Pagos a Cuenta 2010

8/19/2019 Pagos a Cuenta 2010

1/39

Expositor:

C.P.C. VICTOR VARGAS CALDERON San Isidro,20.1.2010

TEMAS:

• GASTOS DEL AÑO 2009 RECIBIDOS EN EL AÑO 2010• PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA• MODIFICACION DEL PORCENTAE ! DEL COEFICIENTE• UTILI"ACION DEL SALDO A FA#OR• ARRASTRE DE PERDIDAS• SUSPENSI$N DE RETENCIONES !%O PAGOS A CUENTA

DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA


2/39

GASTOS DEL AÑO 2009 RECIBIDOS EN EL 2010 YSU DEDUCCION COMO GASTO (SERVICIOSPUBLICOS, INTERESES DEVENGADOS, SERVICIOS

DE AUDITORIA)

IMPUESTO A LA RENTA

D.S.Nº 179-200-E!

ART. "7º.- EL EJERCICIO GRAVABLE COMIENZA EL 1 DE ENERO DECADA AÑO Y FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE, DEBIENDO COINCIDIREN TODOS LOS CASOS EL EJERCICIO COMERCIAL CON ELEJERCICIO GRAVABLE SIN EXCEPCION. LAS RENTAS SEIMPUTARÁN DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:

a LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA SE CONSIDERARANPRODUCIDAS EN EL EJERCICIO COMERCIAL EN !UE SEDEVENGUEN.

ESTAS NORMAS TAMBIEN SERAN DE APLICACION ANALOGICA PARA

LA IMPUTACION DE LOS GASTOS.


3/39

EXCEPCIONALMENTE EN A!UELLOS CASOS EN !UEDEBIDO A RAZONES AJENAS AL CONTRIBUYENTE NO"UBIERA SIDO POSIBLE CONOCER UN GASTO DE LATERCERA CATEGORIA OPORTUNAMENTE Y SIEMPRE !UELA SUNAT COMPRUEBE !UE SU IMPUTACION EN ELEJERCICIO EN !UE SE CONOZCA NO IMPLICA LAOBTENCION DE ALGUN BENEFICIO FISCAL, SE PODRA ACEPTAR SU DEDUCCION EN DIC"O EJERCICIO, EN LAMEDIDA !UE DIC"OS GASTOS SEAN:

# PROVISIONADOS CONTABLEMENTE

# PAGADOS INTEGRAMENTE ANTES DE SU CIERRE.


4/39

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

D.S.Nº 0""-99-E!

ART. º.- LA OBLIGACION TRIBUTARIA SE ORIGINA:$ EN LA PRESTACION DE SERVICIOS, EN LA FEC"A EN !UE SE EMITE

EL COMPROBANTE DE PAGO DE ACUERDO A LO !UE ESTABLEZCAEL REGLAMENTO O EN LA FEC"A EN !UE SE PERCIBE LARETRIBUCION, LO !UE OCURRA PRIMERO.

EN LOS CASOS DE:

# SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA

# AGUA POTABLE

# SERVICIOS FINALES TELEFONICOS, TELEX Y TELEGRAFICOSEN LA FEC"A DE PERCEPCION DEL INGRESO O EN LA FEC"A DEVENCIMIENTO DEL PLAZO PARA EL PAGO DEL SERVICIO, LO !UEOCURRA PRIMERO.


5/39

RT! Nº #"$-"-2001

ARGUMENTOS DE LA ADMINISTRACION

LOS REPAROS MATERIA DE CONTROVERSIA SE ENCUENTRANREFERIDOS AL "EC"O !UE EL CONTRIBUYENTE DEDUJO COMOGASTO DIVERSAS OBLIGACIONES DEVENGADAS EN EL EJERCICIO1%%&, CUYO COMPROBANTE DE PAGO RECIEN FUE EMITIDO EN ELEJERCICIO 1%%'.

LOS GASTOS REPARADOS COMPRENDEN CUATRO CONCEPTOS:

a INTERESES DEVENGADOS POR PAGARES A CORTO PLAZO

$ INTERESES DEVENGADOS POR PAGARES A LARGO PLAZO

( "ONORARIOS DE AUDITORES EXTERNOS) SERVICIOS DE AGUA, ENERGIA ELECTRICA, TELEFONO Y

AL!UILERES.


6/39

DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL INC * DEL ART. ++ DE LA

LIR NO SON DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACION DE LA RENTAIMPONIBLE DE TERCERA CATEGORIA, LOS GASTOS CUYADOCUMENTACION SUSTENTATORIA NO CUMPLE CON LOSRE!UISITOS Y CARACTERISTICAS MINIMAS ESTABLECIDAS POREL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.

AUN CUANDO PROCEDIA !UE EL CONTRIBUYENTE PROVISONEESTOS GASTOS EN EL EJERCICIO, NO PODIA CARGARLOS A LOSRESULTADOS DE ESE EJERCICIO MIENTRAS NO SE CONTASECON LA DOCUMENTACION SUSTENTATORIA CORRESPONDIENTE.

LOA ALUDIDOS GASTOS PUEDEN SER DEDUCIDOS DELIMPUESTO A LA RENTA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN ELEJERCICIO GRAVABLE 1%%', DE CONFORMIDAD CON LOESTABLECIDO POR EL TERCER PARRAFO DEL I-( a DEL ARTI. 'DE LA LIR


7/39

ARGUMENTOS DE LA RECURRENTE

LA ADMINISTRACI/N PRETENDE INDEBIDAMENTE, DESCONOCERLA APLICACI/N DEL CRITERIO DE IMPUTACION DE INGRESOS Y

GASTOS EN FUNCION A LO %DEVENGADO& ESTABLECIDO EN LASNORMAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS, AL EXIGIR !UE LASPROVISIONES DE GASTOS PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIODEVENGADOS SE ENCUENTREN SUSTENTADOS CON LOSCOMPROBANTES DE PAGO, AUN CUANDO EN EL REGLAMENTO DE

COMPROBANTES DE PAGO VIGENTE EN EL PERIODO MATERIA DE ACOTACION, EL PRESTADOR DEL MISMO SOLO ESTA OBLIGADO AENTREGARLO POR EL MONTO Y EN LA FEC"A POR LA !UE SEPERCIBE LA RETRIBUCION.

CONCLUSION

EL TRIBUNAL FISCAL REVOCA LA RESOLUCION DE INTENDENCIA,EN EL EXTREMO REFERIDO A LOS GASTOS DEVENGADOS EN ELEJERCICIO 1%%&, CORRESPONDIENTES A LOS INTERESESPROVENIENTES A LOS PAGARES DE CORTO Y LARGO PLAZO, Y LOSSERVICIOS DE TELEFONO, AGUA, ENERGIA ELECTRICA Y

AL!UILERES Y CONFIRMARLA EN LOS DEMAS !UE CONTIENE.


8/39

DETERMINACION DEL SISTEMA DE PAGOS A CUENTA

S'*+ * / *3 *4I+* 4 R*3 - 2010

R024a)50*06(7(75 899%

U477)a)

T67$24a67a P6)7)aT67$24a67a

S740;a )0(50


9/39

a) SISTEMA DE COEFICIENTES

APLICABLE A CONTRIBUYENTES 5UE6

"AYAN INICIADO ACTIVIDADES EN EJERCICIOS ANTERIORES, SIEMPRE !UE "AYAN OBTENIDOUTILIDAD TRIBUTARIA EN EL EJERCICIO ANTERIOR A

A!UEL EN !UE SE REALIZAN LOS PAGOS A CUENTA.

LOS CONTRIBUYENTES !UE "AYAN DETERMINADO RENTANETA IMPONIBLE EN EL EJERCICIO 899%, REALIZARAN SUSPAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO 8919, APLICANDO ESTE

SISTEMA.

C*''*3* 8 I;=2045 6024a-40

I->605 -045 ? 5465 7->605 >6a@a)5


10/39

PARAMETROS PARA CALCULAR LA ALICUOTA DE LOSPAGOS A CUENTA MEDIANTE EL SISTEMA DECOE!ICIENTES

APLICABLE A LOS MESES DE ENERO Y !EBRERO 2010EL COEFICIENTE SE DETERMINARA SOBRE LA BASE DELIMPUESTO CALCULO E INGRESOS NETOSCORRESPONDIENTES AL EERCICIO PRECEDENTE ALANTERIOR PARA EL PAGO DE ENERO Y FEBRERO 8919 SE

TOMAN LOS DATOS DE LA DD.JJ., DEL EJERCICIO 899.

EL RESULTADO SE DEBERA REDONDEAR A + DECIMALES.

C50605 -045 )0 0*06(7(75 P60(0)0-40 a-406756


11/39

APLICABLE A LOS MESES DE MAR:O A DICIEMBRESE APLICARA A LOS INGRESOS MENSUALES GENERADOS,

EL COEFICIENTE !UE RESULTE DE DIVIDIR EL MONTO DELIMPUESTO CALCULADO CORRESPONDIENTE AL EERCICIOGRAVABLE ANTERIOR ENTRE EL TOTAL DE INGRESOSNETOS DEL MISMO EJERCICIO PARA LOS PAGOS CUENTADEL EJERCICIO 8919, SE DIVIDIRA EL IMPUESTORESULTANTE ENTRE LOS INGRESOS NETOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 899%.

2.-

EL FACTOR SE REDONDEARA A 4 DECIMALES

C*''*3* 8

I;=2045 (a(2a)5 )0 E*06(7(75 >6a@a$0 a-406756

I->605 -045 )0 0*06(7(75G6a@a$0 a-406756


12/39

I->605 $6245

B5-7605 >6a@a)5

C545 (5;=24a$0

I->605 -045

CONCEPTO DE INGRESOS NETOS E IMPUESTOCALCULADOD.S.N1'%899+EF ART. + NUM. 3 I-(. a ART.


13/39

P6)7)a 467$24a67a (5;=0-a$0

D0)2((75-0

R0-4a -04a 7;=5-7$0 5 =6)7)a

? A)7(75-0

R0-4a -04a

I;=2045 6024a-40 39

? O465 7->605 -5 >6a@a)5


14/39

;) SISTEMA DEL PORCENTAE (2


15/39

R*4'=3 *4 T>';34 !'4 * ;*>?3' ;4'/>'Nº 0@"07-1-200$

E (5-467$2H0-40 20 -5 aHa 5$40-7)5 7;=2045 (a(2a)5 0- 00*06(7(75 a-406756, )0$0 05 a (20-4a )0 I;=2045 aa R0-4a =56 45)5 0 0*06(7(75 >6a@a$0 7-(2H0-)5 5 ;00 )0

0-065 H 605 -04560>2a)5 0- 0 7-(75 $ )0 a64K(25 )0 a L0H )0 I;=2045 a aR0-4a, H -5 a 740;a )0 (502a)5 0- 0 7-(75 a )0;7;5 a64K(25, a2- (2a-)5 aHa 5$40-7)5 7;=2045 (a(2a)5 0-

0 0*06(7(75 =60(0)0-40 a a-406756, 0- a=7(a(7- )0 5 =60@745 0-0 (74a)5 a64K(25 , 0- 6a- 20 )7(a -56;a , =56 2 *06a62Ka,=60@a0(0 60=0(45 )0 -2;06a 1 )0 7-(75 ( )0 a64K(25 + )0D0(6045 S2=60;5 N 188%+EF.


16/39

MODI!ICACION DEL PORCENTAE

1.- MODI!ICACION DEL PORCENTAE A PARTIR DELPERIODO ENERO

EL CONTRI!"ENTE DEERA PRESENTAR A LAADMINISTRACION TRI!TARIA !NA DD.##. $!E

CONTENGA EL ALANCE AC!M!LADO AL %1 DEENERO. EL PORCENTA#E SERA APLICADO A LOS PAGOSA C!ENTA DEL PRIMER SEMESTRE.

-

& EN EL MES DE #!LIO SE DEERA PRESENTARN!EVAMENTE LA MODIFICACION DEL PORCENTA#E,CON EL ALANCE AC!M!LADO AL %0 DE #!NIO.


17/39

DE NO CUMPLIR CON PRESENTAR LA MODIFICACION CONEL BALANCE AL 39 DE JUNIO, SE APLICARA LA TASA DEL 8SOBRE LOS INGRESOS NETOS DE LOS MESESSIGUIENTES, A PARTIR DE LA DD.JJ CORRESPONDIENTE AL

MES DE JULIO, "ASTA !UE SE REGULARICE LAPRESENTACION DE LA MODIFICACION INDICADA.

LA MODIFICACION DEL PORCENTAJE SURTIRA EFECTOS APARTIR DE LOS PAGOS A CUENTA CORRESPONDIENTES A

LOS MESES DE ENERO A JUNIO !UE NO "UBIERANVENCIDO A LA FEC"A DE PRESENTACION DE LA DD.JJ !UECONTENGA EL BALANCE ACUMULADO AL 31 DE ENERO, ENTANTO SE AYA PRESENTADO LA DECLARACION ANUALDEL EERCICIO ANTERIOR

-

-

LOS CONTRIBUYENTES !UE TENGAN PERDIDASTRIBUTARIAS ARRASTRABLES ACUMULADAS ALEJERCICIO ANTERIOR, SE DETERMINARA LA RENTAIMPONIBLE DEDUCIENDO DE LA RENTA NETARESULTANTE DEL BALANCE PRESENTADO, LOS

SIGUIENTES MONTOS:


18/39

118 DE LAS PERDIDAS, SI "UBIERAN OPTADO POR SUCOMPENSACION DE ACUERDO CON EL SISTEMAMEDIANTE EL CUAL SE IMPUTA LA PERDIDA AÑO A AÑO,

"ASTA AGOTAR SU IMPORTE, A LAS RENTAS NETAS DETERCERA CATEGORIA !UE OBTENGAN EN LOS +EJERCICIOS INMEDIATOS POSTERIORES AL DE SUGENERACION I-(. a DEL ART. 9 DE LA LIR

118 DE LAS CITADAS PERDIDAS, PERO SOLO "ASTA ELLIMITE DEL 9 DE LA RENTA NETA !UE RESULTE DELBALANCE PRESENTADO AL 31 DE ENERO, SI "UBIERAOPTADO POR SU COMPENSACION I-(. $ DEL ART. 9 DELA LIR

)

;)

SE CALCULARA EL PORCENTAJE DIVIDIENDO ELIMPUESTO CALCULADO ENTRE LOS INGRESOS NETOS!UE RESULTEN DEL BALANCE PRESENTADO, ELRESULTADO SE MULTIPLICARA POR 199 Y SEREDONDEARA "ASTA EN 8 DECIMALES.


19/39

2&' MODIFICACION DEL PORCENTAE A PARTIR DEL PERIODO ULIO

EL NUEVO PORCENTAJE SE APLICARA A PARTIR DE LOSPAGOS A CUENTA CORRESPONDIENTES A LOS MESES DEJULIO A DICIEMBRE !UE NO "UBIERAN VENCIDO A LAFEC"A DE PRESENTACION DE LA DD.JJ. !UE CONTENGA EL

BALANCE ACUMULADO AL 39 DE JUNIO.EL N!EVO PORCENTA#E DETERMINADO SE APLICARA A LAS DD.##.$!E A!N NO 'A"AN VENCIDO A LA FEC'A DE PRESENTACION DELA MODIFICACION $!E CONTIENE EL ALANCE AL %0 DE #!NIO "SIEMPRE $!E SE 'A"A PRESENTADO LA DD.## AN!AL DEL

E#ERCICIO ANTERIOR.

LOS CONTRI!"ENTES PODRAN PRESENTAR LA DD.## DEMODIFICACION DEL PORCENTA#E EN C!AL$!IERA DE LOS MESESDESDE #!LIO 'ASTA DICIEMRE, SIENDO APLICALE SOLO PARALOS PERIODOS NO VENCIDOS.


20/39

S+'44 RT! Nº 00$#7-"-200"

S0 (5-76a)a =56 =a>5 a (20-4a )0I;=2045 a a R0-4a )0 *275 )0 8993, a @067605 -045 )0(a6a)5 =56 a

60(2660-40 0- )7(5 ;0, 740;a )0 =a>5 a (20-4a 20 0(5660=5-)Ka =56 -5 a$06 40-7)5 7;=2045 (a(2a)5 0- 00*06(7(75 a-406756, -5 70-)5 a=7(a$0 0 =0675)5 *275 )0 8993a )7;7-2(7- )0 =56(0-4a*0 )0(a6a)a 0- 0 ;0 )0 5(42$60)0 8993 a 46a@ )0 F56;2a675 PDT &8, =20 )0 a(206)5(5- 0 a64K(25 + )0 R0>a;0-45 )0 a L0H )0 I;=2045 a aR0-4a. D7(a ;5)75 a (20-4a (2H5 =a5 =a6a )0(a6a6 H =a>a6 -5 2$700@0-(7)5 a a


21/39

- LOS CONTRIBUYENTES !UE TENGAN PERDIDASTRIBUTARIAS ARRASTRABLES ACUMULADAS ALEJERCICIO ANTERIOR, SE DETERMINARA LA RENTAIMPONIBLE DEDUCIENDO DE LA RENTA NETARESULTANTE DEL BALANCE PRESENTADO, LOSSIGUIENTES MONTOS:

a &18 DE LAS PERDIDAS, SI "UBIERAN OPTADO PORSU COMPENSACION DE ACUERDO CON EL SISTEMAMEDIANTE EL CUAL SE IMPUTA LA PERDIDA AÑO A

AÑO, "ASTA AGOTAR SU IMPORTE, A LAS RENTASNETAS DE TERCERA CATEGORIA !UE OBTENGAN ENLOS + EJERCICIOS INMEDIATOS POSTERIORES AL DESU GENERACION I-(. a DEL ART. 9 DE LA LIR


22/39

SE CALCULARA EL PORCENTAJE DIVIDIENDO ELIMPUESTO CALCULADO ENTRE LOS INGRESOS NETOS!UE RESULTEN DEL BALANCE PRESENTADO, ELRESULTADO SE MULTIPLICARA POR 199 Y SE

REDONDEARA "ASTA EN 8 DECIMALES.

() *+12 DE LAS CITADAS PERDIDAS, PERO SOLO 'ASTA ELLIMITE DEL 0- DE LA RENTA NETA $!E RES!LTE DELALANCE PRESENTADO AL %0 DE #!NIO, SI '!IERAOPTADO POR S! COMPENSACION In/. () DEL ART. 0DE LA LIR)


23/39

MEDIOS PARA LA MODI!ICACION DEL PORCENTAER.S. Nº 11-200$SUNAT (2007200$)

LOS CONTRIBUYENTES PODRAN PRESENTAR EL PDTFORMULARIO VIRTUAL N 9&8 "ASTA LA FEC"A DEVENCIMIENTO DEL PAGO A CUENTA A PARTIR DEL CUALSE MODIFICA EL PORCENTAJE CONSIDERANDO LAS

SIGUIENTES FEC"AS MAXIMAS DE PRESENTACION:

• TRATANDOSE DEL SISTEMA DEL PORCENTA#E RESPECTOAL ALANCE AC!M!LADO AL %1 DE ENERO 'ASTA ELVENCIMIENTO DEL PAGO A C!ENTA CORRESPONDIENTE

AL PERIODO #!NIO.

• TRATANDOSE DEL SISTEMA DEL PORCENTA#E RESPECTOAL ALANCE AC!M!LADO AL %0 DE #!NIO 'ASTA ELVENCIMIENTO DEL PAGO A C!ENTA CORRESPONDIENTEAL PERIODO DE DICIEMRE.


24/39

- ES FACTIBLE PRESENTAR DD.JJ RECTIFICATROIA OSUSTITUTORIA DEBIENDO INGRESAR TODOS LOS

DATOS DEL FORMULARIO VIRTUAL PDT &8, Y LAINFORMACION !UE NO SE DESEA SUSTITUIR ORECTIFICAR.

LA DD.JJ SURTIRA EFECTOS DESDE LA PRESENTACIONDEL PDT &8 ORIGINAL.

SI LA MODIFICACION DEL PORCENTAJE IMPLICA UNINCREMENTO EN LA TASA APLICABLE A LOS PAGOS ACUENTA, SE DEBERA VOLVER A DETERMINAR ELIMPUESTO A LA RENTA DECLARADO A TRAVES DEL

FORMULARIO VIRTUAL PDT &81.

& DEEMOS RECORDAR $!E PARA LA PRESENTACION $!E TENGA VALIDE LA PRESENTACION DEL FORM!LARIO*2 DEE ESTAR PRESENTADA LA DECLARACION #!RADA

AN!AL DE RENTA DEL E#ERCICIO ANTERIOR


25/39

ANOTACION EN LOS LIBROS CONTABLESR.S.N2$-200@SUNAT ANEO 2R.S.N11-200$SUNAT ART. @º

- LOS CONTRIBUYENTES !UE ELABOREN EL BALANCE PARAREALIZAR LA MODIFICACION DEL COEFICIENTE OPORCENTAJE APLICABLE AL CALCULO DE LOS PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA, DEBERAN REGISTRARLA INFORMACION !UE LOS SUSTENTE EN EL PLAZOMAXIMO DE &9 DIAS CALENDARIO, CONTADOS DESDE ELPRIMER DIA DEL MES SIGUIENTE A ENERO O JUNIO.

ADICIONALMENTE, EL BALANCE !UE SE UTILICE PARAREALIZAR LAS MODIFICACIONES ANTES SEÑALADASDEBERA SER ANOTADO EN EL LIBRO DE INVENTARIOS YBALANCES Y FIRMADO POR EL CONTADOR RESPONSABLEDE SU ELABORACI/N R.S. N 1+18993SUNAT.


26/39

C6)745 (5-46a 5 =a>5 a (20-4a 0>- =67567)a)

Sa)5 a


27/39

ITAN

O465 (6)745 =06;747)5 =56 0H

Pa>5 =60@75 )0 =0675)5 a-406756

CREDITOS CONTRA LOS PAGOS ACUENTAD.S.N179-200-E! ART. #"º ART. #7ºART. "" RGTO. DE LA LIRART. "@ RGTO. DE LA LIR


28/39

UTILI:ACIN DEL SALDO A !AVOR DEL IMPUESTO

A LA RENTA

REGLAMENTO DE LA LIR

D.S. Nº 122-9-E!

ART. "".- CREDITOS CONTRA LOS PAGOS ACUENTA DE TERCERA CATEGORQA, LOSCONTRIBUYENTES OBSERVARÁN LASSIGUIENTES DISPOSICIONES:


29/39

SALDO A !AVOR DEL EERCICIO 200#

3. EL SALDO A FAVOR ORIGINADO POR RENTAS DETERCERA CATEGORIA, ACREDITADO EN LADECLARACION JURADA ANUAL DEL EJERCICIOPRECEDENTE AL ANTERIOR POR EL CUAL NO SE

"AYA SOLICITADO DEVOLUCION DEBERA SERCOMPENSADO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DELEJERCICIO, INCLUSIVE A PARTIR DEL MES DEENERO, "ASTA AGOTARLO. EN NINGUN CASO

PODRA SER APLICADO CONTRA EL ANTICIPO ADICIONAL.


30/39

EL SALDO A FAVOR ORIGINADO POR RENTASDE TERCERA CATEGORIA GENERADO EN ELEJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR DEBERÁSER COMPENSADO SOLO CUANDO SE AYA

ACREDITADO EN LA DECLARACIN URADAANUAL Y NO SE SOLICITE DEVOLUCION POREL MISMO Y UNICAMENTE CONTRA LOSPAGOS A CUENTO CUYO VENCIMIENTOOPERE A PARTIR DEL MES SIGUIENTE AA5UEL EN 5UE SE PRESENTE LADECLARACIN URADA DONDE SE CONSIGNEDIC"O SALDO.

+.

SALDO A FA#OR DEL EERCICIO2009


31/39

SUSTITUCION DE LA DECLARACION URADA ANUAL Y CONSECUENCIAS EN LA MODI!ICACIN DEL

PORCENTAE PARA LOS PAGOS A CUENTA

EN ESTE PUNTO DEBEMOS SABER !UE "AY DOS POSICIONESCONTRARIAS:

CRITERIO DE LA SUNAT (IN!ORME Nº 190-200@SUNAT2B0000):

NO SURTE EFECTO LA MODIFICACION DEL PORCENTAJE DE ACUERDO AL BALANCE ACUMULADO AL 31 DE ENERO PDT FORMULARIO VIRTUAL N 9&8 SI CON POSTERIORIDAD A LA

PRESENTACION DE DIC"A DECLARACION JURADAINFORMATIVA EL CONTRIBUYENTE PRESENTA UNADECLARACION SUSTITUTORIA DE LA DECLARACION JURADA

ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO ANTERIOR.


32/39

CRTERIO DEL TRIBUNAL !ISCAL: RTF N 1+38899% )0 1'.8.899%

NO ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

!UE EN CUANTO A LO AFIRMADO POR LA ADMINISTRACI/NRESPECTO A !UE AL "ABER SUSTITUIDO LA RECURRENTE LADECLARACI/N ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO899' POR UNA NUEVA DECLARACI/N EL 3 DE ABRIL DE 899,DEBQA CONSIDERARSE COMO NO PRESENTADA LA PRIMERADECLARACI/N, CABE INDICAR !UE CARECE DE SUSTENTO PUESLA RECURRENTE CUMPLI/ CON EL RE!UISITO EXIGIDO POR LANORMA ANTES INDICADA AL PRESENTAR LA DECLARACI/N !UECONTENQA EL BALANCE ACUMULADO AL CIERRE DEL EJERCICIO

ANTERIOR, Y !UE SIRVI/ DE BASE PARA EL INICIO DEL BALANCE899, PUDIENDO ASQ DETERMINARSE EL BALANCE ACUMULADO AL31 DE ENERO DE 899, ES DECIR, LA DECLARACI/N PRESENTADAEL 1 DE FEBRERO DE 899 EXISTI/, NO PUDIENDODESCONOCERSE TAL SITUACI/N


33/39

COMPENSACIN DE PERDIDAS TRIBUTARIAS

# SISTEMA ACOMPENSAR LA PERDIDA NETA TOTAL DETERCERA CATEGORQA DE FUENTE PERUANA !UEREGISTREN EN UN EJERCICIO GRAVABLE

IMPUTÁNDOLA AÑO A AÑO, "ASTA AGOTAR SUIMPORTE, A LAS RENTAS NETAS DE TERCERACATEGORQA !UE OBTENGAN EN LOS CUATRO +EJERCICIOS INMEDIATOS POSTERIORES

COMPUTADOS A PARTIR DEL EJERCICIOSIGUIENTE AL DE SU GENERACI/N. EL SALDO !UENO RESULTE COMPENSADO UNA VESTRANSCURRIDO ESE LAPSO NO PODRÁCOMPUTARSE EN LOS EJERCICIOS SIGUIENTES.


34/39

R()t* )(t* +(,R()t* )(t* +(,

(-(r.i.io ,/(o +((-(r.i.io ,/(o +(*+i.io)(s *+i.io)(s +(+/..io)(s&+(+/..io)(s&

200200 20032003 20042004 20052005 20062006 20092009

(200,000)(200,000) #0,000#0,000 0,0000,000 (10,000)(10,000) 20,00020,000 ",000",000

7'8 Pr+i+*7'8 Pr+i+*

tri/t*ri*tri/t*ri*.o;p()s*,( +(.o;p()s*,( +((-(r.i.ios(-(r.i.ios*)t(rior(s&*)t(rior(s&

------ (200,000)(200,000) (120,000)(120,000) ------ (#0,000)(#0,000) (10,000)(10,000)

R()t* )(t*R()t* )(t*i;po)i,( oi;po)i,( o

pr+i+* tri/t*ri*pr+i+* tri/t*ri*+(, (-(r.i.io&+(, (-(r.i.io&

(200,000)(200,000) (120,000)(120,000) (#0,000)(#0,000) (10,000)(10,000) (@0,000)(@0,000) (",000)(",000)

APLICACI$N DE LAS PH +*3>* 4

**>'' '/'*3*

1(r& *>os1(r& *>os 2? *>o2? *>o @(r&@(r&*>o*>o

? *>o? *>o

P>' >>*3'*3* 4 **>''/>?;4* 2007, *';4* * 4'>*J *4 **>'' 2011 (200#, 2009, 2010 K

2011)

EEMPLO


35/39

# SISTEMA B

COMPENSAR LA PRDIDA NETA TOTAL DETERCERA CATEGORQA DE FUENTE PERUANA !UEREGISTREN EN UN EJERCICIO GRAVABLE

IMPUTÁNDOLA AÑO A AÑO, "ASTA AGOTAR SUIMPORTE, AL CINCUENTA POR CIENTO 9 DELAS RENTAS NETAS DE TERCERA CATEGORQA!UE OBTENGAN EN LOS EJERCICIOSINMEDIATOS POSTERIORES


36/39

R*3 3* *4R*3 3* *4

**>'' 4*/ ***>'' 4*/ *''3* K''3* K*'3*.*'3*.

200200 20032003 20042004 20052005 20062006 20092009

("00,000)("00,000) "00,000"00,000 0,0000,000 10,00010,000 20,00020,000 10,00010,000

(-) P>' >';>'(-) P>' >';>'

+*3;4* *+*3;4* ***>'' 3*>'>*.**>'' 3*>'>*.------ (2"0,000)(2"0,000) (20,000)(20,000) (",000)(",000) (10,000)(10,000) ",000)",000)

R*3 3* '+3';4*R*3 3* '+3';4* >' >';>' >' >';>'*4 **>''.*4 **>''.

("00,000)("00,000) 2"0,0002"0,000 20,00020,000 ",000",000 10,00010,000 ",000",000

S4 * >' 3S4 * >' 3'4''4' (2"0,000)(2"0,000) (2$0,000)(2$0,000) (22",000)(22",000) (21",000)(21",000) (210,000)(210,000)

APLICACI$N DE LAS P>>>* * >+'3*'3', 3 3 4+'* *F'?4*3*4 "0< * 4 >*3 3*.


37/39

OPORTUNIDAD DE ELECCION DEL SISTEMA DECOMPENSACIN DE PERDIDAS

LIR

D.S. Nº 179-200-E!ART."0º. (@. K 7+. PH>>)REGLAMENTO DE LA LIRD.S. Nº122-9-E!ART. 29º

ART. "0º .- LA OPCI/N DEL SISTEMA APLICABLE DEBERAEJERCERSE EN LA OPORTUNIDAD DE LA PRESENTACION DELA DECLARACI/N JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.EN CASO !UE EL CONTRIBUYENTE OBLIGADO SE ABSTENGADE ELEGIR UNO DE LOS SISTEMAS DE COMPENSACI/N DEPRDIDAS, LA ADMINISTRACION APLICARA EL SISTEMA a

EFECTUADA LA OPCI/N, LOS CONTRIBUYENTES SEENCUENTRAN IMPEDIDOS DE CAMBIAR DE SISTEMA, SALVOEN EL CASO EN !UE EL CONTRIBUYENTE "UBIERA AGOTADO

LAS PRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

NORMAS RELATIVAS A LA NO OBLIGACION DE


38/39

NORMAS RELATIVAS A LA NO OBLIGACION DEE!ECTUAR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

R.S.Nº 01$-20010SUNAT

(1-01-2010)

NO ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS A CUENTA DELIMPUESTO A LA RENTA POR EL AÑO 8919, LOSCONTRIBUYENTES !UE:

a SUS INGRESOS POR RENTAS DE CUARTA CATEGORIA O LASRENTAS DE CUARTA Y !UINTA CATEGORIA PERCIBIDAS ENEL MES NO SUPEREN LOS S 8,&8.99

$ TENGAN FUNCIONES DE DIRECTORES DE EMPRESAS,

SINDICOS, MANDATARIOS, GESTORES DE NEGOCIOS, ALBACEAS O SIMILARES Y PERCIBAN RENTAS POR DIC"ASFUNCIONES Y ADEMAS OTRAS RENTAS DE CUARTA YO!UINTA CATEGORIA Y EL TOTAL DE TALES RENTASPERCIBIDAS EN EL MES NO SUPEREN LOS S 8,199.99.


39/39

PROCEDIMIENTOASPROCEDIMIENTOAS REUISITOS A CUMPLIRREUISITOS A CUMPLIR SUSPENSI$N DESUSPENSI$N DE

RETENCIONES ! DERETENCIONES ! DEEFECTUAR PAGOS AEFECTUAR PAGOS ACUENTACUENTA

Pro/3dii3n5o si673 8Pro/3dii3n5o si673 8a95o:5i/o.a95o:5i/o.

$93 7os ;onorarios 6ro83/5ados$93 7os ;onorarios 6ro83/5ados6ara 2010, as s937dos6ara 2010, as s937dos ;onorarios 3n5r3No?. 200@ & Di/. 200 8 7aNo?. 200@ & Di/. 200 8 7as9s63nsi>n s3 so7i/i5a 3n5r3s9s63nsi>n s3 so7i/i5a 3n5r3En3. B #9n. 2010.En3. B #9n. 2010.

D3(3r: a67i/ar 7a or97aD3(3r: a67i/ar 7a or97a

IRP 10 x PMIP x NIRP 10 x PMIP x N IRP:IRP: I6. R3n5a 6ro83/5adoI6. R3n5a 6ro83/5ado

PMIP:PMIP: Pro3dio d3 r3n5aPro3dio d3 r3n5a6ro83/5ada 6or r3n5as d3 /9ar5as6ro83/5ada 6or r3n5as d3 /9ar5as/a53=ora./a53=ora.

N:N: M3s3s 5rans/9rridos d3sd3M3s3s 5rans/9rridos d3sd33n3ro ;as5a 37 3s d3 7a so7i/i59d3n3ro ;as5a 37 3s d3 7a so7i/i59d

Para so7i/i59d3s ;onorarios an53s d3No?. 200@No?. 200@

7 7 di d7 7 di d

A67i/ara 7a or97a d 5 i

SUSPENSIN DE RETENCIONES CUARTA CATEGORIA - 2010

Documents

Pagos a Cuenta 2010