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Reforma Tributaria 2017
Régimen MYPE Tributario y NRUS
Decretos Legislativos N° 1269 y 1270
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - [email protected] 1
Regímenes tributarios hasta el año 2016
NRUS RER RG
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - [email protected] 2
Nuevo RUS hasta el 2016 Características NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No
Límite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías Desde S/ 20 hasta S/ 600
1.5% sobre sus ingresos
a) coeficiente o 1.5%
sobre ingresos
b) 28% sobre renta
neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo ni gasto
todos
todos
Contabilidad
No
Registro de Compras Registro
de ventas
Registro de Compras
Registro de ventas Libro
Diario de Formato
Simplificado - hasta
contabilidad completa
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Régimen Especial de Renta- 2016 Características NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No
Límite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías
Desde S/ 20 hasta S/ 600
1.5% sobre sus ingresos
a) coeficiente o 1.5%
sobre ingresos
b) 28% sobre renta
neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo ni
gasto
todos
todos
Contabilidad
No
Registro de Compras Registro de ventas
Registro de Compras
Registro de ventas Libro
Diario de Formato
Simplificado - hasta
contabilidad completa
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Régimen General - 2016 Características NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No
Límite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual 2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías
Desde S/ 20 hasta S/ 600
1.5% sobre sus ingresos
a) coeficiente o 1.5% sobre
ingresos
b) 28% sobre renta neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo ni
gasto
todos
todos
Contabilidad
No
Registro de Compras
Registro de ventas
Registro de Compras Registro de ventas Libro
Diario de Formato Simplificado - hasta
contabilidad completa
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Medida normativa Ingresos anuales
S/ 360000
S/ 240000
S/ 156000
Régimen General
S/ 525000 Régimen Especial del Impuesto a la Renta
S/ 96000 NRUS Categoría 2
S/ 60000 NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
NRUS Categoría 5
NRUS Categoría 4
NRUS Categoría 3
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Régimen MYPE Tributario – Ubicación actual Ingresos anuales
1700 UIT
300 UIT
S/ 525000
S/ 96000
S/ 60000
Régimen General
Régimen MYPE Tributario
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
NRUS Categoría 2
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
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Nuevo RUS y Régimen MYPE Tributario 2017 Características NRUS RER RMT RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR IR
Universo Solo personas naturales Todos Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No No
Límite de ingresos Hasta S/ 96,000.00 Hasta S/. 525,000.00 1700 UIT Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No No
Periodicidad Mensual - cancelatorio
Mensual cancelatorio
1) Pagos a cuenta mensual 2) Regularización anual
1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías Categoría 1 S/ 20
Categoría 2 S/ 50
1.5% sobre sus ingresos
a) Pagos a cuenta: 1%, coeficiente o 1.5%
b) Hasta 15 UIT 10%, por
el exceso 29.5%
a) coeficiente o 1.5%
sobre ingresos
b) 29.5% sobre renta
neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no otorgan CF ni sustentan
costo ni gasto
todos
Todos
Todos
Contabilidad
No
Registro de Compras Registro
de ventas
Ingresos hasta 300 UIT: - Registro de Compras - Registro de ventas - Libro Diario de Formato Simplificado. Según artículo 65° de la LIR.
Registro de Compras Registro
de ventas Libro Diario de
Formato Simplificado - hasta
contabilidad completa
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Régimen MYPE Tributario – Sujetos comprendidos SUJETOS COMPRENDIDOS
Contribuyentes con ingresos netos hasta 1700 UIT en el ejercicio gravable. SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT (independientemente del régimen en el que estuvo).
Sujetos que tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1700 UIT.
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
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Ingresos Netos 300
UIT
Ingresos Netos
300 - 1 700 UIT
RMT
EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario (RMT) - Diseño
Renta
Neta
Tasas sobre
utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT
29.5%
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Porcentaje (1.5%)
Pagos a cuenta
- Flat (1%)
UTILIDAD
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Nuevos Inscritos Ya inscritos (3era)
RMT
NRUS
- Con la DJ del mes de la fecha de inicio de actividades / afectación (incluye RUCs reactivados – sin negocio – Tipos: 01, 03, 05)
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ de enero
Dentro del vencimiento
Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
RER RG
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NRUS
RER
RMT
RG RG RMT
RER
NRUS
Régimen MYPE Tributario - Cambio de Régimen
Cancelatorio
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Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
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Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar: a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento. b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda. c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda. d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
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Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder
Régimen MYPE Tributario y el Régimen General Determinación del Impuesto = Régimen General
Tributo de periodicidad anual con pagos a cuenta. Posibilidad de suspender pagos a cuenta con la presentación del Formulario 0625.
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Régimen MYPE Tributario y el Régimen General
Tasas
Libros:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Formato Simplificado. Con ingresos hasta 300 UIT, mayor a dicho importe conforme la LIR- la RS 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias.
Régimen
Ingresos netos anuales
Pagos a cuenta
Factor de ajuste
2017
Impuesto anual
RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10% Más de 15 UIT - 29.5% > 300 HASTA 1700 UIT Coeficiente o 1.5% 0.8000
Régimen General No aplica Coeficiente o 1.5% 1.0536 29.50%
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Régimen MYPE Tributario y el Régimen General
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Régimen MYPE Tributario – Acompañamiento tributario
A quiénes
• Para los que inician actividades durante el 2017
• Aquellos que provengan del Nuevo RUS
Plazo
•Durante el ejercicio gravable 2017
Qué infracciones comprende
•numerales 1, 2, y 5 del artículo 175° •numeral 1 del artículo 176° •el numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario.
Requisito Subsanación de la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante RS.
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Régimen MYPE Tributario Medios de Declaración y Pago
DECLARACION: a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)
b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente
PAGO: Para todos los casos Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662 Número Pago de SUNAT NPS
CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
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Régimen MYPE Tributario Medios de Declaración y Pago
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - [email protected] 20
Régimen MYPE Tributario Medios de Declaración y Pago
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Régimen MYPE Tributario Medios de Declaración y Pago
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RG
RMT
Con la DJ ENERO el contribuyente puede: - Cambiar de régimen
• NRUS
• RG
• RER
EIRL (NRUS)
Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio 2017
NRUS 3,4 y 5
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RG
RMT
• NRUS
• RG
• RER
EIRL (NRUS)
Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio 2017
NRUS 3,4 y 5
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Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que: (i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y, (ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
RG
RMT
• NRUS
• RG
• RER
EIRL (NRUS)
Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio 2017
NRUS 3,4 y 5
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(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior. (iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio. En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General
Nuevo RUS hasta el 2016
Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF
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Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF
Reduce las categorías del Régimen a:
◦ Categoría Especial – Categorías 1 y 2
Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles
Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles
EIRLs excluidas del NRUS
CATEGORIAS
PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos Mensuales (S/)
Total Adquisiciones Mensuales (S/)
CUOTA
(S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
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Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – Acogimiento
Nuevos Inscritos Ya inscritos
NRUS
RER - Con la inscripción al RUC. - Con la solicitud de Alta de Tributo.
- Con la declaración y pago de la cuota de ENERO.
Dentro del vencimiento
RG RMT
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Régimen Especial – RER - D. Leg. N° 1269 – Acogimiento
Nuevos Inscritos Ya inscritos
RER
NRUS
- Con la DJ y pago que corresponda al periodo de la fecha de inicio de actividades dentro del vencimiento.
- Con la DJ y pago del periodo de cambio de
régimen.
Dentro del vencimiento
RG RMT
- Con la DJ y pago de la cuota que corresponda al periodo ENERO.
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Cambio de Régimen - NRUS – RER – RMT – RG
NRUS
RER
RMT
RG RG
RMT
RER
NRUS
Cancelatorio
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Otras Disposiciones Nuevo RUS – Ejercicio 2017
EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016 deberán: 1. Elegir nuevo régimen tributario con la presentación
de la DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea válido: − RER (DJ y pago dentro del vcto.) − RMT (DJ ENE-2017) − RG (DJ ENE-2017)
Contribuyentes con ingresos superiores a S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán: 1. Elegir un régimen tributario con la presentación de
la DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea válido: − NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.) − RMT u otro (DJ ENE-2017) − RG (DJ ENE-2017)
Categorías 3, 4 y 5
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RG RMTE
Con la DJ ENERO el
contribuyente puede:
- Cambiar de régimen
• NRUS
• RG
• RER
EIRLs
(NRUS)
Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio
Migración de
oficio
31/01/2017
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - [email protected] 32