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Incentivos fiscales a la I+D+i.El papel de la Entidad de Certificación.
El Informe Motivado
Instrumentos de reducción del riesgo fiscal
CertificaciónEQA
Deducciones segúncriterio propiosde la empresa
Consultavinculante o Valoraciones
previas
Certificación EQA +“Informe Motivado”
del Ministerio deEconomía y
Competitividad
Riesgo Instrumentos
1. El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a
las empresas con actividad en España, deducir de la Cuota
Integra Ajustada un porcentaje de entre el 12% y el 42% por
actividades de I+D+i
2. El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación
la capacidad para evaluar los proyectos presentados por las
empresas y emitir el llamado “Informe Motivado” con carácter
vinculante para el Ministerio de Hacienda.
3. MEIC, a su vez, requiere, para la emisión de dicho Informe
Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de
certificación acreditadas por ENAC.
Actuaciones de lasEntidades de Certificación
RD 1432/2003 – El comienzoCertificación de proyectos de I+D+I. Garantía para la deducción en el IS.
Carácter voluntarioCarácter obligatorio –Ley del emprendedor
Diversos hitos legislados:2005, 2008 Muestrarios -proyectos iTLey 14/2013, Ley de apoyo a los emprendedores y suinternacionalización.
Certificado I+D+i
Deduccionespor I+D+i
Actuaciones de lasEntidades de Certificación
Ley 27/2014, Ley de Impuesto sobre Sociedades,incorporando y actualizando la Ley de Apoyo a losemprendedores y su internacionalización. (Monetización)
PYME INNOVADORA Orden Ministerial 2015
RD 475/2014 Certificación de personal investigador (I+D+i) en exclusiva. Requisito para la bonificación cuota SS.
Carácter obligatorio- 10 o más investigadoresCarácter voluntario
Certificado Personal
Investigador
Bonificacionesa la SS por
Personal investigador
Beneficios para las empresas
Garantía jurídica 100 % al practicar unadeducción/bonificación por I+D+i
Ahorro fiscal muy importante. Deducciones entre un 12%y un 42 % de la inversión practicable en la cuota íntegraajustada.
Bonificaciones del 40% a la cuota de la Seguridad Socialpor el personal investigador. Compatibilidad condeducciones para PYME Innovadora
Compatibilidad con subvenciones.
Posibilidad de solicitar el abonode la deducción
Aumento de la competitividad.
Sistema incentivos fiscales
Sistema incentivos fiscales
Certificación de ProyectosSistema de Deducciones
basados en Informes Motivados
Certificado de Proyectos de I+D+i
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluacióntécnica y contable del proyecto, mediante la cual sedetermina si se trata de un proyecto de investigación,desarrollo o innovación tecnológica.
La certificación de proyectos se ajusta a los requisitoslegales establecidos a fin de que el Ministerio deEconomía y Competitividad emita el informe motivado.Este informe permite justificar las deducciones fiscalespor I+D+i frente al Ministerio de Hacienda yAdministraciones Públicas; proporcionando seguridadjurídica total en su aplicación en el Impuesto sobreSociedades.
Definiciones¿Qué se entiende por I+D y por iT en elReal Decreto 1432/2003?
IdeasProductosProcesos
Investigación Desarrollo InnovaciónTecnológica
Novedad Objetiva
Novedad SubjetivaMejora Técnológica
significativa
Certificación de Proyectos
Expertos
Auditores
Consultora
Empresa
InformeTécnico y
Certificado
Solicitudtelemática,
Informetécnicode EQA
MemoriaTécnico –
Económicadel proyecto
InformeMotivado
Expertos técnicos
Naturaleza
I+D
IT
Nada
Certificado de contenido ejecución y seguimientos
Auditor de los gastos aprobados por el experto técnico
Auditor contable
Coherencia
presupuestaria
Certificado de contenido (ex ante)
G
A
S
T
O
A
Ñ
O
Tipos de certificado: Proyectos I+D+iCertificado de contenido
Certificado de contenido y ejecución
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i
CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex‐ante): Evaluación previaa la ejecución del proyecto, determinando la naturalezatécnica (contenido b y c )y coherencia de los presupuestos(contenido c).
CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluaciónde la naturaleza del proyecto, la coherencia del presupuestopara las anualidades pendientes de realizar, y los gastosincurridos en el ultimo periodo impositivo.
CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTEPREVIO: Se comprobará la naturaleza del proyecto y losgastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y sejustificaran posibles desviaciones sufridas respecto a lacertificación previa existente.
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
SOLICITUD MINISTERIO 25
CERTIFICACION 31
COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA 31
2016 2017
A efectos del Informe Motivado del MINECO, se certifica lo
ejecutado el año anterior al de la presentación del impuesto (Año
Fiscal). Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio
Certificación de Proyectos
Nomenclatura UNESCO
33 Ciencias Tecnológicas
3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas
3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309)
3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)
3302.02 Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05
y 29)
3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07)
3309.01 Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y
6113.01)
3309.02 Piensos (Ver 3104.06)
3309.03 Antioxidantes en Los Alimentos
3309.04 Panadería
3309.05 Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)
Cambios en los solicitantesPyme vs. No Pyme
Cambios en tipos de proyectosTamañoI+D vs. IT
Cambios en servicio
Cambios en normativa
Cambios en la entidad
Sistema incentivos fiscales: cambios
AÑOS DE SOLICITUD
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Nº empresas solicitantes
146 299 426 591 801 1098 1318 1484 1658 1857 2574 2777
PYME ‐ 19% 45% 46% 46% 43% 44% 48% 50% 51% 56% 59%
No PYME ‐ 81% 55% 54% 54% 57% 53% 52% 50% 49% 44% 41%
Cambios en solicitantes
Fuente: MINECO
Número de EMPRESAS
Años
Cambios en tipo de proyectos: tamaño
Importe medio (€)2004 EF2003
2005 EF2004
2006 EF2005
2007 EF2006
2008 EF 2007
2009 EF2008
2010 EF2009
2016 (EF2015)
I+D 1.457,770 722.812 681.113 718.846 871.129 676.244 574.172 <400.000
I 566.237 827.586 938.446 737.913 888.678 810.444 878.612 <600.000
Importe medio incurrido de los proyectos
Fuente: MINECO Fuente: EQA
Bonificaciones alPersonal Investigador
REAL DECRETO 475/2014Personal adscrito en exclusiva a I+D+iGrupo 1, 2, 3, 4 de cotización al Régimen GeneralContrato indefinido, en prácticas o por obra yservicio (más de 3 meses)
40% de bonificación a la cotización de la Seguridad Social
Real Decreto 475/2014
Compatibilidad con deducción fiscal por actividadesde I+D+i:
- Siempre que no sea sobre el mismo investigador- Coincidencia sobre el mismo investigador parael caso de pyme innovadora.
Con relación a la exclusividad y al cómputo de latotalidad del tiempo de trabajo, se admitirá hasta un15% para otras actividades: formación, divulgación osimilar.
Las empresas que apliquen bonificación en las cuotasde 10 o más investigadores, deberán aportar uninforme motivado vinculante emitido por el MINECO,informe que deberá ser emitido por una entidaddebidamente acreditada por la ENAC.
Real Decreto 475/2014
La certificación y el IMV se emite por Ejercicio fiscal
La empresa debe aportar el IMV en 6 meses desde la finalización del EF
Si el proceso es no satisfactorio elcliente tiene que pagar las cuotas pero puede optar a deducciones.
Si la empresa se ha aplicado para el mismo EF tanto bonificaciones como deducciones, debe realizar una memoria anual de actividades y proyectos así como investigadores afectados.
Calendario para la certificación ordinaria Aplicación del RD
- Bonificación automática en los documentosde cotización
01/01/16
30/06/17*
Aportar IMV EF 2016 a la SS
* Esta fecha depende del EF de la empresa
Fin EF 2016
Proceso de Certificación+IMV30/12/16
Proceso de certificación de la actividadde I+D+i del personal investigador
Solicitud de Certificación
Entrega de la Memoria
Designación de GP y de equipo auditor
Revisión documental-Evaluación de la naturaleza de las actividades. -Evaluación contable (grupo de cotización,período de contratación, tiempo total trabajado…)
Preparación de la auditoría in situPrograma de entrevistas (muestreo)
Auditoría in situEntrevista a investigadores y personal no
investigador. Recogida de evidencias.
Cierre del informe técnico y toma de decisión
Novedades de la ley delImpuesto sobre Sociedades
Deducciones fiscales a la I+D+i
Novedades de la ley deImpuesto de Sociedades
Los cambios introducidos por la LAE y ratificados en lapublicación de la nueva Ley de IS, permiten proceder a laaplicación de la deducción generada según el art. 35 de lamencionada ley, sin quedar sometida a ningún límite en lacuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, y, en su caso,proceder a su abono.
Se aplica con un descuentodel 20 por 100 de su importe.
La cantidad total devuelta oaplicada en exceso no podrásuperar 1 millón de euros enlos casos de actividades deinnovación tecnológica y de 3millones de euros en los casosde I+D+i*.
* Aquellas que destinen cuantías superiores al 10 por 100 de su cifra de negociopodrán elevar de tres a cinco millones de euros anuales el importe monetizablede la deducción por I+D
Novedades de la ley deImpuesto de Sociedades
Debe haber transcurrido, por lo menos, un año desde lafinalización del período impositivo en que se generó ladeducción, sin que se haya podido aplicar.
Se debe mantener la plantilla media adscrita aactividades de investigación y desarrollo o innovacióntecnológica durante dos años.
Se debe destinar un importe equivalente a la deducciónaplicada o abonada, a gastos de investigación ydesarrollo o innovación tecnológica en los dos añossiguientes.
Esta posibilidad de aplicación por encima del límite o deabono, se podrá aplicar a las deducciones generadas enejercicios fiscales iniciados a partir del 1 de enero de2013.
La entidad debe haber obtenido un informe motivadosobre la calificación de la actividad como investigación ydesarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previode valoración de los gastos e inversionescorrespondientes al proyecto de investigación ydesarrollo.
Novedades de la ley deImpuesto de Sociedades
Introduce modificaciones en el concepto de la I+D+i.
Pyme innovadora
Actualidad
El 11 de junio de 2015 se publicó la OrdenMinisterial, Orden ECC/1087/2015, que regulala obtención y registro del sello pymeinnovadora.
¿Qué es el sello de Pyme Innovadora?
Es un reconocimiento por parte del Ministeriode Economía y Competitividad (MINECO) quesirve de acceso a determinadas políticasdirigidas a ayudar a la pequeña y medianaempresa innovadora.
A efectos del RD 475/2014, se entiende comopyme, la definición contenida segúnRecomendación 2003/361/CE de la Comisión,de 6 de mayo.
Es intensiva en I+D+i cuando concurra algunade las siguientes circunstancias:
Víasobtención sello PYME innovadora
a) Cuando haya recibido financiación pública en losúltimos tres años, sin haber sufrido revocación porincorrecta o insuficiente ejecución de la actividadfinanciada, a través de:
1.º Convocatorias públicas en el marco del VI PlanNacional de Investigación Científica, Desarrollo eInnovación Tecnológica o del Plan Estatal deInvestigación Científica y Técnica y de Innovación.2.º Ayudas para la realización de proyectos de I+D+i,del Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial.3.º Convocatorias del 7.º Programa Marco de I+D+i odel Programa Horizonte 2020, de la Unión Europea.
Víasobtención sello PYME innovadora
b) Cuando haya demostrado su carácterinnovador,mediante su propia actividad:
1.º Por disponer de una patente propia enexplotación en un período no superior a cincoaños anterior al ejercicio del derecho debonificación.2.º Por haber obtenido, en los tres años anterioresal ejercicio del derecho de bonificación, uninforme motivado vinculante positivo a efectos deaplicación de la deducción a la que se refiere elartículo 35 del texto refundido de la Ley delImpuesto sobre Sociedades, aprobado por el RealDecreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Vías obtención sello PYME innovadora
c) Cuando haya demostrado su capacidad deinnovación, mediante alguna de lassiguientes certificaciones oficialesreconocidas por el Ministerio de Economíay Competitividad:
1.º Joven Empresa Innovadora (JEI), según la Especificación EA0043.
2.º Pequeña o microempresa innovadora, según la Especificación EA0047.
3.º Certificación conforme a la norma UNE 166002 «Sistemas de gestión de la I+D+i».
Vías obtención sello PYME innovadora
PROCESO CERTIFICACIÓN EA 0047
EA0047 ‐ ¿Por qué un sistema de puntos?
Para la evaluación de la EA 47, ya nos basamos en criterios objetivos. Es una herramienta para valorar el potencial innovador de la empresa.
Empresa: Permite evidenciar una evolución:
General Por bloques Por indicadores
Mercado: Permite comparar
AAPP: Permite segmentar políticas de ayuda pública
IndicadoresPre – requisito:
Ser Pyme ( mismas condiciones de pyme que en la EA43 para este punto)
*acreditar que son Pyme (micropyme, pequeña o medianaempresa), es decir, que ocupan a menos de 250 trabajadores ytienen un volumen de negocios anual que no supere los 50millones de euros. No participación superior al 25% por una nopyme.
Tres grupos de indicadores:
Recursos aplicados Proceso de innovación Resultados y valorización
Proceso de Certificación
Solicitud de Certificación
Entrega de memoria
Análisis de pre‐requisitos Pyme
Análisis y verificación de datos
Solicitud de información adicional
Toma de decisión
Registro MINECO y Sello Pyme Innovadora
1
2
3
4
5
6
0
EA 0043 JOVEN EMPRESA INNOVADORA Obedece a una estrategia de querer dar el mismoreconocimiento a aquellas empresas que por su juventud nopueden cumplir con los requisitos definidos para la PymeInnovadora pero que el proyecto de empresa es claramentetecnológico.
Las JEI son micro y pequeñas empresas de reciente creacióncon un máximo de seis años de antigüedad– que desarrollanun importante nivel de actividad de I+D+i.
• Solicitud de Certificación
• Entrega de memoria
• Análisis de pre‐requisitos JEI
• Evaluación de la Documentación
• Solicitud de información adicional
• Toma de decisión
• Registro MINECO y Sello Pyme Innovadora
PROCESO CERTIFICACIÓN EA 0043
Ventajas sello PYME innovadoraCompatibilidad incentivos fiscales: deducción + bonificación
Líneas blandas de financiación
Preferencia en:
Ayudas directas Compra Pública Emisión de IMV
Valor añadido a la marca
La apuesta por la innovación es un factor necesario para el crecimiento y la competitividad del sistema productivo de España.
Hitos 2016 - 2017
EQA
Evolución1997
1999
2002 2004
2005 20072008 2010
2011 2013
2014 2015 2016
2017
La firma de origen británico inicia su trayectoria en elmercado español, con sede en MadridObtiene la acreditación ENAC (Entidad Nacional deAcreditación) para certificar sistemas de gestión de calidadSegunda entidad en obtener la acreditación EN 9100Inicia un plan de diversificación dentro del sector de la certificaciónEQA abre su división de certificación de proyectos I+D+iPrimera entidad en obtener la acreditación EN 9120EQA España obtiene su cliente 1000EQA es autorizada por el Ayuntamiento de Madrid cómo Entidad Colaboradora de Licencias Urbanística (ECU) y crea EQA Licencias UrbanísticasEQA España alcanza los 2000 clientesEQA I+D+i se posiciona como una de las primeras entidades de certificación de proyectos I+D+iMás de 100 personas en plantilla y 3600 clientes en EspañaITACA certificación pasa a formar parte de EQAEQA entidad de certificación pionera en el ámbito del ComplianceECCOM Galicia
EQA en España
5 Oficinas en España: Madrid, Santiago, Barcelona, Valencia y Sevilla
Más de 7.300 clientes
Más de 126 personas en plantilla
Colaboramos con: más de 100 Auditores y más de 1.300 Expertos
Previsión de crecimiento 2016: 20% (SUPERADO)
Previsión de crecimiento 2017: 12%
El 80% de las empresas del IBEX 35 trabajan con EQA
VentajasEquipo profesional altamente cualificadoEl 90 % de la plantilla está compuesto por perfilestécnicos formados en diferentes especialidades
Atención personalizadaA cada cliente le asignamos un equipo que atenderá susnecesidades y le mantendrá informado durante todo elproceso de certificación.
Proceso de certificación transparente y dialogadoEn todo momento puede estar informado del estado desu proyecto
Centrados en la mejora continuaEscuchamos vuestras propuestas y vuestrasnecesidades y las incorporamos a nuestro proceso.
Rigor y confianza
Inversión en I+D+i en EspañaDatos informe:
“EAE Business School. La inversión en I+D+i 2016”
