UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVATingo Mara

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVASDEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS

CAUSAS Y EFECTOS DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE LEONCIO PRADO

Ejecutor:Marcelino DAZ FASABI

TINGO MARA PER2014

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

INFORMACIN BSICA

Facultad: Ciencias Econmicas y AdministrativasEspecialidad: ContabilidadTtulo: Causas y efectos de la evasin tributaria en las MYPES de la provincia de Leoncio PradoEjecutor : Marcelino DAZ FASABIAsesor : CPCC. Julin GARCA CSPEDESLugar de Ejecucin: Provincia de Leoncio PradoTipo de Estudio: Aplicativo de tipo longitudinalInicio: 01 10 2014Termino: 15 12 2015

Nivel de Investigacin: Descriptivo explicativoUnidades de Anlisis: Las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado.

Marcelino Daz Fasabi Mag. CPCC. Julin Garca Cspedes EjecutorAsesor

INTRODUCCIN

El Proyecto de Tesis titulado: Causas y efectos de evasin tributaria en las MYPES de la provincia de Leoncio Prado, se encuentra dentro del marco de las obligaciones tributarias en el Per, el cual esta normado por el Cdigo Tributario; por tanto los contribuyentes que deciden no cumplir con la ley, se denomina evasin fiscal.

El objeto de llevar a cabo el presente trabajo estar dirigido a investigar el incumplimiento del pago de los impuestos en los contribuyentes de las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado, teniendo como objetivo conocer y analizar los factores de la evasin tributaria de las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado y contribuir con acciones concretas para neutralizar la conducta delictiva de la evasin tributaria, de los contribuyentes de las MYPES y as reducir este mal social. Teniendo en cuenta la Teora de la evasin tributaria la cual fue desarrollada por Jos Yez, esta teora dice que la evasin tributaria es un esfuerzo intencionado del contribuyente para escapar en forma permanente a sus obligaciones tributarias establecidas legalmente. Es decir, es una accin ilegal, que implica dolo y violacin del espritu y la letra de la ley sobre tributacin. Esta evasin puede reducir la obligacin tributaria parcialmente e inclusive totalmente

El trabajo de investigacin que se realizar es de tipo aplicativo llamada tambin constructiva o utilitaria, se caracteriza porque responder a las interrogantes formuladas; la investigacin ser de nivel descriptivo - explicativo, por cuanto presentar y describir la realidad del contribuyente al evadir sus obligaciones tributarias aun sabiendo lo importante que es para el Estado recaudar tributos, y luego se explicar las posibles causas y efectos que generan el problema, con la intencin de buscar una solucin para contrarrestar la evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado. Adems, dentro de los criterios de evaluacin de la investigacin encontramos que por su dimensin temporal o momentos en el tiempo en los cuales se recolectan datos es de tipo longitudinal.

El autor.

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I.PROBLEMA DE INVESTIGACIN

1.1 Seleccin General: Los Tributos en el Per.

La Tributacin en el Per, se define como el conjunto de obligaciones legales sujetas a sanciones que deben realizar los ciudadanos del pas sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas, o servicios que prestan en beneficio del Estado, para su sostenimiento y as financiar servicios sociales; tales como, transportes, educacin, sanidad, comunicaciones; vivienda, pensiones; entre otros[footnoteRef:1]. De esta manera, el Estado capta mayores recursos en virtud de una ley, para cubrir el presupuesto de gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines y objetivos. [1: RICARDO, David. Teora tributaria p. 188]

Los tributos son ingresos que permiten financiar el presupuesto de gastos del Estado; segn el estudio realizado por la SUNAT a fines del ao 2012, el 83% de lo recaudado hace posible las nuevas inversiones y proyectos en beneficio de la comunidad; Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central (sin incluir las Contribuciones Sociales) ascendieron a S/. 6 488 millones, registrando un crecimiento real de 2,6 % respecto de similar mes del ao 2011[footnoteRef:2]. [2: SUNAT - Gestin Fiscalizacin Tributaria, [en lnea]. Disponible en la web: http://www.sunat.com.pe/institucional/revista-tributemos/index.htm]

1.2 Seleccin Especfica: Causas y efectos de la evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado

El Estado ha formulado una serie de leyes y normas a favor de las MYPES, existen organismos que se encargan de velar por su crecimiento y desarrollo. Este hecho ha permitido incrementar la recaudacin tributaria de las MYPES en los ltimos aos; pero a pesar de ello, existe la costumbre y habitualidad de evadir el pago real de los tributos. Existen mltiples factores que conllevan a los empresarios o contribuyentes a evadir el pago de sus tributos, entre las ms resaltantes y probables tenemos: Escasa Orientacin al Contribuyente por parte de la SUNATy a una Carencia de Conciencia Tributaria. Estos factores sern estudiados y analizados en la presente investigacin.

II. DEFINICIN DEL PROBLEMALa constante evasin tributaria se caracteriza por el esfuerzo intencionado del contribuyente para escapar con astucia o artimaa de su obligacin tributaria; en tal sentido, en el 2013 existe todava un alto ndice de corrupcin; ya que solamente el 27,3%, de la poblacin exige comprobante de pago en el pas[footnoteRef:3].Bajo este contexto, podemos afirmar que la evasin tributaria viene repuntando progresivamente debido a la tolerancia que tiene la Administracin Tributaria (SUNAT) ante el fraude, hecho que nos lleva a conocer la cruda realidad de que nuestro pas al estar en el ltimo puesto en presin tributaria en Sudamrica; no supera el 15% del PBl[footnoteRef:4]. [3: SERRANO DAZ, Luis. Estudio realizado como aporte profesional p. 5 ] [4: TALLA RAMOS, Sabino. CIES: Proyecto de Investigacin Breve. [en lnea]. Disponible en la web: http://www.puntodevistaypropuesta.com/2012/11/sistema-tributario.html]

Los datos de la informacin antes expresa, relacionadas de forma casi indirecta a la evasin tributaria, nos indica que mientras mayor sea la presin que tenga la SUNAT para exigir a las MYPES al pago obligatorio de sus tributos; menor ser el ndice de corrupcin humano y tambin menor la tendencia de evasin tributaria de los contribuyentes de nuestro pas. De darse este hecho, se puede predecir que nuestro pas podra contar con los recursos necesarios para cumplir con sus fines y objetivos enfocados en el bienestar colectivo y social de la Nacin; pero, lamentablemente, es todo lo contrario, la evasin viene recrudeciendo. En este sentido, podemos expresar que: La Evasin Tributaria de las MYPES, parte desde la concientizacin de los ciudadanos y/o contribuyentes, hasta los funcionarios y Jefes de Estado, siendo estos tambin responsables de la evasin que se suscita por partes de los contribuyentes perceptores de renta, ya que la tributacin, como bien se sabe a ciencia cierta, tiene su origen y legitimidad en la ciudadana[footnoteRef:5]. [5: CABANELLAS, Guillermo. Diccionario de Derecho Usual p. 28]

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) mediante fiscalizaciones que realiza a sus contribuyentes; descubre las infracciones y sanciona a los evasores, tal como est establecido en el Cdigo Tributario. Sin embargo, nuestra realidad social en la Provincia de Leoncio Prado nos muestra que las normas existentes son tolerantes con las MYPES informales, ya que tenemos bajos niveles de cumplimiento de las obligaciones tributarias a pesar que la Administracin Tributaria sigue implementando sistemas modernos para reducir el porcentaje de evasin en nuestro pas y va hacia un nivel de control muy fuerte, para tener bases de informacin; SUNAT trabaja en el presente ao intensamente en tres aspectos: mayor fiscalizacin, mayores facilidades en tiempo y eficiencia, y en una mayor concientizacin[footnoteRef:6]. [6: QUISPE, Tania. Presin Tributaria. [en lnea] Octubre 2011. Disponible en la web: http://www.elcomercio.com/presiontributaria/10/sunat/.html]

La provincia de Leoncio Prado, no es ajena a la evasin tributaria de las MYPES; las posibles causas que generan este problema son probablemente: Escases de orientacin al contribuyente por parte de la SUNAT sobre la funcin social del tributo, esto debido a que no todos los contribuyentes tienen conocimiento de cul es el funcin social que cumplen los tributos que vienen aportando a la SUNAT; ya que esta no cuenta con el personal especfico dedicado a orientar al contribuyente la otra posible causa es la Carencia de una conciencia tributaria; este hecho, se expresa que la conciencia tributaria se asienta en dos bases. La primera es en la importancia que el individuo como integrante de con conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo y til para satisfacer las necesidades de la sociedad a la que pertenece. Y la segunda lo basa en que el contribuyente mismo, le da ms importancia al aspecto social que al individual, y es una facilidad para que adopte actitudes que le rodean.

III. JUSTIFICACIN DEL ESTUDIO

La elaboracin y ejecucin del presente proyecto de investigacin, se justifica a base de las siguientes razones:

a. No existen investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos sobre las Causas y efectos de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado; por lo tanto, se justifica la realizacin del presente proyecto de investigacin.

b. El problema de investigacin es vulnerable, es decir, puede ser investigado, el investigador tiene los conocimientos, medios y los recursos necesarios para obtener resultados importantes del problema en tratamiento.

c. El problema de investigacin es de trascendencia social y econmica, ya que el dinero recaudado hace posible que el Estado distribuya los ingresos a la poblacin con obras sociales.

d. Al determinar las causas y efectos de la evasin tributaria en la Provincia de Leoncio Prado, estaremos contribuyendo con un mejor control y fomentacin de la erradicacin de la evasin tributaria, inculcando indirectamente a los contribuyentes de las MYPES a contribuir con el Estado.

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5IV.CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESPROYECTO DE TESIS: Causas y efectos de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio PradoTIEMPOACTIVIDADOCT.2013NOV.2013DIC.2013ENE.2014FEB.2014MARZ.2014ABR.2014MAY.2014JUN.2014JUL.2014AGO.2014SET.2014

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1. Planteamiento del problemaxxxx

2. Elaboracin del marco terico y conceptual de referenciaxxxxxxxxxx

3. Formalizacin y operacionalizacin de la hiptesisxxx

4. Diseo muestral y estrategias del trabajo.xxx

5. Recoleccin de informacin documental xxxxxx

6. Recoleccin de informacin emprica xxxx

7. Procesamiento de la informacinxxxxxx

8. Discusin y anlisis de resultadosxxxx

9. Redaccin del trabajoxxxxxx

10. Presentacin y Sustentacin.xx

V. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA1. IMPLICANCIAS:

a. Social:Los resultados de la presente investigacin, contribuirn a plantear alternativas de solucin y control, tiles para las autoridades involucradas en este tema (SUNAT y Municipalidad), con el fin de reducir los niveles de evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado, y por ende el Estado incrementar sus ingresos, lo que permitir un mayor desarrollo social.

b. Econmica:La presente investigacin tiene tambin implicancia econmica, como es evidente, la recaudacin tributaria que contribuyen las MYPES fortalecen la economa de nuestro pas, de modo que, los resultados del estudio de las causas y efectos de la evasin tributaria por estas empresas permitirn determinar el nivel de evasin en que se encuentran, y as hacer posible que stas MYPES declaren y paguen sus impuestos correspondientes con puntualidad, para que puedan cubrir ms necesidades de la poblacin y contribuir con el desarrollo econmico del pas.2. LIMITANTES:

TERICA:Para la elaboracin y ejecucin de la presente investigacin se utilizaran las siguientes teoras, entre ellas esta: La teora tributaria de David Ricardo(1999), que nos permitir comprender la importancia fundamental que es para el Estado la recaudacin tributaria; tambin, se ver La teora de la Evasin Tributaria de Jos Yez (1986), esta teora nos permitir comprender el concepto moderno y la importancia terica y prctica de los dos puntos de vistas distintos del anlisis econmico, as mismo nos permitir conocer la diferencia entre evasin y moratoria tributaria.

Como antecedente se tendr en cuenta: Anlisis del control interno del efectivo, cuentas por cobrar e inventario en la empresa fremendz, c. a. ubicada en cuman, estado sucre. Trabajo de investigacin (Tesis) en mencin, realizado por Marquez Visnellis y Rojas Eucaris, investigacin realizda en Venezuela Junio 2011, en donde da a conocer el nivel de evasin (ingreso no reportado) de los individuos en el Per bajo un enfoque micro economtrico de discrepancias en el consumo; El Manual de Infracciones y Delitos Tributarios de CHUNGCHIA, Juan (2008)que nos permitir conocer las diversas teora en discusin de muchos autores sobre cul es la diferencia entre infracciones y delitos tributarios.

Estas teoras y antecedentes sern aplicados para la elaboracin del marco terico y conceptual de referencia, para la demostracin y probacin de la hiptesis, y, para realizar un anlisis y determinar las causas y efectos de la Evasin Tributarias considerados dentro de la muestra determinada.

TEMPORAL:El trabajo de Investigacin es de tipo Longitudinal; cuyo desarrollo comprende el siguiente periodo de tiempo; inicio: 01 de Octubre del 2012 y se estima que debe concluir el 30 de Septiembre del 2013.

ESPACIAL:La presente investigacin es de dimensin local; debida a que tiene como unidad de anlisis a las MYPES dedicadas a las diversas actividades econmicas ubicadas en la Provincia de Leoncio Prado, Distrito de Rupa Rupa del Departamento de Hunuco.

3. INTERROGANTES:a. General: Cmo es la sistematizacin terica-prctica de la tributacin en el Per?

Cules son los factores de la evasin tributaria de las MYPES en el Per?

b. Especficas: Cmo es la problemtica de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado? Cules son los mecanismos de evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado? Cules son las implicancias que genera la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado? Cules son las causas y efectos de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado? La falta de orientacin al contribuyente ser una de las causas que contribuye a la evasin tributaria de las MYPES en la provincia de Leoncio Prado? La carencia de Conciencia tributaria ser otra de las causas para que haya evasin tributaria en las MYPES de la provincia de Leoncio Prado? Cules son las acciones concretas para neutralizar la conducta delictiva de la evasin tributaria, de los contribuyentes de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado? En qu consiste los programas para inculcar cultura tributaria a los contribuyentes? Las MYPES reciben orientacin adecuada sobre la importancia de la recaudacin tributaria?

4. OBJETIVOS:4.1. General: Conocer la sistematizacin terica-prctica delos Tributos en el Per.

Analizar los factores de la evasin tributaria de las MYPES en el Per.

4.2. Especficos: Conocer la problemtica de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado.

Investigar y determinar las causas y efectos de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado.

Contribuir con acciones concretas para neutralizar la conducta delictiva de la evasin tributaria, de los contribuyentes de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado.

VI. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA6.1. CONTEXTO.La evasin tributaria desde cualquier punto de vista es un delito, que ha surgido posiblemente por mltiples causas. La teora sobre la evasin tributaria sostiene que el grado de aceptacin de los impuestos por parte de los contribuyentes, la simplicidad del sistema, las multas, sanciones, infracciones, la efectividad de la administracin tributaria y la calidad de los servicios pblicos constituyen variables que influyen en el nivel de evasin tributaria[footnoteRef:7]. Por lo tanto, es importante conocer que el nivel de evasin tributaria al presente ao por parte de las MYPES asciendea50% en el Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV)[footnoteRef:8], siendo estos dos rubros los principales impuestos de recaudacin para el Estado. El grado de evasin tributaria antes mencionado radica en que la problemtica de la evasin tributaria, se da en un amplio sector del pas que se queja de que el Estado no cumple con darles los servicios esperados; por lo tanto, tampoco se sienten compensados con la distribucin de los ingresos que realiza el gobierno; as se excusan para realizar su objetivo de no pagar y evadir el pago de los impuestos. Estos contribuyentes usan diversos mecanismos para evadirlos tributos tales como: No emitiendo comprobante de pago; Entregan comprobantes de pago cuyo nmero de RUC no existe; No declarando sus ingresos (ocultamiento de ingresos) y/o sub declaracin (declaran ingresos menor de lo percibido); En el caso de personas jurdicas la evasin se da a travs de la deduccin de gastos mayores a los legalmente permitidos; El uso indebido de rgimen especial de tributacin, tales como el N-RUS y el Rgimen Especial de Renta y no llevando libros contables. [7: YEZ, Jos. Evasin tributaria p. 19] [8: MEF: conferencia de prensa [en lnea]. Disponible en la web: http://www.rpp.com.pe/2012-03-13-mef-peru-tiene-la-evasion-tributaria-mas-alta-de-america-latina-noticia_460861.html]

Por otra parte, el elevado grado de evasin existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor; se ha manifestado una creciente preocupacin de la Administracin Tributaria en erradicar o cuanto menos disminuir a un mnimo aceptable este fenmeno que podramos definir de carcter local, nacional y hasta mundial. Las implicancias o efectos que genera este hecho fraudulento al Estado y a la poblacin en general son nada deseables como: No permite que el Estado cuente con los recursos econmicos necesarios para garantizar los derechos sociales y econmicos de los ciudadanos, y dificultades para ofrecerles servicios pblicos asistenciales y econmicos de calidad, especialmente a los ms necesitados; sin embargo los evasores argumentan sus acciones delictuosas solo viendo los errores o injusticias del Estado, en cuanto a la creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes; el retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso tecnolgico; La exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminucin de la inversin privada; por lo tanto son hechos que conllevan a que los contribuyentes de las MYPES carezcan de conciencia tributaria.En los ltimos aos, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) est enfocada en reducir los niveles de evasin tributaria, pero para ello, necesita fortalecer su organizacin y seguir mejorando sus acciones concretas para neutralizar este acto delictivo. Al igual que la corrupcin, estas son muy complejas de combatirlas; para colmo de sus males, la SUNAT tiene que estar ala altura del crecimiento, desarrollo y mayor competitividad del pas; sin embargo la situacin interna de la SUNAT es aprovechada, de alguna manera, por los contribuyentes puesto que los niveles de cumplimiento tributario se notaron afectados; el modelo de fiscalizacin todava est dbil, ya que resultan insuficientes para reducir los niveles de incumplimiento y de evasin tributaria. Este hecho le ha costado al Estado alrededor de 925.83 Millones de Soles, que representa el 0.43% del PBI; ha generado el lucro incesante de algunos comerciantes, ha fortalecido el contrabando de combustibles, la evasin de IGV e ISC, entre otros factores que es necesario corregir; ya que segn el ltimo censo nacional, Hunuco experimenta un 72.0% de al menos una necesidad bsica insatisfecha. La Superintendencia de la Administracin Tributaria, trabajar en conjunto con sus oficinas descentralizadas para lograr que la reducir la evasin tributaria en el pago de los Impuestos. El planteamiento tico-social persigue reducir la evasin del Impuesto a la Renta del 50% al 30% al ao 2016, y en el caso del IGV del 35% al 25%[footnoteRef:9]. [9: CASTILLA, Miguel Por una reforma tributaria integral. [en lnea]. Disponible en la web: http://www.elcomercio.com/presiontributaria/10/sunat/.html]

Como podr apreciarse no podemos continuar postergando las acciones que propone la SUNAT que permitan neutralizar la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado y en todo el pas; se persigue nuevas polticas:Una EDUCACIN TRIBUTARIA, los valores ticos que sustentan una sociedad son parte de su cultura. La conciencia tributaria se ve condicionada, adems, por la forma en que los contribuyentes perciben el funcionamiento del Sistema Tributario. As, la complejidad de las normas, la utilizacin de un lenguaje poco comprensible para el ciudadano y las dificultades de los contribuyentes para entender el funcionamiento de la Administracin Tributaria, influyen negativamente en el cumplimiento voluntario. Por ende, para hablar de mejoras se tiene que enmarcarse en el horizonte de una formacin de actitudes ciudadanas orientadas hacia la tributacin; con cierta tenacidad para los contribuyentes y conseguir el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, que pasa por desarrollar, primero, nuestra conciencia ciudadana de compromiso y responsabilidad con la sociedad y el Estado, derivndose de ella y aceptndose los deberes tributarios como imperativos de carcter tico, para el funcionamiento de la Sociedad.; Incluyendo temas tributarios en el currculo escolar; Ampliando el sorteo de comprobantes de pago; Creando conciencia tributaria y buscar mejor eficiencia en Orientacin al contribuyente.

6.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACINExisten un gran nmero de estudios realizados en base a la evasin tributaria en las micros y pequeas empresas del Per, el presente trabajo de investigacin sintetiza lo que se conoce acerca de las causas y efectos de evasin, y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado; por tanto, el trabajo que se considera el origen de los desarrollos posteriores sobre evasin es: LA EVASIN DE IMPUESTOS POR PARTE DE LAS MYPES EN EL DEPARTAMENTO DE MOQUEGUA EN EL AO 2011 que muestra un modelo de las causas sobre la disconformidad de los contribuyentes ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria reflejados a travs de los reclamo y quejas. Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria podrn interponer reclamacin. (Cdigo tributario-Ttulo III Capitulo II RECLAMOS); asimismo, la Defensora del Contribuyente tambin gestiona con las administraciones tributarias las quejas presentadas por los contribuyentes, orienta a los contribuyentes acerca de sus derechos y obligaciones ante las administraciones tributarias y el Tribunal Fiscal, como procedimientos de queja, de reclamacin, de apelacin, entre otros[footnoteRef:10]. [10: HERNNDEZ, Manuel La evasin de Impuestos por parte - tesis pag.47]

Por otro lado, los estudios empricos vinculados con la misma temtica fueron realizados, tambin en su inmensa mayora, a travs de: LA EVASIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO A LA RENTA Y SU IMPLICANCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL PERIODO 2009-2010 que analiza los principales factores de la evasin tributaria en los diferentes sectores econmicos e Identifica los principales sectores involucrados en evasin tributaria; y que nos permite comprender el problema de la evasin tributaria y evaluar los procedimientos de fiscalizacin existentes respecto a este tema, en nuestro pas[footnoteRef:11]. [11: PEA TARAZONA, Alemberth.- La evasin tributaria del IGV e IR y su implicancia tesis pag.60]

En el trabajo ANLISIS DE EVASIN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER, se hace una estimacin de la evasin en el impuesto a la renta para el periodo 1998 2004. En el ao 2004 de los dos millones de contribuyentes inscritos en la SUNAT slo 18 millones pagaban impuestos lo que refleja no slo que la concentracin de la recaudacin sino tambin un alto porcentaje de elusin y evasin, debido en parte a los vacos que deja el marco legal en el Cdigo Tributario. En este contexto el estudio menciona que es importante tener en cuenta los gastos tributarios, definidos como la recaudacin que el Estado deja de percibir debido a la existencia de regmenes especiales (establecidos por Normas Legales). Con base al informe Una aproximacin a los Gastos Tributarios en el Per elaborado por el MEF, en el ao 2003, los gastos tributarios relacionados a la renta eran US$ 115 millones (19% del PBI), siendo el ms importante el relacionado con la exoneracin de impuestos a los intereses por depsitos en el sistema financiero.[footnoteRef:12] [12: LOZANO GAGO, Gino Anlisis de Evasin del Impuesto a la Renta tesis pag.19]

Asimismo, es importante tomar en cuenta el proyecto de investigacin sobre LA EVASIN TRIBUTARIA EN LAREGIN HUNUCO 2010, que propone alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacos legales, y por tanto, se neutralice la elusin tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario; adems, estudia las Normas Tributarias que enmarquen la elusin tributaria en la Ley del Impuesto a la Renta y Crea algnmecanismo de control a fin de reducirlos vacos legalesde la Ley del Impuesto a la Renta.[footnoteRef:13] [13: ZAMBRANO ESPINOZA, Jonathan La Evasin Tributaria en la tesis pag.49]

Recientemente, se ha analizado la evasin por parte de las MYPES con mayor profundidad, tanto que, se ha incorporado estrategias para combatir este mal social y elevar la presin tributaria en todos los sectores, ya que hoy en da, la Administracin Tributaria no est siendo tan eficiente en su gestin para minimizar el alto porcentaje de evasin de tributos y afrontar con xito dicho problema, que no permite avanzar con los proyectos benficos del Estado.

6.3. BASE TERICA DE LA INVESTIGACINLa teora tributaria de David Ricardo (1993)David Ricardo (1993), en su teora sobre tributacin, elaborada en 1917, seala que el problema principal de la economa poltica, consiste en determinar las leyes que regulan la distribucin entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan. Es por ello, que el principal problema que observ Ricardo en su poca, fue la distribucin de la riqueza, puesto que la realidad observada, era el enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, a veces en el mismo tiempo.En concordancia con lo citado anteriormente, el mismo autor seala, que el reparto o distribucin de la riqueza, es precisamente la cuestin ms susceptible de ser influida por las ideas polticas y sociales, ya que se pone en ella de manifiesto la pugna entre los intereses econmicos de las distintas clases sociales. Y por ello, estableci la importancia de los impuestos, puesto que son una parte del producto de la tierra y del trabajo de un pas, que se pone a disposicin del Gobierno, y su importe se paga, deducindolo del capital o de las rentas del pas.Ahora bien, esa capacidad para pagar los impuestos, no depende del valor total en dinero de la masa de mercancas, ni del valor en dinero de los ingresos netos de los capitalistas y terratenientes, sino del valor en dinero de los ingresos de cada individuo, comparados con el valor en dinero de las mercancas que consume habitualmente, para ello, se recurre a una serie de impuestos necesarios para cubrir los gastos del gobierno, entre ellos estn: Los impuestos sobre los productos del suelo, impuestos sobre la renta de la tierra, diezmos, impuestos sobre la tierra, impuestos sobre el oro, impuestos sobre edificios, impuestos sobre los beneficios, impuestos sobre los salarios, impuestos sobre mercancas que no son productos del suelo y los impuestos para asistencia a los pobres.Cabe destacar, que los impuestos vienen a contribuir en el incremento de los ingresos del Estado, aunque los mismos podran disminuir los beneficios del capital y del trabajo de cada uno de los afectados que cancelan dichos impuestos, aunque segn seala Ricardo, generalmente esos impuestos recaen sobre el consumidor del producto, aunque no en todos los casos, como es el impuesto sobre la renta, que recaera exclusivamente sobre el propietario, quien no podra en modo alguno, trasladarlo a su arrendatario, pero redundara en beneficios para una mejor distribucin del ingreso, siempre y cuando el Estado se maneje eficientemente. En virtud de ello, uno de los impuestos que contribuira en disminuir la desigual distribucin de la riqueza o del ingreso, sera el impuesto para asistencia a los pobres.Este impuesto de beneficencia, pretenda aliviar la situacin de los sectores ms vulnerables de la sociedad, quienes eran los sectores en condiciones de pobreza, pero para cumplir su objetivo, esto es, para socorrer a los necesitados el Estado requera de un aumento de la produccin, puesto que como lo manifiesta Ricardo (ob. cit.), un incremento de la produccin por encima de su consumo anual, incrementa el capital, y ello causara un incremento de los recursos del pueblo y del Estado, ocasionando bienestar social a la poblacin. Tal como le sucedi al gobierno ingls y as lo describe Ricardo (ob. cit.):A pesar de los gastos inmensos del gobierno ingls durante los veinte aos ltimos, es indudable que fueron compensados con creces por un aumento de la produccin en parte del pueblo. El capital nacional, no fue meramente reproducido, sino grandemente aumentado, por lo que la renta anual de los habitantes, an despus de pagados los impuestos, es probablemente, en la actualidad, mayor que en cualquiera poca anterior de nuestra historia. Por lo tanto, debiera ser tarea de los gobiernos (previa recaudacin eficiente de los tributos) estimular al sector privado, para que aumenten sus capitales y rentas, con la finalidad de diversificar el aparato productivo, dar incentivos para incrementar la produccin, a travs de mejoras en la productividad, para as generar nuevas fuentes de trabajo, con el objeto de aumentar el consumo, el ahorro y la inversin, a fin de crear mayores niveles de satisfaccin a la poblacin.La teora de la Evasin Tributaria de Jos Yez (1986)Al iniciar el desarrollo del tema, pensamos que es necesario explicar los conceptos de evasin tributaria y moratoria tributaria, para lograr un conocimiento previo del problema a estudiar. La evasin tributaria es un esfuerzo intencionado del contribuyente para escapar en forma permanente a sus obligaciones tributarias establecidas legalmente. Es decir, es una accin ilegal, que implica dolo y violacin del espritu y la letra de la ley sobre tributacin. Esta evasin puede reducir la obligacin tributaria parcialmente e inclusive totalmente. La moratoria tributaria corresponde a la situacin de no pago de la obligacin en la fecha en que sta vence. Generalmente significa un escape temporal al pago de la obligacin, es un acto ilegal, que es sancionado por la autoridad, A veces la autoridad determina condonar las obligaciones en mora, y de esa manera el contribuyente termina no cancelando esos impuestos. La moratoria se puede producir por falta de conocimiento del contribuyente sobre las fechas de declaracin y pago de los impuestos o por ser una accin rentable. Lo ltimo, se produce cuando la tasa de castigo aplicada por el atraso en la cancelacin de la deuda tributaria es inferior a la tasa de inters del mercado. La diferencia fundamental entre la evasin y la moratoria consiste en que, en la segunda, el contribuyente reconoce su obligacin tributaria, en cambio, no ocurre lo mismo con la evasin. La evitacin se distingue de la evasin y la moratoria en que la primera es legal; las otras, no.

En seguida, expondremos un ejemplo, tomado del libro de Brown y Jackson, para mostrar ms claramente la diferencia entre evasin y evitacin. Consideremos la eleccin de un individuo entre trabajo realizado en el mercado (trabajo explcitamente remunerado) y trabajo realizado en casa (trabajo implcitamente remunerado). Labores de este ltimo tipo son decorar y/o arreglar la casa propia, cultivar vegetales para el consumo propio, reparar un artefacto domstico propio, etc. En general, el trabajo de mercado es gravado, pero no ocurre igual cosa con el trabajo de casa. Por lo tanto, el sistema tributario est creando un incentivo para reemplazar trabajo de mercado por trabajo de casa. Al aplicar un impuesto sobre el ingreso del trabajo de mercado, no sabemos que sucede con el total de horas trabajadas (en el mercado y la casa), pero s se puede predecir que existir un aumento en el tiempo dedicado a trabajar en casa.

La teora plantea que la respuesta del contribuyente frente a variaciones en la tasa de castigo y la probabilidad de fiscalizacin es directa. Es decir, la evasin disminuye cuando estas variables se incrementan. La respuesta a cambios en las otras variables es menos clara, ya que obedece a diversas causas, por ejemplo, la tasa de cambio de la aversin al riesgo. A pesar de ello, las conclusiones no dejan de ser interesantes. Adems, el Gobierno tiene en sus manos la posibilidad de alterar las tasas de castigo y la probabilidad de fiscalizacin, convirtindolas de esta forma en instrumentos de poltica. Aumentar la probabilidad de fiscalizacin conlleva necesariamente un gasto de recursos; pero es menos directo en el caso de aumentar la tasa de castigo. De all se deduce que los costos de aumentar las tasas de castigo parecen menores que los de aumentar la probabilidad de fiscalizacin. Tambin los contribuyentes reaccionan disminuyendo ms su evasin frente a un aumento en la tasa de castigo.

6.4. ESCASA ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE.Tan importante como el control y la fiscalizacin de la evasin tributaria de los contribuyentes, lo es el servicio de orientacin que la SUNAT presta a estos agentes econmicos y a los ciudadanos en general. Este servicio de orientacin al contribuyente debe ser de calidad, y tener como principal objetivo: facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias; asimismo, buscar desarrollar conciencia tributaria en nuestra poblacin[footnoteRef:14]. Hoy en da los contribuyentes mayormente desconocen la legislacin tributaria, los impuestos que deben pagar a la administracin tributaria, la rapidez en los tramites y las sanciones que recibiran por no cumplir con sus obligaciones fiscales; tambin, no conocen su propia capacidad para tributar y eso hace posible que no reporten la totalidad de sus ingresos, ya que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria no facilita dicha informacin. La imagen que los contribuyentes se forman sobre la Administracin Tributaria se construye a partir de las percepciones de todas las comunicaciones emitidas desde esta, y como quiere sta llegar, o qu imagen quiere transmitir; de ah que, para conseguir que esta imagen colectiva corresponda a los objetivos y la identidad de la Administracin Tributaria es necesario tener totalmente integrado un plan de comunicacin que vaya integrado con el Plan Estratgico de la Administracin Tributaria. [14: SUNAT Cultura Tributaria- libro de consultas; p. 137. Disponible en la web: http://www.sunat.com.pe/librodeconsultas/revista-tributemos/index.htm]

La falta de orientacin tributaria al contribuyente es parte del problema principal de la evasin tributaria en las Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado; ya que existe carencia de conocimiento tcnico sobre los pagos, declaraciones juradas, los libros electrnicos y de cul es la funcin social que cumplen los tributos que vienen aportando los contribuyentes al Estado; por todo esto, es necesario que los contribuyentes acuden a un profesional (contador) para que este realice el trabajo; Asimismo, las charlas que brinda la SUNAT para inculcar cultura tributaria son de naturaleza limitada, debido a que las mencionadas charlas se realizaban una vez por mes o cuando tienen alguna invitacin de parte de las universidades; adems, son de informacin bsica y para una capacidad limitada de asistentes; al no contar con la infraestructura adecuada, esto hace que la mayora de los contribuyentes de las MYPES no estn debidamente informados; entonces, se puede afirmar que a la Administracin Tributaria le falta eficiencia en cuanto se refiere a orientar y/o infundir cultura tributaria a los contribuyentes de la Provincia de Leoncio Prado. El cumplimiento voluntario sera ms efectivo y eficiente, en el sentido que la Administracin Tributaria pusiera mayor nfasis en la asistencia a los contribuyentes de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado para el cumplimiento de sus obligaciones, el acceso a la informacin as como la posibilidad de recibir orientacin y educacin tienen una gran influencia en el cumplimiento tributario en tanto disminuyen los costos administrativos y de cumplimiento, fomentan el pago voluntario y desarrollan conciencia tributaria.A pesar de que la SUNAT debe proporcionar orientacin al contribuyente como lo establece el art. 84 del Cdigo Tributario; y adems tiene como uno de sus objetivos estratgicos institucionales liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadana, desarrollando, entre otras acciones, diversas actividades formativas en el mbito nacional[footnoteRef:15]; Lamentablemente, no estn llegando a la poblacin en general con el cumplimiento de dicho objetivo, por lo que muchos contribuyentes ignoran sobre sus derechos y obligaciones tributarias, ya que la Administracin tributaria muchas veces entran en una actitud defensiva, porque creen que estamos dificultando sus funciones; esto lleva a que los contribuyentes pierdan el inters y la motivacin de informarse sobre la tributacin y de que la relacin contribuyente y la SUNAT se desgaste; entonces, los contribuyentes reflejen su disconformidad evadiendo sus obligaciones socioeconmico de no pagar sus tributos y as no contribuir con los objetivos del Estado hacia la poblacin en general. [15: SUNAT cultura tributaria- libro de consultas; p. 227. Disponible en la web: http://www.sunat.com.pe/librodeconsultas/revista-tributemos/index.htm]

6.5. CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIACuando se habla de carencia de conciencia tributaria se hace referencia a la separacin de cooperacin de los contribuyentes con el Estado.Se considera que el estado est conformado por todos los ciudadanos y una autoridad, y un objetivo en comn es el tener una sociedad organizada, la cual implica que todos debemos contribuir para crear recursos necesarios para cumplir la razn de su existencia. Es necesario que los ciudadanos deban saber que el Estado tiene que satisfacer las necesidades esenciales de la poblacin que los individuos por si solos no pueden satisfacer. La comunidad requiere y pide cada vez con mayor intensidad que el Estado preste los servicios indispensables como salud, educacin seguridad, justicia, etc., que los preste con mayor eficiencia.Se ha expresado que la conciencia tributaria se asienta en dos bases. La primera es en la importancia que el individuo como integrante de con conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo y til para satisfacer las necesidades de la sociedad a la que pertenece. Y la segunda lo basa en que el contribuyente mismo, le da ms importancia al aspecto social que al individual, y es una facilidad para que adopte actitudes que le rodean. En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un alto grado de corrupcin, considera que aquel que acta de esa manera antisocial, de no pagar sus impuestos, es una persona hbil, y el que cumple con sus obligaciones fiscales es un ciudadano ingenuo, o sea, que el mal contribuyente es tomado equivocadamente como un ejemplo a seguir.El hecho de que el ciudadano que cumple con sus obligaciones fiscales, tenga en su conocimiento la creciente actividad de la evasin y la ineficiente respuesta de la autoridad, deteriora su conducta responsable.Entre las razones de la falta de conciencia tributaria podemos citar a[footnoteRef:16]: [16: HERNANDEZ DELGADO; Edgar Evasin Fiscal un perjuicio para la tesis. Pag.79]

a) Falta de educacinb) Falta de solidaridadc) Idiosincrasia del pueblod) Falta de claridad del destino del gasto publicoe) Conjuncin de todos los factores citados.

a) Falta de Educacin: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin que encuentra en la tica y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a su mximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos verdaderos valores y patrones de conducta, este acta y procede con equidad y justicia. En este sentido, es justo y necesario ensear al ciudadano el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner nfasis que l, como parte integrante de la sociedad que es la creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a travs del cumplimiento de las obligaciones que existen a tal fin. Un ejemplo de ello son las ideas que tienen las personas en cuanto al fin de las contribuciones, del desvi de recursos y la corrupcin. Al hacer relacin el individuo decide a no cumplir con sus obligaciones fiscales, ignorando la ley tributaria, no dando importancia a prepararse o informarse, de lo que le atribuye contribuir. Se necesita un adecuado nivel de educacin de la poblacin para que los mismos entiendan la razn de ser de los impuestos, lograr la aceptacin de que el impuesto es el precio de vivir en sociedad.b) Falta de solidaridad: el estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando los mismos no llegan, no puede cumplir los fines de su existencia. Es un elemento ms de la conciencia que debe tener cada individuo, el apoyo entre las partes para poder llegar a un fin mismo, y es en esteacto,donde a travs del aporte de recursos hacia el fisco, debe sobresalir el principio de la solidaridad. Sealando un ejemplo de falta de solidaridad, cuando una persona tiene dudas de cmo presentar sus declaraciones o pagos y en su alrededor esta algn individuo, como un familiar, amigo o compaero de trabajo, que le puede brindar ayuda y no lo hace por falta de voluntad, se genera la falta de solidaridad en la sociedad.c) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizs el de mayor gravedad en la falta de conciencia tributaria, es un aspecto que est presente en todas las causas generadoras de evasin. La falta de conciencia tributaria tiene relacin con la falta de solidaridad y la cultura facilista. Falta de cultura de trabajo, sentimiento generalizado desde siempre de que todo puede arreglarse, y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas, es decir siempre se piensa que existe una salida fcil para todos los problemas. Un ejemplo de ello, es cuando a algn contribuyente se le psala fecha de presentacin de un pago y espera a que se dicte prrroga de periodo, para as aplazar sus obligaciones. Cuando se ignora algn trmite o solicitud con fines fiscales, y se deja a la desidia de investigarlo o informarse. Este tipo de ideologas, son las que promueven una actitud evasora y un desinters fiscal.d) Falta de claridad del destino de los gastos pblicos: la poblacin reclama al estado, que preste la mxima cantidad de servicios pblicos en forma adecuada. Pero lo que sin duda tiene una gran influencia en ese tipo de consideracin, es el referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del estado una adecuada prestacin de servicios. Se observan aspectos que pasan a muchas personas y en la vida cotidiana: en el caso de la educacin, parte de la ciudadana paga una escuela privada para sus hijos, en el caso de la salud se paga previamente o en el momento servicio mdico particular o privado, sea por su nivel de atencin como de la inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina, haciendo referencia a los asegurados por instituciones pblicas, en tanto a la seguridad, proliferan hoy en nuestra sociedad la utilizacin de sistemas de seguridad privada, a travs de alarmas o contratacin de personal. Entonces, el ciudadano se pregunta, si aporto los recursos al estado, este no debera prestarme estos servicios? Sin dudas que la respuesta, es obvia, y de all la conducta exteriorizada.e) Conjuncin de todo los factores: En un tema tan complejo como lo es el de la falta de conciencia tributaria, decimos que todo tiene que ver con todo, porque si analizamos desde el punto de vista de la falta de educacin, los sectores de mayores ingresos son los que tienen mayor educacin, y quizs sean los sectores que ms incumplan, y por lo tanto de menor solidaridad. Estos sectores por su alto nivel de vida y educacin, tienen mayor conocimiento de la conducta de las estructuras polticas y conoceran los desvos de los gastos pblicos. Es por eso que como hace mencin el autor Aquino miguel todo tiene relacin con todo[footnoteRef:17]. [17: AQUINO, Miguel ngel Evasin Fiscal: Origen y medidas de accin para Doc.No13/08 Institutos de estudios Fiscales. Pag.50]

6.6. DEFINICIN DE TRMINOS (PALABRAS CLAVES):

Evasin tributaria.-Es la actividad u omisin para evitar el pago del impuesto; es decir significa sustraerse al Pago de un tributo que se adeuda; en forma dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

Cultura Tributaria.-Es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto a la tributacin y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razn. Conciencia Tributaria.-Es interiorizar la obligacin tributaria y cumplirla voluntariamente sabiendo que se generan beneficios para sociedad. Significa que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el Estado; y tiene gran importancia, ya que en buena cuenta refleja la relacin entre el Contribuyente y el Fisco. MYPES.- Se define como MYPE a la unidad econmica, sea natural o jurdica, cualquiera sea su forma de organizacin, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios; desde 1 trabajador hasta 10 trabajadores y con ventas anuales hasta un mximo de 150 UIT. Orientacin al Contribuyente.-Brindar la atencin especializada al cliente o usuario sobre temas tributarios; mediante charlas de orientacin y as capacitar al contribuyente, en los centros de atencin de la SUNAT y otros proyectos de la Administracin Tributaria .

6.7. Hiptesis General

Sobre la base del marco terico y conceptual de referencia, planteamos la siguiente hiptesis:La escasa Orientacin tributaria a los contribuyentes y la Carencia de Conciencia tributaria, son factores que fomentan la evasin tributaria en las Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado

6.7.1. Elementos de la hiptesis

a. Unidades de anlisis:

Las Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado

b. Variables:

Variables independientes: (X, Z)

Variable X: La escasa orientacin tributaria al contribuyenteVariable Z: La carencia de Conciencia Tributaria Variable dependiente: (Y)

Variable Y: Evasin tributaria de las Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado.

6.8. Operacionalizacin de la hiptesis.

Operacionalizando la hiptesis tenemos los siguientes indicadores:

Variable X: La escasa orientacin tributaria a los contribuyentes de las MYPESIndicadores:

Charlas y encuentros universitarios sobre la utilizacin de medios de informacin (electrnico, carpetas impresas detributacin).....X1 Carencia de planes y programas efectivos de orientacin tributaria......X2 Mayor orientacin tributaria a los principales contribuyentes..X3 Escaso personal de la SUNAT para funciones de orientacin tributaria...X4 Nivel de participacin del contribuyente en labores de orientacin tributaria..X5

Variable Z: La Carencia de Conciencia Tributaria

Indicadores:

- Grado de instruccin del contribuyenteZ1- Desinters por parte de los contribuyentes respecto a la importancia de los tributos..Z2- Transparencia acerca del destino de los ingresos...Z3- Nivel de formacin de Cultura Tributaria..Z4- Pago voluntario de la obligacin tributariaZ5

Variable Y: Evasin de las Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado.Indicadores:

Comportamiento fraudulento de los contribuyentes.Y1 Formas y modalidades de evasin tributaria de las MYPESY2 El uso indebido de rgimen especial de tributacin (N-RUS y Rgimen Especial de Renta).Y3 Monto de la evasin tributaria de las MYPESY4 Efecto de la evasin tributaria en la recaudacin del Estado.Y5

VII. DISEO MUESTRAL1. POBLACIN Y MUESTRAEl universo de estudio para la presente investigacin est constituido por las Micros y Pequeas Empresas comerciales de la Provincia de Leoncio Prado, los mismos que sern seleccionados a travs de la siguiente formula:

Donde:N = Muestra inicialZ = Lmite de confianza para generalizar los resultadosp.q = Campo de variabilidad p representa a los ciertos aciertos y q a los errores. Los valores (p) y (q) suman el 100% 1.E = Nivel de precisin o Margen de contribucin.

Remplazando valores: Siendo Z = 1.96 (valor en tabla al 95% de confianza) p = 0.9, q = 0.1e = 0.05Sustituyendo valores tenemos:

La muestra inicial es de 138 Micros y Pequeas Empresas Este resultado ser sometido a factor de correccin a travs de la formula siguiente:Muestra ajustada:

Donde:n1 = Muestra ajustada o corregidan = Valor de muestra inicial o preliminarN = Poblacin.

En el presente proyecto de investigacin, para la muestra numrica se toma como universo 3171 MYPES de la Provincia de Leoncio Prado.(Dato obtenido del Padrn de Licencia de Funcionamiento base de datos de la Gerencia de Desarrollo Econmico de la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado 30/05/2013)

La muestra representativa de la poblacin es 132.28 Solo se van a someter al proceso de investigacin a 132 Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado.

VIII. MARCO METODOLGICO1. TIPOY NIVEL DE INVESTIGACIN

1.1. TIPO DE INVESTIGACIN:

El tipo de investigacin que se utilizar es la Aplicativa, llamada tambin constructiva o utilitaria, se caracteriza porque responder a las interrogantes formuladas sobre la evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado.

1.2. NIVEL DE INVESTIGACIN:

Es una investigacin del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto presenta y describe la realidad actual de la evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado, y luego se explicar las posibles causas que generan el problema, con la intencin de buscar una solucin para contrarrestar este acto delictivo de evadir tributos por parte de las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado. Adems, dentro de los criterios de evaluacin de la investigacin encontramos que por su dimensin temporal o momentos en el tiempo en los cuales se recolectan datos es de tipo longitudinal.

2. DISEO DE LA INVESTIGACIN:

La investigacin corresponde a un diseo ex - post facto. En este trabajo de investigacin, en primer lugar se ha identificado el problema, en base a lo cual se ha propuesto la solucin correspondiente es a travs de la hiptesis; asimismo, se han propuesto los objetivos que persigue la investigacin; estableciendo de esta forma una interrelacin directa entre estos tres elementos metodolgicos en base a las variables de la investigacin.

Luego se desarrollar el planteamiento terico y se obtendr los resultados de la investigacin, se contrastarn los objetivos especficos. Los objetivos especficos contrastados y verificados, sern la base para la formulacin de las conclusiones parciales; las mismas que constituirn los resultados parciales de la investigacin y por tanto sern la base para emitir la conclusin general del trabajo. Luego las conclusiones parciales se contrastarn con la hiptesis de la investigacin, llegando a confirmarla o no como vlida sobre la base del desarrollo de los planteamientos tericos, las entrevistas y encuestas que se realizarn.

3. De los Mtodos

La ejecucin del proyecto de investigacin se realizar a travs de la aplicacin de los siguientes mtodos de investigacin:

3.1. Generales.

De estos mtodos se aplicaran los siguientes:

a. Histrico:

A travs de este mtodo nos va permitir descubrir el comportamiento de los contribuyentes, destacando las causas y consecuencias, con el propsito de encontrar los orgenes o antecedentes de su comportamiento con respecto al pago de sus tributos. Se parte de la idea de que nuestras costumbres y formas de vida tienen sus races en el pasado.

b. Dialctico:

Utilizando este mtodo nos va permitir estudiar las leyes ms generales de desarrollo de la naturaleza, la sociedad y el pensamiento.

3.2. Especficos.

Se aplicaran los siguientes:

a. InductivoDeductivo:

Estos mtodos se aplicaran con el propsito de establecer las conclusiones y generalizarlos resultados de la investigacin.b. Matematizacin:

Para determinar la magnitud de los datos de la entrevista dirigida, y la encuesta aplicada a las unidades de anlisis. As mismo, para establecerlos cuadros estadsticos y otros aspectos ms que expliquen el problema en trminos cuantitativos.4. De las informaciones

Se tendr en cuenta los siguientes niveles:

a. Primer nivel

En el primer nivel utilizaremos los libros, revista, peridicos e internet todo referente al objeto problema de investigacin.b. Segundo nivel

Solicitaremos datos de la Superintendencia Nacional Administracin Tributaria.c. Tercer nivel

Obtencin de datos empricos a travs de encuestas, entrevistas, efectuados a los contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado de la ciudad de Tingo Mara.

5. Tcnicas de investigacin

Las tcnicas de investigacin que se utilizaran para contrastar la hiptesis planteada son las siguientes:

- Sistematizacin bibliogrfica y hemerogrfica. - Encuesta.

- Entrevista.

- Observacin ordinaria.

6. Instrumentos de investigacin

Se utilizaran los siguientes instrumentos de medida:

- Fichas bibliogrficas y hemerogrfica - Fichas de investigacin

- Cuestionarios de encuestas

- Cedula de entrevista

- Guas de observacin

7. De los Materiales

7.1. De ejecucin:Paraejecutarelpresentetrabajodeinvestigacinseutilizaralossiguientes materiales:- Cuestionarios pre codificados

- Mini grabadora para entrevistas a informantes claves.

- Cmara fotogrfica

- Computadora

- Impresora

- Gua estructurada para el proceso de observacin

- USB Y CD de computadora

- Copias fotostticas.

7.2. De impresin:

Despus de haber concluido la investigacin, se presentar la tesis en 07 ejemplares, paralo cual, se necesitara el siguiente material:- Papel bond, 2millares- Plumones- Liquid paper- Cuadernos- Cartulinas- Lapiceros- Material para empaste- Cinta para impresin- Tner.IX. PRESUPUESTO

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X. MATRIZ DE CONSISTENCIAPROBLEMASOBJETIVOSHIPTESISOPERACIONALIZACINMETODOLOGA

Seleccin General:Los Tributos en el PerSeleccin Especifica:Causas y Efectos de la Evasion tributaria en las MYPES de Provincia de Leoncio Prado.Interrogantes general:a. Cmo es la sistematizacin terica-prctica de la tributacin en el Per?b. Cules son los factores de la evasin tributaria en las MYPES del Per?Interrogantes especficas:a. Cmo es la problemtica de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado?b. Cules son las causas y efectos de la evasin tributaria de las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado?c. Cules son las acciones concretas para neutralizar la conducta delictiva de la evasin tributaria, de los contribuyentes de las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado?

Objetivos Generales:a. Conocer la sistematizacin terica- prctica de la Tributos en el Per.b. Analizar los factores de la evasin tributaria en las MYPES del Per. Objetivos Especficasa. Conocer la problemtica de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado.b. Investigar y determinar las causas y efectos de la evasin tributaria de las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado.c. Contribuir con acciones concretas para neutralizar la conducta delictiva de la evasin tributaria, de los contribuyentes de las MYPES en la Provincial de Leoncio Prado.

Hiptesis:

La escasa orientacin tributaria a los contribuyentes y la carencia de conciencia tributaria, son factores que fomentan la evasin tributaria en las Micros y Pequeas Empresasde la Provincia de Leoncio Prado.A. Variables IndependientesVariable X: Escasa orientacin tributaria a los contribuyentes.IndicadoresCharlas y encuentros universitarios sobre la utilizacin de medios de informacin (electrnico, carpetas impresas de tributacin)........X1Carencia de Planes y Programas efectivos de orientacin tributaria.X2Mayor orientacin a los principales contribuyentes......X3 Escaso personal de la SUNAT para funciones de orientacin tributaria.......X4Nivel de participacin del contribuyente en las labores de orientacin tributaria.....X5

1. Variable Z:Carencia de conciencia tributaria

IndicadoresGrado de instruccin del contribuyente.....................................Z1 Desinters por parte de los contribuyentes respecto a la importancia de los tributos..............................Z2Transparencia acerca del destino de los ingresos..................................Z3 Nivel de formacin de Cultura Tributaria.Z4 Pago voluntario de la obligacin tributaria.Z5

Variable Dependiente

Variable Y:Evasin de las Micros y Pequeas Empresas de la Provincia de Leoncio Prado.IndicadoresComportamiento fraudulento de los contribuyentes......Y1Formas y modalidades de evasin tributaria de las MYPES.........................................................Y2El uso indebido de rgimen especial de tributacin (N-RUS y Rgimen Especial de Renta.......Y3Monto de la evasin tributaria de las MYPES................................................. Y4Efectos de la evasin tributaria en la recaudacin tributaria.......Y5

Tipo de InvestigacinEl tipo de investigacin que se utilizar es la Aplicativa, llamada tambin constructiva o utilitaria, se caracteriza porque responder a las interrogantes formuladas sobrela evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado.

Nivel de Investigacin:Es una investigacin del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto presenta y describe la realidad actual de la de la evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado,yluegoseexplicar lasposiblescausasquegeneranel problema,conlaintencindebuscarunasolucinpara contrarrestareste acto delictivo de evadir tributos por parte de las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado.Adems, dentrodeloscriteriosdeevaluacindelainvestigacinencontramos queporsu dimensin temporalo momentosen el tiempo en loscualesse recolectan datoses detipolongitudinal.Diseo de la InvestigacinLa investigacin corresponde a un diseo ex post facto. En este trabajo de investigacin, en primer lugar se ha identificado el problema, en base a lo cual se ha propuesto la solucin correspondientes a travs de la hiptesis; asimismo, se han propuesto los objetivos que persigue la investigacin; estableciendo de esta forma una interrelacin directa entre estos tres elementos metodolgicos en base a las variables de la investigacin.Mtodos generales:a) Histricob) DialecticoMtodos especficos:a) Inductivo deductivob) MatematizacinPoblacin y muestraPor la naturaleza y la limitante espacial del trabajo de investigacin, el presente estudio cuenta con una muestra de 132 MYPES, se investigar en una poblacin totalde 3171 MYPES registradas en la MPLP. En efecto, el trabajo propuesto se desarrollar en laProvincia de Leoncio Prado.

Causas y Efectos de la Evasin tributaria en las MYPES de la Provincia de Leoncio Prado

XI. ESQUEMA DE INVESTIGACINPORTADADEDICATORIA. AGRADECIMIENTO.EPILOGOABSTRACTS RESUMENINTRODUCCINTTULOS DE CUADROS EXPUESTOS EN LA INVESTIGACINTTULOS DE FIGURAS EXPUESTAS EN LA INVESTIGACINNDICECAPITULO I1. PLANTEAMIENTO METODOLGICO

1.1. Problema de investigacin1.2. Definicin del problema1.3. Justificacin de su estudio1.4. Planteamiento del problema1.5. Hiptesis de la investigacin1.6. Poblacin y muestra1.7. Mtodos empleados en la investigacin1.8. Tipo y niveles de investigacin.

CAPITULO II2. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA

2.1Contexto2.2Antecedentes de la investigacin2.3 Teoras base de la investigacin2.3.1La teora tributaria de David Ricardo (1993)2.3.1La teora de la Evasin Tributaria de Jos Yez (1986)2.4 Antecedentes histricos de las MYPES 2.4.1. Las MYPES en el Per 2.4.2. Las MYPES en la Provincia de Leoncio Prado2.5 Palabras clavesCAPITULO III3. ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y SUFICIENCIA DE PRESIN TRIBUTARIA EN EL PER

3.1 Generalidades3.2Sistema de Recaudacin de los Impuestos3.3Sistema de Pago de Obligacin tributaria3.4Medidas concretas para Incrementar la Recaudacin tributaria3.5Los Centros de control y fiscalizacin

CAPITULO IV4. ESCASA ORIENTACION TRIBUTARIA ALOS CONTRIBUYENTES

4.1Desconocimiento de los contribuyentes acerca de los fines y objetivos de los tributos4.2Atencin al contribuyente en materia tributaria4.3Escaso personal de la SUNAT para labores de orientacin tributaria4.4Mejoras Organizativas y de Gestin4.4.1Mayor actualizacin en enfoque de capacitacin tributaria 4.5Mayor nfasis en el recurso humano4.5.1Uso de tecnologas de informacin CAPITULO V5. CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DE LAS MICROS Y PEQUEAS EMPRESAS

5.1. Las Actividades de educacin tributaria5.2. Valores cvicos orientadores del comportamiento del contribuyente5.3. Bajo ndice de conciencia tributaria(ITC)delos contribuyentes5.4. Inoperancia de la Oficina de Concientizacin Tributaria de la SUNAT5.5. Formacin de Conciencia Tributaria5.5.1. Encuentros Universitarios5.5.2. Sorteo de Comprobantes de Pago5.5.3. Programas Sociales de Tributacin5.6. Efectos de la carencia de conciencia tributariaCAPITULO VI6. EVASIN TRIBUTARIA DE LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE LEONCIO PRADO6.1 Comportamiento fraudulento de los contribuyentes6.2 Formas y modalidades de evasin tributaria de las MYPES6.3 El uso indebido de rgimen especial de tributacin (N-RUS y Rgimen Especial de Renta6.4 Efecto de la evasin sobre los recursos del Estado6.5 Monto dela evasin tributaria de las MYPES6.6Acciones de la SUNAT para combatir la evasin de los impuestos

ConclusionesRecomendaciones Anexos. Bibliografa

XII. BIBLIOGRAFIASuperintendencia Nacional de Administracin Tributaria. Cultura tributaria.Per.Punto y Grafa.Primera edicin,Agosto2010. 195pp.AQUINO, Miguel ngel Evasin Fiscal: Origen y medidas de accin para Doc.No13/08 Institutos de estudios Fiscales. Pag.50CASTILLA, Miguel Por una reforma tributaria integral. [En lnea]. Disponible en la web: http://www.elcomercio.com/presiontributaria/10/sunat/.htmlCABANELLAS, Guillermo. Diccionario de Derecho Usual p. 28HERNANDEZ DELGADO; Edgar Evasin Fiscal un perjuicio para la tesis. Pag.79HERNNDEZ, Manuel La evasin de Impuestos por parte - tesis pag.47JARA,Mnica,Merino,Lupe. Servicios al contribuyente. Disponible enlaweb:http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut110/actualidadLOZANO GAGO, Gino Anlisis de Evasin del Impuesto a la Renta tesis pag.19MEF: conferencia de prensa [en lnea]. Disponible en la web: http://www.rpp.com.pe/2012-03-13-mef-peru-tiene-la-evasion-tributaria-mas-alta-de-america-latina-noticia_460861.htmlPEA TARAZONA, Alemberth.- La evasin tributaria del IGV e IR y su implicancia - tesis pag.60QUISPE, Tania. Presin Tributaria. [En lnea] Octubre 2011. Disponible en la web: http://www.elcomercio.com/presiontributaria/10/sunat/.htmlRICARDO, David. Teora tributaria p. 188SERRANO DAZ, Luis. Estudio realizado como aporte profesional p. 5 SUNAT - Gestin Fiscalizacin Tributaria, [en lnea]. Disponible en la web: http://www.sunat.com.pe/institucional/revista-tributemos/index.htmSUNAT Cultura Tributaria- libro de consultas; p. 137. Disponible en la web: http://www.sunat.com.pe/librodeconsultas/revista-tributemos/index.htmTALLA RAMOS, Sabino. CIES: Proyecto de Investigacin Breve. [En lnea]. Disponible en la web:http://www.puntodevistaypropuesta.com/2012/11/sistema-tributario.htmlYEZ, Jos. Evasin tributaria p. 19ZAMBRANO ESPINOZA, Jonathan La Evasin Tributaria en la tesis pag.49