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COLEGIO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TECNOLÓGICOS DEL ESTADO DE
MÉXICO
PLANTEL JOCOTITLÁN
TRABAJO DE TESINA TITULADO:
CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES FISCALES Y CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
ELABORADO POR:
RUBÍ BERNAL AVALOS
ALEJANDRO LOVERA GONZÁLEZ
PARA OBTENER EL TÍTULO:
TÉCNICO EN PROCESOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
ASESORÍA POR:
L.C. MARÍA DEL CARMEN PÉREZ GONZÁLEZ
L.C. DELIA ESPIRIDIÓN LÓPEZ
GRUPO: 602
AGOSTO 2015
DEDICATORIAS
Este trabajo lo dedicamos a nuestros padres con todo cariño por darnos todo su apoyo
y poder culminar la carrera técnica en Proceso de Gestión Administrativa;por sus
consejos en los momentos difíciles durante estos tres años, a nuestros hermanos (as)
que nos alentaron durante nuestros trabajos para seguir poniéndole empeño y
dedicación en todos los retos que enfrentamos en nuestro camino.
Padres Rubí:
Martha Avalos Huízar
Enrique Bernal López
Hermanas:
Martha Yahaira, Betzabe, Esmeralda, Lizette, Liliana, Heikki Darinka.
Padres Alejandro
Rebeca González González.
Hugo Lovera Cárdenas.
Hermano:
Hugo Lovera González.
Esta dedicatoria está dirigida a todos los profesores que nos mostraron todo su apoyo y
comprensión, que nos brindaron su amistad, dedicación e incluso nos regañaron en sus
clases para ser mejores y en especial se lo agradecemos a:
Ing. Hugo Hernández Martínez
L.C. María del Carmen Pérez González
¡GRACIAS A USTEDES!
1
INTRODUCCIÓN
En este trabajo damos a conocer los principios básicos de la contabilidad de la
carrera de Procesos de Gestión Administrativa.
En la Unidad 1 Se habla sobre todo de los fundamentos que sustentan que las
empresas deben llevar registros contables para un mejor control,para que funcione
dentro de un negocio y así no tener pérdidas; de igual forma se da a conocer como se
lleva a cabo la elaboración de facturas electrónicas los requisitos que se deben tomar
en cuenta, así como el servicio que da un proveedores autorizados. En esta tesina
tomamos en cuenta al PAC Facturar en Línea, se muestran las referencias de cómo
realizar una factura electrónica por internet; damos a conocer tanto sus ventajas como
desventajas, así como los procesos que deben seguirse para realizar una facturación
electrónica.
La facturación en línea es un proceso muy fácil de hacer se deben de llevar a
cabo varios pasos para poder registrarse y comenzar a facturar, ofrecemúltiples
beneficios.
En la Unidad 2 damos a conocer lo que es un registro contable y la forma en que
se llevan a cabo, se muestran las cuentas del activo, pasivo, capital y las cuentas de
resultados. Las cuentas que mostramos sirven para poder realizar un práctica contable,
es necesario que conozcamos su clasificación para así poder realizar el registro
correcto del negocio.
En la Unidad 3 se muestra como se realiza el cálculo de los impuestos, en este caso
tomamos en cuenta el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta
(ISR), se determina el impuesto a pagar y/o a favor, de igual forma se muestra un
ejemplo de cómo se presenta por internet.
En la Unidad 4 se toma en consideración la contabilidad electrónica basada en un
programa llamadoAspel COI 7.0 que facilita el trabajo en cuanto a los registros
contables que se tienen que llevar a cabo dentro de una empresa, negocios o
despechos contables, entre otros.Por esa razón se elabora una práctica y se muestran
los resultados que arroja el sistema ayudando a optimizar tiempos y hacer el trabajo
administrativo-contable más eficiente.
2
JUSTIFICACIÓN
Esta tesina esta realizada con el fin de recopilar lo adquirido sobre la carrera procesos
de gestión administrativa, estudiados durante estos semestres,con la finalidad de poner
en práctica nuestros conocimientos, mismos que son plasmados en este trabajo, así
como dejar un antecedente de nuestro aprendizaje a las nuevas generaciones.
Este trabajo muestra información importante y oportuna sobre cómo opera una
empresa,se identifican sus ingresos y egresos, como y que datos debe contener una
factura electrónica ya que hoy en día es lo que se lleva a cabo, el haber utilizado estas
herramientas nos permiten ampliar nuestra experiencia y a la vez nos da una idea de
cómo llevar a cabo estas actividades.
Al realizar esta tesina ampliamos nuestro panorama y nos hicimos de nuevas
herramientas para desempeñarnos de una mejor manera en el área laboral, de igual
formaadquirimosnuevas habilidades que podemos poner en práctica.
3
OBJETIVO GENERAL
Elaborar facturas electrónicas, así como manejar el sistema Aspel COI versión 7.0 para
el registro de las operaciones económicas de una entidad,así mismo se elabora esta
tesina donde podemos encontrar información que nos puede ser útil para consulta.
Objetivos específicos.
Conocer los fundamentos de como se lleva la contabilidad
Llevar a cabo el cálculo de los impuestos
Conocer como se lleva a cabo la facturación electrónica
Identificar a un proveedor autorizado
Aplicar los registros contables mediante pólizas
Llevar a cabo una práctica contable en el sistema Aspel COI 7.0
La elaboración defacturas en línea y la colaboración de información sobre la
contabilidad, y los estados financieros para el correcto manejo de algunas
aplicaciones parala facturas tanto pólizas de egreso, ingreso y de diario.
4
INDICE
Unidad 1.
Aspectos teóricos
1.1 Importación de la contabilidad
1.1.1 Definición de contabilidad 6
1.1.2 Fines de la contabilidad 6
1.1.3 Normas de información financiera 7
1.1.4 Fundamentos legales de la contabilidad 13
1.1.5 Ente económico 15
1.1.6 Actividades empresariales 15
1.1.7 Registro de RFC 17
1.1.8 Usuario de la contabilidad 18
1.1.9 Ética profesional 19
1.2 Factura electrónica 22
1.2.1 Fundamentos legales de la factura 23
1.2.1.1 Código fiscal de la federación 24
1.2.1.2 Ley de impuestos del valor agregado 24
1.2.1.3 Ley de impuestos sobre la renta 25
1.2.2 Requisitos para la factura electrónica 25
1.2.3 Firma electrónica 26
1.2.4 Sello digital 26
1.2.5 Proveedores autorizados 27
1.2.6 Proveedores autorizados – facturar en línea 27
Unidad 2
Aspectos contables
2.1 Registro contable 35
2.2 Clasificación de las cuentas contables (activo, pasivo, capital) 35
2.3 Concepto de la póliza (diario, ingreso, egreso) 38
2.4 Definición de estados financieros 39
2.5 Elementos que integran los estados financieros 40
5
Unidad 3
Calculo de contribución fiscal
3.1 Definición de impuestos 41
3.2 Cálculo e ISR 41
3.3 Cálculo del IVA 43
3.4 Elaborar y tramitar la declaración de ISR por internet 44
Unidad 4
Contabilidad electrónica
4.1 Lineamiento para la contabilidad electrónica 50
4.2 Paquete contable (COI) 50
4.3 Caso práctico 51
4.4 Catálogo de cuentas 52
4.5 Registro de póliza 52
4.6 Estado financiero 52
6
UNIDAD 1. ASPECTOS TEÓRICOS
1.1.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
La contabilidad es el arte de registrar clasificar y resumir de manera significativa y en
términos de dinero transacciones y eventos que son en parte de carácter financiero
al tiempo que interpreta los resultados de esto.
La contabilidad es un sistema de información cuya finalidad es ofrecer a los
interesados información económica sobre una entidad. En el proceso de
comunicación participan los que preparan la información y los que utilizan (libro de
contabilidad).
Es la ciencia o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones de
un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma
de decisiones sobre la actividad.
Desde mi punto de vista la contabilidad es un proceso que ayuda a las
empresas o pequeños negocios a llevar un buen registro dentro de la
organización a demás de ayudar a crecer el negocio o empresa. Juega un
papel fundamental dentro de la organización y es necesario que se conozcan
sus funciones y pasos a seguir para llevar los registros de manera correcta.
Considero que la contabilidad es muy importante ya que las personas que
están familiarizadas con empresas tienen que estar muy informados con las
características financieras con las que ingresan sus negocios.
1.1.2 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Los propósitos fundamentales para la contabilidad son los siguientes:
1.- Establecer un control rigoroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones
dele negocio.
2.- Registrar de forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas para la
empresa durante el ejercicio fiscal.
3.- Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica de la situación
financiera que guarda el negocio.
4.- Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.
5.- Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas; a
todos aquellos actos de carácter jurídico en el que la contabilidad puede tener fuerza
aprobatoria conforme a lo establecido.
7
1.1.3 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF)
A) NIF normas conceptuales
B) NIF particulares
C) Interpretación a las NIF
Marco conceptual
Normas particulares
Normas de información financiera (NIF)
Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos conceptuales y particulares
emitidos por CINIF (concejo mexicano para la investigación y desarrollo de normas e
información financiera) que regulan la información contenida en los estados financieros
y sus notas en un lugar y fecha determinada que son aceptadas de manera amplia y
generalizados de los usuarios de información financiera.
NORMAS DE
INFORMACION
FINANCIERA NIF
A-2 Postulados básicos
A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos
A-4 Características cualitativas de los
estados financieros.
A-5 Elementos básicos de los estados
financieros
A-6 Reconocimientos y valuación
A-7 Presentación y evolución
A-8 Supletoriedad
Estados financieros serie B
Sectores especializados serie C
Conceptos específicos serie D
Problemas de determinación de
resultados serie E
8
NIF(A-2) Postulados básicos
Sustancia económica: Debe prevalecer en la delimitación y operación de sistemas de
información contable, así como en el reconocimiento contable de las transformaciones
internas y otros eventos que afectan económicamente una entidad.
Entidad económica: Es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas
constituidas por combinación de recursos humanos, materiales y financieros conjunto
integrado de actividades económicas y recursos, conducidos, administrativos por un
único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
específicos para los que fue creada, la personalidad de la entidad económica es
independiente de los accionistas, propietarios y patrocinadores.
Negocio en marcha: La entidad económica se presume en existencia permanente
dentro de un horizonte de tiempo ilimitado salvo prueba en contrario por lo que las cifras
en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos
con base ala (NIF).
Devengación contable: Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo
una entidad económica con otras entidades de las trasformaciones internas y de otros
eventos que la han afectado económicamente deben reconocerse en su totalidad en el
momento en que ocurre independientemente de la fecha en la que se consideren
realizados para fines contables.
Asignación de costos y gastos con ingresos: Loscostos y gatos de una entidad deben
identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo independientemente de la
fecha en la que se realicen.
Valuación: Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos que afectan económicamente una entidad deben cuantificarse
en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser evaluado con el
fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.
Dualidad económica: La estructura financiera de una entidad económica está
constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por
las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propias o ajenas.
9
NIF(A-3)
Necesidades de los usuarios y objetivos de la información
Si se toma como un punto de partida las necesidades de los usuarios, el objetivo
general de información financiera es proporcionar información útil que permita la toma
de decisiones de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad económica. La
utilidad como objetivos generales de la información financiera es la cualidad
fundamental de satisfacer las necesidades de información financiera.
NIF (A-4)
Características cualitativas de la información financiera
Las características cualitativas primarias establecen que la información financiera debe
ser confiable, relevante, comprensible y comparable.
La confiabilidad de la información financiera descansa en la variedad, la
representatividad y objetividad.
La relevancia de la información financiera descansa en la posibilidad de predicción y
confirmación y la importancia relativa.
Comprensibilidad la información reside en que esta sea debidamente comunicada y el
usuario entienda el mensaje.
Comparabilidad de la información se ausenta en la situación de que los usuarios
puedan comprar una misma entidad o entidades diferentes.
NIF(A-5)
Elementos de los estados financieros.
Los elementos de los estados financieros incluyen los recursos poseídos por la entidad
económica (activos), las obligaciones construidas por la posesión de tales recursos
(pasivos), el derecho de los posteriores sobre la diferencia entre los activos y pasivos
(capital contable para las entidades lucrativas o patrimonio contable para las entidades
con propósitos lucrativos). Las modificaciones en los elementos anteriores derivados de
transacciones y otros hechos o circunstancias originados por las actividades
económicos de la entidad.
Los estados financieros mediante los cuales se presentan razonablemente la
información financiera son los siguientes.
10
a) Balance general o estado de situación financiera: que muestran los recursos y
sus fuentes a una fecha determinada, lo que permite juzgar la situación
financiera.
b) Estado de resultados o de actividades: informa sobre el resultado de las
operaciones de las entidades lucrativas o la actividad de las entidades no
lucrativas en un periodo dado
c) Estado de variaciones en el capitulo contable de la entidad lucrativa: muestra los
cambios ocurridos en la inversión de los propietarios.
d) Estado de flujo de efectivo: muestra el origen y la aplicación de recursos, es
decir, los cambios en sus recursos y sus fuentes.
NIF (A-6)
Concepto de reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros.
El reconocimiento contable es un proceso que consiste en asignación valores
monetarios significativos a los diversos elementos de los estados financieros, a través
de valuar y relevar, mediante la incorporación formal en la información financiera
comunicada en los estados financieros de los efectos económicos de las operaciones
realizadas.
Reconocimiento inicial
Es el proceso de valuar, presentar y relevar una partida por primera vez en los estados
financieros cuando esta se considera devengada.
Reconocimiento posterior
Es la modificación de partidas reconocidas inicialmente en los estados financieros
originada por eventos posteriores que la afectan de manera particular, con el fin de
preservas su objetividad.
Conceptos de valuación.
La valuación es el proceso que consiste en atribuir un valor significativo en términos
monetarios a los aspectos específicos de los estados financieros.
NIF(A-7)
Aspectos generales de prestación y revelación de los estados financieros.
Los aspectos generales de presentación señalan la forma adecuada de estructurar los
estados financieros, según ciertos criterios establecidos.
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Conceptos de prestación
La prestación de información financiera se refiere al momento de mostrar
adecuadamente en los estados financieros y sus notas los efectos derivados de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente
a una entidad.
Concepto de revelación
La revelación es la acción divulgar en los estados financieros y sus notas toda aquella
información que implique el origen y significación de los elementos que se presentan en
dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables.
NIF (A-8)
Bases para la aplicación de las normas supletorias.
Se dice que existen supletoriedad en el caso de que la inexistencia de NIF en México
pueda ser cubierta por otro conjunto de normas, formalmente establecidas, distintas a
las mexicanas.
Estado financiero: Serie B
Normas aplicadas a los estados financieros
NIF B-1 cambios contables y correcciones de errores.
NIF B-3 estado de resultado.
NIF B-4 unidad integral.
NIF B-5 información financiera por segmentos.
NIF B-7 adquisición de negocios.
NIF B- 8 estado financiero consolidados y combinados y valuación de inversiones
permanentes en acciones.
NIF B-9 información financiera a fechas intermedias.
NIF B -10 reconocimientos de los efectos de la información a la información financiera
(documento integrada).
NIF B-12 estados de cambios en la situación financiera.
12
NIF B-13 hechos postulados a las fechas a os estados financieros.
NIF B-14 utilidad por acción.
NIF B- 15 transacción en monedas extranjeras y conversión de estados financieros de
operaciones extranjeras.
NIF B-16 estados financieros de entidades con propósito no lucrativos.
Serie C
Normas aplicadas a conceptos específicos de Estados Financieros
NIF C-1 Efectivo.
NIF C-2 Instrumentos financieros.
NIF C-2 Documentos de adecuaciones.
NIF C-3 Cuentas por cobrar.
NIF C-4 Inventario.
NIF C-5 Pagos anticipados.
NIF C-6 Inmueble y maquinaria y equipo.
NIF C-8 Activos intangibles.
NIF C-9 Pasivo, promisiones, activo, pasivo contingentes.
NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.
NIF C-11 Capital contable.
NIF C-12 Instrumentos financieros con características de pasivo de capital o de ambas.
NIF C-13 Partes relacionadas.
NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y disposición.
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Serie D
Normas aplicadas a problemas de determinación de resultado
NIF D-3 Obligaciones laborales.
NIF D-4 Tratamiento contable sobre la ISR.
NIF D-5 Arrendamiento.
NIF D-7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital.
Serie E
Normas aplicadas a sectores especializadas
NIF E-1 Agricultura.
NIF E-2 Ingresos y contribuciones percibidas por entidades con propósitos no lucrativos
otorgadas por los mismos.
1.1.4 FUNDAMENTO LEGAL DE LA CONTABILIDAD
Código de Comercio
Capítulo III De la Contabilidad Mercantil
Art.33
El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado,
sistema que podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro.
a) Identificar las operaciones individuales y sus características, como dichas
operaciones individuales con documentos comprobatorios.
b) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales y den como resultado
las cifras finales.
c) Preparación de los estados que se incluyan en la información financiera de
negocio.
d) Conocer y seguir huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de
cuentas, y operaciones individuales.
e) Sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del
registro de operación para asegurar la corrección del registro contable.
14
Art 34.
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar
debidamente encuadernados, empleados y foliados el libro mayor y, en el caso de las
personas morales, el libro de actas. La encuadernación de estos libros podrá hacerse a
posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.
Art 35.
En libro de mayor se deberá anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los
nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo
de registro inmediato anterior, el total de momento de cargo o crédito a cada cuenta en
el periodo y su saldo final.
Art 36.Los libros de actas se harán costar todos los acuerdos relativos a la marca del
negocio tomen una asamblea o junta de socios.
Art. 37.
Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aun
que el comerciante sea extranjero, en caso de no cumplirse este requisito el
comerciante incurrirá en una multa no menor a de $25,000.
Art 38.
El comérciate deberá conservar debidamente archivados, los comprobantes originales
de sus operaciones, de la mera que pueda relacionarse con dichas operaciones
Ley de Impuestos Sobre la Renta
Capítulo VIII. De las Obligaciones de las Personas Morales.
Art 86.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este título, además de
las obligaciones establecidas en otros artículos de esta ley.
Llevar la contabilidad de conformidad con el código fiscal de la federación, su
reglamento y el reglamento de esta ley, y efectuar los registros en la misma.
Expedir comprobarte por las actividades que realicen y conservan una copia de
los mismos a disposición de las actividades fiscales.
15
1.1.5 ENTE ECONÓMICO
El ente económico es la empresa organizada como unidad y respecto al cual se predica
la propiedad de sus recursos. Ósea el ente económico es la organización dedicada a la
generación de ingresos a través de la venta se algún servicio o producto, las empresas
deben ser consideradas entidades diferenciadas de sus propietarios y sus operaciones.
Por lo tanto en ente económico se interpreta como una entidad económica social por
que se encuentra integrada por elementos humanos técnicos y materiales los cuales
tienen la misma misión de obtener utilidades a partir de la participación que ostentan en
En nuestra opinión el ente económico una herramienta que es muy necesaria
dentro de la contabilidad para el buen funcionamiento de las empresas y
negocios, el ente económico es una entidad social muy interesante y efectiva,
recomendamos que se utilice en cualquier sociedad económica.
1.1.6 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
De acuerdo al artículo 16 del Código Fiscal de la Federación menciona como
actividades empresariales las siguientes:
Comerciales
Servicio
Industriales
Agricultura
Silvícola
Ganadera
Pesca
Comerciales
Las comerciales son las que con conformidad de las leyes federales tienen este
carácter y no están comprendidas en ninguna otra función.
Servicio
Personas que nos proporcionan un conocimiento por ejemplo doctores, arquitectos,
licenciados.
16
Industriales
Son entidades como la extracción conservación o transformación de materia prima
acabado de productos y elaboraciones de satisfacción
Agricultura
Comprenden actividades de siembra cultivos cosechas y la primera enajenación de los
productos obtenidos que no han sido objetos de transformación industrial
Silvícola
Son las de cultivo en bosques o montes así como la cría de animales conservación
restauración fomento y agrupamiento de la vegetación de los mismos; y la primera
enajenación de su producto que no han sido objeto de transformación industrial
Ganadera
Son los consistentes de la cría y engorda de ganado aves de corral y animales como la
primera enajenación de sus productos que no han sido objeto de transformación
industrial
Pesca
Incluye la cría, cultivo fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies
marinas y agua dulce, incluida la agricultura, así como la captura y extracción de los
mismos y la primera enajenación de estos productos que no han sido objeto de
transformación industrial.
Personas Físicas (Lucro).
Es todo miembro de la especie humana susceptible de adquirir derechos y obligaciones
Atributos
Personalidad jurídica (acta de nacimiento)
Fin de la personalidad
Capacidad
Nombre
Domicilio
Estado civil
Patrimonio
Nacionalidad
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Personas morales (Sin lucro).
Son el conjunto de personas físicas que se unen para la realización de un fin colectivo
por ejemplo (sociedades o empresas)
Atributos
Personalidad jurídica (acta de nacimiento)
Capacidad
Domicilio
Denominación social o razón social
Patrimonio
Nacionalidad
1.1.7 REGISTRO DEL RFC
El registro federal de contribuyentes es una clave alfanumérica compuesta por 13
caracterespara personas físicas y 12 caracteres para persona moral y es utilizado como
un individuo que ejerce actividades económicas por la cual está obligado a pagar
impuestos. El registro de esta clave debe hacerse ante las oficinas del sistema de
administración tributaria (SAT) siendo obligatorio para todo aquel.
Ejemplo
Bernal AvalosRubí
BEAR970520TYG 13 caracteres
PRETTY S.A. de C.V.
PRE970520RFD 12 caracteres
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1.1.8 USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
A) Externos
Básicamente existen 3 diferentes tipos de usuarios externas de la contabilidad
1.- Los acreedores:
Amplitud a los usuarios de la contabilidad financiera, una entidad económica se
puede ver en la necesidad de solicitar recursos a instituciones del sistema financiero
tales como son los bancos, arrendadoras, cosas de bolsa y a personas físicas tales
como proveedores inversionistas etc. Para llevar a cabo sus proyectos de
crecimiento, en cualquier caso e independientemente del fin que tenga la utilización
de estos recueros, dichas personas o instituciones conocidas.
2.- Los accionistas
Son propietarios de empresas como tales tiene derecho de conocer a través de la
administración los resultados de operación así como la situación patrimonial de la
empresa, con el propósito de cuantificar el valor actual de su aportación así como de
la parte de las utilidades que serán reinventadas en nuevos proyectos de la entidad.
3.- Las autoridades gubernamentales
Estas facultades por ley para establecer las bases sobre las cuales se determinara y
cobrara el impuesto la contribución que deba hacer una entidad económica hacia el
gobierno del país en el que operan y como contraprestación a los servicios que
reciba dicha entidad así como las demás integrantes de la sociedad para tal fin, el
gobierno federal de cada país establece dentro de las leyes requisitos de
elaboración y prestación de información contables.
B) internos
De la misma forma que los usuarios externos tienen necesidad de información de los
administradores de una entidad económica representados principalmente de los
funcionarios de niveles superiores tales como directores generales directores
funcionales, gerentes de área, jefes de departamento etc. Tienen necesidad de
monitorear el desempeño para la entidad para la cual trabaja y el resultado de su
propio trabajo. Dichos información por naturaleza es un nivel de detalle mucho
mayor que el suministro a los usuarios externos por lo mismo no están regidos por
19
leyes ni por otro tipo de disposiciones si no exclusivamente por la necesidad de la
información y la creatividad de quien la preparan.
1.1.9 ÉTICA PROFESIONAL
La ética profesional es el conjunto de normas de carácter ético aplicado en el
desarrollo de una actividad laboral. La ética puede aparecer reflejada en el código
de odontológico o código profesional a través de una serie de principios y valores
contenidos en postulados de forma de decálogo o documentos de mayor extensión.
La ética profesional marca faltas de conducta para el desempeño de las funciones
propias de un cargo dentro de un marco ético en muchos casos tratan temas de
competencia capacidad profesional además de temas específicos propios de cada
área.
Desde mi punto de vista la ética es muy importante para todo individuo que
necesite trabajar o está trabajando, las personas tienen que contar con distintas
capacidades y actitudes para la seguridad del trabajo contar con una firme
educación y con muchos valores, el estar divulgando información que nos
corresponde no es ético de los trabajadores.
En mi opinión la ética debe darse desde uno mismo para sí poder aplicarla
dentro de la empresa, después con los empleados de la misma y así mismo se
sigue con la empresa utilizando los valores primeramente y ser y tener
confiabilidad dentro de la empresa para que no se divulgue ninguna información.
Principios de ética del contador
El contador público comprende conocimientos y habilidades que en general integra la
información que deberán tener los estudiantes, según sus propósitos u objetivos que
han sido definidos en un plan de estudios.
A. Actitudes: La actitud se manifiesta en acciones concretas del comprobante de los
sujetos a partir del aprendizaje formativo que comprende procesos psicológicos.
A.1 De respeto y compromiso en el aspecto social, profesional y personal.
A.2. De servicio
A.3. De aprendizaje permanente
A.4. De responsabilidad
A.5. De análisis y reflexión
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A.6. Propositiva en su desempeño.
Personales
1. Críticas hacia la vida y hacia la profesión
2. De seguridad en sí mismo (autoestima)
3. De superación permanente (personal y profesional)
4. De prospectiva de la vida
5. De aprendizaje permanente
6. De iniciativa y emprendedora
7. Ética (personal y profesional)
8. De apertura al cambio.
9. De servicio a los demás
10. De compromiso y responsabilidad
11. De orgullo por la profesión y la cultura nacional
12. En pro del bienestar social y del ambiente
B. Habilidad
Son las posibilidades intelectuales y manuales que se expresan en conocimientos,
destreza y actitudes que se adquieren.
B.1. Desarrollar una visión integral sobre los objetivos de las organizaciones y su
estrategia financiera
B.2. Aplicar en su ejercicio profesional los conocimientos adquiridos en forma crítica
en el análisis e interpretación de estados financieros
B.3. Conducir grupos y participar en equipos multidisciplinarios para fundamentar la
toma de decisiones financieras.
Administrativas
1. Planear y organizar su trabajo hacia resultados
2. Toma decisiones
3. Aplicar en forma creativa y critica los conocimientos adquiridos
4. Diseñar sistemas de información contable.
5. Ejercer y delegar autoridad
6. Apoyarse en la información para realizar su función.
Interpersonales
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7. Dirigir un liderazgo
8. Negociar
9. Trabajar en equipo de manera disciplinaria
10. Adaptarse al clima organizacional y a las nuevas tecnologías
11. Promover el cambio y el desarrollo social
Intelectuales
12. Analizar y sintetizar información.
13. Calcular e interpretar cifras.
14. Aprender a aprender.
15. Investigar para solucionar problemas.
16. Comunicarse en forma oral y escrita en español.
17. Expresar a nivel intermedio avanzado en inglés.
C. Conocimiento. Por medio del plan de estudios se adquieren los conocimientos
técnicos que corresponden a los cambios específicos de la licenciatura en
contaduría.
Conocimientos generales:
a) Contabilidad básica
b) Contabilidad avanzada
c) Finanzas
d) Auditoria y contraloría
e) Fiscal
22
1.2 FACTURA ELECTRÓNICA
Factura electrónica será aquella que se emita por un medio electrónico y cumpla con
todas las característica legales para su utilización, por parte de las empresas.
Es un comprobante fiscal digital que utilizan los estándares definidos por (SAT)
(servicios de administración tributaria).
Comprobante fiscal de ingreso que refleja una operación de compraventa, impresiones
de las facturas electrónicas (CFDI).
Imagen 1. Representación de factura electrónica
Comprobante fiscales:
Es un documento que los constituyentes deben expedir por cada operación que realicen
con la finalidad de comprobar sus ingresos y egresos para sus efectos fiscales.
Comprobante fiscal digital.
Es un documento electrónico que maneja estándares de seguridad internacionalmente
reconocidos que garantiza que el comprobante es autentico integro único y que será
aceptado igual que el comprobante fiscal impreso.
2.- Es un mecanismo de comprobación de ingreso y egreso para efectos fiscales.
3.- Dentro de los comprobantes fiscales digitales se encuentran (facturas, notas de
crédito, notas de cargo, recibos de honorarios, recibos de donativos, recibos de
arrendamiento carta portal etc.
23
¿Cuál es la diferencia entre una factura impresa y una factura electrónica?
Ambas facturas tienen la misma valides fiscal, la diferencia radica en la forma en que
son creadas enviadas almacenadas y los elementos de seguridad con los que cuentan.
1.2.1 FUNDAMENTOS LEGALES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.
De acuerdo al CFF en su Artículo 29 nos menciona lo siguiente:
Todos los contribuyentes están obligados a emitir comprobantes fiscales digitales a
través de internet (factura electrónica). No obstante, se han otorgado una serie de
facilidades de tal forma que:
1. Los contribuyentes obligados a emitir factura electrónica a través de internet o
CFDIson aquellos que en el ejercicio anterior, tuvieron ingresos anuales superiores a
cuatro millones de pesos, o bien cuando en este ejercicio rebasen ese monto, en cuyo
caso estarían obligados a emitir factura electrónica a partir del mes inmediato siguiente
a aquél en que se rebase la cantidad señalada, conforme lo establecido en la regla
i.2.8.1.1 de la resolución miscelánea fiscal para el 2013 publicada en el diario oficial de
la federación el 28 de diciembre de 2012.
2. Los contribuyentes cuyos ingresos no rebasen los $4 millones de pesos anuales,
podrán emitir comprobantes con código de barras bidimensional
Resolución misceláneafiscal para 2009 (21 de diciembre del 2009) capitulo 1.2.11 de la
segunda resolución.
Anexo 20 del diario oficial de la federación (21 de diciembre del 2009) en la resolución
del artículo 29 del código fiscal de la federación se publico su obligatoriedad apartir del
primero de enero de 2011 para todos aquellos contribuyentes que emiten y generan
comprobantes fiscales desde 2000 (dos mil pesos)
24
1.2.1.1 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Título II De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes.
De acuerdo al CFF en su Artículo 28 nos menciona lo siguiente:
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, estarán a lo siguiente:
Como se integra la contabilidad
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registro social, control de inventarios y método de
valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos.
Cumplimiento de los requisitos
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior
deberán cumplir con los requisitos que establezcan el Reglamento de este
Código y las disipaciones de carácter general que emita el servicio de
administración tributaria.
Los registros o asientos se llevaran a cabo en medios electrónicos
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaran en medios
electrónicos con forme a lo establezcan en el Reglamento de este Código
y las disposiciones de carácter general que se emita para tal efecto.
1.2.1.2 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Disposiciones generales Artículo 1.- Están obligadas al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Párrafo reformado DOF 30-12-
1980.
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
25
IV.- Importen bienes o servicios.
Es un impuesto al consumo y significa que justamente es un impuesto que se estará
pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos
adquirido.
IVA Causado
Se utiliza para los ingresos que percibe una empresa, el IVA Causado es por
concepto de venta o prestación de servicio.
IVA Acreditable
EsIVA que se paga cuando una empresa quiere un producto o servicio
La tasa del 16% vigente desde el año 2009 grava las siguientes actividades.
a) Enajenación de bienes
b) Prestación de servicios independiente
c) Arrendamiento de bienes
d) Impuesto de bienes y servicios así mismo la tasa del 0% se aplica a las
siguientes actividades
1.2.1.3 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
REGLA II.2.5.1.2 DE LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2014
Son un beneficio otorgado por la ley mediante los gastos y costos que realizan las
personas físicas con un objetivo de protección de la propia persona física o en su caso
de sus familiares más próximos
Cabe señalar que en el ejercicio de 2014, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgió una
nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
1.2.2 REQUISITOS PARA LA FACTURA ELECTRÓNICA.
¿Qué se necesita para expedir la factura electrónica?
Tener firma electrónica avanzada (FIEL) o en algunos casos, utilizar la
contraseña (2014).
Contar con el certificado de sello digital. Las personas físicas podrán utilizar su
certificado de la FIEL.
Utilizar la herramienta gratuita del SAT.
Solicitar el servicio de un PAC.
26
Beneficios que se obtienen al emitir comprobantes fiscales digitales
1.- La interacción entre clientes y proveedores:
Se reducen tiempos en procesos administrativos.
Mayor productividad, reducción del costo administrativo así como el volumen del
papel correo fax y otros gastos fijos.
Rapidez y seguridad en el intercambio de información.
Mejor servicio al cliente.
Mayor seguridad.
1.2.3 FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA (FIEL)
La fiel es la abreviatura de firma electrónica avanzada, es un conjunto de datos que se
adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje,
como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. Por sus
características, la fiel brinda seguridad a las transacciones electrónicas de los
contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar no haya
sido modificado. Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de
claves públicas, en donde se utilizan dos claves o llaves para el envío de mensajes:
La "llave o clave privada" que únicamente es conocida por el titular de la fiel, que sirve
para cifrar datos.
La “llave o clave pública”, disponible en internet para consulta de todos los usuarios de
servicios electrónicos, con la que se descifran datos.
En términos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave
que no corresponda.
Es aquella que ha sido expedida por la autoridad satisfactoria consiste en el conjunto de
datos electrónicos integrados o asociados al mensaje de datos que permite asegurar la
integridad y autenticidad de esta y la identidad del titular. Consiste en un conjunto de
datos asociados a un mensaje o documento electrónico que permite garantizar con total
seguridad la identidad del firmamento y la integridad del texto o mensaje enviado.
1.2.4 SELLO DIGITAL
Es un documento electrónico mediante el cual el (SAT) garantiza la vinculación entre la
identidad de un sujeto o entidad y su clave pública.
Tramite de un certificado de sello digital
27
El certificado de sello digital, es un documento electrónico mediante el cual una
autoridad de certificación (SAT), garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto
o entidad y su clave pública.
Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de
las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la misma, la unicidad y
las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica
avanzada (integridad, no repudio y autenticidad).
Descargar la aplicación (SOLCEDI)
Generar con (SOLCEDI) la solicitud de certificado de sello digital
Enviar la solicitud se sello digital y recuperar hay mismo loscertificados
(llave privada y pública) llave privada .Key
1.2.5 PROVEEDOR AUTORIZADO CERTIFICADO (PAC)
Un proveedor autorizado certificado es a quien con la autorización del servicio de
administración tributaria (SAT) para generar y procesar fuera del domicilio fiscal de
quien lo contrate los comprobantes para efectos fiscales por medios electrónicos y de
manera 100% digital sin que por ellos se considere que se lleve fuera del domicilio
mencionado.
1.2.6 PROVEEDOR AUTORIZADO FACTURAR (LÍNEA)
Dichos proveedores efectúan el proceso de certificación de un comprobante fiscal a
través de internet o factura electrónica mediante la validación asignación de folios
incorporación del sello digital del (SAT).
Proveedor autorizado de certificación PAC, es una empresa que ha pasado por un
estricto proceso de certificación ante el servicio de administración tributaria (SAT), para
generar y procesar fuera del domicilio fiscal, los comprobantes fiscales digitales por
internet de los contribuyentes que así lo deseen. Esto le da la capacidad legal de
expedir CFDI'S -comprobantes fiscales digitales por internet- mismos que son
generalizados a partir de enero de 2011, conforme a la nueva disposición fiscal, para
todos los contribuyentes que facturen más de 4 millones por año y todos aquellos que
migren de forma voluntaria, publicado en el diario oficial de la federación el 28 de
diciembre del 2010.
28
Por medio del SAT (gratuito)
Acceso a internet.
Datos de mi cliente.
Fiel.
Sello digital.
Ventajas
Gratis.
Almacena por 5 años.
Desventajas
Programa lento.
Se satura.
Cada vez que se hace una factura se capturan los datos.
Para validar la factura se cargan los datos de la fiel/sello digital.
Para enviarla por correo se tiene que descargar la factura.
Por medio del PAC (tiene costos)
Acceso a internet.
Fiel.
Sello digital.
Datos del cliente.
Ventajas
Se captura una sola vez los datos del cliente.
Se carga una sola vez el sello digital.
Guarda las facturas por 5 años.
Se envía directamente al correo electrónico.
Desventajas
Costo.
29
Imagen1.Entrar a la página www.fel.mx
30 Imagen 2.Crear una nueva factura.
31
Imagen 3. Seleccionar el método de pago
32
Imagen 4. Se escribe la descripción de los productos.
33
Imagen 5. Se verifica que la información sea correcta.
Imagen 6.Dar clic en crear CFDI, a
enviaras la factura mediante un correo y así terminaras el proceso de la facturación.
34
Dar clic en crear CFDI, aparecerá una factura como se muestra en la imagen
as la factura mediante un correo y así terminaras el proceso de la facturación.
parecerá una factura como se muestra en la imagen
as la factura mediante un correo y así terminaras el proceso de la facturación.
35
Unidad II Aspectos Contables
2.1 REGISTRO CONTABLE
En esta unidad vamos a mencionar a que re refiere el registro contable, sus asuntos
contables y cuáles son sus funciones.
Para el registro de las operaciones, el método de pólizas, como casi siempre
acontece, debe adecuarse a las necesidades de información de la empresa. Por
ello, podemos decir que se puede establecer un método con las pólizas de diario
ingreso y egreso, es decir, todas las operaciones realizadas serian registradas en
pólizas de Diario y se emplearía igualmente un solo diario tabular.
2.2 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES.
En base al postulado de dualidad económica una entidad está integrada por los
recursos que disponen para la realización de sus fines
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
d) Cuentas de estado de resultados
Acreedores
Deudores
Activo: está integrado por todas aquellas que disponen una identidad para la realización
de sus fines los cuales deben presentar beneficios económicos provenientes de
transacción o eventos realizados inidentificables y cuantificables en unidades
monetarias.
Activo circulante
Caja
Banco
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Iva acreditable
Iva pendiente de acreditar
inventario
Anticipo a proveedores.
36
Activo no circulante
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de ventas
Mobiliario y quipo de oficina
Equipo de transporte
Equipo de computo
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Rentas pagadas por anticipado
Gastos de instalación
Primas y seguros
Intereses pagados por anticipado
Pasivos: representan los recursos una entidad para la realización de sus fines que han
sido aportados que fuentes externas a la entidad derivadas de transacción económicas
realizadas, contribuyendo así obligaciones presentes de trasferir efectivo, bienes o
servicios futuras que reúnen los requisitos de ser razonablemente inidentificables y
cuantificaciones en unidades monetarias.
Pasivo circulante
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo a clientes
Iva causado
Iva pendiente de causar
Pasivo no circulante
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar a largo plazo
Cuentas por pagar a largo plazo
Rentas comprobadas por anticipado
Intereses cobrados por anticipación
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Capital contable: representan los recursos de los que dispone una identidad para la
realización de fines los cuales han sido aportados por fuentes internas representada por
los propietarios y provenientes de operaciones realizadas y otros eventos económicos y
circunstancias que afectan.
Capital contable
Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Prima en venta de acciones
Capital ganado
Unidades integrales retenidas incluyendo las aplicaciones a reversas de capital
Perdidas integrales acumuladas
Acceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.
Cuentas de resultado deudora
Son aquellas que registran costos, gastos y pérdidas; por lo tanto aumentan cargando,
disminuyen abonando y su saldo es deudor.
Cuentas de resultados acreedoras
Son aquellas que registran ingresos productos ganancias y utilidades por lo tanto
aumenta abonando disminuyen cargando y su saldo es acreedor.
Cuentas de resultado
Acreedores Deudores
Ventas. Devolución sobre compra.
Rebajas sobre ventas. Descuentos sobre venta. Devolución sobre compra. Compra.
Descuentos sobre compra. Gastos de compra.
Productos financieros. Rebajas sobre compras. Costos de ventas.
Gastos de ventas.
Gastos de administración.
Gastos financieros.
Otros gastos.
Otros productos.
38
2.3 CONCEPTO DE LA PÓLIZA
La póliza es el nombre que recibe el documento en que se plasma el contrato de seguro
y en que se establecen las obligaciones y derechos tanto de la aseguradora como del
asegurado, y donde se describen las personas u objetos que se aseguran y se
establecen las garantías e indemnizaciones en caso de siniestro.
Existe un gama muy amplia de riesgos asegurar por lo tanto que se debe hacer antes
de tomar un seguro es informarse detalladamente de las características del producto,
de modo de terminar una precisión los riesgos cubiertos y las exclusiones existentes
una vez aceptada la propuesta, se emita la póliza propiamente tal.
Existen tres diferentes tipos de pólizas:
a) Póliza de ingreso: contiene asientos que implican entradas de efectivo por
transformaciones que realiza un ente (ventas).
b) Pólizas de egreso: contiene asientos contables que implican salidas de efectivo
por transacción que realiza un ente (pago a proveedores).
c) Póliza de diario: en ellas se encuentran registros que no implican entrada o
salida de efectivo (depreciación de equipos)
En términos generales debe contener lo siguiente:
Numero de póliza
Tipo de póliza
Fecha
Numero de la cuenta a cargo o abonar
Nombre de la cuenta a cargar o abonar
Parcial
Debe
Haber
Sumas iguales
Concepto
Nombre y firma de quien elabora realiza y autoriza
Es importante precisar que todas las pólizas deben ir acompañadas de
documentación comprobatoria que soporte la operación registrada.
39
2.4 DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros son documentos que muestran el resumen del resultado de las
operaciones de una empresa por un periodo y a una fecha dados.
Estado financiero
Entidad lucrativa
Balance general.
Estado de resultado.
Estado de variación en el capítulo contable.
Estado de flujo de efectivo o estado de cambio en la situación financiera.
Estado financiero
Entidad no lucrativa
Balance general o estado de situación financiera.
Estado de flujo de efectivo o estado de cambio en la situación financiera.
Estado de actividades.
Balance general
También llamado estado de situación financiera o de posición financiera muestra
información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones
financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad,
relevando sus retribuciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, relevando sus
riesgos financieros, así como el capital contable o patrimonio contable de dicha fecha.
Estado de resultado
El estado de resultado (para entender lucrativas) o, en su caso estado de actividades
(para entender con propósitos no lucrativos), muestra la información relativa al resultado
de sus operaciones en un periodo y por ende, de los ingresos, gastos; así como de la
utilidad (perdida) neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo.
40
Estado de cambio en el capital contable
En el caso de entidades lucrativas. Muestra los cambios en la inversión de los
accionistas o dueños durante el periodo.
Estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo, en su caso, el estado de cambio en la situación
financiera, indica información acerca de los cambios de los recursos y las fuentes de
financiamiento de la entidad en el periodo, clasificando por actividades de operación, de
inversión y de financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados,
atendiendo a lo establecido en normas particulares.
Objetivo de los estados financieros
a) La situación financiera de la entidad de cierta fecha
b) Los resultados de la operación en el periodo
c) Los cambios de la situación financiera en el periodo contable de una
determinada fecha
d) Los cambios de la inversión de los propósitos durante el periodo
2.5.1 ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Encabezado: Nombre de la empresa, mención del estado financiero, fecha del
estado financiero.
Cuerpo: Cuentas (activo, pasivo, capital).
Pie: firma de quien lo elabora, revisa y autoriza.
41
UNIDAD III CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES FISCALES
En esta unidad vamos hablar de los impuestos IVA y algunos temas de mucho interés.
3.1 DEFINICIÓN DE IMPUESTOS
Son los tributos más importantes pues a través de ellos es como se obtienen la mayoría
de los ingresos públicos, para contraer las necesidades colectivas. Son cantidades que
se exigen obligatoriamente por ley sin que exista una contra prestación individualizadas
por el físico.
Impuesto directo
Es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza propiedad o renta de un
contribuyente.
Impuesto sobre la renta
Impuesto sobre el patrimonio
Impuesto de sucesión
Impuestos sobre ventas inmuebles
Impuestos indirecto
Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera
directa los ingresos de un contribuir entre si no que recae sobre el costo de algún
producto o mercancía; el impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor
agregado (iva) el cual constituye una parte importante de los ingresos tributaria.
3.2 CÁLCULO DE ISR
Es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio siendo las
ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.
Deducciones
Son unos beneficios otorgados por la ley mediante los gastos y gastos que realizan las
personas físicas un objetivo de protección con la propia persona física en su caso de
sus familiares más próxima.
42
EJEMPLO DE CÁLCULO DEL ISR
A continuación se muestra un ejemplo del cálculo de ISR:
De los siguientes conceptos se toman los ingresos y los egresos para determinar el
impuesto a pagar.
INGRESOS
Pago de gastos a Centro de distribuciones Oriente por $4,780 IVA incluido
Pago a servicio caseta el Dorado por $ 4,761.90 + IVA
Pago a Víctor Emmanuel Morales Acosta por $ 2,801.70 + IVA
Pago al colisión y mecánica S.A DE C.V. por $3,600 IVA incluido
Pago a Ofelia Colín Colín por $6,500 IVA incluido
GASTOS
Cobro de factura 012 por $11,233.20 IVA incluido
Cobro de factura 009 por $6,720 IVA incluido
Cobro de factura 010 por $3,953.50 IVA incluido
Cobro de factura 011 por $ 5,010 + IVA
INGRESO 23895.08 - GASTO 20391.16
= BASE GRAVABLE 3503.92 - LIMITE INFERIOR 496.08
= EXEDENTE S/LIMITE INFERIOR 3007.84
X TASA SOBRE EXCEDENTE 6.40% = IMPUESTO MARGINAL 1925.01
+ CUOTA FIJA 9.52
= ISR A PAGAR 1934.53
43
3.3 CÁLCULO DE IVA
Este impuesto se refiere al pago definitivo que se hace cada mes en las empresas, a
continuación se muestra un ejemplo:
Ingreso Ingreso IVA causado Cobro de factura 009 por $6720 IVA incluido. 5,793.10 916.90 Cobro de factura 010 por $ 3953.50 IVA incluido. 3,408.19 545.31
Cobro de factura 011 por $ 5010 +IVA. 5,010 801.60 Cobro de factura 012 por $11233.20 IVA incluido. 9,683.79 1,549.41
2,3895.08 3,813.22
Gastos. Gasto IVA acreditable
Pago de gasto a centro de distribuciones oriente por $4780 IVA incluido. 4,120.68 659.31
Pago a servicio caseta el Dorado por $4761.90 +IVA. 4,761.90 761.90 Pago a Víctor Emmanuel Morales Acosta por $ 2801.70 +IVA. 2,801.70 448.27 Pago a colisión y mecánica S.A de C.V por $3600 IVA incluido. 3,103.44 496.55 Pago a Ofelia Colín Colín por $6500 IVA incluido. 5,603.44 896.55
20,391.16 3,262.58 IVA causado – IVA acreditable:
3,813.22 - 3,262.58 = 550.62 IVA por pagar.
Personas físicas obligadas a presentar declaraciones de ISR
Personas fiscales obligadas a presentar de aclaración de impuestos sobre la renta son
aquellas que afilan obtenido ingresos por los siguientes conceptos.
1. Salarios obtenidos por servicios subordinados
2. Actividades profesionales
3. Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
4. Obtención de premios
5. Obtención de intereses
6. Dividendo y ganancias repartidas por personas morales
7. Enajenación de bienes.
44
3.4 ELABORACIÓN Y TRAMITACIÓN DE UNA DECLARACIÓN
Imagen 1. Entrar a la página www.sat.com ingresar tu RFC y contraseña.
45
Imagen 2.Se eligen los impuestos que se van a presentar, en este caso es ISR e IVA.
46
Imagen 3..Descripción de declaración provisional o definitiva de impuestos federales.
47
Imagen 4. Descripción de los pasos para el llenado de la declaración.
48
Imagen 5. Administración de la declaración.
49
Imagen 6. Formulario simplificado determinación del impuesto.
50
UNIDAD IV CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
En esta unidad se va a utilizar el programa que nos va a facilitar el registro de las
operaciones de una entidad
4.1 LINEAMIENTO PARA LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
Los lineamientos de la contabilidad son las herramientas que utilizamos nuestro caso
práctico en la contabilidad. Que son un equipo de cómputo, información de distintas
fuentes de información como el internet y libros.
4.2 PAQUETE CONTABLE COI
El sistema que vamos a utilizar es Aspel COI, mismo que procesa integra y mantiene
actualizada la informada fiscal de la empresa en forma segura y contable. Cumple con
las diferentes especificaciones y funciones para el manejo de la contabilidad electrónica
de acuerdo con los propósitos fiscales digitales.
Proporciona diferentes reportes documentos de trabajo y graficas que permiten soportar
y evaluar estados financieros de la organización así como generar oportunidades las
diferentes declaraciones fiscales e informativas como las correspondientes al IVA, ISR,
DIOT, calcula la depreciación de los activos fijos.
Aspel COI te permite mantener tu contabilidad al día y a la vanguardia en tecnología ya
que es el sistema líder en México.
51
4.3 CASO PRÁCTICO
La empresa inicia operaciones de la siguiente manera.
1.- Se inicia operación con $ 500,000 en efectivo.
2.- Compramos 15 bultos a 290 cada uno pagamos con cheque.
3.- Pagamos con cheque $ 2,500 por instalación a Telmex
4.- Pago luz y agua 50 % administración 50% ventas pagamos en efectivo.
5.- Compramos $ 500 de medicina a veterinario el potrillo pagamos en
efectivo.
6.- Pagamos $500 de fletes.
7.- Compramos 15 bultos a 290 cada uno pagamos con cheque.
8.- Pagamos $500 de fletes.
9.- Venta de 5 puercos a la carnicería don trini nos pagan con cheque
10.- Depósito bancario de $100,000.
11.- Pago de sueldos $11,887.80.
12.- La empresa paga con cheque publicidad por la cantidad de $5,800.
13.- Pagamos $500 de fletes.
52
4.4 CATÁLOGO DE CUENTAS
En este apartado describimos todos los conceptos que se llevaran a cabo durante
nuestro negocio para el desarrollo de nuestras operaciones para poder registrar
nuestros saldos deudoras o acreedoras y así poder llevar un registro contable sin
errores para poder saber si hay pérdidas o ganancias durante nuestro desarrollo con
nuestros clientes .
4.5 REGISTRO DE PÓLIZAS
Durante el registro verificamos que las cuentas corresponden al registro de las pólizas
de ingreso, egreso y de diario, correspondientes a nuestros asientos contables en el
rayado diario para así poder confirmar el estado de las cuentas, describiendo los
conceptos en él debe y en el haber.
4.6 ESTADOS FINANCIEROS
Durante la realización de nuestro ejercicio en el sistema contable desglosa la balanza
de comprobación en donde checamos si las cuentas de nuestros saldos salen negativo
o en positivo para poder saber si en el desarrollo de nuestro negocio tenemos pérdidas
o ganancias.
Mismo que en este apartado realizamos el estado de resultado en donde verificamos
nuestras utilidades de nuestros costos y gastos generados durante nuestras
aportaciones del ejercicio con la ayuda del sistema contable ASPEL COI 7.0
Nosotros concluimos con el ejercicio elaborando nuestro balance general en el sistema
contable describiendo todas las cuentas del activo circulante, activo no circulante,
pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo y nuestro capital. El cual mostraremos a
continuación.
CONCLUSIONES
Nuestra conclusión es que prácticamente aprendimos de mucho, principalmente fue la
facturación en línea y la elaboración de prácticas, también la elaboración de pólizas de
diario, egreso e ingreso con la aplicación de Aspel – COI 7.0.
También contamos con información de mucha ayuda de algunos artículos, el trabajo
que realizamos durante el curso o años anterior nos sirvió y les servirá también a los
años que vienen tras de nosotros, ya que en esta tesina mostramos todo lo que nos
pudieron enseñar nuestras profesoras que es prácticamente muy fácil y flexible en
todos los trabajos y la elaboración de alguna herramienta contable.
Durante la experiencia de la elaboración de este trabajo me he dado cuenta de varios
puntos, sobre de que tan importante es el control en una empresa manejando las
pólizas para el departamento de cuentas por pagar, en ocasiones existen problemas en
las empresas por la duplicidad de pagos de facturas y es por una falta de la aplicación
de un programa digital que implique control y evitar pérdidas.
Además es muy impórtate saber interpretar los estados financieros, para empezar saber
qué es lo que lo componen (partes), para que sirve (función u objetivo) y más que nada
que es o que reflejan.
Dentro de lo que cabe mencionar este trabajo nos ayudó a comprender más lo que es
una parte del trabajo que desarrolla un técnico en procesos de gestión administrativo
pues es un plus que nos da para desarrollarnos académicamente o laboralmente.
BIBLIOGRAFÍA
1. Primer curso de Contabilidad – Elías Lara Flores, Leticia Lara Ramírez.
2. Contabilidad básica – Javier Romero López.
3. Código Fiscal de la Federación 2015.
4. Ley de Impuestos Sobre la Renta 2015.
5. Ley de Impuestos al Valor Agregado.
6. Normas de Información Financiera 2015.
7. Manual de Aspel COI 7.0
8. www.sat.gob.mex
9. www.fel.com
