este método se caracteriza porque los términos amortizativos son constantes y el tipo de interés igual a lo largo de la operación.

El Euríbor es el tipo de interés promedio al que las entidades financieras se prestan dinero entre ellas.Las entidades financieras fijan sus tipos de interés añadiendo al Euríbor un diferencial que varía según la entidad.

¿Sabías que…?

Un préstamo es un contrato por el cual una entidad financiera pone a disposición de una empresa una cantidad determinada de dinero. La empresa queda obligada a devolverlo en un plazo de tiempo determinado y a pagar las comisiones e inte-reses que se establezcan en el contrato. Los intereses pueden ser fijos o variables.

Tipo de interésPrecio del dinero al que la entidad fi nanciera concede el préstamo. Puede ser fi jo si el tipo de interés se pacta al inicio de la operación y se mantiene durante la vigencia de esta, o variable, el cual irá referenciado a la variación del euríbor. Cuanto menor sea el tipo de interés aplicable, más rentable nos resultará el préstamo solicitado.

Aval Es un compromiso de cumplimiento de obligaciones monetarias a favor de un tercero. El avalista se compromete a responder ante la entidad fi nanciera si el deudor no cumple su obligación de pago.

Garantía hipotecaria Un bien inmueble sirve como garantía para la entidad fi nanciera en caso de no devolver el préstamo.

Periodo de devolución Periodo de tiempo que nos concede la entidad fi nanciera para devolver la cantidad prestada más los intereses.

Método de amortización Es el modo en que se devolverá el préstamo, la forma en que se calcula la cantidad que se devolverá en cada cuota, la periodicidad, los intereses, etc.

Término amortizativo Cuota que se debe pagar cada determinado tiempo como parte de la devolución del préstamo. Se denomina tam-bién anualidad cuando los pagos son anuales.

Tabla 5.4. Conceptos básicos de un préstamo.

C0 a

1

a

2

a

3

a

n0 i

Donde:a es el término amortizativo (cuota de amortización + cuota de interés).C0 es el capital prestado.i el tanto por uno de la operación financiera.n el número de periodos.

87

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

Cada término amortizativo (a) tiene como finalidad la de cancelar parte de la deuda, así como la de hacer frente a los intereses generados, por lo que consta de dos elementos:

a 5 Ak 1 Ik• La cuota de amortización (Ak): es la cantidad destinada a cancelar parte de la deu-

da. La suma de las cuotas de amortización será igual al capital prestado.

C0 5 A1 1 A2 1 A3 1 … 1 An

• La cuota de interés (Ik): es el importe cuya finalidad es cubrir los intereses del periodo.

La amortización de un préstamo se puede representar por medio de un cuadro de amor-tización en el que se refleja la cantidad que se debe pagar en cada momento (término amortizativo), la cantidad perteneciente a la cuota de amortización (Ak) y la que supone la cuota de interés (Ik), así como los capitales vivos (Ck) en cada momento.

Cálculo del término amortizativo (a)

Dado que en el sistema de amortización francés los tér-minos amortizativos son constantes, lo calcularemos una única vez de la siguiente forma:

11a iC i

n0#=

- + -^ h

Cálculo de la cuota de interés (Ik):Ik+1 = Ck x i

Periodo 1: I1 5 C0 3 iPeriodo 2: I2 5 C1 3 iPeriodo 3: I3 5 C2 3 i.Y así sucesivamente.Siendo Ck el capital vivo o capital pendiente de amortizar al fi nal de cada periodo.

Cálculo de las cuotas de amortización (Ak)

Ak 5 a 2 Ik

Periodo 1: A1 5 a 2 I1Periodo 2: A2 5 a 2 I2Periodo 3: A3 5 a 2 I3Y así sucesivamente.

Cálculo del total amortizado después de k periodos (mk)

Para conocer el total de la deuda amortizada después de un número determinado k de periodos, calcularemos la suma de las cuotas de amortización satisfechas hasta el momento:

mk 5 A1 1 A2 1 … 1 Ak

Cálculo del capital vivo (Ck)

Para conocer el capital pendiente de amortizar en cada periodo, calcularemos la diferencia entre el importe pres-tado y el total amortizado hasta ese momento:

Ck 5 C0 2 mk

Tabla 5.5. Fórmulas de cálculo de distintos aspectos de la amortización.

Periodo Término amortizativo (a) Cuota de interés (Ik)

Cuotas de amortización (Ak)

Total amortizado (mk) Capital vivo (Ck)

0123…

---

1 1a i

iCn1

0#=- + -^ h

a1 5 a2 5 a3 5 … 5 an

…

---I1 5 C0 3 iI2 5 C1 3 iI3 5 C2 3 i…

---A1 5 a 2 I1A2 5 a 2 I2A3 5 a 2 I3…

---m1 5 A1

m2 5 A1 1 A2

m3 = A1 1 A2 1 A3

…

C0 5 C0

C1 5 C0 2 m1

C2 5 C0 2 m2

C3 5 C0 2 m3

…

Tabla 5.6. Cuadro de amortización.

Podemos calcular el término amortizativo de un préstamo con la hoja de cálculo Excel, empleando la función Pago.

Importante

5. Entra en la página web del Banco de España (h t t p ://w w w.bde.es ) y obtén el dato del eurí-bor del último mes.

6. Explica con tus propias palabras las diferencias que existen entre un prés-tamo y una póliza de cré-dito. ¿En qué casos crees que será más conveniente para un negocio uno u otro tipo de financiación? Razona tu respuesta.

Actividades

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

88

4.2. Leasing

Consiste en que la compañía de leasing (arrendador), que es normalmente una entidad financiera, cede a una empresa en régimen de alquiler el bien que esta necesita. La em-presa pagará a la compañía de leasing unas cuotas de alquiler periódicamente durante el plazo establecido (Fig. 5.3). En una operación de leasing intervienen:

• La sociedad de leasing o arrendador. Es la empresa que se compromete a poner el activo a disposición del arrendatario.

• Cliente, usuario del bien o arrendatario. Es la empresa que arrienda el activo a la sociedad de leasing y se compromete al pago de las cuotas.

• El proveedor del activo, fabricante o distribuidor. Aquel que entrega el activo a la sociedad de leasing.

Al final del plazo, el cliente podrá decidir si renueva el contrato de leasing, si devuelve el bien al arrendador o si se lo queda a cambio del valor residual del bien que ha sido esti-pulado en la firma del contrato de leasing, con lo que ejercería así la opción de compra.

Arrendamiento financiero. Es el contrato entre un arrendador y un arrendatario de cesión del uso de un activo, y además se transfieren todos los riesgos y los beneficios inherentes a la propiedad del activo.Valor residual. Es el importe que la sociedad de leasing espera obtener por la venta de un bien tras haber sido utilizado duran-te un periodo determinado de tiempo.

Vocabulario

El leasing es un arrendamiento financiero de bienes con opción a compra.

La empresa Fluixà solicita un préstamo de 100 000 € para financiar la adquisición de activos para el negocio. El préstamo tiene una duración de tres años y se aplica un tipo de interés del 10 % anual. Sabiendo que los términos amortizativos anuales son constantes, elabora el cuadro de amortización del préstamo.

Solución1.º Los términos amortizativos los calculamos aplicando la

fórmula:

€1 1 1 1100 000 0,10 40 211,48a i

C i0,10n1

03

##=- +

=- +

=--^ ^h h2.º La cuota de interés del primer periodo la calculamos

como Ik + 1= Ck 3 i:I1 5 C0 3 i 5 100 000 3 0,10 5 10 000

3.º La cuota de amortización del primer periodo seráAk = a – Ik:

A1 5 a 2 I1 5 40 211,48 2 10 000 5 30 211,484.º El total amortizado lo calculamos sumando las cuotas

de amortización hasta el momento:m1 5 A1 5 30 211,48

5.º El capital vivo lo calculamos por la diferencia entre el capital prestado y el total amortizado:

C0 5 C0 5 100 000C1 5 C0 2 m1 5 100 000 2 30 211,48 5 69 788,52

6.º Repetimos todos los pasos para los periodos 2 y 3.

Periodo 2:I2 5 C1 3 i 5 69 788,52 3 0,10 5 6 978,85A2 5 a 2 I2 5 40 211,48 2 6 978,85 5 33 232,63m2 5 A1 1 A2 5 30 211,48 1 33 232,63 5 63 444,11C2 5 C0 2 m2 5 100 000 2 63 444,11 5 36 555,89

Periodo 3:I3 5 C2 3 i 5 36 555,89 3 0,10 5 3 655,59A3 5 a 2 I3 5 40 211,48 2 3 655,59 5 36 555,89m3 5 A1 1 A2 1 A3 5 30 211,48 1 33 232,63 1 36 555,89 5 100 000C3 5 C0 2 m3 5 100 000 2 100 000 5 0

7.º Resumimos toda la información en el cuadro de amorti-zación:

Año Término amortizativo (a) Cuota de interés (Ik)

Cuotas de amortización (Ak)

Total amortizado (mk) Capital vivo (Ck)

0123

-- 40 211,48 40 211,48 40 211,48

-- 10 000,00 6 978,85 3 655,59

-- 30 211,48 33 232,63 36 555,89

-- 30 211,48 63 444,11 100 000,00

100 000,00 69 788,52 36 555,89 0

Caso práctico 3

89

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

El leasing establece que el arrendador transmite a la empresa todos los derechos y obli-gaciones que se derivan de la propiedad del mismo, por lo que deberá correr con todos los gastos de mantenimiento del bien durante el periodo de alquiler.

4.3. Renting

Se trata de una modalidad de alquiler a medio o largo plazo de bienes (vehículos, ma-quinaria, etc.), en el que mediante un contrato la empresa arrendataria se compromete a pagar una cuota fija mensual durante un plazo determinado a la compañía de renting (Fig. 5.4). A diferencia del leasing, el renting no es un sistema de financiación, sino de arrendamiento.

La empresa de renting se encarga de los servicios de instalación, mantenimiento y segu-ro. Por ejemplo, si se utiliza un contrato de renting para la adquisición de un vehículo, la empresa no tendrá que pagar el impuesto de circulación, el seguro, el mantenimiento del vehículo ni las reparaciones, que irán a cargo de la compañía de renting y que queda además obligada a ofrecer otro vehículo en caso de accidente.

Fiscalmente, el renting se gestiona como un arrendamiento y no como un sistema de finan-ciación, por lo que las cuotas que se deben pagar se tratan como gastos para la empresa.

Fig. 5.3. Esquema de una operación de leasing.

Cliente

Opción de compra

Sí

No

Sociedad de leasing

Sociedad de leasing

ProveedorSociedad de leasing

Una vez finalizado el contrato, decide si ejercita o no la opción de compra

1. Solicitud del bien

2. Adquisición del bien3. Cesión del uso a cambio del pago de la cuotas de leasing

Devuelve el bien

Compra por el valor residual

Cesión de la propiedad

El renting es un contrato de arrendamiento operativo de bienes sin opción a compra.

Fig. 5.4. Esquema de una operación de renting.

Cliente

Proveedor Sociedad de renting

1. Acuerdo de arrendamiento del bien5. Suministro e instalación del bien7. Mantenimiento del bien

2. Solicitud del renting3. Formalización del renting

4. Pedido del bien6. Pago del bien

Un arrendamiento operativo es un contrato entre un arrenda-dor y un arrendatario, por el cual el primero cede al segundo el derecho de usar un activo durante un periodo de tiempo, a cambio del pago de una serie de cuotas, sin que se transmitan los riesgos ni los beneficios de la propiedad del activo.

¿Sabías que…?

7. Marta solicita un prés-tamo de 60 000 € a su entidad bancaria, con una duración de cuatro años. Elabora el cua-dro de amortización sabiendo que el tipo de interés es del 5 % anual y los términos amortizativos anuales son constantes. ¿Cuál es el capital vivo al final del segundo año? ¿Y qué cantidad del prés-tamo habrá amortizado al final del tercer año?

8. Anota en una lista las ventajas e inconvenien-tes que encuentras en el leasing como fuente de financiación. Realiza la misma lista para el ren-ting. Debatid en clase los resultados y elaborad entre todos una lista de ventajas e inconvenientes para cada uno de estos sistemas de financiación.

Actividades

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

90

5. Otras fuentes de financiaciónAdemás de las fuentes de financiación citadas en los apartados anteriores, también existen otras formas de financiar nuestro negocio. A continuación veremos las más destacables:

• Instituto de Crédito Oficial. El ICO es una entidad pública empresarial que ofrece financiación en condiciones preferenciales, y está dirigida a impulsar determinados sectores económicos. Su principal objetivo es favorecer el crecimiento económico del país. Ofrece diferentes programas de financiación para empresas.

• Business angels. Los business angels son inversores individuales con conocimientos y experiencia en la gestión de empresas y que están dispuestos a invertir a título privado sus recursos financieros en empresas que se encuentran en el inicio de su actividad. De este modo, los business angels aportan capital y conocimiento a las empresas, y pueden implicarse además en la gestión empresarial.

• Sociedades de Garantía Recíproca (SGR). Se trata de entidades financieras reguladas por el Banco de España, sin ánimo de lucro, cuyo único producto es el aval de empre-sas. Su misión es facilitar el acceso al crédito a pymes y autónomos y mejorar sus con-diciones de financiación, a través de la prestación de avales ante entidades financieras. A cambio, la pyme tiene la obligación de participar en la SGR mediante el pago de una cuota social. Esta obligación desaparecerá a la finalización del crédito obtenido.

6. Subvenciones oficiales y ayudas para la constitución de la empresa

Otra de las fuentes a las que podemos optar para financiar nuestro negocio son las sub-venciones oficiales y ayudas, si bien estas son limitadas, pero no hay que descartarlas.

La mayoría de subvenciones y ayudas exigen el cumplimiento de una serie de requisitos por parte de las empresas solicitantes. Estas exigencias variarán en función del organis-mo que otorgue la ayuda, de la cuantía de la misma y del sector en el que trabaje la empresa.

Los requisitos deben plasmarse en documentos que los justifiquen, y son los que veremos en los apartados siguientes dentro de esta unidad. Además, transcurrido un tiempo, es probable que se nos exija justificar documentalmente en qué hemos invertido la subven-ción o ayuda concedida. De esta forma, el organismo otorgante comprobará que la subvención o ayuda entregada se ha destinado efectivamente a la puesta en marcha de un negocio.

Las subvenciones suelen ser a fondo perdido, lo cual quiere decir que no vamos a tener que devolverlas. No obstante, estas subvenciones se reflejan en la contabilidad de la empresa como un ingreso y, por tanto, tendremos que declararlo en Hacienda como tal.

Las ayudas y subvenciones pueden ser de distintos tipos, entre los más habituales, des-tacan los siguientes:

• Ayudas financieras.

• Ayudas a la contratación de trabajadores.

• Bonificaciones de las cuotas a la Seguridad Social.

• Desgravaciones fiscales.

• Ayudas a la inversión.

• Ayudas para mejorar la competitividad.

• Ayudas a la Investigación, Desarrollo e Innovación.

Fig. 5.5. Los business angels pueden ser un gran apoyo para una empresa que está empezando.

http://www.esban.comPuedes encontrar más informa-ción sobre los business angels en la página de la red española de business angels.

http://www.ipyme.orgPodemos informarnos acerca de las subvenciones y ayudas vigen-tes en cada región en la página web de la Dirección General de Política de la Pequeña y Mediana Empresa, en el aparta-do de Base de datos de ayudas e incentivos para empresas.

Web

9. Busca en la página web de la Dirección General de Política de la Pequeña y Mediana Empresa las subvenciones y ayudas disponibles en tu comu-nidad autónoma para el sector comercio. Selec-ciona una de las ayudas y analiza las condiciones de concesión. Elabora un resumen de las carac-terísticas de la ayuda y explica a tus compañeros los pasos que hay que seguir para solicitarla.

Actividades

91

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

7. Determinación de las necesidades de inversión para la apertura del comercio

Las necesidades de inversión reflejan qué tenemos que comprar para poder poner en marcha un negocio. Si queremos acceder a financiación externa tendremos que presen-tar esta información de manera clara y concisa, dentro del plan de empresa, en el plan económico-financiero.El plan económico-financiero refleja la información de carácter económico y financiero de nuestro proyecto, con el fin de determinar su viabilidad económica.

El plan económico-financiero está formado por:• Plan de inversiones básico.• Plan de financiación.• Previsión de ingresos y gastos.• Previsión de Tesorería.• Cuenta de Pérdidas y Ganancias provisional.• Balance de Situación Provisional.Estudiaremos los dos primeros puntos en la presente unidad. La previsión de ingresos y gas-tos, así como la de tesorería, las analizaremos en la próxima unidad, mientras que los dos últimos documentos los trataremos en la Unidad 9, dedicada a la contabilidad empresarial.

7.1. Plan de inversiones básico

Se emplea para valorar y cuantificar lo que cuesta poner en marcha el negocio, y refleja los activos que va a necesitar la empresa.Primero se definen los bienes de inmovilizado, es decir, aquellos que permanecerán en la empresa durante largo tiempo: local, mobiliario, maquinaria, instalaciones, equipos informáticos, elementos de transporte, etc.A continuación, se valoran las existencias iniciales necesarias para comenzar la activi-dad (mercaderías y materias primas), así como el dinero en efectivo que hace falta para los tres primeros meses (alquileres, suministros, gastos de personal, etc.).

Concepto Importe

Activo no corriente

Edifi cios y construcciones: representan a los edifi cios propiedad de la empresa.

Instalaciones: refl ejan las instalaciones eléctricas, de climatización, de agua, de higiene, etc.

Maquinaria: se incluyen aquí las máquinas mediante las cuales se realiza la elaboración de productos.

Elementos de transporte: todo tipo de vehículos.

Mobiliario: representan los muebles y los equipos de ofi cina, a excepción de los que se refl ejan como equipos informáticos.

Equipos informáticos: son los ordenadores, impresoras, escáneres, etc.

Aplicaciones informáticas: se trata de los programas informáticos adquiridos.

Activo corriente

Existencias iniciales: refl ejan el coste de las existencias que consideramos necesarias para hacer frente a la apertura del negocio.

Tesorería: es el dinero en efectivo inicial.

Total inversión

Tabla 5.7. Modelo de un plan de inversiones básico.

En el plan de inversión se deta-llarán los importes sin IVA, siem-pre y cuando este sea fiscalmen-te deducible.

Importante

Decimos que un activo o un pasivo es no corriente cuando su permanencia en la empresa es superior a un año, y es corriente cuando lo es inferior o igual a un año.

Importante

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

92

7.2. Plan de financiación

Este plan refleja cómo vamos a financiar las inversiones que hemos previsto en el plan básico de inversiones. Una vez estudiadas las fuentes de financiación a las que pode-mos optar, seleccionaremos las que más nos convengan en función de la finalidad y los costes. La financiación que obtengamos de fuentes externas la clasificaremos en el plan financiero en función de si es a largo o a corto plazo.

Concepto Importe

Patrimonio netoCapital y aportaciones de socios: refl eja la cantidad que van a aportar los pro-pietarios al negocio.Subvenciones: recogen las subvenciones recibidas.

Pasivo no corrienteDeudas a largo plazo: incluye las fuentes de fi nanciación superiores a un año.

Pasivo corrienteDeudas a corto plazo: recoge las fuentes de fi nanciación inferiores a un año.Total fi nanciación

Tabla 5.8. Modelo de un plan de inversiones básico.

Tamara y Rodrigo desean abrir una tienda en su ciudad. La ac-tividad la desarrollarán en un local alquilado. Adquieren para el funcionamiento de la actividad dos ordenadores (2 500 €) y aplicaciones informáticas (800 €), mobiliario (7 000 €) y existencias para el inicio de la actividad (15 000 €). Ade-más, compran una furgoneta para el reparto a domicilio (8 000 €). Por último, calculan que necesitan disponer de 6 000 € en la tesorería del comercio para empezar a funcio-nar. Elabora el plan de inversiones básico para este negocio.1.º Recoge toda la información en un plan de inversiones

básico.2.º Interpreta los datos: los propietarios del negocio saben

ahora que para poder empezar la actividad necesita-rán disponer de 39 300 € para invertir en activos.

Concepto Importe

Activo no corriente 18 300Edifi cios y construcciones -Instalaciones -Maquinaria -Elementos de transporte 8 000Mobiliario 7 000Equipos informáticos 2 500Aplicaciones informáticas 800

Activo corriente 21 000Existencias iniciales 15 000Tesorería 6 000

Total inversión 39 300

Caso práctico 4

Tamara y Rodrigo deciden realizar una aportación al ne-gocio de 6 000 € cada uno. Se les ha concedido una subvención por valor de 1 300 €. Sin embargo, saben que para poder llevar a cabo la actividad van a necesitar fi-nanciación por valor de 39 300 €, por lo que solicitan un préstamo a largo plazo por valor de 20 000 € y una póliza de crédito de 6 000 € por un periodo de un año. Elabora el plan de financiación para su negocio.1.º Recoge toda la información en un plan de financia-

ción.2.º Interpreta los datos: Tamara y Rodrigo pueden hacer

frente a los activos necesarios para iniciar su actividad.

Concepto Importe

Patrimonio neto 13 300

Capital y aportaciones de socios 12 000

Subvenciones 1 300

Pasivo no corriente 20 000

Préstamo 20 000

Pasivo corriente 6 000

Póliza de crédito 6 000

Total fi nanciación 39 300

Caso práctico 5

93

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

8. El contrato de seguroAl iniciar un negocio resulta conveniente contratar un seguro que cubra las posibles contingencias a las que tengamos que hacer frente. Un comercio de cualquier actividad necesitará un seguro que tenga en cuenta la actividad concreta que se desarrolla, a fin de que se cubran los imprevistos que puedan darse en cada tipo de negocio.

Con el contrato de seguro el asegurador se obliga a subsanar los daños que se especifi-quen en la póliza o a pagar una cantidad de dinero tras comprobarse las consecuencias de un siniestro. A cambio, el tomador pagará un precio, denominado prima, y que será mayor o menor en función del riesgo cubierto.

El contrato de seguro puede cubrir distintos tipos de riesgos, que vendrán especificados en la póliza de seguros.

En algunos casos es obligatorio contratar una póliza de seguros, como el seguro de daños materiales o de caución, y en otros, se contrata un seguro por tener la tranqui-lidad de poder cubrir las consecuencias derivadas de distintos tipos de imprevistos o situaciones excepcionales, como pueda ser un robo, un incendio, una inundación, etc.

Las partes que intervienen en el contrato de seguros son:

• Asegurador. Persona jurídica que presta el servicio de aseguramiento y asume la obli-gación de la indemnización cuando se produzca el evento asegurado.

• Asegurado. Titular del interés asegurado y que está expuesta al riesgo.

• Tomador. Cliente de la aseguradora. Es la persona natural o jurídica que suscribe la póliza y que paga la prima.

• Beneficiario. Persona que recibirá el pago por parte de la compañía aseguradora: es el titular de los derechos indemnizatorios.

Puede ocurrir que dos o más de las figuras que intervienen se encuentren en una sola persona.

Fig. 5.6. El seguro nos cubre en caso de incidentes inesperados.

La póliza de seguros es el documento en el que figura el contrato de seguro, que permite al contratante cubrir las contingencias económicas de los hechos futuros e inciertos y que busca anular sus efectos.

El seguro de daños materiales o de caución es obligatorio para quienes efectúen actividades de cierta peligrosidad, con el fin de proteger a terceras perso-nas de los daños que se puedan causar.

¿Sabías que…?

El seguro de responsabilidad civil está destinado al sector servicios, y trata de pro-teger el patrimonio del asegurado frente a las reclamaciones que pueda percibir por los daños causados a terceros en el ejercicio de su profesión, debido a alguna acción u omisión.

10. Explica cuál es la finalidad del plan de inversiones básico.

11. Indica en qué partida del plan de inversiones básico incluirías los siguientes elementos de una tienda de mobi-liario de oficina: instalación del aire acondicionado, impresora, mesas y sillas para la venta, software de TPV.

12. Explica la diferencia entre el plan de inversiones básico y el plan de financiación.

13. ¿Por qué es importante para un negocio realizar un plan de financiación previo a la puesta en marcha de su actividad?

14. Accede en Internet a la página web de alguna com-pañía de seguros que ofrezca seguros para comercio. Detalla las características del seguro: ¿qué contingen-cias cubre? ¿Se te ocurre algún riesgo que no quede cubierto?

Actividades

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

94

9. Formas de adquisición del local comercialUno de los gastos más importantes a los que vamos a tener que hacer frente al poner en marcha un comercio va a ser el referente a la adquisición del espacio, ya sea un local, una nave industrial o una oficina, donde vamos a desarrollar la actividad.

Elegir entre comprar o alquilar va a depender del tipo de negocio que queramos poner en marcha y la zona en la que nos interese ubicarnos, pero principalmente del capital o la financiación disponible. Esta decisión la tomaremos una vez analizada la inversión to-tal que necesitamos para el negocio y que hemos visto en el plan económico-financiero. De esta forma sabremos si tendremos capacidad de pagar mensualmente la deuda que supone la compra o si solo podemos asumir el pago de un alquiler. Las alternativas posibles son:

• Alquiler del local comercial

Veamos las ventajas y los inconvenientes de esta opción.

• Compra del local comercial

Presenta igualmente algunas ventajas e inconvenientes.

• El traspaso

El traspaso implica que el propietario de un negocio decide vender su actividad. Se aplica en todo tipo de actividades comerciales, y muy a menudo se ven traspasos de bares, restaurantes y similares, aunque también son frecuentes en otros tipos de comer-cio, como tiendas de ropa, empresas de servicios y otros.

Ventajas Inconvenientes

• Es la opción más fl exible, ya que te permite cambiar de ubicación sin grandes problemas.

• Tienes menos responsabilidades en el mantenimiento del local, ya que el principal responsable es el propietario del mismo.

• No estás vinculado a un préstamo hipotecario.

• No supone un activo para tu negocio.• Tienes la obligación mensual de pagar la cuota de arrendamiento.• La cuota de arrendamiento aumenta anualmente. • A la fi nalización del contrato, el propietario puede decidir no

renovarlo, con lo que tendríamos que buscar una nueva ubicación para el comercio.

Tabla 5.9. Ventajas e inconvenientes del alquiler del local comercial.

Ventajas Inconvenientes

• Es una inversión a largo plazo para el negocio. • Los costes mensuales son fi jos. • Podemos subalquilar parte del local y obtener ingresos extraordi-

narios.• Supone una ubicación fi ja para tu negocio.

• Eres responsable de las reparaciones y mantenimiento del local. • Necesitas mayor fl ujo de efectivo para adquirir un local.

Tabla 5.10. Ventajas e inconvenientes de la compra del local comercial.

Ventajas Inconvenientes

• El negocio ya está operando en la zona, por lo que no tiene que darse a conocer.

• Puede contar con un paquete de clientes existente. • Normalmente, no hay que tramitar la apertura del negocio, ya

que está en funcionamiento.

• Normalmente se traspasan negocios en declive o que no han resultado rentables al anterior propietario.

• Se adquieren, además de los activos del negocio, sus pasivos (deudas y obligaciones).

• No existe una regulación legislativa.

Tabla 5.11. Ventajas e inconvenientes del traspaso.

15. Busca en Internet al menos tres locales que se tras-pasen en tu localidad y anota las características.

16. Si quisieras abrir un bar, ¿crees que sería más recomendable empezar en un local desde cero o aceptar un traspaso? ¿Qué ventajas tiene una opción frente a la otra? Razona tu respuesta.

Actividades

95

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

Síntesis

Estructura económico-financiera

Estructura económica

Estructura financiera

Activo

Patrimonio neto

Pasivo

Reservas

Autofinanciación

Capital

Subvenciones Fuentes de financiación

Propia

Ajena

Interna

Externa

A corto plazo

A largo plazo

Financiación a corto plazo

• Créditos comerciales y aplazamientos de pago• Pólizas de crédito• Negociación de efectos comerciales• Factoring

Financiación a largo plazo• Préstamos• Leasing• Renting

El contrato de seguro

• Asegurador• Asegurado• Tomador• Beneficiario

Formas de adquisición del local comercial

• Alquiler• Compra• Traspaso

Otras fuentes de financiación• El ICO• Business angels• Sociedades de Garantía Recíproca

Determinación de las necesidades de inversión

para la apertura del comercio

• Plan de inversiones básico• Plan de financiación• Previsión de ingresos y gastos• Previsión de Tesorería• Cuenta de Pérdidas y Ganancias provisional• Balance de Situación provisional

Subvenciones oficiales y ayudas para la constitución de la empresa

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

96

Test de repaso1. La estructura económica la conforman:

a) Las fuentes de financiación de la empresa.b) Los activos y pasivos de la empresa.c) El conjunto de bienes y derechos de la empresa.d) Los recursos financieros empleados para adquirir los

activos de la empresa.

2. Dentro de la estructura financiera se encuentran:a) Los activos y pasivos.b) El patrimonio neto y los pasivos.c) El activo y el patrimonio neto.d) Los activos, los pasivos y el patrimonio neto.

3. Las reservas son una fuente de financiación:a) Interna.b) Externa.c) A corto plazo.d) A largo plazo.

4. La autofinanciación es una fuente de financiación:a) Interna.b) Externa.c) A corto plazo.d) A largo plazo.

5. ¿Qué elemento de financiación nos otorga una canti-dad tope de la que podemos disponer, pagando a la entidad unos intereses por la cantidad dispuesta y otros intereses menores por la cantidad no dispuesta?a) Póliza de crédito.b) Préstamo.c) Factoring.d) Leasing.

6. En el plan de inversiones básico se reflejan:a) Las fuentes de financiación.b) Los activos que va a necesitar la empresa.c) Los ingresos que va a obtener de la empresa.d) Los gastos que va a soportar de la empresa.

7. En un contrato de seguros, la persona que suscribe la póliza y paga la prima es el:a) Asegurador.b) Asegurado.c) Tomador.d) Beneficiario.

8. El factoring implica que:

a) Se alquila parte de la fábrica a una entidad.

b) Se solicita a una entidad financiera el descuento de los efectos comerciales.

c) Una entidad financiera nos concede un préstamo para la adquisición de ciertos elementos, denomina-dos factores.

d) Una compañía gestiona la facturación de nuestra empresa.

9. En el método francés de amortización de un préstamo:

a) Los términos amortizativos son constantes.

b) El tipo de interés varía a lo largo de la operación.

c) El capital prestado es inferior a 100 000 €.

d) Todas las anteriores son correctas.

10. En un préstamo, llamamos capital vivo a:

a) El capital que nos han prestado.

b) El capital pendiente de amortizar en cada momento.

c) La cuota de amortización más los intereses.

d) El término amortizativo menos los intereses.

11. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre el leasing es correcta?

a) Es un arrendamiento financiero.

b) Tiene opción de compra.

c) El cliente debe hacer frente a los gastos de manteni-miento del bien arrendado.

d) Todas las anteriores son correctas.

12. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre el renting es correcta?

a) Es un arrendamiento operativo.

b) Tiene opción de compra.

c) El cliente debe hacer frente a los gastos de manteni-miento del bien arrendado.

d) Todas las anteriores son correctas.

13. Si alquilas el local comercial:

a) No hay que tramitar la apertura del negocio.

b) Los costes mensuales son fijos.

c) Supone un activo para el negocio.

d) No estás vinculado a un préstamo hipotecario.

97

5El plan de inversiones en el establecimiento comercial

Comprueba tu aprendizajeIdentificar la estructura económica y financiera de la em-presa

1. Explica la diferencia entre las fuentes de financiación propia internas y externas.

2. Señala las diferencias entre las siguientes fuentes de financiación: póliza de crédito y préstamo.

Analizar información sobre los servicios bancarios y las formas de financiación de las inversiones

3. Indica si son estructuras económicas o financieras los siguientes elementos: el inmueble donde se desarro-lla la actividad comercial, un préstamo solicitado al banco, un vehículo propiedad de la empresa y capital aportado por los socios.

4. Dolores posee una letra de cambio que vence den-tro de 60 días y cuyo valor nominal es de 10 000 €. Acude al banco a solicitar el descuento y le informan de que el tipo que se aplica es del 11,5 % anual. Cal-cula el importe que recibirá Dolores si decide final-mente descontar la letra.

5. Un capital de 15 500 € descontado comercialmente durante seis meses fue sustituido por otro de 14 880 €. ¿Cuál fue el tipo de descuento aplicado?

6. La empresa Natura, dedicada a la venta de productos ecológicos, presenta dificultades para hacer frente a sus pagos más inmediatos, que ascienden a 3 850 €. Entre sus derechos de cobro se encuentra una letra de cambio por un valor de 4 000 €, cuyo vencimiento es en 180 días. Con el fin de solventar su falta de liqui-dez, decide descontar la letra, con un tipo de des-cuento pactado del 10 % anual. ¿Tendrá suficiente con el importe obtenido para hacer frente a sus gastos?

7. Juan y Teresa han solicitado un préstamo para iniciar su actividad comercial. La cantidad que han solicitado al Banco de Levante asciende a 50 000 €. Se aplicará un tipo del 14 % anual y se amortizará mediante anualida-des constantes a lo largo de 10 años.a) Elabora el cuadro de amortización para este prés-

tamo.b) Calcula el importe de la anualidad.c) Calcula la cuota de interés del quinto año.d) Calcula la cuota de amortización del sexto año.e) ¿Qué cantidad se habrá amortizado los siete prime-

ros años?f) ¿Qué cantidad habrá que entregar si se quiere amor-

tizar el préstamo un año antes de su finalización?

8. ¿Qué intereses pagará cada año una empresa que ha obtenido un préstamo de 80 000 €, a amortizar en tres años por el sistema francés, si el tipo de interés anual es del 3 %?

9. Explica las diferencias entre el leasing y el renting.

10. ¿Qué son las bonificaciones de las cuotas a la Segu-ridad Social? Busca la respuesta en Internet e indica algún tipo de bonificación que esté vigente en la actua-lidad.

11. ¿Qué significa que una subvención sea a fondo per-dido?

Elaborar un plan de inversiones básico y un plan financiero

12. Ramón, Borja y Juan son tres amigos apasionados por las nuevas tecnologías. Han observado que muchas de las empresas de su alrededor carecen de los conoci-mientos suficientes para tener presencia en la red, por lo que se plantean poner en marcha un negocio de ase-soría para empresas en nuevas tecnologías. Tras ana-lizar el mercado y ver la cabida de su negocio empie-zan a hacer números.Para poner en marcha el negocio calculan que nece-sitaran mobiliario por valor de 2 000 €, ordenadores para la plantilla cuyo valor es de 1 800 €, un equipo multifunción que vale 500 € y una centralita telefónica que asciende a 600 €. Además, como quieren llevar su propia contabilidad, requieren del software de con-tabilidad y administración, cuyo coste es de 800 €. Por otro lado, deciden adquirir mercaderías para tener en stock por valor de 3 500 € y contar con dinero en efectivo por valor de 1 100 €.Elabora su plan de inversiones básico.

Contratar el seguro para nuestro comercio

13. Explica qué es un seguro de responsabilidad civil. ¿Y qué es un seguro de daños materiales o de caución?

14. Elabora un listado de compañías aseguradoras que ofrezcan seguros para empresas.

Seleccionar la forma más adecuada para la adquisición del local comercial

15. Quieres abrir un comercio de venta de ropa en tu loca-lidad. Realiza una búsqueda por Internet de los locales que más te interesarían. Busca, al menos, un local en venta, uno en alquiler y uno que se traspase. Compara las ofertas y selecciona la que creas más conveniente. Explica los motivos de tu elección.

El plan de inversiones en el establecimiento comercial5

98

Práct ica f inal

Pautas para resolver la práctica

• Ten en cuenta que las fuentes de financiación se cla-sifican en propias y ajenas, y estas a su vez en inter-nas, externas, a corto plazo y a largo plazo.

• No olvides que el plan de inversiones básico nos permite cuantificar lo que cuesta poner en marcha el negocio.

• Recuerda que el cuadro de amortización incluye los términos amortizativos, la cuota de interés, las cuotas de amortización, el total amortizado y el capital vivo.

• Acuérdate de que en el plan financiero diferencia-mos el patrimonio neto del pasivo no corriente y el pasivo corriente.

• En la página web www.ipyme.org puedes encontrar información sobre subvenciones y ayudas a empresas.

Cuestiones

• Clasifica cada una de las fuentes de financiación empleadas.

• Elabora el plan de inversiones básico del negocio. ¿Qué cantidad deben solicitar en préstamo al Banco Universal?

• Elabora el cuadro de amortización del préstamo so-licitado por los propietarios de la empresa.

• Calcula el plan de financiación para este comercio.

• Busca en Internet ayudas o subvenciones a las que podría optar esta empresa.

Plan de inversión para una tienda de golf

Los propietarios de la tienda de deportes vista en la Unidad 2 deciden abrir el nuevo comercio especializado en la venta de productos de golf en un municipio de la provincia de Valencia.

Para la puesta en marcha de la actividad alquilan un local co-mercial cuyo alquiler asciende a 1 000 € mensuales y calculan que necesitarán 4 000 € para las obras de acondicionamiento del local.

Adquieren estanterías, percheros, sillas y un mostrador por va-lor de 3 500 €, un ordenador por 1 000 € y un software espe-cífico cuya licencia cuesta 600 €.

Compran mercaderías por valor de 10 500 € y calculan que necesitarán contar con dinero en efectivo por valor de 1 500 €.

El Ministerio de Industria, Turismo y Comercio les concede una subvención por valor de 2 100 €.

Los socios aportan en total 10 000 €, por lo que necesitan de un préstamo para complementar la financiación necesaria. Tras visitar varios bancos, el Banco Universal les concede un présta-mo por la cantidad que necesitan para cubrir sus necesidades de inversión. El préstamo tiene una duración de cuatro años y se aplica un tipo de interés anual del 3 %, con términos amorti-zativos constantes.

6Unidad

Y estudiaremos:

•Técnicasdeprevisióndedemanda.•Elcálculodelpreciodeventa.•Elumbralderentabilidad.•Elperiodomediodemaduración.•Métodosdeseleccióndeinversiones.

•Ratiosdeliquidez,disponibilidadyendeudamiento.

En esta unidad aprenderemos a:

•Realizarprevisionesdedemanda,deingresosydegastos.

•Comprobarlaviabilidaddelasinversionesrealizadas.

•Conocerlossistemasdefijacióndepreciosquepodemosutilizar.

•Identificarlasvariablesylastécnicasparaefectuarlaevaluaciónyelcálculodelarentabilidad.

•Controlarelflujodetesorería.•Utilizarlosprincipalesratioseconómicosfinancieros.

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

100

1. Previsión de demanda

Laprevisióndedemandaopronósticodeventaseselpunto de partidaparapoderconfeccionarotrasestimacionesquenosdaránunaideageneraldelaviabilidaddelnegocio.Sinoestablecemoscuálessonlasventasqueesperamosobtener,difícilmentepodremosdeterminarotras cuestionesmuyrelevantes:• Enprimerlugar,lasnecesidadesdecompras,depersonal,detesorería,etc.,loque

nospermitiráplanificarycontrolarrecursos.• Ensegundolugar,sifijamosunaestimaciónpodemosdeterminarsilasdesviaciones

queseproducensonconsecuenciadefactoresajenosonoconsiderados,yasípoderrealizarlascorreccionesoportunas.

1.1. Técnicas de previsión de demanda

Segúnelperiodo de previsión,podemoshacerlasiguienteclasificación:• Previsiones a medio y largo plazo.Sebasanenmodelosquecombinanlaaplicación

defórmulasmatemáticasoestadísticasconfuncioneseconómicas.• Previsiones a corto plazo.Utilizantécnicasestadísticasconvaloresdeañosanteriores.

Segúnlainformación,dividimoslastécnicasdeprevisióndedemandaendosgrupos:• Basadas en datos o técnicas cuantitativas.Seaplicantécnicasestadísticasypararea-

lizarlasprevisionesseconsideranvalorescomo:lasventaspasadas,larentadelasfamilias,etc.Nosotrosutilizaremosunatécnica:lamedia móvil.

• Basadas en opiniones o técnicas cualitativas.Sefundamentanenlaobservacióndecomportamientosorecogidadeopiniones.

1.2. Media móvil

Se obtiene aplicando lamedia aritmética de p cantidades demandadas, correspon-dientesa los últimosperiodosde losque seposee información.Así, para trimestresconsideramos p 5 3, para periodos bimensuales, p 5 2, y para valores anuales,p512.EnesteúltimocasoseledenominaTAM: Tasa Anual Móvil.Paravaloresdepgrandes,comop56yp512(semestresyaños), losvaloressonestablesynoreflejancambiosestacionales,peroparavalorespequeñoscomop52op53(bimensualytrimestral),elmodeloreaccionaráacambios bruscosdeformarápida.

yt1yt211...1yt2p11Mediamóvildeordenp: Yt115Mpt5––––––––––––––––––––––––

p

Yt11eslaprevisióndeventasparaelperiodot11Yt115Mp

t5elvalordelperiodotmáslamediadelosincrementosobservadosenlamuestraYt ;Yt21;Yt22;Yt2p115valordelasventasenlosperiodosconsiderados

Laprevisión de demandaeslaestimación de las ventasqueseesperanobtener,bienenvaloresfísicosomonetarios,delimitadasparaunperiododetiempo.

Lamedia móvilesunatécnicadeprevisiónacorto plazoquetieneenconsidera-ciónlasvariaciones estacionales.

Cuandoiniciamosunaactividadempresarialolanzamosunnue-voproducto,nodisponemosdedatos históricos y debemos re-curriraencuestasoestudios de mercado, obien utilizar valora-ciones subjetivas determinadasporlapropiaexperiencia.

¿Sabías que…?

Las técnicascualitativas sonco-nocidas como estudios de mer-cado (los estudiarás en el mó-duloMarketing en la actividadcomercial) y su utilización eshabitualparaellanzamientodenuevos productos o la aperturadeunnegocio.

¿Sabías que…?

Obtener una previsión exacta es prácticamente imposible. Asíque,aunquelastécnicasaportanuna información fundamental,debemos complementarlas conotrasinformaciones:lacoyunturaeconómica,lacompetencia,etc.

Importante

Fig. 6.1. Técnicas de previsión de demanda.

Técnicas de previsión de demanda

Técnicascuantitativas

Técnicascualitativas

Mediasmóviles

Estudiosdemercado

101

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

Deseamosrealizar laprevisióndeventasparaenerodelpróximoaño(X1 1)yasípoderdeterminarlasnecesida-desdepersonal,decompras,etc.PararealizarlaprevisiónutilizaremoslatécnicademediasmóvilesporsufacilidaddeusoypordisponerdelasventasmensualesdelañoX.

Enlatablasiguientesedetallanlasventasduranteelañoenmilesdeeuros.

Conestosdatos,obtenlaprevisióndeventasparaenerodelañoX1 1utilizandolatécnicademediasmóviles.

Valor real Previsión medias móviles

Ventas Bimensual Trimestral Semestral Anual

Periodo Yt M2t M3

t M6t M12

t

1 2 3 4 5 6 7 8 9101112

45,40(1)

37,70(2)

46,3049,7048,0041,1048,0048,0046,3055,7043,7049,70

41,55(3)

42,00(4)

48,0048,8544,5544,5548,0047,1551,0049,7046,70

43,1344,5748,0046,2745,7045,7047,4350,0048,5749,70

44,7045,1346,8546,8547,8547,1348,57 46,63

Previsiónenero5Y13 46,70(5) 49,70(6) 48,57 46,63

Solución

1.ºComodesconocemosquévalordeputilizar, realiza-remoslasprevisionesparadistintosvaloresdepylosrepresentaremosgráficamenteparatenerunavisióndecuáleslatendencia.

2.ºRealizaremosloscálculosparavaloresdep:

• p52obimensuales

45,4(1)137,7(2)

Y25M215––––––––––––––541,55(3)

2

37,7146,3Y35M2

25––––––––––––542,0(4)

2

43,7149,7Y135M2

125 ––––––––––––546,7(5)

2

• p5 3 o ventas trimestrales, el último trimestre, esdecir,M3

12,sería:

55,7143,7149,70Y135M3

125––––––––––––––––––––549,70(6)

3

• Yasísucesivamenteparap56,M612548,57,

p5 12,M1122546,63

3.ºFinalmente,deduciremoslaprevisiónparaenerodelañoX1 1 teniendo en cuenta que el valor de la mediamóvildelúltimoperiodoconsideradoeselvalordelaprevisiónparaelprimermesdelañosiguiente.LaprevisiónparaenerodelañoX1 1dependeríadelvalordep porelquesedecantara(mensual,trimestral,semestraloanual):

Y213546,7; Y3

13549,7; Y613548,57; Y1

132546,63

Enlagráficaseobservacómolaseriesevaachatandosegúnaumentaelvalordep,esdecir,seajustaa latendenciadelaserie.

Caso práctico 1

60,0

55,0

50,0

45,0

40,0

35,0

30,0

Miles de €

1 62 73 84 9 115 10 12

Ventas

Periodo

M2t

M3t

M6t

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

102

2. Previsión de ingresos y gastos Conocidasofijadaslasprevisionesdeventasyporendelaprevisióndeingresos,elsiguientepasoseráestablecercuálesseránlosgastosnecesariosoimprescindiblesparapoderconseguiresosingresos.

Vamosaestudiarconmásdetenimientolosdiferentesconceptosquefigurancomoingre-sosycomogastos.

2.1. Ingresos

Enesteapartadoanotamoslossiguientesconceptos:

• Por ventas.Importesobtenidosporactividadprincipalycomplementariadelnegocio.

• Por intereses y dividendos.Rendimientogeneradoporlascantidadesdepositadasenelbanco.

• Por subvención.Prestacióneconómicadecarácterpúblicootorgadaatítulogratuito.

• Por aportaciones de capital.Cantidadesconlasquecontribuyenlossociosalcapitalsocial.

•Crédito.Cantidadmáximade dinero del que se puededisponer a través de unaentidadfinancieraodenuestrosproveedoresypagandoporellalosinteresescorres-pondientes.Noessinónimodepréstamo.

2.2. Gastos

Enlosgastosanotamoslosconceptosdetalladosacontinuación:

• Proveedores.Aquellosquenosabastecendemercancíaoproductosparasuventa.

• Sueldos.Cantidadesquerecibenlostrabajadoresporsutrabajooactividad.Elcon-ceptodegastosdepersonalincluyeelsueldomáslascotizacionesalaSeguridadSocial.

• Seguridad Social. Cuotas para el mantenimiento del sistema de protección socialgestionadoporlasadministracionespúblicas.

• Suministros. Comprenden los servicios de electricidad, agua, teléfono y cualquierotroserviciodetipopermanentenecesarioparaeldesarrollodelnegocio.

• Proveedores de servicios.Serviciosprestadosporprofesionalesyempresastantoenmateriadeasesoramientocomoensuministrodebienesdeequipo.

• Impuestos y tasas.Tambiéndenominadosdeformagenéricatributos.Eselpagoalasadministracionespúblicasestablecidoporlaley.

•Gastos financieros.Gastosgeneradosporoperacionesrealizadasenentidadesban-carias.

•Material de oficina.Gastosporcompradematerialconsumibleenunperiodoinferioraunaño.

• Publicidad y promoción.Cantidadesdestinadasainformarodaraconocerelpro-ductooserviciosmediantecampañaspublicitarias.

• Prima de seguro.Pagoalacompañíadesegurosporlacoberturadeunseguro.

•Amortización.Expresióncontabledelapérdidadevalordelosbienes.

• Transporte.Pagosefectuadosa lasempresasde transporteporrealizar laentregaorecogidadeproductosparalaventa.

•Arrendamientos.Pagosrealizadosporelalquilerdellocal.

Préstamo. Cantidad de dineroque se presta a cambio de uninterés, que se caracteriza pordefinirunasumaciertayunpla-zofijodedevolución.

Quiebra. Situaciónfinancieraenlaquelasdeudascontraídasporuna empresa son superiores alvalordesupatrimonio.

Concurso de acreedores. Situa-ción financiera de insolvenciatemporal,esdecir,laempresanopuedehacerfrentealatotalidaddelospagosqueseadeudan.

Vocabulario

103

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

1. Enunpequeñocomerciodedicadoalaventadematerialescolarydeoficinaaparecenlossiguientesgastoscorrespondientesalprimertrimestredefuncio-namiento.Señalaaquéconceptocorresponden:

Gasto Concepto Gasto Concepto

Tasadebasura Licenciadeaperturaestablecimiento

Cartuchosdeimpresora

FacturamantenimientodelascajasregistradorasyTPV

CuotaADSL Cuotadatáfono

Facturacompradeproductosparalaventa

Interesespagadosabancospordescuentodeefectos

ImporteTC11 Alquilerdellocal

Minutaabogado,inscripciónenelRegistroMercantil

Gastostrasferencianóminas

Facturacuñapublicitaria Facturacompramobiliario

IVA Folletospublicitarios

Facturapapelenvolverproductos

Facturamensualdepaquetería/mensajería

Canonanualdeagua Facturateléfono

TC11:cuotasabonadasporlaempresaalaSeguridadSocial.

Actividades

Fig. 6.2. Los ingresos y los gastos son los pilares básicos de la actividad comercial.

EnelPlanGeneralContable,elGrupo 6representalascomprasylosgastosyelGrupo 7lasven-tasylosingresos.

¿Sabías que…?

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

104

3. Elaboración de presupuestos

Elfinprincipaldelpresupuestoesidentificaryestableceraprioricuálesvanaserlosgastosydeestaformadeducirlosresultados.Encasodenocumplirseestasprevisionesseadoptaránmedidasparacorregirlas.Asípues,elpresupuestoesundocumentoencontinua actualización.

En el pequeño establecimiento comercial el presupuesto básico será el de tesoreríaocaja,enelquesematerializaránlosingresosporlaventadeproductosylosgastosporpagos.

Presupuesto de tesorería

Elpresupuestodetesoreríanospermiteconocerelmomentoenquenecesitaremosdeliquidez(dineroenefectivo)parahacerfrentealospagosytambiénaquellassituacio-nesenlasqueexistaunadisponibilidadexcesiva.

Elpresupuestodetesoreríatienedos funciones:

• Primero:evitarelevadosexcedentesdecajaduranteperiodosdeliquidez,deformaquenoseanimproductivos,esdecir,quenogenerenrentabilidad.

• Segundo:prevenirdéficitsdecajaenperiodosdeescasezderecursos,conloqueseevitanimpagosodemoras.

Llevaruncontroldelosingresosysalidasdedinerodeformaperiódica—semanal,men-sualotrimestral—permiteajustarlosflujosdecobrosydepagos.Tambiéndebestenerencuentaquenoesbuenotenerexcesivaliquidez,porqueprovocará:

• Pérdidasporlosefectosdelainflación.

• Pérdidaspornoinvertiradecuadamentelosexcedentesdecaja.

Uncontroladecuadodelatesoreríanosgenerarárentabilidad,perosiembrebuscandounequilibrioentrecobrosypagos.

Así,elcontroldetesoreríapermite:

• Seguirloscobrospendientesdelosclientes.

• Cumplirconloscompromisosdepago.

• Conocerladisponibilidadparanuevasadquisiciones.

Mientrasqueuncontrolinsuficienteprovoca:

• Incumplirconobligacionesdepago.

• Fórmulasdefinanciaciónmáscaras.

• Eldescrédito.

• Elconcursodeacreedoresolaquiebra.

Unpresupuestoeseldocumentoquereflejalasprevisionesoestimaciones mone-tariasdelosingresosygastosduranteunperiododetiempo.

La previsión de tesorería es un documento que recoge de forma detallada lasentradasysalidasdeefectivodelaempresaduranteunperiododetiempo,gene-ralmenteunaño.

Un conocimiento detallado desituaciones como falta de liqui-dezoexcesivadisponibilidaddefondos nos obligará a buscarrecursos financieros como laspólizasde crédito, losdescuen-tosdeefectos,etc.,oalacolo-cación del dinero sobrante enimposiciónaplazofijo,adquisi-cióndeletrasdelTesoro,etc.

¿Sabías que…?

Alpresupuestodetesoreríatam-biénseloconoceconeltérminoinglésde cash flow.

¿Sabías que…?

Losbalances reflejan las opera-cionesrealmenterealizadasylospresupuestossolo lasquesesu-ponequeocurriránenel futuro.

Importante

105

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

Fig. 6.3. Situaciones extremas de tesorería.

Utilizando la tabladeprevisiónde tesorería,determinadel saldode lamisma,teniendoencuentalarelacióndecobrosypagosqueacontinuaciónsedetallanenelmesdeeneroyqueelsaldoinicialdelmesencajaybancosesde2100€.

Ventasenefectivomesdeenero,4200€(deduciendodevoluciones);ventasentar-jetasdecrédito,3800€;interesesabonadospordepósitos,20€;subvencióndelayuntamientoporadaptaciónlocalapersonasconmovilidadreducida,450€;pa-gosproveedores,1800€;nóminaempleadomesdeenero,600€;facturamensualluz,130€;pagomensualdatáfono,25€;facturateléfono,140€;cuotaanualaso-ciacióndecomerciantes,150€;liquidacióncuartotrimestreIVAsoportado,600€;IVArepercutido,800€;pagoSeguridadSocial,90€;alquilerdellocal,530€.

Previsión de tesorería año 2013

INGRESOS Enero Febrero ... Diciembre

1 Sdo.inicialdecajaaliniciodelmes 2100 5505

A Ingresos de explotación

Cobrosporventas 4200 3800

Gastos de explotación

Pagosaproveedores 1800

Sueldosysalarios 600

SeguridadSocial 90

Alquileres 530

Otrosgastospagados(asociacióndecomerciantes) 150

B Total pagos 3 170

CSaldo de explotación C5(A-B)

1030

Otros ingresos

Interesesydividendos 20

Subvenciones 450

D Total otros ingresos 470

Otrosdesembolsos

Pagosacreedores 25

Suministros(telf.1luz) 270

E Total otros pagos 295

FSaldo ajeno a explotación F5(D-E)

175

IVArepercutido 800

IVAsoportado 600

G Pago IVA (Rep-Sop) 200

2

Saldo de tesorería 25(1)1(C1F1G)Pasaa1enlacolumnadelmessiguiente

3505

Caso práctico 2

http:/office.microsoft.com/es-es/templates/results.aspx?qu=Presupuesto

En la web de Microsoft, en elapartado de plantillas, puedesdescargarte una plantilla reali-zadaenExcelparacontrolarelflujodetesorería.

Web

Faltadeliquidezodéficit

Cobros

Pagos

Excedentedecajaoliquidez

Cobros

Cobros

Pagos

Pagos

Paracorregirestasdisfuncioneshayqueajustarymodificarloscalendarios

decobrosypagos.

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

106

4. Cálculo del precio de ventaElpreciodeunproductopuedefijarsebasándonosenvariosaspectos,comoelcostedefabricaciónoproducción,elvalordemercadooelpreciodelacompetencia.

4.1. Basados en el coste

Elpreciodelbienoserviciodebecubrirelcostedelproductoygenerarunmargendebeneficio.Enestemétodo,elpreciosefijaúnicamenteenfuncióndelvalordeloscomponentesdelproducto,sintenerencuentalosbeneficiosquereportaalcompradorniloqueestádispuestoapagar.Elpuntodepartidaeselcostedecompraoaprovi-sionamientodelproducto,alcualseleañadeunmargencomercial.

Cuandofijamoslospreciosbasándonosúnicamenteenloscostesestamosrelegandoaunsegundotérminootrosfactoresquetambiénincidenenelprecio,comosonlademan-daylacompetencia.Unadelasgrandesobjecionesaestemétodoesqueelpreciodeventadependedelcoste,yelcostedependerádelnúmerodeunidadesvendidasque,lógicamente,dependerádelpreciodeventa.

Pv5preciodeventa;Pc5preciodecostevariable;Margen5margencomercial

Elmargen comercialesladiferenciaentrelosingresosobtenidosporlaventadeunproductooservicioyelimportedeloscostesvariablesasociadosaesaventa.

Losartículosconunmargen ele-vado se dan en productos detemporada,enartículosespecia-les, con poca venta o con uncostedealmacenamientoyman-tenimientoelevados.

Los artículos conmargen redu-cidoengeneralson losque tie-nenunaofertaelevadaocubrenfuncionesbásicas.

¿Sabías que…?

SiaunartículoPconunpre-ciodecostede150€leapli-camosun17%demargenso-breelprecioventa,calculaelpreciodeventa.

Solución

Pventa5150/(12(17/100))Haciendo los cálculos opor-tunos:

Pventa5150/120,17

Pventa5150/0,83

Pventa5180,72€

Caso práctico 3

Elmargencomercialsepuedeasignarcomounvalorconstante,esdecir,siempreseráelmismoimporte,obienpuedeaplicarsecomoun%sobreelpreciodecosteounpor-centajesobreelpreciodeventa.

Fórmulaparacalcularelpreciodeventaaplicandoun% sobre el precio de coste.

Fórmulaparacalcularelpreciodeventaaplicandoun%sobre el precio de venta. rPv5Pc1––––Pv 100

SiendoPv5preciodeventa;Pc5preciodecoste;r5tipoomargen

Pv5Pc1margen Margencomercial

%

Valorfijo

%sobrePc%sobrePv

rwq

rwq

rPv5Pc1–––––Pc 100

Pv5Pc1margen

Margensobreelpreciodecoste

PcPv5–––––––––– r 12––––– 100

Pv5Pc1margen

Margensobreelpreciodeventa

107

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

2. Una frutería del mercado central aplica diferentesmárgenescomercialesatendiendoaltipodeproducto.A la fruta fresca leaplicaunmargencomercialdel20%delpreciodeventa,alasverduraslesaplicaun

margencomercialdel30%delpreciodecosteyalaslegumbresunpreciodecosteinferiora1€.Elmargenesunacuantíade0,30€porproducto.Calculaelmar-gencomercialyelpreciodeventadecadaproducto.

Artículo Precio de coste Margen comercial Precio de venta

1 Judíasverdes 1,80€/kg

2 Melocotones 1,20€/kg

3 Habas 0,7€/kg

4 Guisantes 0,80€/kg

5 Lechuga 0,65€/unidad

6 Naranjas 1,30€/kg

Actividades

4.2. Basado en el valor del mercado

Lasempresasfijanunprecioinicialsegúnlosdiferentesescenariosenqueactúan:im-plantacióndeunnuevoproducto,introducciónenunnuevocanaldedistribuciónoáreageográfica,inclusocuandopretendeconseguiruncontratoenalgunalicitaciónuobrapública.

• Precios elevados,cuandoelproductoesnovedoso,siesúnico,siestábienregistrado,sielmercadoestanpequeñoquenoatraealacompetenciaosisucomercializaciónestálimitadaeneltiempo.Ejemplo:enunchiringuitodeplayadondenoexistacom-petenciaoestasealimitada.

• Precios reducidos o mínimos,paraprovocarlaexpansióndelproductooservicio.Siexisteunacompetenciafuerteyasentadaesunapolíticadepreciosmuyarriesgada,siloscompetidoressonfuertesyreaccionan.Ejemplo:enlaaperturadeunafruteríadondeseprimaelprecioynolacalidad.

• Precios disuasorios,productososerviciosconpreciosmuybajosparadisuadiralacompetenciade suparticipación en esemercado. Ejemplo: las tiendasobazareschinosdetodoaeuro.

• Reducción promocional,dondeelpreciodesalidaesbajo,comoreclamoparaquelosclientesloconozcan,creandohábitosdeconsumoodespertandolanecesidadpara que así se animen a seguir comprándolo a su precio normal,más elevado.Ejemplo:unacafeteríaenlaqueeldesayunoofreceporunpocomásdelpreciodelcaféunatostada,unbolloounzumo.

4.3. Basados en el nivel de competencia

Sedacuandoelvalordelpreciodelproductoseestableceenfuncióndelacompeten-cia,sinconsiderarotrosfactorescomoelcosteolademanda.Esunaposiciónmuysim-plecuandosedesconocecuáleslareacciónquetienenlosclientesfrenteavariacionesenlosprecios.

Elprecioseráreducidocuandosequieranevitar«guerrasdeprecios»conlacompeten-ciaynuestroproductonopresenteunvalorañadidoodiferenciadorfrentealacompe-tencia.Elprecioseráelevadocuandonoexistacompetenciaoestaseamuypoca,otambiénsielproductoesdifícildeimitar.Ejemplo:lospreciosenlastiendasdealimenta-ciónqueabrenenfestivosincorporanunmayormargenalexistirmenostiendasabiertas.

3. Indica qué criterio ba-sadoenelvalordemer-cadosehautilizadoparafijarelprecio:

• Ventadeproductosde-licatesen en gasoline-ras.

• Portabilidad en teléfo-nosmóviles.

• LanzamientodelnuevoIphone.

• Renovación de pólizade seguros de auto-móvil.

Actividades

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

108

5. Cálculo del punto muerto

Elpunto muertooumbral de rentabilidaddeunaempresaesaquelpuntoenelqueloscostessonigualesalbeneficio,esdecir,noexistennipérdidasniganancias.

4. Unatiendadejuegosdemesadeseaconocercuántascajashadevenderparacubrirloscostestotalesdelestablecimiento.Teniendoencuentaqueelcosteunitariomedioporcajaasciendea9,40€;queelpreciomediodeventason22€yqueloscostesfijossuponenunmontode4032€,determinaelvolumendeunidadesquesedebenvenderparaalcanzarelumbralderentabilidad.Representalafuncióndeingresosydecostestotalesparaestosvaloresyseñalaelpuntodeequilibrio.Ventas:80,160,320,400,480y560cajas.

Actividades

CaramelosSLvendeunproductoenelmercadopor1,3€.Elcostevariableunitariodelproductoasciendea0,8€yloscostesfijossecalculanen15000€.Calculaelumbralderentabilidaddeestaempresa.

Solución

15000 15000Xu5––––––––530000unidades Xp5––––––––1,3539000€ 1,320,8 1,320,8

Elumbralderentabilidadsealcanzacuandosevendan30000unidadesdepro-ductoocuandolasventasdelproductoasciendana39000€.

Tambiénsepodríaconcluirquecon30000unidadesdelproductoigualamosloscostesyapartirde30001seobtienenbeneficios.

Ingresos53000031,3€539000€

Costestotales515000€13000030,8€539000€

Caso práctico 4

Xu: Númerodeunidadesdeproductoavenderparanotenernipérdidasniganancias.

Cf: Costesfijostotales;P:preciodeventaunitario;Cvu:Costevariableunitario

Xp: Valordelasventasparanotenernipérdidasniganancias.

Importante

Fig. 6.4. Umbral de rentabilidad en unidades.

Fig. 6.6. Umbral de rentabilidad en valor monetario.

Fig. 6.5. Umbral de rentabilidad en precio.

Elumbral de rentabilidadeselpuntoapartirdelcuallaempresacomien-zaatenerbeneficios.

Ingresos5costestotalesIngresos5P3Xu

Costestotales5Cf1Cv3Xu

Lopodremosrelacionarconelvolumendeventasexpresadoennúmero de unidadesque es necesario para alcanzar el puntomuerto.Así, diremos que una empresa al-canzaelumbralderentabilidadcuandolasventassuperenXunidades.Tambiénconelvolumendeventasexpresadoenvalor monetario.Enestecaso,elumbralderenta-bilidadopuntomuertoseconsigueconunasventasporun importede tantoseuros.Obien,conocidoelnúmerodeunidadesquepodemosvender,cuálseráelprecioalquelasvenderemosparanoincurrirenpérdidas.

Laexpresiónofórmulamatemáticaquerepresentaelmodeloenunidades, Xu, eslaquesemuestraenlaFig.6.4;enprecio,P,laquesemuestraenlaFig.6.5;envalormone-tariosereflejaenlaFig.6.6.

CfXu5–––––––– P2Cvu

Cf1Cvu3XuP5––––––––––––– Xu

CfXp5––––––––P P2Cvu

109

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

Inversiónaconsejable

Inversiónnoaconsejable

6. Evaluación de inversiones y cálculo de la rentabilidad

Realizadas estimaciones, pronósticos y cálculo de valores a corto plazo, como sonlas previsiones de ventas y el presupuesto de tesorería, y determinado el punto enquelosingresoscubrenlosgastos,procedearealizarunanálisisconunavisión más ampliadelainversiónenelsentidodelosplazosparaconcluirsielproyectoesviable en el tiempoynoselimitaaunperiodocorto.

Pararealizarelanálisisutilizaremoslosingresosylospagos,conlafinalidaddedeter-minarsisonsuficientesparahacerfrentealainversiónrealizada(capitalaportado)ylaobtencióndeunrendimiento(interés).

Vamosaestudiardos métodos de evaluación de inversiones:

•VAN (valoractualneto).

• Plazo de retorno (opay backeninglés).

6.1. Valor actual neto o VAN

Paraactualizarlosingresosfuturos(Fn)utilizamoslafórmula Fn––––––(11i)n

yelimporteinicial

desembolsadoloidentificaremoscomoA.Ejemplo:cuandoiniciamosunnegocioreali-zamosunainversióninicialadquiriendomuebles,instalaciones,ordenadores,TPV,etc.ygraciasalainversiónsegeneranunosingresosporlaventadeproductososerviciosallícomercializados.Unavezactualizadostodosesosingresos(esdecir,calculadoelvaloractualdeesosingresos),lesrestaremoselvalordeldesembolsoinicialA,deahíelnombredevalor actual neto.

Lafórmulaparaactualizarlosingresosfuturosaunatasadeinterés(i)ycompararsiesosvaloresactualizadoshastahoycubreneldesembolsoinicial(A)sería:

F1 F2 FnVAN5 2A131–––––––211–––––––21...11–––––––24 (11i)1 (11i)2 (11i)n

Segúnestatécnica,unainversiónesviablecuandoelVANespositivo.PodemosverloenlaFig.6.7.

Elmétodoconsisteenactualizar a un tipo de interés los ingresos futurosqueseesperaobtenerdespuésderealizarundesembolsoinicialquehaceposibleesosingresos.

Fig. 6.7. Valores críticos del VAN.

Valores críticos que puede tomar VAN

VAN.0 Inversión

indiferente

VAN50

VAN,0

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

110

6.2. Plazo de retornoEseltiempoquesetardaenrecuperarlainversióninicialpormediodelosingresosquehageneradoelproyecto.Cuantomásprontoserecupere,esdecir,cuantomenorsealatasaderetorno,másconvenienteseráelproyecto.

Uncomercianteestáplanteándoseiniciarunnegocio.Des-pués de las oportunas previsiones, estima unos ingresosnetos(vertabla)duranteelperiodoqueconsideraquese-ráoperativoelnegocio.Sieldesembolsoinicialasciende

a20000€(enélseincluyelacomprademaquinaria,al-quiler,eltraspaso,etc.)yconsiderandouncostedeopor-tunidaddel5%,¿podemosconcluirqueesviableelpro-yectofinancieramente?

Caso práctico 5

AlaempresaDulcesaGandíaSLselepresentanlosdosproyectosde inversiónque figuranen la siguiente tabla.

Calculaquéproyectopresentaunplazode retornomáscortoyportantoesmásconveniente.

Años

Proyecto Desembolso inicial 1 2 3 4 5 6 7 8

A 25000 1100 1100 1100 900 600 600 500 500

B 23100 800 700 700 600 500 400

Solución

Caso práctico 6

Solución

Podemos indicar que para unatasadel5%síqueseríainteresan-telainversión,yaquelosingresosactualizadosaesetiposonsupe-rioresaldesembolsoinicial.

Años Ingresos netos (1 1 i)^n 1/(1 1 i)^n Fn

1 6000 1,050€ 0,952€ 5714€

2 5500 1,103€ 0,907€ 4989€

3 4000 1,158€ 0,864€ 3455€

4 4000 1,216€ 0,823€ 3291€

5 3800 1,276€ 0,784€ 2977€

6 3500 1,340€ 0,746€ 2612€

23038€

VAN 5 220 000 1 23 038 5 3 038 €. Elproyectoesfinancieramenteaconsejable:VAN.0.

Proyecto A Proyecto B

Años Cobros netos Acumulados Años Cobros netos Acumulados

0 23100 0 25000

1 800 800 1 1100 1100

2 700 800170051500 2 1100 2200

3 700 1500170052200 3 1100 3300

4 600 2200160052800 4 900 4200

5 500 2800150053300 5 600 4800

6 400 3700 6 600 5400

7 500 5900

8 500 64001.oIrsumando(acumulando)losingresosnetoshastaigualarosuperareldesembolsoinicial.

2.oCuandolosingresosacumuladosigualanosuperaneldesembolsoinicialhemosobtenidoelplazoderecupe-ración.ParaelproyectoA,enel5.oañolosingresos

acumulados (3300 €) superan el desembolso inicial(3100€).ElplazoderecuperacióndelproyectoAesdeprácticamente5,6añosyeldelBesde6,33años.

111

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

7. Periodo medio de maduración

ElPMMdependerádeltipodeempresa,siescomercialoindustrial.Paralasempresas comercialessoloexistirándos subperiodos:elplazomediodealmacenamiento,queeselmismoqueelplazomedioventa,yelplazomediodecobro.Encambio,paralasqueno son comerciales(industrialesotransformadoras)existencuatro subperiodos:elplazodeaprovisionamiento,elplazodefabricación,elplazodeventayeldecobro.

7.1. Periodo medio de almacenamiento o PMA

Lo calcularíamosasí: primero, obtendríamos la rotaciónde lasmercancías (Ra), queeselnúmerodevecesque se renuevan lasexistencias (ex.)de la tiendaduranteunperiododetiempo,generalmenteunaño.

Costeanualdelasventas Ex.iniciales1costedecompras2ex.finalesRa5––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––5–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Valormediodelosproductosenelalmacén Ex.iniciales1ex.finales/2

Posteriormente,calcularíamoselPMA,queseríalacuantificacióndelarotacióndelasexistenciasendíasoenmeses,dependiendodecuál seaelnumerador (ver ladillo).

7.2. Periodo medio de cobro o PMC

Enunaempresacomercial, si lasventas sonalcontadoelPMMes igualalperiodomediodeventa.Paraobtenerlo,calcularíamoslarotacióndelascuentasquehayquecobrar:Rc.Después,calcularíamoselPMCendíasoenmeses(verladillo).

VentasanualesRc5––––––––––––––––––––––––– Saldomediodelosclientes

7.3. Periodo medio de pago o PMP

Paraobtenerlo,calcularíamoslarotacióndelascuentasquehayquepagar:Rp.Des-pués,calcularíamoselPMPendíasoenmeses(verladillo).

ComprasRp5–––––––––––––––––––––––– Saldomedioproveedores

Eselplazoquetranscurredesdequeseinviertedineroenlaadquisicióndemer-cancíasparasuventahastaqueserecuperaconelcobroalosclientes.

Enunaempresacomercial,eselperiodoquecomprendedesdelaadquisicióndeproductoshastalaventadelosmismos.

Eseltiempoquetranscurredesdelaventadelasmercancíashastaelcobroalosclientes;esdecir,lo que tardamos en cobrarportérminomedioanuestrosclientes.

Eselplazodesde lacomprade lasmercancíashastaquesonpagadas; indicaeltiempoquetardalaempresacomopromedioenpagar a sus proveedores.

Periodo medio de almacenamiento

365PMAendías5––––– Ra

12PMAenmeses5––– Ra

Periodo medio de cobro

365PMCendías5––––– Rc

12PMCenmeses5––– Rc

Periodo medio de maduración económico

PMM5PMA1PMC

Periodo medio de maduración financiero

365PMPendías5––––– Rp

12PMPenmeses5––– Rp

PMMF5PMM2PM

Importante

Fig. 6.8. PMM en empresa comercial.

Periodo medio de

maduración

Pagoaproveedores

Cob

ro

aclientes

Compramercancías

Ventademercancías

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

112

Un PMC elevado implica quedamos facilidades de pago anuestrosclientes.

¿Sabías que…?

Balance.Documentoque reflejaelpatrimoniodelaempresa.

Cuenta de resultados.Ingresosygastosrelacionadosdirectamen-teconlaactividadcomercial.

Vocabulario

Una tiendadecorbatas,pajaritasydetallesparahombrespresentaelsiguientebalancedecomprobacióndefinaldeaño:

•Mercancías:existenciasiniciales1400€;compras3900€;existenciasfinales900€.

• Ventas:5300€; clientes y cuentaspendientes de cobro: existencias iniciales400€;existenciasfinales1100€.

Lapropietariadeseaconocercuáleselplazoquetrascurredesdequeinviertecom-prandomercancíashastaquerecuperalainversión,asícomoelplazoquetardaencobrarasusclientes.Realizaloscálculosnecesariosparaaveriguarlo.

Solución 5300 5300 12Rc5––––––––––––––5––––––57,06; PMCenmeses5–––––51,69meses 40011100/2 750 7,06

1400139002900 4400Ra5––––––––––––––––––5––––––53,826 14001900/2 1150

12PMAenmeses5––––––53,13meses 3,826

PMM5PMC1PMA51,6913,1354,82meses

Segúnlainformaciónsuministradaporlatienda,sepodríaconcluirquelasmer-cancíasserenuevan3,82vecesalaño;queelplazomediodelasmercancíasenlatiendaesalgomásdetresmeses;queelplazomediodecobroasusclientesesdealgomásdeunmesymedioyqueeltiempoquenecesitapararecuperarlainversiónrealizadaenlatiendaesdeprácticamentecincomeses.

Caso práctico 7

5. PapeleríaTomasinapresentalassiguientestablasreferidaadosperiodosdistintos:

EfectúaunanálisisdelosdosperiodosutilizandocomoelementoselPMM.Parallevaracabolasoperacionesdebesconsiderarquelossaldosdelascuentasdelbalancesonsaldosmedios.

Actividades

CuentasBalance

Periodo 1 Periodo 2

Edificios 17000 16000

Existencias 2000 3000

Clientes 2000 2000

Cajaybancos 4500 2000

Deudaac/p 12000 9000

Capital 10000 11000

Resultado 5500 3000

Cuenta de resultados

Periodo 1 Periodo 2

Ventas 11500 7300

Costedeventas 6000 4300

113

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

8. Análisis económico-financiero del establecimiento comercial

Pararealizarunanálisiseconómico-financierodelaempresaesconvenientelautilizaciónde índices o ratios que, de formamuy resumida, nos aporten información sobre lasituacióndelaempresa.

Existeninfinidadderatios,peronoslimitaremosados grandes grupos: ratiosfinancierosyratioseconómicos.

8.1. Ratios financieros

• Ratio de liquidez.Midelacapacidaddehacerfrentealasobligacionesdepagoacortoplazoconlosvaloresdetesorería,clientesyexistencias.Tambiénsueledeno-minarseratio de circulanteyseconsiderapositivoparavalores.1,5(Fig.6.9).

• Ratio de disponibilidad. Relacionaelefectivo(caja,bancos)conlasdeudasacortoplazo.Eldisponiblehadesuponercomomínimoun10%delasdeudasacortopla-zoyelvalor recomendadoestaráentre0,1y0,3. Losvaloressuperioressuponenunexcesodeefectivo(Fig.6.10).

• Ratio de endeudamiento. Consideralacapacidaddeautonomíafinanciera.Cuandoel cociente toma valores pequeños (,0,6) la empresa es autónoma, para valoresmayoresindicadependencia(Fig.6.11).

8.2. Ratios económicos

Secalculaconlasiguientefórmula:

BeneficioRentabilidad%5–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––3100 Capitalpropio1reservas1capitalajeno

Un ratio esel cocienteentredosvaloresquepermiteestablecer comparacionesendiferentesmomentosdeltiempoentreempresas,enelsector,enlacompeten-cia,etc.

Losratios financierosmidenlacapacidaddelaempresaparahacer frente a sus obligaciones,tantoenelcortocomoenellargoplazo.

Losratios económicosindicanlaeficacia o productividaddelosvaloresempleados.Elratiobásicoeseldelarentabilidad.

Larentabilidadeselbeneficioqueobtieneunaempresaporcadaeuroqueinvierteenelnegocio.

Lacomparaciónentre los ratios previstos y los reales, entre losnuestros y los del sector, per-mitirá establecer el grado decumplimiento de los objetivos yel origen de las desviaciones,así como efectuar las medidascorrectorasoportunas.

¿Sabías que…?

Los ratios e índices son comouna foto (son de un momentoconcreto)ytienenunvalor muy limitado. Es el comportamientoa lo largo del tiempo el querealmente nos aporta una ideadeloquepuedesucederenunfuturopróximo.

Importante

Fig. 6.9. Ratio de liquidez.

Fig. 6.10. Ratio de disponibilidad.

Fig. 6.11. Ratio de endeudamiento.

Tesorería1clientes1existenciasrl5–––––––––––––––––––––––––– Deudasacortoplazo

Tesoreríard5––––––––––––––––––– Deudasacortoplazo

Deudasre5–––––––––––––––––––––––––––––– Capitalpropio1recursosajenos

Si el ratio de liquidez (rl) es ,1indica que lo que se cobra esinferioraloquesepagayten-dremos problemas para hacerfrente a todos los pagos en al-gúnmomentoconcreto.

Importante

Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio6

114

Elratioanteriorlopodemosdescomponerentredos índices:eldelarentabilidad de las ventasyeldelarotación de las ventas.

Beneficio VentasRentabilidad%5–––––––––3–––––––––––3100 Ventas Activototal

Así,paraincrementar la rentabilidad globalsenospresentandos vías:

•Variación en el margen comercial o rentabilidad de ventas.Esdecir,incrementamosel margen comercial mediante la variación de precios y mantenemos constantesloscostesobienalcontrario:mantenemospreciosyreducimoscostes.

BeneficioMc5–––––––––3100 Ventas

•Variación en la rotación de ventas.Esdecir,incrementarlasventassinquesemodi-fiquenlosrecursosobiendisminuirlosrecursosmanteniendoconstanteslasventas.

VentasRv5–––––––––––3100 Activototal

Fig. 6.12. Índices para medir la rentabilidad.

Losdatoscontablesdedosempresasdedicadasalaventaderopadeportivaalpormenorsonlosquesemuestranenlatablasiguiente.Calculacuálobtienema-yorrentabilidadsegúnlosratiosqueacabamosdeestudiar.

Año 2013

Ventas Benefi cio

DeportesGonzález 20000€ 3000€

GarcíaSport 45000€ 6000€

Solución

AsimplevistaparecequeelresultadodelnegociodeGarcíaSportseamejorqueeldeDeportesGonzález.Paraefectuarelanálisis,sustituiremoslosvaloresabso-lutos de beneficios por valores relativos, lo que nos permite un mejor estudiocomparativo.Estevalorrelativo,oratio,nospermitirájerarquizarlacalidaddelbe-neficioobtenido.Si consideramosqué ventas sonnecesariasparaobtener esosbeneficios,estaremosobteniendoelratioderentabilidaddelasventasoelmargencomercial.

• RentabilidaddelasventasomargencomercialdeDeportesGonzález:

3000Mc5––––––––3100515% 20000

• RentabilidaddelasventasomargencomercialdeGarcíaSport:

6000Mc5––––––––3100513,33% 45000

El ratio de rentabilidadde las ventas nos indicaque tienen rentabilidadesmuysimilares,peroDeportesGonzález,conunasventasinferiores,obtieneunamayorrentabilidadporquesumargencomercialessuperioraldeGarcíaSport.

Caso práctico 8

Rentabilidad

Rentabilidaddelasventas

Rotacióndeventas

Beneficio Ventas––––––––––1––––––––––––– Ventas

DActivototal

DBeneficio Ventas––––––––––––1––––––––––– Ventas Activototal

DRentabilidadglobal

Importante

115

6Lagestióneconómicaylatesoreríaenelpequeñocomercio

Síntesis

Valoración de actividad

Periodomediodemaduración

Ratiosbásicos

Evaluación de inversiones

Valoractualneto

Plazoderetorno

Rentabilidad

Solvencia

Disponibilidad

Endeudamiento

P.mediodecobro

P.mediodepago

Previsión

Demanda

Ingresosygastos Presupuestodetesorería

Precio de venta basado en

Costedelproducto

Valordemercado

Competencia

Margencomercial

Umbralderentabilidad

Análisiseconómico-financiero

La gestión económica y la tesorería en el pequeño comercio6

116

Test de repaso1. Con la media móvil:

a) Obtenemos previsiones para periodos superiores a un año.

b) Realizamos previsiones sin considerar los periodos anteriores.

c) Calculamos previsiones para periodos superiores a un año.

d) Obtenemos la tendencia y pronosticamos la deman-da del periodo próximo.

2. El PMM de una empresa comercial lo conforman:

a) El periodo medio de las ventas más el periodo medio de cobro.

b) El periodo medio de cobro más el periodo medio de pago.

c) El periodo medio de almacenamiento más el periodo medio de pago.

d) El periodo medio de pago más el de fabricación.

3. La rentabilidad es:

a) Lo mismo que el margen comercial.

b) El beneficio que obtiene una empresa por cada euro que invierte.

c) El cociente entre ingresos y gastos.

d) Ninguna de las anteriores.

4. El análisis financiero pretende evaluar:

a) El nivel de liquidez y solvencia de la empresa.

b) La capacidad de endeudamiento de la empresa.

c) El flujo de caja.

d) La evolución de los ingresos y los gastos.

5. El análisis económico se utiliza como instrumento para:

a) Determinar la solvencia de la empresa.

b) Cuantificar la capacidad de pago.

c) Evaluar la viabilidad del negocio.

d) Ninguna de las anteriores.

6. El presupuesto de tesorería consiste en:

a) Registrar periódicamente las entradas y salidas de cobros y pagos.

b) Un libro de carácter obligatorio para las empresas, según el Código de Comercio.

c) Realizar anotaciones que reflejan los ingresos y cobros.

d) Todas las anteriores son correctas.

7. El presupuesto refleja:

a) La información contable de las cuentas anuales.

b) Los gastos y los ingresos del año.

c) Las previsiones de ingresos y gastos durante un pe-riodo.

d) Los cobros y pagos del año.

8. El margen comercial es:

a) Un indicador de la solvencia de la empresa.

b) El beneficio que se incorpora al precio de coste para obtener el precio de venta.

c) Una variable para calcular el déficit de tesorería.

d) Una variable que se añade al precio de venta para determinar el coste.

9. El umbral de rentabilidad de una empresa es:

a) Aquel que iguala cobros y pagos.

b) El punto donde los costes variables igualan a los cos-tes fijos.

c) El valor en términos monetarios de la rentabilidad de la empresa.

d) El momento en que los costes son iguales a los be-neficios.

10. Según el método de evaluación de inversiones VAN, el proyecto es viable:

a) Cuando el valor del VAN es positivo.

b) Cuando el valor del VAN es negativo.

c) Cuando el valor del VAN es cero.

d) Ninguna de las anteriores es correcta.

11. El ratio de liquidez:

a) Mide la capacidad de la empresa para hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo con los valores de caja, bancos, clientes y existencias.

b) Se considera positivo para valores inferiores a 1,5.

c) Mide la capacidad de autonomía financiera a largo plazo.

d) El valor recomendado está entre 0,1 y 0,3.

117

6La gestión económica y la tesorería en el pequeño comercio

Comprueba tu aprendizajeRealizar previsiones de demanda y de ingresos y gastos

1. Utilizando la técnica de medias móviles, determina la previsión del primer trimestre del año X 1 1.

Año X

Trimestre 1 2 3 4

Ventas 14 000 17 000 12 000 150 000

Conocer los sistemas de fijación de precios que podemos utilizar

2. Teniendo en cuenta que el precio de coste de un pro-ducto es 2 400 €, ¿cuál debería ser su precio de ven-ta si el margen comercial que se desea obtener es del 10 % del precio de venta? ¿Y si fuese el 10 % del precio de coste?

3. Indica el margen comercial que nos han aplicado en un producto si el precio de coste es 1 800 € y el precio de venta son 2 880 €.

¿Qué porcentaje sería sobre el precio de coste?

Identificar las variables y técnicas para efectuar la evalua-ción y el cálculo de la rentabilidad

4. Para un volumen de producción de 10 000 unidades, la empresa Zapatitos tiene unos costes fijos de 100 000 € y soporta unos costes variables de 50 000 €. Con-siderando que los ingresos por ventas ascienden a 500 000 €:

a) Calcula el umbral de rentabilidad de la empresa e interpreta el resultado.

b) Representa gráficamente los siguientes puntos: ce-ro unidades de producción y el umbral de rentabi-lidad.

c) ¿Cuál sería el precio de venta mínimo si el número máximo de unidades vendidas no puede exceder de 4 000 y el coste variable unitario es de 3 €?

Controlar el flujo de tesorería

5. Calcula cuál será el saldo de caja de la empresa Libros y más en marzo, teniendo en cuenta que los co-bros y pagos previstos para el mes de febrero son los siguientes: saldo inicial febrero, 620 €; ventas febrero,

efectivo, 900 €; devoluciones contado, 200 €; ventas en tarjetas de crédito, 1 700 €; intereses bancarios, 42 €; pagos proveedores, 600 €; cuota de autónomo, 430 €; suministro, 150 €; IVA soportado, 380 €; IVA repercutido, 240 €.

Comprobar la viabilidad de las inversiones realizadas

6. Determina si es conveniente realizar una inversión para un desembolso inicial de 400 000 € con un coste de oportunidad del 5 % y los ingresos netos que figuran en la siguiente tabla:

Años 1 2 3 4

Ingresos netos 50 000 150 000 200 000 200 000

a) Según el valor actual neto.

b) Según el criterio del pay back (plazo de recupe-ración), sabiendo que el plazo mínimo exigido es de cinco años.

Utilizar los principales ratios económico financieros

7. Calcula el PMM y los ratios de liquidez, endeudamiento y rentabilidad.

Balance Activo Pasivo Cuenta de resultados

Mobiliario 1 200 Ventas 940

Existencias 150 Coste de ventas 600

Clientes 320

Bancos 100

Caja 110

Proveedores 350

Deudas a largo plazo 90

Pérdidas y ganancias 340

Capital 1100

Total 1 880 1 880

La gestión económica y la tesorería en el pequeño comercio6

118

Práct ica f inalLa gestión económica del pequeño comercio Regalos M&C es una tienda dedicada a la venta al por menor de detalles y regalos para bodas, comuniones y celebraciones especiales.

Está dirigida por dos exalumnos de un ciclo de comercio, Marta y Carlos, que inicia-ron la actividad empresarial el año pasado.

Según sus estimaciones iniciales, calcularon unos costes anuales de: 1 440 € por al-quiler del local; 300 € por tributos; 220 € por la póliza de seguro; 1100 € por sumi-nistros; 720 € por alquiler de equipos y 380 € a un gestor.

En los costes variables, estiman que el promedio por regalo será de 4,20 € y el pre-cio medio de venta por detalle alrededor de 9,10 €. Al final del año la contabilidad refleja los siguientes valores: caja y bancos, 1100 €; existencias finales, 2 300 €; deudas a corto plazo, 3 400 €; clientes, 200 €.

Pautas para resolver el caso• Ten en cuenta que:

– El punto de equilibrio o punto muerto es aquel en el que los ingresos son iguales a los costes.

– Los costes totales están conformados por costes fijos y costes variables.

– Los costes fijos son aquellos que se generan independientemente de si vendemos o no y los costes variables están relacionados con las ventas realizadas.

• Recuerda que el umbral de rentabilidad se puede obtener en unidades o en volumen de ventas y la fórmula de cálculo es distinta si es uno u otro.

• No olvides diferenciar entre ingresos y beneficios.

• Para realizar un análisis económico-financiero utilizaremos los ratios.

• Recuerda que los ratios son índices que obtenemos por la división entre dife-rentes partidas contables: tesorería, deudas a corto plazo, etc.

Cuestiones• Obtén el punto de equilibrio para el primer año.

• Determina el beneficio y el número de artículos vendidos si los ingresos que obtuvieron el primer año ascendieron a 12 012 €.

• Efectúa un análisis de liquidez y solvencia del negocio utilizando para ello los valores que se reflejan en la contabilidad.

• Determina la rentabilidad de las ventas.

• Visto que el negocio funciona bien, al año siguiente se asignan un sueldo mensual de 800 € cada uno. ¿Cuál será el número mínimo de ventas para no entrar en pérdidas, suponiendo que se mantienen constantes los demás gastos?

7Unidad

Y estudiaremos:

•Losdiferentestiposdetributos.•ElImpuestodeActividadesEconómicas.

•LagestióndelIVA.Losregímenesdetributación:RecargodeEquivalencia.

•ElIRPF.Modalidadesdetributación.

•ElImpuestodeSociedades.Modalidadesdetributación.

En esta unidad aprenderemos a:

•Diferenciarlostributosqueconformanelsistemaimpositivoespañol.

•Identificarlosprincipalesimpuestosqueafectanaunpequeñocomercio.

•InterpretarlanormativadelIVAyrealizarelregistroperiódicodelasfacturasemitidasyrecibidas.

•Determinarlasobligacionesfiscalesderivadasdelosimpuestosquegravanlosbeneficios:IRPFeImpuestodeSociedades.

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

120

Tributos Cotizaciones sociales

Transferencias Rentas del patrimonio

1. El sistema tributario españolParapoderhacerfrentealasdemandasdeserviciodelosciudadanosenrelaciónaeducación,sanidad,justicia,culturaodefensa,lasadministracionespúblicasutilizanlosingresos tributarios otributos.

Los Presupuestos Generales del Estado es la ley donde figuranlosgastoseingresosenlaadmi-nistración pública para propor-cionar los bienes y servicios alosciudadanos.Sonelaboradospor elGobierno y sometidos alaaprobacióndelCongresodelosDiputadosydelSenado.

¿Sabías que…?

Elprincipiofundamentaldelsistematributariosebasaenlacapacidad económica de los contribuyentes, esdecir,quepagamásquienmásganaoquienmástiene.Lacapaci-dadeconómicadelaspersonassepuedeconocerpor:

• Eldineroqueganan,esdecir,la renta.

• Lariquezaqueposeen,esdecir,elpatrimonio.

• Elgastoquerealizancomprando,esdecir,elconsumo.

Fig. 7.1. Principales ingresos públicos.

AdelaMuñozesunatrabajadoraporcuentaajenaquetieneunanóminade900€y laempresa leaplicaunaretencióndel8%mensualmente.Enesteañohare-cibidounaherenciade54000€yhaingresadoenlaadministracióntributaria2385€porelpagodeimpuestos.ConpartedelaherenciasehacompradouncocheenAutomóvilesVicentínpor21000€(sinIVA).Paraguardarelcocheenlacocherahasolicitadounvadoenelayuntamiento.

IdentificalacapacidadeconómicadeAdelasegúnlainformaciónanterior.

Solución

Paradeterminar la capacidadeconómicadeAdela, laadministración tributariaconsiderarálosingresosanualesqueobtieneporlanóminaatravésdelImpuestodelaRentadelasPersonasFísicas;sienlugardetenerunanóminade900tuvieseunade1800, laretenciónaplicadaseríasuperioral8%debidoa laprogresi-vidaddelIRPF.

LaherenciarecibidaserágravadadeformapuntualporelImpuestodeSucesionesyDonaciones;lacuantíadelimpuestodependerá,entreotroselementos,delgra-dodeparentesco,yenañosposterioresrealizaráladeclaracióndelImpuestodePatrimoniosisuperaelmínimoexento.

LacompradelvehículoestágravadaprincipalmenteporelIVA;además,paraqueelvehículopuedacirculartambiénpagaráelImpuestosobreVehículosdeTracciónMecánicaenfuncióndelapotenciadelcoche,concarácteranual,yelImpuestodeMatriculaciónaladquirirelcoche.Elimportequepagaporelvadodecocheraseconsideraunatasamunicipal.

Caso práctico 1

1. Reflexionaeindicasieresconsciente de haber pa-gadoalgúntributoduran-telasemanapasada.

Actividades

Principalesingresospúblicos

121

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

Base imponible 2 reducciones 5

Base liquidable 3 tipo impositivo 5

Cuota íntegra 2 (reducciones y bonificaciones) 5

Cuota líquida 2 (pagos a cuenta y retenciones) 5

Baseliquidable

Cuotaíntegra

Cuotalíquida

Deudatributaria

2. Tributos y sus elementos característicos

Loselementosquedefinenlostributossonbásicamentelossiguientes:•Contribuyente:personafísicaojurídicasobrelaquerecaeelimpuesto.• Sujeto pasivo:personasobrelaquerecaelaobligacióndecumplimientodelimpuesto.•Hecho imponible:acciónquegeneralaobligacióntributaria,como,porejemplo,re-

cibirunadonación,adquirirunbienopercibirunsalario.• Base imponible:cuantificacióneconómicadelhechoimponible.• Base liquidable:labaseimponiblemenoslasreduccionesprevistas.• Tipo impositivo o gravamen:porcentajequeseaplicaalabaseliquidable.•Cuota íntegra:resultadodeaplicareltipoimpositivoalabaseliquidable.•Cuota líquida:resultadodeaplicarlosrecargosydeducciones.•Cuota diferencial:seobtienedespuésdededuciralacuotalíquidalospagosacuenta

olasretencionespracticadas.•Deuda tributaria: cuotalíquidamásrecargoseinteresesdedemora.

Lostributosseclasificanenimpuestos,tasasycontribucionesespeciales.

2.1. Impuestos

EnlosPresupuestosGeneralesdelEstado,losimpuestosrepresentanaproximadamenteel90%delosingresosnofinancieros(Fig.7.3).SegúnlaAgenciaTributaria,podemosclasificarlosimpuestosendirectos e indirectos:

• Impuestos directos:seaplicansobreunamanifestacióndirectaoinmediatadelacapa-cidadeconómica:laposesióndeunpatrimonioylaobtencióndeunarenta.Ejemplos:– ImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas(IRPF).– ImpuestosobreSociedades(IS).– ImpuestosobreelPatrimonio.– ImpuestosobrelaRentadeNoResidentes.– ImpuestosobreSucesionesyDonaciones.

• Impuestos indirectos:seaplicansobreunamanifestaciónindirectaomediatadelacapacidadeconómica.Ejemplos:– ImpuestosobreelValorAñadido(IVA).– ImpuestodeActividadesEconómicas(IAE).– Impuestosespeciales(alcohol,tabaco,matriculaciónehidrocarburos).– ImpuestosobreTrasmisionesPatrimonialesyActosJurídicosDocumentados(ITPyAJD).

– ImpuestosobreBienesInmuebles(IBI).

UntributoesuningresopúblicoquerecibeelEstadodelosciudadanosconcarác-terobligatorioparaquesepuedanatenderlascargasyserviciospúblicosdetodoseneducación,sanidad,infraestructuras,justicia,defensa,etcétera.

Losimpuestossontributosexigidossincontraprestacióncuyohechoimponibleestáconstituidopornegocios,actosohechosqueponendemanifiestolacapacidadeconómicadelcontribuyente.

Fig. 7.2. Proceso general del cálculo de la cuota tributaria.

Fig. 7.3. Distribución tributaria en 2010 (fuente: Agencia Tributaria).

Desde2008(Ley4/2008,de23dediciembre),sehasuprimidoelgravamen del Impuesto sobreel Patrimonio mediante una bo-nificacióndel100%delacuotaíntegradelmismo.Sinembargo,alnoestarderogadoelimpues-to y estar cedido a las comuni-dadesautónomas,estaspuedenaplicarlo.

Importante

Impuestos indirectos

45 %

Tasas y otros ingresos

1 %

Impuestos directos

54 %

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

122

La normativaque regula los di-ferentes tributos es la siguiente:

•Ley General Tributaria: Ley58/2003de17dediciembre.

•IRPF: Ley35/2006de28denoviembre y Real Decreto439/2007de30demayo.

•I. Sociedades: RealDecretoLe-gislativo4/2004de5demar-zoyRealDecreto1777/2004,de30dejulio.

•IVA: Ley37/1992de28dedi-ciembreyRealDecreto1624/1992de29dediciembre.

•I. Sucesiones y Donaciones: Ley29/1987de18dediciembreyRealDecreto1629/1991de8denoviembre.

¿Sabías que…?Otraclasificaciónseríaelámbito de ampliación, segúnelcualtendríamos:• Impuestos estatales:aplicadosentodoelterritorionacional.•De aplicación en un determinado territorio:elIRPFenNavarrayPaísVasco(derechofo-

ral)yelImpuestoGeneralIndirectoCanario,quesustituyealIVAenlasislasCanarias.

2.2. Tasas

Algunastasasseaplicanpreviasolicituddelservicioporpartedelinteresado(elexamendeunasoposiciones),perootraslaspagamostodoscuandorecibimosundeterminadoservicio(comolarenovacióndelDNI).

2.3. Contribuciones especiales

Paraquea un contribuyente se le exija el pagode una contribución especial debeobtenerunbeneficiotangible(comoelincrementoenelvalordeuninmueble)obienintangible:mejoraelniveldevida(parqueojardín).

Lastasassontributosquepaganloscontribuyentesporlautilizaciónenbeneficiopropiodeunbienounserviciopúblico.

Lascontribuciones especialessoloexistenenelámbitodelaadministraciónlocalygravan laobtencióndeunbeneficiooelaumentodevalorde losbienesdelobligado tributariopor la realizacióndeobraspúblicasodelestablecimientooampliacióndeserviciospúblicos.

2. UtilizandocomoreferenciaelcasodeAdelaMuñoz(Casopráctico1),identificaloselementosdelostributos:

Contribuyente Sujeto pasivo Hecho imponible Base imponible Tipo de gravamen Deuda tributaria

El impuesto que grava la compra de coche

Donación recibida

3. Identificaeltipodetributoquecorrespondesegúnelhechoimponible:impuesto,tasaocontribuciónespecial.

• Serviciopúblicoderecogidadebasura.• Beneficiosobtenidos en unaempresapor suacti-

vidad.• Larentaobtenidaporunparticularenunaimposi-

ciónaplazofijo.

• ElpagoalaConsejeríadeEducaciónporlaobten-cióndeltítulodeGradoMedioenComercio.

• Ladonacióndeuninmuebledeunfamiliaraotro.• Laadquisicióndeunacajetilladetabaco.• Adquisicióndeautomóvil.

Actividades

FruteríaLozanoexponepartedelafrutaenlamismacalle.¿Cuálessonlosprincipalestributosqueleafectan?¿Puedesclasificarlossegúnsunaturaleza?

Solución

ElImpuestodeActividadesEconómicas;elIRPF,porlosren-dimientosqueobtienecomoactividadeconómicadeventa

defrutaalpormenor;elIVA,comosujetopasivoycomocontribuyente (gastos no deducibles); el Impuesto sobreBienes Inmuebles,por el localdel negocio, y la tasadebasura,dealcantarilladoydeocupacióndevíapública.Silosclasificamossegúnlanaturalezadeltributo,tenemosimpuestos(elIAE,elIRPF,elIVAyelIBI)ytasas(basura,alcantarilladoyocupacióndevíapública).

Caso práctico 2

123

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

3. Obligaciones fiscales del pequeño comercioEntrelasprincipalesobligacionesfiscalesquerealizanlosempresariosolosprofesiona-lesdestacamoslasqueaparecenenlaTabla7.1.Veamosalgunasdeellas.

Trámite Obligado tributario Periodicidad

Declaracióncensal Personasfísicasyjurídicas Alinicio,ceseomodificacióndeactividad

ImpuestosobreActividadesEconómicas Personasjurídicas Anual

DeclaraciónIRPF Personasfísicas Anual

DeclaraciónImpuestoSociedades Personasjurídicas Anual

Retencióneingresosacuenta Personasfísicasyjurídicas Trimestral

Resumenderetencionespracticadas Personasfísicasyjurídicas Anual

Pagosfraccionados Personasfísicasyjurídicas Trimestral

Declaraciónoperacionesconterceros Personasfísicasyjurídicas Anual

DeclaraciónperiódicaIVA Personasfísicasyjurídicas Trimestral

ResumenIVA Personasfísicasyjurídicas Anual

Tabla 7.1. Obligaciones fi scales.

3.1. Declaración censal

Antesdeliniciodecualquieractividadempresarialoprofesionalenunpequeñoesta-blecimiento comercial, se debe realizar la declaración censalmediante losmodeloshabilitadosporlaAdministraciónTributaria(modelo036omodelo037),quepermitesolicitarunnúmerodeidentificaciónfiscal(paraquiennoloposea),designarelmétododeestimaciónderentasenelIRPFylasopcionesdeIVAquesedesea.

Tramite de la declaración censal Plazo Documentación

o documento normalizado Lugar

Alta Antesdelinicio

Modelo036,037

AdministraciónoDelegacióndeAdministraciónTributariacorrespondientealdomiciliofiscal

Modificación,bajaoceseactividad

Unmesdesdelamisma

Tabla 7.2. Proceso para realizar la declaración censal.

La tarjeta acreditativa del NIF(NúmerodeIdentificaciónFiscal)eslaqueseemiteparapersonasjurídicasyentidadesyparaper-sonasfísicascuyoNIFnoseaelDNIoelNIE.

¿Sabías que…?

Intereses de demora. Prestaciónaccesoriaa losobligados tribu-tariosporrealizarelpagofueradeplazo.

Contraprestación. Compensaciónporelserviciooprestaciónreci-bida.

Ingresos no financieros del Esta-do.Lostributos,lastrasferenciasylosingresospatrimoniales.

Derecho foral. Derecho local opropioqueseaplicaenalgunaspartesdelterritorioespañol.

Retenedores. Obligadosa efec-tuarretenciones.

Vocabulario

ManuelCalaRobles,condomicilioenAvda.LosSauces132 de Benirredrá, con CP 46703 (Valencia) y NIF20008890R,hadecididoiniciarunnegociodeventadeaccesorios para vestidos. El nombre comercial que hadecididoparasunegocioesRegalosCala.

¿Quétrámitedeberealizarparaponerloenmarcha?

Solución

LoprimeroquedebehaceresdarsedealtaenelCensodeEmpresarios,ProfesionalesyRetenedores,yaque,aun-

quehatrabajadocomocomercial,hasidoporcuentaaje-na;por lo tanto,no figuraenel registrocensal,yahoraadquierelafiguradeempresario.Esteactodebeserpre-vioal iniciode lasactividadesdelnegocioyel impresose presentará en la Delegación Tributaria del domiciliofiscal,queenestecasoseencuentraenlapoblacióndeGandía.

Deberácumplimentarelmodelotalycomosemuestraenla Figura7.4, que es la primerapáginade las tres quecomponenelmodelo.

Caso práctico 3

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

124

4. Consulta la web de lawww.aeat.eseindicaquécondicionessedebencum-plirparautilizarelmode-lo037.

Actividades

www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Modelos_formularios/modelo_036.shtml

Para descargar instruccionesyformulariosdelmodelo036y037 puedes utilizar esta web.

Web

http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-1990-23930

A través de este link se puedeaccederalRealDecretolegisla-tivo1175/1990,de28de sep-tiembre, por el que se aprue-ban las tarifas y la instruccióndel Impuesto sobre ActividadesEconómicas.

Web

Están exentas de presentar ladeclaración por IAE las perso-nasfísicasylassociedadesconun importenetodecifradene-gocio inferior a 1millón de €,por lo queparaalta,modifica-ción y baja del IAE utilizaránel 036 (general), 037 (simplifi-cado).

Importante

3.2. Impuesto sobre Actividades Económicas

LasdistintasactividadeseconómicasdelIAEseagrupanentres secciones:actividadesempresariales (sección1.a), profesionales (sección2.a) yartísticas (sección3.a).A suvez,cadasecciónsesubdivideenepígrafes conladescripción,elcontenidoylacuotadecadaactividad.

El IAE esun tributo localde carácteranualquegravael ejerciciode cualquieractividadeconómica(yaseaempresarial,profesionaloartística)queserealiceenterritorioespañol.

Fig. 7.4. Primera página del modelo 037 (solución al Caso práctico 3).

5. JuliaMontoro,reciéntituladaenelGradoMediodeComercio,deseainiciarunnegocioporsucuentadeventaalpormenordebisuteríaymarroquinería.¿DebesolicitarelaltaenelIAE?Encasoafirmativo,¿quémodelonormalizadodebeutilizar?

Actividades

Semarcacuandoseiniciaporprimeravezunaactividad.

NúmerodeIdentificación

Fiscal(NIF);encasodenoposeerlosesolicitará.

Semarcacuandosemodificaalgunadesuscircunstanciasounaactividad.

Losmotivosdebajadelcensoparaempresarios

yprofesionalesson,entreotros,elcesedelasactividadesempresarialesoprofesionalesofallecimiento

(quepresentaránlosherederos).

20.008.890-R

CALA ROBLES, MANUEL

X

20.008.890-R

AVD. LOS SAUCES 132

46703 BENIRREDRÁ VALENCIA 962862452 678283883 962862452

CALA ROBLES MANUEL REGALOS CALA

125

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

3.3. Impuesto sobre el Valor Añadido

ElIVAseaplicaentodalaUniónEuropea,aunqueeltipoimpositivocambiadeunpaísaotro.Existenunaslimitacionesenlaaplicación;porejemplo,enEspañanoseaplicaen las islasCanarias,dondeseaplicael ImpuestoGeneral IndirectoCanario (IGIC),nienlasciudadesautónomasdeCeutayMelilla,dondeseaplicaelImpuestosobrelaProducción,losServiciosylasImportaciones(IPSI).

ElImpuesto sobre el Valor Añadido (IVA)esunimpuestoindirectoquerecaesobreelconsumo,gravalasentregasdebienes,lasprestacionesdeserviciosrealizadasporempresariosoprofesionalesytambiénlasimportacionesylasadquisicionesintracomunitariasdebienes.

6. Indicacuálesdelassiguientesoperacionesestánsujetas,nosujetasyexentasdeIVA:envíodeprensaporaviónaIbiza,clasesparapermisodecirculaciónenautoes-cuela,sesiónconelpsicólogo,ventadefrutaaTenerife,transportedeenfermosenambulancia,ventadenego-

cioporfallecimientodeltitular,exportacióndecítricosaRusia,importacióndetelevisoresdeJapón,ventaaFranciademueblesdeoficina,ventadeviviendanueva,ventadeviviendadesegundamano,contratacióndesegurodehogar,dto.deletrasdecambioconelbanco.

Actividades

A. Elementos del IVA

• Sujeto pasivodel impuesto:sonlosempresariosyprofesionalesquedebenrepercutirelIVAalcompradorocontribuyente,queeselquerealmentelosoporta.

•Hecho imponible: las entregas de bienes y prestación de servicios realizados porempresariosyprofesionales;lasimportacionesdebienes,lasadquisicionesintraco-munitariasporempresariosyprofesionales.

•Operaciones no sujetas: aquellasa lasquenose lesaplicael IVAporrazonesdetécnicaimpositivaoprincipios inspiradoresdelimpuesto.

•Operaciones exentas: aquellassujetasalaaplicacióndelIVA,conlaparticularidaddequeelsujetopasivonorepercuteIVAaldestinatariodelaentregaoservicio,perosíquesoportaIVAenlaadquisicióndebienesoserviciosylaleypermiteladeduc-cióndelascuotassoportadasporIVA.Además,lasoperacionesexentas interioresnogeneranelderechoadeducciónporelIVAsoportado.

Fig. 7.5. Funcionamiento del IVA.

Operaciones no sujetas:

•La trasmisión del patrimonioempresarial.

•Las muestras sin valor comer-cial y prestación de serviciosdedemostración.

•Lostrabajosrealizadosenrégi-mendedependencia laboral.

•Los servicios en las coopera-tivasdetrabajoasociadas.

Operaciones exentas interiores:

•Enseñanza por personas físi-cassobremateriasincluidasenlosplanesdeestudios.

•Asistencia a personas físicaspor profesionales médicos yserviciossanitarios.

•Trabajo de artistas plásticos,escritoresycolaboradoreslite-rariosygráficos.

•Operacionesdeseguros, rea-segurosycapitalización.

•Arrendamientodeviviendas.

•Entregade terrenos rústicosynoedificables.

•Segundayulterioresentregasdeedificaciones.

•Entregadesellosyefectostim-bradosdecursolegal.

•LoteríasyapuestasdelEstado.

Operaciones exentas:

•LosenvíosalasislasCanarias,CeutayMelilla.

•Lasentregasintracomunitarias.

•Lasexportaciones.

Importante

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

126

B. La base imponible

Ademásdel importedelacontraprestaciónoservicio,seincluyenenelconceptodecontraprestación,entreotros,loselementosqueaparecenenlaFigura7.6.

Labase imponibledel IVAestáconstituidaporelimportetotaldelacontrapresta-ciónoprestacióndeserviciosdelasoperacionessujetasalIVA.

Paraobtenerlabaseimponibleprimerodebemosrestarloselementosquenoseincluyen(descuentos,bonificaciones,etc.)yposteriormenteañadirlosqueseincluyenenlabaseimponible(Fig.7.7).

Fig. 7.6. Componentes de la base imponible.

Fig. 7.7. Cálculo de la base imponible.

7. Determinalabaseimponibledelassiguienteoperaciones:

Importe Intermediario Embalaje y envase Descuento Transporte

A 5000€ 300€ 200€ 100€ 250€

B 12500€ — 100€ 10% —

C 18000€ 100 — 1000€ 300€

D 42000€ 2% 400€ 5% 400€

E 29000€ — — 200€ —

Actividades

Base imponible del IVA

Incluye Noincluye

Elpreciodelbienoservicio

•Comisiones,transportesyseguros.

•Subvencionesalconsumo.

•Tributosygravámenes.

•Envasesyembalajes.

•Entregasacuenta.

•Descuentos y bonificaciones en laoperación.

•Indemnizaciones que no constituyencontraprestación.

•Cantidadespagadasennombreyporcuentadelcomprador(suplidos).

•Interesesporaplazamientodelpago.

Baseimponible

Importetotal

Descuentos

Gastos

5

2

1

MascotasyAnimalesSLesunatiendadedicadaalaventay distribución al por mayor de alimentos y complemen-tos nutricionales paraanimales.Mascotas yAnimales lehagiradounafacturaaGranjaMartín,unclientehabitual,en la que figuran los siguientes conceptos: mercancía,35000€;envasesparadevolver,600€;transporteycar-ga,400€;además,seleharealizadoundescuentodel10%.Calculalabaseimponible.

Solución

Importedemercancías535000€Descuento10% 523500€Envasesadevolver 51600€Transporteycarga 51400€Baseimponible 532500€

Caso práctico 4

127

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

C. Tipos impositivos y cuota IVA

Actualmenteexistentrestiposquellevanvigentesdesdeel1deseptiembrede2012:21 %(tipogeneral),10 %(tiporeducido)y4 %(tiposuperreducido).

ElcálculodelacuotadelIVAserealizadeacuerdoconlainformacióncontenidaenlaFigura7.8.Unavezobtenidadichacuota,elimportedelafacturadebecalcularsesegúnlafórmulaqueapareceenlaFigura7.9.

Lostipos impositivos del IVAsonlosporcentajesqueseaplicansobrelabaseimpo-nibleparaobtenerlacuotaimpositivaodeIVA.

Los tipos impositivos del IVAdentrodelaUnión Europea sondistintos y cada estado puedeaplicarelquecreamásoportu-noparasupolíticafiscal.

¿Sabías que…?

D. Declaración-liquidación del IVA

Los empresarios y profesionales soportan IVA cuando compran bienes o servicios yrepercuten IVAcuandovendenbienesoprestanservicios.Periódicamenterealizan ladeclaración-liquidacióndelIVA,enlaquesecalculaladiferenciaentreelIVArepercu-tido(devengado)yelIVAsoportadodeducible(Fig.7.10):

• SielresultadoespositivoseingresaenHacienda.

• Sielresultadoesnegativosecompensaenlasdeclaraciones-liquidacionessiguientes;enestecaso,sialfinaldelejercicioenlaúltimadeclaraciónpresentadaelresultadosiguesiendonegativo,sepuedeoptarporsolicitarladevoluciónobiencompensarelsaldonegativoenlasliquidacionesdelejerciciosiguiente.Sielempresarioopro-fesionalestáinscritoenelREDEME(RegistrodeDevoluciónMensual)declararámen-sualmenteyladevoluciónseefectuarámesames.

• Sienalgúnperiodonoresultaraningunacantidadaingresaroadevolver,sepresen-tará,segúnproceda,«declaraciónsinactividadoresultado0».

8. Elimportetotaldeunafacturaasciendea45980€yeltipoimpositivoeselgeneral.Deducelabaseimponibleycompruebaelresultado.

Actividades Fig. 7.8. Cálculo de la cuota IVA.

Fig. 7.9. Cálculo del importe de la factura.

Fig. 7.10. Esquema de liquidación del IVA.

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Modelos_formularios/modelo_303.shtml

Desdeaquísepuededescargarelmodelo303de declaración-liquidacióndelIVA.

Web

Liquidación IVA Plazo

Documentación o documento normalizado

Lugar

TrimestralDel1al20deabril,julio,octubreDel1al30deenero(añosiguiente)

Modelo303AdministraciónodelegacióndeAdministraciónTributariacorrespondientealdomiciliofiscal

Anual Del1al30deenero(añosiguiente) Modelo390

Tabla 7.3. Proceso para realizar la liquidación del IVA.

CuotaIVA

Baseimponible

tipodeIVA

5 3

TotalFactura

Baseimponible

CuotaIVA

5 1

IVArepercutido

IVArepercutido

IVArepercutido

IVAsoportado

IVAsoportado

IVAsoportado

IngresarenHacienda

Adevolver/compensarporHacienda

Sinactividad/resultado0

.

,

5

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

128

LaempresaFabricasaSA,deCórdoba,conNIFA-21000412,tienecontabilizadasduranteelprimertrimestredelaño201Xlassiguientesoperaciones:

Ventas(IVAnoincluido)

• Productosgravadosconel21%:45000€

• Productosgravadosconel10%:12000€

Compras(IVAnoincluido)• Productosgravadosconel21%:24000€• Productosgravadosconel10%:40000€

a) ¿Cuáleselresultadodeladeclaración-liquidación?b) ¿Cuándodeberíapresentarladeclaraciónyquémodelo

utilizaría?c) Cumplimentaelmodelooficial.

Solución

IVA Devengado

Base imponible Tipo Cuota

45000€ 21% 9450€

12000€ 10% 1200€

Totalcuotadevengada 10650€

IVA Deducible

Base imponible Tipo Cuota

24000€ 21% 5040€

40000€ 10% 4000€

Totaladeducir 9040€

a) Resultadodelaliquidación:

10650€29040€511610€

aingresarenelTesoroPúblico.

b) Ladeclaración-liquidaciónse reali-zaráenelmodelo303porprocesotelemáticovíaInternet(esobligatorioparaSA ySL) durante el periodocomprendidoentreel1yel20deabril,queeselquecorrespondealprimertrimestredelaño.

Caso práctico 5

Fig. 7.11. Modelo 303 (solución al Caso práctico 5).

2 0 1 X

X

1 T

A-21.000.412 FABRICASA S A

12 000 00 10,00 1 200 00

45 000 00 21,00 9 450 00

10 650 00

9 040 00

9 040 00

1 610 00

1 610 00

1 610 00

1 610 00

1 610 00

Córdoba, 9 de abril de 201X FABRICASA S A

PP

2 0 8 0 0 7 5 4 7 1 3 0 4 0 0 0 8 5 1 8

100,00

64 000 00

129

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

9. Fabricasa,laempresadelCasopráctico5,noestáins-critaenelREDEMEypresentalassiguientescuentasduranteelsegundotrimestredelaño:

• Ventas(IVAnoincluido):– Productosconel21%:18000€– Transportesaclientes:2800€

• Comprasygastos(IVAnoincluido):– Productosconel21%:23000€– Nóminas:8200€

– SeguridadSocial:920€

– Materialoficina:200€

– Pólizaseguro:150€

– Teléfonoyluz:1150€

– Minutaabogado500€

– Muestrasnocomerciales:120€

Obtén el importe de la declaración-liquidación delsegundotrimestre.¿Puedesolicitarladevolución?

Actividades

Requisitosparaasientosresumendefacturasexpedidas:

•Queseanexpedidasenlamis-mafechaycorrelativamente.

•Que sea aplicable el mismotipoimpositivo.

•Quenoseapreceptivalaiden-tificacióndeldestinatario.

•Que sean realizadas dentrodelmismomesnatural.

Importante

E. Obligaciones formales

Ademásdepresentarlasdeclaracionesdeinicio,modificaciónycesedeactividadydeefectuarlascorrespondientesdeclaracionestrimestralesyanuales,lossujetospasi-vosestánobligadosa:

• Expediryentregarfacturacompletaasusclientesyconservarcopia.

• Exigirfacturadesusproveedoresyconservarla.

• Llevar los librosderegistrodefacturasexpedidas,recibidas,bienesdeinversiónydeterminadasoperacionesintracomunitarias.

Registro de facturas expedidas

EsunregistroobligatorioenelqueseinscribiránlasfacturasodocumentossustitutivosexpedidosporoperacionessujetasalIVA(operacionesexentasydeautoconsumoin-cluidas),asícomolasfacturasodocumentossustitutivosderectificación.

Seregistranporordencorrelativo,porfechadeexpediciónyoperaciónporoperación,ysepuedensustituirporasientosresumen,siemprequesecumplansimultáneamentelosrequisitosquefiguranalmargen.

Mascotas yAnimalesSL haexpedido las siguientes facturasduranteelmesdeeneroylashareflejadoenunahojadellibroderegistrodelasfacturasexpedidas:

N.o de factura

Fecha de expedición

Nombre o razón social NIF Base

imponible Tipo IVA Cuota Total factura

1 03/01/201X GranjaMartínSL B-52.100.230 32500€ 10% 3250€ 35750,00€

2 04/01/201X FelinosSA A-35.909.040 1900€ 10% 190€ 2090,00€

3, 4 05/01/201X Varios(1) — 2250€ 10% 225€ 2475,00€

5 08/01/201X RamónClariano 12.345.555F 750€ 21% 157,21€ 907,50€

6, 7, 8 10/01/201X Varios(2) — 3890€ 21% 816,90€ 4706,90€

(1) Asientoresumen:enestaanotaciónsereflejalaexpedicióndedosfacturas,la3y4,delmismodía5deenero,expedidasados particulares y, aunque las bases son distintas, tienen elmismotipoylanormativapermiteregistrarlasenunaanotación.

(2) Asientoresumen:estecasosontresdestinatarioscuyaidenti-ficaciónnoesobligatoriayeltipoimpositivotambiéncoinci-de, requisitos imprescindibles para realizar una anotaciónresumen.

Ejemplos

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

130

Registro de facturas recibidas

Enelregistrodefacturasrecibidasseanotaráncorrelativamentelasfacturasydocumen-tossustitutivosporlosbienesadquiridosoimportadosylosserviciosrecibidos.Lafacturasodocumentossustitutivosrectificativosdeberánanotarseenelmismolibroconladebidaseparación.A los documentos de facturación recibidos se les asignará un número de recepciónsegúnserecibanconlasiguienteinformación:fechadeexpedición,derealización(siesdistintaalaanterior),nombreyapellidos,razónsocialodenominacióncompleta,elNIFdelexpedidor,labaseimponible,eltipoylacuotatributaria.Sepermitenasientosresumenconlassiguientescondiciones:

• Lasfacturas,documentosdeaduanayjustificantescontablesqueserecibanenunamismafecha.

• Losqueprocedandeunúnicoproveedor.• Cuandolasumaglobaldelabasesimpositivasnosupereentotallos6000€sinIVA.• Cuandoelimporteencadaunadeellasnoexcedade500€sinIVA.

10. Realizalasanotacionesenelregistrodefacturasexpedidasdelassiguientesfacturas:

N.o de factura Fecha Nombre o razón social NIF Base imponible Tipo IVA

21/1X 2/02/201X CafemarSA A-02.124.444 1500€ General

23/1X 2/02/201X Particular — 230€ General

22/1X 2/02/201X Particular — 800€ General

24/1X 3/02/201X GarcíayCíaSL B-12.765.442 2600€ Reducido

25/1X 3/02/201X AnaBoltaPérez 89.921.234-F 4900€ Reducido

Actividades

Tambiénseadmiteregistraruna misma factura en varios asien-tos correlativos cuando incluyaoperaciones a las que resultenaplicablesdistintostipos.

¿Sabías que…?

MascotasyAnimalesSLharegistradolasfacturasrecibidaseldía24deenerode201Xsegúnlashaidorecibiendo.Acontinuaciónsereflejapartedellibroderegistrodelasfacturasrecibidas:

N.o de recepción

Fecha de expedición

Fecha derealización

Nombre o razón social NIF

Base imponible Cuota

0 % 4 % 10 % 21 % 4 % 10 % 21 %

62 24/02/201X AsesoresMartí B-52.100.230 500 105,00 605,00€

63 24/02/201X PrimaSA A-35.909.040 1100 300 110,00 63,00 1573,00€

64al66 24/02/201X GamartexSA(1) A-39.009040 2480 520,80 3000,80€

67 24/02/201X 20/02/1X MarcosGassóPérez(2) 12.345.550L 740 155,40 895,40€

68 24/02/201X SegurosSerna(3) A-98333849 900 900,00€

(1) Enestecaso,elproveedorGamartexhaemitidocuatrofacturasquesehanrecibido todaselmismodíayparaqueseagrupenenunasolaanotaciónelimporteindividualnodebesuperarlos500€sinIVA(suponemosquenolossupera),yenconjuntoson2480€,quetampocosuperaellímitedelconjunto,queson6000€.

(2) Enestaanotaciónseindicaquelafechadelaprestacióndeserviciosporpartedelprofesionaloempresarioserealizóel20/02/201Xylafacturaesdefechaposterior.

(3) LossegurosestánexentosdeIVA.

Ejemplos

Registro de bienes de inversión

En este libro se anotarán aquellos bienes de inversión (maquinaria, edificios, loca-les,etc.)sobrelosqueseaplicandeducciones.

131

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

F. Regímenes especiales de tributación

AdemásdelRégimenGeneraldelIVA,lanormativaestableceunosregímenesespecia-lesparalaaplicacióndelimpuesto.

Sonlossiguientes:simplificado (empresariosdelsectorservicios,industriales,comercian-tesyciertasactividadesagropecuariasquepuedantributarenesterégimen);Recargo de Equivalencia (para comerciantesminoristasque reúnan los requisitos);agricultura, ganadería y pesca(paraagricultoresyganaderossalvorenunciaoexclusión);bienes usados(objetosdearte,antigüedadesyobjetosdecolección);agencias de viajes; oro de inversión; servicios prestados por vía electrónica ygrupo de entidades. Acontinua-ciónveremoslosdosprimeros.

Régimen simplificado

Tienecaráctervoluntarioparalasactividadesacogidasaesterégimen;elcálculodelascuotasrepercutidasserealizamedianteunosmódulosestablecidosporelMinisteriodeEconomíayHacienda.

Régimen del Recargo de Equivalencia

Seaplicaconcarácterobligatorioaloscomerciantesminoristasque,siendopersonasfísicasoentidadesdeatribuciónderentasenelIRPF,vendanalpormenorlosproductosquenoestánexceptuadosporlanormativa.Losartículosquenopuedencomercializarson,entreotros:

• Vehículosamotorysusremolques.

• Embarcacionesybuques.

• Aviones, veleros y sus piezas y acce-sorios.

• Joyas,alhajas,piedraspreciosas,perlas.

• Prendasdevestirconpieles.

•Objetosdearte,antigüedades.

• Aparatosparalaaviculturayapicultura.

• Productospetrolíferos.

•Maquinariadeusoindustrial.

•Materialesparalaconstrucción.

•Minerales,exceptoelcarbón.

• Hierros,acerosnomanufacturados.

•Orodeinversión.

Encuantoasuscaracterísticas,enesterégimenlosproveedoresrepercutenalcomer-cianteenlafacturaelIVAcorrespondientemásuntipoadicionalporseparado:elRecar-godeEquivalencia,segúnlaTabla7.4.Asuvez,loscomerciantesminoristasaplicaránasusclienteseltipogeneraldeIVAquecorresponda,perosinlaposibilidaddeañadirelrecargosoportado(Fig.7.12).

Los regímenes especiales sonaquellosque la leycontemplacon la finalidaddefacilitarelcumplimientodelasobligacionesformalesdelimpuestodadaslascarac-terísticasdelaactividadodelsujetopasivo.

Tipo IVA

General R. Equivalencia

21% 5,2%

10% 1,4%

4% 0,5%

Tabla 7.4. Tipo de IVA.

Se considera comerciante mino-ristaelquevendehabitualmenteproductossinsometerlosaningúntipo de transformación, siempreque las ventas a consumidoresfinales sean superiores al 80%.El porcentaje de ventas no serárequisito necesario si tributa enestimaciónobjetivaenelIRPF.Sinoreúneestosrequisitosseapli-caráelrégimengeneral.

Importante

Paralasactividadesacogidasalrégimen simplificadode IVA, elrendimientonetodelaactividadsedeterminaporel régimendeestimaciónobjetivadelIRPF.

Importante

Fig. 7.12. Recargo de equivalencia.

PROVEEDOR C. MINORISTA CONSUMIDOR

IVAIVA 1 RE 21 %10 % 4 %

21 % 1 5,2 %10 % 1 1,4 % 4 % 1 0,5 %

Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial7

132

Tipos impositivos de IVA (Ley 37/92 y R. D. 6/2012 de 9 de abril)

Tipo general. Elqueseaplicaenloscasosquelaleynoestableceeltiporeducidoosuperreducido. 21 %

Tipo reducido 10 %

Entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de bienes

1.oProductosutilizadoshabitualmenteparalanutriciónhumanaoanimal.Seexcluyen:tabacoybebidasalcohólicas.

2.oAnimales,vegetalesydemásproductosdestinadosalaobtencióndeproductosparalanutriciónhumanaoanimal.

3.oBienesutilizadosenlarealizacióndeactividadesagrícolas,forestalesoganaderas.

4.oAguasaptasparalaalimentaciónhumanaoanimaloparaelriego,inclusoenestadosólido.

5.oMedicamentosparausoanimal,asícomolassustanciasmedicinalesutilizadashabitualeidóneamenteensuobtención.

6.oAparatosycomplementosdestinadosasuplirlasdeficienciasfísicasdelhombreodelosanimales.

7.o Viviendas,garajes(máximodosunidades)yanexosquesetransmitanconjuntamenteconlavivienda(desdeel1/1/2013,yaqueanteseradel4%).

8.oSemillas,bulbos,esquejesutilizadosenlaobtencióndefloresyplantasvivas.Seexcluyen:lasquetengancarácterornamental.

Prestación de servicios

1.oTransportesdeviajerosysusequipajes.

2.oServiciosdehostelería,campamentoybalneario,losderestaurantes.

3.oServiciosefectuadosafavordetitularesdeexplotacionesagrícolas,forestalesoganaderas.

4.oServiciosdeasistenciasocialnoexentos.

5.oExposicionesyferiasdecaráctercomercial.

6.oServiciosdelimpiezadevíaspúblicas,parquesyjardinespúblicos.

7.o Serviciosderecogida,almacenamiento,transportederesiduos,limpiezadealcantarilladospúblicos.

8.oLaentradaabibliotecas,archivos,centrosdedocumentación,museos,galeríasdearte,pinacotecas.

9.oEspectáculosdeportivosdecarácteraficionado.Exposicionesyferiasdecaráctercomercial.

10.oLosarrendamientosconopcióndecompradeviviendas,incluidounmáximodedosplazasdegaraje.

11.o Ejecucióndeobraderenovaciónyreparaciónenviviendas.Limitadasaciertosrequisitos.

Tipo superreducido 4 %

1.oElpancomún;harinaspanificables;lechenatural,losquesos,loshuevos,lasfrutas,verduras,hortalizas,legumbres,tubérculosycerealesquetenganlacondicióndeproductosnaturalessegúnelCódigoAlimentario.

2.oLoslibros,periódicosyrevistas.

3.oMedicamentosparausohumano.

4.oLosvehículosparapersonasconmovilidadreducidaylassillasderuedasparasuusoexclusivo.

5.oPrótesis,órtesiseimplantesinternosparapersonascondiscapacidad.

6.oLasviviendasdeprotecciónoficialderégimenespecialodepromociónpública,entregadasporsuspromotores.

7.o Losserviciosdereparacióndelosvehículosparapersonasconmovilidadreducidaydelassillasderuedas.

8.oLosarrendamientosconopcióndecompradeviviendasdeprotecciónoficialderégimenespecialodepromociónpública.

9.o Losserviciosdeayudaadomicilio,centrodedíaydenocheyatenciónresidencialenplazasconcertadas.

Tabla 7.5. Tipos impositivos del IVA.

133

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

Fig. 7.13. Funcionamiento del IRPF.

3.4. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Elperiodoimpositivoesanualycomprendenormalmentedel1deeneroal31dedi-ciembre,salvodeterminadassituacionesenlasquesuduraciónesinferior(matrimonioofallecimientodelcontribuyente).Losrendimientosorentasqueseconsideranenelimpuestocomprenden:• Rendimientos de trabajo:aquellosobtenidosporeltrabajopersonalporcuentaajena.• Rendimientos de capital:tantomobiliario(interesesdecuentasdeahorro,letras,bo-

nos,etc.)comoinmobiliario(alquileres).• Rendimientos de actividades económicas:aquellosquesehangeneradoporelejer-

ciciodeunaactividadprofesional(prestacióndeserviciosporcuentapropia)obienporactividadesempresariales.

•Ganancias y pérdidas patrimoniales: porvariacionesenelvalordelpatrimoniodelcontribuyente.

ElIRPFesuntributodenaturalezadirectaquegravalasrentasquelosindividuosreciben en formade salario opor sus actividades económicasoprofesionales,teniendoencuentasuscircunstanciaspersonales.

11. Identificaquétipoderendimientosson:

• Interesesdeimposiciónaplazofijo.• PensióndejubilacióndelaSeguridadSocial.• Ingresosporunplandejubilación.• Indemnizaciónpordespidoimprocedente.• Ventadenaranjasdelpropietarioaun supermer-

cado.

• Ventadeacciones.

• Ventadeunasegundavivienda

• Alquilerdepisodeestudiantes.

• Alquilerdelocalescomerciales.

• Prestacióndejubilacióndesegurodevida.

Actividades

A. Modalidades de tributación en actividades empresariales y profesionales

Los sistemas de imputación de rentas por actividades empresariales y profesionalessonlossiguientes:

a) Estimación directa:

•Normal.Deaplicacióngeneral.El rendimientonetoseobtienepor ladiferenciaentrelosingresosylosgastos,aplicandobásicamentelasmismasreglasquerigenenelImpuestodeSociedades.

• Simplificada.Debencumplirseunosrequisitosprevios:– Quesusactividadesnoesténacogidasalmétododeestimaciónobjetiva.– Queenelañoanteriorelimportenetonosuperelos600000€.– Quenosehayarenunciadoasuaplicación.– Queningunaactividadejercidaseencuentreenlamodalidadnormaldelméto-dodeestimacióndirecta.

Elrendimientonetoessimilaralaestimaciónnormalconotrosporcentajesparaelcálculoenlasamortizaciones.NoesobligatorialacontabilidadsegúnelPlanGeneralContable.

IRPF

Personas Rendimiento

•Asalariados

•Profesionales

•Empresarios

•Trabajo•Capital•Actividadeseconómicas

•Variacionespatrimoniales

Gravapor

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

134

Los premios recibidos por laparticipaciónenconcursos, jue-gos o rifas están sometidos aretención,salvolosemitidosporlaLoteríaNacional,laOnce,laCruzRojaEspañolaolosquenosuperenlos300€.

¿Sabías que…?

12. Consultaquéactividadespuedenestaracogidasal régimendeestimaciónobjetivayquémódulooíndicesestánvigentesparaelactualcursoacadémico.Puedesconsultarlawebwww.aeat.es.Déjateguiarporlasayudas.

Actividades

Silasrentas efectivassonsuperio-resa los rendimientosobtenidosporlaaplicacióndelosmódulos,losexcesosnosongravadosporelimpuesto.

Importante

Camilo Giner es un empresario acogido al régimen deestimación directa; durante un año ha facturado por unimportede45000€ytienecontabilizadoslossiguientesgastosdeducibles:

Sueldosysalarios:8000€

Comprademercancías:12000€

Interéspréstamo:2000€

Suministros:3800€

Materialoficina:450€

ObténelrendimientonetodelaactividaddeCamilo.

Solución

Primerodebemosdeducira los ingresosdelperiodo (sinincluirelIVA)todoslosgastosnecesariosparalaobtenciónde los ingresos sin IVA.Después,nodebemos incluir enlosgastosaquellosquenoseandeducibles.Porúltimo,ladiferenciaentreambosseráelrendimiento.

Ingresos .............. 45000€

Gastos............... 226250€– Sueldos........... 8000€– Mercancías ........ 12000€– Intereses .......... 2000€– Suministro ......... 3800€– Materialdeoficina... 450€

–––––––––––––––––––––––––––––––––––– Rendimiento neto 5 18 750 €

Caso práctico 6

Asípues,conocidoslosrendimientospodemosdeterminarlabaseimponibledel IRPFyproseguirconloscálculoshastaobtenerelresultadodeladeclaración.VeresquemaIRPF(Fig.7.14).

B. Retenciones y pagos a cuenta del IRPF

LosrendimientosorentasqueestángravadosporelIRPFestánsometidosaunasreten-cionesopagosanticipadosacuentadelmismo.Dependiendodelanaturalezadelosrendimientoslosdividimosen:

• Retencioneseingresosacuenta.

• Pagosfraccionados.

LasretencionescomprendenlascantidadesquelasempresasdetraeneingresanenlaAdministraciónTributariaporlasretribucionesefectuadasaotraspersonas(trabajadoresoprofesionales)osociedadesacuentadeestasenelIRPF.

b) Estimación objetiva: laleydeterminaquéactividadesestánsujetas,conunoslímitesmáximosdeingresosycompras.Elrendimientonetoseobtieneaplicandounaseriede índices o módulos que se actualizan periódicamente mediante una orden delMinisteriodeEconomíayHacienda.

Losmódulosoíndicesestánestablecidossegúnlascaracterísticasdelaactividadysondediferentenaturaleza:personalasalariado,noasalariado,superficiedellocalenmetroscuadrados,energíaconsumida(Kwh),etc.

135

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

Lacuantíadelaretenciónesunporcentajequevaríaenfuncióndelimporteydeltipoderendimiento.Entrelasprincipalesretencionesdistinguiremos:

• Retenciones por los rendimientos del trabajo:eselimportequelasempresasoempre-sariosdescuentanenlasnóminasasustrabajadores.Elporcentajeaplicadovaríaenfuncióndelsalarioydelascondicionesfamiliaresdeltrabajador.

• Retenciones por actividades económicas y profesionales:eselporcentajeretenidoaprofesionalesyautónomosquehayanprestadoserviciosalaempresa.Eltipogene-ralaplicadoesel21%(vigenteen2013)delaretribucióníntegra.

• Retenciones por rendimientos de capital mobiliario:eselporcentajequelasentidadesfinancierasdescuentanasusclientesporlasrentasgeneradasenimposiciones,cuen-tascorrientes,obligaciones,etc.Eltipoaplicadoesdel21%.

RetencionesIRPF Plazo

Documentación o documento normalizado

Lugar

TrimestralDel1al20deabril,julio,octubre

Del1al30deenero(añosiguiente)Modelo111

AdministraciónodelegacióndeAdministraciónTributariaoentidadbancariacolaboradora

Resumenanual Del1al20deenero Modelo190

Tabla 7.6. Proceso para realizar las retenciones del IRPF.

LacuantíaquesedebeingresarenelTesoroPúblicodependerádel tipoderégimendeestimaciónderentaalqueesténsujetoslosempresariosyprofesionales(Tabla7.7)

Pago fraccionado

Régimen Cálculo Tipo

Estimacióndirecta Rendimientonetodeliniciodeañoalfinaldeltrimestre3tipo 20%

Estimaciónsimplificada

Estimaciónobjetiva Rendimientoprevioa1deenero3tipo 4%engeneral

Tabla 7.7. Pago fraccionado.

Pagos fraccionados Plazo

Documentación o documento normalizado

Lugar

Estimación•Directa•Simplificada

Del1al20deabril,julio,octubre,enero(añosiguiente)

Modelo130AdministraciónodelegacióndeAdministraciónTributariacorrespondientealdomiciliofiscaloentidadbancariacolaboradoraEstimaciónobjetiva Modelo131

Tabla 7.8. Proceso para realizar los pagos fraccionados del IRPF.

Lospagos fraccionados soncantidadesqueingresanperiódicamentelosempresariosyprofesionalesporlosrendimientosgeneradosensusactividadescomoanticipoalpagodelIRPF.

https://www2.agenciatributaria.gob.es/wcl/PRET-RW12/

LaAgenciaTributariafacilitaunservicio online para calcular elporcentaje de retenciones quese tienen que practicar por losrendimientosdeltrabajo.

Web

Fig. 7.14. Esquema del IRPF.

BaseimponibledelIRPF

Reducciones

Escaladegravamen

Deducciones

Cuotalíquida

Cuotadiferencial

RetencionesPagosacuenta

Baseliquidable

Baseimponiblegeneral• Rdtos.deltrabajo• Rdtos.decapital

Rdtos.deactividadeseconómicas• Enestimacióndirecta• Enestimaciónobjetiva

Baseimponibledelahorro

• Rdtos.decapital

• Gananciasypérdidasdepatrimonio

Cuotaíntegra• Estatal• Autonómica

Resultadodeladeclaración

Aingresar Adevolver

5

1

2

5

2

5

2

5

1 2

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

136

PedroLlidóTorres,conNIF32001003D,eselpropietariodelaCafeteríaOliva,condomicilioenC/LasFuentes52,CP46780Oliva (Valencia).En lacafetería trabajan tresempleadosque lehansupuestoalpropietariounossuel-dosbrutosduranteelsegundotrimestrede4250€yunasretenciones que ascienden a 329 €. Durante elmes de

mayosecontratóaundecoradorparaadecentarydarunnuevoaireallocal;elimportedelosserviciosascendíaa1200€yselerealizóunaretencióndel15%(queeseltipovigenteeneseaño).Cumplimentaelmodelo111segúnlasretencionespractica-dasenelsegundotrimestredelaño201X.

Caso práctico 7

Modelo

111Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta

Autoliquidación

Dec

lara

nte

(1)

Espacio reservado para la etiqueta identifi cativa

Período ..... Ejercicio ...

Si esta declaración es complementaria de otra declaración anterior correspon-diente al mismo concepto, ejercicio y período, indíquelo marcando con una "X" esta casilla.

Com

plem

enta

ria

(6)

N.º de justifi cante:

En este caso, consigne a continuación el número de justifi cante identifi cativo de la declaración anterior.

Autoliquidación complementaria

__________________________ , a _____de _______________________de _________

Firm

a (7

)

Firma:

Liqu

idac

ión

(3)

Teléfono: 901 33 55 33www.agenciatributaria.es

Agencia Tributaria

Neg

ativ

a(5

)

Autoliquidación negativa

Dev

engo

(2

)

Ingreso efectuado a favor del Tesoro público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la AEAT de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.

Ingr

eso

(4) Importe del ingreso (casilla 30 ) ......

Entidad Sucursal DC Número de cuentaCódigo cuenta cliente (CCC)

Forma de pago: En efectivo E.C. adeudo en cuenta

I

Este documento no será válido sin la certifi cación mecánica o, en su defecto, fi rma autorizada Ejemplar para la Administración

Si no dispone de etiquetas, consigne los datos identifi cativos que se solicitan a continuación. NIF Apellidos y nombre o razón social

Rendimientos dinerarios ...........................................................

Rendimientos en especie ..........................................................

I. Rendimientos del trabajo

03 01

N.º de perceptores

N.º de perceptores

Importe de las percepciones

Valor percepciones en especie

Importe de las retenciones

Importe de los ingresos a cuenta

Rendimientos dinerarios ...........................................................

Rendimientos en especie ..........................................................

II. Rendimientos de actividades económicas N.º de perceptores

N.º de perceptores

Importe de las percepciones

Valor percepciones en especie

Importe de las retenciones

Importe de los ingresos a cuenta

Premios en metálico .................................................................

Premios en especie ..................................................................

III. Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias

N.º de perceptores

N.º de perceptores

Importe de las percepciones

Valor percepciones en especie

Importe de las retenciones

Importe de los ingresos a cuenta

Contraprestaciones dinerarias o en especie ...............................

V. Contraprestaciones por la cesión de derechos de imagen: ingresos a cuenta previstos en el artículo 92.8 de la Ley del Impuesto N.º de perceptores Contraprestaciones satisfechas Importe de los ingresos a cuenta

Total liquidación:

A deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria): Resultados a ingresar de anteriores autoliquidaciones por el mismo concepto, ejercicio y período ...................

Resultado a ingresar ( 28 – 29 ) ............................................................................................................

Suma de retenciones e ingresos a cuenta ( 03 + 06 + 09 + 12 + 15 + 18 + 21 + 24 + 27 ) ....

02

05 06 04

09 07 08

11 12 10

15 13 14

17 1816

26 27 25

28

29

30

Percepciones dinerarias ...........................................................

Percepciones en especie ..........................................................

IV. Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos

N.º de perceptores

N.º de perceptores

Importe de las percepciones

Valor percepciones en especie

Importe de las retenciones

Importe de los ingresos a cuenta

21 19 20

23 24 22

Fig. 7.15. Modelo 111 (solución al Caso práctico 7).

Segenerandosdocumentos:unoparaeldeclaranteyotro

paralaentidadcolaboradoraolapropiaagencia

Imprescindiblefirmareldocumentoycumplirconlosplazos;el2.otrimestre

sedebepresentarentreel1yel20dejulio

Nombredeltitularorazónsocialdelaempresa

Lostrimestresseindican1T,2T,3T,4T.

Sifueramensual(grandesempresas)

015enero;025febrero...125diciembre

Espacioparaetiquetasidentificativasdeltitular

delnegocio

3 2 0 0 1 0 0 3 D LLIDO TORRES, PEDRO

329 00

180 00

509 00

509 00

509 00

X

4 250 00

1 200 00

3

1

Oliva 12 julio 201X

2 0 1 X 2 T

137

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

IriaGonzález Tomás, conNIF 12.345.690-D, es la titu-lar de un negocio dedicado a la copia a color y foto-copiado de documentos y planos en Toledo. La cifrade negocio durante 201X ascendió a 189300 € y noha renunciado a la estimación simplificada. Durante elprimer trimestre del año 201X1 1 los ingresos íntegroshan ascendido al importe de 90500 € y los gastos

fiscalmentededucibles son38000€ (incluyendoamorti-zaciones).

Determinasipuedecontinuarenelrégimendeestimaciónsimplificada,calculaelpagofraccionadocorrespondientealprimertrimestredelaño201X1 1ycumplimentaelim-presocorrespondiente.

Solución

Para continuar en estimación simpli-ficada sedeben cumplir los siguien-tes requisitos: que no haya renun-ciadoalrégimen,queenelañoante-rior no haya superado el límite de600000€yquelaactividadejerci-danoseencuentreenestimacióndi-recta.Portanto,dadoquenoincum-ple las condiciones, continúa enestimaciónsimplificada.Paradetermi-narelpagoacuenta,debemosapli-carel20%del rendimientonetodela actividad del trimestre. Así pues,elrendimientonetodelaactividad55 ingresos íntegros2 gastos fiscal-mentededucibles:Rendimientoneto5590500€238000€552500€.Despuéshayqueaplicarelporcenta-jequecorresponda:

Pagofraccionado5520%352500€ 510500€

quehadeingresarenelTesoroPúbli-coentreel1yel20deabril.

Caso práctico 8

Fig. 7.16. Modelo 130 (solución al Caso práctico 8).

2 0 1 X 1 1

1 2 3 4 5 6 9 0 D

90 500 0038 000 0052 500 0010 500 00

10 500 00

10 500 00

10 500 00

10 500 00

10 500 00

10 500 00

X

Toledo 14 abril 201X 1 1

GONZÁLEZ TOMÁS, IRIA

1

Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial7

138

3.5. El Impuesto de Sociedades

Lasempresassujetasaesteimpuestoson,entreotras:

• Lassociedadesmercantiles(Anónimas,Limitadas,Colectivas,Laborales,etc.).

• Lassociedadesestatales,autonómicas,provincialesylocales.

• Lassociedadescooperativas.

• Lassociedadesunipersonales,agrupacionesdeinteréseconómico.

• Asociaciones,fundacioneseinstitucionesylosentespúblicos.

ParadeterminarlabaseimponibledelimpuestoserecurriráalacontabilidadsegúnelCódigodeComercioyelPlanGeneralContable,ajustandoesteresultadoalanorma-tivafiscal.

Eltipodegravamenengeneralesel30%,aunque,atendiendoalanaturalezadelaactividadolamagnituddelaempresa,existenunaseriedeexcepciones(Tabla7.9).

ElImpuesto de Sociedadesesuntributodecarácterdirectoquegravalarentadelassociedadesydemásentidadesjurídicas.

Tipos de gravamen en el Impuesto de Sociedades

General(1) 30%

Especial•Empresasdereducidadimensión(2)

25%sobrelosprimeros300000€deB.I.y30%delresto

•Cooperativasfiscalmenteprotegidas

20%

•Entidadesconimportenetodecifradenegocio,5000000€yplantillamedia,25trabajadores

20%sobreprimeros120202,41€deB.I.(3)y300000€(4)y25%restodebaseimponible

•Empresasdeexploración,explotacióneinvestigacióndehidrocarburos

35%

(1) Periodosimpositivosiniciadosdesde1-1-2008.

(2) Periodosimpositivosiniciadosdesde1-1-2011

(3) Periodosimpositivosiniciadosen2009y2010.

(4) Periodosimpositivosiniciadosen2011-12.

Tabla 7.9. Tipos de gravamen en el Impuesto de Sociedades.

ElresultadodelacuentadepérdidasygananciasenlacontabilidaddeGolosinasyDulcesSLasciendeaunimportepositivode38000€.Enlamismacontabilidad,elimportedelasamortizacioneshasobrepasadoen2800€ellímitefiscaldedu-cibleyen1200€otrosgastosnodeducibles;duranteelejercicioeconómicoharealizadopagosacuentadelimpuestopor6700€.Determinalacuotatributariaylacuotadiferencialquecorresponde.

Solución

Labaseimponibledelimpuestonocoincidiráconelresultadodelejerciciocontabledebidoaqueexistenunosgastosnocontempladosfiscalmente.LasamortizacionessonuncostequelaAdministraciónTributariaadmitecomodeducible,peroesta-bleceunoslímitesque,aunquecontablementeseadmitequeseansuperiores,sedebenregularizarantesdeaplicarelimpuesto;portanto,los2800€deexcesodeamortizaciónseincorporaránalosresultados.Tambiénexistenunosgastosquesonadmitidoscontablemente,peronofiscalmente;enestecaso,elimporteascien-dea1200€,queseañadiránalosresultadosantesdeimpuestos.

B.imponible55resultadocontable1excesodeamortización1gastosnodeducibles

B.I.538000€12800€11200€542000€

Cuotaíntegra5B.I.3tipo542000€320%58400€

Eltipoimpositivoaplicadoesdel20%pornosuperarlos5millonesdeeuros.

Cuotadiferencial58400€26700€52000€quedebeingresarenelTesoroPúblico.

Lacuotadiferencialseobtieneporladiferenciaentrelacuotaíntegraylospagosfraccionadosacuenta.

Caso práctico 9

13. IriaGonzález, del Casopráctico 8, ha obtenidoduranteelsegundotrimes-tredelañounosingresosíntegros de 29000 € ylosgastosfiscalmentede-ducibles le han supues-to 31000 € (incluyendoamortizaciones); asimis-mo,portrabajosrealiza-doscomoprofesional, lehan practicado unas re-tencionesporunimportede 720 €. Presenta laliquidacióndelpagofrac-cionadodel segundo tri-mestre.

Actividades

139

7Obligacionesfiscalesenelestablecimientocomercial

Síntesis

Funcionamiento

Sistema tributario español

Gestión

IVA

IRPF

Imp.Sociedades

Ingresos

Obligacionesformales

IAE

Gastos

Declaración-liquidación

Reg.facturasexpedidas

Modelos

Operaciones

Tipos

Rdtos.actividades

Tributos Contribucionesespeciales

Tasas

ImpuestosDirectos

Indirectos

Reg.facturasrecibidas

Plazos

Regímenes

Tipos

Retenciones

E.normal

R.General

Gravadas

Pagosacuenta

E.objetiva

Otros

Exentas

E.simplificada

R.Equiv.

Sujetas

Obligaciones � scales en el establecimiento comercial7

140

Test de repaso1. El principio básico del sistema tributario español se

basa en:

a) La renta económica del contribuyente.

b) El patrimonio del contribuyente.

c) La capacidad económica del contribuyente.

d) El consumo que realiza.

2. Los tributos son:

a) Prestaciones monetarias voluntarias que vienen defi-nidas en los Presupuestos Generales del Estado.

b) Ingresos públicos destinados a atender los servicios públicos y otras cargas del Estado.

c) Obligaciones pecuniarias que gravan los servicios públicos.

d) Cargas exigidas a los contribuyentes, con carácter discrecional.

3. Los contribuyentes pagan una tasa cuando...

a) Reciben un servicio que mejora el valor de sus bienes.

b) Cometen una infracción tributaria.

c) Hacen uso de los servicios públicos.

d) Se aprovechan o utilizan el dominio público en bene-ficio particular.

4. El IRPF, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones son:

a) Impuestos de naturaleza directa que gravan la capa-cidad económica del sujeto pasivo.

b) Son tributos cuyo ámbito de aplicación es estatal y gravan el hecho concreto y su valor.

c) Son tributos de ámbito autonómico destinados a gra-var al hecho concreto y no al sujeto pasivo.

d) Contribuciones especiales que realizan los contribu-yentes para recibir servicios públicos.

5. El IAE, el IVA y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles:

a) Son tasas que gravan la actividad económica.

b) Son tributos de naturaleza directa.

c) Son tributos que gravan el hecho en concreto y no la capacidad económica del sujeto pasivo.

d) Tasas de ámbito nacional que gravan al consumidor final.

6. La declaración censal es la notificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores...

a) Que se realiza con carácter voluntario la primera vez que se inicia la actividad empresarial o profesional.

b) Que se realiza con carácter obligatorio, para el alta, la baja o la modificación de la actividad empresarial.

c) Que se realiza periódicamente antes del inicio del año contable, de naturaleza voluntaria.

d) Ninguna de las anteriores.

7. El ámbito de aplicación del IVA es:

a) Todo el territorio peninsular salvo Navarra y el País Vasco, donde es de aplicación el derecho foral.

b) Todo el territorio español.

c) Todo el territorio peninsular y las islas Baleares.

d) Todo el territorio peninsular y las islas.

8. El IVA:

a) Es neutral para empresarios y profesionales, pues son meros intermediarios del mismo.

b) Es un coste que empresarios y profesionales trasla-dan a los consumidores.

c) Es un tributo de naturaleza indirecta que grava los servicios financieros.

d) Se devenga a proveedores y se repercute a clientes.

9. El Recargo de Equivalencia es un régimen especial del IVA:

a) Que se aplica a empresarios y profesionales acogi-dos a la estimación directa del IRPF.

b) Que se grava a los bienes adquiridos por los consu-midores en los pequeños establecimientos.

c) Que se aplica a comerciantes minoristas, aplicándo-les un tipo adicional de IVA en las compras.

d) Que se aplica a profesionales aplicándoles un tipo adicional en las compras y sin la posibilidad de repercutirlo en las ventas.

10. Cuando el rendimiento neto de la actividad se obtiene aplicando una serie de índices o módulos:

a) Es el régimen de estimación objetiva.

b) Es el régimen de estimación directa.

c) Es el régimen de estimación simplificada.

d) Ninguna de las anteriores es correcta.

141

7Obligaciones � scales en el establecimiento comercial

Comprueba tu aprendizajeDiferenciar los tributos que conforman el sistema impositivo español

1. ¿Qué tipo de tributo está pagando un alumno cuando solicita que le expidan un certificado académico o se renueva el DNI?

2. ¿Cómo se denominan de forma genérica aquellos impuestos que gravan la renta o la riqueza de las per-sonas? Cita al menos tres tipos.

3. ¿Que diferencias existen entre los tributos respecto a su exigencia?

Identificar y describir los principales impuestos que afectan al pequeño comercio

4. Abril es profesora de música y clarinetista y ha deci-dido abrir un negocio de venta al por menor de ins-trumentos musicales. ¿Qué acciones debe realizar de carácter fiscal antes de iniciar la actividad? ¿Debe ins-cribirse en el Censo de Empresarios y Profesionales?

5. Además del IVA, ¿qué impuestos afectan a empresarios y profesionales por el ejercicio de su profesión o acti-vidad económica?

Interpretar la normativa del IVA

6. ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?

7. La entrega de un bien realizada por un particular, ¿está sujeta a IVA?

8. Determina la base imponible y la cuota de IVA en las siguientes situaciones: venta de mercancías, 2 580 €; transportes por cuenta del comprador, 450 €; embala-jes y envases, 190 €; rappels, 10 %.a) Régimen general y tipo 21 %.b) Empresario sometido al Recargo de Equivalencia.

9. Deduce la base imponible de una operación tenien-do en cuenta que el tipo impositivo es el 10 % y el importe total de la operación asciende a 8 415 € (IVA incluido).

Cumplimentar y registrar las declaraciones-liquidaciones del IVA

10. Obtén la cuantía y cumplimenta la declaración trimes-tral de IVA aplicando el IVA general. Utiliza tus datos personales para completar el modelo de liquidación:

Ventas Compras

• Normales 14 000 €• Con RE 3 000 €• Exportaciones 2 100€

• Sujetas 4 900 €• No sujetas 4 100 €• Exentas 700 €

Realizar el registro de facturas emitidas y recibidas

11. Anota en el libro de registro de facturas las emitidas el 31 de marzo de 2014, con y sin asientos resumen:

N.o factura

Nombre o razón social NIF Base

imponibleTipo IVA

211 Platexa S L B52.100.030 700 € 10 %

212 FG Imnova S A A45.909.040 1 200 € 10 %

213 Rosa Díaz Camera 19.456.345-D 500 € 10 %

214 Particular — 600 € 21 %

215 Particular — 500 € 21 %

216 Dipreso S L B22.455.200 400 € 10 %

217 José Camana García 14.345.555F 300 € 10 %

218 Particular — 400 € 21 %

219 Particular — 700 € 21 %

220 Fitolsa S L B09.888.890 300 € 10 %

12. Anota en el libro de registro de facturas recibidas las correspondientes al 4 de agosto, con y sin asientos resumen:

Fecha expedición

Fecha realización

Nombre o razón social

NIFBase imponible

0 % 10 % 21 %

04/08/2014 Carmen Soto Pla 39.455.344-M 300,00 € 110 €

04/08/2014 Masalli S L B02.455.000 248,00 €

04/08/2014 Seguros Fénix S L A25.109.120 800 €

04/08/2014 21/07/1X Juan Mata Ruiz 12.345.550L 740,00 €

04/08/2014 Masalli S L B02.455.000 400,00 € 70 €

04/08/2014 Avilés S A A35.909.040 900 €

Determinar cómo se gravan los beneficios atendiendo a la forma jurídica de la empresa

13. Calcula el pago fraccionado que ingresará una em-presa en estimación directa, considerando que el rendi-miento neto del trimestre asciende a 19 800 €.

14. Obtén el Impuesto de Sociedades que ingresará una empresa pequeña que no supera los 5 millones de euros y una plantilla media de 10 trabajadores, si la base imponible del impuesto asciende a 150 000 €.

Obligaciones � scales en el establecimiento comercial7

142

Práct ica f inalAutoliquidación del IVA La empresa Savmer S L, con NIF B-6900044 y domicilio fiscal en Salamanca, se dedica a la comercialización de pequeña maquinaria y fertilizantes agrícolas. Debe presentar la liquidación de IVA del tercer trimestre del año, y para ello cuenta con los valores contables siguientes:

a) Ventas (IVA no incluido):

• Productos gravados con el 21 % . . . . . 190 000 €

• Transportes a clientes . . . . . . . . . . . . . 12 500 €

• Productos gravados con el 10 % . . . . . 14 200 €

b) Compras (IVA no incluido):

• Productos gravados con el 21 % . . . . . 89 000 €

• Productos gravados con el 10 % . . . . . 3 200 €

c) Gastos (IVA no incluido):

• Nóminas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 500 €

• Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . 560 €

• Material oficina . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 €

• Póliza seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 €

• Alquiler local. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 000 €

• Intereses bancarios . . . . . . . . . . . . . . 500 €

• Electricidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 930 €

El día 10 de octubre presenta el modelo de autoliquidación del IVA.

Cuestiones• Deduce si Savmer SL está sometida al régi-

men general del IVA o al Recargo de Equi-valencia.

• Determina qué modelo, plazo y forma de de-claración-liquidación de IVA debe presentar, dadas las características de la empresa.

• Calcula las cuotas de IVA devengado y de-ducible.

• Obtén el saldo de la liquidación trimestral. Indica si es a ingresar, compensar o se debe solicitar la devolución.

• Cumplimenta el impreso de autoliquidación oficial e indica si se ha presentado en plazo.

Pautas para resolver el caso• Ten en cuenta: el tipo de empresa, la forma jurídica y el régi-

men de aplicación del IVA al que está sujeta. Estas variables nos determinarán los plazos de presentación, el modelo que debemos utilizar y la forma de presentar la declaración-liqui-dación y finalmente piensa en qué datos necesitas para po-der elaborar el impreso.

• Recuerda: el IVA obtenido en las ventas se denomina IVA devengado, el IVA soportado no es siempre deducible, hay operaciones que por su naturaleza no están gravadas por IVA y otras que por sus características están exentas de apli-cación y solo puedes solicitar la devolución en el caso de que sea negativa al final del ejercicio; en caso contrario, solo podrás compensar ese saldo en el trimestre siguiente.

• No olvides que hay que presentar la liquidación trimestral en un periodo concreto y hay que fechar y firmar la autoliqui-dación.

8Unidad

Y estudiaremos:

•Lafacturaconvencionalyelectrónica.

•Elcheque.•Latransferenciabancaria.•Laletrayelpagaré.•Mediosdepagoelectrónico.•Cálculodeloscostesdenegociacióndeefectoscomerciales.

En esta unidad aprenderemos a:

•Elaborarfacturasdecompraventadeacuerdoconlanormativamercantilyfiscalylosusosdelcomercio,utilizandoherramientasinformáticas.

•Cumplimentarygestionarlosdocumentosrelacionadosconlosmediosdepagoycobro.

•Prepararefectoscomercialesparagestióndecobroonegociaciónydescuento.

•Elaborarfacturasdenegociacióndeefectoscomerciales.

Documentosdecompraventa,decobroydepago

Documentosdecompraventaydecobroypago8

144

1. La factura

Tantoparalasempresascomoparalosprofesionalesesobligatorioemitirfacturaenlaventadebienesoenlaprestacióndeservicios,salvoendeterminadossupuestosenqueserásustituidaporlafacturasimplificada.

1.1. Requisitos y datos de la factura

Todafacturasegúnlanormativa tributariadebecontenerlossiguientesdatosyrequisitos:

1. Númeroy, en su caso, serie.Lanumeracióndebesercorrelativa.Unaformasencilladeidentificarunafacturaseríaañadirelañoenelqueestáemitida,porejemplo,«1/2014»identificaríalaprimerafacturadelaño2014.

2. Fecha de expedición.Debeaparecerlafechaenqueseexpidelafactura.

3. Identificación del expedidor(vendedoroproveedor).Debemosreflejarlossiguientesdatos:nombreyapellidos;razónodenominaciónsocial;NIFoNúmerodeIdentifi-caciónFiscalydireccióncompleta.

4. Identificación del destinatario(compradorocliente).Debenaparecerlossiguientesdatos:nombreyapellidos;razónodenominaciónsocial;NIFoNúmerodeIdentifi-caciónFiscalydireccióncompleta,salvoquefueseunparticular.

5. Descripción de las operaciones,ylosdatosnecesariosparadeterminarlabaseimpo-nibledelIVAysuimporte,incluyendoelpreciounitariosinimpuestodelasoperacio-nes,asícomocualquierdescuentonoincluidoenelpreciounitario.

6. Base imponible diferenciada según el tipo impositivo.

7. Tipo o tipos impositivos aplicados a las operaciones.

8. Cuota tributaria repercutida.Estaseconsignaráporseparado.

Enlafacturafiguran,ademásdeladescripcióndelosproductos,otrosconceptos:

• Importe bruto.Eselresultadodemultiplicarelpreciodecadaartículoporlacantidaddelmismo.

•Descuentos o bonificaciones.Reducenelimportebruto.Losmáscomunesson:rappels(descuentoporvolumen)ydescuentoporprontopago.

•Gastos adicionales. Incrementan el importe de la compra: transporte, embalaje oseguro.

Lafacturaeseldocumentocomercialemitidoporelvendedorqueacredita legal-mentelacompra.

OpticSLesunaempresaespecializadaendistribucióndematerial óptico con domicilio en avenida de Andalucía,96deCádiz,CP11010;telf.956248722;www.optic.net;comercial@optic.net;NIFB43344200.Confechade3deagostode2013confeccionalafacturanúm.890porlaen-tregarealizadaaVisionclar,clientedeAlcoycondomicilioenlacalleCotesBaixes,45,CP03804Alcoy(Alicante);NIF B 988683; telf. 965500011; con número de clienteA201,correspondientealalbaránnúmero1890/13defe-cha10dejuliode2013porlaentregadelossiguientesproductos:10monturasmetálicasmixtatipoB1;20lentes

oftálmicasmonofocalCR39;10lentesoftálmicasorgánicasmultifocalServix;2primáticosSentix20380;5estacio-nesmeteorológicasNOMA.

Enlascondicionesdeventaseestipulaquelosportesse-ránporcuentadelcomprador,yasciendena80€.Seapli-caundescuentocomercialdel30%paracomprassupe-rioresa6000€,ylaformadepagoescargobancarioa20díasdelafechadefactura.

Elaboralafacturacorrespondiente.

Caso práctico 1

La base imponibleeselimportesobreelcualseleaplicaeltipoimpositivo de IVA. Para calcu-larlo debemos aplicar primerolos descuentos al importe bru-to y después añadir los gastos(embalaje, transporte, carga yestiba,otrosimpuestos,etc.).

Por suparte, lacuota tributariaesloquesegeneradeimpuesto.Seobtieneaplicandoalabaseimponibleeltipoimpositivo.

Recuerda

Fig. 8.1. Fórmulas básicas para elaborar la factura.

Cuotatributaria

tipodeIVA

baseimponible

5 3

Totalfactura

cuotatributaria

baseimponible

5 1

Baseimponible

des-cuento

gas-tos

importe bruto

5 2 1

Importebruto precio cantidad5 3

(Continúa)

145

8Documentosdecompraventaydecobroypago

� Importe5cantidad3precio;� Importebruto5sumadeim-portes590012600128001840170057840.� Descuento, un descuento del 30% sobre el importe bruto 557840330/10052352€.� Baseimponibleagrupadaportipos5importebruto2descuen-tos1gastos.a 563002189054410,quesonlosproductosgravadosconel10%yeldescuentoquelescorresponde.b 51540246218051158,quesonlosproductosgravadosconel21%yel transporte(enestecasoelportesegravaconel21%alserrealizadoporunaempresaajenaalvendedor).

� Baseimponible5sumadelasbasesimponiblesagrupadasse-gún los tipos impositivos54a14b544101115855568.

� Cuota5baseimponible3tipoimpositivo54410310/1005544,10;1158321/1005243,18.

� La suma de todas las cuotas impositivas de acuerdo con eltipo54411243,185684,18€.

� Totalfactura5sumadebaseimponible1IVA1RE.

� LasumadelRecargodeEquivalencia(elincrementoimpositivoaplicadoaloscomerciantesminoristasquetributanporestimaciónobjetivaenIRPF)enestecasonoprocede.

NIFB43344200Av.deAndalucía,96CP11010,CádizTelf.956248722www.optic.net;comercial@optic.net

VisionclarC/CotesBaixes,45C.P.03804Alcoy(Alicante)NIFB988683

Fecha

Ref.

Importe bruto Dto. comercial Transporte Base imponible

Base imponible

Forma de pago: cargo en cuenta

IVA

IVA Cuota Cuota

RE

RE

Total factura

Cantidad Artículo Precio IVA Importe

Cliente Hoja

Factura N.o890

N.o de albarán:1890/1Xdefecha10/07/1X

MM22

LCR39

LM11

PM01

EMNO

10

20

10

2

5

90

130

280

420

140

10%

10%

10%

21%

21%

900

2600

2800

840

700

6252,18€

6252,18€23/08/2013

MonturametálicamixtatipoB1

LenteoftálmicamonofocalCR39

LenteoftálmicaorgánicamultifocalSivex

PrismáticosSentix20380

EstaciónmeterológicaNOMA

7840 2352 80 5568 684,18 —

—44101158

4%10%21%

0,5%1,4%5,2%

———

—441,00243,18

03/08/2013 A/201 1/1

�

� ��

�

���

�

Material óptico de calidad

Optic SL, Registro Mercantil de Cádiz. T. 22, L. 22 de la Secc. Gral. de Sociedades, F 5, H 10. VAT n.o ES B 43.344.200.

a

b

Caso práctico 1(Continuación)

1. CalculaelimportedelafacturadelCasopráctico1enelsupuestodequenoexistierandescuentosnigastosdetransporte.

Actividades

Solución

Númerocorrelativoyseriesiprocede

Lafechadeexpedición

Indicaelalbaránquehageneradolafactura

Conceptoodescripcióndelproductooservicio

Fechaexactadelcargoenlacuentadelbancosegúnlascondicionesdelcontratoyelimporteexacto

Identificacióndelexpedidor

Identificacióndestinatario

Documentos de compraventa y de cobro y pago8

146

2. La factura simplificada

La factura simplificada realiza la función de los antiguos tiques de venta, pero ade-más permite a los empresarios y profesionales que se deduzcan el IVA siempre que figure en la misma el NIF y domicilio de estos y la cuota repercutida de forma separada.

La factura simplificada debe cumplir con los siguientes requisitos:

• Número y, en su caso, serie. La numeración dentro de cada serie será correlativa.

• Número de identificación fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denomina-ción social completa del obligado a su expedición.

• Tipo impositivo aplicado o la expresión «IVA incluido».

• Contraprestación total.

• Identificación del bien o servicio prestado.

• Fecha de expedición.

3. La factura electrónica

La factura simplificada es el documento que sustituye a la factura siempre que el importe no supere los 400 € (IVA incluido); también en algunas operaciones admi-tidas por la Agencia Tributaria para importes superiores a 3 000 € (IVA incluido), o en facturas rectificativas.

La factura electrónica, e-factura o factura digital es un documento comercial que justifica la venta, emitido en formato electrónico por el vendedor y con unas condi-ciones de seguridad que le permiten reemplazar a la factura en soporte papel, ya que tiene su mismo valor legal.

Fig. 8.3. Recorrido de la factura electrónica según la Agencia Tributaria.

http://www.facturae.es

En esta página podrás obtener una información oficial y más extensa sobre la factura digital.

Web

La factura electrónica puede reemplazar al documento físico, pero no toda factura emitida en soporte electrónico es una factu-ra digital. Para que se considere como tal, el documento no se ha de poder manipular y la autoría del emisor debe estar asegurada mediante un certificado digital.

Importante

2. Averigua en la página web de la Agencia Tribu-taria en qué actividades la factura simplificada pue-de sustituir a la factura: www.agenciatributaria.es

3. ¿Qué ventajas presenta la factura digital frente a la factura convencional? Enumera cuatro de ellas. Puedes consultar la pági-na web de la Agencia Tributaria para obtener mayor información.

Actividades

Fig. 8.2. Ejemplo de factura simpli� cada.

AUTORIDAD DE CERTIFICACIÓN

PROVEEDOR EMISOR RECEPTOR CLIENTE

FACTURAINTERNETFACTURA FIRMADA

Envío de la factura firmada

Verifica la firmaEmite

certificado

147

8Documentosdecompraventaydecobroypago

4. Modalidades de pago

Enlasrelacionescomercialesparahacerfrentealpagodeunservicioodeunbienseestablecendiferentesformasenfuncióndelmomentoquesecumpleconlaobligacióndepago.Así,elpagopuedeser:

•Anticipado.Serealizaelpago,totaloparcial,antesdelaentregadelbien.

•Al contado.Elpagoesenelmismomomentodelaentrega.

•A crédito.Existeunaplazamientoodiferimientoentrelaentregadelbienyelpagodelmismo.

Laformadepagodeterminaráquémediooinstrumentosedebeutilizar.

Modalidad Descripción Uso Medios

AnticipadoSeexigeelpagoantesdelaentregadelamercancía

Esútilparaasegurarlasolvenciadelcomprador

Efectivo,cheque,transferenciabancaria,tarjetasbancariasogiropostal

Al contado

Lamercancíaseentregaenelmismomomentodelpago

Seutilizacuandolacuantíaesbajaohaypocaconfianzaentreelcompradoryelvendedor,ytambiénparaobtenerliquidez

Efectivo,cheque,transferenciabancaria,tarjetasbancarias,giropostalycontrareembolso

A crédito

Elpagoserealizaconposterioridadalaentregadelamercancía

Seusacuandoexistemutuaconfianzaolarelaciónesdilatadaeneltiempo

Pagaré,letradecambio,tarjetadecréditoyfacturasdomiciliadas

Tabla 8.1. Medios de pago dependiendo de la forma del mismo.

4.1. Medios de pago al contado

Entrelosmediosdepagoalcontadodistinguiremos:

• Efectivo ometálico.Elpagoserealizaenmonedadecursolegal.

•Cheque.Esundocumentoporelcualunapersona(laqueloexpideoemiteylofirma,ellibradorsegúnlaley)ordenaaunaentidadbancaria(ellibrado)enlaquetienedineroquepagueunadeterminadasumaaotrapersonaoempresa(elbeneficiariootenedor).Además,elchequetienequecontenerunosrequisitosobligatorios:

– Lapalabracheque.

– Elmandatodepagarunadeterminadasumadedinero.

– Elnombredelaentidadfinancieraqueasumeelpagoporcuentadesucliente.

– Ellugardepago.

– Lafechayellugardeemisióndelcheque.

– Lafirmadeltitulardelacuenta,elqueexpideelcheque.

ElArtículo7de la Ley7/2012,de29de octubre, establece lalimitación de pago en efectivo a un máximo de 2 500 €ocon-travalor en moneda extranjeraenoperacionesempresarialesoprofesionales.

¿Sabías que…?

http://www.bde.es/clientebanca/productos/productos.htm

En la página oficial del Bancode España, puedes consultarlos productos bancarios y suscaracterísticas.

Web

Documentosdecompraventaydecobroypago8

148

•Contra reembolso. Esunamodalidaddeventademercancíaadistancia,deformaqueeldestinariopagalamercancíaalaentregadeestaporelporteador,quepuedeserCorreosounaempresadepaquetería.

• Transferencia bancaria.Esunaordenqueemiteunapersona(ordenante)asuentidadbancariaparaquecargueenlacuentaqueestitularunacantidaddedineroparaingresarlaenlacuentadeuntercero(beneficiario).

• Tarjeta bancaria.Permiteelpagoconcargoinmediatoalosfondosenunaentidadbancariaalaqueestáasociada,enestecasosedenominatarjetadedébito;sielcargoenlacuentaesdiferido oacréditosedenominatarjetadecrédito.Eshabitualenlosbancoscobrarunacomisiónanualenambas,yenlasdecréditoademásuninterés.

4.2. Medios de pago aplazado

Losmediosdepagoaplazadomásimportantessonlossiguientes:

• Pagaré.Esundocumentoqueexpresauncompromisodepagoafavordeltenedoroasuordenenlafechadevencimiento,concargoalosfondosdelacuentadelquefirma.

• Letra de cambio. Esundocumentoextendidoporunapersona(librador)queordenaaotra(librado)queenlafechaqueseindicapagueunaciertacantidaddedineroalapersonaqueestaindique(tenedor,tomadorobeneficiario).

• Recibo bancario. Tambiéndenominadoadeudo por domiciliación,esundocumentoemitidoporlasempresasparacobrarunproductooservicioatravésdeunaentidadfinanciera,queeslaqueseencargadeefectuarelcargoenlacuentaespecificadaporelcliente.

Para efectuar una transferenciaesimprescindibleelIBAN(núme-ro internacional de cuenta), ypara las transferencias interna-cionaleselBIC(códigodeiden-tificaciónbancario)yelCCC(có-digocuentacorriente).

Importante

Fig. 8.4. Ejemplo de los distintos códigos bancarios.

VisiónClar acuerda conOptic SL el aplazamiento de 4000 € del importe dela fra.890 (Casopráctico1),girandounpagarénominativoconvencimientoel15deoctubrede2013por3000€yunchequealportadorde1000paraqueseaefectivoel1deseptiembre.Lafechadeexpedicióndeambosesel15deagosto.

¿Cómorellenaríasambosdocumentos?

Solución

Pagaré

Caso práctico 2

�

�

�

�

�

Código cuenta corriente

BIC o Código Swift

IBAN

Entidadbancaria

Entidad País Dígitocontrol

País Dígitocontrol

Entidadbancaria Oficina Dígito

controlCuentacorriente

Oficina Dígitocontrol

Cuentacorriente

2085

CAZR ES 12

ES 12 2085 1928 21 0123456789

1928 21 0123456789

Requisitos obligatorios en el pagaré:•La denominación de pagaréinserta en el textomismo deltítulo.

•Lapromesapuray simpledepagarunacantidad.

•Laindicacióndelvencimiento.•Ellugarenqueelpagohadeefectuarse.

•El nombre de la persona aquien haya de hacerse elpagooacuyaordensehayadeefectuar.

•Lafechayel lugarenquesefirmaelpagaré.

•Lafirmadelqueemiteeltítulo,denominadofirmante.

Importante

(Continúa)

Vencimiento15deoctubrede2013Cervantes,1.Alcoy -60324-

#3.000#

Óptic S L

P.P. Jordi García Martínez

Alcoy, quince de agosto de2013TRES MIL ---------------------------------------------------------------------------------------

Eur.

APorestePAGARÉmecomprometoapagareldíadelvencimientoindicado

SerieT N.o5.386.562 1 8200 3

Euros

€

Entidad Oficina D.C. NúmerocuentaCC 2085 9377 13 0330100001IBAN ES14 2085 9377 1303 3010 0001

�

�

�

�

�

�

Visión Clar

NIF B 988683

03804 Alcoy

149

8Documentosdecompraventaydecobroypago

La letra debe ser extendida enunimpresooficialotimbreemiti-doporelEstado,yseráestetim-breelquelimite lacuantíaoelimportedelaletra.Seadquiereenlosestancos.

¿Sabías que…?

Cheque

Fig. 8.5. Funcionamiento de la tarjeta de prepago.

4.3. Otros medios de pago

Porúltimo,veremosdosmediosdepagoque tam-biénpuedenresultarnosmuyútiles:

•Giro postal. Esunaformadeenvíodedinerodes-deunaoficinadeCorreosoempresaespeciali-zadaaundomiciliodelpaís.Sepuedeelegirlamodalidad de abono al destinatario (efectivo,chequeoingresoencuentacorriente.)

•Medios de pago electrónico. Comprenden instru-mentos de pago tales como: tarjetas de prepa-goparadesembolsosdepequeñoimporteopagopor Internet;medianteelmóvilconcargoaunatarjetadeprepagooaunatarjetadecréditocon-vencional;sistemasdepagoporInternetabande-radospordiferentesempresasparacomprasporinternet(PayPal,MoneyBookers).Seestudianconmás detalle en elmóduloComercio Electrónico.

El cheque, el pagaré y la letradecambioestán reguladosporla Ley Cambiaria y del Cheque.

Enellaseestablecequeelplazomáximoparacobrarunchequeesde15díasdesdelafechadeemisión.

Importante

� Nombreydireccióndelaentidadbancaria,quepagaráporcuentadeltitular.

� Númerodecuentadondesedescontaráelpago.

� Tenedor,esdecir,lapersonaquepuedecobrarlo.

� Importeexpresadoencifras.Esconvenienteprotegerlacantidadcon#antesydespuésdelacifra.

� Importequesevaapagarenletra.Siesmanuscritamejorenmayúsculas.

� Hayqueinutilizarelespaciodespuésdelacifraconunalínea.

� Lugaryfechadeemisión:lafechadebefiguraenletra.

� Serieynúmeroqueidentificaelchequeoelpagaré.

� Firmadeltitulardelacuenta,eldeudor.Comoesunapersonajurídica,firmaráelgerenteolapersonaquetengalospodereslegales.

� Codificaciónparalecturaautomatizada.

� Promesapuraysimpledepagar.

Denominacióndeldocumentootítulo.

�

�

�

�

� �

�Urb.1PlazadeEspaña,1405804Alcoy

#1.000#Al portador

Alcoy, uno de septiembre de20 13

MIL ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Eur.

Páguese,porestecheque,a

0.459.982-1 4201-1Serien.o514

Euros(enletras)

€

Entidad Oficina D.C. NúmerocuentaCC 2100 2197 00 02004068402IBAN ES87 2100 2197 0002 0040 8402

�

�

Visión Clar

NIF B 988683

Cotes Baixes 48

03804 Alcoy

P.P. Jordi García Martínez

Fecha(enletras)

Caso práctico 2(Continuación)

�

Documentosdecompraventaydecobroypago8

150

5. Gestión de cobro y negociación de efectosCuandolasventasserealizanconpagoaplazado,loscomerciantesyempresarioshandeoptarbienporesperaracobraralvencimientodelefecto:letra,pagaré,reciboban-cario;obienporsolicitaraunaentidadfinancieraqueanticipeelpagodeeseefecto.Ambas acciones se pueden realizar pormedio de entidades bancarias o empresasespecializadasenestetipodeactividad.Dependiendodecuálsealafórmulaelegidaestaremosutilizandolosserviciosdegestióndecobroodenegociacióndeefectos.

En lagestiónde cobro las entidades sonmeramente intermediarias: noanticipanelpago,realizanesosserviciosacambiodeunacomisión.Alvalordelefectoonominal(elimportequefiguraeneldocumento)selededucenlacomisión,elIVA(estaoperaciónnoestáexentadeIVA)yotrosgastos,yquedaelvalorefectivo,queeselimportequeingresaráelbancoalvencimiento.

Lagestión de cobroeslaactividadquerealizanlasentidadesfinancierascobrandoalvencimientolosefectoscomercialesentregadosporsusclientesacambiodeunacomisión.

Enlanegociacióndeefectos,laentidadfinancieracobra unos gastos e interesesporelplazopendientehastaelvencimiento.Esunaoperaciónsimilaraunpréstamo,don-delagarantíadepagoeselpropiodocumentoyelresponsableúltimoeslaempresaemisora.

Lanegociación de efectoseslaoperaciónfinancieramediantelaquelasentidadesfinancierasanticipanelimportedelosefectoscomercialesygestionansucobroalvencimiento.

Eldescuento comercialequivalealimportedelosinteresesquecobralaentidadfinanciera,alcualhayqueañadirunosgastosenconceptodecomisiónquerepre-sentanun%máselcostedelcorreo.

Lafórmuladeldescuentoseríadeldescuentosería D 5 N 3 d 3 i ,donde:

D5descuentocomercial

N5valornominaldelefecto,importequefiguraeneldocumento

d5díasdeanticipo,desdelafechadenegociaciónalafechadevencimiento

i5tipodeinterésentantoporuno

Losgiros postales realizados por Correos no pueden superar los300€enefectivo.

¿Sabías que…?

Fig. 8.6. Cálculo del valor efectivo resultante de una gestión de cobro.

Valornominaldelefecto

comisiónporgestión

IVAs/comisión gastos valor

efectivo2 2 2 5

Fig. 8.7. Cálculo del valor efectivo resultante de una negociación de efectos.

Valornominaldelefecto descuentocomercial gastos valorefectivo2 2 5

151

8Documentosdecompraventaydecobroypago

Fig. 8.8. Proceso de la remesa comercial.

Cuandolasempresasyloscomerciosenvíanunconjuntodeefectosalbancoparasudescuento comercial sedenomina remesa. Las remesasdeefectos se liquidanenundocumentodenominado factura de negociación.

Donatelaesunatiendadetrajesdebodayceremoniaalaquelehanentregado,comopagoparcialdeunaventa,unpagaréde850€convencimientodentrode45días.

Calculaelimportequeleingresaráelbancoenlacuentasieltipodeinterésqueleaplicaesel10%anualylosgastosincluyenunacomisióndel1‰ycorreosytimbrepor2€.

Solución

1.oParaobtenereldescuentocomercialdebemostenerencuentalosdíasqueseanticipanalvencimiento.Tenemosenconsideraciónlosmesesnaturales(de31,30o28días),peroelañoparaelcálculoeselcomercial(360días).

N5850;d545días,queal serel tipode interésenaños,debemosex-presarloenañostambién.Paraellodividiremosporelañocomercial,esdecird545/36050,125añosdeanticipo.

D585030,12530,1510,625€.

2.oLacomisiónseaplicasobreelvalornominal,asípues:

Comisión585030,00150,85€;y2€delcorreoytimbre.

Finalmente,elimportequeseingresaráenlacuentadeDonatelaes58502210,62520,85225836,52€.

LanegociacióndeefectosesunserviciofinancieroyporelloestáexentodeIVA.

Caso práctico 3

Vendedor Comprador

Entidad financiera

Fase1.a

Fase2.a

Fase3.a

E5Valorefectivo;N5ValorNominal;c5Comisiónporgestión;G5GastosIVA5Imp.ValorAñadido;D5Descuentocomercial

Pagoaplazado:efectocomercial

Cesióndeefectos:remesacomercial

PresentaciónefectoPago5

5cancelacióndeuda(E5N)

Gestióndecobro(E5N2c22IVA2G)

Negociación(E5N2D2G)

Documentosdecompraventaydecobroypago8

152

4. El17deagosto,OpticSLpresentaalBancoComercialelpagaréde3000€quelehagiradoVisiónClaraparaqueleanticipeelpago.Teniendoencuentaqueelbancolecobrauninterésdel8%,unacomisióndel1‰yunosgastosde2€,deduceelimporteefectivoqueleingresaráelbanco.

5. Calculaelimportedelafacturadenegociacióndelasiguiente remesade efectos, teniendo en cuenta lossiguientesdatos:lafechadeentregaesel02/01/13;lafechadeliquidaciónesel07/01/13;elinterésesdel

14%,conunmínimode10€/efecto;lacomisiónesdel2‰,yelcorreoylostimbrescuestan1€porefecto.

Deudor Efecto F. vencimiento Nominal

ManuelLlorca Pagaré 05/03/13 2000€

FloresVerdú Letradecambio 10/06/13 6100€

AbaloriosBelén Pagaré 01/08/13 3800€

Actividades

Eldía10demarzo laempresaMicro-PC,negociodedi-cadoa laventay reparacióndeordenadoresycompo-nentes,envía lasiguienteremesadeefectosasubanco.Losdatossonlossiguientes:interésal15%,comisióndel2‰conunmínimode7€porefectoylatasadecorreoytimbrede0,5€porefecto.

Realizarlafacturadenegociación,confechadeliquidación:15/03/2013.

Fechadeentrega:10/03/2013;fechadeliquidación:15/03/2013.

Deudor F. Vencimiento Nominal Días(1) Números(2) i % Descuento(3)Comisión(4)

Correo‰ Importe

CárnicasSL 10/06/2013 4100€ 87 3567 15 148,63 2 8,2 0,5

RamónPérez 1/07/2013 2800€ 108 3024 15 126,00 2 7 0,5

TextilLópez 15/07/2013 3000€ 122 3660 15 152,50 2 7 0,5

9900€ 10251 427,13€ 22,2€ 1,5€

Descuento Comisión Correo Total gastos

427,13€ 22,2€ 1,5€ 450,83

Líquido de la remesa(5) 9 449,17 €

(1)Días:sonlosmedianentrelafechadeliquidaciónylafechadevencimiento.

Del15/3/13al10/06/13516130131110587

Del15/3/13al01/07/13516130131130115108

Del15/3/13al15/07/135161301311301155122

(2)Números5(nominal3días)/100

(4100387)/10053567;(28003108)/10053024;(30003122)/10053660

(3)Descuento5(números3i)/360

(3567315)/3605 148,63€;(3024315)/3605126€;(3660315)/3605 152,5€

(4)Comisión5(nominal32)/1000

(410032)/100058,2€;(280032)/100055,6€,seaplicaelmínimo;(300032)/100056€,seaplicatambiénelmínimo:7€

(5)Líquidodelaremesa59900€2450,8359449,17€eselimportequeabonaráelbancoenlacuentadeMicro-PC.

Caso práctico 4

Deudor Efecto F. vencimiento Nominal

CárnicasSL Letradecambio 10/06/2013 4100€

RamónPérez Pagaré 1/07/2013 2800€

TextilLópez Pagaré 15/07/2013 3000€

153

8Documentosdecompraventaydecobroypago

Síntesis

Medios de pago

Tarjetas

Recibobancario

Efectivo

Débito

Gestióncobro Negociación

E-factura

Factura

Facturasimplificada

Crédito

Remesabancaria

Facturadenegociación

Documentos de venta

Requisitoslegales

Transferenciabancaria

Contrareembolso

Cheque

Letradecambio

Pagaré

Acrédito

Alcontado

Documentosdecompraventaydecobroypago8

154

Test de repaso1. Los elementos que figuran en la factura obedecen a:

a) Elementosestéticos,dehechocada facturaesdeunaforma.

b) Combina elementos estéticos y obligatorios comoelIVA.

c) Imperativosdelcontratodecompraventa.d) Lanormativafiscalindicaloselementosquedeben

aparecer.

2. La factura simplificada puede sustituir a la factura:

a) Solo en algunos casos que la Agencia Tributariaindica.

b) Encualquieractividad.c) Dependedelacuantíadelbienodelservicio.d) Atendiendoalavoluntaddelvendedor.

3. La e-factura es un documento:

a) Enformatoelectrónicoquepuedeemitircualquierempresa.

b) Queaseguralaintegridaddelosdatosylaautoríadelvendedor.

c) QuesustituyealafacturaenpapelenlasventasporInternet.

d) Voluntario,ycomplementaalafacturaenpapel.

4. El pagaré:

a) Representauncompromisodepagoalvencimiento.b) Esunmediodepagoalcontado.c) Aseguralasolvenciadelcomprador.d) Ningunadelasanteriores.

5. El cheque se utiliza para:

a) Pagosinferioresa2500€.b) Pagossuperioresa2500€.c) Pagaralcontado.d) Ventasconundiferimientoentrelaentregadelbien

yelpago.

6. En la gestión de cobros:

a) La entidad financiera anticipa el pago del valornominal.

b) Elvalornominalesigualalvalorefectivo.c) NoseaplicaIVA,yaqueestáexenta.d) Laentidadfinancieraesunmerointermediarioyno

anticipaelpago.

7. La factura de negociación:

a) Esunaremesadeefectosengestióndecobro.

b) Eseljustificantedelpagodelosserviciosbancarios.

c) Eseldocumentoenelqueseliquidaeldescuentodelaremesa.

d) Representaunmediodepagoaplazado.

8. La tarjeta de debito bancaria permite:

a) Elcargoenlacuentadeformadiferida.

b) Laeleccióndelaformadepago.

c) Elcargoenlacuentadeformainmediata.

d) Ningunaescorrecta.

9. Se consideran medios de pago electrónico:

a) LossistemasdepagoporInternet.

b) Lastarjetasdeprepago.

c) Lospagosmedianteelmóvil.

d) Todassoncorrectas.

10. Para efectuar una transferencia internacional:

a) Es suficiente con el CCC (código de cuenta co-rriente).

b) Es necesario el IBAN (número internacional decuenta).

c) Es imprescindibleelBIC (códigode identificaciónbancario)yelCCC(códigodecuentacorriente).

d) Todassoncorrectas.

11. Son medios de pago al contado:

a) Elcheque,elpagaréylaletradecambio.

b) Elpagaréyelgiro.

c) Elcheque,elgiroylatransferencia.

d) Laletradecambioyelcontrareembolso.

12. Son medios de pago aplazado:

a) Elchequeylaletradecambio.

b) Elpagaré, la transferenciabancariay la letradecambio.

c) Laletradecambio,elgiropostalyelpagaré.

d) Laletradecambio,elpagaréyelrecibobancario.

155

8Documentosdecompraventaydecobroypago

Comprueba tu aprendizajeElaborar facturas de compraventa, de acuerdo con la nor-mativa mercantil y fiscal y los usos del comercio

1. ¿Quéelementosconforman,engeneral,labaseimpo-nibledelasfacturas?

2. ¿Cómoseobtienelacuotatributariaquefiguraenlasfacturas?

3. Señaladelossiguienteselementosdelafacturacuálessonimprescindiblesycuálesaccesorios: lafechadeexpedición,ladescripcióndelproducto,eltipodeIVA,eln.odeRegistroMercantil,ladirecciónweb,laidenti-ficacióndelexpedidor,elteléfonooelfax.

4. ¿CuándopuedendeducirseelIVAdelasfacturassim-plificadaslosempresariosylosprofesionales?

5. ¿Quérequisitosdebecumplirlafacturaelectrónica?

6. Calculael importe totaldeuna factura, teniendoencuentaqueelimportebrutoasciendea6500€;losgastosdetransporteyembalajeson210€;hayundes-cuentode150€yeltipoimpositivoesdel21%.

7. ¿Cuáleslafuncióndelafacturasimplificadaquenorealizabanlostiquesdeventa?

8. Comentasiesciertaestaafirmación:«Lafacturaelec-trónicaescualquierdocumentocomercialquepuedaenviarseporInternet».

9. Elaboraunafacturasimplificada,inventandolosdatosimprescindibles.Reflejaenlafacturalossiguientespro-ductosvendidos:

• Uncartóndelecheentera1,2€.

• 12huevosfrescoscategoríaA2,22€.

• Pescado12€.

• Botelladelejíade1litro1,90€.

Cumplimentar y gestionar los documentos relacionados con los medios de pago y cobro

10. Parapoder recibir una tranferenciabancaria nacio-nalointernacional/europeasonnecesarioselcódigoIBAN y el código BIC. Utilizando los datos de unacuentabancariapropiaode un familiar, especificacuálesseríanestoscódigosparapoderrecibirlatranfe-renciasinproblemas.

11. ¿Aquiénseconocecomolibradorenunchequeban-cario?

12. ¿Está limitado el pago en efectivo en operacionesempresariales o profesionales? En caso afirmativo,indicalacuantía.

13. ¿Cuáles son los principales medios de pago apla-zado?

14. Indicaaquédocumentoserefiereestaexpresiónquefiguraobligatoriamenteenelpropiodocumento:«Poreste..................,mecomprometoapagareldíadelven-cimiento».

15. Cumplimentalossiguientesmediosdepago:

• ChequeafavordePinturasZúñigaSLporunimpor-tede3450€,emitidoel31demarzode2013.

• Pagaréalportadorporunimportede1520€,convencimientoel24deenerode2013.

Preparar remesas de efectos comerciales para gestión de cobro o negociación y descuento

16. ¿Existeunplazomáximoparacobraruncheque?

17. ¿Cómosedenominaalaoperaciónfinancieradeanti-cipoodescuentodeefectos?

18. ¿Quécostessuponeparaunaempresapresentarunpagaréengestióndecobro?¿Ysiesennegociación?

Elaborar facturas de negociación de efectos comerciales

19. ¿Quétiposdegastosocomisionesseaplicanenlages-tióndecobrodeefectos?

20. Calculaeldescuentocomercialquenosaplicaráunaentidad bancaria teniendo que en cuenta que elimporte nominal del efecto comercial asciende a3500€,eltipodeinterésesel8%anualylosdíasdeanticipo son54. Tomacomobaseelañocomercialde360días.

21. Obténelvalorefectivodeunaletradecambioquesehaentregadoalbancoengestióndecobro,teniendoencuentaqueelvalornominaldelaletradecambioson4500€,ylacomisiónporgestiónesdel0,5%.

Documentosdecompraventaydecobroypago8

156

Práct ica f inalFactura de negociación

LaiaVillanuevaeslapropietariadeMotocicletasVillanueva,unatiendacondomicilioenc/Valdehuesa,n.o34,Toledo,CP45007,conNIF19994932-S.

El día 24 de enero ha formalizado con Santiago Moratalla García, con NIF78349000-R,laventadeunamotocicletaVipamodeloFR250por4300€.Seinclu-yenunosgastosdetransportede50€porentregarlaeneldomicilioc/Constitución23deArgés(Toledo),CP45120,yleconcedeundescuentodel5%.Enlascondicio-nesdeventahanconcretadoelpagode2400€alcontadoyenefectivo,yelrestomedianteunpagarénominativoconvencimientoel24deabril.

Eldía26deeneropresentaensubancolossiguientesefectoscomercialesparahacerfrenteasusobligacionesconestascondiciones:

• Lafechadeliquidaciónesel31deenero.

• Elinterésesdel16%,conunmínimode25€/efecto.

• Lacomisiónesdel1‰.

• Elcorreoylostimbrescuestan0,5€porefecto.

Deudor Efecto F. vencimiento Nominal

CarlosMaestro Pagaré 15/03/13 1100,00€

SantiagoMoratalla Pagaré 24/04/13 2603,35€

DistribucionesNatalia Letradecambio 01/05/13 5900,00€

Pautas para resolver el caso• Tenencuentaenlafactura:

– Loselementosobligatoriosquedebenfigurar.

– El descuento se aplica siempre antes del IVA y sobre elimportebruto,sinqueseincluyanotrosgastos.

• Tenencuentaalcumplimentarelefectocomercialquedebes:

– Indicarclaramenteelnombredelapersonaaquienhayadehacerseelpago.

– Anotarlafechaenletra.Protegelacantidadexpresadaencifrascon«#».

• Recuerda,enlanegociacióndeefectoshayqueobtenerlosdíasquemedianentrelafechadeliquidaciónyladevenci-mientoyexpresarlaenaños,parapoderaplicarel tipodeinterésanual.

•NoolvidesquelafacturadenegociaciónestáexentadeIVA.

Cuestiones• Realizar la factura n.o 16 queMotocicletas

Villanuevaentregaráalcomprador.

• Cumplimentareldocumentodepagoemitidoporelcomprador.

• Elaborar la factura de negociación que elbancoleremitiráaMotocicletasVillanueva.

Unidad 9La contabilidad

en el establecimiento comercial

En esta unidad aprenderemos a:

• Identificar las funciones de la contabilidad.

• Diferenciar las distintas partidas del balance, analizando sus características y relación funcional.

• Registrar contablemente las operaciones realizadas según la normativa del Plan General Contable para pymes.

• Calcular el resultado del ejercicio y elaborar las cuentas anuales, de acuerdo con el Plan General Contable para las pymes.

Y estudiaremos:

• El patrimonio de la empresa.• El balance de situación.• Las cuentas patrimoniales

y de regularización.• Los libros contables y de registro.• La cuenta de pérdidas y ganancias.• El ciclo contable.• El Plan General de Contabilidad

para las pymes.• Las cuentas anuales.

La contabilidad en el establecimiento comercial9

158

1. La contabilidad en la empresaLa contabilidad es una herramienta imprescindible para la toma de decisiones económi-cas de cualquier empresa. En la Fig. 9.1 podemos ver cuáles son los objetivos de la contabilidad en la empresa.

Toda la contabilidad de la empresa se resume en las cuen-tas anuales que se elaboran al finalizar cada ejercicio econó-mico y que estudiaremos más adelante en esta unidad.

¿Sabías que…?

Objetivos de la contabilidad

Informar de la situación económica

Informar de los resultados obtenidos

Informar de las causas de dichos resultados

Fig. 9.1. Objetivos de la contabilidad.

Fuentes de información contableLas fuentes de información contable son todos aquellos documentos y justificantes que van a servir para identificar y reflejar cada una de las operaciones que se lleven a cabo en la empresa, como entradas y salidas de dinero, entrada de género en el almacén, salida de productos tras su venta, etc. Son fuentes de información contable, por ejemplo, las facturas, los recibos de salarios, los extractos bancarios o las letras de cambio.

2. El patrimonio de la empresaEn el sentido vulgar de la palabra, el patrimonio incluye el conjunto de riquezas per-tenecientes a una persona, sin embargo, en contabilidad el patrimonio comprende no solo las riquezas, sino también las deudas. Así pues, en términos contables, definimos el patrimonio como sigue:

El patrimonio bruto es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una misma persona física o jurídica:

Los elementos patrimoniales son los diferentes elementos que componen el patrimonio de la empresa (mesas, sillas, coches, dinero, etc.). Por tanto, son los distintos bienes, derechos y obli-gaciones que encontramos en la misma.

¿Sabías que…?

El patrimonio, en términos contables, es el conjunto de bienes y derechos que per-tenecen a una persona, física o jurídica, minorados por las deudas u obligaciones contraídas con terceros.

Patrimonio bruto 5 bienes 1 derechos 1 obligaciones

Sin embargo, el patrimonio se compone de unos elementos de carácter positivo (bienes y derechos) y otros de carácter negativo (obligaciones), por lo que el patrimonio neto se representa mediante la siguiente ecuación:

Patrimonio neto 5 bienes 1 derechos 2 obligaciones

La ecuación fundamental de la contabilidadEn términos contables, a los bienes y derechos se les denomina activo y a las obligacio-nes y deudas se les llama pasivo, de forma que:

Patrimonio neto 5 activo 2 pasivo

Esto es lo que conocemos como la ecuación fundamental de la contabilidad.

Activo

BienesElementos a disposición de la empresa. Ejemplo: el dinero efectivo, la

maquinaria, una patente, etc.

DerechosConceptos pendientes de cobrar. Ejemplo: facturas pendientes de

cobro de algún cliente, el dinero ingresado en el banco, etc.

ObligacionesDeudas pendientes. Ejemplo: los préstamos pendientes de devolver,

facturas pendientes de pago, etc.

Patrimonio netoLo forman los recursos propios, que incluyen el dinero con el que

contribuyen los socios al negocio y los beneficios que se generan con la actividad

Pasivo

Patrimonio neto

Fig. 9.2. Esquema del patrimonio de la empresa.

159

9La contabilidad en el establecimiento comercial

Esto es lo que conocemos como la ecuación fundamental de la contabilidad.

Activo

BienesElementos a disposición de la empresa. Ejemplo: el dinero efectivo, la

maquinaria, una patente, etc.

DerechosConceptos pendientes de cobrar. Ejemplo: facturas pendientes de

cobro de algún cliente, el dinero ingresado en el banco, etc.

ObligacionesDeudas pendientes. Ejemplo: los préstamos pendientes de devolver,

facturas pendientes de pago, etc.

Patrimonio netoLo forman los recursos propios, que incluyen el dinero con el que

contribuyen los socios al negocio y los beneficios que se generan con la actividad

Pasivo

Patrimonio neto

Fig. 9.2. Esquema del patrimonio de la empresa.

El propietario de un comercio quiere conocer el patrimonio neto. Tiene dine-ro en bancos, 10 000 €, maquinaria valorada en 50 000 €, un edificio valorado en 250 000 €, cobros pendientes de clientes por valor de 20 000 €, debe a sus proveedores 32 000 € y debe al banco un préstamo de 100 000 €.Calculad cuál es el patrimonio neto de este empresario.

Solución

1.º Identificamos los elementos del activo y sumamos el importe total:Activo: 10 000 1 50 000 1 250 000 1 20 000 5 330 0002.º Identificamos los elementos del pasivo y sumamos el importe total:Pasivo: 32 000 1 100 000 5 132 0003.º Calculamos el patrimonio neto como la diferencia entre activo y pasivo:Patrimonio neto 5 activo 2 pasivo 5 330 000 2 132 000 5 198 000 €

Caso práctico 1

1. Compras distintos productos en un supermercado y quieres registrar contable-mente el desembolso realizado, ¿cuál será tu fuente de información contable?

2. Clasifica los siguientes elementos patrimoniales en función de si son bienes, derechos u obligaciones y calcula el patrimonio neto:• Vehículo: 10 000 €.• Local de oficinas: 80 000 €.• Dinero en bancos: 1 000 €.• Mobiliario: 2 800 €.• Derechos de cobro sobre clientes: 10 000 €.• Préstamo recibido de un banco: 30 000 €.• Deudas a proveedores: 6 800 €.

Actividades

La contabilidad en el establecimiento comercial9

160

3. Las cuentasEmpleamos unos registros denominados cuentas para llevar a cabo un seguimiento dia-rio de los hechos económicos que ocurren en nuestro negocio.

Para saber cómo denominar a cada elemento patrimonial, cuenta y masa patrimonial acudimos al Plan General Contable (PGC), que es como un diccionario de cuentas. El PGC asigna a cada cuenta una denominación y una numeración.

3.1. El debe y el haber

Las cuentas se estructuran en dos columnas en forma de T, denominadas debe y haber, en las que se registrarán los aumentos y disminuciones de cada elemento patrimonial.

El principio básico de la contabi-lidad es el de la partida doble, que significa que todo apunte o toda operación debe anotarse simultáneamente en, al menos, dos cuentas distintas.

Importante

Una cuenta es un instrumento contable que se emplea para registrar las variaciones sufridas por un conjunto de elementos patrimoniales de la misma especie a lo largo de un periodo de tiempo. Las cuentas se agrupan en masas patrimoniales.

Fig. 9.3. Estructura en forma de T del debe y el haber.

Título de la cuentaDEBE HABER

Es importante entender el significado de los siguientes conceptos relativos a las cuentas:

Fig. 9.4. Según el principio de la partida doble, todo movimiento contable debe apuntarse al menos en dos sitios distintos.

Fig. 9.5. Defi niciones básicas en contabilidad.

Cargar Implica hacer una anotación en el debe de una cuenta

Implica hacer una anotación en el haber de una cuentaAbonar

Es la diferencia entre la suma de los importes del debe y la suma de los importes del haber. El saldo es deudor cuando el debe suma más que el haber y es acreedor cuando el haber suma más que el debeSaldo

Es anotar el saldo en el lado en que este es menor para que la suma del debe y del haber sea la misma y, por tanto, la diferencia sea ceroSaldar

3.2. Tipos de cuentas

Pueden ser de dos tipos: de balance y de resultados.

a) Cuentas de balance: representan elementos del patrimonio y son las cuentas de activo y pasivo/neto.

Cuentas de activo Cuentas de pasivo y neto

Recogen aumentos o disminuciones en cada elemento de activo.Aumentan por el debe y disminuyen por el haber. Solo pueden tener saldo deudor.

D ACTIVO H

Recogen aumentos y disminuciones en los elementos de pasivo y neto.Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Solo pueden tener saldo acreedor.

D PASIVO H

161

9La contabilidad en el establecimiento comercial

b) Cuentas de resultados: representan los gastos y los ingresos a los que debe hacer frente un comercio para llevar a cabo su actividad.

El propietario de un negocio compra maquinaria a crédito por valor de 600 €. Refleja este hecho contablemente.

Solución

1.º Cargamos la cuenta de activo Maquinaria por valor de 600 €.

Es una cuenta de activo, por lo que aumenta por el debe.

2.º Abonamos la misma cantidad en la cuenta de pasivo Proveedores, de modo que aumentan las deudas con nuestros proveedores.

Es una cuenta de pasivo, por lo que aumenta por el haber.

Maquinaria Proveedores

DEBE HABER DEBE HABER

600,00 € 600,00 €

Caso práctico 2

Cuentas de ingresos Cuentas de gasto

Recogen la creación de riqueza que procede sobre todo de las ventas, además de otros conceptos como alquileres a terceros o ren-dimientos de capital.Al fi nal del ejercicio, el saldo de estas cuentas se cancela y se tras-pasa a la cuenta de Resultado del ejercicio, que recoge todas las cuentas de ingresos y gastos.

D INGRESO H

Recogen los distintos consumos y gastos de recursos que tiene que realizar una empresa para poder efectuar sus ventas.También su saldo se cancela al fi nal del ejercicio, volcándolo en la cuenta de Resultado del ejercicio.

D GASTO H

3. Clasifica los siguientes elementos según sean de activo o de pasivo e indica la cuenta a la que pertenecen:• Dinero efectivo en caja.• Muebles de oficina.• Furgoneta para el transporte.• Se le debe dinero al proveedor Frac S A.• Dinero que se le debe al banco por un préstamo a

largo plazo.

4. Una tienda de sofás cuenta con los siguientes bienes:• Un vehículo valorado en 12 000 €.• Dinero en una cuenta corriente del Banco Sala-

manca 30 000 €.• Un local comercial en la C/Mayor, n.º 24, valorado

en 200 000 €.

Sus existencias son:

• 14 sofás 3 piezas modelo Elegance por un total de 11 200 €.

• 8 sofás 2 piezas modelo América por un total de 4 800 €.

• 20 tresillos modelo Confort por un total de 20 000 €.

El vehículo ha sido financiado en parte por un préstamo que hay que devolver a final de año al Banco Conti-nental y que asciende a 3 000 €. Del mismo banco se ha recibido un préstamo, que se tiene que pagar en 15 años, por valor de 100 000 €.

Calcula el valor del capital aportado por los socios (patrimonio neto) y representa el balance de la empresa.

Actividades

La contabilidad en el establecimiento comercial9

162

4. Las cuentas anualesEn un comercio, las cuentas anuales debe presentarlas de forma obligatoria el empre-sario al cierre de cada ejercicio. Sin embargo, no está obligado el profesional que sea persona física o autónomo.

Están formadas por los elementos que vemos en la siguiente figura:

Las cuentas anuales son una serie de documentos que muestran información sobre el patrimonio de la empresa, la situación financiera y los resultados obtenidos a lo largo del ejercicio.

Fig. 9.6. Elementos que conforman las cuentas anuales.

Balance Refleja el patrimonio de la empresa al cierre del ejercicio

Recoge al final del ejercicio el resumen de los saldos de las cuentas de ingresos y gastos y presenta el resultado de la empresa

Cuenta de pérdidas y ganancias

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto a lo largo del ejercicioEstado de cambios en el patrimonio neto (ECPN)

Es un informe completo que amplía y comenta la información contenida en los otros documentos de las cuentas anualesMemoria

4.1. El balance

Este documento muestra por separado el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee (activo) y el conjunto de obligaciones frente a los propietarios o socios (patrimo-nio neto) o frente a terceros (pasivo). Los activos se representan en la izquierda y los pasivos y el patrimonio neto en la derecha.

El balance es un documento que refleja el patrimonio del negocio en un momento determinado, es decir, qué es lo que tiene y qué es lo que debe.

Fig. 9.7. El balance.

Álvaro posee una vivienda, valorada en 120 000 €, de la que tiene pendiente un préstamo hipotecario que según el último extracto bancario asciende a 65 000 € y cuyas cuo-tas no tendrá que pagar hasta dentro de dos años. Tiene además un coche cuyo valor es de 11 500 €. Para la com-pra del vehículo solicitó un crédito bancario por importe de 6 000 € que devolverá al banco en menos de un año.En su cuenta corriente tiene 2 800 €, después de que la semana pasada prestara a su amigo Bruno 6 000 € que le devolverá el próximo mes. Determina cuánto vale hoy el patrimonio neto de Álvaro y presenta su balance.

Solución

1.º Calculamos el activo.

Activo 5 bienes 1 derechos 5 5 120 000 1 11 500 1 2 800 1 6 000 95 140 300

2.º Calculamos el patrimonio neto y el pasivo.

Pasivo 5 obligaciones (o deudas) 5 5 6 000 (a CP) 1 65 000 (a LP) 5 71 000

Patrimonio neto 5 140 300 2 71 000 5 69 300

Continúa

Caso práctico 3

163

9La contabilidad en el establecimiento comercial

4.2. La cuenta de pérdidas y ganancias

Puedes ver el esquema de la cuenta de pérdidas y ganancias en la Tabla 9.1.

La cuenta de pérdidas y ganancias recoge, al final del ejercicio, el resumen de los saldos de las cuentas de ingresos y gastos en forma de cascada, colocando los ingresos con signo positivo y los gastos con signo negativo.

1 Ingresos de explotación

2 Gastos de explotación

5 A. Resultado de explotación

1 Ingresos fi nancieros

2 Gastos fi nancieros

5 B. Resultado fi nanciero

5C. Resultado antes de impues-tos (A+B)

2 Impuesto sobre benefi cio

5 D. Resultado del ejercicio

Tabla 9.1. Esquema de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Las cuentas de gastos e ingresos nos ayudarán a conocer si al final del ejercicio la empresa ha tenido ganancias o si, por el contrario, ha sufrido pérdidas:Ganancias 5 Ingresos > gastosPérdidas 5 Ingresos < gastos

Importante

Un comercio presenta, a 31 de diciembre del año 2013, los siguientes hechos con-tables referidos a los ingresos y gastos soportados durante todo el ejercicio:

Representa la cuenta de pérdidas y ganancias de esta empresa.

Solución

Venta de mercaderías 30 000 €Compra de mercaderías 12 000 €Pago de salarios a trabajadores 12 100 €Facturas de luz 2 160 €Pago de intereses por un préstamo bancario 900 €Impuesto de Sociedades 994 €

Ingresos de explotación 30 000Venta de mercaderías 30 000

Gastos de explotación 226 260Compra de mercaderías 212 000Sueldos y salarios 212 100Suministros 22 160

A. Resultado de explotación 3 740Ingresos fi nancieros 0Gastos fi nancieros 2900

Intereses bancarios 2900B. Resultado fi nanciero 2900C. Resultado antes de impuestos (A+B) 2 840Impuesto sobre benefi cios 2994 D. Resultado del ejercicio 1 846 €

Caso práctico 4

Los ingresos y gastos de explo-tación incluyen aquellos directa-mente relacionados con la acti-vidad comercial. Por ejemplo, la compra de mercaderías.Los ingresos y gastos financieros se derivan de operaciones finan-cieras, como la solicitud de un préstamo que conlleva el pago de unos intereses.

Importante

3.º Reflejamos la información en el balance:

Activo Patrimonio neto y pasivo

Vivienda 120 000 € Patrimonio neto 69 300 €

Vehículo 11 500 € Deudas a LP 65 000 €

Créditos 6 000 € Deudas a CP 6 000 €

Cuenta 2 800 €

Total activo 140 300 € Total pasivo 140 300 €

Caso práctico 3 (Continuación)

La contabilidad en el establecimiento comercial9

164

5. Los libros contables y de registroPara poder llevar a cabo un registro adecuado de los hechos contables, la empresa cuenta con unos libros que le permiten organizar el tratamiento de la información.

5.1. El libro diario

Es un libro de carácter obligatorio según el artículo 25 del Código de Comercio. En él se registran diariamente y por orden cronológico las operaciones relativas a la actividad del negocio.Las anotaciones en el libro diario reciben el nombre de asientos contables y son similares a las cuentas, ya que reflejan de forma diferenciada el debe y el haber.

5.2. El libro mayor

Después de realizar las anotaciones en el libro diario, se recogen los movimientos de cada cuenta en el libro mayor. No es obligatorio, si bien resulta necesario para conocer en cualquier momento la evolución y situación de cada elemento patrimonial.

5.3. El libro de inventarios y cuentas anuales

Al final de cada ejercicio económico, que suele coincidir con el año natural, las empresas deben calcular los resultados obtenidos y analizar su situación patrimonial mediante el libro de inventarios y cuentas anuales.

La mayoría de las empresas uti-lizan aplicaciones informáticas para llevar la contabilidad. Estas aplicaciones permiten generar automáticamente las cuentas anuales, así como los libros con-tables y de registro.

¿Sabías que…?

5. Refleja en el libro diario estas operaciones de una empresa:• El 1 de febrero vende

mercaderías por valor de 25 000 € que le pagan mediante un ingreso en la cuenta bancaria.

• El 1 de marzo paga una deuda pendiente a sus proveedores por valor de 15 000 € mediante una transfe-rencia bancaria.

• El 1 de abril, un cliente le paga 10 000 € que le debía, cantidad que ingresa en la cuenta.

Actividades

El 2 de abril, Pablo compra para su negocio un ordenador por importe de 550 € y lo paga al contado con dinero de caja (este hecho afecta a las cuentas de activo Equipos para procesos de información y Caja).

El 4 de abril, la empresa cobra en su cuenta corriente en el banco un importe de 1 000 € que le debía un cliente (este hecho afectará a las cuentas de activo Bancos y Clientes).

Refleja estos hechos en el libro diario y también en el libro mayor.

Solución

Libro diarioDEBE 02/04/13 HABER550 Equipos para procesos

de información Caja 550

04/04/13 1 000 Bancos Clientes 1 000

Libro mayor

a

a

D Equipos para procesos de información H D Caja H

550 € 550 €

D Bancos H D Clientes H

1 000 € 1 000 €

Caso práctico 5

Es un libro de carácter obliga-torio, tal y como establece el Código de Comercio. El conte-nido del libro de inventarios y cuentas anuales es:• Balance inicial detallado (coin-

cidirá con el balance final del ejercicio anterior).

• Balances de comprobación de sumas y saldos. Refleja, de cada cuenta, la suma del debe y la del haber, así como el sal-do resultante.

• Inventario de cierre de ejerci-cio. Es la relación detallada de los bienes, los derechos y las obligaciones con los que cuenta un comercio al cierre del ejercicio.

• Cuentas anuales.

Importante

165

9La contabilidad en el establecimiento comercial

6. El ciclo contable

Durante todo el año la empresa va contabilizando las operaciones que realiza y que afectan a su patrimonio: compra y venta de mercaderías, paga de salarios, tributos, recibos, préstamos, etc.Al final del año realiza determinados ajustes y revisa el saldo de cada cuenta. Para calcular el beneficio o la pérdida del ejercicio, compara los ingresos con los gastos y el resultado lo incorpora al patrimonio neto de la empresa. Por ello, a final de año, las cuentas de ingresos y gastos se cancelan y se vuelca su saldo a la cuenta Resultado del ejercicio. Así, se cierra el ejercicio asumiendo el resultado del mismo en el patrimonio.El ciclo contable contempla las siguientes operaciones (Fig. 9.8):

El ciclo contable comprende el conjunto de operaciones realizadas por una empre-sa a lo largo del ejercicio económico, que normalmente coincide con el año natural.

1. Apertura

2. Operaciones del ejercicio

3. Regularización y cierre

4. Cuentas anuales

Fig. 9.8. El ciclo contable.

1. Apertura (a 1 de enero)a) Balance de situación inicial: primer balance que se elabora a partir de los datos

del inventario inicial.b) Asiento de apertura en el libro diario: consiste en hacer un cargo a las cuentas

de activo y un abono a las cuentas de pasivo y neto con los datos obtenidos del inventario inicial.

2. Operaciones del ejercicioAsientos de gestión del año: las operaciones de la actividad empresarial se plas-man en los libros diario y mayor.

4. Cuentas anualesSe formularán las cuentas anuales. Una vez cerrada la contabilidad se presentarán las cuentas anuales en el Registro Mercantil.

3. Regularización y cierre (a 31 de diciembre)a) Regularización:

• Asientos de ajuste: a lo largo del ejercicio, las compras de mercaderías se registran en la cuenta de gastos Compra de mercaderías al precio de adqui-sición y las ventas se registran en la cuenta de ingresos Venta de mercaderías al precio de venta, que normalmente será superior al de compra.

• Mediante los asientos de ajuste reflejaremos en la cuenta Mercaderías las mercancías que realmente nos quedan al final del ejercicio.

• Impuesto sobre beneficios: se refleja en la cuenta Impuesto sobre beneficios.• Asientos de regularización: consisten en centralizar todas las cuentas de gas-

tos e ingresos en la cuenta Resultado del ejercicio.b) Cierre: al regularizar las cuentas de gastos e ingresos, estas habrán quedado

ya saldadas en el libro mayor. Solamente las cuentas de balance podrán tener saldo y serán estas las que saldaremos en el asiento de cierre mediante un cargo en las que tengan saldo acreedor y un abono en las que tengan saldo deudor.

La contabilidad en el establecimiento comercial9

166

Una tienda presenta a 1 de enero del año 2014, y según los datos que se extraen del inventario inicial, los siguientes elementos patrimoniales:

A lo largo del ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1. El 1 de febrero se venden mercaderías a crédito por valor de 800 €.

2. El 12 de marzo se adquiere un nuevo ordenador por 600 €, que se paga al contado con dinero de la cuenta bancaria.

3. El 5 de mayo se adquiere mobiliario que asciende a 900 € y se paga con dinero de la cuenta bancaria.

4. El 13 de julio un cliente paga 2 000 € que tenía pendientes ingresando el mon-tante en la cuenta bancaria de la empresa.

5. El 23 de octubre se compran mercaderías a crédito por valor de 400 €.

6. El 20 de noviembre se paga el recibo de la luz, que asciende a 300 €.

7. Al final del ejercicio, según el inventario final, las mercaderías ascienden a 6 200 €.

8. El importe que debe pagar por el impuesto sobre beneficios asciende a 105 €.

Representa el ciclo contable correspondiente al ejercicio 2014 de esta empresa.

Solución

1. Apertura

a) Balance de situación inicial

Al inicio del ejercicio la empresa dispone de cierto patrimonio que queda plasma-do en el siguiente balance y que será igual al que se obtuvo al cierre del ejercicio anterior:

Tiene en el banco 25 000 €

Sus clientes le deben 12 000 €

Mercaderías por valor de 6 000 €

Local propiedad de la empresa 50 000 €

Tiene un vehículo cuyo valor es 12 000 €

Debe a sus proveedores 7 000 €

Deudas a largo plazo con entidades de crédito por 20 000 €

Capital de la empresa 78 000 €

Continúa

Activo Patrimonio neto y pasivo

Construcciones 50 000 € Capital 78 000 €

Elementos de transporte 12 000 € Deudas a LP con ent. crédito 20 000 €

Clientes 12 000 € Proveedores 7 000 €

Mercaderías 6 000 €

Bancos 25 000 €

Total activo 105 000 € Total pasivo 105 000 €

Caso práctico 6

167

9La contabilidad en el establecimiento comercial

b) Asiento de apertura en el libro diario

Los datos del enunciado nos muestran el resultado del inventario inicial, a partir de los cuales realizaremos el asiento de apertura en el libro diario:

0 DEBE 01/01/14 HABER

50 000 Construcciones Capital 78 000

12 000 Elementos de transporte Deudas a l/p con ent. crédito 20 000

6 000 Mercaderías Proveedores 7 000

12 000 Clientes

25 000 Bancos

Abrimos también el libro mayor al pasar el asiento anterior al mismo, lo que hare-mos tras anotar las operaciones del ejercicio en el libro diario.

2. Operaciones durante el ejercicio

a) Asientos de gestión del año

Anotamos todas las operaciones que se van sucediendo a lo largo del ejercicio, de forma cronológica, en el libro diario y posteriormente en el libro mayor:

b) Libro diario

1. El 1 de febrero se venden mercaderías a crédito por valor de 800 €.

1 DEBE 01/02/14 HABER 800 Clientes Venta de mercaderías 800

2. El 12 de marzo se adquiere un nuevo ordenador por 600 €, que se paga al contado con dinero de la cuenta bancaria.

2 DEBE 12/03/14 HABER 600 Eq. para procesos de info. Bancos 600

3. El 5 de mayo se adquiere mobiliario que asciende a 900 € y se paga con dinero de la cuenta bancaria.

3 DEBE 05/05/14 HABER 900 Mobiliario Bancos 900

4. El 13 de julio un cliente paga 2 000 € que tenía pendientes ingresando el mon-tante en la cuenta bancaria de la empresa.

4 DEBE 13/07/14 HABER 2 000 Bancos Clientes 2 000

5. El 23 de octubre se compran mercaderías a crédito por valor de 400 €.

5 DEBE 23/10/14 HABER 400 Compra de mercaderías Proveedores 400

6. El 20 de noviembre se paga el recibo de la luz que asciende a 300 €.

6 DEBE 13/05/14 HABER 300 Suministros Bancos 300

a

Elementos de pasivo y neto

6 000 Mercaderías Proveedores 7 000

Elementos de pasivo y neto

Elementos de activo

6 000 Mercaderías Proveedores 7 000

Elementos de activo

a

a

a

a

a

aContinúa

Caso práctico 6 (Continuación)

La contabilidad en el establecimiento comercial9

168

c) Libro mayor

Anotamos las operaciones también en el libro mayor, junto con las operaciones de apertura que ya debíamos tener registradas:

Al cierre del ejercicio hemos calculado el saldo de cada cuenta en el libro mayor, reflejando si este es deudor (Sd) o acreedor (Sa).

3. Regularización y cierre

a) Regularización

• Asientos de ajuste

Al cierre del ejercicio se dan de baja las mercaderías iniciales (6 000) y simultánea-mente se dan de alta las mercaderías que refleja el inventario de final de ejercicio (6 200) mediante el siguiente asiento:

D Bancos H D Clientes H

0 25 000 €4 2 000 €

2 600 €3 900 €6 300 €

0 12 000 €1 800 €

4 2 000 €

Sd: 25 200 € Sd: 10 800 €

D Mercaderías H D Construcciones H

0 6 000 € 0 50 000 €

Sd: 6 000 € Sd: 50 000 €

D Elementos de transporte H D Proveedores H

0 12 000 €0 7 000 €

5 400 €

Sd: 12 000 € Sa: 7 400 €

D Deudas con entidades de crédito H D Capital H

0 20 000 € 0 78 000 €

Sa: 20 000 € Sa: 78 000 €

D Eq. para procesos de info. H D Mobiliario H

2 600 € 3 900 €

Sd: 600 € Sd: 900 €

D Suministros H D Venta de mercaderías H

6 300 € 1 800 €

Sd: 300 € Sa: 800 €

D Compra de mercaderías H

5 400 €

Sd: 400 €

Continúa

Caso práctico 6 (Continuación)

169

9La contabilidad en el establecimiento comercial

8 DEBE 31/12/14 HABER

6 000 Var. de exis. de mercaderías Mercaderías 6 000

6 200 Mercaderías Var. de exis. de mercaderías 6 200

Después de estos asientos, aparece una nueva cuenta de gastos Variación de exis-tencias de mercaderías y la cuenta Mercaderías, que ha permanecido invariable durante todo el ejercicio y presentará la siguiente situación:

• Impuesto sobre beneficios

Lo contabilizaremos del siguiente modo:

9 DEBE 31/12/14 HABER

105 Impuesto sobre beneficios Hacienda Pública, acreedora 105

La cuenta Impuesto sobre beneficios es una cuenta de gastos, mientras que la cuenta Hacienda Pública, acreedora por Impuesto de Sociedades, es una cuenta de pasivo: le debemos a la Hacienda Pública el importe de este impuesto que está pendiente de pago.

• Asientos de regularización

Centralizamos todas las cuentas de gastos e ingresos en la cuenta Resultado del ejercicio:10 DEBE 31/12/XX HABER

805 Resultado del ejercicio Suministros 300

Compra de mercaderías 400

Impuesto sobre beneficios 105

800 Venta de mercaderías Resultado del ejercicio 1 000

200 Var. de exis. de mercaderías

La cuenta de Variación de existencias de mercaderías la incluimos en el debe al tener saldo acreedor (el haber suma más que el debe).

Tras estos asientos las cuentas de ingresos y gastos quedan con saldo 0. Su saldo se ha trasladado a la cuenta de Resultado del ejercicio (neto).

a

D Mercaderías H D Var. de exis. de mercaderías H

0 6 000 €8 6 200 €

8 6 000 € 8 6 000 € 8 6 200 €

12 200 € 6 000 € 6 000 € 6 200 €

Sd: 6 200 € Sa: 200 €

apor impuesto sobre sociedades

a

Cuentas de ingresos

Resultado del ejercicio

Compra de mercaderías Cuentas de ingresos

Cuentas de gastos

Venta de mercaderías Resultado del ejercicio

Cuentas de gastos

Continúa

D Resultado del ejercicio H

805 € 1 000 €

Sa: 195 €

Caso práctico 6 (Continuación)

La contabilidad en el establecimiento comercial9

170

b) Cierre

En el asiento de cierre se registrarán en el debe las cuentas de pasivo y neto con saldo acreedor, mientras que en el haber aparecerán las cuentas de activo con sal-do deudor y el resultado del ejercicio si este tuviera saldo deudor.12 DEBE 31/12/14 HABER

7 400 Proveedores Bancos 25 200

105 Hacienda Pública, acreedora Clientes 10 800

20 000 Deudas con ent. crédito Mercaderías 6 200

78 000 Capital Eq. para procesos de info. 600

195 Resultado del ejercicio Mobiliario 900

Elementos de transporte 12 000

Construcciones 50 000

Una vez transcrito este asiento al libro mayor, todas las cuentas quedarán saldadas.

4. Cuentas anuales

Al final del ejercicio la empresa presentará las cuentas anuales (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria).

El balance recogerá los elementos patrimoniales que haya en el asiento de cierre (A, P y N) y la cuenta de Pérdidas y Ganancias los de liquidación (I y G) debida-mente ordenados.

a) Balance de situación final

Este balance refleja la situación patrimonial al final del ejercicio. Lo elaboramos a partir del asiento de cierre, puesto que las cuentas del haber de este aparecerán en el activo del balance, mientras que las cuentas del debe se reflejan en el pasivo.

a

por impuesto sobre sociedades

Continúa

Activo Patrimonio neto y pasivo

Construcciones 50 000 Capital 78 000

Elementos de transporte 12 000 Resultado del ejercicio 195

Mobiliario 900 Deudas a LP con ent. crédito 20 000

Equipos para procesos de infor-mación 600 Proveedores 7 400

Clientes 10 800 Hacienda Pública, acreedora por Impuesto de Sociedades 105

Mercaderías 6 200

Bancos 25 200

Total activo 105 700 € Total p. neto y pasivo 105 700 €

Caso práctico 6 (Continuación)

6. Desarrolla el ciclo conta-ble para el año 2014 de la empresa Formaplus, dedicada a impartir cur-sos de formación:• El 15 de octubre se

constituye la empresa mediante escritura de constitución, aportando sus fundadores 8 000 € en efectivo.

• El 17 de octubre se abre una cuenta ban-caria en la que se ingresan 4 000 €.

• El 1 de noviembre se paga al contado la licencia de apertura por importe de 500 €.

• El 29 de noviembre se paga la nómina del profesor de inglés, que asciende a 800 € mediante transferencia bancaria.

• El 30 de noviembre la empresa factura por la formación impar-tida a lo largo del mes 2 000 €, que se ingre-san en el banco.

• El 1 de diciembre se paga en efectivo el alquiler del local, que asciende a 450 €.

• El 15 de diciembre se paga el recibo de la luz mediante domiciliación bancaria. Asciende a 90 €.

• El 29 de diciembre se paga la nómina del pro-fesor de inglés, 900 €.

• El 30 de diciembre la empresa factura por la formación impar-tida a lo largo del mes 1 500 €, que ingresan en el banco.

El Impuesto de Socieda-des asciende a 266 €.

Actividades

171

9La contabilidad en el establecimiento comercial

7. Conceptos de inversión, gasto, pago, ingreso y cobro

Estos términos están relacionados con las operaciones de compra y venta de elementos del activo. Dada la confusión que suele producirse al emplearlos vamos a definirlos a continuación para poder diferenciarlos correctamente:

Fig. 9.9. Términos contables fundamentales.

Inversión Es la adquisición de los bienes que se emplearán durante varios procesos productivos (una máquina, el mobiliario de la empresa, los vehículos, etc.)

Es la adquisición de un bien o un recurso que se va a consumir en el proceso de la actividad de la empresa. Por ejemplo, los suministros, la compra de mercaderías, carburantes, seguros, etc.Gasto

El pago implica la salida de dinero de la empresa para pagar un gasto o una inversión. El gasto puede o no coincidir con el pagoPago

Es la generación de riqueza consecuencia, principalmente, de la venta de los productos o de la prestación de servicios de la empresaIngreso

Es la obtención, por parte del vendedor, del importe monetario consecuencia de una transacción comercial, independientemente del momento en el que se hayan entregado las mercancías. Por tanto, el cobro ocurre cuando se produce la entrada de dinero en caja o bancos. El ingreso puede o no coincidir con el cobro

Cobro

b) Cuenta anual de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias sería la siguiente:

Ingresos de explotación 1 000,00

Venta de mercaderías 800,00

Variación de existencias de mercaderías 200,00

Gastos de explotación 2 700,00

Compra de mercaderías 2 400,00

Suministros 2 300,00

A. Resultado de explotación 300,00

B. Resultado fi nanciero 0

C. Resultado antes de impuestos (A+B) 300,00

Impuesto sobre benefi cios 2 105

D. Resultado del ejercicio 195

Caso práctico 6 (Continuación)

Según el principio de devengo, los efectos de las transacciones económicas se registrarán cuando ocurran (cuando se devenguen) con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.Esto quiere decir que contable-mente se recoge un gasto cuando se produce, por ejemplo al com-prar mercaderías, con indepen-dencia del momento en el que se paguen. Si se paga al contado, el gasto y el pago coincidirán, pero si el proveedor permite pagar con cierto plazo contabilizaremos en primer lugar el gasto, y cuando se produzca el pago, contabilizare-mos este y cancelaremos la deuda pendiente con el proveedor.

Importante

La contabilidad en el establecimiento comercial9

172

8. El Plan General de Contabilidad para las pymes

En la actualidad existen dos planes generales de contabilidad:• El PGC (aprobado por el RD 1 514/2007, de 16 de noviembre).• El PGC de pymes (aprobado por el RD 1 515/2007, de 16 de noviembre).

Estructura del PGC de pymes

El PGC de pymes se estructura en cinco partes:

El Plan General de Contabilidad (PGC) es la guía que deben seguir las empresas a la hora de llevar su contabilidad. Establece las reglas básicas para que todas sigan los mismos criterios, de forma que la contabilidad de una empresa pueda ser entendida por cualquier persona ajena a la misma.

Pueden aplicar el PGC de pymes aquellas empresas que cumplan al menos dos de los siguientes requisitos:a) Que el total de las parti-

das del activo no supere los 2 850 000 €.

b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5 700 000 €.

c) Que el número medio de tra-bajadores empleados duran-te el ejercicio no sea superior a 50.

¿Sabías que…?

Fig. 9.10. Partes del PGC de pymes.

De aplicación obligatoria

1.ª parte: marco conceptual• Fundamentos, principios y conceptos básicos.

2.ª parte: normas de registro y valoración• Recoge las reglas para el desarrollo del marco conceptual.

3.ª parte: cuentas anualesOfrece:• Normas de elaboración de las cuentas anuales.• Modelos de las cuentas anuales.

4.ª parte: cuadro de cuentas• Contiene la lista de cuentas.

5.ª parte: definiciones y relaciones contables• Se definen las cuentas y los posibles movimientos de las mismas.

De aplicación voluntaria

7. Explica con tus propias palabras la diferencia entre ingreso y cobro y pon un ejemplo para cada concepto. Haz lo mismo con gasto y pago.

8. Clasifica cada una de las siguientes acciones en función de si se trata de gasto, pago, ingreso o cobro:a) Adquisición de mobiliario para un comercio.b) Transferencia bancaria al proveedor de mobiliario para saldar una deuda

pendiente.c) Venta de productos a un cliente.d) Recibimos de un cliente dinero por la venta de productos.

9. Busca en Internet el PGC y localiza los principios contables. ¿En qué parte del PGC se encuentran? Enuméralos todos.

10. ¿En qué consiste el principio de devengo? Explícalo con tus propias palabras.

Actividades

173

9La contabilidad en el establecimiento comercial

Síntesis

Libros contables y de registro

Libro diario

Libro mayor

Libro de inventarios y cuentas anuales

El ciclo contable

1. Apertura

2. Operaciones del ejercicio

3. Regularización y cierre

4. Cuentas anuales

El PGC de pymes Contiene las reglas contables básicas para todas las pequeñas y medianas empresas

Cuentas anuales

Balance. Refleja el patrimonio de la empresa al cierre del ejercicio

Cuenta de P y G. Resumen de los saldos de las cuentas de ingresos y gastos

ECPN. Cambios en el patrimonio neto

Memoria. Amplía la información del resto de documentos

Objetivos de la contabilidad Informar sobre

La situación económica de la empresa

Los resultados de cada ejercicio

Las causas de los resultados

Patrimonio de la empresa

Activo

Pasivo

Neto

Bienes

Derechos

Obligaciones

Patrimonio neto

Cuentas

Ecuación fundamental:Patrimonio neto = activo - pasivo

De balance

De resultados

Cuentas de activo

Cuentas de pasivo y neto

Cuentas de ingresos

Cuentas de gastos

La contabilidad en el establecimiento comercial9

174

Test de repaso1. El patrimonio de la empresa incluye:

a) El conjunto de bienes pertenecientes a la empresa.b) El conjunto de bienes y derechos pertenecientes a la

empresa.c) El conjunto de bienes, derechos y deudas u obliga-

ciones pertenecientes a la empresa.d) Ninguna de las anteriores es correcta.

2. En términos contables se denomina activo:a) Al conjunto de bienes de la empresa.b) Al conjunto de bienes y derechos.c) Al conjunto de bienes y derechos minorados por las

obligaciones.d) Al conjunto de bienes minorados por las obligaciones.

3. Según la ecuación fundamental de la contabilidad:a) Patrimonio neto 5 activo 2 pasivo.b) Patrimonio neto 2 pasivo 5 activo.c) Patrimonio neto 2 activo 5 pasivo.d) Patrimonio neto 5 activo 1 pasivo.

4. El documento contable que refleja el patrimonio de la empresa en un momento determinado se denomina:a) Balance de situación.b) Cuenta de pérdidas y ganancias.c) Cuenta.d) Cuentas patrimoniales.

5. El ciclo contable contempla:a) El conjunto de operaciones que realiza una empresa

a lo largo de una jornada diaria.b) El conjunto de documentos contables de carácter

obligatorio para una empresa.c) El conjunto de operaciones del libro diario.d) El conjunto de operaciones que realiza una empresa

a lo largo del ejercicio económico, que suele coinci-dir con el año natural.

6. Según el principio de partida doble:a) Toda operación debe anotarse simultáneamente en,

al menos, dos cuentas distintas.b) En toda operación se cargan simultáneamente, al

menos, dos cuentas distintas.c) En toda operación se abonan simultáneamente, al

menos, dos cuentas distintas.d) Ninguna de las anteriores es correcta.

7. Aumentan en el debe y disminuyen en el haber las cuentas:a) De activo y de ingresos.b) De pasivo y neto y de ingresos.c) De activo y de gastos.d) De pasivo y neto y de gastos.

8. El libro diario:a) Es aquel en el que se registran diariamente y por

orden cronológico las operaciones relativas a la acti-vidad de la empresa.

b) Es aquel en el que se realizan anotaciones que reci-ben el nombre de cuentas contables.

c) Es un libro de carácter facultativo según el Código de Comercio.

d) Todas las anteriores son correctas.

9. El documento contable que recoge al final del ejercicio el resumen de los saldos de las cuentas de ingresos y gastos se denomina:a) Balance de situación.b) Cuenta de pérdidas y ganancias.c) Cuenta.d) Cuentas patrimoniales.

10. Cuando en una cuenta el haber suma más que el debe, el saldo de esta cuenta es:a) Cargador.b) Abonador.c) Deudor.d) Acreedor.

11. La obtención, por parte del vendedor, del importe monetario consecuencia de una transacción comercial se denomina contablemente:a) Gasto.b) Pago.c) Ingreso.d) Cobro.

12. En la actualidad:a) Existe un único PGC para todas las empresas.b) Existen dos PGC: uno para pymes y otro para el

resto de empresas.c) Existen tres PGC: para microempresas, para pymes y

para el resto de empresas.d) Existen cuatro PGC: para microempresas, para

pequeñas empresas, para empresas medianas y para el resto.

175

9La contabilidad en el establecimiento comercial

Comprueba tu aprendizajeIdent ificar las funciones de la contabilidad

1. ¿Por qué es importante la contabilidad para una empresa? Justifica tu respuesta.

2. Busca en Internet al menos dos definiciones de contabi-lidad y explícalas a tus compañeros.

3. ¿Qué son las fuentes de información contable? Indica tres ejemplos.

Diferenciar las distintas partidas del balance, analizando sus características y su relación funcional

4. Una empresa presenta los siguientes saldos de cuentas:

Indica qué elementos forman parte del activo y cuáles del pasivo, calcula el patrimonio neto y presenta el ba-lance de situación.

5. Define qué son cuentas de activo, cuentas de pasivo y neto, cuentas de gastos y cuentas de ingresos y explica cómo aumentan y disminuyen cada una de ellas.

6. ¿En qué consiste el principio de partida doble?

Registrar contablemente las operaciones realizadas según la normativa del Plan General Contable para pymes

7. Refleja contablemente el pago del recibo de la luz que asciende a 120 € a través de cargo en la cuenta ban-caria.

8. Indica para cada una de las siguientes operaciones las cuentas que intervienen, clasificándolas según sean de activo, pasivo, ingresos o gastos y muestra el movimiento de las cuentas en el libro diario y en el libro mayor.a) Compramos mercaderías por valor de 500 € que se

quedan pendientes de pago.

b) Vendemos mercaderías por valor de 300 € y nos las dejan a deber.

c) Compramos mercaderías por valor de 800 € y acep-tamos una letra de cambio.

d) Compramos una máquina por valor de 3 000 € y la pagaremos dentro de tres años.

e) El Banco de Oviedo nos concede un préstamo de 6 000 € para devolver en seis meses.

f) Dejamos 2 000 € de nuestra cuenta bancaria a la empresa Tris S L, que nos los devolverá en dos meses.

g) Se paga mediante domiciliación bancaria el recibo de la luz, que asciende a 450 €.

h) Se paga mediante cheque bancario la nómina del empleado de oficina, que asciende a 1 200 €.

i) El cliente del punto b) paga la deuda pendiente ingresando el dinero en nuestra cuenta bancaria.

j) Vendemos mercaderías por 2 000 €, nos aceptan una letra por 800 € y el resto nos lo dejan a deber.

Calcular el resultado del ejercicio y elaborar las cuentas anuales, de acuerdo con el Plan General Contable para las pymes

9. Explica en qué consiste el ciclo contable y cuáles son las operaciones que contempla.

10. Una empresa presenta el siguiente balance de situación inicial a 1 de enero del año 2014.

¿Cómo será el asiento de apertura en el libro diario?

11. Explica qué documentos integran las cuentas anuales y en qué consiste cada uno de ellos.

12. Explica con tus propias palabras qué son los gastos y los ingresos de explotación.

Bancos 10 500 €

Clientes (a LP) 18 000 €

Proveedores (a CP) 20 000 €

Mobiliario 12 000 €

Deudas a LP con entidades de crédito 30 000 €

Proveedores de inmovilizado a LP 20 000 €

Mercaderías 40 000 €

Proveedores, efectos comerciales pendientes de pago 6 000 €

Caja 2 000 €

Elementos de transporte 16 000 €

Equipos para procesos de información 4 500 €Activo Patrimonio neto y pasivo

Maquinaria 5 000 € Capital 9 000 €

Elementos de trans-porte 4 000 €

Deudas a LP con entidades de cré-dito

4 000 €

Clientes 1 000 € Proveedores 1 000 €

Mercaderías 2 000 €

Bancos 2 000 €

Total activo 14 000 € Total pasivo 14 000 €

La contabilidad en el establecimiento comercial9

176

Práct ica f inal

Pautas para resolver la práctica

• Ten en cuenta cuáles son las operaciones que hay que realizar a lo largo del ciclo contable.

• Recuerda que el asiento de apertura toma la infor-mación del balance de situación inicial.

• Piensa que los asientos de gestión del año van a modificar el libro diario y el libro mayor.

• Acuérdate de que al final del ejercicio debes reali-zar la regularización.

• No olvides incluir el Impuesto sobre Beneficios al cal-cular la regularización.

Cuestiones

• Representa el ciclo contable correspondiente al ejer-cicio 2014 de la empresa A&A.

El ciclo contable de A&A

La empresa A&A, dedicada a la venta de material escolar, presenta, a 1 de enero del año 2014, el siguiente balance de situación inicial:

Durante el año realiza las siguientes operaciones:

1. El 2 de febrero vende libros por valor de 1 800 € que le pagan al contado.

2. El 28 de febrero compra una impresora por valor de 50 €, que paga al contado con dinero de caja.

3. El 25 de marzo compra material escolar por valor de 1 500 €. Paga la mitad al contado y el resto queda a deber.

4. El 8 de mayo paga el alquiler del local, que asciende a 2 300 €, mediante transferencia bancaria.

5. El 12 de mayo vende libros y material escolar a un cole-gio de la zona por valor de 4 800 €: le pagan la mitad mediante transferencia bancaria y el resto lo pagarán en un plazo de cuatro meses.

6. El 19 de julio, un cliente nos paga al contado la deuda de 800 € que tenía pendiente.

7. El 23 de agosto pagamos, mediante domiciliación ban-caria, el recibo de la luz que asciende a 320 €.

8. El 12 de septiembre, el colegio del punto 5 paga la mitad de la deuda pendiente mediante transferencia bancaria.

9. El 24 de octubre paga, mediante cheque bancario, 1 200 € en concepto de salarios.

10. El 8 de diciembre ingresa en el banco 1 800 € que tenía en caja.

11. El inventario final refleja mercaderías por valor de 24 000 €.

El Impuesto sobre Beneficios asciende a 798 €.

Activo Patrimonio neto y pasivo

Mobiliario 4 000 € Capital 7 000 €

Eq. para procesos de info. 1 500 € Deudas a LP con entidades de crédito 25 000 €

Mercaderías 23 000 € Proveedores 3 800 €

Clientes 800 € Proveedores, efectos comerciales pendientes de pago 1 500 €

Bancos 8 000 €

Total activo 37 300 € Total pasivo 37 300 €

10Unidad

Y estudiaremos:

•LainscripciónalaSeguridadSocialdealtasybajasdeempresa.

•LaafiliaciónalaSeguridadSocial:altasybajasdelostrabajadores.

•LanóminaylosboletinesdecotizaciónalaSeguridadSocial.

•ElrégimendecotizaciónalaSeguridadSocialdelostrabajadoresautónomos.

En esta unidad aprenderemos a:

•DefinirlascaracterísticasdelsistemadelaSeguridadSocial.

•Analizarlostrámiteslaboralesobligatorios.

•Identificarydescribirlaestructurabásicadelanómina.

•CalcularloscostesdepersonalySeguridadSocialacargodelaempresa.

Lagestióndelosrecursoshumanos

Lagestióndelosrecursoshumanos10

178

1. La Seguridad Social

LaacciónprotectoradelaSeguridadSocialsepresentaendos modalidades de pres-taciones:

•Modalidad contributiva. Protección que reciben los trabajadores y sus familiaresfrentea riesgoso contingenciasquegeneran situacionesdenecesidad. Ejemplos:pensión por jubilación, incapacidad temporal por enfermedad común o profesio-nal,incapacidadpermanente,etc.

•Modalidad asistencial. Proteccióndestinadaaaquellas personasque no han con-tribuidolosuficienteobiennohanpodidocontribuirynodisponenderecursosmí-nimos.Ejemplos:asistenciasanitaria,subsidionocontributivopormaternidad(ayudaporhijo),etc.

Parapoderhacerfrenteaestasprestaciones,algunaseconómicas(pensiónporjubila-ción,subsidiopordesempleo,etc.)yotrasenespecie(asistenciasanitaria,asistenciasocial,etc.),laSeguridadSocialcuentaconlaaportaciónquehaceelEstadomediantelospresupuestosylaquerealizanlostrabajadores por cuenta ajenayempresariosme-diantelascotizacionessociales.

Aesterespecto,cabedecirqueelartículo1delEstatutodelTrabajadorestablececomotrabajadores por cuenta ajena a «aquellosque voluntariamenteprestan sus serviciosretribuidosporcuentaajenaydentrodelámbitodelaorganizaciónydireccióndeotrapersonafísicaojurídica,denominadaempleadoroempresario».

LaSeguridad Socialesunsistema públicoquegarantizaunaprotecciónendetermi-nadassituacionesyenunascondicionesestablecidas.

Prestaciones de la Seguridad Social

• Asistenciamédicayfarmacológica.

• Incapacidadtemporal.

• Riesgoduranteelembarazo.

• Riesgodurantelalactancianatural.

• Cuidadodemenoresafectadosporcánceruotraenfermedadgrave.

• Subsidiotemporalafavordefamiliares.

• Jubilación.

• Incapacidadpermanente.

• Pensiónpormuerteysupervivencia.

• Extraordinarias,porterrorismo.

• Lesionespermanentes.

• Porfallecimientoporaccidentedetrabajo(AT)yenfermedadprofesional(EP).

• Protecciónfamiliar.

• Desempleo.

• Auxiliopordefunción.

• Prestacióntemporaldeviudedad.

• Serviciossociales.

http://www.seg-social.es/Internet_1/Trabajadores/PrestacionesPension10935/Accionprotectorapre12778/index.htm

En ese enlace puedes conocercon más detalle las caracterís-ticas de las prestaciones de laSeguridadSocial.

Web

179

10Lagestióndelosrecursoshumanos

http://www.seg-social.es/Internet_1/PortalEducativo/index.htm

En este enlace podrás cono-cer el sistema de la SeguridadSocialyconsultarelAulade laSeguridadSocial.

Web

Regímenes de la Seguridad Social

Paracumplirconsusfinesyestablecerlosnivelescontributivos,laSeguridadSocialestáorganizadaendiversosregímenes.ExisteunRégimenGeneralqueenglobaalamayo-ríayregímenesespecialesporsusparticularidades.Podemosdestacarcinco regímenesdistintosdecotizaciónalaSeguridadSocial:

• Régimen General.Comprendea los trabajadoresporcuentaajenade lasdistintasramasdeactividadeconómicaymayoresde16años.

• Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA). Incluyeconcaráctergeneralalostrabajadoresmayoresde18añosque,deformahabitual,personalydirecta,realizanunaactividadeconómicaatítulolucrativo,sinsujeciónacontratodetrabajoyaunqueutilicenelservicioremuneradodeotraspersonas.

• Seguro Escolar. Acoge amenores de28 añosmatriculados en3.o y 4.o de ESO,Bachillerato,FormaciónProfesionalyestudiosuniversitarios.

• Régimen Especial de los Trabajadores del Mar.Comprendealostrabajadoresquesededicanalarealizacióndeactividadesmarítimasypesqueras.

• Régimen Especial de la Minería del Carbón. Englobaalostrabajadoresporcuentaajenaenempresasrelacionadasconlamineríadelcarbón:extracciónacieloabiertooenminassubterráneas,etc.

Fig. 10.1. Esquema del funcionamiento de la Seguridad Social.

1. DescubreelrégimendelaSeguridadSocialalqueestánacogidostuspadres.

2. DelassiguientesprestacionesquerealizalaSeguridadSocial,señalacuálessoncontributivasycuálesasistenciales:incapacidadtemporalporaccidentedetrabajo,asistenciasanitaria,ayudaporhijo,prestaciónpordesempleoyservi-ciossociales.

3. Señalaenquérégimenseincluiríanlossiguientestrabajadores.

•Mecánicoquetrabajaensupropiotaller.

• Profesoradesaxofónenunaescuelademúsica.

• Dependienteenunatiendadedeporte.

•Mariscadora.

• Empleadaporhorasentareasdomésticasenunacasaparticular.

Actividades

PresupuestosdelEstado

Cuotasdelostrabajadoresylosempresarios

BásicasonocontributivasContributivas

Prestaciones

Seguridad Social

Lagestióndelosrecursoshumanos10

180

2. Inscripción, afiliación, altas y bajas a la Seguridad Social

Medianteestaacción,alaempresaselefacilitaráunnúmero,elcódigo de cuenta de cotización,parasuidentificaciónnuméricaantelaadministraciónlaboral.El códigodecuentadecotizaciónconstade11dígitos: losdosprimeros identificanlaprovinciadonderadicaelcentrodetrabajo,lossietesiguientessonderegistroylosdosúltimossondígitosdecontrol(verFig10.2).

La inscripción eselprocesodealtaenlaSeguridadSocialquedeberealizartodaempresa,empresariooautónomoantesdeliniciodesuactividad.

Enelmomentodelainscripciónsedebediligenciarel libro de visitas,dondelaInspec-cióndeTrabajorealizarálasobservacionesoportunasencasodeacudiralcentrodetrabajo.Lasempresasylostrabajadoresautónomostienenlaobligación de comunicar el cese de actividad o la variación de datosalaadministraciónlaboral.

LaentidadresponsabledelagestiónydelcontroldelaafiliacióneslaTesoreríaGene-raldelaSeguridadSocial.Elnúmeroqueasignaconstade12dígitos:losdosprimerosidentificanlaprovincia,losochosiguienteslainscripciónylosdosrestantessondígitosdecontrol.

La afiliacióneselingresoenelsistemadelaSeguridadSociallaprimeravezqueuna persona realiza una actividad profesional; tiene el carácter de obligatoriayúnica,ysemantendrádurantetodalavidadelapersona.

Fig. 10.2. Estructura del código de cuenta de cotización. Ejemplo para una empresa inscrita en Madrid.

Fig. 10.3. Ejemplo del número de a� liación para un trabajador inscrito en la provincia de Valencia.

Elaltaserealizarácadavezqueseinicieunaactividadconlamismaodiferenteempre-saeinclusoendiferentesactividades.

El alta del trabajadoreselactoadministrativoexigidoporlaSeguridadSocialalosempresariosporelqueseincluyeenundeterminadorégimendelaSeguridadSocialaltrabajador.

La baja del trabajadoreselactoadministrativoantelaSeguridadSocialquedeter-minaelcesedelaactividadprofesional.

Código de cuenta de cotización

Código de afiliación

28

46

1024904

18420201

26

14

Códigodeprovincia

Códigodeprovincia

Númerodeinscripción

Númeroderegistro

Dígitosdecontrol

Dígitosdecontrol

Sepuedeasignaralempresariootro código de cuenta de cotiza-cióncuandoyaestáinscritopordiversos motivos: debido al ini-ciodeactividadenotraprovin-cia;alarealizacióndedistintasactividadesen lamismaprovin-ciaoalacontratacióndetraba-jadorescondistintaspeculiarida-des. En estas situaciones debetambiéndarsedealtael núme-ro asignado, que se denominacódigo de cuenta de cotización secundario.

¿Sabías que…?

Estos son los datos cuya varia-ción sehadenotificara laSe-guridadSocial:

•Cambiodenombredeperso-nafísicaodeladenominacióndelaentidad.

•Cambiodedomicilio.

•Cambiodeentidadquecubrelascontingenciasporacciden-teyenfermedadprofesional.

•Cambio de actividad econó-mica.

•Cualquierotraquefiguraraenlainscripción.

Importante

181

10Lagestióndelosrecursoshumanos

3. La cotización a la Seguridad SocialLacotizaciónalaSeguridadSocialesobligatoriaparalaspersonasfísicasyjurídicasyatiendealrégimenalcualestáninscritas.Laobligacióndecotizarse genera con el comienzo de la actividad y se extingue con el cese.

El trabajador cotiza cuando aporta parte de su salario al sistema de la SeguridadSocial.Elencargadoderealizarel ingresoeselempresario,quedescontará lacuo-ta del trabajador en elmomento del pagode la retribución y también ingresará lapartequelecorrespondecomoempresario.Enelcuadrosiguienteseexpresanlosdife-rentesconceptosporlosquecontribuyenempresaytrabajadoralaSeguridadSocial.

Cotización Cobertura A cargo

(1)

ContingenciasComunes(CC) Situacionesdeenfermedadnolaboralomaternidad

Empresarioytrabajador

Horasextraordinariasfuerzamayor(HE) Destinadasaprevenirorepararsiniestrosuotrosdañosextraordinarios

Restohorasextras(RH) Horasextrascomunes

Desempleo(D) Destinadoacubrireldesempleo

FormaciónProfesional(FP) Fondosdeformaciónyreciclajeprofesional

FondoGarantíaSalarial(FOGASA) Destinadoagarantizarlossalariosquenoseabonenalostrabajadores Empresario

(2)

Accidentesdetrabajoyenfermedadesprofesionales(ATyEP)•ILT(incapacidadlaboraltransitoria)•IMS(invalidez,muerteysupervivencia)

Desempleodeltrabajopor:•ILT.•IMS.

Empresario

(1) Tiposgeneralesindependientesdeltipodeactividad.(2) Tiposquevaríanatendiendoalaactividaddelaempresayalapeligrosidaddeltrabajo.

Tabla 10.1. Diferentes conceptos por los que se cotiza al Régimen General de la Seguridad Social.

3.1. Los elementos básicos de la cotización

Loselementosbásicosdelacotizaciónson tres: labase,eltipoylacuota.

• Base de cotización. Cuantíaqueseutilizaparacalcularlacotizacióndeacuerdoalasreglasqueestablececadarégimen.EnelRégimenGeneralsedeterminaenfun-cióndelasretribucionesdeltrabajador,atendiendoalacategoríaprofesionalyconunoslímitesquesonlasbasesmáximasymínimas(verTabla10.2).

Bases de cotización contingencias comunes

Grupo de cotización Categorías profesiones Bases mínimas Bases máximas

1 IngenierosyLicenciados.Personaldealtadirección 1045,20€/mes 3262,50€/mes

2 Ingenierostécnicos,PeritosyAyudantestitulados 867,00€/mes 3262,50€/mes

3 Jefesadministrativosydetaller 754,20€/mes 3262,50€/mes

4 Ayudantesnotitulados 748,20€/mes 3262,50€/mes

5 Oficialesadministrativos 748,20€/mes 3262,50€/mes

6 Subalternos 748,20€/mes 3262,50€/mes

7 Auxiliaresadministrativos 748,20€/mes 3262,50€/mes

8 Oficialesdeprimeraysegunda 24,94€/dia 108,75€/dia

9 OficialesdetercerayEspecialistas 24,94€/dia 108,75€/dia

10 Peones 24,94€/dia 108,75€/dia

11 Trabajadoresmenoresde18años 24,94€/dia 108,75€/dia

Laafiliaciónesúnica,encambioel alta y la baja pueden ser múl-tiples (varias altas y bajas enla misma o diferente empresa)y darse demanera simultánea:actividadesendiferentesregíme-nesoendiferentesempresasalmismotiempo.

Importante

Topes cotización de AT y EP

Máximo Mínimo

3262,50 748,20

Tabla 10.2. Bases de cotización de contingencias comunes.

Lagestióndelosrecursoshumanos10

182

• Tipo de cotización. Porcentaje que se aplica a la base de cotización por diferen-tes conceptos y cuyo resultado es la cuota o el importe que hay que pagar. LostiposdecotizaciónseestablecenenlaLeydePresupuestosGeneralesdelEstado (verTabla10.3).

Tipos de cotización (%)

Contingencias Empresa Trabajadores Total

Comunes 23,60 4,70 28,30

Horasextraordinariasfuerzamayor 12,00 2,00 14,00

Restohorasextraordinarias 23,60 4,70 28,30

Desempleo

Tipogeneral 5,50 1,55 7,05

Contratoduracióndeterminadatiempocompleto 6,70 1,60 8,30

Contratoduracióndeterminadatiempoparcial 7,70 1,60 9,30

Formación Profesional 0,60 0,10 0,70

Fondo Garantía Salarial (FOGASA) 0,20 — 0,20

Tabla 10.3. Tipos de cotización.

•Cuota. Resultado de aplicar el tipo de cotización a la base de cotización y de-ducir,ensucaso,elimportedelasbonificacionesy/oreduccionesqueresultenapli-cables.

Fig. 10.4. Esquema del cálculo de las cuotas a la Seguridad Social.

Tipodecotizacióncorrespondientealaempresa

Tipodecotizacióncorrespondientealtrabajador

Base de

cotización

Cuotaempresa

Cuotatrabajador

CuotasalaSeguridadSocial

3 5

3 5

LasbasesdecotizaciónduranteelmesdefebrerodeCar-menMiñana, empleada en Cima SL como responsablede tiendayalmacén,son:baseporcontingenciascomu-nes,2420€;baseporATyEP,pordesempleo,por FPyporFOGASA,2840€,enlaquesehanincluido420€porhorasextrasnormales.

CalculacuáleselimportequeCimaSLledescontaráenlanóminadelmesdefebreroasutrabajadoraporsuapor-taciónalaSeguridadSocialycuáleslaaportaciónquerealizalapropiaempresa.

Solución

Primerohayqueidentificarelgrupodecotizaciónalqueperteneceeltrabajadorycomprobarquelabasedecoti-zación se encuentra entre los límites fijados, tanto para

contingenciascomunescomoporATyEP.PodemosutilizarlosvaloresdelaTabla10.2(tenencuentaqueestosvalo-ressepublicananualmenteypuedesconsultarlosvigentesenlawebwww.seg-social.es).

En este caso, el grupo de cotización al que perteneceCarmen es el 3, y la base por contingencias comunes,2420€,estácomprendidaentreloslímitesdelcitadogru-po,entre754,20€y3262,50€.Tambiéncomprobare-mosque2840€, labaseparaATyEP,desempleo,FP,FOGASAyHEseencuentraentrelostopesdecotizacióndeATyEP,748,20€y3262,50€.

Dadoquelasbasesnosuperanlostopes,elsiguientepasoseríaaplicarloscorrespondientestiposparaobtenerlaco-tizaciónporlosdiferentesconceptos.

Caso práctico 1

(Continúa)

183

10Lagestióndelosrecursoshumanos

BaseCuota

Empresa Trabajador

Contingenciascomunes(CC) 2420 0,236324205 571,12 0,047324205 113,74

Horasextrasfuerzamayor(HE) — — —

Restohorasextras(RH) 420 0,2363420599,12 0,04734205 19,74

Desempleo(D) 2840 0,055328405 156,2 0,0155328405 44,02

FormaciónProfesional(FP) 2840 0,006328405 17,04 0,001328405 2,84

FondoGarantíaSalarial(FOGASA) 2840 0,002328405 5,68 —

ATyEP(1)ILT 2840 0,0095328405 26,98 —

IMS 2840 0,007328405 19,88 —

Total 896,02 € 180,34 €

(1) LostiposdecotizaciónaplicadosparaILT0,95%yIMS0,7%correspondenaltipodeactividadquedesarrolla laempresaen laClasificaciónNacionaldeActividadesEconómicas (CNAE)47:comercioalpormenor.

ElimportequeCimaSLledescontaráaCarmenenelmesdefebreroporcotizacio-nesalaSeguridadSocialeslasumadetodalacolumnadeltrabajador:180,34€.

Caso práctico 1(Continuación)

3.2. Los boletines de cotización a la Seguridad Social

Losempresariostienenlaobligacióndeliquidarenlosplazosestipuladosyenlosdocu-mentosnormalizados(losboletinesdecotizaciónalaSeguridadSocial)lasdeduccionespracticadasenlasnóminasasustrabajadores:cotizacionesyretencionesporIRPFysuscorrespondientescuotasalaSeguridadSocial.

LosplazosparaliquidarlascuotasdelaSeguridadSocialson,entérminosgenerales,dentrodelmesnatural siguientealdeldevengoyen los trabajadoresautónomos,elmismomes.

Losboletines de cotizaciónson:

• ElRecibo de Liquidación de Cotizaciones(antiguoTC1).Detallaelperiododeliquida-ciónypago;lasumadelasbasesdecotización;elcálculodecuotasyelimportetotalquesedebeingresar.Realizalafuncióndejustificantedepagosiestáselladoovalidadomecánicamenteosiseacompañadeladeudopordomiciliación.

• ElTC2o relaciónnominalde todos los trabajadoresde laempresa,con losdatosde tipodecontrato, jornada laboral,basesdecotización,grupode tarifa,DNIyn.odeafiliación.

4. ¿Cuáleslabasemáximadecotizaciónporcontingenciascomunesparaunempleadodealmacénsintitulación?¿Cuáleslabasemínimadecotizaciónporcontingenciascomunesparaunaprendizdepintorde17años?

5. ¿QuéfinalidadtienelacotizaciónalFOGASAyquiénasumesucargoantelaSeguridadSocial?

Actividades

Lagestióndelosrecursoshumanos10

184

4. El contrato de trabajo

Dicha retribución viene regulada por el convenio colectivo que le corresponde a laempresasegúnsuactividadyafaltadeconvenioseconsideracomomínimoelsalariomínimointerprofesional(SMI).

Elcontratosepuedeformalizarpor escritoode palabra.Ahorabien,serealizaráporescrito cuando así lo exija la normativa o alguna de las partes. Siempre que seaporescritodeberá comunicarsealServicio PúblicodeEmpleoy la comunicación sepuederealizardeformapresencialotambiénon-line.

Laduracióndelcontratoseajustaráalacuerdocontractualyaltipodecontrato:dura-ción determinadaopor tiempo indefinido.Salvopruebaencontra,elcontratoserádeduraciónindefinidayjornadacompleta.

Parapoderfirmarelcontratoserequierelamayoríadeedadoestarlegalmenteeman-cipados.Losmayoresde16ymenoresde18necesitaránlaautorizaciónexpresadelospadresotutores.

5. La retribución de los trabajadores

Elempresarioyeltrabajador,demutuoacuerdo,fijaránlaretribuciónconunaseriedelimitaciones:losmínimosestablecidosporelconveniocolectivooporelgobierno(sala-riomínimointerprofesional).

Noformanpartedelsalarioportenercarácter compensatorio:prestacioneseindemni-zacionesdelaSeguridadSocial;indemnizacionesportraslado,despidoosuspensiónygastosconsecuenciadelaactividadlaboral(desgastedeherramientas,etc.).

Laretribucióncontemplatantolosperiodosdetrabajoefectivocomolostiemposconside-radosdedescanso:losfestivos,lasvacaciones,lospermisosoausenciasjustificadas,etc.

Laretribuciónsalarialsecomponedelsalario baseydecomplementos salariales:

• Salario base o de contratación.Es lapartede la retribución fijadaporunidaddetiempoodeobraysepuedeestablecerporcategoríaogrupoprofesional.Figuraenelcontratoyelmínimovienefijadoporelconveniocolectivooporelsalariomínimointerprofesional.

•Complementos salariales.Sedeterminanenfuncióndediferentescircunstancias:laspersonalesdeltrabajador(antigüedad,idiomas);elpuestodetrabajo(especialdifi-cultad,flexibilidad)ylacalidad/cantidad(incentivos,horasextras).

Elcontratodetrabajoesunacuerdo voluntarioentreelempresarioyeltrabajadorporelqueeltrabajadorseobligaarealizarunaseriedeserviciosporcuentadelempresario,bajosudirecciónyacambiodeunaretribución.

Segúnelartículo26.1delEstatutodelTrabajador,laretribuciónosalarioeslaper-cepción económicadelostrabajadores,en dinero o en especie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslaboralesporcuentaajena.

Salario por unidad de tiempo. Sebasaeneltiempotrabajadoynoenlacantidadoelrendimiento.

Salario por obra o «trabajo a destajo».Sebasaenel trabajoefectivamenterealizado.

IPREM (Indicador Público de Ren-ta de Efectos Múltiples): índicedereferenciaparaelcálculodeingresosydeterminarayudasosubvenciones: concesióndebe-ca, subsidio de desempleo, ac-ceso a vivienda de protecciónoficial,etc.Publicadoanualmen-teenlaLeydePresupuestosGe-neralesdelEstado.

SMI (Salario Mínimo Interprofe-sional): índice de referencia la-boral que establece la retribu-ciónmínimasegúnlajornadadetrabajo:mensualodiario.

CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas):sistemade codificación e identificaciónporgrupossegúntipodeactivi-dadquerealizalaempresa.

Vocabulario

http://www.sepe.es/contenido/empleo_formacion/empresas/contratos_trabajo/indice_contratos.html

EnlapáginaoficialdelServicioPúblico de Empleo Estatal pue-des consultar y descargar dife-rentestiposdecontrato.

Web

Fig. 10.5. Componentes del salario.

Salario base Complementos salariales

Grupoprofesional,convenio,SMI Personales Porpuestodetrabajo Porcalidad/cantidad Devencimiento,periodosuperioralmes

185

10Lagestióndelosrecursoshumanos

La nómina

Lasempresasoempresariosestánobligadosporleyaentregarlanóminaasustraba-jadores,indicandotodoslospagosqueeltrabajadorpercibeporsutrabajo.

Acontinuaciónvamosaverlaspartes de la nómina:

Lanóminaeseldocumentoqueacreditaelpagodelsalario,enelqueseespeci-ficacadaunadelaspercepcionesylasdeduccionespracticadas,principalmentelascuotasalaSeguridadSocialylasretencionesacuentadelIRPF.

Fig. 10.6. Partes de la nómina.

Encabezamiento.Enélfiguranlosdatosdelaempresa:nombreorazónsocial,eldomicilioyelnúmerodelaSeguridadSocial.Datosdeltrabajador:nombre,apellidos,númerodeafiliaciónala

SeguridadSocial,lacategoríaprofesional(parafijarelsalariobase)yelpuestodetrabajo(indicalatareaquerealiza

enlaempresa).

Periodo de liquidación.Númerodedías:sielcobrodelsalarioesmensuallosdíasqueseconsideransonsiempre30;siesdiarioseconsignarán28,29,30o31.

Devengos o percepciones.Cadaunadelascantidadesquerecibeeltrabajadorporsalario(sueldobase,antigüedad,pluses,incentivosycomplementos)

ylaspercepcionesencompensaciónporgastosrealizados(indemnizaciones,

suplidos,dietas).Laspercepcionesnosalarialesestánexcluidasde

cotizaciónalaSeguridadSocial,conalgunaslimitaciones.Ejemplo:elplusdetransportesestáexcluidoparavalores

inferioresdel20%delIPREM.

Total que se debe deducir. Cantidadesquesedescuentandelsalariobruto,

principalmente:• CotizacionesalaSeguridadSocial:contingenciascomunes,incapacidad

laboraltransitoriayFP.• RetencionesacuentadelIRPF.

• Anticipos.

Total devengado.Lasumadelaspercepcionessalarialesynosalariales.

Líquido que se va a percibir. Importequerecibeeltrabajadorenefectivooqueseleingresaenelbanco.

Lagestióndelosrecursoshumanos10

186

SantiagoGarcía López, conDNI19923423Dy númerodeafiliaciónalaSeguridadSocial29/0238585820,es-tácontratadode forma indefinidaya jornadacompletadesdemarzode2009comodependienteporTejidosAl-cántaraSL,conNIFB-31987241,domiciliosocialenCons-titución32,deMálaga,ynúmerodeinscripciónalaSe-guridadSocial29/124095550.

Elsalariomensualquerecibeloconformaelsueldobasede791,58€,uncomplementofijadoenelconveniocolec-

tivode129,70€;laparteproporcionaldelastrespagasextras(sueldobase1complemento1antigüedad)segúnfiguraenelconveniocolectivodeltextil;uncomplementoporantigüedaddel3,5%delsueldobaseportrienioyunplusdetransportede74,83€.

Cumplimentadelrecibodesalariodelmesdenoviembrede2013,utilizandocomobasesdecotizaciónlasfijadasenlaTabla10.2ycomoretenciónporIRPFel9,70%.

Solución

Caso práctico 2

(Continúa)

Númerodeordenquetieneeltrabajadorenellibro

dematrícula

Grupodecotización5:indicalacategoríaprofesional

deOficialAdministrativo,conbasemínimadecotizaciónde748,20€/mesymáxima

de3262,5€/mes

Lasumadetodaslaspercepciones

Lasumadelascotizaciones:55,75118,3911,19

ydelaretenciónporIRPF:122,32

CantidadquerecibiráSantiagoennoviembre

�

�

�

��

�

�

�

TEJIDOS ALCÁNTARA S L

CONSTITUCIÓN,32.MÁLAGA

B-31.987.241 29/124095550

30

PLUS CONVENIOANTIGÜEDADPAGA EXTRA

PLUS TRANSPORTE

1DENOVIEMBRE30DENOVIEMBRE2013

SANTIAGO GARCÍA LÓPEZ

19.923.423D 29/0238585820

DEPENDIENTE 5 15

791,58

129,7027,71

237,24

74,83

55,7518,391,19

122,32

1186,230

1186,23

1186,23

1261,06

4,70%1,55%0,10%

9,70%

(1186,23)(1186,23)(1186,23)

1 261,06

197,651 063,41

Indicaeltipodecontrato.Elcódigo150identificaelcontratoindefinidoajornadacompleta

iyt

187

10Lagestióndelosrecursoshumanos

�Fechadesdelaqueeltrabajadorestádealtaenlaempresa.La utilizaremos para calcular el complemento salarial deltrienio.

�Laantigüedad.Desdeel1/3/2009al1/11/2013han tras-curridocuatroañosyochomeses,porloquesolotienede-rechoauntrienio.Elvalordeltrienioes3,5%de791,585527,71€.

Pagaextra.Enestecaso,lastrespagasextrasseprorrateancomoingresosalarial(791,581129,70127,71)33/1255237,25€.

�Elplustransporte.Percepciónnosalarialexentadecotizaciónparavaloresinferioresdel20%delIPREM.Elimportemáximoquenocotizaesel0,23532,515106,5;asípues,74,83€deplusdetransportenocomputaránenlasbasesdecotiza-ciónparacontingenciascomunesyprofesionales,perosíaefectosderetenciónporIRPF.

�Paradeterminar lasbasesdecotizaciónconsideraremoslaspercepcionessalarialesylapartedepercepcionesnosalaria-lesquesuperenloslímiteslegales.Dadoqueelcomplementodetransportenosuperaloslímites,noloincluimos.Seañade

lapartedelaspagasextras:prorrata(enelcasopropuestoseconsideraunaretribuciónmensual).

– Basedecotizaciónporcontingenciascomunes5 sueldobase 1 plus convenio 1 antigüedad 1 paga extra 55791,581129,70127,711237,2451186,23.Com-probamos que la base se encuentra entre los límites deese grupo de cotización: 5 (ver Tabla 10.2, 748,20y3262,50€/mes).

– BasedecotizaciónpordesempleoyFPcoincideconlaba-se por contingencias comunes al no existir horas extras.

�Lascuotasa laSeguridadSocialdel trabajadorporcontin-genciascomunes,desempleoyformaciónprofesionalseob-tienenporelproductoentrelabasedecotizaciónylostipos(verTabla10.3).C.comunes51186,2334,70%555,75;desempleo51186,2331,55%518,39;FP51186,23330,10%51,19.

�ParacalcularlaretenciónporIRPF,determinaremosprimerolabasesujetaaretención: lasumade todas laspercepcionessalarialesynosalariales(excluyendolasdietasquenosupe-renloslímiteslegales).BaseporIRPF51261,06.Retención551261,0639,70%5122,32€.

Caso práctico 2(Continuación)

Fig. 10.7. Resumen de los cálculos realizados en la nómina.

Fig. 10.8. Es muy importante que el trabajador revise su nómina para comprobar que todos los cálculos son correctos.

TOTALDEVENGADO

Percepcionesnosalariales

Percepcionessalariales

LÍQUIDO A PERCIBIR

TOTAL A DEDUCIR

CotizanalaSeguridad

Social

NocotizanalaSeguridad

Social

5

2

5

1

1.Salariobase2.Antigüedad3.Horasextras4.Idiomas5.Asistencia6.Nocturnidad7. Complementosueldo

8. Indemnizaciones 9. Dietasdeviaje10. Plusdedistancia11. Prendasdetrabajo

12. CuotasalaSeg.Social13. RetenciónIRPF14.Anticipos

IPREM (Indicador Público de Ren-ta de Efectos Múltiples). Índicede referencia para calcular in-gresos y determinar ayudas osubvenciones: concesióndebe-ca, subsidio de desempleo, ac-ceso a vivienda de protecciónoficial, etc. Se publica anual-menteenlaLeydePresupuestosGeneralesdelEstado.

SMI (salario mínimo interprofe-sional). Índice de referencia la-boral que establece la retribu-ciónmínimasegúnlajornadadetrabajo:mensualodiario.

Vocabulario

Lagestióndelosrecursoshumanos10

188

6. Régimen de cotización de los trabajadores autónomos

Comoyasehadicho,elrégimendecotizaciónalaSeguridadSocialdelostrabajado-resautónomos(RETA)esunrégimenespecialenelqueseincluyeconcaráctergeneralalostrabajadoresmayoresde18añosquedeformahabitual,personalydirectarealizanunaactividadeconómicaatítulolucrativo,sinsujeciónacontratodetrabajoyaunquetengancontratadasaotraspersonas.Presentalassiguientescaracterísticas:

•Afiliación y alta. Elautónomohadesolicitarlaafiliación(salvoqueyaestéafiliadoconanterioridad)antelaDirecciónProvincialdelaTesoreríaGeneraldelaSeguridadSocial,juntoconelalta,asícomolasbajascorrespondientes.Almismotiempoquepresentaelaltacomotrabajadorautónomodebeconcertarlacoberturadelsubsidioeconómicopor incapacidad temporalconunaMutuadeAccidentesdeTrabajoyEnfermedadesProfesionales.

• Base de cotización. Labasemensualdecotizaciónpuedeserelegida(conlimitacio-nes)porelpropio trabajadordentrodeunaescalaque se fijaanualmenteen lospresupuestosdelEstado,entreunabasemínimayunabasemáximaquecoincideconeltopemáximodelabasedecotizacióndelRégimenGeneral.

•Cuota.Seobtieneaplicandounporcentajesobrelabasedecotización,conlaparti-cularidaddequeeltipodecotizaciónporincapacidadtemporal(IT)paraloscasosdeaccidentedetrabajo,enfermedadprofesionalyprestaciónporcesedeactividadsepuedeincrementarsegúnunatarifadeprimasestablecidasegúnelriesgo.

• Liquidación de cuota.Estasseabonanpormensualidadesquecoincidenconlosme-sesnaturalesdelañoysuimporteloingresarádentrodelmismomesalquecorres-pondasudevengoelpropiotrabajadorutilizandolosboletinesdecotización.

6. Utilizando las bases de cotización actualmente vi-gentes,determinalacuotamínimaparauntrabajadoracogidoalRETA.Paraobtener lasbasesy tiposdecotizaciónpuedesutilizarlapáginawebdelaSeguri-

dadSocial:http://www.seg-social.es/Internet_1/Trabajadores/CotizacionRecaudaci10777/Basesytiposdecotiza36537/index.htm#contenido

Actividades

Tabla 10.4. Relación de trámites relativos a la Seguridad Social.

Trámite Plazo Documento normalizado Lugar

Inscripción Antesdelacontratacióndetrabajadores ModeloTA.6

DirecciónProvincialoenAdministracióndelaTesoreríadelaSeguridadSocialcorrespondientealdomiciliofiscal

Variacióndedatos

Antesde6y10díassiescambiodeentidadaseguradora ModeloTA.7

Cesedeactividad Antesde6días

Afiliación Concarácterprevioaliniciodelaactivi-dadlaboral ModeloTA.1Alta

Baja 6díasposterioresalcese

Ingresocotización Messiguientedeldevengo

ReciboLiquidacióndeCotizaciones(TC-1)TC-2.Relaciónnominaldetrabajadores

Domiciliaciónbancariaenlacuentacorrientedelaempresaodelautónomo

AltaenelRETA 30díasnaturalesTA0521másaltaIAE,fotocopiaDNI,tarjetadeafiliaciónalaSeguridadSocialycontratodeadhesiónaunamutuadeaccidentesdetrabajo

TesoreríaGeneraldelaSeguridadSocial

Principales colectivos que se in-cluyendentrodelRETA:

•Cónyuge y familiares del em-presariohastael2.ogrado,ocu-padosensucentrodetrabajoy que no tengan la condiciónde asalariados, cuando convi-van y dependan económica-mentedeél.

•Profesionales colegiados, sal-vocuandopuedanoptarasumutualidadalternativa.

•Sociosdecooperativasdetra-bajo asociado si han optadoporelRETA.

•Socios y administradores desociedadesmercantilescapita-listasconcontroldirectooindi-rectodelasociedad.

•Los trabajadores por cuentapropiaagrarios,enlostérminoslegalmenteestablecidos.

Importante

189

10Lagestióndelosrecursoshumanos

Síntesis

Prestaciones

La Seguridad Social

General

Componentes

Estructura

Nómina

Regímenes

Contrato de trabajo Elementos

EspecialTrabajadoresAutónomos

Cotización

Percepciones

Inscripción

Afiliación

Altasybajas

Deducciones

Lagestióndelosrecursoshumanos10

190

Test de repaso1. ¿Quiénes tienen derecho a recibir protección de la

Seguridad Social?

a) Sololaspersonastrabajadorasespañolas.

b) Laspersonastrabajadorasysusfamiliares.

c) Sololaspersonasespañolas.

d) Todoslosciudadanos.

2. La acción protectora de la Seguridad Social que reci-ben las personas que no han contribuido lo suficiente se denomina:

a) Asistencial.

b) Contributiva.

c) Contigencial.

d) Ningunadelasanteriores.

3. ¿Cómo se sufragan las prestaciones que realiza la Seguridad Social?

a) Mediantelasaportacionesdelostrabajadores.

b) Mediantelasaportacionesdelosempresarios.

c) MediantelasaportacionesdelospresupuestosdelEstado.

d) Todaslasanteriores.

4. El régimen que engloba a la mayoría de personas tra-bajadoras es el:

a) RégimendeTrabajadoresdelMar.

b) RégimendelaMineríadelCarbón.

c) RégimenGeneral.

d) RégimendelSeguroEscolar.

5. La inscripción a la Seguridad Social es obligatoria para:

a) Personastrabajadoras.

b) Empresasypersonastrabajadoras.

c) Empresasyautónomos.

d) Ningunadelasanterioresescorrecta.

6. La afiliación es el proceso:

a) De inscripción de las empresas en la SeguridadSocial.

b) ObligatorioporelqueseestablecenlascuotasdelostrabajadoresalaSeguridadSocial.

c) Adminstrativo de inclusión en un determinado ré-gimen.

d) DeinscripcióndelaspersonastrabajadorasenelsistemadelaSeguridadSociallaprimeravezquerealizanunaactividadprofesional.

7. El alta de la persona trabajadora a la Seguridad Social:

a) Serealizaenelmomentodelaafiliciónconlaparti-cularidaddeserobligatoriayúnica.

b) LarealizanlosempresariosconcaráctersubsidiariodelaAdministración.

c) Esexigidaalosempresarioscadavezquerealicenunacontratación.

d) Esvoluntaria,salvoquecambiederégimen.

8. La base de cotización en el Régimen General se esta-blece:

a) Deformavoluntariaydeacuerdoalasprestacionesquesequieranrecibir.

b) Enfuncióndeltipodecontrato.

c) Tomandocomoreferencialaretribucióndeltrabaja-dor,conunoslímites.

d) Poracuerdomutuoentreempresariosytrabajadores.

9. La retribución salarial la compone:

a) ElsalariobaseylasprestacionesdelaSeguridadSocial.

b) Elsalariobaseylasindemnizacionesportraslado.

c) Elsalariobaseyloscomplementosquenotengancaráctercompensatorio.

d) Todassoncorrectas.

10. Los boletines de cotización los conforman:

a) Elconjuntoderecibossalarialespresentadosa laSeguridadSocial.

b) Elrecibodeliquidacióndecotizacionesylasbasesdecotización.

c) La relaciónnominalde todos los trabajadoresdela empresa y el recibo de liquidación de cotiza-ciones.

d) Lascategoríasprofesionalesysusbasesmínimasymáximas.

191

10Lagestióndelosrecursoshumanos

Comprueba tu aprendizajeDefinir las características del sistema de la Seguridad Social

1. Señalaquémodalidadesdeprestacionesrealizaelsis-temadelaSeguridadSocial.

2. Disiesciertaestaafirmación:«LasprestacionesquerealizalaSeguridadSocialvandestinadasexclusiva-mentealaspersonastrabajadoras».

3. ¿En qué régimen se incluyen los trabajadores porcuentaajenadelasdistintasramasdeactividad?

4. SeñaladelassiguientesprestacionesdelaSeguridadSocialcuálessoneconómicasycuálesno:asistenciamédica,jubilación,serviciossociales,asistenciafarma-cológicaydesempleo.

5. ¿Quélímitesseestablecenparaestaracogidoalrégi-mendelSeguroEscolar?

6. ¿Aquiénoquiénes vandestinadas lasprestacionesbásicasoasistencialesdelaSeguridadSocial?

7. ¿Dequé recursosdispone laSeguridadSocialparahacerfrenteatodassusprestaciones?

Analizar qué trámites laborales tienen la naturaleza de obligatorios

8. ¿Cómosedenominaaltrámiteadministrativoquerea-lizanlasempresasylosautónomosaldarsedealtaenlaSeguridadSocial?

9. ¿Quéeselcódigodecuentadecotización?

10. Justificaestaafirmación:«Elaltadelaspersonastra-bajadorasalaSeguridadSocialpuedesermúltiple,inclusosimultánea».

11. ¿Quiéndeberealizaryenquémomentolaafiliacióndeformaobligatoria?

12. ¿Quiéndebe liquidar lascuotasde los trabajadoresalaSeguridadSocial?¿Cuáleselplazodelquedis-ponen?

13. Indica qué documentos se deben presentar paraefectuar la liquidaciónde lascuotasa laSeguridadSocial.

14. ¿Cuál es el plazoque tienen los trabajadores autó-nomosparadarsedealtaenelRégimenEspecialdeTrabajadoresporCuentaPropia(RETA)?

Identificar y describir la estructura básica del recibo de salario

15. ¿Cómosedenominaa lasumade laspercepcionessalarialesynosalariales?

16. Separadelassiguientespercepcioneslasquesonsala-rialesdelasquenoloson:antigüedad,dietasdeviaje,idiomas,nocturnidad,plusdedistancia,horasextras,desgastedeherramientas,salarioenespecieysuel-dobase.

17. Cita lasdeduccionesquesepracticanalsalariodeltrabajador.

18. ¿CuáleslafuncióndelFOGASA?¿Quiéncotizaporello?

19. ¿CómocotizanlashorasextrasaefectosdelaSegu-ridadSocial?

20. ¿Qué percepciones están excluidas de cotización alaSeguridadSocial?Citatresejemplos.

Calcular los costes de personal y Seguridad Social a cargo de la empresa

21. ¿Enlapercepciónnosalarialcomoelplusdetransporte,cuál es el límite exento de cotización, sobre el quesecalcula?¿TambiénestáexentoaefectosdelImpuestodeRentadelasPersonasFísicas?

22. CalculaelimportedecotizacióndelaempresaydeuntrabajadorconcontratoindefinidoatiempocompletoenelRégimenGeneraldelaSeguridadSocialtenien-doencuentaquepertenecealacategoríadeayudantenotituladoyquedesarrolla lasfuncionesdedepen-dienteenuncomercioalpormenor.El tipodecoti-zaciónporITesel0,95%yporIMSel0,70%;labasede cotización por contingencias comunes asciendea1450€ylabaseporcontingenciasprofesionales,a1628;horasextrasnormalespor178€.

23. Deducelacuantíaquerecibiráuntrabajadorenelmesdefebreroteniendoencuentaquelosdevengosascien-dena840€;lasaportacionesalaSeguridadSocialsuponen48,35€paraeltrabajadory129,23€paralaempresaylaretenciónporIRPFesdel4,2%.

24. Duranteelmesdemarzountrabajadorhapercibidolassiguientesretribuciones:

SueldoBase 2900€Antigüedad 200€Plustransporte 400€

Notienepagasextrasnidebeneficios.

ElIPREMestáfijadoen724€.

Calcular las bases de cotización por contingenciascomunesyporaccidentesdetrabajoyenfermedadesprofesionales.

Lagestióndelosrecursoshumanos10

192

Práct ica f inalEl recibo de salarioRosanaMañóMarzal,conDNI21423980F,desdehacesieteañosesoficialadministrativaydesempeñaelpuestode cajera enDistribucionesCabo, c/Alcalde Vega128,Santander,CP39005,conNIFA-98212226.

Elsalariomensualquerecibeloconformaelsueldobasede950€; conantigüedaddel4%del sueldobaseportrienio;plusconvenio,45€;laparteproporcionaldedos

pagasextras(sueldobase1antigüedad)yplustransportede36€.Otrosdatos:númerodeafiliaciónalaSeguridadSocial,39/0132505010.Númerode inscripcióna laSeguridadSocial,39/102292321.Grupodecotización,5.Tiposdecotización,losquefiguranenlaTabla10.3Horasextrasnoestructuralesdelmesdemarzo,245€.RetenciónIRPFdel8%.CódigoCNAE10;tiposIT1,6%yIMS1,6%.

Pautas para resolver el caso• Tenencuentalaspercepciones

queseconsideransalarialesdelasquenoloson.

• Comprueba que las bases decotización se encuentran entreloslímiteslegales.

• Calcula las deducciones porcotizacionesalaSeguridadSo-cial y las retenciones a cuentadelIRPF.

• Lacuotaempresariales lacoti-zaciónquerealizalaempresaalaSeguridadSocial.

Cuestiones• Completa los valores que no

aparecenenlanóminadelmesdeabril.

• Compruebaquelosvaloresqueaparecensoncorrectos.

• Calculalacuotaempresarial.

DISTRIBUCIONESCABOSA

ALCALDEVEGA,128SANTANDERCP39005

A-98.212.226 XXXX

ANTIGÜEDADPLUS CONVENIO

PAGA EXTRA

PLUS TRANSPORTE

1DEABRIL30DEABRIL201X 30

ROSANAMAÑOMARZAL

21.423.980-F XXXX

OficialAdva. 8

950,00

76,0045,00

171,00

245,00

36,00

69,8923,051,4911,52

110

1242,000

1 242,00

1487,00

1523,00

4,70%1,55%0,10%4,70%

8%

(1487)(1487)(1487)(245)

1 523,00

105,951 417,05

11Unidad

Y estudiaremos:

•Elserviciodecalidadyelcódigodebuenasprácticas.

•Losinstrumentosparamedirlacalidadylasatisfaccióndelcliente.

•Lanormativaqueafectaalcomercioalpormenor.

•Elplandegestióndeincidenciasyeldecalidad.

•Lasnormasdeprotecciónalconsumidor.

En esta unidad aprenderemos a:

•Conoceralconsumidor.•Identificarlascaracterísticasylasnormasdelserviciodecalidadenunpequeñocomercio.

•Definirlosserviciosadicionalesalaventa.

•Especificarelplandegestióndeincidencias.

•Establecerelplandecalidaddelpequeñocomercio.

Lacalidaddelservicioalcliente

La calidad del servicio al cliente11

194

1. El consumidor Unaempresanodebeactuarsiendoajenaalconsumidor,puescualquieracciónvin-culadaa laofertadeproductososerviciosdebeconocerloyconsiderarsuopinión.Elconsumidorhapasadodeserunagentequeapenasteníarelevanciaenelmercadodeconsumoaserelejesobreelquegirantantoempresasindustrialescomodedistri-bución.Asípues,dadoqueelconsumidoresunelementoclaveeimportanteparalasempresas,conozcamossudefinición.

Lasempresasseenfrentanaunconsumidorquetieneunmayorniveldeformaciónyrecibemásimpactosdelapublicidad,queleinformasobreproductososervicios.Porello,cuandoelconsumidoracudeaunpuntodeventatienemuyclaroaquelloquede-seacomprar,asícomoelmotivoporelcualloadquiere:parasatisfacerunanecesidadquelehasurgido.

Por todo ello, las empresas intentan cada vezmás conocer a la persona que va acomprarsusproductos:deseantenerinformaciónsobrequépiensa,cómosecomportaenelmomentodelacompra,etc.Paraellonecesitanrealizarestudiosquelefaciliteninformaciónsobreaspectoscomo:

• Laspersonasqueconstituyenelmercado.

• Losproductososerviciosquecompra.

• Losmotivosporlosquecompra.

• Laspersonasqueintervienenenlacompra.

• Cómosecompranlosproductosolosservicios.

• Cuándosecompran.

• Enquélugarsecompran.

Ademásdedarrespuestaalospuntosanteriores,lasempresasdebenconocerlares-puesta del consumidor cuando se realiza alguna actividad de marketing conrespectoalosatributosdelproducto,campañadepublicidad,etc.Aquellaempresaqueobtengadichainformaciónposeeunaventajaantesuscompetidores.

Paraellosedesarrollanmodelosparaestudiarelcomportamientodelconsumidorcuan-dodeseaadquirirunproductoounservicio.PhilipKotlerplanteaunmodelobasadoenelesquemaestímulo-respuesta, talcomosepresentaenlafigurasiguiente.

Elconsumidorestodapersonaocolectivoqueadquiere bienes o serviciosacam-biodeunacontraprestación,conelfindeusarlosparasatisfacer una necesidad.

Fig. 11.1. Abraham Maslow, prestigioso psicólogo estadounidense, expuso una jerarquía de las necesidades humanas y las reflejó mediante esta pirámide.

Mente del consumidor:

• Características: culturales, sociales, personales y psicológicas.

• Decisión de compra: elige el producto, escoge la marca, selecciona el punto de venta, escoge el momento de la compra, decide el importe que debe gastar.

Estímulos externos:

• Marketing: producto, precio, punto de venta, comunicación.

Estímulos externos:

• Del entorno: económico, tecnológico, político y cultural.

Fig. 11.2. El comportamiento de compra del consumidor.

Fisiológicas

Seguridad

Afiliación

Reconocimiento

Autorrealización

195

11Lacalidaddelservicioalcliente

El comportamiento de compra del consumidor tiene su origen en una necesidad decomprar.Posteriormentebuscaráinformaciónsobreloquedeseacomprar,laanalizaráencuantoacaracterísticasdelproducto,elprecio,elservicio,etc.,hastaquedecidaquécomprar,eltipodeproducto,lamarcaydónde.Todoelloestaráinfluenciadoporlosestímulosgeneradosporlaspolíticasdemarketing,asícomolosquelelleguendelentorno.

Unavezprocesadotodoelloensumente,escuandotomaladecisión de compra:debesaberel tipodeproducto,lamarcaqueprefiere,aquéestablecimientodebeacudir,cuándodebeiracompraryeldineroqueestádispuestoapagar.

Todasestasfasesformanpartedeloquesedenominaproceso de decisión de compra, quesonlospasosqueelcompradordebedarhastaquedecideadquirirelproductooservicio.

Puesbien,es importanteque lasempresasconozcanestecomportamiento,conel findequetenganunaofertaquedélamáximasatisfacciónalademandadelosconsu-midores.

1. Laiahaviajadoalaciudadpararealizarunascom-pras. Esmediamañanay tienehambre,por loquepasaporlaCafeteríaMAS-2,queleofreceundesa-yunodecaféconlecheytostadaa2,5€.Haymuchagente, por lo que decide buscar otra cafetería quepuedaofrecerleundesayunomáscontundente,puesno cenó la noche anterior. Unas calles más abajoestá laCafeteríaAndreu,cuyaofertaconsisteenunbocadillodejamónyqueso,máslabebida,por3€.Laiacomparalasdosofertasydecidequedarsecon

lasegunda,quecreequelesaciarámejorelhambre.Alfinalizarsequedaunmomentomásparacontem-plareljardínquesevedesdelacafetería.

IndicalasfasesdelprocesodecompradeLaia.

2. Luisatienequecompraraceite,ademásdeunacafe-teradecápsulas.

DescribecómoactuaríaLuisapararealizardichascom-prasycompáralas.

Actividades

Hermenegildorealizaunviajecoincidiendoconsusvaca-ciones, que suele escoger en temporada baja: así pue-deviajar,perocostándolemenosdinero.Paracostearseelviajeahorradurantetodoelaño.Loscompañerosdetra-bajo,yalgúnamigo,suelenrealizarviajesapaísesexóti-cos,comoTailandia,Dubai,India,etc.AHermenegildoselevanlosojosdetrásdelasfotosqueenseñansuscompa-ñeros cuando vuelven de estos viajes. Va a viajar solo,puesprefieremoverseconlibertadeirasuantojo,porloquedeseaquehayaalgodeaventura,einclusolegustaríacoincidirconungrupodegentedesuedad,conelfinderelacionarseyhaceramigos.ConsultaatravésdeInternetyenunaagenciadeviajes,yobtieneenestaúltimaunapropuestaeconómicamuyconvenienteparaviajaraTai-

landiapor995€durante15días.¿Quéestímulosexternoshaninfluidoenestadecisióndecompra?

Solución

Estímulosexternosdelentorno:eleconómico,puestoquerea-lizaelviajeentemporadabajaparaqueseamásbarato,yelsociocultural,formadoporcompañerosdetrabajoyami-gosqueleinfluyenalahoradeescogerundestinoexótico.

Encuantoalosestímulosdemarketingqueinfluyenenladecisióndecompra,sonelprecio,queeseconómico,yelproducto,puesesunpaísexótico,comoéldeseaba.Pode-mosincluirtambiénelpuntodeventa,cuyainformaciónhasidomáscompleta.

Caso práctico 1

Fig. 11.3. Fases del proceso de compra.

Reconocimientodeuna

necesidad

Sebuscainformación

Evaluacióndela

información

Decisióndecomprar

Actituddespuésdelacompra

La actitud y el comportamientode compra del consumidor esdiferente según el tipo de pro-ductoquedeseeadquirir.

¿Sabías que…?

Lacalidaddelservicioalcliente11

196

2. Características del servicio de calidad

Unserviciodecalidadesreconocidoporunclientecuando,alofrecerlo,estepercibelascaracterísticassiguientes:

• Fiabilidad.Sedacuando laempresaejecutael serviciocumpliendohonestamenteyconprecisiónloscompromisosadquiridosconelcliente.

•Capacidad de respuesta.Consisteen ladisposiciónde laempresaparaayudaralconsumidorysatisfacersusposiblesdemandasconprontitud.

• Seguridad.Seentiendebajodosópticas:unaescuandoserealizaelserviciodetalformaquequienlorecibeestáconvencidodequenocorreningúnriesgo,ylaotraescuandolosempleadosdeunaempresauorganizaciónsedesempeñanconprofe-sionalidad,esdecir,quetienenconocimientosydestrezasdeloqueestánhaciendoyelclientelopercibeasí.

• Elementos tangibles.Sonelconjuntodeinmuebles,instalaciones,equiposypersonalqueintervienenenelservicio.Debenserlosadecuadosyestarenperfectascondi-ciones.

• Empatía. Elclienteesperaqueleatiendandeformapersonaleindividualizada,queleescuchen.Paraello,losempleadosdelaorganizacióndebenidentificarsusnecesi-dadesysentimientosconelfindesatisfacerlostalcomoelclientedesea.

•Cortesía.Losempleadosqueatiendenalclientedebenesmerarseymostrarlerespetoyamabilidad.

•Comunicación.Sedebetenerunalíneadeinformaciónconelclienteparaqueco-nozca todoaquello relacionadocon laempresaque lepuedaafectaro interesar.Además,seledebeescucharsiempre.

•Accesibilidad.Entreelclienteylaempresanodebehaberningunabarrera.Esdecir,quedebepoder relacionarsecon facilidad tantoconelempleadoque leatiende,comoconsussuperiores.

•Comprensión del cliente.Consisteenempleartodoslosrecursosquetienelaempresaasualcanceparaconocerasusclientes,asícomosusnecesidades,alobjetodepodersatisfacerlasplenamente.

El servicio de calidad surge cuando se realizade forma correcta unaactividadempresarialintangible,frutodelarelaciónentreuntrabajadordelamismaorga-nizaciónysucliente,conelobjetivodesatisfacerelconjuntodenecesidadesodeseosqueestedemande.

3. Visita acompañado de un compañero de clase uncomercio,realizadunasimulacióndecompraypun-tuadlascaracterísticasdecalidaddelserviciosiguien-tes: fiabilidad, capacidad de respuesta, seguridad,elementostangibles,empatía,cortesía,comunicación,accesibilidad y compresión del cliente. Argumentadvuestrarespuesta.

4. LaempresaSuministrosdelEsteSLharealizadounaventaaDistribucionesColorSA.Laentregadelamer-cancíasedeberealizarenunplazodecincodías.Dosdíasantesdelaentrega,DistribucionesColorSAse

poneencontactoconlaempresaproveedoraparaso-licitarle1.000unidadesmásdelproducto,yaserposi-blequeselosirvanenelmismoenvío.Paraello,hahabladoconMarcialEspí,queeselrepresentantedelazona,perocomotodoellodependedeproducción,lehapasadolacomunicaciónaAmandaGres,jefadeproducción,quesecomprometeenenviardichasunida-desjuntoalpedidoanterioreldíaestipulado.

Enumera y argumenta todas aquellas característicasdel servicio de calidad estudiadas que han interve-nido.

Actividades

197

11Lacalidaddelservicioalcliente

3. Las normas de calidad del servicio Unanormaesunapautaquedebe respetarse y cumplirseconelfindeadecuarciertoscomportamientosoactividades.Trasladandoesteconceptoa lacalidaddel servicio,obtenemoslasiguientedefinición.

Paraquelasnormasdecalidaddelservicioseaneficacesdebencumplirlossiguientesrequisitos:

• Tienenqueformularsedesdelaperspectivadelcliente.

• Debensermedibles.

• Tienenqueseraprovechadasenlaorganización,tantoporladireccióncomoporlosoperarios.

Lasnormasdebenperseguirunaseriedeobjetivostalescomo:

•Mejorarlacalidaddelservicioprestado.

• Perfeccionarlaimagendelaorganizaciónantesusclientesyelpúblicoengeneral.

•Optimizarlagestióndelaorganización.

• Incrementarelhechodiferenciadordelaempresarespectoalacompetencia.

Lasempresaspuedenfijarsuspropias normasdecalidaddelservicio,pero,almismotiempo,cuandoseofreceeste tipodeservicios sedeseaqueseanun reclamoparaelcliente.Además,elserviciodebeestargarantizado,yatalfinexistenagencias de evaluación y certificaciónde lanormaestandarizadacorrespondientea lacalidadysatisfaccióndelconsumidor,queeslanormaISO 9001:2000.Concretamente,paralacalidaddeserviciodelpequeñocomercioexistelanormaUNE 175001.Ambassonsimi-lares,aunqueestaúltimaestáorientadaespecíficamentealpequeñocomercio.

LaentidaddecertificaciónAENOR recoge loselementosqueanaliza lanormaUNE175001correspondientesalaactividadcomercialenlosgrupossiguientes:

Lasnormas de calidad del serviciosonunconjuntodepautasqueseestablecen,y todos losmiembrosdeunaorganización lasaceptany lascumplenconel findeprestarunaatención excelentealosclientes.

Grupo del personal

•Laimagen.

•Lacompetenciaprofesional.

Grupo de los elementos tangibles

•Lasinstalaciones.

•Elmobiliario.

•Losequipos.

•Elmaterialdeservicio.

Grupo de servicio

•Lacortesía.

•Lacredibilidad.

•Lacapacidadderespuesta.

•Lacomprensióndelcliente.

•Lafiabilidad.

•Lacomunicación.

•Laseguridad.

•Laaccesibilidad.

Las normas ISO las elabora laInternationalStandardOrganiza-tion,quecomprendepautases-tandarizadas relacionadas conlossistemasdegestión.

¿Sabías que…?

LanormaUNE 175001esaplica-ble para la mayoría de comer-cios,exceptoparalassiguientesactividades,queposeenespecifi-cacionespropias:floristerías,óp-ticas,carniceríasypescaderías.

¿Sabías que…?

Antes de establecer normas decalidadenunaorganizaciónsedeben evaluar las expectativas de los clientes, es decir, qué ycuántoesperanrecibir losclien-tesdelaorganización.

Importante

5. ¿QuésignificayquéesAENOR?

6. SegúnAENOR,¿quéesunanorma?

Actividades

Lacalidaddelservicioalcliente11

198

4. Los servicios adicionales a la venta

Estetipodeserviciosserealizanporvariosmotivos:laempresalosofrececomounaventajacompetitiva,comodeferenciahaciaelclienteporrealizarlacompraeneles-tablecimientoobienporexigenciaslegales.

Enelmomentodeimplantardichosservicioshayqueconocersisondeutilidadparaelclienteysivanateneruncosteadicional.Entalcaso,sedebeinformaralcliente.

Unestudiorealizadopor la revistaDistribución y consumo sobre losservicioscomer-cialesyhábitosdecompranosrevelaqueelposicionamientodelosestablecimientoscomercialesdependeenpartedelosserviciosqueestosofrecenalcliente.

Segúnlascaracterísticasdelestablecimiento,sepuedeofreceruntipodeservicioadi-cionaluotro.Entre losservicios adicionales más demandadospodemosenumerar lossiguientes:

• Laposibilidaddeefectuarelpagocontarjeta.

• Laexistenciadeunprogramaotarjetadefidelizacióndelosclientesquelesinformesobreeliniciodetemporada,lasrebajas,lasofertasespeciales,etc.

• Laposibilidaddeaparcamientopróximoalcomercio.Encasodequenoseapropio,elclientevaloraqueseleproporcionenvalesparaqueseagratuitooqueseledes-cuentedelimporte.

• Elserviciodeguardería,principalmenteparaniños,ydebehaberpersonalqueestévigilandoyentreteniéndolosmientraslospadresefectúanlascompras.Tambiénpue-dehaberunaguarderíaparamascotas,pueshaylugaresenlosquenoselesper-mitelaentrada.

• Laentregaadomiciliodelosproductosadquiridos.

• Lacajarápidaparaelcobro.

• La política dedevolución de los productos. El cliente tiene que conocermediantecartelesinformativoselplazoylascondicionesenqueseadmitedevolverelproductodespuésdecomprarlo.

• Losserviciosdearreglos.Sueleemplearsemuchoenloscomerciosdondesevendenprendasdevestir.

• Elserviciodeinstalación.Porsuscaracterísticas,hayproductosquenecesitandeins-talación(electrodomésticos,muebles,etc.),porloqueserequierelapresenciadeuntécnicoparasumontajeoparasufuncionamiento.

• Lafinanciacióndelacompra.Esunservicioquesedemandanormalmentecuandoelimportedelamismaesconsiderable.

• Laposibilidadderealizar laventaon-line.Paraello,elestablecimientodebetenercapacidadaniveltécnicoeinformáticoparapoderofrecerdichoservicio.

Seconsideranservicios adicionales todasaquellasaccionesquerealizaunaem-presauna vez efectuada la ventadeunproductooservicio.En una llamada telefónica co-

mercial, al descolgar se debe:

•Identificar el establecimiento.

•Saludar:«Buenosdías»,«bue-nastardes»...

•Identificarse con el nombre yelapellido.

•Ofrecer lapalabraal cliente.

Claves y consejos

Los servicios adicionales de venta suponen Unadeferenciahaciaelcliente

Unaventajacompetitiva

Unaexigencialegal

Fig. 11.4. Motivos para ofrecer servicios adicionales de venta.

199

11Lacalidaddelservicioalcliente

En el negocio de Ultramarinos César RodríguezHermes trabajaCésar solo enel establecimiento, que está situado en una zona nueva de una población de80000hectáreas.Enlazonaresidegenteconunamediadeedadde50años,yhaymuchosmatrimoniosconhijos.

Deseaofrecercomounvalorañadidoasuestablecimientodosserviciosadiciona-les,perodependedelcostedelosmismosydelpersonalparaejecutarlo.

¿Quétipodeserviciosadicionalessepodríanimplantar?

Solución

Dadaslascaracterísticasdelnegocio,podríanserlossiguientes:

• Elpagocontarjeta.Césardeberíairanegociarconlosbancosparacontrastarlasofertasdeestos,conelfindeescogerlaquetengamejorescondicionesymenorescostes.Estetipodeserviciogozaríademuchaaceptaciónentrelagen-tequeviveenlazona.

• Puestoquehayvariosmatrimoniosconhijos,otroservicioadicionalpodríasereldereservarunapequeñazonasegurayvigiladaconcámaraparadejaralosniñosmientrascompransuspadres.

Caso práctico 2

Fig. 11.5. Los servicios adicionales de venta ofrecen una ventaja competitiva a los comercios y fi delizan a los clientes.

7. LolaSanzLópez,quetrabajóensujuventudenuntallerdezapatosartesana-les,dirigelaZapateríaLolita.Elestablecimientoestáubicadoenelcentrodeunagranciudad,dondevivegentequetieneunamediadeedadde65años.Lolaobservaquelagentemayor,aunquemantieneloszapatosenbuenestadodeuso,losdesgastabastante.

Teniendoencuentalascaracterísticasdeloshabitantesdelazona,¿quétipodeserviciocreesquepodríaimplantarLola?Argumentalarespuesta.

8. Visitaunestablecimientocomercialyseñalacuálesdeestosserviciosadicio-nalespresta:pagocontarjeta,tarjetadefidelizacióndelosclientes,aparca-miento,serviciodeguardería,entregaadomicilio,cajarápidaparaelcobro,devolucióndelosproductos,arreglos,serviciodeinstalación,financiacióndelacompra,ventaon-line,etc.

Actividades

Antes de ofrecer un serviciodebemos conocer su coste, asícomo los recursos necesarios parallevarloalapráctica,puesun servicio caro o deficienteda una mala imagen y puedesuponeruncosteexcesivoparaelestablecimiento.

Importante

Lacalidaddelservicioalcliente11

200

5. Los instrumentos para medir la calidad y el grado de satisfacción del cliente

Medirlacalidad,asícomoelniveldesatisfaccióndeuncliente,esdifícildecuantificar.PeterDruckerconcluyóquelacalidadnoconsisteenllenarunserviciodeelementosporpartedelempresario,sinoqueeslo que el cliente espera obtenerdedichoservicioylo que desea pagarporelmismo.Esdecir,unservicionoesdecalidadporquecontengamáscosas,suejecuciónseamáslaboriosaotengauncosteelevado.Serádecalidadcuandodichoservicioseaútilyaporte valoralcliente.

Elcliente,cuandoentraenelestablecimiento,evalúa todoelprocesodeventa.Hayautoresquehablandelatarjeta de evaluación invisible.Enellafiguraránlosinformessobrelacalidaddelservicio,quesonlaconsecuenciadelarelaciónentrelasexpecta-tivasylaspercepcionesobtenidasporelcliente.Porloquelaecuacióndelacalidaddelservicioes:

SC 5 P . E

SC:satisfaccióndelcliente. P:percepcionesdelcliente. E:expectativasdelcliente.IC: insatisfaccióndelcliente.IC 5 P , E

Porloqueobtenemosquesi las percepciones del cliente son mayores que sus expecta-tivas, su grado de satisfacción será alto,mientrasquesi las percepciones son menores que las expectativas, su grado de satisfacción será bajo.

Además,paraevaluarlasatisfaccióndelclienteoelserviciodecalidadqueofreceunestablecimientohemosdeconsiderarquelosbeneficiosaportadosporunmismoservi-ciosonpercibidos de diferente maneraporcadacliente.Lasrazonessonlassiguientes:

• Lacalidaddelservicioessubjetiva.

• Lacalidaddelservicioladeterminaelcliente,noelqueofreceelservicio.

Sinembargo,apesardelasdificultadesexisteunaescalaparamedirelgradodesatis-faccióndelconsumidor.SedenominaSERVQUAL,ysuusoestábastanteextendidoentrelasempresasespañolasyamericanas.Estudialassiguientesdimensiones delprocesodeventa:

• Fiabilidad.

• Capacidadderespuesta.

• Seguridad.

• Empatía.

• Elementostangibles.

Medianteunsencillosistemadeescalasypuntuaciones,estemétodoconsiguecuan-tificarlaspercepcionesyexpectativasdecadadimensióndelservicioofrecidoporlaorganización,conloquesellegaalgradodesatisfaccióndelconsumidor.

Elfuncionamiento de SERVQUAL básicamenteeselsiguiente:

• Sedesarrollanítemsparacadaunadelasdimensiones.

• Serespondeaesosítemscondosescalas(porejemplodel1al7).Laprimerarecogecuálseríalapuntuaciónidealqueelconsumidordaríaaesadimensiónparaesetipodeestablecimiento. Lasegundasería lapuntuaciónqueobtieneelestablecimientoparticularqueseestáestudiando.

• Ladiferenciaentrelasdosescalasreflejaelniveldecumplimientodelasexpectativasdelconsumidor.

Un cliente se convierte enapa-sionadocuandoelservicioofre-cido supera las expectativas, osea,cuandoseencuentraconal-goextra.

¿Sabías que…?

El personal de contacto con elcliente es toda la gente de laorganizaciónqueatiendedirec-tamente al público, como ven-dedores,recepcionistasotelefo-nistas.

¿Sabías que…?

201

11Lacalidaddelservicioalcliente

Segúnestemétodo,laausencia de calidadpartedeunadiscrepanciaentrelasexpecta-tivasyelserviciorealobtenidoporelconsumidor.Estasdiscrepanciaspuedensurgirendistintosmomentosdelaprestacióndelservicio,ypuedenserlassiguientes:

Contodoello,estemétodonosirvesolamenteparaanalizarlacalidaddelservicio,sinoquetambiénsirveparamejorarlo.

Fig. 11.6. Posibles discrepancias entre las expectativas y el servicio obtenido por parte del cliente según SERVQUAL.

Salvador suele comprar pescado congelado. En el comercio donde lo comprahabitualmenteselovendenconun25%dehieloyseloentreganenunasbolsasde plástico que al llegar a casa están agujereadas y van ensuciando por alládondepasa.

Enestaocasiónseencuentrabastantealejadodedichocomercio,perocomone-cesitacomprarloporquetieneuncompromisoimportante,decidecomprarloenlatiendadeCongeladosEspecialSL.Aladquirirloobservaquelehanentregadomáscantidadquelohabitual,debidoalpocohieloquelleva,yademásleentreganelproductoenunabolsaespecialyconsistente,quemantieneelpescadocongelado.

Detalla las posibles expectativas y percepciones iniciales de Salvador e indi-ca la relación entre las expectativas y percepciones que habrá tenido despuésdelacompra.

Solución

• Encuantoalasexpectativas,SalvadoresperaqueenlatiendadeCongeladosEspecialseleofrezcalomismoqueensutiendahabitual.

• Laspercepcionessonladelproductoconmenoshieloymáscantidad,asícomolabolsaespecial.

• LasexpectativasquetieneSalvadorrespectoaCongeladosEspecialsonpocas,pues esperaque laatencióny el servicio sea igualalde laotra tienda.Sinembargo, laspercepcioneshansidobuenas respectoal serviciode la tiendahabitual,porloqueenestecasolaspercepcionessuperanconcrecesalasex-pectativasqueteníaSalvador,loqueleproducesatisfacción.

Caso práctico 3 9. LaempresaComercialSig-

nes SL realiza un esca-parateenelqueexponeproductos de la famosamarca CH, todos ellosacompañados con unoscomplementosmuyboni-tos.Elpreciodeunpanta-lónexpuestoesde125€.AVirginia, al pasar pordelante del mismo, lellamalaatenciónyentraenelestablecimiento.Alsolicitar el pantalón, elvendedorledicequenohay existencias, y ade-máselpantalónquevale125€esdelamarcaLM,quenoesmuyconocida.

EnelcasodeanalizarloquelesucedeaVirginia,¿aquétipodediscrepan-ciacreesquecorrespon-de? Argumenta la res-puesta.

Actividades

Discrepancia 1

Discrepancia 5

•Analiza ladiferenciaentre lasexpectativasque tieneelclienteylaspercepcionesquetieneelpersonaldelaor-ganización(directivos)delasmismas.

•Conelfindesubsanarestasdiferencias,esconvenientequeseestablezcaunabuenacomunicaciónentreladirec-ciónyelpersonaldecontactoconelcliente.

Discrepancia 2

•Evalúaelcontrasteexistenteentre laspercepcionesquetienenlosdirectivosdelasnormasdecalidadylospro-cesosparaejecutarlasy lasexpectativasque tienen losclientessobrelasmismas.

•Esteanálisismejorarálacomprensiónporpartedelperso-naldelasnormasyprocesos,yevitaráloserroresquesepuedanocasionarenlaejecuciónalofrecerunserviciodeficiente.

Discrepancia 3•Estudialadiscrepanciaquehayentrelasespecificacionesdelasnormasdecalidaddeservicioylamismapresta-cióndelservicio.

•Dichainformaciónpermitiráalaorganizacióndirigirlasnormasdecalidadalacorrectasatisfaccióndelasnece-sidadesdelcliente.

Discrepancia 4•Valora ladiferenciaquehayentre laspromesasque laorganizaciónrealizayloquerecibeelcliente.

•Esteanálisis serviráparaque laorganizaciónajuste suformadecomunicar,mediantelapublicidadylaspromo-ciones,losproductosyserviciosquerealmenteentrega.

•Analizalasexpectativasquesehaceelclienteantesdeefectuarseelservicioylaspercepcionesqueseobtienenunavezsehaofrecido.

Lacalidaddelservicioalcliente11

202

6. El plan de gestión de incidenciasEntodaorganizaciónoempresapuedensurgircontratiemposduranteeldesarrollodelaactividad,como,porejemplo,noentregarelproductoexactamentetalcomolohasolicitadoelcliente.Ellopuedeserdebidoaquedichoproductoantespasaporvariasfasesyhasidomanipuladopormuchaspersonas,yposiblementeentodoeserecorridonosehayahechobienalgunacosa:nohemosdeolvidarquesomospersonasypode-moscometererrores.Cuandosehaproducidoalgúnerror,hemosdeactuar:

• Reconociendoquehaexistidotalerror.

• Disculpándonosporlasmolestiascausadas.

• Compensandoalcliente.

• Actuandoparaquedichoerrornosevuelvaarepetir.

Unprogramadecalidaddelserviciodebepreverqueocurraalgunaincidencia,porloquesedebeelaborarunplanparagestionarlasyprocurareliminarlas.Unplanconstadelasfasessiguientes:

• Detectarlaincidencia.Sepuededarcuentadequeexistemediantelaobservacióneneldesarrollodelaactividadensuconjunto.

• Identificarlaincidencia.Hayquereconocerqueelhechosehaproducidoyaveri-guardedóndehasurgidoyquiénhaintervenido.

• Evaluarelproblema.Elresponsabledelacalidaddelservicio,juntoconlosoperariosimplicadosen la implantacióndel serviciodecalidad,estudiarányanalizarán lascausasquehanoriginadolaincidencia.

• Establecer lasaccionesquehayquedesarrollar.Unavezaveriguadas lascausas,laspersonasquehanrealizadolaevaluaciónpuedenproponeralgunasactuacionesparasolucionarlaincidencia.

• Implantarlasaccionesoportunasencaminadasasolucionarlaincidencia.

• Comprobarquedichasaccioneshansurtidoefecto.Encasocontrario,sedebecomu-nicaralgerentedelaempresaparaquetomelasdecisionesquecreaconvenientes.

• Contrastarlaactuaciónrealizadaparasolucionarelproblema.Siestahasidoefec-tivadeberánhacerseconstartodoslospasosdadoshastaobtenerelresultado,conelfindequefigurenenlasinstruccionesdelpersonalquecolaboraenlaactividad.Encasodequelaincidenciapersista,seestudiaránlascausasyseplantearánotrasaccionescorrectoras.

• Realizaruninforme.Eselúltimopaso.Sedebeadjuntar ladocumentaciónquesehayapreparadoparatal fin,yelresponsabledecalidaddelservicio laarchivará(verFig.11.6).

Incidencia.Esaquelloquesuce-deeneldesarrollodeunaacti-vidadonegocioyqueinfluyeenelresultadofinal.

Vocabulario

10. LaempresaÓmnibusSLhaimplantadounplandecali-daddelservicio,ysehadetectadocasualmentequeenelpagocontarjetanoseidentificaalcliente,debidoaquelaresponsabledelacajaconoceacasitodoslosclientes.Estocreaciertomalestarenlaclientelaqueacudeporprimeravez.Elencargadode lacalidaddelservicioy,ensucaso,delaimplantacióndemedi-dascorrectorasesIndalecioPrestoPino.Dichainciden-ciafuedetectadael25deabrilporlacajeraElodiaMartínezPuche,yelanálisislorealizaelmismoencar-gadodecalidad.Despuésdeevaluarlasituación,se

acuerdadarunaseriedeinstruccionesaElodiaparaquesolicitealosclienteselDNIyparaqueseidenti-fiquenapartirdel4demayo.Elplazoparacorregirla incidencia terminael30demayo,yconcluyeenqueElodiasolicitaatodoslosclienteselDNI,conelresultadodequelaclientelaestádeacuerdoconladecisión.

Conestosdatosrellenaentucuadernounpartedeinci-denciasyaccionescorrectorascomoeldelmodelodelapáginasiguiente.

Actividades

203

11La calidad del servicio al cliente

Fig. 11.7. Parte de incidencias y acciones correctoras.

Nombredelaempresa: Gestióndeincidencias

N.o:

Partedeincidenciasyaccionescorrectoras

Deteccióndelaincidencia:

Porobservación: Porcasualidad: Persistente:

Fuedetectadapor:

Descripcióndelaincidencia:

Lugarenelquesedetectólaincidencia:

Evaluacióndelascausasquehanoriginadolaincidencia

Participantesenlainvestigación:

Implantacióndelasacciones

Causasprobablesdelaincidencia: Acciónparacorregirla Resultado

a)

b)

c)

Responsablesdelaimplantación:

Fechadeinicio: Fechadefinalización:

Observaciones: Firma:

Resultadosobtenidosenlaimplantación:

Correcta:___________ Retrasada:_____

Fechaprevista:

Incorrecta:

NuevopartedeincidenciaN.o_____

Cierredelparte

Responsable: Fecha: Firma:

Lacalidaddelservicioalcliente11

204

7. El plan de calidad en el pequeño comercioDesdehaceunasdécadaselcomercio tradicionalestá sufriendouna transformaciónimportante.Lasdistintasadministracionessehanvolcadoapoyándoloendiferentesas-pectos:formacióncomercial,gestión,implantacióndelasTICofomentodelasociacio-nismocomercial, incluso incentivandonuevas fórmulascomerciales, como loscentroscomercialesabiertos,etc.

Todoelloesdebidoaqueestetipodecomercioseencuentraubicadoenloscascosan-tiguosdemuchasciudades,ygraciasasupermanenciamuchasciudadespuedengozarhoyendíadecentrosneurálgicosdinámicos,remozadosyconunambienteagradableparalosciudadanos.

Porellolasadministracioneshandesarrolladoysiguendesarrollandoplanesdecalidadorientadosalpequeñocomercio,conelfindeadecuardichasestructurascomercialesalasexigencias actualesdelosconsumidores,combinandoocio,restauraciónycomer-cio.Estacombinacióneslaquedavidaamuchasciudades.Perolosplanesnoestánorientadossolamenteacolectivosoazonasconcretas:elplandecalidadestádirigidoatodoslospequeñoscomercios.

Elplandecalidadenestablecimientocomercial sirvepara fijaruna seriedepautasquedebeseguirelpersonaldelmismoconelfindeconseguirunobjetivomarcado.Eseobjetivoencalidadconsisteprincipalmenteenmejorar el conjunto del comerciodismi-nuyendoerroresyofreciendounmejorservicioyatenciónalcliente,másprofesiona-lizacióndelpersonal,mejoraenlagestión,etc.

Loscontenidosdeunplanpuedenserlossiguientes:

• Introducción.

• Establecimientodelosobjetivosgeneralesdelaempresa.

• Descripcióndelapolíticadecalidadquesedeseaaplicaralcomercio.

•Objetivosquesedeseanalcanzarenlaimplantacióndelacalidad.

• Laatenciónysatisfacciónalcliente.

•Gestiónmedioambiental.

• Desarrollodelaactividadcomercial.

• Descripcióndeloselementosdeseguridad.

•Organigramadelcomercio,conatribucióndecompetencias.

• Programademejoracontinua.

• Concrecióndelossistemasdecontrol.

• Propuestasdemejoras.

Paraqueunplandecalidadselleveacaboconéxitotienequehaber un compromiso expreso por parte de la dirección y laimplicaciónde todoelpersonaldelestablecimiento.

Importante

ElcomerciodelaciudaddeOlivaestámuydispersoyenzonasaisladas.Latipologíadelosestablecimientoscomer-cialesesmuyheterogéneaencuantoaofertacomercial,gestión,imagen,etc.Loscomerciantesdelaciudadquie-ren lucharcontragrandesáreascomercialesquesehanimplantadoenciudadespróximasyconuncomerciomuydesarrollado,asíquedecidenrecurriralaempresaespe-cializadaMaresavSLparaquelesrealiceunestudioylespropongasolucionesparamejorarsusituacióncomercial.

¿CuálescreesquepodríanserlasmedidasquepropongaMaresav?

Solución

Despuésderealizarunestudiodemercado,Maresavpro-poneconstituiruncentrocomercialabierto,queesunafór-mulaquepermiteorganizaraunconjuntodecomerciosy establecimientos bajo una imagen corporativa única yunaestrategiacomún,en laque se involucranempresasprivadasyorganismospúblicostalescomoelayuntamien-todelalocalidad.Medianteestecentrocomercialabiertosepretendeconseguirlarevitalizaciónylamejoradelpe-queñocomerciotradicionaldelaciudad,asícomoelincre-mentodesucompetitividad.

Caso práctico 4

205

11Lacalidaddelservicioalcliente

Síntesis

La calidad del servicio al cliente

Elconsumidor

Plandecalidadenelpequeñocomercio

Serviciosadicionalesalaventa.Instrumentosparamedirlacalidadyelgradodesatisfaccióndelcliente

Característicasdelserviciodecalidad

Lasnormasdecalidaddelservicioyelcódigodebuenasprácticas

(elementos de análisis según la norma UNE 175001)

Elplandegestióndeincidencias

Grupodeservicios

Formasdeactuaranteunerror

Grupodeloselementostangibles

Grupodelpersonal

Fasesdelplan

Elcomportamientodecompra

Contenidos

MétodoSERVQUAL.Análisisdelascincodiscrepancias

Lacalidaddelservicioalcliente11

206

Test de repaso1. Aquella persona o colectivo que adquiere bienes o ser-

vicios a cambio de una contraprestación con el fin de satisfacer una necesidad se denomina...

a) Comerciante.

b) Empresario.

c) Consumidor.

d) Agentedelmercado.

2. Referente a las características de la calidad de servi-cio, aquella que consiste en que la empresa está dis-puesta a cumplir e incluso a ayudar en las posibles demandas del cliente con prontitud se llama:

a) Fiabilidad.

b) Capacidadderespuesta.

c) Seguridad.

d) Elementostangibles.

3. Cuando un cliente acude a una empresa y se puede relacionar con facilidad con los empleados e incluso con los directivos de la misma, ¿qué característica de servicio al cliente se estaría cumpliendo?

a) Empatía.

b) Cortesía.

c) Comunicación.

d) Accesibilidad.

4. Para que una norma de la calidad de servicio sea efi-caz debe:

a) Estarescrita.

b) Serunanormacualitativa.

c) Formularsedesdelaperspectivadelcliente.

d) Formularsedesdelaperspectivadelaempresa.

5. Los elementos de la norma UNE 175001 se engloban en grupos, y el elemento de la comunicación corres-ponde al grupo de...

a) Servicio.

b) Elementostangibles.

c) Elementosintangibles.

d) Personal.

6. Los elementos de la norma UNE 175001 se engloban en grupos, y el elemento del material de servicio corres-ponde al grupo de...

a) Servicio.

b) Elementostangibles.

c) Elementosintangibles.

d) Personal.

7. Cuando se ofrece un servicio adicional a la venta como ventaja competitiva, se dice que es:

a) Unrequisitoindispensable.

b) Unmotivo.

c) Unacondiciónparalaempresa.

d) Paraobtenerunrendimiento.

8. En la satisfacción del cliente, cuando se dice que las percepciones superan a las expectativas, el cliente está:

a) Satisfecho.

b) Insatisfecho.

c) Bienatendidoporelvendedor.

d) Indistintamente.

9. En las discrepancias del SERVQUAL, la que analiza la diferencia entre las expectativas que tiene el cliente y las percepciones que tiene el personal de la organiza-ción, sobre todo los directivos, corresponde a la:

a) Discrepancia1.

b) Discrepancia2.

c) Discrepancia3.

d) Discrepancia4.

10. En las discrepancias del SERVQUAL, aquella que valora la diferencia entre las promesas que la organización realiza y lo que percibe el cliente, corresponde a la:

a) Discrepancia1.

b) Discrepancia2.

c) Discrepancia3.

d) Discrepancia4.

11. Cuando se produce un error en una empresa u organi-zación, una forma correcta de actuar sería:

a) Ignorarlo,porsielclientenosedacuenta.

b) Advertirdeantemanoalcliente.

c) Reconocerquehahabidounerror.

d) Echarlaculpaalquelohacometido.

12. Un plan de calidad en un comercio, sirve para:

a) Conocerlaverdaderasituaciónenqueseencuentra.

b) Detectarerrorescometidosporelpersonaldeventas.

c) Establecerlaspautasquedeberáseguirelpersonaldelmismo.

d) Estipularlosobjetivosgeneralesdelcomercio.

207

11Lacalidaddelservicioalcliente

Comprueba tu aprendizajeConocer al consumidor

1. Enumera todos aquellos aspectos que ayudan a laempresaaconoceralconsumidor.

2. AMaríahacetiempoqueelfrigoríficonolefuncionabien,ytienequetiraralgunacomidaporqueestáenmalestado.Haacudidoavarias tiendasdeelectro-domésticosquelehanpasadodistintasofertasdefri-goríficos,yundíalasrecogetodasparacontrastarlaseiracomprarenelestablecimientoqueellacreemásconveniente.Unavezquehaninstaladolos técnicoselfrigorífico,estácontentaporquedeahoraenade-lantetendráunaneveraenbuenascondicionesypodráconservarlacomidaperfectamente.DescribelasfasesdelprocesodecompradeMaría.

Identificar las características del servicio de calidad en un pequeño comercio

3. Unclientevaaunagranáreacomercialdebricolaje.Deseaqueleexpliquenelfuncionamientodeunapa-ratoquehaadquiridoparaeljardín,yelempleadoledicequelasinstruccionesestánescritasenelestante,quelasmireysitienealgunadudaquelellame.¿Quécaracterísticadeunbuenserviciodecalidadhaincum-plidoelempleado?Razonalarespuesta.

4. Especificatodaslascaracterísticasdeunserviciodecalidadquehemosestudiadoenlapresenteunidad.

Comprender las normas de calidad y códigos de buenas prácticas en el pequeño comercio

5. Relaciona las siguientes descripciones con algunosdeestoselementos:cortesía,credibilidad,capacidadderespuesta,comprensióndelcliente,fiabilidad,comuni-caciónyseguridad.

a) Actuarconhonradez,siendosinceroyverazconlospropiosargumentos.

b) Ser comprensivo con el cliente, tener un conoci-mientoplenodelmismoysatisfacersusnecesidades.

c) Noequivocarnos ni cometer errores. Es decir, nofallarlealcliente.

d) Cuidarelespaciodelpuntodeventaenelquesedesarrollalaactividadcomercial.

e) Manteneradecuadamenteelconjuntodeartículosqueofreceelpuntodeventa.

f ) Teneruntratoamableyprestaratenciónconmuchorespetoalcliente.

g) Enelcasodelcliente,acudiralpuntodeventatran-quilo,porquenocorreningúnriesgo.

6. Buscaenwww.aenor.es:

a) ¿Quéesunanorma?

b) ¿Quégarantizalanorma?

c) Indicaaquellosaspectoscorrespondientesalasnor-mas relativas a productos alimentarios que pue-denbeneficiaraunconsumidorenunsupermercadoqueposeelacertificaciónexpedidaporAENOR.

Definir los servicios adicionales a la venta

7. Enumera los servicios adicionales a la venta másdemandadossegúnloestudiadoenlapresenteunidad.

8. Indicaqué suponepara unpequeño comercio ofre-cerunconjuntoimportantedeserviciosadicionalesalaventa.

Determinar los instrumentos para medir la calidad

9. Lorenzopasapordelantedeuncomercioqueapenaslellamalaatención,puestieneunaspectoenvejecidoy anticuado y el escaparate está desordenado. Sinembargo,entray,unavezqueestádentro,compruebaquesehahechounareformayquetieneuninteriormuy bonito.Observa que el conjunto de productosexpuestosestáordenado,consusetiquetasdeprecios,ylosmodelossonactuales.Además,alentrarunaper-sonaqueestabacercadelaentradalesaludóylepre-guntósideseabaalgunaayuda.¿QuéexpectativasypercepcioneshatenidoLorenzo?

Especificar el plan de gestión de incidencias

10. Enumeralasfasesqueconstituyenunplandegestióndeincidencias.

Establecer el plan de calidad del pequeño comercio

11. Enumeraloscontenidosdeunplandecalidadenelpequeñocomercio.

Lacalidaddelservicioalcliente11

208

Práct ica f inalSubsanando un error

CelestinoTrigeroseencuentraenSantiagodeCompostelaporunviajedetrabajo,ysehospedaenelHotel TorredeHércules.El últimodíadeestanciaen la ciudaddecidedarunpaseoporlaencantadoraciudad,yalllegaraunaimportanteave-nida situada en las cercanías del hotel donde se hospeda ve el comercio TextilHogarDulceSL.

Separaanteelescaparateyveunpreciosojuegodecamadealgodón.Lellamalaatenciónqueseadeun famosodiseñador,yademáselpreciodelproductoesmuy interesante, pues en comparación a otros establecimientos resulta bastanteeconómico.Todoestohacequesedecidaaentrarendichoestablecimiento,dispues-toa comprarlo, pues hace tiempoquebuscaalgoparecidoquehaga juego conelmobiliariodelahabitacióndesucasa.

Al entrar enel establecimiento leatiendeAdela, una simpática vendedoraque leayudaentodoelprocesodecompra.MientrasAdelaatiendeaCelestino,entraunoperariodelalmacénconunpaqueteyleindicaalencargadodelpuntodeventaquehayunartículodefectuosoyque lodejaallíparaqueprocedana ladevolu-ciónalproveedor.

Una vez finalizada la compra,Adela cogeelpaquete conelartículodefectuoso,queesmuyparecidoalartículoqueCelestinohaadquirido,ysindarsecuenta loenvuelveyseloentregaalcliente.Unosinstantesdespués,elencargadodelpuntodeventa,albuscarelpaqueteconlamercancíadefectuosaynoencontrarlo,sedacuentadequehancambiadolosartículos.SelocomentaaAdelaycorrenasubsanarelerror.

Pautas para resolver el caso

• Debes tener en cuenta el comportamiento del consumidor, sobre todo elmodelobasadoenelesquemaestímulo-respuesta.

• Recuerdaquecuandosecometeunerrordebesactuardelasiguienteforma:

– Reconocerquehahabidounerror.

– Disculparnosporlasmolestiascausadas.

– Compensaralcliente.

– Actuarparaquedichoerrornosevuelvaarepetir.

Cuestiones

• IndicaquéestímulosexternosdemarketinginfluyenenCelestinoparaentraracompraryarguméntalos.

• DescribeloqueharíassifueraselencargadodelpuntodeventaysupieraselhoteldondesealojaCelestino.

AGlosario

GlosarioA

210

A

Afiliación. Inscripción en el sistema de la Seguridad Social la primera vez que una persona realiza una actividad profesio-nal; tiene el carácter de obligatoria y única, y se mantendrá durante toda la vida de la persona.

Alta. Referida a un trabajador, acto administrativo exigido por la Seguridad Social a los empresarios por el que se incluye en un determinado régimen de la Seguridad Social al trabajador.

Análisis DAFO. Herramienta que nos permite conocer la si-tuación real en que se encuentra nuestra empresa, así como el riesgo y las oportunidades que nos brinda el mercado.

Análisis de clientes. Estudio de las necesidades, el comporta-miento de compra y las actitudes de los consumidores.

Área comercial. Espacio geográfico formado por el conjunto de municipios cuya población se siente atraída comercial-mente por el municipio de mayor equipamiento comercial de la zona, que constituye su núcleo central o cabecera.

Arrendamiento financiero. Contrato entre un arrendador y un arrendatario de cesión del uso de un activo; además, se transfieren todos los riesgos y los beneficios inherentes a la propiedad del activo.

Arrendamiento operativo. Contrato entre un arrendador y un arrendatario, por el cual el primero cede al segundo el dere-cho de usar un activo durante un periodo de tiempo, a cam-bio del pago de una serie de cuotas, sin que se transmitan los riesgos ni los beneficios de la propiedad del activo.

B

Baja. Referida a un trabajador, acto administrativo ante la Seguridad Social que determina el cese de la actividad pro-fesional.

Balance. Documento que refleja el patrimonio del negocio en un momento determinado, es decir, qué es lo que tiene y qué es lo que debe.

Base imponible. Importe sobre el cual se aplica el tipo impo-sitivo de IVA.

C

Cabecera de área comercial. Municipio sobre el que gravita comercialmente, o se siente atraída, la población del resto de municipios integrados en la misma área comercial.

Cheque. Documento por el cual una persona (la que lo expi-de o emite y lo firma, el librador según la ley) ordena a una entidad bancaria (el librado) en la que tiene dinero que pa-gue una determinada suma a otra persona o empresa (el beneficiario o tenedor).

Ciclo contable. Conjunto de operaciones realizadas por una empresa a lo largo del ejercicio económico, que normalmen-te coincide con el año natural.

Colegio profesional. Corporación de derecho público que goza de una estructura democrática amparada por la ley y se encarga de regular el ejercicio de las profesiones que re-quieren una titulación.

Comercio mayorista. Hace de intermediario adquiriendo bie-nes o servicios a los fabricantes o a otras empresas proveedo-ras y los vende al comercio minorista o detallista.

Comercio minorista. Se caracteriza por la venta de produc-tos al consumidor final.

Comisión. Cantidad que nos cobrará la entidad financiera por las labores de gestión e intermediación.

Competencia. Conjunto de negocios que operan en un mis-mo mercado.

Comunidad de bienes. Forma jurídica que se da cuando la propiedad de un bien, o de un derecho, pertenece proindivi-so a varias personas.

Consumidor. Toda persona o colectivo que adquiere bienes o servicios a cambio de una contraprestación, con el fin de usarlos para satisfacer una necesidad.

Contra reembolso. Modalidad de venta de mercancía a dis-tancia, de forma que el destinario paga la mercancía a la entrega de esta por el porteador, que puede ser Correos o una empresa de paquetería.

Contraprestación. Compensación por el servicio o prestación recibida.

Contrato de trabajo. Acuerdo voluntario entre el empresario y el trabajador por el que el trabajador se obliga a realizar una serie de servicios por cuenta del empresario, bajo su di-rección y a cambio de una retribución.

Contribución especial. Tributo que solo existe en el ámbito de la Administración local y grava la obtención de un beneficio o el aumento de valor de los bienes del obligado tributa- rio por la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Glosario

211

AGlosario

Creatividad. Potestad que se tiene para crear.

Cuenta. Instrumento contable que se emplea para registrar las variaciones sufridas por un conjunto de elementos patri-moniales de la misma especie a lo largo de un periodo de tiempo.

Cuenta de pérdidas y ganancias. Resumen de los saldos de las cuentas de ingresos y gastos en forma de cascada, colo-cando los ingresos con signo positivo y los gastos con signo negativo.

Cuenta de resultados. Ingresos y gastos relacionados directa-mente con la actividad comercial.

Cultura emprendedora. Conjunto de cualidades, creencias, hábitos, conocimientos y destrezas, tanto innatas como adqui-ridas, que comparten un grupo de personas con el fin de emprender un proyecto.

Cuota de mercado. Tanto por ciento de ventas poseído por una empresa, marca o producto concreto dentro de un mer-cado dado; podemos calcularlo en unidades físicas o en uni-dades monetarias.

Cuota tributaria. Impuesto que se obtiene aplicando a la base imponible el tipo impositivo.

D

Derecho foral. Derecho local o propio que se aplica en algu-nas partes del territorio español.

Descuento comercial. Cantidad que una entidad financiera adelanta a una empresa en concepto de los efectos no venci-dos de clientes a cambio de una comisión, que dependerá del importe total del efecto y del plazo que quede para su vencimiento.

E

Elementos de la empresa. Conjunto de medios que sirven para realizar la actividad empresarial con el fin de alcanzar los objetivos propuestos.

Emprendedor. Persona que identifica oportunidades de mer-cado, dirige los recursos necesarios hacia el logro de oportu-nidades e invierte todos sus esfuerzos en conseguir los mayo-res frutos de las mismas.

Empresa Individual (EI). Aquella cuya titularidad recae sobre una persona física, denominada empresario, que lleva a cabo en nombre propio una actividad industrial, comercial o de prestación de servicios.

Empresa. Entidad organizada que, a través de los factores de la producción, realiza una actividad productiva, comercial o de prestación de servicios con el fin de satisfacer unas ne-cesidades existentes en la sociedad a cambio de obtener un beneficio.

Empresario. Persona que tiene una idea de empresa, aporta capital para su funcionamiento y asume el riesgo que conlle-va, entre otras cosas.

Estructura económica. Referida a una empresa, conjunto de bienes y derechos que esta posee; es lo que denominamos activo.

Estructura financiera. Referida a una empresa, recursos finan-cieros que hemos empleado para poder adquirir el activo, que denominamos patrimonio neto y pasivo.

Euríbor. Tipo de interés promedio al que las entidades finan-cieras se prestan dinero entre ellas.

F

Factura electrónica. Documento comercial que justifica la ven-ta, emitido en formato electrónico por el vendedor y con unas condiciones de seguridad que le permiten reemplazar a la factura en soporte papel, ya que tiene su mismo valor legal.

Factura. Documento comercial emitido por el vendedor que acredita legalmente la compra.

Financiación. Obtención del dinero o de los recursos finan-cieros necesarios para realizar proyectos de inversión y llevar a cabo una actividad.

Fuentes de financiación. Distintas opciones que oferta el mer-cado para obtener recursos económicos.

G

Gestión de cobro. Actividad que realizan las entidades finan-cieras cobrando al vencimiento los efectos comerciales entre-gados por sus clientes a cambio de una comisión.

Giro postal. Forma de envío de dinero desde cualquier ofici-na de Correos o empresa especializada a cualquier domicilio del país, y se puede elegir la modalidad de abono al destina-tario (efectivo, cheque o ingreso en cuenta corriente).

I

Impuesto de sociedades. Tributo de carácter directo que gra-va la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

Impuesto. Tributo exigido sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribu-yente.

Impuesto sobre Actividades Económicas. También conocido como IAE, tributo local de carácter anual que grava el ejerci-cio de cualquier actividad económica (ya sea empresarial, profesional o artística) que se realice en territorio español.

GlosarioA

212

Impuesto sobre el Valor Añadido. También conocido como IVA, impuesto indirecto que recae sobre el consumo, grava las entregas de bienes, las prestaciones de servicios realiza-das por empresarios o profesionales y también las importa-ciones y las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. También co-nocido como IRPF, tributo de naturaleza directa que grava las rentas que los individuos reciben en forma de salario o por sus actividades económicas o profesionales, teniendo en cuenta sus circunstancias personales.

Incidencia. Aquello que sucede en el desarrollo de una acti-vidad o negocio y que influye en el resultado final.

Ingresos no financieros del Estado. Tributos, trasferencias e ingresos patrimoniales.

Innovar. Emplear el conocimiento para crear o mejorar pro-ductos, servicios o procesos con el fin de que la empresa consiga un mayor éxito en el mercado.

Inscripción. Proceso de alta en la Seguridad Social que debe realizar toda empresa, empresario o autónomo antes del ini-cio de su actividad.

Interés de demora. Prestación accesoria a los obligados tri-butarios por realizar el pago fuera de plazo.

Investigación de mercados. Recogida de información rele-vante para la empresa con la finalidad de analizarla y que nos ayude en la toma de decisiones.

K

Know-how. Conocimiento del negocio, de la forma de ven-der el producto o servicio y de presentarlo al público, todo ello fruto de la experiencia adquirida durante mucho tiempo y aceptada con éxito por los clientes.

L

Leasing. Arrendamiento financiero de bienes con opción a compra.

Letra de cambio. Documento extendido por una persona (li-brador) que ordena a otra (librado) que en la fecha que se marca pague una cierta cantidad de dinero a la persona que esta indique (tenedor, tomador o beneficiario).

Líder. Persona que conduce un grupo o colectivo.

M

Macroentorno. Fuerzas que no guardan relación con la acti-vidad de la empresa, pero que pueden afectar a su funciona-miento.

Margen comercial. Diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta de un producto o servicio y el importe de los costes variables asociados a esa venta.

Materias primas. Aquellos materiales o componentes necesa-rios para elaborar un producto.

Media móvil. Técnica de previsión a corto plazo que tiene en consideración las variaciones estacionales.

Mercado. Conjunto total de compradores reales y posibles de un producto o servicio.

Mercado cualificado disponible. Consumidores interesados, con poder adquisitivo, acceso y conocimientos suficientes para elegir un producto.

Mercado objetivo. Parte del mercado cualificado disponible al que la empresa se dirige de forma concreta.

Mercado potencial. Consumidores interesados en un producto.

Merchandising. Técnicas que se desarrollan en el punto de venta con el fin de animar al cliente para que compre.

Microentorno. Factores directamente relacionados con la ac-tividad de la empresa, aunque esta no pueda actuar sobre ellos.

Muestra. Subgrupo de población investigada que constituye una parte representativa de la misma.

N

Negociación de efectos. Operación financiera mediante la que las entidades financieras anticipan el importe de los efec-tos comerciales y gestionan su cobro al vencimiento.

Nómina. Documento que acredita el pago del salario, en el que se especifican cada una de las percepciones y las deduc-ciones practicadas, principalmente las cuotas a la Seguridad Social y las retenciones a cuenta del IRPF.

Normas de calidad del servicio. Conjunto de pautas que se establecen y que todos los miembros de una organización aceptan y cumplen con el fin de prestar una atención exce-lente a los clientes.

P

Pagaré. Documento que expresa un compromiso de pago a favor del tenedor o a su orden en la fecha de vencimiento, con cargo a los fondos de la cuenta del que firma.

Patente. Documento oficial en el que se reconoce a alguien una invención y los derechos que se derivan de ella.

Patrimonio. Conjunto de bienes y derechos que pertenecen a una persona, física o jurídica, minorados por las deudas u obligaciones contraídas con terceros.

213

AGlosario

Periodo medio de almacenamiento. También conocido como PMA, en una empresa comercial, periodo que compren- de desde la adquisición de productos hasta la venta de los mismos.

Periodo medio de cobro. También conocido como PMC, tiem-po que transcurre desde la venta de las mercancías hasta el cobro a los clientes; es decir, lo que tardamos en cobrar por término medio a nuestros clientes.

Periodo medio de maduración. Plazo que transcurre desde que se invierte dinero en la adquisición de mercancías para su venta hasta que se recupera, con el pago por parte de los clientes.

Periodo medio de pago. También conocido como PMP, plazo que transcurre desde la compra de las mercancías hasta que son pagadas; indica el tiempo que tarda la empresa como promedio en pagar a sus proveedores.

Persona física. Persona que nace y es inscrita en el Registro Civil, y a la que se le otorgan una serie de derechos y obliga-ciones.

Persona jurídica. Ente al cual el Derecho concede y reconoce capacidad para adquirir y poseer bienes de toda índole, así como para contraer obligaciones y ejercer actividades mer-cantiles.

Plan de empresa. Documento en el que se describe una opor-tunidad de negocio, se analiza su viabilidad y se exponen las estrategias para que dicho plan se convierta en una realidad empresarial.

Plan General de Contabilidad. También conocido como PGC, guía que deben seguir todas las empresas a la hora de llevar su contabilidad. Establece las reglas básicas para que las empresas sigan los mismos criterios, de forma que la contabi-lidad de una empresa pueda ser entendida por cualquier per-sona ajena a la misma.

Población. Número total de individuos sobre los que quere-mos saber algo.

Póliza de crédito. Operación en la que una entidad financie-ra pone fondos a disposición de una empresa durante un plazo de tiempo determinado en una cuenta corriente abierta a tal efecto.

Póliza de seguros. Documento en el que figura el contrato de seguro, que permite al contratante cubrir las contingencias económicas de los hechos futuros e inciertos y que busca anular sus efectos.

Préstamo. Contrato por el cual una entidad financiera pone a disposición de una empresa una cantidad determinada de dinero. La empresa queda obligada a devolverlo en un plazo de tiempo y a pagar las comisiones e intereses que se es-tablezcan en el contrato. Los intereses pueden ser fijos o variables.

Presupuesto de tesorería. Documento que recoge de forma detallada las entradas y salidas de efectivo de la empresa durante un periodo de tiempo, generalmente un año. Tam-bién se conoce con el término inglés de cash flow.

Previsión de demanda. Estimación de las ventas que se es-peran obtener, bien en valores físicos o por unidades mone-tarias, delimitadas para un periodo de tiempo.

Productos sustitutivos. Bienes que tienen características simi-lares, desarrollan la misma función y satisfacen las mismas necesidades que otros ya existentes.

Proindiviso. Dícese cuando la propiedad de una cosa o un derecho pertenece a varias personas, sin que se haya dividido.

Punto muerto. También conocido como umbral de rentabili-dad, punto en el que los costes son iguales al beneficio, es decir, no existen ni pérdidas ni ganancias.

PYME. Acrónimo de Pequeña y Mediana Empresa.

R

Ratio económico. Cociente que indica la eficacia o produc-tividad de los valores empleados. El ratio básico es el de la rentabilidad.

Ratio financiero. Cociente que mide la capacidad de la em-presa para hacer frente a sus obligaciones, tanto en el corto como en el largo plazo.

Ratio. Cociente entre dos valores que permite establecer comparaciones en diferentes momentos del tiempo entre em-presas, en el sector, en la competencia, etc.

Razón social. Nombre legal por el que se conoce a una em-presa, generalmente personas jurídicas, y se diferencia de otras empresas. Con este nombre actúa en todos los actos correspondientes a la actividad empresarial.

Recibo bancario. También conocido como adeudo por domi-ciliación, es un documento emitido por las empresas para cobrar un producto o servicio a través de una entidad finan-ciera, que es la que se encarga de efectuar el cargo en la cuenta especificada por el cliente.

Régimen especial. Aquel que la ley contempla con la finali-dad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones formales del impuesto dadas las características de la actividad o del sujeto pasivo.

Registro Civil. Organismo público en el que se inscriben aquellos acontecimientos que afectan al estado civil de las personas.

Registro Mercantil. Institución oficial cuyo objetivo es dar pu-blicidad a las personas físicas y jurídicas que participan en los actos mercantiles.

GlosarioA

214

Rentabilidad. Beneficio que obtiene una empresa por cada euro que invierte en el negocio.

Renting. Contrato de arrendamiento operativo de bienes sin opción a compra.

Retención. Cantidad que las empresas detraen e ingresan en la Administración tributaria por las retribuciones efectuadas a otras personas (trabajadores o profesionales) o sociedades a cuenta de estas en el IRPF.

Retenedor. Obligado a efectuar retenciones.

Retribución. También conocida como salario, percepción económica de los trabajadores, en dinero o en especie, por la prestación profesional de los servicios laborales por cuenta ajena.

S

Salario por obra. Suma percibida por el trabajo efectivamen-te realizado.

Salario por unidad de tiempo. Suma percibida por tiempo trabajado y no por cantidad o rendimiento.

Seguridad Social. Sistema público que garantiza una protec-ción en determinadas situaciones y en unas condiciones esta-blecidas.

Seguro de responsabilidad civil. Producto destinado al sector servicios, trata de proteger el patrimonio del asegurado fren-te a las reclamaciones que pueda percibir por los daños cau-sados a terceros en el ejercicio de su profesión, debido a al-guna acción u omisión.

Servicio de calidad. Actividad empresarial intangible reali-zada de forma correcta, fruto de la relación entre un traba-jador de la misma organización y su cliente, con el objetivo de satisfacer el conjunto de necesidades o deseos que de-mande.

Servicios adicionales. Acciones que realiza una empresa una vez efectuada la venta de un producto o servicio.

Sociedad Anónima. Sociedad mercantil de tipo capitalista cuyo capital social está dividido en partes iguales, denomina-das acciones, que pueden transmitirse libremente mediante la venta de las mismas, por donación o herencia. La responsa-bilidad de las personas que aportan el capital, denominadas socios, se limita al capital que han aportado.

Sociedad civil. Se constituye cuando dos personas o más acuerdan redactar y firmar un contrato con un fin, general-mente empresarial, y estipulan aportar un capital común, bie-nes, trabajo o industria, y el reparto de beneficios.

Sociedad Colectiva. Sociedad mercantil de tipo personalista. Los socios pertenecientes a ella, bajo un nombre colectivo y una razón social, acuerdan participar, cada uno de ellos en un porcentaje, en lo que se refiere a derechos y obligacio-nes de la sociedad, al mismo tiempo que responden personal y solidariamente de las deudas que haya contraído la so-ciedad.

Sociedad Cooperativa. Agrupación voluntaria tanto de perso-nas físicas como jurídicas, con el fin de realizar una actividad empresarial satisfaciendo sus necesidades y aspiraciones eco-nómicas y sociales, con una estructura y un funcionamiento democráticos.

Sociedad de Responsabilidad Limitada. Sociedad mercantil de tipo capitalista, cuyo capital social está dividido en partes iguales, denominadas participaciones, y se pueden acumu-lar, aunque no se pueden dividir. La responsabilidad de las personas que aportan el capital, denominadas socios, se limi-ta al capital que han aportado.

Sociedad Limitada Nueva Empresa. Forma jurídica nueva, que se ha creado con el fin de agilizar los trámites de consti-tución de una empresa. Pretende facilitar a las microempre-sas y a los trabajadores autónomos la elección de la forma jurídica que ofrezca más ventajas para sus empresas. Se pue-de considerar como una especialidad de la Sociedad de Res-ponsabilidad Limitada.

Sociedad mercantil de tipo capitalista. Aquella que tiene en cuenta el capital aportado, independientemente de la perso-na que lo aporta.

Sociedad personalista. Aquella que considera a la persona que aporta el capital, independientemente de la cantidad aportada.

Sociedades Laborales. Sociedades mercantiles especiales que pueden adoptar la forma jurídica de una Sociedad Anónima, o bien de Responsabilidad Limitada, siendo la res-ponsabilidad de los socios en ambas formas limitada. Una mayoría del capital social, por lo menos un 51 %, correspon-de a los trabajadores con contrato indefinido y a jornada completa.

Sociedades Profesionales. Se constituyen con el fin de ejercer varias personas en común una determinada actividad profe-sional.

Sostenible. Algo que se puede conservar o reproducir por sí mismo, sin ninguna intervención externa.

Subvenciones. Aportaciones monetarias procedentes de al-guna entidad, pública o privada, que cede gratuitamente ese dinero a una empresa u organismo con la finalidad de fomen-tar una actividad determinada.

215

AGlosario

T

Tarjeta bancaria. Instrumento que permite el pago con cargo inmediato a los fondos en una entidad bancaria a la que está asociada, en este caso se denomina tarjeta de débito; si el cargo en la cuenta es diferido o a crédito se denomina tarjeta de crédito.

Tasa. Tributo que pagan los contribuyentes por la utiliza- ción en beneficio propio de un bien o un servicio público.

Tipo impositivo del IVA. Porcentaje que se aplica sobre la base imponible para obtener la cuota impositiva o de IVA.

Tique de venta. Documento que sustituye a la factura en algu-nas operaciones admitidas por la Agencia Tributaria, siempre y cuando su importe no exceda de 3 000 €, IVA incluido.

Transferencia bancaria. Orden que emite una persona (orde-nante) a su entidad bancaria para que cargue en la cuenta de la que es titular una cantidad de dinero para ingresarla en la cuenta de un tercero (beneficiario).

Tributo. Ingreso público que recibe el Estado de los ciudada-nos con carácter obligatorio para que se puedan atender las cargas y servicios públicos de todos en educación, sanidad, infraestructuras, justicia, defensa, etc.

V

Valor actual neto. También conocido como VAN, método consistente en actualizar a un tipo de interés los ingresos futu-ros que se espera obtener después de realizar un desembolso inicial que hace posibles esos ingresos.

Valor nominal de una acción. Valor que consta en la misma, y valor por la cual se emitió.

Valor residual. Importe que la sociedad de leasing espera obtener por la venta de un bien tras haber sido utilizado du-rante un periodo determinado de tiempo.

Gestión deun pequeño comercio«La base de tu futuro»

El proyecto editorial de McGraw-Hill para la formación profesional ha sido desarrollado según tres principios básicos:

• Una metodología basada en la práctica y en la adecuación de contenidos y procedimientos a tu realidad profesional.

• Unos materiales desarrollados para conseguir las destrezas, habilidades y resultados de aprendizaje que necesitarás para conseguir tu título y desenvolverte en el mercado laboral.

• Una presentación de los contenidos clara y atractiva, con variedad de recursos gráficos y multimedia que facilitarán tu aprendizaje.

El proyecto para el módulo profesional Gestión de un pequeño comercio ha sido desarrollado considerando las unidades de competencia del Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales.

De este modo, el proyecto editorial de McGraw-Hill te permitirá prepararte para conseguir una parte del siguiente Certificado de profesionalidad:

• Actividades de gestión del pequeño comercio (COM631_2)

Confiamos en que esta obra sea una herramienta útil y eficaz y que contribu-ya a tu formación.

Impulsar y gestionar un pequeño comercio de calidad (UC2104_2)

Unidades de competencia profesional

Gestión de un pequeño com

ercio

Joan Escrivá MonzóAlicia Martínez GarcíaVicent Savall Llidó

incluye CD

J. Escrivá A

. Martínez

V. Savall

www.mhe.es/cf/comercio

FormativoCiclo

GradoMedio

GradoMedio

FormativoCiclo

GradoMedio Gestión de

un pequeño comercio

Certificados de profesionalidad