Upload
others
View
9
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PERÚREGISTRO DE TRANSACCIONES QUE
AFECTAN EL SALDO DE BALANCE DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS
IMPLANTACIÓN Y CAPACITACIÓN - OGTI
1. OBJETIVO
Al finalizar la presente Capacitación los usuarios conocerán elprocedimiento para el adecuado registro de transacciones que afectan elSaldo de Balance, en fuentes de financiamiento distintas de RecursosOrdinarios, de las entidades públicas y otras formas organizativas nofinancieras que administren recursos públicos de acuerdo a loslineamientos propuestos en la Directiva N° 001-2019-EF/52.03
2. MARCO NORMATIVO
Resolución Directoral N° 042-2019-EF/52.03 que aprueba la Directiva N° 001-2019-EF/52.03,Registro de Transacciones para la Adecuada Determinación del Saldo de Balance en las EntidadesPúblicas.
Tiene por Objeto establecer disposiciones para el adecuado registro de transacciones queafectan el Saldo de Balance, en fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios, de lasentidades públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos.
3. ALCANCE:
Entidades públicas de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, Ministerio Público, JuradoNacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional deIdentificación y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo, TribunalConstitucional, Contraloría General de la República, Superintendencia de Banca, Seguros yAdministradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Universidades Públicas, GobiernosRegionales, Gobiernos Locales, Organismos Públicos de los niveles de gobierno regional y local;así como, otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos, estasúltimas en cuanto les resulte aplicable.
4.1. REGISTRO DE INGRESOS
A. Por la ejecución de garantías financieras recibidas o cláusulas penales y similares noconsentidas: Son registrados solo financiera y contablemente para reflejar la entrada delos fondos a las cuentas bancarias de la entidad. Incluyen la ejecución de las garantíasprovenientes de los fondos retenidos a las Micro o Pequeñas Empresas (MYPES) queactúan en la condición de proveedores del Sector Público. Si ocurre el acto que motive laejecución de dicha garantía, en tanto no haya quedado consentida, no afecta la ejecuciónde ingresos.
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CONSIDERACIÓN:
Previo al registro, la entidad debe solicitar autorización a la DGTP para la apertura de unacuenta corriente del Banco de la Nación, a fin de depositar las garantías financierasretenidas al proveedor.
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
REGISTRO SIAF-SP:
A.1 Depósito de la garantía financiera en la cuenta corriente del Banco de la Nación:Tipo de Operación: YG – OPERACIÓN GASTO/INGRESOIngreso determinadoClasificador 0: Div. “005 - Dep. en garantía recibidos por retención 10% fiel cumplim. yotros.RB : 88-NO PRESUPUESTAL
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro de la cuenta bancaria:
• Cuenta que se utilizará en el registro de la garantía recibida:
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro de la fase de Recaudado:
• Papeleta de depósito del banco de la nación Cod: 034.• Datos de la cuenta corriente del banco de la nación.
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro Contable:
• Contabilización de la fase ID- Ingreso determinado (No genera asiento contable)
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
• Contabilización de la fase IR- Ingreso Recaudado
Asiento 1:
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Asiento 2. Seleccionar el que corresponda
Fondos Sujetos a Restricción, BN - 1101.050101
Fondos Sujetos a Restricción-Cajas Municipales - 1101.050104
Fondos Sujetos a Restricción en Inst. Finan. Privadas - 1101.050201
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
A.2 Devolución de la garantía financiera a favor del proveedor.
CASO 1: Cuando la devolución se produce en el mismo ejercicio presupuestal
Se registra el gasto por cada una de sus fases (compromiso, devengado y girado), en el mismoexpediente de tipo de operación “YG” donde se ingresó el depósito de la garantía. Se consideralos siguientes datos:
Fase Compromiso:
Documento: 000-Sin documento
Rubro: 88-“No Presupuestal”
Clasificador 0: Div. “024-Depósitos en Garantía Devueltas”
Fase Devengado:
Los mismos datos del compromiso
Fase Girado:
Documento “A” – 009 Comprobante de Pago
Documento “B” – 065 Cheque Girado a favor del proveedor a fin de devolver la
garantía financiera
Año, Banco y Cuenta:
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Pantalla de la Fase Girado:• Rubro 88 “no presupuestal• Datos de la cuenta corriente del banco de la nación• Div. tabla de operaciones: 024 depósitos en garantías devueltas• Cheque girado a favor del proveedor a fin de devolver la garantía financiera
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro Contable. Contabilización de la Fase de Girado
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CASO 2: Cuando la devolución se produce en el siguiente ejercicio presupuestal
Se crea un nuevo registro gasto de tipo de operación “S-GASTO SIN CLASIFICADOR”, en las fasesde compromiso, devengado y girado, con los siguientes datos:
Fase Compromiso:
Documento: 000-Sin documento
Rubro: 88-“No Presupuestal”
Clasificador 0: Div.”024-Depósitos en Garantía Devueltas”
Fase Devengado:
Los mismos datos del compromiso
Fase Girado:
Documento “A” – 009 Comprobante de Pago
Documento “B” – 065 Cheque Girado a favor del proveedor
Año, Banco y Cuenta:
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Pantalla de la Fase Girado:• Tipo de operación “s-gasto sin clasificador”• Registro siaf en el siguiente ejercicio fiscal• Div. tabla de operaciones: 024 depósitos en garantías• Cheque girado a favor del proveedor a fin de devolver la garantía financiera
Recomendación: en la glosa indicar expediente ingreso del registro de la garantía recibida
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro Contable. Contabilización de la Fase de Girado
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
A.3 Traslado de la garantía retenida a la Cuenta Especial, por incumplimiento de contrato.
Conforme a lo señalado en el Art. 2º de la R.D. Nº 011-2018-EF/52.03, el cual establece
disposiciones para el depósito de sumas de dinero que las unidades ejecutoras de los pliegos
del gobierno nacional y de gobiernos regionales, y las municipalidades, obtengan por la
ejecución de garantías o clausulas penales y análogas a proveedores, contratistas y similares, y
otros ingresos. Para dicho traslado se presentan las siguientes casuísticas:
CASO 1: Cuando la garantía retenida se ejecuta en el mismo ejercicio presupuestal.
En el expediente de tipo de operación “YG” donde se registró el ingreso (ID, IR), se registra
el gasto tomando en cuenta el giro de cheque a favor de la entidad, el cual
posteriormente se depositará en la cuenta especial (aperturada de oficio por Tesoro). Se
consideran los siguientes datos:
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Fase Compromiso:Documento: 000-Sin documentoRubro: 88-“No Presupuestal”Clasificador 0: Div. ”024-Depósitos en Garantía Devueltas”.
Fase Devengado:Los mismos datos del compromiso
Fase Girado:Documento “A” – 009 Comprobante de PagoDocumento “B” – 065 Cheque Girado a favor de la entidad para depositarloen la cuenta especial.Año, Banco y Cuenta
4. TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Pantalla de la Fase Girado:• Rubro 88 “No presupuestal”• Datos de la cuenta corriente del banco de la nación• Div. tabla de operaciones: 024 depósitos en garantías devueltas• Cheque girado a favor de la entidad a fin de depositar la garantía en la cuenta especial
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro Contable. Contabilización de la Fase de Girado
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CASO 2: Cuando la garantía retenida se ejecuta en el siguiente ejercicio presupuestal.
Se crea un nuevo registro gasto de tipo de operación “S-GASTO SIN CLASIFICADOR”, en las fasesde “compromiso”, “devengado” y en la fase de “girado” se contempla el cheque a favor de laentidad, el cual posteriormente se depositará en la cuenta especial. Se consideran lossiguientes datos:
Fase Compromiso:
Documento: 000-Sin documento
Rubro: 88-“No Presupuestal”
Clasificador 0: Div. ”024-Depósitos en Garantía Devueltas”. Fase Devengado:
Los mismos datos del compromiso
Fase Girado:
Documento “A” – 009 Comprobante de Pago
Documento “B” – 065 Cheque Girado a favor de la entidad para depositarlo
en la cuenta especial.
Año, Banco y Cuenta:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Pantalla de la Fase Girado:• Tipo de operación “s-gasto sin clasificador”• Registro siaf en el siguiente ejercicio fiscal• Div. tabla de operaciones: 024 depósitos en garantías• Cheque girado a favor de la entidad a fin de depositar la garantía en la cuenta especial
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización del registro SIAF
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
B. Depósito de fondos provenientes de la ejecución de cartas fianza o cláusulas penales y
similares no consentidas: Los fondos obtenidos deben ser depositados en la “Cuenta
Especial – Ejecución de Cartas Fianza por Garantías”, abierta a nombre de la entidad de
conformidad con la Resolución Directoral Nº 011-2018-EF/52.03, “Disposiciones para el
depósito de sumas de dinero que se obtienen por la ejecución de garantías o cláusulas
penales y análogas a proveedores, contratistas y similares, y otros ingresos”.
En caso las instancias competentes resuelvan la controversia en contra de la entidad, se
registra la devolución de los fondos solo financiera y contablemente.
Consideración:
La entidad debe verificar que la Cuenta Especial se encuentre abierta a su favor en el Banco
de la Nación. Al ejecutarse la garantía o cláusulas penales y análogas a proveedores,
contratistas y similares, dichos fondos son depositados en la cuenta especial, seguidamente
se procede a registrar en el SIAF bajo los siguientes criterios:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Ingreso: Por la ejecución de una Carta Fianza por incumplimiento del Contrato
REGISTRO SIAF-SP:
Según lo señalado en el Inciso 5.1.2 de la Directiva N° 001-2018-EF/51.01 de la DGCP, el Tipo
de Operación es: YC – INGRESO SIN CLASIFICADOR. No obstante, de ser el caso las
entidades podrían utilizar el Tipo de Operación YG, a efectos de facilitar el análisis y mejor
control de las cuentas, sobre todo aquellas que manejan gran número de transacciones. En
este caso particular el ingreso (por la ejecución de la garantía) y el gasto (por el giro al
proveedor o la entidad), se realizaría en el mismo expediente de YG.
Ingreso Determinado
• Clasificador 0: Div. “579 - Ejecución provisional de garantías, multas no consentidas
(reclamadas y/o judicializadas) y similares”.
• RB : 88-NO PRESUPUESTAL
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
INGRESO: Por la ejecución de una Carta Fianza por incumplimiento del Contrato.
Ingreso Determinado:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Previo al registro de la fase Recaudado, se matricula la Cuenta Especial en el módulo
administrativo del SIAF-SP.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Ingreso Recaudado
• Documento: 034 - Papeleta de depósito.
• Se consigna los datos de la cuenta especial: Año, Banco y Cuenta
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización de la Fase Recaudado
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
GASTO:
ALTERNATIVA 1: En caso las instancias competentes resuelvan la controversia en
contra de la Entidad, se realiza la devolución al proveedor
Registro SIAF-SP:
Según lo señalado en el Inciso 5.1.4 de la Directiva N° 001-2018-EF/51.01 de la
DGCP, el Tipo de Operación es: S – GASTO SIN CLASIFICADOR
Fase Compromiso:
Documento: 000-Sin documento
Rubro: 88-“No Presupuestal”
Clasificador 0 – Div.: ”578- Devolución y/o ejecución definitiva de
garantías, multas y similares “.
Fase Devengado:
Los mismos datos del compromiso
Fase Girado:
Documento “A” – 009 Comprobante de Pago
Documento “B” – 065 Cheque Girado a favor del Proveedor.
Año, Banco y Cuenta: El de la Cuenta Especial
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Pantalla de la Fase Girado:• Tipo de operación “S-gasto sin clasificador”• Registro siaf en el siguiente ejercicio fiscal• Clasificador 0: Div. “578 Devolución y/o ejecución definitiva de garantías, multas y
similares” • Cheque girado a favor del proveedor
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización de la Fase Girado
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
En la alternativa 2, se presentan dos casos:
CASO 1: Si los recursos ejecutados provienen de fuentes de financiamiento
diferentes a Recursos Ordinarios.
CASO 2: Si los recursos ejecutados provienen de la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios
En ambos casos se realiza una operación de gasto sin clasificador, con la diferencia que en
el CASO 1 se gira a favor de la Entidad y el CASO 2 se gira a favor de la DGTP.
GASTO:
ALTERNATIVA 2: En caso las instancias competentes resuelvan la controversia a favor
de la Entidad
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF-SP:
Según lo señalado en el Inciso 5.1.5 de la Directiva N° 001-2018-EF/51.01 de la DGCP, el Tipo
de Operación es: S – GASTO SIN CLASIFICADOR
Fase Compromiso:
Documento: 000-Sin documento
Rubro: 88-“No Presupuestal”
Clasificador 0: DIV. ”578- Devolución y/o ejecución definitiva de garantías,
multas y similares”.
Fase Devengado:
Los mismos datos del compromiso
Fase Girado:
Documento “A” – 009 Comprobante de Pago
Documento “B” – CASO 1 : 065 Cheque Girado a favor de la Entidad.
CASO 2 : 065 Cheque Girado a favor de la DGTP
Año, Banco y Cuenta: El de la Cuenta Especial
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Pantalla de la Fase Girado:• Tipo de operación “S-gasto sin clasificador”• Clasificador 0: Div. “578 Devolución y/o ejecución definitiva de garantías, multas y
similares” • Cheque girado a favor de la entidad.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización de la Fase Girado por el importe que se gira a favor de la Entidad
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
C. Por la ejecución de garantías o cláusulas penales y similares consentidas a favor de la
entidad pública: Los fondos obtenidos se registran como ingresos presupuestarios y
financieros, en el clasificador de ingresos que corresponda, en la fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados, sustentado en el acto administrativo, resolución judicial
o, de ser el caso, la base legal que resuelve o da por consentida a favor de la entidad la
ejecución de garantías o cláusulas penales y similares.
Los fondos que provengan de la ejecución de garantías de fiel cumplimiento, en el marco de
contrataciones financiadas con cargo a Recursos Ordinarios se depositan a favor del Tesoro
Público, conforme al procedimiento establecido en el marco del Sistema Nacional de
Tesorería.
CASO 1: Con el cheque girado a favor de la entidad descrito en el CASO 1 del literal B, se
procede al registro en el SIAF-SP
Registro SIAF-SP:
Según lo señalado en el primer párrafo del Numeral 4, literal c de la Directiva N° 001-2019-
EF/52.03, se registra como ingreso presupuestario y financiero, en la fuente de
financiamiento Recursos Directamente Recaudados.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Tipo de Operación es: Y – INGRESO – OPERACIONES VARIAS
Ingreso DeterminadoDocumento A: 025-Nota de AbonoClasificador: En el Clasificador de Ingreso que corresponda (Ej. 152213 Ejecución de Garantías)Rubro: 09-Recursos Directamente RecaudadosTipo de Recurso: 0
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Ingreso Recaudado
Documento A: 034 - Papeleta de depósito
Se consigna los datos de la Cuenta Central de RDR: Año, Banco y Cuenta
Documento B: 025 – Nota de Abono (Opcional)
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización Fase Determinado:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización Fase Recaudado
• Asiento 1:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Contabilización Fase Recaudado
• Asiento 2:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CASO 2: CON EL CHEQUE GIRADO A FAVOR DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TESORO PÚBLICO,
DESCRITO EN EL CASO 2 LITERAL B DEL PRESENTE DOCUMENTO, SE PROCEDE AL REGISTRO
DE LA DEVOLUCIÓN AL TESORO PÚBLICO.
Registro SIAF-SP:
Según lo señalado en el segundo párrafo del Numeral 4, literal c de la Directiva N° 001-2019-
EF/52.03, los recursos que provienen de la ejecución con cargo a Recursos Ordinarios se
depositan a favor de Tesoro Público, mediante Papeleta de Depósito T6, utilizando el concepto
de depósito 024-“Otros depósitos a favor del Tesoro”.
Tipo de Operación es: YG – OPERACIÓN GASTO/INGRESO
Ingreso Determinado y Recaudado
Documento A: 000-Sin Documento
Rubro: 88-No Presupuestal
Banco: SIN BANCO
Clasificador 0: Div. “128- Captación de otros ingresos extraordinarios”.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Ingreso Determinado y Recaudado
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Gasto Compromiso, Devengado y GiradoDocumento A: 000-Sin DocumentoRubro: 88-No PresupuestalBanco: SIN BANCOClasificador 0: DIV. “056- Giro al tesoro publico por reversión de fondos y/0 transferencias”
Documento B: 000-Sin DocumentoSobre el Fase Girado en estado “P”-Pendiente, se registra el DEPÓSITO T6:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro del Formulario T6:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Cuando la entidad recibe el estado de Verificación del T6, procede a registrar la Papeleta de
Depósito T-6 y luego se dirige al Banco de la Nación con el Cheque, a realizar el depósito a la
cuenta del Tesoro Público.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
D. Impuesto General a las Ventas percibido:
Los fondos obtenidos por ventas gravadas con el Impuesto General a las Ventas, se
registran en forma diferenciada:
i. El valor de venta se registra financiera y presupuestalmente, utilizando el
clasificador de ingresos que corresponda.
ii. El importe percibido por concepto del Impuesto General a las Ventas se registra
solo financiera y contablemente.
CASO: La Entidad recauda por concepto de venta de materiales para laboratorio. El valor
total de los materiales se encuentra afecto al IGV (18%).
DATOS:
VALOR VENTA (NETO): S/ 26 694.92
IGV: S/ 4 805.08
PRECIO DE VENTA: S/ 31 500.00
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF-SP
1. Registro SIAF-SP por el Valor de Venta (Monto Neto): Tipo de Operación: Y-INGRESO OPERACIONES VARIAS Rubro: RDR, Tipo de Recurso: 0 Año, Banco y Cuenta: Cuentas Central de RDR Clasificador de Ingreso Presupuestal Monto correspondiente a lo percibido (valor de venta)
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
2. Registro SIAF-SP, por concepto de Impuesto General a las Ventas
Registro por el Monto Percibido del IGV.
Registro De YG-OPERACIÓN GASTO/INGRESO
Ingreso Determinado y Recaudado
RB: 88 No Presupuestal
Clasificador 0: DIV. “597 Importe percibido por impuesto general a las ventas-IGV”
Los códigos de la TO estará vigente a partir del 01 Setiembre según el literal 10 de la
Directiva N° 001-2019-EF/52.03)
Dinámica de Cuentas:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro por el Pago del IGV
Gasto Compromiso, Devengado y Girado
Clasificador 0: DIV. 591 PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-IGV
Doc. B: 065 Cheque girado a favor de SUNAT.
Dinámica de Cuentas:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
E. Devoluciones de ingresos recaudados
(i) Ingresos recaudados en años anteriores: El registro de las devoluciones
de ingresos recaudados en años fiscales anteriores, se efectúa como una
rebaja o disminución de los ingresos registrados presupuestalmente en el
ejercicio en que se realiza la devolución, afectando la Específica del Ingreso
1.9.1.1.1.1 Saldo de Balance.
CASO: La Entidad recaudó en diciembre 2018 por concepto de Derecho de Examen de
Admisión. El examen no se llevó a cabo, motivo por el cual, en el 2019 se procede
con la devolución del monto abonado a los postulantes.
Cabe señalar, en el ejercicio 2018 se registró la recaudación en el SIAF-SP, por lo que
se considera en los estados presupuestarios y financieros como “Ejecución de
Ingresos”
En el ejercicio 2019, dichos recursos fueron incorporados como SALDO DE BALANCE a
través del SIAF-SP.
En ese contexto, a fin de efectuar la devolución del ingreso de ejercicios anteriores y
entendiendo que los recursos se encuentran en la cuenta central de RDR, se procede
a registrar en el SIAF de la siguiente manera:
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF:
Tipo de Operación YT-INGRESOS TRANSFERENCIAS
Ingreso DeterminadoRubro: 09 Recursos Directamente RecaudadosTipo de Recurso: 0Clasificador: 191111 – SALDOS DE BALANCEMonto: Con signo negativo (rebaja presupuestalmente el saldo de balance)
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Ingreso Recaudado:
Documento A: 009-Comprobante de Pago
Año, Banco y Cuenta: Cuenta Central de RDR
Documento B: Cheque Girado para devolver al beneficiario
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
(ii) Ingresos recaudados en el año vigente: El registro de las devoluciones de ingresos
recaudados en el año en vigencia, se efectúa como una rebaja o disminución de los
ingresos, afectando la Específica del Ingreso en la cual se registró el importe objeto de
devolución, en el expediente de origen.
CASO: La Entidad recauda por concepto de Derecho de Examen de Admisión en el
ejercicio 2019. El examen no se llevó a cabo, motivo por el cual proceden con la
devolución del monto abonado a los postulantes.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF
Tipo de Operación Y-INGRESOS VARIOS
Ingreso Determinado y Recaudado
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Devolución de Ingreso:
Documento A: Comprobante de Pago
Documento B: Cheque Girado para devolver al beneficiario
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
F. Ingresos en moneda extranjera.
CASO: La entidad percibe ingresos en dólares por concepto de donaciones de
Organismos Internacionales. Dichos ingresos son depositados en una cuenta de
DONACIONES-MONEDA EXTRANJERA.
Registro SIAF
Tipo de Operación: Y-INGRESO OPERACIONES VARIAS
Fase: Ingreso Determinado
Rubro: 13-Donaciones y Transferencias
Tipo Financiamiento: D-Donaciones
Tipo de Recurso: 0-Normal
Moneda: Dólares – Tipo Cambio: S/ 3.25
Clasificador: El que corresponda
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Fase: Ingreso Determinado
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Fase: Ingreso RecaudadoDocumento A: 034-Papeleta de DepósitoDocumento B: 066-Recibo de IngresosTipo de Recurso: 0-NormalMoneda: Dólares – Tipo Cambio: S/ 3.25
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
G. Devoluciones recibidas por gastos ejecutados en ejercicios anteriores:
(i) De fuentes de financiamiento distintas a Recursos Ordinarios, que se administran en
la Cuenta Única del Tesoro Público (CUT): El importe de los fondos recibidos se
registran en el expediente SIAF-SP de origen, en el cual se produjo la ejecución del
gasto, emitiendo la respectiva Papeleta de Depósitos a favor del Tesoro Público (T6),
para su depósito en la CUT. Adicionalmente, la entidad deberá afectar por el mismo
importe, la Específica de Ingresos 1.5.5 1.4.98 Ingresos Excepcionales en el año fiscal en
que se produce la percepción.
Consideración:
A partir de la presente Directiva para el caso señalado en el párrafo precedente, no se
utilizará el clasificador de Saldo de Balance 1.9.11.1.1
CASO 1: La Entidad ejecutó un gasto en el año 2018 con recursos de RDR - CUT, por
concepto de servicio especializado en salud ocupacional. En el presente año la entidad
advierte un error en el monto del expediente, por lo que notifica al proveedor para que
realice la devolución de 500.00 S/. El proveedor se acerca a la entidad y devuelve el
monto solicitado.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF. Año 2018
En la Fase Girado del expediente origen se selecciona la opción “Devolución”
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Se procede a ingresar los datos de la devolución: Doc. A: 099-Papeleta de Depósito-T6 Doc. B de la Devolución: 066-Recibo de Ingresos a favor de la persona que hizo la devolución Sobre la Devolución en estado “P”-Pendiente, se selecciona la opción “Depósito T6” Se ingresa la fecha actual Concepto: “018-Reversiones por Menores Gastos” Se imprime el T6 y el usuario de la entidad se dirige al BN a realizar el depósito a la CUT
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF 2019. Ingreso PresupuestalA fin de incrementar el saldo presupuestal se tiene que registrar un nuevo expediente de Y-Ingreso en el presente año, afectando presupuestalmente a un nuevo clasificador de ingresos: 1.5.51.4.98 Ingresos Excepcionales.
INGRESO DETERMINADO
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
INGRESO RECAUDADO
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
(ii) De fuentes de financiamiento distintas a Recursos Ordinarios que se administran en cuentasbancarias distintas a la CUT: El importe de los fondos recibidos se registran en el expediente SIAF-SPde origen, en el cual se produjo la ejecución del gasto, mediante la respectiva Papeleta de Entrega.Adicionalmente, la entidad deberá afectar por el mismo importe, la Específica de Ingresos 1.5.51.4.98 Ingresos Excepcionales en el año fiscal en que se produce la percepción.
CASO: Registro por devolución de gastos de fuente financiamiento 4 – rubro 13 (donaciones) tipo de
recurso “0” diferente a la CUT.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro de ingreso por la devolución de gastos de ejercidos anteriores por fuentes diferentes a la CUT.
REGISTRO SIAF:
Año 2019. Tipo deOperación: Y - Ingreso – Operaciones varias Clasificador 1.5.51.4.98: “Ingresos excepcionales”
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
4.2. REGISTRO DE OPERACIONES DE EGRESOS.
A. Medidas cautelares de carácter administrativo o judicial (Embargos sobre saldos de las cuentasbancarias de la entidad):
(i) Embargos definitivos: El importe de los fondos públicos retenidos por la entidad bancaria y puestos adisposición de la autoridad judicial o administrativa conforme a resolución jurisdiccional oadministrativa debe ser objeto de un registro de ejecución de gastos con cargo al respectivoPresupuesto Institucional en el mismo periodo en que se produce el egreso de los fondos.
NOTA:Registro de embargodefinitivo dispuesto por laautoridad judicial oadministrativa, que afectaa la ejecución presupuestalde la entidad, se deberegistrar en el periodo enel que se produce el egresode fondos. (La entidaddebe de seleccionar elclasificador a usar deacuerdo al caso presentadodel embargo)
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
(ii) Embargos preventivos: El importe de los fondos públicos retenidos por la entidadbancaria se registra solo contablemente, conforme a resolución jurisdiccional oadministrativa, en tanto no se resuelva de manera definitiva su restitución a favor de laentidad o su entrega a la autoridad judicial o administrativa.
Nota Contable ¿Qué nota contable será?
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
(iii) Depósitos judiciales o similares:
El importe de los fondos públicos constituidos como depósitos judiciales o administrativosen el Banco de la Nación, en calidad de consignación o preventivamente, se registra comoun egreso financiera y contablemente, sobre la base del documento o acto administrativoque se emita, con base al informe o requerimiento del Procurador Público de la entidad, oquien haga sus veces.
En caso el depósito judicial sea efectivizado por resolución judicial o administrativa, laentidad procede a la afectación del Presupuesto Institucional por el monto y en la partidade gastos correspondiente.
En caso el depósito judicial sea devuelto por la autoridad judicial o administrativa, laentidad deberá efectuar la recuperación de los fondos y registrar el importe recuperadofinanciera y contablemente.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CASO 1: Los depósitos judiciales o administrativos en calidad de caución, consignación o
preventivamente, se efectúan como registro financiero y contable.
REGISTRO SIAF:
Tipo de Operación: YG Operación Gasto /Ingreso Clasificador 0: DIV. “049 – Cancelación de Cuentas por pagar” Rubro 88, Doc. B 065
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CASO 2: En el caso el deposito judicial sea efectivizado por Resolución Judicial o Administrativa la
entidad procede a la afectación del Presupuesto de institucional en la partida que corresponda .
REGISTRO SIAF:
Tipo de Operación: OG - Gasto – Otros gastos definitivos (sin proveedor) Gn 2.5: (para el ejemplo se registró el clasificador 2.5.31.1.99 - A otras personas naturales) Sin banco, Doc. B 026 – Nota de cargo
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
CASO 3: En el caso el deposito judicial sea devuelto por la autoridad Judicial o Administrativa la
entidad beberá efectuar la recuperación de los fondos y registrar el importe recuperado.
REGISTRO SIAF:
Tipo de Operación: YC – Ingreso sin Clasificador Clasificador 0: DIV. “104 RECEPCION DE INGRESOS VARIOS”. Rb 88, DOC. B 066 – Recibo de ingresos
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
(iv) Cargos por servicios bancarios: El registro de importes detraídos automáticamente por lasentidades bancarias directamente de los saldos disponibles en las cuentas bancarias de laentidad, de conformidad con prácticas o procedimientos bancarios aceptados por la entidad,se realiza procediendo al registro de ejecución de gastos con cargo al respectivo PresupuestoInstitucional en el mismo periodo en que se produce la afectación de los fondos.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
B. Anulaciones de devengados de periodos anteriores
Cuando se realicen anulaciones o rebajas de gastos devengados en años fiscales anteriores,en fuentes de financiamiento distintas a Recursos Ordinarios, la entidad debe procedertambién al registro del monto que corresponda en la Específica de Ingresos Saldo de Balance.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
Registro SIAF Año 2019. A fin de equilibrar los estados presupuestarios y financieros en el 2019, se registra un Ingreso con afectación al Saldo de Balance por el monto de la Rebaja del Devengado.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
5. DETERMINACIÓN DEL SALDO DE BALANCE
5.1. El Saldo de Balance se determina al establecer la diferencia entre los ingresosrecaudados en un año fiscal (que incluye el Saldo de Balance del año fiscal previo) ylos gastos devengados al 31 de diciembre del mismo período, por cada rubro y fuentede financiamiento distinto de Recursos Ordinarios, de la siguiente manera:
Saldo de Balance = Ingresos Recaudados – Gastos Devengados
5.2. El registro administrativo en el SIAF-SP del Saldo de Balance al 31 de diciembre decada año fiscal debe efectuarse a nivel de unidad ejecutora, gobierno local u otrasentidades, sin exceder el plazo establecido para el periodo de regularización del añofiscal al que corresponde.
5.3. Las entidades deben dar cumplimiento estricto al marco normativo que regula,tanto la recaudación de los ingresos públicos, como la ejecución de los gastos, quepermitan la determinación adecuada del Saldo de Balance.
TRATAMIENTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN EL SALDO DE BALANCE
6. CONCILIACIÓN DEL SALDO DE BALANCE
6.1. Las entidades deben efectuar una conciliación anual del Saldo de Balance, con los
saldos contables representativos de efectivo y equivalentes al efectivo de la entidad,
que expresan su posición de liquidez (por ejemplo, caja y bancos, saldos disponibles
en fideicomisos y/o comisiones de confianza, de corresponder, entre otros), que les
permita identificar y sustentar las diferencias que se produzcan.
6.2. Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo 6.1, las entidades realizarán avances de la
conciliación del Saldo de Balance respecto a los saldos contables, para los períodos
intermedios. Los avances en la conciliación, serán realizados sin exceder el plazo para
presentación de la información financiera y presupuestaria a la Dirección General de
Contabilidad Pública, de los períodos a los que correspondan.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Área de Implantación y CapacitaciónMinisterio de Economía y Finanzas