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Creando Oportunidades

Taller: Pequeñas y Medianas EmpresasAsesoría gratuita para el crecimiento de su empresa.

Estados Financieros de la Empresa

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Índice Estados financieros ............................................................................................... 3Estados financieros, continuación ......................................................................... 4Balance general .................................................................................................... 5Balances generales, continuación ......................................................................... 6Ejemplo de balance ............................................................................................... 7Estudio de casos: Tienda de estampado de camisetas de Joe ............................ 8Tienda de estampado de camisetas de Joe: Balance general .............................. 9Ejemplo de estado de ganancias y pérdidas ....................................................... 11Estado de ganancias y pérdidas, continuación ................................................... 12Tienda de estampado de camisetas de Joe: Estado de resultados .................... 13Estados de flujo de caja ...................................................................................... 14Ejemplo de estado de flujo de caja ..................................................................... 15Ejemplo de informe de posición de caja .............................................................. 16Tienda de estampado de camisetas de Joe: Informe de situación de liquidez ... 17


Estados financieros Prácticas Recomendadas: • Preparar estados financieros, al menos, en forma trimestral; aunque es

preferible hacerlo mensualmente. • Aprender a leer y a usar los estados financieros básicos para tomar

decisiones. • Revise sus estados financieros cada mes y supervíselos en busca de

tendencias en su negocio. Consideración de estados financieros Tenga en cuenta estas preguntas al revisar sus estados financieros. Lo ayudarán a comprender la historia que cuentan las finanzas de su empresa.

Pasado Presente Futuro

Aspectos que debo tener en cuenta

• ¿Es competitiva mi empresa?

• ¿La empresa tiene una trayectoria de crecimiento?

• ¿Estoy acumulando un capital que me proporcionará estabilidad a largo plazo?

• ¿En qué debo invertir mi tiempo, el personal de la empresa y mis fondos?

• ¿Voy en buen camino para cumplir mis metas?

• ¿Tengo una situación patrimonial positiva?

• ¿Existen patrones o tendencias en la empresa que puedan ser beneficiosos o que puedan suponer un obstáculo?

• ¿Tiene a empresa suficientementes ganancias como para solicitar más préstamos?

• ¿Tengo un balance lo suficientemente sólido como para contraer más deudas?

• ¿Puedo devolver préstamos futuros, según mi registro de historial?

• ¿Necesito un préstamo para los proyectos futuros o tengo suficiente efectivo como para cubrir nuevas inversiones?


Estados financieros, continuación Pasado Presente Futuro

Aspectos que el prestamista tendrá en cuenta

• ¿Qué tipo de decisiones financieras tomó su negocio en el pasado?

• ¿La empresa pagó préstamos anteriores?

• ¿La empresa tiene ganancias?

• ¿Acumuló capital la empresa?

• ¿De qué flujo de caja dispone la empresa para pagar el nuevo préstamo?

• ¿Cómo usa actualmente el capital la empresa?

• ¿Cuáles son sus ingresos y flujos de efectivo actuales?

• ¿Cuáles son las metas actuales de la empresa?

• ¿La empresa puede solicitar más préstamos o tomar más deuda?

• ¿Cómo usará la empresa el préstamo?

• ¿Existen tendencias en el sector que perjudiquen o beneficien al negocio? De ser así, ¿los dueños del negocio las conocen y cuentan con una planificación?

• ¿Qué activos hay disponibles para avalar el préstamo en caso de falta de pago?


Balance general ¿Qué es un balance general? Un balance general es un estado de cuenta de lo que la empresa tiene y de lo que debe. La diferencia entre ambos es el “capital” (o patrimonio) de la empresa. Una situación patrimonial sólida es el principal indicador de la estabilidad de una empresa. Una empresa con una situación patrimonial sólida tendrá la capacidad de sobrevivir en tiempos difíciles. Definiciones de términos en los balances generales Los activos se refieren a lo que se tiene.

• Activos corrientes: Efectivo u otros activos, como cuentas por cobrar, que se convertirán en efectivo en un plazo de 12 meses.

• Inventario: Bienes materiales que adquirió y que ha almacenado

• Cuentas pendientes: Dinero que ha facturado a sus clientes, pero que no ha recibido todavía

• Gastos prepagados: Cualquier cosa que haya pagado por anticipado

antes de que el gasto se haya devengado; por ejemplo, si pagó la renta al principio de cada trimestre, entonces puede considerar tres meses de gastos de alquiler como gasto pagado por anticipado; muchas empresas pequeñas no supervisan estos a menos que sean considerables

• Activos a largo plazo: Esto incluye activos fijos como bienes inmuebles

o equipos, o inversiones a largo plazo

• Depreciación acumulada: Para fines contables, los edificios y los equipos pierden valor con el tiempo. Su contador elaborará un cuadro de amortización para saber qué depreciación debe deducirse del valor del edificio o de los equipos que posee.

Los pasivos se refieren a lo que se debe.

• Pasivo corriente: Dinero cuyo plazo de pago se vencerá en 12 meses

• Cuentas por pagar: Dinero que debe a sus proveedores; muchas empresas tienen crédito a plazos con sus proveedores para efectuar el pago de una mejor manera de sus cuentas por cobrar

• Impuestos pendientes sobre ventas : Dinero que debe, pero que

todavía no ha pagado, por concepto de impuesto sobre ventas


• Línea de crédito: Un préstamo rotativo otorgado por un banco para cubrir las fluctuaciones de flujo de efectivo debido a las altas cuentas pendientes

Balances generales, continuación

• Porción corriente de documentos por pagar: La parte del plazo de un préstamo que se vencerá en los próximos 12 meses

• Pasivos a largo plazo: Dinero que se deberá pagar en un plazo mayor a

12 meses Capital se refiere a los activos menos los pasivos.

• Una situación patrimonial sólida es aquella en la que el valor de sus activos es mayor al valor de sus pasivos totales

• Una situación patrimonial negativa implica que tiene una “deuda excesiva” y que su empresa debe más de lo que vale. Las empresas con deuda excesiva corren el riesgo de cerrar sus puertas o de declararse en quiebra.


Ejemplo de balance Utilice esta muestra para crear un balance general de su empresa.

Nombre de mi empresa Balance. Base para el impuesto sobre los ingresos

Para el año que termina el __/__/____ ACTIVO Activo corriente Efectivo Inventario Cuentas pendientes Gastos prepagados

Activo corriente total Activo a largo plazo Mobiliario o edificios Equipos

- Menos la depreciación acumulada Inversiones Activos totales a largo plazo Activo total

PASIVO Y CAPITAL DEL TITULAR Pasivo corriente Cuentas pendientes Impuestos pendientes sobre ventas Línea de crédito Porción corriente de documentos por pagar

Pasivo corriente total Pasivo a largo plazo Documentos por pagar

Pasivo total Capital (Activos totales - Pasivos totales)

Prácticas Recomendadas:

● Crear un balance actualizado al final de cada trimestre. ● Concentrarse en construir una situación patrimonial positiva y sólida. ● Llevar un registro de las cuentas por cobrar y por pagar para asegurarse

del cobro y pago de facturas en tiempo y forma.


Estudio de caso: Tienda de estampado de camisetas de Joe Antecedentes: La tienda de estampado de camisetas de Joe fabrica camisetas personalizadas para empresas y otras entidades para promociones y eventos empresariales. Joe acaba de conseguir un nuevo contrato que le permitirá proveer 2,000 camisetas personalizadas a Solis Software, una empresa de software, para un evento de capacitación de personal. Para hacer efectivo el contrato, Joe debe comprar 2,000 camisetas, que costarán $10,000, y tinta adicional para sus impresoras de camisetas, que costará alrededor de $4,000. Sin embargo, Joe le enviará la factura a Solis Software recién cuando entregue las camisetas. Normalmente Solis Software paga la cuenta 30 días después de recibirla. Joe necesitará fondos, denominado “capital circulante” para pagar todos los costos anticipados a fin de poder cumplir con el pedido. Además, Joe tiene algunos clientes habituales para quienes debe realizar trabajos menores. Actualmente, tiene una línea de crédito con un límite de $20,000.


Tienda de estampado de camisetas de Joe: Balance general Revise el balance general hipotético de la tienda de estampado de camisetas de Joe. ACTIVO Activo corriente Efectivo $16,346 Inventario $6,250 Cuentas pendientes $18,000 Gastos prepagados

Activo corriente total $40,596 Activo a largo plazo Mobiliario o edificios $0 Equipos $38,000

- Menos la depreciación acumulada $9,500 Inversiones $0 Activos totales a largo plazo $28,500 Activo total $66,096

PASIVO Y CAPITAL DEL TITULAR Pasivo corriente Cuentas pendientes $4,500 Impuestos pendientes sobre ventas $8,000 Línea de crédito* $10,000 Porción corriente de documentos por pagar $5,000

Pasivo corriente total $27,500 Pasivo a largo plazo Documentos por pagar $10,000

Pasivos totales a largo plazo $10,000 Pasivo total $37,500 Capital (Activos totales - Pasivos totales) $28,596

*Línea de crédito: $20,000


Estado de ganancias y pérdidas ¿Qué es un estado de ganancias y pérdidas? Un estado de ganancias y pérdidas (P&L, por sus siglas en inglés), es un estado financiero que resume los ingresos, los costos, y los gastos operativos de una empresa durante un período determinado, como un trimestre o un año. El estado de ganancias y pérdidas proporciona información sobre si su empresa tiene ganancias. Definiciones de términos en estados de ganancias y pérdidas

• Ingresos por ventas: Ingreso obtenido a partir de los productos o servicios que vende a sus clientes

• Otra Ingreso: Incluye artículos de renta o que no se relacionan con las ventas de productos o servicios: podría incluir renta o cargos por inversión

• Costo de mercaderías vendidas: Gastos que se atribuyen directamente a la producción de bienes o servicios que brinda su empresa; incluye materiales utilizados para fabricar el producto; puede incluir mano de obra relacionada directamente con la producción y algunos gastos que pueden relacionarse directamente a la producción; no se incluyen los gastos generales

• Ganancia bruta: Utilidad posterior a la resta del costo de mercaderías

vendidas Utilidad bruta = Ingresos por ventas + otra renta) – COGS

• Gastos operativos: Todos sus gastos generales (alquiler, seguro,

servicios, gastos de mercadeo , etc.)

• Otros gastos: Incluye artículos de gastos que no se relacionan con los gastos generales.

• Ganancia neta: Su utilidad (o pérdida) después de que se calcularon

todas las fuentes de ingreso y artículos de gastos Utilidad neta = Utilidad bruta – (Gastos operativos + Otra renta)


Ejemplo de estado de resultados Utilice esta muestra para crear un estado de ganancias y pérdidas para su empresa.

Nombre de mi empresa Estados de ganancias y pérdidas. Base para el impuesto sobre los

ingresos Para el año que termina el __/__/____

Ingreso por ventas Otros ingresos (p. ej., ingresos derivados de interés o ganancias por venta de equipo) Costo de mercaderías vendidas

Ganancia bruta

(= Ventas e ingresos menos COGS) Gastos operativos

Contabilidad/libro contable Publicidad Conferencias y capacitación Depreciación Beneficios para empleados; p. ej., seguro médico Entretenimiento (p. ej.: almuerzos empresariales, reconocimientos a los empleados, etc.) Seguro (p. ej.: responsabilidad civil, indemnizaciones) Interés sobre préstamos Servicios legales y profesionales Licencias y permisos Cargos de cuentas de comerciante (cargos de tarjetas de crédito) Gastos de oficina, p. ej., correspondencia, internet, servicio telefónico, soporte tecnológico, etc. Cargas laborales Alquiler Reparaciones y mantenimiento Sueldos y salarios Equipos pequeños Insumos Viajes


Estado de resultados, continuación Servicios públicos Materiales de mercadeo y sitio web Gastos operativos totales Otros gastos totales (p. ej., pérdida en venta de equipo)

Ganancia neta

Ganancia neta (=Utilidad bruta menos los gastos totales operativos y otros gastos) Prácticas Recomendadas:

• Preparar un estado de ganancias y pérdidas cada mes o, al menos, cada trimestre. Además, elaborar un estado de ganancias y pérdidas al fin del ejercicio.

• Analizar qué productos o servicios generan los mayores ingresos. • Evaluar los costos para ver si existen oportunidades de reducción de

gastos. • Graficar los ingresos, gastos, y utilidad neta en el transcurso del tiempo

para identificar tendencias. • Elaborar un estado de resultados detallado donde se muestren los

ingresos para cada producto y un detalle de los gastos, y un estado de resultados resumido a fin de proporcionarles a las partes interesadas un panorama rápido de la rentabilidad de la empresa.

• Conservar una parte de las ganancias en la empresa para generar un capital circulante permanente propio y propiciar una situación patrimonial sólida.


Tienda de estampado de camisetas de Joe: Estado de resultados Revise esta utilidad y estado de resultados hipotéticos de la tienda de estampados de camisetas de Joe.

Tienda de estampado de camisetas de Joe Estados de ganancias y perdidas. Base para el impuesto sobre los

ingresos Para el ejercicio que termina el 31/12/2017

Ingreso por ventas $968,100 Costo de mercaderías vendidas

$402,040

Ganancia bruta

(= Ventas menos Costo de mercaderías vendidas)

$566,060 Gastos operativos

Gastos operativos totales $462,500

Otra renta (gasto) Ganancia neta (Utilidad antes de impuesto)

$103,560


Estados de flujo de caja ¿Qué es un estado de flujo de caja? En un estado de flujo de caja, se registra la cantidad de efectivo que ingresa a la empresa y que sale de ella en un período determinado. Un estado de flujo de caja formal lleva un registro de los cambios en el efectivo de tres actividades; operativas, de inversión, y de financiamiento. Un estado de flujo de caja tradicional puede ser complicado. Pero puede elaborar un informe de situación de liquidez modificado que cumpla los mismos objetivos. Es importante saber cuánto efectivo ingresa a la empresa y sale de ella, ya que

• Muestra cuándo ingresa y sale realmente el efectivo. • Garantiza que no se quede sin efectivo, aunque la empresa tenga

ganancias. • Es útil para determinar las necesidades de efectivo; en especial durante

períodos de gran crecimiento. • Es vital para las empresas que utilizan contabilidad de devengo, que es

cuando se reconocen los gastos y los ingresos, incluso si no se ha gastado o cobrado el efectivo todavía.

• Determina las necesidades de capital circulante y si se deben solicitar préstamos para cubrir necesidades de efectivo a corto plazo


Ejemplo de estado de flujo de caja A continuación, se encuentra un ejemplo de un estado de flujo de caja formal que su contador puede elaborar:

Nombre de mi empresa Estado de flujo de caja. Base para el impuesto sobre los ingresos

Para el año que termina el __/__/____ Flujos de caja de actividades operativas Utilidad neta Ajustes por: Gastos de depreciación Pérdida por la venta de equipos Disminución del inventario Aumento de los gastos prepagos Aumento de documentos por cobrar Aumento de las cuentas por pagar Disminución del impuesto sobre ventas por pagar

Flujos de caja total de actividades operativas

Efectivo usado en actividades de inversión Compra de equipos Compra de terrenos o edificios

Ingresos por la venta de equipos Ingresos por la venta de terrenos o edificios

Total de efectivo utilizado en actividades de inversión

Flujos de caja utilizados en actividades de financiamiento Ingresos por el uso de la línea de crédito Pago de la línea de crédito

Ingresos de deuda a largo plazo Pagos de deuda a largo plazo

Retiros de fondos del titular Total de efectivo utilizado en actividades de financiamiento

Flujos de caja netos Efectivo - principio de ejercicio Efectivo - fin de ejercicio


Ejemplo de informe de posición de caja Además, puede elaborar un informe sencillo de la situación de liquidez para conocer el movimiento de entrada y salida de efectivo de su empresa.

Nombre de mi empresa Informe de posición de caja

Para el mes que termina el __/__/____ Saldo de efectivo inicial: Entrada de efectivo + Ventas en efectivo: + Cobro de cuentas pendientes: + Nuevos préstamos o usos de la línea de crédito: + Venta de equipos o edificios: + Otros ingresos, p. ej., intereses, otras actividades que generan ingresos: Salida de efectivo

- Compra de inventario: - Pago de gastos: - Pagos de capital adeudado: - Compra de equipos: - Compra de terrenos o edificios: - Retiro de fondos del titular: - Otras salidas de efectivo:

Saldo de efectivo final: Prácticas Recomendadas:

• Equilibrar las entradas y salidas de efectivo. • Asegurarse de tener suficiente efectivo disponible para las operaciones

diarias y para gastos imprevistos. • Preparar estos estados financieros de forma trimestral. • Comunicarse con la oficina local de SCORE o con un asesor financiero

calificado para obtener ayuda con los saldos. Visitar el sitio web de SCORE para obtener más información: https://www.score.org.

• Elaborar un “informe de situación de liquidez” modificado o sencillo para entender su situación de liquidez.

Mantener siempre un saldo de caja positivo; de lo contrario, puede correr el riesgo de no poder cubrir el costo de los gastos empresariales.


Tienda de estampado de camisetas de Joe: Informe de situación de liquidez

Tienda de estampado de camisetas de Joe Informe de posición de caja

Para el mes que termina el 31 de diciembre de 2016 Saldo de efectivo inicial: $11,256 Entrada de efectivo + Ventas en efectivo: $36,412 + Cobro de cuentas pendientesr: $20,635 + Nuevos préstamos o usos de la línea de crédito: $5,000 + Venta de equipos o edificio: $0 + Otros ingresos, p. ej., intereses, otras actividades

que generan ingresos $0 Salida de efectivo Compra de inventario: $12,105 Pago de gastos: $38,212 Pagos de capital adeudado: $1,600 Compra de equipo: $0 Compra de terrenos o edificios $0 Retiro de fondos del titular: $5,040 Otra salida de efectivo: $0 Saldo de efectivo final: $16,346 Preguntas para reflexionar

• ¿Cuál era el saldo de efectivo de la tienda de estampado de camisetas de Joe a principio de mes?

• ¿Qué flujos de caja entrantes hubo durante el mes? • ¿Cuáles eran las “salidas” de efectivo de Joe o qué tenía que pagar? • ¿Qué monto decidió Joe pagarse a sí mismo? • ¿Cuál es el saldo de efectivo final de la tienda de estampado de

camisetas de Joe? • ¿En qué otros estados financieros observamos el mismo saldo en dólares

para el saldo final de efectivo?

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