Proyecto Reforma Tributaria y sus implicaciones en · PDF filePara efectos del impuesto sobre la renta y ... Para los no residentes y sociedades extranjeras la tarifa del ... Retenciones

© 2016 Crowe Horwath International 1 Certificado de Gestión de la Calidad

Proyecto Reforma

Tributaria y sus implicaciones en

FCP

Octubre 2016

Colcapital


AGENDA

I.  Resumen Proyecto de Reforma Tributaria II.  Implicaciones a la industria de los FCP


I. Resumen Proyecto de Reforma Tributaria


Impuesto renta personas jurídicas Unificación impuesto

Se derogarían los artículos 20 – 35 de la Ley 1607 de 2012. Con ello, el proyecto de reforma unifica en un único impuesto de renta para las sociedades, sin acoger la denominación propuesta por la Comisión de Expertos (impuesto a las utilidades empresariales).

Base gravable

Se incluiría un articulo 21-1 al E.T., en el que se remite a efectos de determinar el valor de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos a las Normas Internacionales de Información Financiera. Esta norma remitiría al concepto de “devengo” la realización de cada uno de los elementos de los estados financieros

9 puntos rentas con destinación a la seguridad social


Impuesto renta personas jurídicas

Desde la perspectiva del ingreso se eliminan: los intereses implícitos, los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de participación patrimonial, ingresos medidos bajo el criterio de valor razonable, los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos, los ingresos condicionados y las reclasificaciones del otro resultado integral contra un elemento del patrimonio.

Base gravable – ingresos gastos

Desde la perspectiva del gasto se eliminan: Intereses implícitos, los gastos generados por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, de propiedades de inversión, los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauración y rehabilitación; y los pasivos laborales estimados, actualización de pasivos estimados, gastos por deterioros de activos y deducciones en el ORI.



Instrumentos financieros medidos a valor razonable

Base gravable – ingresos costos

Sobre los títulos de renta variable, indica la norma que los ingresos, costos y gastos devengados por estos instrumentos, no serán objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación.

Sobre los títulos de renta fija, entiende por tales aquellos títulos cuya estructura financiera no varía durante su vida, como bonos certificados de depósito a término y TES. Bajo este supuesto, establece el Proyecto que, el ingreso sobre intereses o rendimientos financieros provenientes de estos títulos, se realizará para efectos fiscales de manera lineal..

Otros instrumentos se indica que los ingresos, costos y gastos generados por la medición de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo correspondiente al gasto financiero que se hubiese generado aplicando el modelo del costo amortizado


Impuesto renta personas jurídicas Base gravable – ingresos costos

A fines tributarios se considera el modelo del activo intangible bajo NIIIF, salvo: •  En etapa de construcción e costo fiscal de activos intangibles serán

todos los gastos devengados incluyendo prestamos. Todos deben mantenerse fiscalmente como un pasivo por ingresos diferidos, susceptible de reversarse y tomarse como ingreso a fines fiscales.

•  La amortización del activo intangible se realiza por el sistema de línea recta

•  Si el contrato se pacta por unidad funcional, el tratamiento anterior se aplica sobre cada una de las unidades.

•  No aplica cuando la concesión sea solo para la construcción o solo para la administración.

Contratos de concesión



Enajenación de acciones

Base gravable - ingresos costos

Se modifica e articulo 90 en el sentido que, cuando el activo enajenado sean acciones o cuotas de interés social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional según lo determine la DIAN, salvo prueba en contrario, se presume que el precio de enajenación no puede ser inferior al valor intrínseco incrementado en un 15%. El mismo tratamiento previsto en este parágrafo será aplicable a la enajenación de derechos en vehículos de inversión tales como fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva.

Operaciones repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores

El valor neto de la operación, sería: (i) Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultáneas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores; y (ii) costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y simultáneas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de valores. Este valor lo entiende como un rendimiento financiero.



Crédito mercantil

Base gravable - deducciones

Se elimina la deducción del gasto por amortización del crédito mercantil. Sin embargo, los generados con anterioridad al 2017, tendrían un régimen de transición donde se amortizarán en un lapso de 5 años por el sistema de línea recta. No podría deducirse la amortización por la misma sociedad cuyas acciones hayan sido adquiridas por las sociedades que resulten de un proceso de fusión, escisión o liquidación.



Gastos por depreciación


Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el valor a deducir anualmente por concepto de depreciación será el menor entre el establecido de conformidad con la técnica contable y aquel determinado por el gobierno nacional. El gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de depreciación, las cuales oscilarán entre el 4% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento el valor máximo de depreciación será del 5% anual calculado sobre la diferencia entre el costo fiscal menos el valor residual del activo depreciable.



Atenciones a clientes y proveedores


Las atenciones a clientes, proveedores empleados tales como regalos de cortesía reuniones y festejos no puede exceder el 1% de los ingresos fiscales netos.

Condenas laborales

Los pagos salariales que surjan de condenas pueden deducirse siempre y cuando sobre los mismos se cumplan los requisitos para la aceptación de deducción por salarios.

Deducción especial IVA bienes de capital

Desde 2017 los contribuyentes tienen derecho a deducir de renta el valor pagado por IVA en la adquisición o importación de bienes de capital. En ningún caso este beneficio es concurrente con el del 258-2 E.T.


Impuesto de renta personas jurídicas Descuentos tributarios

Inversiones en control y mejoramiento del medio

ambiente / en investigación, desarrollo tecnológico o

innovación à 20% descontable

Inversiones en investigación, desarrollo

tecnológico o innovación à 20% descontable del valor

invertido

Donaciones a ESAL calificadas en el régimen

especial, no deducibles pero sí descontables 20% del

valor de lo donado



Régimen General

Tarifa

Extranjeros

Para los no residentes y sociedades extranjeras la tarifa del impuesto de renta sería del 35%.

Contribuyente Tarifa Impuesto Renta Sobretasa Renta – Utilidades superiores a

$800 millones Régimen general 2017: 34%, 2018: 33% y

2019 y ss: 32% 2017:5%, 2018:3% y 2019 en adelante 0%



Entidades en Zona Franca

Tarifa

La tarifa de renta de zona franca para sus usuarios industriales y de servicios será equivalente a la tarifa general de renta menos 10 puntos porcentuales. Para los usuarios comerciales aplica el tipo general del impuesto.

Entidades beneficiarias de rentas exentas

Las rentas hoteleras y las rentas obtenidas por editoriales cuya base gravable sea inferior a 33.610 UVT quedan gravados a la tarifa del 9%. Las empresas editoriales con base gravable superior tributarán a la tarifa general sobre una base marginal y progresiva.


Impuesto renta personas jurídicas Sujetos pasivos

Renta presuntiva

•  Se amplia la base de la renta presuntiva en 4% y se mantiene la exención de la base por acciones en sociedades nacionales.

•  Se excluye del calculo de renta presuntiva el valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos.


Impuesto a los dividendos Determinación y tarifa

Rangos en UVT Tarifa

Marginal Impuesto Desde (UVT)

Hasta (UVT)

>0 600 0% 0 >600 1000 5% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 5%

>1000 Adelante 10% (Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT

Se incrementa la tarifa por concepto de dividendos a 35% aplicable para personas naturales asimiladas y sociedades y entidades extranjeras, cuando sean repartidos conforme a los artículos 48 y 49 como gravados.

Ahora aquellos dividendos susceptibles de distribuirse como no gravados ahora estarían sometidos al siguiente tratamiento:

Para residentes


Retenciones en la fuente Sobre pagos al exterior

Pagos en el Exterior Retención

Prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica

15%

Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia

15%

Explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how

15%

Beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica

15%

Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales

15%

Administración o dirección de que trata el art. 124 E.T, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país

15%

Rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia

15%


Retenciones en la fuente Sobre pagos al exterior

Pagos en el Exterior Retención

pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia

1%

prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país

1%

rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012

5%

pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial

35%


Impuesto a las ventas Principales modificaciones

Incremento de la tarifa 19% Bienes exentos: se incluyen municiones y material de guerra de uso privativo de las FFAA

Hecho Generador: incluye prestación de servicios desde el exterior y las cesiones de derechos

Se gravan: servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior / retención

Deducción del IVA en bienes de capital en la declaración de renta

Quedarían gravadas las ventas de bienes inmuebles, independientemente sí son activos fijos o no.


Impuesto a las ventas Retención en la fuente

Seis meses a partir de la vigencia de la Ley serían agentes de retención en IVA

Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales – DIAN- en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:

Paginas web y hosting

Suministro de

software

Imágenes digitales

Servicios enseñanza a distancia

Suministro servicios audiovisuales


GMF Cambios

Permanencia del impuesto

El proyecto propone sea un impuesto permanente derogando las normas que lo hacían disminuir y desaparecer.

Agrega al hecho generador

Los movimientos créditos, débitos y/o contables realizados por intermedio de corresponsales constituyen una sola operación gravada en cabeza del usuario o cliente de la entidad financiera, siempre y cuando se trate de operaciones efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsalía, para lo cual deberá identificarse una cuenta en la entidad financiera, en la cual se manejen de manera exclusiva los recursos objeto de corresponsalía. La cuenta identificada de los corresponsales podrá ser abierta en una entidad financiera diferente de la entidad financiera contratante.

Excluye

Operaciones de compra de divisas que tengan como propósito repatriar inversiones de portafolio


Procedimiento tributario Principales modificaciones

Modifica la firmeza de las declaraciones tributarias à 3 años (antes 2 años)

Declaraciones que presenten pérdidas fiscalesà 8 años de firmeza (antes 5 años )

Declaraciones sujetas a precios de transferencia à firmeza de 6 años


Otras modificaciones Incentivos tributarios -ZOMAC

EMPRESAS A LAS QUE APLICA EL BENEFICIO

Nuevas sociedades

Micro, pequeñas, medianas y grandes empresas

Domicilio principal y actividad económica desarrollada en ZOMAC

Montos mínimos de inversión

ZOMAC – zonas más afectadas por el conflicto armado


Otras modificaciones Incentivos tributarios -ZOMAC

Tarifa 0% Impuesto sobre la Renta – micro y pequeñas empresas del 2017 al 2021

25% de la tarifa general Impuesto sobre la Renta – micro y pequeñas empresas del 2022 al 2024

50% de la tarifa general Impuesto sobre la Renta – micro y pequeñas empresas del 2025 al 2027

50% de la tarifa general Impuesto sobre la Renta – medianas y grandes empresas del 2017 al 2021

75% de la tarifa general Impuesto sobre la Renta – medianas y grandes empresas del 2022 al 2027

Beneficios


II.  Implicaciones a la industria de los FCP


Principio de Transparencia


Principio de transparencia FCP Se mantiene

Proyecto de Ley El Proyecto no modifica el régimen de transparencia fiscal de los FIC, ni prevé cambios en lo relativo a la distribución de las utilidades a los inversionistas. Sin embargo, incorpora algunos cambios en lo relativo a la información que debe ser reportada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, señalándose que los fondos de inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios efectivos

COLCAPITAL

Comisión expertos Tomar como contribuyentes a los Fondos de Inversión Colectiva Asociar las utilidades que se perciban a dividendos de sociedades

Mantener principio de transparencia fiscal


Los fondos de inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios efectivos en los términos del artículo 631-5, y, respecto de los mencionados beneficiarios efectivos, deberán suministrar: 1. Sus nombres y apellidos; 2. Su fecha de nacimiento; y, 3. El número de identificación tributaria del exterior donde tienen su residencia fiscal, en caso de existir. 4. Participación en el capital de las sociedades o empresas; 5. País de residencia fiscal; 6. País del que son nacionales. Se exceptúan de esta obligación las sociedades nacionales cuyas acciones se encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y patrimonios autónomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.

Principio de transparencia FCP


Se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones: a.  Tener control efectivo, directa o indirectamente, de una sociedad nacional, de un

mandatario, de un patrimonio autónomo, de un encargo fiduciario, de un fondo de inversión colectiva o de un establecimiento permanente de una sociedad del exterior.

b.  Ser beneficiaria directa o indirecta de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio autónomo, el encargo fiduciario, el fondo de inversión colectiva o de una sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia.

La identificación del beneficiario podrá hacerse teniendo en cuenta los lineamientos del sistema de administración del riesgo de lavado de activos y financiación del terrorismo (SARLAFT) aun cuando no se trate de entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia”.

Principio de transparencia FCP

Sanción por no cumplir con la obligación de identificar al beneficiario efectivo, máximo 30.000 UVT (2015: 892.590.000)


Dividendos



De acuerdo con el Proyecto los dividendos y participaciones percibidos por personas naturales que actualmente son distribuidos como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarían gravados con una tarifa progresiva que va del 0% hasta el 10%. Sin embargo, no constituirán renta ni ganancia ocasional los dividendos o participaciones percibidos por una sociedad nacional. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta. Sobre los dividendos susceptibles de distribuirse como no gravados, percibidos por entidades o personas extranjeras será del 10%, para las personas naturales la tarifa es progresiva así:

Estas reglas aplican a utilidades generadas a partir del año gravable 2017



Detalle % 2017sinreforma 2017 2018 2019Ingresos 15.000 15.000 15.000 15.000Costosydeducciones 5.000 5.000 5.000 5.000Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000ImpuestodeRenta 25% 2.500 3.400 3.300 3.200CREE 9% 900Sobretasa 8% 736 710 426 -Impuestototal 4.136 4.110 3.726 3.200Utilidadcomercial 5.864 5.890 6.274 6.800Partenogravadadelosdividendos(valoradistribuir) 5.864 5.890 6.274 6.800UVT 196.333 209.133 226.667Impuesto 587 625 678TotalImpuestocombinado 4.136 4.697 4.351 3.878Tarifaefectiva 41,36% 46,97% 43,51% 38,78%

Accionista:PersonaNaturalresidente-Dividendonogravado



Detalle % 2017sinreforma 2017 2018 2019Ingresos 15.000 15.000 15.000 15.000Costosydeducciones 5.000 5.000 5.000 5.000Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000ImpuestodeRenta 25% - - - -CREE 9% - - - -Sobretasa 8% - - - -Impuestototal - - - -Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000Partegravadadelosdividendos(valoradistribuir) 10.000 10.000 10.000 10.000UVT 333.333 333.333 333.333 333.333Impuesto 3.283 3.500 3.500 3.500TotalImpuestocombinado 3.283 3.500 3.500 3.500Tarifaefectiva 32,83% 35,00% 35,00% 35,00%

Accionista:Personanaturalresidente-DividendoGravado



Detalle % 2017sinreforma 2017 2018 2019Ingresos 15.000 15.000 15.000 15.000Costosydeducciones 5.000 5.000 5.000 5.000Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000ImpuestodeRenta 25% - - - -CREE 9% - - - -Sobretasa 8% - - - -Impuestototal - - - -Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000Partegravadadelosdividendos(valoradistribuir) 10.000 10.000 10.000 10.000Tarifarenta 25% 35% 35% 35%Renta 2.500 3.500 3.500 3.500CREE 9% 900Sobretasa 8% 736Impuesto 4.136TotalImpuestocombinado 4.136 3.500 3.500 3.500Tarifaefectiva 41,36% 35,00% 35,00% 35,00%

Accionista:Personajurídicaresidente-DividendoGravado



Para NO residentes (dividendos “no gravados”)

Problema interpretación



Para NO residentes (dividendos “no gravados”)

Se pretende reactivar el impuesto de renta sobre dividendos (gravados y no gravados) distribuidos por parte de sociedades colombianas en favor de las sociedades extranjeras y las personas naturales que no sean residentes fiscales colombianas, y mantener la retención en la fuente del 35% sobre la distribución de dividendos de la siguiente forma: Nota1. El impuesto de renta del 10% se aplicará una vez dichos dividendos hayan estado sujetos a la tarifa del 35%. Nota 2. La tarifa plena de tributación para el accionista alcanzaría el 41,5%.

Tipo de dividendo Impuesto de renta especial sobre los dividendos

gravados y no gravados

Impuesto de renta sobre los dividendos

gravadosD i v i d e n d o s n o gravados

10% N/A

D i v i d e n d o s gravados**

10%* 35%



Detalle % 2017sinreforma 2017 2018 2019Ingresos 15.000 15.000 15.000 15.000Costosydeducciones 5.000 5.000 5.000 5.000Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000ImpuestodeRenta 25% - - - -CREE 9% - - - -Sobretasa 8% - - - -Impuestototal - - - -Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000Partegravadadelosdividendos(valoradistribuir) 10.000 10.000 10.000 10.000TarifadepersonaNoresidente 33% 35% 35% 35%RetencióndeDividendosgeneral 3.300 3.500 3.500 3.500Basepararetención 6.500 6.500 6.500Retenciónadicional 650 650 650TotalImpuestocombinado 3.300 4.150 4.150 4.150Tarifaefectiva 33,00% 41,50% 41,50% 41,50%

Accionista:Personajurídicaonaturalnoresidente-Dividendogravado



Detalle % 2017sinreforma 2017 2018 2019Ingresos 15.000 15.000 15.000 15.000Costosydeducciones 5.000 5.000 5.000 5.000Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000ImpuestodeRenta 25% 2.500 3.400 3.300 3.200CREE 9% 900Sobretasa 8% 736 710 426 -Impuestototal 4.136 4.110 3.726 3.200Utilidadcomercial 5.864 5.890 6.274 6.800Partenogravadadelosdividendos(valoradistribuir) 5.864 5.890 6.274 6.800Tarifa 0% 10% 10% 10%Impuesto - 589 627 680TotalImpuestocombinado 4.136 4.699 4.353 3.880Tarifaefectiva 41,36% 46,99% 43,53% 38,80%

Accionista:Sucursalsociedadextranjera-Dividendonogravado



Detalle % 2017sinreforma 2017 2018 2019Ingresos 15.000 15.000 15.000 15.000Costosydeducciones 5.000 5.000 5.000 5.000Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000ImpuestodeRenta 25% - - - -CREE 9% - - - -Sobretasa 8% - - - -Impuestototal - - - -Utilidadcomercial 10.000 10.000 10.000 10.000Partenogravadadelosdividendos(valoradistribuir) 10.000 10.000 10.000 10.000Tarifarenta 25% 35% 35% 35%Renta 2.500 3.500 3.500 3.500CREE 9% 900Sobretasa 8% 736Impuesto 4.136TotalImpuestocombinado 4.136 3.500 3.500 3.500Tarifaefectiva 41,36% 35,00% 35,00% 35,00%

Accionista:Sucursalsociedadextranjera-Dividendogravado


Impuesto a los dividendos Frente a la región

Colombia México Chile Perú Brasil

Tarifa combinada utilidades + dividendo 45% (Con dividendos gravados a 10%) 42% (Con dividendos gravados al 5%)*

37% 35% 33% 34%

Residentes

PJ: 0%. PN 0% , 5% 10%

PN: 10% + 35% acreditando el 30% pagado por la sociedad. PJ: 0%

PN PJ: 8% PN: 6.8% (*). PJ: 0%

PJ y PN: 0%

No residentes

PN PJ: 10% PN y PJ:10%. salvo reducciones por CDI

PN y PJ: 35% acreditando el impuesto de primera categoría (menos 24%).

PN y PJ: sometidas a retención en la fuente de: 2016 de 6,8%; 2017-2018: 8,0% y 2019 en adelante: 9,3%

PN y PJ: 0%. 25% para domiciliados en paraíso fiscal


Ganancias de Capital


Impuesto a las ganancias ocasionales Frente a las ganancias de capital

Sobre acciones que NO circulan en bolsa

Proyecto de Ley

Mantiene impuesto a las ganancias ocasionales para personas naturales y jurídicas. Agrega este mismo impuesto cuando se trate de pagos al exterior del 10%

Comisión expertos Eliminar el impuesto a las ganancias ocasionales para personas jurídicas No hacia claridad sí la enajenación de acciones que circulan en bolsa se deberían mantener como no gravadas. Tampoco señalaba nada sobre otros títulos que circulan en Bolsa


Impuesto a las ganancias ocasionales Frente a las ganancias de capital

Sobre acciones que circulan en bolsa

No deroga el inciso segundo del articulo 36-1 del ET; con ello, siguen siendo ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional las ganancias de capital obtenidas de la venta de acciones que circulan en bolsa de valores siempre que no superen el 10% de las acciones en circulación.

Se introduce una nueva regla, según la cual, para efectos fiscales, las acciones con dividendo preferencial tendrán, para el emisor, el mismo tratamiento de los pasivos financieros. Para el tenedor, tendrán el tratamiento de un activo financiero y por consiguiente éste deberá reconocer un ingreso financiero al momento de su realización. En consecuencia las ganancias de capital de este tipo de acciones estarían gravadas.

En las operaciones de reporto o repo, simultáneas o trasferencias temporales de valores, independientemente de los valores involucrados en la operación, el valor neto de la operación, sería: (i) Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultáneas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores; y (ii) costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y simultáneas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de valores. Este valor lo entiende como un rendimiento financiero.


Impuesto a las ventas Comisiones por servicios del exterior

Hecho Generador: incluye prestación de servicios desde el exterior y las cesiones de derechos

Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.

De aprobarse el Proyecto como está los servicios de gestión prestados desde el exterior en favor de los FIP causarían IVA y sobre ellos deberá practicarse retención del 100%


Impuesto a la riqueza y normalización

El impuesto a la riqueza no sería prolongado. El impuesto tal y como fue establecido en la ley 1739 de 2014 se mantiene hasta 2017 para personas jurídicas y en 2018 para individuos. Igual suerte correría el impuesto de normalización no sería prolongado y su vigencia sería hasta el 2017.

Gravamen a los movimientos financieros

El proyecto excluye del impuesto:

Operaciones de compra de divisas que tengan como propósito repatriar inversiones de portafolio


BOGOTÁ D.C. Carrera 16 # 93-92 PBX +57.1.606.7500 FAX +57.1.606.7886 [email protected] CALI Carrera 100 #5-169, Oficina 509 A Unicentro – Centro de Negocios PBX +57.2.374.7226 FAX +57.2.373.8282 [email protected]

MANIZALES Carrera 23 C # 62-06, Of. 705 PBX +57.6.886.1853 FAX +57.6.881.0229 [email protected] MEDELLÍN Calle 7 Sur # 42-70. Of. 1013 PBX +57.4.313.4920 FAX +57.4.313.9924 [email protected]

Documents

Proyecto Reforma Tributaria y sus implicaciones en · PDF filePara efectos del impuesto sobre la renta y ... Para los no residentes y sociedades extranjeras la tarifa del ... Retenciones