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SEPARATAAUDITORA ADMINISTRATIVA

AUDITORIAS Y AUDITORA ADMINISTRATIVA

Temario detallado1.1 Concepto de auditora1.2 Clasificacin

1.2.1 Tipos: interna y externa1.2.2 Naturaleza: total y parcial1.2.3 Clases: auditora financiera, auditora interna, auditora

de operaciones, auditora administrativa, auditora fiscal,auditora de resultados de proramas y auditora de lalealidad

1.3 Concepto de auditora administrativa1.! "ntecedentes y propsitos1.# $%&etivos y alcance1.' (imitaciones1.) *tapas de la auditora administrativa

1.).1 +laneacin1.).2$%tencin de informacin1.).3 *valuacin1.).! nforme1.).#-euimiento

Introduccin*ste tema proporciona el marco de referencia dentro del cual se esta%lecen las auditorias yla auditora administrativa. -e %rinda un panorama de todos los tipos de auditorias,considerando los aspectos funcionales y normativos indispensa%les para su correctaaplicacin. Tam%in se sientan las %ases metodolicas /ue arantizan /ue la auditoraadministrativa se inscri%a en una lnea de actuacin seria y co0erente, para lo cual seproponen las etapas de planeacin, o%tencin de informacin, evaluacin, informe yseuimiento.

Todo oranismo social, cual/uiera /ue sea su tipo, re/uiere de una revisin y evaluacin paradeterminar

los puntos /ue entraan un peliro potencial o por el contrario, 0acer resaltar las posi%lesoportunidades, reducir costos, eliminar desperdicios y prdidas innecesarias, o%servar losdesempeos y evaluar la eficacia de los controles, revisar planes enerales y o%&etivos de laempresa.

1.1. once!to de auditor"a*xamen metdico y ordenado de la conta%ilidad de una empresa mediante la compro%acinde las operaciones reistradas y la investiacin de todos a/uellos 0ec0os /ue puedan tenerrelacin con los mismos, a fin de determinar su correccin.

1.#. la$i%icacin

1.#.1. Ti!o$& interna ' e(ternaInterna: es a/uella realizada por los empleados de una empresa /ue dependen de laadministracin de la misma

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E(terna: es a/uella /ue es efectuada por una persona independiente o firma decontadores p%licos, es decir, el auditor no es un empleado del cliente. -u relacin conla administracin es estrictamente profesional.

1.#.#. Naturale)a& total ' !arcial

Total: es aplica%le a todo el oranismo social. -u finalidad primordial es unexamen de eficiencia administrativa /ue se efecta a toda la empresa. *&emplo: rupo4anamex5"ccival.

Parcial: slo a una parte del oranismo social. -e concreta un 6reaexclusivamente, o aun departamento, procedimiento, funcin etctera. *&emplo:7epartamento de nmina rupo 4anamex "ccival.

1.#.*. la$e$& auditor"a %inanciera+ auditor"a interna+ auditor"a de o!eracione$+auditor"a admini$trati,a+ auditor"a %i$cal+ auditor"a de re$ultado$ de

!ro-rama$ ' auditor"a de la le-alidad.

ASE DE/INII0N

Auditar"a/inanciera

*s el examen de los estados financieros ela%orados por uncontador p%lico so%re (i%ros de conta%ilidad, reistros,documentacin complementaria y transacciones de la entidadexaminada para determinar si los estados financierospresentan razona%lemente la situacin financiera y losresultados de sus operaciones de acuerdo con los principiosde conta%ilidad eneralmente aceptados.

Auditor"aInterna

(a "uditora interna es una funcin consultiva, pues /uienes lallevan a ca%o crean y evalan procedimientos financieros y

operativos, reistran los reistros financieros y conta%les, tantolos mtodos como sus temas de operacin, evalan el sistemade control interno existente, sumaran peridicamente losresultados de una investiacin continua, emitenrecomendaciones para me&orar los procesos e informan a laalta erencia acerca de los resultados de sus 0allazos.

Auditor"a deO!eracione$

-e ocupa de la calidad de las operaciones y procedimiento,para lo cual revisa los reistros de dic0as operaciones,inclusive conta%les, y analiza la eficiencia y eficacia, as comolos costos de las actividades y de pro%lemas operativos.8evisa la manera en /ue se realizan las actividades de una

funcin o de una unidad para evaluar si las operaciones yprocedimientos se 0an efectuado de acuerdo con las normasesta%lecidas en las empresas, es decir compara los resultadoscontra las normas.

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AuditoriaAdmini$trati,a

+uede definirse como un examen completo y constructivo dela estructura oranizativa de una empresa, institucin odepartamento u%ernamental, o de cual/uier otra entidad y desus mtodos de control, medios de operacin y empleo de susrecursos 0umanos y materiales..

Auditor"a/i$cal

Consiste en verificar el correcto y oportuno pao de losdiferentes impuestos y o%liaciones fiscales de loscontri%uyentes, desde el punto de vista fisco, -ecretaria de9acienda y Crdito +%lico, direcciones o tesoreras de0acienda estatales o tesoreras municipales.

Auditor"a deRe$ultado$ de!ro-rama$

*sta auditora es la eficacia y conruencia alcanzadas en elloro de los o%&etivos y las metas esta%lecidas en relacin conel avance del e&ercicio presupuestal. *l an6lisis de la eficaciase o%tendr6 revisando /ue realmente se alcanzar6n las metasesta%lecidas en el tiempo, luar, cantidad y calidad re/ueridas.

(a conruencia se determinar6 al examinar la relacin lica/ue exista entre el loro de los o%&etivos y las metas de losproramas y el avance del e&ercicio presupuestal.

Auditor"a de lale-alidad

*ste tipo de auditora tiene como finalidad revisar si ladependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, 0ao%servado el cumplimiento de las disposiciones leales /uesean aplica%les leyes, relamentos, decretos, circulares, etc.;.

1.*. once!to de auditor"a admini$trati,a(a auditora administrativa es la tcnica de control administrativo /ue examina sistem6tica einteralmente el rado de eficiencia en la aplicacin del proceso administrativo a las distintas

funciones de una entidad, as como la manera en /ue esta eficiencia influye en la efectividadde las mismas.

1.. Antecedente$ ' !ro!$ito$(os pro%lemas administrativos dieron luar a nuevas dimensiones en el pensamientoadministrativo. *n la 23$4ueda $i$tem5tica de $olucione$+ naturalmente utilizar6n laciencia y la metodoloa cientfica. *ste enfo/ue pram6tico y sus soluciones cientficosdieron luar a una orientacin tcnica 0acia la auditora administrativa.

*l maestro *l padre de la administracin, 9enry ?ayol, mencion en una entrevista /ue le 0izo laCronique Social de ?rancia; en 1@2#, /ue el me&or mtodo para examinaruna oranizacin ydeterminar las me&oras necesarias, es estudiar el mecanismoadministrativo paradeterminar si la planeacin, la oranizacin, el mando, lacoordinacin y el control est6nsiendo atendidos>, es decir, si la empresa est6 %ienadministrada.

*l 7octor

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1@'2 en los *stados Fnidos de Norteamrica. *s a partir de ese ao, en /ue los estudiosos einvestiadores de esta rama de especializacin de la auditora consideran como elnacimiento formal y estructurado de la auditora administrativa.

(a filosofa impresa por (eonard se centra en /ue las estructuras administrativas siempre

0a%r6n de estar en alerta permanente, para perci%ir los cam%ios /ue se dan en los neocios,la economa, la poltica y disposiciones u%ernamentales, y en la sociedad en eneralyadecuar la administracin a ellos. *fecto /ue se captar6 por medio de un ordenado yriuroso proceso de evaluacin, /ue incluye la medicin de la calidad de las decisiones,denominado auditora administrativa.

(a o%ra de (eonard a%arca un repaso a los elementos %6sicos de la administracinpor l vista planeacin, oranizacin, coordinacin, direccin y control;G evaluacin de losmtodos y eficiencia administrativa y e&ecutivaG conceptos fundamentales de la auditoraadministrativaG preparacin, iniciacin, recopilacin, an6lisis e interpretacin de informacinG ypreparacin, presentacin y seuimiento del informe de auditora administrativa.

*s a partir de la o%ra de (eonard cuando la auditora administrativa entra en un proceso deasimilacin, aceptacin y desarrollo, primero en los *stados Fnidos de Norteamrica,posteriormente en Axico, durante la dcada de 1@), en la /ue instituciones, investiadoresy practicantes de la auditora 0an intervenido y coadyuvado en su evolucin.

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*l propsito de la auditora administrativa radica en el 0ec0o de /ue proporciona a losdirectivos de una oranizacin un panorama so%re la forma como est6 siendo administradapor los diferentes niveles &er6r/uicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones dea/uellas 6reas cuyos pro%lemas administrativos detectados, exi&an una mayor o prontaatencin.

1.6. O27eti,o$ ' alcance$El o27eti,o primordial de la auditora administrativa es ,eri%icar la or-ani)acin de unaempresa, de un departamento, de una seccin, etctera, con el fin de:H *liminar desperdicios y prdidas.

H Ae&orar los procedimientos y sistemas administrativos.

H =iilar /ue se cumplan los planes y o%&etivos de la empresa.H *studiar nuevas ideas, innovaciones de e/uipo y realizacin de utilidades.H Ftilizar me&or los recursos de /ue se dispone tanto fsicos como 0umanos.

Su alcance+ est6 dado por el 5m2ito de a!licacione$ de la auditora administrativa, esdecir, en donde se puede aplicar. *n este sentido pude aplicarse en: toda la empresa, undepartamento, una funcin o en una su%funcin de la misma.

1.8. imitacione$Como factores limitantes en el desarrollo de la auditora administrativa, tenemos a/uellasactividades /ue por su naturaleza no permitan evaluaciones o%&etivas.

1.9. Eta!a$ de la auditor"a admini$trati,a(as etapas de auditora administrativa tienen como propsito servir como marco deactuacin para /ue las acciones en sus diferentes fases de e&ecucin se conduzcan enforma proramada y sistem6tica, unifi/uen criterios y delimiten la profundidad con /ue serevisar6n y aplicar6n las tcnicas de an6lisis administrativo, para arantizar el mane&ooportuno y o%&etivo de los resultados. +ara utilizarla de manera lica y accesi%le se 0adividido por etapas, en cada una de las cuales se %rindan los criterios y lineamientos /uede%er6n o%servarse para su realizacin. (as etapas /ue interan la metodoloa son:

9.1 Planeacin(a planeacin de la auditora es la funcin donde se define el desarrollosecuencial de las actividades encaminadas dentro de los proramas, ascomo la determinacin del tiempo re/uerido para el desarrollo de cada una desus etapas.

9.# O2tencin de in%ormacin*n esta etapa se da comienzo la auditora, puesto /ue se inicia con lae&ecucin de los proramas para o%tener la informacin necesaria, es dondese aplican las tcnicas de investiacin encuestas de opinin, cuestionarios yo%servaciones directas; para la captacin y an6lisis de la informacin.

9.* E,aluacinTerminada la o%tencin de informacin, el auditor proceder6 a:

Concentracin de los datos o%tenidos en la investiacin Clasificacin de los datos *valuacin de resultados

7eterminacin de la solucin.9. In%orme(os informes rendidos por el auditor de%en 0acerse por escrito, ya /ue deesta forma /ueda constancia de su la%or, re/uiere /ue su presentacin causeel impacto de profesionalismo, calidad y confianza.

9.6 Se-uimiento-e interan las o%servaciones y recomendaciones, para lo cual se precisa un

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o%&etivo, lineamientos enerales y acciones especficas para examinar elrado de avance en la implementacin de los cam%ios sueridos y sentar las%ases para la auditora de seuimiento.

METODOO:A PARA REAI;AR UNA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Temario detallado2.1. +laneacin de la auditora

2.1.1. nvestiacin preliminar2.1.2. *ntrevistas previas2.1.3. 7eterminacin del 6rea a estudiar2.1.!. 7eterminacin de los detalles a estudiar2.1.#. 7eterminacin del tiempo a invertir2.1.'. *valuacin del control interno

2.2. $%tencin de la informacin2.2.1. *ntrevistas y cuestionarios2.2.2. $%servacin directa

2.2.3. $tras tcnicas para o%tener informacin2.3. *valuacin cuantitativa

2.3.1. +onderacin de funciones2.3.2. ?actores a evaluar2.3.3. 7eterminacin de puntos entre los factores a evaluar2.3.!. 7eterminacin de rados

2.!. nforme2.!.1. eneral2.!.2. *&ecutivo2.!.3. "spectos relevantes

2.#. -euimiento2.#.1. (ineamientos enerales2.#.2. "cciones especficas

Introduccin(a metodoloa para realizar la auditora administrativa, tiene sus %ases en la metodoloapara realizar estudios administrativos /ue aprendiste, en la asinatura de "dministracin, y/ue 0as aplicado en diferentes estudios administrativos en las materias /ue 0asta a0ora 0ascursado. Como podr6s ver, lo /ue vara, en el desarrollo de este tema, es el o%&eto deestudio y alunos pasos.*l primer tema trata de la planeacin de la auditora administrativa, etapa en al /ue el auditorrealiza la investiacin preliminar, sta le permitir6 contar con informacin para determinar el

6rea y los detalles a estudiar, as como ela%orar el presupuesto y cronorama deactividades, siendo estos ltimos la %ase del proyecto de la auditora /ue llevar6s a ca%o.Fna vez efectuado lo anterior, en la seunda etapa o%tendr6s la informacin mediante laaplicacin de las diversas tcnicas /ue se explicar6n en este tema como: la entrevista, laencuesta y la o%servacin.7espus de 0a%er o%tenido tanto la informacin documental como la de campo, de%er6sanalizarla y sistematizarla, para llevar a ca%o la siuiente etapa /ue es la evaluacincuantitativa, la cual consiste en ponderar las funciones, determinar los factores y los radosa evaluar.Tomando como %ase los resultados /ue arro& la evaluacin cuantitativa, podr6s ela%orar lasconclusiones y recomendaciones, as como las o%servaciones /ue 0ar6s a la empresa,procediendo a ela%orar el informe final de la auditora. *ste informe lo de%er6s presentar a

las autoridades de la empresa para su discusin y en su caso para disear el prorama deimplantacin de las recomendaciones sueridas.*n todo sistema, proceso o cam%io oranizacional /ue se implante, se de%e llevar a ca%o unseuimiento, ltima etapa de la metodoloa para realizar la auditora administrativa.?inalmente, aprender6s /ue es necesario controlar y en su caso verificar /ue los cam%ios/ue se implanten como

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resultado de la auditora administrativa se estn realizando en forma eficaz y eficientemente,de acuerdo con lo expuesto en el informe final.

#.1. Planeacin de la auditor"a

(a primera etapa para realizar la auditora administrativa es la etapa de la planeacin,en esta etapa el auditor o%tiene informacin /ue le permitir6 definir el o%&etivo, elalcance, el prorama de tra%a&o, el costo, los detalles a estudiar, entre otros aspectosde la auditora, para ello, lo primero /ue necesitar6 el auditor es informacin eneraldel 6rea o empresa a auditar, sta la o%tendr6 por medio de la investiacinpreliminar.#.1.1. In,e$ti-acin !reliminar*s la investiacin preliminar un reconocimiento eneral del 6rea o de la empresa aauditar, para determinar la situacin administrativa y los estudios re/ueridos. *stoimplica tanto la revisin de la literatura relacionada con el pro%lema como el contactodirecto con la realidad a estudiar. (a investiacin preliminar puede provocar unareformulacin de la auditora en trminos m6s o%&etivos, dar una idea de la manitud

de la tarea propuesta, indicar alunos de los pro%lemas /ue podran surir durante elestudio y proporcionar nuevos aspectos a considerar.+or medio de la investiacin preliminar conoceremos la u%icacin, naturaleza yextensin de la auditora, as como los conocimientos y 0a%ilidades /ue re/uieren losauditores /ue la llevar6n a ca%o, el tiempo, as como el personal y recursosmateriales y financieros necesarios para realizarla.

7urante la investiacin preliminar, de%eremos recopilar los documentos necesariospara realizar la planeacin de la auditora, como son los manuales administrativos,como el manual de oranizacin, el manual de calidad, manual o cat6loo depuestos, manual de procesos, entre otros, as como documentos de car6cter tcnicocon /ue cuente la empresa.

#.1.#. Entre,i$ta$ !re,ia$"ntes de dar inicio a la auditora, con el propsito de contar con informacin deprimera mano. *l auditor se entrevistar6, con el cliente, si la auditora es externa, ocon los &efes de 6rea, si los auditores forman parte de la empresa. *n estasentrevistas el auditor complementar6 los datos de la investiacin preliminar, acercade las 6reas /ue interan la oranizacin, como est6n estructuradas, el personal con/ue cuentan, sus funciones, los procesos /ue llevan a ca%o, su pro%lem6tica, entreotros puntos a considerar, con esta informacin el auditor podr6 ela%orar undianstico /ue le permita contar con elementos suficientes para determinar el 6rea ylos detalles a estudiar.#.1.*. Determinacin del 5rea a e$tudiarFna vez reca%ada la informacin preliminar y realizado el dianstico administrativo,el auditor est6 en posi%ilidad de determinar el 6rea a estudiar,>puede ser desde lueo, toda la empresa o %ien puede concretarse a la revisin deuna funcin especfica, o %ien un departamento o seccin, lo ideal es /ue la revisina%ar/ue toda la empresa, con el o%&eto de formarnos una idea m6s clara de lospro%lemas desde su orien. *xisten revisiones /ue comprenden una o m6s 6reas. *nestos caso, es conveniente examinar, adem6s, a/uellas funciones /ue tenan unarelacin directa con las dem6s 6reas auditadas.9ay varios criterios para determinar el 6rea: existen casos en los cuales se tomacomo %ase para la auditora el proceso administrativoG en otras, la revisin se 0acecon %ase en las funciones de la empresaG o en los niveles &er6r/uicos y, por ltimo,com%inaciones de los anteriores.>

#.1.. Determinacin de lo$ detalle$ a e$tudiarFna vez definida el 6rea a estudiar, con %ase en el dianstico y su experienciaprofesional, el auditor determinar6 los detalles a estudiar definiendo cu6les son losfactores de mayor importancia /ue 0ay /ue examinar, por e&emplo, si se va 0acer unarevisin del control interno, de los procesos, yIo de las 6reas funcionales,cuestion6ndose por /u es necesario estudiar cada uno de estos elementos, tam%ines importante considerar las causas /ue dieron orien a la auditora en el momento

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de determinar los detalles a estudiar. Fna vez definido el alcance, las 6reas y losdetalles a estudiar, de la auditora se define el tiempo para llevarla a ca%o.#.1.6. Determinacin del tiem!o a in,ertir7ependiendo del o%&etivo /ue se 0aya determinado para la auditora y del alcance dela misma se proceder6 a ela%orar el prorama de tra%a&o, mediante la ela%oracin deun cronorama, el cual de%er6 incluir todas y cada una de las actividades /ue llevar6a ca%o el auditor, el responsa%le de cada una de las actividades, el responsa%le de laauditora, as como asinar a cada una de las actividades, el tiempo estimado en el/ue se van a realizar cada una. *l cronorama, adem6s de determinar el tiempo delproyecto, nos permitir6 darle seuimiento a la auditora, mediante el reistro de lostiempos reales de cada una de las actividades.#.1.8. E,aluacin del control internoComo ya aprendiste al inicio de esta materia el concepto, la importancia, el proceso yla evaluacin del control interno, en este momento es cuando vas a aplicar esosconocimientos, para realizar la auditora administrativa es necesario considerar:

*l esta%lecimiento del control para evaluar sistem6ticamente. (a operacin del control para medir los resultados reales contra los

previstos. (a interpretacin de resultados para conocer las causas /ue producen

desviaciones. J, por ltimo la retroalimentacin para decidir so%re las medidas de

correccin.*n este caso, la auditora de%e revisar: los reistros del control, los reportes, elprocedimiento para renovar y actualizar los seuros, las normas y polticas de la empresa enmateria de seuros, los sistemas y personal de la supervisin, la capacidad del personal,luar de existencia fsica de las plizas, etc.#.#. O2tencin de la in%ormacinFna vez definido el o%&etivo, alcance, el tiempo, el presupuesto, y determinado el personal

/ue llevar6 a ca%o la auditora administrativa, 0emos terminado la etapa de planeacin, y lo/ue prosiue es dar paso a la etapa de o%tencin de informacin, en esta etapa el auditorlevantar6 informacin con el o%&eto de examinar y evaluar como se est6 aplicando el procesoadministrativo, si se 0an alcanzado, como y en /ue medida los o%&etivos, las polticas, losdiferentes procesos /ue se llevan a ca%o en la empresa, entre otros detalles a estudiar.(a informacin /ue se levante, de%e ser suficiente, confia%le, v6lida y sistem6tica, de talmanera /ue le permita al auditor, llear a conclusiones y ela%orar recomendaciones con%ases slidas." continuacin se explicar6n las diferentes tcnicas /ue el auditor puede aplicar en lao%tencin de informacin.

#.#.1. Entre,i$ta$ ' cue$tionario$(as entrevistas y los cuestionarios son tcnicas /ue nos permiten recopilar

informacin de campo. *ntrevistas: >consiste en reunirse con una o varias personas ycuestionarlas orientadamente para o%tener informacin.>2! +ara ello el auditorela%orar6 una ua de entrevista, la cual contendr6 preuntas %6sicas so%re lainformacin /ue se desea o%tener de determinada 6rea u puesto de la empresa, la%ase del diseo de cada entrevista depender6 del o%&etivo /ue el auditor /uieraalcanzar y la informacin /ue desea o%tener.Cuestionarios: >se emplean para o%tener informacin deseada en forma 0omonea.*st6n constituidos por series de preuntas, escritas, predefinidas, secuenciadas yseparadas por captulos y tem6ticas>2##.#.#. O2$er,acin directa*l auditor al levantar la informacin de%e tener especial cuidado en lo /ue se refiere alos 0allazos /ue puede recopilar a travs de la o%servacin. *stos datos losde%emos sistematizar, es decir, reistrar, si no pueden perder su validez, el reistrode la o%servacin lo podemos llevar a ca%o, por e&emplo, en una auditora deinstalaciones por medio de lista de c0ecado o c0ecBlst, en donde escri%iremosmediante una lista, el nom%re de cada una de los elementos a auditar de lasinstalaciones de la empresa para ir >palomeando> el estado fsico en /ue seencuentran las instalaciones.

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Tam%in el auditor puede reistrar las o%servaciones mediante unas tar&etas>cdulas>, en donde asientan las o%servaciones y 0allazos /ue va levantando.#.#.*. Otra$ t

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1. =entas !L de importancia !x1;M ! puntos2. ?inanzas 2# L de importancia 2#x1; M 2# puntos3. +roduccin 2L de importancia 2 x1; M 2 puntos!. +ersonal 1# L de importancia 1# x 1; M 1# puntos

#.*.. Determinacin de -rado$

>(os factores o cateoras evaluar propuestos anteriormente corresponden aaspectos cualitativos y su representacin numrica variar6 de acuerdo a una escalade valores, cuya validez ir6 de acuerdo con la investiacin realizada y el criterioutilizado en la determinacin de rados.*ntendemos por rado, cada uno de los nmeros convencionales representativos deuna escala de valores. -e puede aceptar /ue ciertos rados correspondan a unestado de eficiencia, y /ue los rados superiores corresponden a una elevadaeficiencia en la forma de operar una funcin.Con el fin de preparar la mec6nica de los datos de la auditora par cada una de laspreuntas formuladas, se propone la escala siuiente:APREIAI0N :RADOS DE UMPIMIENTOE(celente 6 o 6= ?= a 1==

@uena o = = a ?Re-ular * o *= 8= a 9?De%iciente # o #= = a 6?Mala 1 o 1= O a *?*l valor de cada rupo servir6 para ponderar los puntos asinados a cada factor,sen su realizacin m6s o menos mala o %uena.

#.. In%orme"l finalizar la auditora administrativa el auditor tiene /ue ela%orar un informe, en el cual seplasme el o%&etivo de la auditora, el alcance, la metodoloa /ue se aplic, recursosempleados en el transcurso de la misa, los 0allazos, las conclusiones y lasrecomendaciones, propuesta y en su caso prorama de implantacin entre otros elementos.(a clasificacin /ue propone el maestro 4en&amn ?ranBlin para el informe de auditora es lasiuiente:

#..1. :eneral*l informe eneral incluye.Re$!on$a2le. rea o unidad administrativa encarada de preparar el informe.Introduccin. 4reve descripcin de por /u suri la necesidad de aplicar laauditora, mecanismos de coordinacin y participacin empleados para su desarrollo,duracin de la revisin, as como el propsito y explicacin eneral de su contenido.Antecedentes. *xposicin 0istrica de la oranizacin, es decir, los cam%ios, ysucesos de mayor relevancia /ue 0a afrontado en forma total o parcial y /ueinfluyeron en le decisin de llevar a ca%o la auditora.T

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Per"odo de re,i$in.Tiempo /ue comprendi el examen.O27eti,o$.+ropsitos /ue se pretenden lorar con la auditora.Alcance.+rofundidad con la /ue se examin la oranizacin.Metodolo-"a.*xplicacin de las tcnicas y procedimientos utilizados con el fin decaptar y analizar la evidencia necesaria para cumplir con los o%&etivos de la auditora.

S"nte$i$. 8elacin de los resultados y loros o%tenidos con los recursos asinados.onclu$ione$. Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a ca%o ypropuestas de atraccin.#..*. A$!ecto$ rele,ante$*ste ru%ro se incluye en el informe con el o%&eto de contemplar los aspectos /uerefle&an los o%st6culos, deficiencias o desviaciones captadas durante la auditora, ascomo la fundamentacin de cada o%servacin as como sus causas y efectos,consecuencias de las o%servaciones. "lunas de estas o%servaciones relevantesson: falta de concordancia entre misin, o%&etivos, metas, estrateias, polticas yproramas en relacin con las condiciones esta%lecidas, y I o la ino%servancia delmarco normativo aplica%le

#.6. Se-uimiento

>(as o%servaciones /ue se producen como resultado de la auditora de%en su&etarse a unestricto seuimiento, ya /ue no solo se orientan a correir las fallas detectadas, sino tam%ina evitar su recurrencia, el seuimiento aporta elementos de crecimiento a la oranizacin lo/ue 0ace posi%le:

=erificar /ue las acciones realizadas como resultado de laso%servaciones, se lleven a la pr6ctica en los trminos y fec0asesta%lecidos con&untamente con el responsa%le del 6rea funcin, proceso,prorama, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultadosesperados.

?acilitar al titular de la oranizacin la toma de decisiones Constatar las acciones /ue se llevaron a ca%o para instrumentar las

recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al radoy forma como estas se atendieron#.6.1. ineamiento$ -enerale$" continuacin se mencionar6n los lineamientos /ue se seuir6n en la implantacin yseuimiento de las recomendaciones:

7efinir las 6reas en /ue se compro%ar6 la implantacin de los cam%iospropuestos por el auditor, tomando como referencia el informe de laauditora y las suerencias o comentarios del titular de la oranizacin.

Considerar la participacin de especialistas, cuando se estime /ue laaplicacin de las recomendaciones as lo re/uiere.

8ealizar, con la amplitud necesaria las prue%as adecuadas para o%tenerevidencia /ue fundamente la adopcin de las suerencias del auditor.

*sta%lecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuadocontrol del cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fec0asesta%lecidos.

4rindar el apoyo a las 6reas involucradas durante el proceso deseuimiento e instrumentacin de tales recomendaciones.

*valuar los resultados y loros alcanzados como producto de lasmodificaciones efectuadas de acuerdo con dic0as propuestas

#.6.#. Accione$ e$!ec"%ica$+ara examinar el rado de avance en la puesta en pr6ctica de los cam%ios sueridosy sentar %ases para una auditora de seuimiento, se re/uiere /ue el auditor verifi/uecomo se efecta, lo cual puede visualizar desde dos perspectivas: (as

recomendaciones se 0an implantado conforme al prorama y si tal implantacin se0a realizado fuera de ste.