INFRACCIONES_TRIBUTARIAS

8/19/2019 INFRACCIONES_TRIBUTARIAS

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INFRACCIONES TRIBUTARIAS:ANÁLISIS Y APLICACIÓN PRÁCTICA

G. PATRICIA VELÁSQUEZ Ch.

BASE LEGAL

Constitución Política del Perú.

Decreto Supremo Nº 133-2013-EF: Decreto Supremoque aprueba el Texto Único Ordenado del CódigoTributario.

Ley 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo

General. Resolución de Superintendencia N°063-2007/SUNAT.

Resolución de Superintendencia N°180-2012/SUNAT.

Resolución de Superintendencia N° 195-2012/SUNAT.


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LIBRO CUARTO

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Artículo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIÓNTRIBUTARIA

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importela violación de normas tributarias, siempre que se

encuentre tipificada como tal en el presente Título o enotras leyes o decretos legislativos.


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Artículo 165.- DETERMINACIÓN DE LAINFRACCIÓN, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTESFISCALIZADORES:

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionadaadministrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,internamiento temporal de vehículos, cierre temporal deestablecimiento u oficina de profesionales independientes ysuspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizacionesvigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeñode actividades o servicios públicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributariasadministradas por la Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actoscomprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo quese establezca mediante Decreto Supremo.

FORMA OBJETIVA Y SANCIONADA

• PENAS PECUNIARIAS.• COMISO DE BIENES• INTERNAMIENTO TEMPORAL DE

VEHÍCULOS CIERRE TEMPORAL DE

ESTABLECIMIENTO U OFICINA DEPROFESIONALES INDEPENDIENTES• SUSPENSIÓN DE LICENCIAS, PERMISOS,

CONCESIONES O AUTORIZACIONESVIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADESDEL ESTADO


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Artículo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias.En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria tambiénpuede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en laforma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución deSuperintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentrafacultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rangosimilar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como paradeterminar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normasrespectivas.

La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interpongarecurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones queresuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, deÓrdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estasúltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

Artículo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LASSANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederosy legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

Artículo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LASNORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por

infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que seencuentren en trámite o en ejecución.

Artículo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conformea lo establecido en el Artículo 27.


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Artículo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES YSANCIONES

No procede la aplicación de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiesepagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretaciónhasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señaleexpresamente que es de aplicación el presente numeral.

A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar,Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, Resoluciónde Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal aque se refiere el Artículo 154.

Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el díasiguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábilessiguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano.Respecto a las sanciones, no se aplicarán las correspondientes a infracciones

originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antesindicado.

2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación dela norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anteriorestuvo vigente.

Artículo 171.-PRINCIPIOS DE LA POTESTADSANCIONADORA

La Administración Tributaria ejercerá su facultad deimponer sanciones de acuerdo con los principios delegalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, noconcurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.


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PRINCIPIOS QUE REGULAN LAPOTESTAD SANCIONADORA:

Principio de legalidad. Principio de tipicidad.

Principio de Non Bis In Idem.

Principio de proporcionalidad.

Concurso de infracciones.

Principio del debido procedimiento.

Irretroactividad.

Continuación de infracciones. Principio de Causalidad.

Presunción de licitud.

Artículo 172.- TIPOS DE INFRACCIONESTRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de lasobligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar ycomparecer ante la misma.

6. Otras obligaciones tributariaS.


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Artículo 180.- TIPOS DE SANCIONES

La Administración Tributaria aplicará, por la comisión deinfracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,internamiento temporal de vehículos, cierre temporal deestablecimiento u oficina de profesionales independientes ysuspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, oautorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estadopara el desempeño de actividades o servicios públicos deacuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del

presente Código.

Base para la determinación multas:

UIT.

Tributo omitido.

Saldo, crédito u otro concepto similar determinadoindebidamente.

Pérdida indebidamente declarada.

Monto obtenido indebidamente (devolución). I, (Nuevo Rus)

Monto no entregado.

Valor de bienes objeto del comiso.


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Artículo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DEINSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOSREGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN

Artículo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROSDOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIERMEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITAIDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO

Artículo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DELLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROSDOCUMENTOS

Artículo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DEPRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Artículo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR YCOMPARECER ANTE LA MISMA.

Artículo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTODE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

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