UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIALrepositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/4108/1/50951_1.pdf · i universidad tecnolÓgica equinoccial campus santo domingo facultad de ciencias

i

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

CAMPUS SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORIA

TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA

EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS

PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD EN IMPORTADORA

IDIRSA SANTO DOMINGO 2012

Estudiante:

KARINA FERNANDA QUIROZ GALLARDO

Directora de tesis

Msc. ALEXANDRA GUTIÉRREZ.

Santo Domingo – Ecuador

Febrero, 2013

http://www.google.com.ec/imgres?q=UTE+LOGO&um=1&hl=es&sa=N&biw=1024&bih=427&tbm=isch&tbnid=ulXSYNnDdbzFSM:&imgrefurl=http://redes7.blogspot.com/2010/04/proyecto-de-redes-septimo-nivel.html&docid=xFXaIxTHnb2WDM&w=370&h=381&ei=Ed98TsvgL4zUgAfmsalR&zoom=1

ii

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA

MEJORAR LA RENTABILIDAD EN IMPORTADORA IDIRSA SANTO

DOMINGO 2012

APROBADO

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ……………………………………..

MIEMBRO DEL TRIBUNAL ……………………………………...

MIEMBRO DEL TRIBUNAL ……………………………………..

DIRECTOR(A) DE TESIS …………………………………….

Santo Domingo, febrero 8, 2013

iii

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

Campus………………………………..

Santo Domingo de los Tsáchilas

INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS

Msc. Alexandra Gutiérrez, en calidad de director de tesis del tema “diseño de un

sistema de control de inventarios para mejorar la rentabilidad en importadora IDIRSA

Santo Domingo 2012” realizada por la señorita Karina Fernanda Quiroz Gallardo, para

optar por el titulo de licenciada en contabilidad y auditoría CPA, doy fe de que el

trabajo de investigación ha sido dirigido y revisado en todas sus partes, por lo cual

autorizo su respectiva presentación.

Santo Domingo, febrero del 2013.

Atentamente,

Msc. Alexandra Gutiérrez

Director de tesis

iv

DEDICATORIA

Esta disertación la dedico a las personas más importantes para mí:

A Dios, nuestro creador primeramente ya que sin su bendición no habría podido llegar

hasta este momento.

A mis padres, a quienes les debo todo lo que he logrado hasta el momento por su apoyo

y comprensión incondicional.

A mi hijo, ya que ha sido mi inspiración en todo tiempo y , me ha permitido llegar hasta

la meta planteada con la mayor comprensión.

Karina Quiroz

v

AGRADECIMIENTO.

Mi agradecimiento está dirigido primeramente a Dios por brindarme sabiduría,

perseverancia y salud para afrontar los retos que día a día se han ido presentando a lo

largo de mi vida.

A mis padres por su empeño y esfuerzo incondicional al ser guías y lumbreras en el

vivir del camino diario, por su amor y apoyo constante.

A mi hijo, quien me ha acompañado en noches interminables de estudio y ha hecho que

esta tesis una meta de sacrificio y dedicación.

A mis docentes que han sabido brindarme su guía y sabiduría en el transcurso de esta

disertación, aportando conocimientos e ideas desinteresadamente para el éxito del

mismo.

Y muy especialmente a la ilustre Universidad Tecnológica Equinoccial Sede Santo

Domingo por haber sido el espacio para adquirir mis conocimientos.

Karina Quiroz

vi

TABLA DE CONTENIDO

Portada i

Hoja de sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal ii

Informe de aprobación del director de tesis iii

Dedicatoria iv

Agradecimiento v

Índice vi

Resumen xvii

CAPÍTULO I. TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 Planteamiento del problema 18

1.2 Formulación del problema 19

1.2.1 Sistematización del problema 19

1.3. Objetivos 20

1.3.1 Objetivo general 20

1.3.2 Objetivos específicos 20

1.4. Justificación de la investigación 20

1.4.1 Impacto teórico 20

1.4.2 Impacto metodológico 21

1.4.3 Impacto practico 21

1.4.4 Impacto económico 21

1.5 Hipótesis o idea a defender 21

1.6 Población y muestra 21

1.6.1 Población 21

1.6.2 Muestra 22

1.6.3 Tipo y cálculo 22

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Fundamentación científica 24

vii

2.2 Marco conceptual 26

2.2.1 Control Interno 26

2.2.1.1 Concepto 27

2.2.1.2 Objetivos 27

2.2.1.3 Importancia 28

2.2.1.4 Estructura del control interno 29

2.2.1.5 Principios 30

2.2.1.6 Fundamentos 32

2.2.1.7 Control interno sobre los inventarios 32

2.2.2 Inventario 33

2.2.2.1 Concepto 34

2.2.2.2 Propósito 35


2.2.3 Administración de Inventarios 36

2.2.3.1 Finalidad de la administración de inventarios 36

2.2.3.2 Importancia de la administración de inventarios 36

2.2.3.3 Sistemas de inventarios 38

2.2.4 Tarjetas Kárdex 39

2.2.5 Métodos de valoración de inventarios 40

2.2.5.1 Método PEPS 40

2.2.5.2 Promedio ponderado 41

2.2.5.3 Última compra (costo actual) 41

2.2.6 Sistema Contable 41

2.2.6.1 Cuenta 41

2.2.6.2 Partes de la cuenta 42

2.2.6.3 Saldo 42

2.2.6.4 Clasificación de las cuentas 42

2.2.7 Plan de Cuentas 43

2.2.7.1 Codificación de las cuentas 43

2.2.7.2 Sistemas de codificación 44

2.2.7.3 Grupo 44

2.2.7.4 Subgrupo 45

2.2.8 Política óptima de abastecimientos 46

2.2.9 Costos de los inventarios 46

viii

2.2.10 Costos de Colocación de Pedidos o de Adquisición 46

2.2.11 Costos de mantenimiento o conservación de inventario 47

2.2.12 Fórmulas del modelo 49

2.2.12.1 Características claves de un modelo de inventario 49

2.2.13 Modelo de Inventarios con Agotamiento Planeados 50

2.2.13.1 Nivel Promedio de Inventario 52

2.2.13.2 Número anual de pedidos 53

2.2.13.3 Nivel promedio de pedidos pendientes 53

2.2.13.4 Costo Total anual 54

2.2.13.5 Cantidad optima de pedido y número de pedidos pendientes 54

2.2.14 Modelo de Revisión Periódica 54

2.2.14.1 Determinación de la política de revisión periódica 54

2.2.14.2 Cálculo de costo de la política de revisión periódica 56

2.2.15 Administración de Inventarios Justo a Tiempo 56

2.3 MARCO LEGAL 57

2.3.1 Ley de Compañías 57

2.3.2 Ley de Régimen Tributario Interno 58

2.3.3 Impuestos 58

2.3.3.1 Impuesto al valor agregado 58

2.3.3.2 Impuesto a los consumos especiales 58

2.3.3.3 Impuesto a la renta 60

2.3.4 Normas Internacionales de Información Financiera 60

2.3.4.1 NIFF 4 y NEC 2: Inventarios 61

2.3.4.1.1 Objetivo 61

2.3.4.1.2 Alcance 61

CAPÍTULO III: ESTRATEGIA METODOLÓGICA

3.1 DISEÑO O TIPO DE INVESTIGACIÓN 64

3.1.1 Investigación Exploratoria 64

3.1.2 Investigación Descriptiva 64

3.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 64

3.2.1 Método Deductivo 64

3.2.2 Método Inductivo 65

3.2.3 Método Analítico 65

ix

3.2.4 Método Sintético 65

3.2.5 Observación 65

3.3 FUENTES DE INVESTIGACIÓN 66

3.3.1 Fuentes Primarias 66

3.3.2 Fuentes Secundarias 66

3.4 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN 66

3.5 ORGANIZACIÓN, TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN 67

3.6 DIFUSIÓN DE LOS RESULTADOS 67

3.7 RESULTADOS OBTENIDOS 68

3.7.1 Entrevista al Gerente 68

3.7.2 Entrevista al Personal de la Importadora 69

3.7.3 Entrevista a los Clientes Actuales de la Importadora 70

3.8 Análisis a las encuestas y entrevistas 97

CAPÍTULO IV: DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

4.1. Situación actual de la asociación de comerciantes mayoristas 101

4.2. Antecedentes de la asociación de comerciantes mayoristas 101

4.3. Base legal 102

4.4. Organigrama funcional 102

4.5. Características generales 102

4.6. Deberes y funciones 103

4.6.1 Funciones específicas 103

4.7 Diagnostico FODA. 103

4.7.1 Fortalezas 104

4.7.2 Oportunidades 104

4.7.3 Debilidades 104

4.7.4 Amenazas 104

CAPÍTULO V: PROPUESTA

5.1. Antecedentes 105

5.2 Características de la Importadora IDIRSA 105

5.3 Manual de procedimientos 106

5.3.1 Denominación 106


x

5.3.1.2 Responsables 106

5.3.2 Funciones específicas 107

5.3.1 Procedimiento 108

5.4 Sistema contable 117

5.4.1 Ciclo contable 117

5.4.2 Plan de cuentas propuesto 117

5.4.3 Ejemplo de Registro de la Contabilización de la compra de mercadería 130

5.4.4 Aplicación del Modelo de Inventario 131

5.4.5 Punto de Equilibrio 135

6. Conclusiones y recomendaciones 136

6.1.1 Conclusiones 136

6.1.2 Recomendaciones 136

Bibliografía 138

Anexos 140

xi

ENTREVISTAS DIRIGIDAS A LOS DIRECTIVOS

Descripción Página

Pregunta 1. Misión y visión 71

Pregunta 2. Planificación anual 71

Pregunta 3. Objetivos 71

Pregunta 4. Nivel de cumplimiento de objetivos 71

Pregunta 5. Estrategias correctivas 71

Pregunta 6. Manual de funciones 72

Pregunta 7. Nivel de cumplimiento del manual 72

Pregunta 8. Respeto de la funciones 72

Pregunta 9. Política de inventarios 72

Pregunta 10. Encargado del registro, ingreso y despacho de mercaderías 72

Pregunta 11. Participación en la constatación física 73

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES INTERNOS

Pregunta 1. Funciones 73

Pregunta 2. Manual de funciones 74

Pregunta 3. Importancia del manual de funciones 75

Pregunta 4. Calificación de la organización de la importadora 76

Pregunta 5. Problemas de IDIRSA 77

Pregunta 6. Cumplimiento del procedimiento 78

Pregunta 7. Responsable del ingreso y despacho de mercaderías 79

Pregunta 8. Realización de conteo físico 80

Pregunta 9. Forma de llevar el registro de inventarios 81

Pregunta 10. Periodicidad de la constatación física de mercaderías 82

Pregunta 11. Tiempo en el que se realiza la constatación física 83

Pregunta 12. Cumplimiento de los proveedores 84

xii

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES ACTUALES

Pregunta 1. Forma en que conoció a la importadora 85

Pregunta 2. Motivos para hacer sus compras 86

Pregunta 3. Tiempo de ser cliente de IDIRSA 87

Pregunta 4. Ofrecimiento de asesoría técnica en las compras 88

Pregunta 5. Áreas de asesoramiento 89

Pregunta 6. Variedad de mercaderías 90

Pregunta 7. Ofrecimiento de nuevos productos 91

Pregunta 8. Calificación de la atención y servicio 92

Pregunta 9. Garantía de cumplimiento de los productos 93

Pregunta 10. Facilidades de pago 94

Pregunta 11. Atención en la adquisición de mercaderías 95

xiii

ÍNDICE DE TABLAS


Tabla 1. Formato del Kárdex 40

Tabla 2. Relación directa de las funciones con los inventarios 73

Tabla 3. Existencia de un manual de funciones 74

Tabla 4. Importancia de un manual de funciones 75

Tabla 5. Opinión sobre la organización 76

Tabla 6. Identificación del problema en la importadora 77

Tabla 7. Existencia de un procedimiento fijo para el ingreso y despacho

de mercaderías 78

Tabla 8. Identificación del responsable de ingreso y despacho de mercadería 79

Tabla 9. Realización del conteo físico de los pedidos en el momento

de recepción 80

Tabla 10. Forma de llevar los registros de inventarios 81

Tabla 11. Periodicidad en las constataciones físicas de los inventarios 82

Tabla 12. Periodicidad en la realización de pedidos 83

Tabla 13. Recepción de mercadería en la fecha establecida 84

Tabla 14. Manera que conoció a la importadora 85

Tabla 15. Motivo para hacer sus compras 86

Tabla 16. Tiempo de ser cliente de la importadora 87

Tabla 17. Ofrecimiento de asesoramiento técnico 88

Tabla 18. Áreas en que sirve el asesoramiento 89

Tabla 19. Existencia de una variedad de productos 90

Tabla 20. Permanente inclusión de productos nuevos 91

Tabla 21. Opinión sobre la atención y servicio que ofrece IDIRSA 92

Tabla 22. Cumplimiento de las garantías por producto defectuoso o

dañado 93

xiv

Tabla 23. Existen facilidades de pago en sus compras 94

Tabla 24. Opinión sobre la rapidez en la atención 95

Tabla 25. Ejemplo del registro de contabilización de la compra de

Mercadería 131

Tabla 26. Formato del Modelo de Kárdex en importadora IDIRSA 134

Tabla 27. Punto de Equilibrio 135

xv

ÍNDICE DE GRÁFICOS


Grafico 1. Entrevista dirigida a los clientes internos 73





Grafico 6. Encuesta dirigida a los clientes internos 78







Grafico 13. Encuesta dirigida a los clientes actuales 85











Grafico 24. Estructura Organizacional de IDIRSA 102

Grafico 25. Flujograma del proceso de compra de mercadería 111

xvi

Grafico 26. Flujograma del proceso de control y cuidado de las bodegas 114

Grafico 27. Flujograma del proceso de control en el proceso de

despacho de mercaderías 116

Grafico 28. Punto de Equilibrio 135

xvii

RESUMEN EJECUTIVO.

El presente trabajo de investigación “Diseño de un sistema de control de inventarios

para la importadora IDIRSA de Santo Domingo 2012” está estructurado de cinco

capítulos, mediante la presente investigación se pretende optimizar el control de la

mercadería que comercializa la organización.

En el capítulo I, el planteamiento del problema, se encuentran la formulación y la

sistematización del problema, así mismo el objetivo general y específico, justificación

de la investigación, idea a defender, población, muestra, tipo y calculo.

En el capítulo II, corresponde al marco teórico, el cual expone la fundamentación

científica según algunos autores y escritores expertos en contabilidad y administración

además se encuentran conceptos básicos necesarios en el marco legal con respecto a los

principios contables, aplicación de las normas internacionales de información financiera

(NIIFs) y la ley de régimen tributario interno.

En el capítulo III, se encuentran las estrategias metodológicas utilizadas en la

investigación del tema así mismo se encuentran las entrevistas al gerente y las encuestas

a los clientes internos y a los clientes actuales la importadora, con su respectiva

tabulación y análisis.

En el capítulo IV, se plasma el diagnostico de IDIRSA, para observar la situación

actual, los antecedentes, base legal y características generales de la entidad.

Finalmente en el capitulo V, se ha expuesto la propuesta, a través de un sistema de

control de inventarios que permitirá la puntualización de los stocks de las diferentes

mercaderías que maneja la organización y de esta forma tener información oportuna y

confiable.

Además se presentan las conclusiones y recomendaciones del estudio realizado, los

mismos que son de vital importancia para el cumplimiento de los objetivos propuestos;

finalmente se describe la bibliografía utilizada para el desarrollo de la disertación.

18

CAPÍTULO I

1. TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN.

Diseño de un sistema de control de inventarios para mejorar la rentabilidad en

importadora IDIRSA Santo Domingo 2012.

1.1 Planteamiento del Problema.

Importadora IDIRSA es una entidad dedicada a la importación de partes y piezas de

motocicletas, esta empresa tiene un gran recorrido en función de que viene trabajando

desde hace ocho años, sin embargo no ha alcanzado el liderazgo que por su trayectoria

debería tener, además de ser una de las pocas importadoras de estos productos en la

localidad.

Pese a obtener beneficios económicos también se reflejan discrepancias en los

inventarios, partes sobrantes en bodega que no coinciden con los registros manuales

efectuados, etc.

La rotación del personal es rápida ya que se han observado inconsistencias en el

accionar de estas personas con respecto a los productos en bodega y ha sido necesaria la

desvinculación de ellos de la institución.

Otro aspecto que se suscita en la organización, es la determinación del precio, en el cual

solo se considera el costo del producto pero no se incluyen gastos tanto de importación

y transporte; tampoco de ingreso y de entrega de los productos o mercaderías, el margen

de utilidad que se maneja es alto pero no está en concordancia con los resultados en el

Estado de Pérdidas ya Ganancias en función de que existen varios costos que se

excluyen; todo esto provoca la necesidad de aplicar un control interno que solucione

dichos problemas.

Por otro lado no existe un sistema de registro de los desfases producidos por las

variaciones en los valores finales de mercaderías al hacer una comparación de lo que se

tiene en libros y el físico mediante la constatación que se realiza de los inventarios de

los diferentes ítems que distribuye la empresa.

19

1.2 Formulación del Problema

Fundamentada en la investigación que se ha realizado en la importadora IDIRSA en

Santo Domingo, sobre las deficiencias en el control interno, se determina que esta

asociación necesita el diseño de un sistema de control de inventarios para mejorar la

rentabilidad de la empresa, esto permitirá conocer los inventarios exactos en cualquier

momento durante el período económico pudiendo entonces optimizar los recursos de la

organización

Motivo por el cual se enfatiza que la importadora IDIRSA de Santo Domingo tiene la

necesidad de manejar de manera urgente un sistema de control de inventarios, ya que la

forma en que se los lleva en la actualidad no garantiza los stocks a su propietario y en

un futuro podrán suscitarse faltantes de mercaderías, ya que en los actuales momentos

se pueden evidenciar las siguientes falencias:

1.- No cuenta con un sistema de inventarios de ninguna clase, ya que las llegadas y

salidas de mercaderías se las registra en forma empírica, es decir fiándose de lo que

indican las guías de remisión y de salida, lo que impide conocer puntualmente los

stocks.

2.- No existe un control eficaz sobre los inventarios de mercaderías en la organización.

3.- El propietario no conocen en forma real y oportuna sobre los stocks de inventarios

de los diferentes productos que maneja.

Con la aplicación del diseño del control de inventarios la importadora IDIRSA de Santo

Domingo, podrá determinar puntualmente las existencias en inventarios de los

productos que comercializa.

1.2.1 Sistematización del problema.

¿Qué tipo de control interno de inventarios se pueden aplicar en la empresa

IDIRSA?

¿Qué procedimientos son necesarios para el control interno de inventarios de la

empresa IDIRSA con el fin de mejorar el manejo y vigilancia de los mismos?

¿Cómo diseñar el control interno de los inventarios de la empresa IDIRSA para

20

impedir que hayan faltantes o sobrantes de mercaderías?

¿Cuáles son los pasos en la aplicación de un sistema de control interno para los

inventarios de la empresa IDIRSA?

1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo General

Diseñar un sistema de control interno a los inventarios para reducir los costos,

minimizar faltantes y sobrantes como también obtener una mejor rentabilidad en la

empresa IDIRSA ubicada en la provincia de Santo Domingo.

1.3.2 Objetivos Específicos.

Realizar un diagnóstico de la situación actual de la empresa por medio de la

aplicación de la investigación de mercado y el análisis FODA.

Buscar alternativas para el control de inventarios en IDIRSA.

Plantear procedimientos para el control interno de inventarios con el fin de

mejorar el manejo de los mismos.

Establecer un sistema de control aplicado a los inventarios de la empresa IDIRSA

para evitar desfases en el mismo y conocer las unidades exactas de producto que

se mantienen en bodega.

Proponer la aplicación del presente sistema de control interno de inventarios para

la empresa IDIRSA.

1.4 Justificación de la Investigación.

1.4.1 Impacto Teórico

El presente tema está basado en ciencia contable y financieras adoptando conocimientos

teóricos los cuales se aplicaron en el desarrollo del sistema de control interno a los

21

inventarios de la empresa IDIRSA ubicado en la provincia de Santo Domingo de los

Tsáchilas.

1.4.2 Impacto Metodológico.

Al desarrollar de forma práctica la indagación se debió basar en métodos de

investigación de campo, se aplicó técnicas como entrevistas y encuestas las mismas que

fueron elaboradas por el investigador, y esto nos ayudó a recopilar información la

misma que nos permitió desarrollar el sistema de control interno a los inventarios de la

empresa importadora IDIRSA.

1.4.3 Impacto Práctico.

La disertación realizada ha contribuido al manejo efectivo y eficiente de los inventarios

de la empresa IDIRSA, el mismo que tendrá como objetivo reducir costos minimizar

faltantes y sobrantes, y mejorar la rentabilidad.

1.4.4 Impacto Económico

Con este estudio se dotó a la empresa importadora IDIRSA un sistema de control

interno eficiente con lo al aplicarlo puede obtener mejoras a nivel de rentabilidad

logrando que esta amplié sus instalaciones.

1.5 Hipótesis o idea a defender

El diseño del sistema de control interno mejora el manejo de los inventarios evitando

que existan inconsistencias en el mismo.

1.6 Población y Muestra

1.6.1 Población.

Una población es un conjunto de todos los elementos que estamos estudiando, acerca de

22

los cuales intentamos sacar conclusiones.

La población en estudio es el personal que integra la empresa IDIRSA debido a que

ellos son revelan información específica del tema en estudio para establecer el diseño

apropiado en beneficio de la misma. Como población a nivel interno es el personal

operativo de la importadora como son:

Jefe Financiero (1)

Jefe de Ventas (1)

Jefe de Bodega (2)

Contador (1)

Auxiliar contable (1)

Facturador (2)

Auxiliares de bodega (4)

Vendedor (4)

Despachador (1)

En relación a los clientes actuales, la empresa maneja una cartera de éstos de

aproximadamente de 680 personas

1.6.2 Muestra

La muestra es una representación significativa de las características de una población,

que bajo, la asunción de un error (generalmente no superior al 5%) estudiamos las

características de un conjunto poblacional mucho menor que la población global.

1.6.3 Tipo y Cálculo

De acuerdo al teorema de límite central, cuando una población es pequeña, como es este

23

caso, no se requiere calcular el tamaño de la muestra para evitar sesgos y errores al

realizar las inferencias estadísticas. Para determinar la muestra cabe destacar que de los

clientes internos se considera a toda la población por tener un número de integrantes

pequeño, en relación a los clientes actuales se ha requerido la aplicación de la siguiente

fórmula:

Formula:

Donde:

n = Tamaño de la muestra

N = Universo

Z2 = Referencia Estandarizada que proviene del nivel de confianza

p = Probabilidad de éxito (0,50)

q = Probabilidad de fracaso (0,50)

d = Máximo Error de estimación

Reemplazo:

680 * 1.962 * 0.5

* 0.5

n=

0.152 (680-1) + 1.96

2 * 0.5

* 0.5

N = 40,21

n = se tendrá que realizar 40 encuestas, es decir, el tamaño de la muestra de los

clientes actuales de la importadora IDIRSA es de 40

24

CAPÍTULO II

2. MARCO TEÓRICO.

2.1 Fundamentación científica

La importadora IDIRSA viene realizando sus actividades comerciales desde hace varios

años atrás específicamente ocho años, esta realiza la distribución de partes de

motocicletas a todo el país.

Esta empresa ha contribuido al desarrollo económico de la provincia y ha brindado la

oportunidad de trabajo respetando en todo momento los beneficios de ley a sus

colaboradores.

Es así que esto ha permitido que esta empresa sea una solución a los requerimientos del

mercado de motocicletas a nivel nacional.

1.- Whittington Pany, en su libro Principios de auditoría, tercera edición dice: “Los

inventarios constituyen a menudo un gran circulante de una empresa y están

expuestos a grandes errores y fraudes”.1

Lo cual da a conocer al empresario cuán importante es mantener un efectivo y eficiente

control de inventario ya que por medio de este puede conocer las necesidades de stocks

y tomas las decisiones más acertadas.

2.- respecto control inventario “Agenda de Cooperación Internacional del Japón

(JICA)” menciona "El inventario se debe manejar de manera adecuada para

prevenir el inventario sobrante y la falta de inventario, puesto que el inventario

sobrante puede generar la falta del capital de trabajo y la falta de inventario puede

causar la pérdida de oportunidades de venta y/o la interrupción innecesaria de la

operación”.2

El control de inventarios es relevante para toda organización por cuanto permite conocer

de manera exacta los haberes de mercadería de tal forma que se puede tomar decisiones

de compras y ventas eficientemente.

1 WHITTINGTON Pany: Principios de Auditoría, McGraw Hill. III edición, pág. 18 año 2001.

2 AGENDA DE COOPERACIÓN INTERNACIONAL DEL JAPÓN (JICA).

25

3.- Rojas Demóstenes, en su libro ABC de la contabilidad dice: "El inventario es una

relación detallada y pormenorizada de los bienes o recursos, y deudas u

obligaciones que tiene una empresa en un momento dado".3

Es así que los inventarios, vienen a ser los bienes tangibles que se destinan para la venta

en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o

servicios para su posterior comercialización.

4.- Orozco José, en su libro titulado contabilidad general primera edición dice " Se

denomina al documento en el que se detalla el recuento material de todas y cada

una de las mercaderías existentes en la empresa a determinada fecha, con referencia

al código, cantidad, unidad de medida, descripción, costo unitario, valor parcial,

valor total y calidad de los ítems localizados en el almacén y bodega".4

Este proceso consiste en realizar la verificación física de los bienes con que cuenta la

empresa, a una fecha determinada, con la finalidad de asegurar su existencia real. Es

decir, la realización del conteo físico de los inventarios son necesarios ya que la única

forma de poder asegurarse de la cantidad de sus existencia es contándolas. Ningún

sistema de contabilidad está exento de errores, por tal motivo se requiere hacer el conteo

de tal manera que se pueda establecer la cantidad correcta en inventarios. Este proceso

se lo debe realizar por lo menos una vez en el año.

5.- En la página web de monografías.com, se encuentra el texto que dice que la

administración de inventarios es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de

la rotación y evaluación del inventario de acuerdo a como se clasifique y que tipo

reinventario tenga la empresa, ya que a través de todo esto se determinará los

resultados (utilidades o pérdidas) de una manera razonable, pudiendo establecer la

situación financiera de la empresa y las medidas necesarias para mejorar o

mantener dicha situación"5.

Toda empresa busca la eficiencia en sus actividades por lo que se debe administrar de

manera óptima los inventarios para que estos generen también resultados positivos para

la organización.

3 ROJAS, Demóstenes: ABC de la Contabilidad, quinta edición, editorial McGraw Hill Latinoamericana,

Colombia, Pág. 35, 1982 4 OROZCO, José: Contabilidad General, primera edición, editorial IMPRETEC, Ecuador, Pág. 175, 1989

5 http://monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtml

26

2.2 Marco conceptual

2.2.1 Control Interno

Se toma al control interno como una más de las herramientas de la auditoría de gestión.

El American Institute Public Accountants emite la Declaración sobre Normas de

Auditoria, SAS-55, sobre la evaluación de la estructura de control interno, la nueva

normativa plantea lo siguiente:

La segunda norma de trabajo de campo de las NAGA, queda como se indica: “Se

obtendrá una comprensión suficiente de la estructura de control interno, para planear la

auditoria y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a efectuarse”.

Control Interno es un plan organizacional y todas las medidas relativas que adopta un

entidad para salvaguardar activos, fomentar al acatamiento de las políticas de la

compañía, promover la eficacia operativa y garantizar que los registros contables sean

precisos y fiables. Los controles internos son más efectivos cuando los empleados de

todos los niveles adoptan los objetivos y normas éticas de la organización6

El Control Interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de

una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en

lo referente a la consecución de objetivos dentro de los siguientes aspectos:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Así, en función de lo indicado anteriormente, se observa que se desprende lo siguiente7:

El control interno es un proceso y un medio utilizado para el logro de un fin, por

tanto no es un fin.

El control interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la organización, que

son quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de

6 FRANKLIN, Benjamín; “Auditoría Administrativa”; EDITORIAL: McGraw – Hill Interamericana

S.A.; EDICIÓN: 1a. Edición; CIUDAD: México, 2000, Pág. 65. 7

HORNGREN, Charles T/HARRISON, Walter T/ROBINSON, Michael A, Contabilidad, Tercera

Edición, España, 2001, Pág. 87.

27

control, por lo que no se trata únicamente de manuales, políticas y otra normativa.

El control interno solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la

dirección y a la administración de una Entidad, por ende no brinda seguridad total.

El control interno procura la consecución de objetivos de diversa naturaleza”.

2.2.1.1 Concepto

El control interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas,

acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados

entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se constituye

en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la

finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes grupos de

interés que debe atender.

Por lo tanto, no es un evento aislado, es más bien una serie de acciones que ocurren de

manera constante a través del funcionamiento y operación de una entidad, debiendo

reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la

estructura administrativa y operacional existente en la organización, asistiendo a la

dirección de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus metas

se refiere.

2.2.1.2 Objetivos

Una responsabilidad muy importante del administrador de un negocio es mantener sus

operaciones bajo control. Los propietarios y los más altos ejecutivos establecen las

metas de la empresa.

”El control interno es el plan organizacional y todas las medidas correspondientes

adoptadas por una empresa para:

Proteger los activos.

Estimular el cumplimiento de las políticas de las compañías.

28

Promover la eficiencia operacional.

Asegurar registros contables exactos y contables”8.

“Control Interno es un plan organizacional y todas las medidas relativas que adopta un

entidad para salvaguardar activos, fomentar al acatamiento de las políticas de la

compañía, promover la eficacia operativa y garantizar que los registros contables sean

precisos y fiables. Los controles internos son más efectivos cuando los empleados de

todos los niveles adoptan los objetivos y normas éticas de la organización”9.

2.2.1.3 Importancia

La importancia que presenta el control interno a las organizaciones son las siguientes:

Establece una estructura estándar de Control Interno que soporte los procesos de

implementación, unifique los criterios de control y garantice un control corporativo

a la gestión de las entidades que les permita el cumplimiento de sus objetivos.

Motiva la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa

de la entidad.

Mantiene una orientación permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el

logro de los propósitos de la entidad.

Establece la Comunicación como un proceso de control a la transparencia de

información.

Se basa en una gestión de operaciones por procesos.

Le otorga un valor preponderante a la evaluación ya sea esta de orden

administrativo, realizada por las Oficinas de Control Interno o efectuada por los

órganos de Control Fiscal.

Confiere gran impacto a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que

garantiza la proyección de la entidad pública hacia la excelencia administrativa.

8 HORNGREN, Charles T/HARRISON, Walter T/ROBINSON, Michael A, Contabilidad, Tercera

Edición 9 HORNGREN, Charles T/HARRISON, Walter T/SMITH BAMBER, Linda, Contabilidad, Quinta

Edición

29

2.2.1.4 Estructura del control interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr

los objetivos específicos de la entidad, relevantes y de interés para la auditoria de

gestión, como son:

Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la entidad.

Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos y detectar

rápidamente los que se produzcan.

Dificultar la comisión de hechos irregulares y facilitar su descubrimiento si se

produjeran.

Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en

general.

La estructura de control interno al conjunto de planes, métodos y procedimientos,

incluyendo la actitud de dirección de una empresa, para ofrecer seguridad razonable

respeto a que están lográndose los objetivos de control interno.

Los sistemas de control interno de las empresas operan o funcionan con distintos niveles

de eficacia, pero cuando estos llegan el estándar se puede calificar como un sistema

eficaz, para esto se requiere que la alta dirección tenga seguridad razonable de lo

siguiente:

Que disponen de información oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los

objetivos operacionales.

Que se preparan en forma oportuna informes de la gestión operativa fiables y

completos.

Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias.

Para la determinación de que un sistema de control interno es eficaz es necesario

también que se tomen en cuenta los siguientes aspectos:

El control interno es parte del proceso de gestión, por tanto sus componentes deben

analizarse en el contexto de las acciones que la dirección desarrolla en el momento

30

de gestionar su actividad institucional.

Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad, del

tamaño que ésta sea, aunque podrían ser distintos de tratarse de pequeñas y

medianas.

2.2.1.5 Principios

El Control Interno se constituye en el medio para el cumplimiento de los objetivos de

las empresas, obliga a que estos principios deben tomarse como la base sobre la cual

establecer el Control Interno, a fin de apoyar a la entidad a cumplir sus propósitos y

coordinar sus actuaciones hacia el logro de los fines esenciales.

Responsabilidad

Capacidad de la Entidad para cumplir los compromisos contraídos con la

comunidad y demás grupos de interés, en relación con los fines esenciales del

Estado o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su

incumplimiento. Se materializa en dos momentos. El primero, al considerar

aquellos aspectos o eventos capaces de afectar la gestión de la entidades

estableciendo las acciones necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer

la incapacidad personal o institucional para cumplir los compromisos y en

consecuencia, indemnizar a quienes se vieran perjudicados por ello.

Transparencia

Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación directa entre los

gobernantes y los gerentes que atiende. Se materializa en la entrega de información

adecuada para facilitar la participación del personal en las decisiones que los

afecten. Para ello, las autoridades administrativas mantienen abierta la información

y los documentos, rinden informes a la comunidad y demás grupos de interés sobre

los resultados de su gestión.

Moralidad

Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad del

personal, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes, y los

31

principios éticos y morales propios de nuestra sociedad.

Igualdad

Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos derechos

para garantizar que todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la

misma protección y trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos,

libertades y oportunidades sin ninguna discriminación por razones de sexo, raza,

origen nacional o familiar, lengua, religión, opinión política o filosófica.

Imparcialidad

Es la falta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra de personas, a

fin de proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se

concreta cuando el personal actúa con plena objetividad e independencia en defensa

de lo público, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que ningún

ciudadano o grupo de interés se afecte en sus intereses, producto de la actuación de

la entidad.

Eficiencia

Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad

obtenga la máxima productividad de los recursos que le han sido asignados y

confiados para el logro de sus propósitos. Su cumplimiento garantiza la

combinación y uso de los recursos en procura de la generación de valor y la utilidad

de los bienes y servicios.

Eficacia

Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad en relación con

las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y

en especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar

si los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y con la satisfacción de

las necesidades de los clientes.

Economía

Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para la

obtención de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad

32

requeridas para la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Se operativiza

en la medición racional de los costos y en la vigilancia de la asignación de los

recursos para garantizar su ejecución en función de los objetivos, metas y

propósitos de la entidad.

Celeridad

Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar. Significa

dinamizar la actuación de la entidad con los propósitos de agilizar el proceso de

toma de decisiones y garantizar resultados óptimos y oportunos.

Publicidad

Es responsabilidad de los dirigentes y gerentes dar a conocer los resultados de su

gestión dentro de las disposiciones legales vigentes.

Preservación del Medio Ambiente

Es la orientación de las actuaciones del ente hacia el respeto por el medio ambiente,

garantizando condiciones propicias al desarrollo de la comunidad. Cuando el hacer

de una entidad pueda tener un impacto negativo en las condiciones ambientales, es

necesario valorar sus costos y emprender las acciones necesarias para su

minimización. La adecuada operación del Sistema de Control Interno, garantiza el

acatamiento de estos principios, al considerarlos como punto de partida para el

desempeño de las funciones de las organizaciones.

2.2.1.6 Fundamentos

Constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la efectividad del

Control Interno de acuerdo con la naturaleza de las funciones y competencias asignadas

por la Constitución y la ley y a las características que le son propias. La

Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares esenciales que

garantizan el funcionamiento del Control Interno.

2.2.1.7 Control interno sobre los inventarios

“El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el

33

aparato circulatorio de un negocio de comercialización. Las compañías exitosas tienen

gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno

sobre los inventarios incluyen”10

:

Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual

sistema se utilice.

Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.

Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daños y

descomposición.

Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los

registros contables.

Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo

unitario.

Comprar el inventario en cantidades económicas.

Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo

cual conduce en pérdidas en venta, recomendando la aplicación del EOQ previo al

pedido.

No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el

gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

Todas las empresas deberían necesariamente realizar el conteo anual de sus inventarios,

y la única manera de tener la certeza del inventario disponible es contándolo. Los

errores surgen en los mejores sistemas contables y necesitamos de la contabilidad para

establecer el valor correcto de los inventarios. Cuando detectamos un error, se comparan

los registros con el conteo físico.

2.2.2 Inventario

Desde hace muchos años atrás, los egipcios y demás pueblos de la antigüedad,

10

HORNGREN, Charles T/HARRISON, Walter T/SMITH BAMBER, Linda, Contabilidad, Tercera

Edición

34

acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los

tiempos de sequía o de calamidades. Es así como surge o nace el problema de los

inventarios, como una forma de hacer frente a los periodos de escasez. Que le

aseguraran la subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales. Esta

forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir

motivó la existencia de los inventarios.

Como es de saber; la base de toda empresa comercial es la compra y ventas de bienes y

servicios; de aquí viene la importancia del manejo de inventario por parte de la misma.

“Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así

como también conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación

económica de la empresa”11

.

2.2.2.1 Concepto

“El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para

comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de

venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo de

activos circulantes”.12

Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del

negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior

comercialización.

Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y

productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios

para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la

prestación de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.

Es uno de los activos más grandes existentes en una empresa. El inventario aparece

tanto en el balance general como en el estado de resultados. En el balance General, el

inventario a menudo es el activo corriente más grande.

En el estado de resultado, el inventario final se resta del costo de mercancías disponibles

11

http://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtml. Enero 2012 12 ïbidem

35

para la venta y así poder determinar el costo de las mercancías vendidas durante un

periodo determinado.

“La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de

contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El

inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por

inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en

el estado de resultados”13

.

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser esta su principal

función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitaran de una

constante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la

apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles.

Para una empresa mercantil el inventario consta de todos los bienes propios y

disponibles para la venta en el curso regular del comercio; es decir la mercancía vendida

que será convertida en efectivo dentro de un determinado periodo de tiempo.

El termino inventario encierra los bienes en espera de su venta (las mercancías de una

empresa comercial, y los productos terminados de un fabricante), los artículos en

proceso de producción y los artículos que serán consumidos directa o indirectamente en

la producción.

Esta definición de los inventarios excluye los activos a largo plazo sujetos a

depreciación, o los artículos que al usarse serán así clasificados.

2.2.2.2 Propósito

El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de materiales

necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario tiene un

papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de producción y

de esta forma afrontar la demanda. Algunas personas que tengan relación principal con

los costos y las finanzas responderán que el inventario es dinero, un activo o efectivo en

forma de material.

13 http://www.monografias.com/administracion- y-finanzas/CONTABILIDAD

36

Los inventarios tienen un valor, particularmente en compañías dedicadas a las compras

o a las ventas y su valor siempre se muestra por el lado de los activos en el Balance

General.

2.2.2.3 Objetivos

“Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa”14

.

Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de costos

perdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer correctamente las necesidades reales de

la empresa, a las cuales debe permanecer constantemente adaptado. Por lo tanto la

gestión de inventarios debe ser atentamente controlada y vigilada.

2.2.3 Administración de Inventarios

2.2.3.1 Finalidad de la administración de inventarios

“La administración de inventario implica la determinación de la cantidad de inventario

que deberá mantenerse, la fecha en que deberán colocarse los pedidos y las cantidades

de unidades a ordenar”15

.

2.2.3.2 Importancia de la administración de inventarios

La administración de inventario, en general, se centra en cuatro aspectos básicos:

Cuántas unidades deberían ordenarse o producirse en un momento dado.

En qué momento deberían ordenarse o producirse el inventario.

Que artículos del inventario merecen una atención especial.

Puede uno protegerse contra los cambios en los costos de los artículos del

inventario.

El inventario permite ganar tiempo ya que ni la producción ni la entrega pueden ser

14

http://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistema-control.shtml. Enero 2012 15 íbidem

37

instantánea, se debe contar con existencia del producto a las cuales se puede recurrir

rápidamente para que la venta real no tenga que esperar hasta que termine se abastezca

del producto.

Este permite hacer frente a la competencia, si la empresa no satisface la demanda del

cliente sé ira con la competencia, esto hace que la empresa no solo almacene inventario

suficiente para satisfacer la demanda que se espera, sino una cantidad adicional para

satisfacer la demanda inesperada.

El inventario permite reducir los costos a que da lugar a la falta de continuidad en el

proceso de producción. Además de ser una protección contra los aumentos de precios y

contra la escasez de materia prima. Si la empresa provee un significativo aumento de

precio en las materias primas básicas, tendrá que pensar en almacenar una cantidad

suficiente al precio más bajo que predomine en el mercado, esto tiene como

consecuencia una continuación normal de las operaciones y una buena destreza de

inventario.

La administración de inventario es primordial dentro de un proceso de producción ya

que existen diversos procedimientos que nos va a garantizar como empresa, lograr la

satisfacción para llegar a obtener un nivel óptimo de producción. Dicha política consiste

en el conjunto de reglas y procedimientos que aseguran la continuidad de la producción

de una empresa, permitiendo una seguridad razonable en cuanto a la escasez de materia

prima e impidiendo el acceso de inventario, con el objeto de mejorar la tasa de

rendimiento. Su éxito va estar enmarcado dentro de la política de la administración de

inventario:

Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los abastecimientos

de los diferentes productos.

Definir categorías para los inventarios y clasificar cada mercancía en la categoría

adecuada.

Mantener los costos de abastecimiento al más bajo nivel posible.

Mantener un nivel adecuado de inventario.

Satisfacer rápidamente la demanda.

38

Recurrir a la informática.

Algunas empresas consideran que no deberían mantener ningún tipo de inventario

porque mientras los productos se encuentran en almacenamiento no generan

rendimiento y deben ser financiados. Sin embargo es necesario mantener algún tipo de

inventario porque:

La demanda no se puede pronosticar con certeza.

Se requiere de un cierto tiempo para convertir un producto de tal manera que se

pueda vender.

Además de que los inventarios excesivos son costosos también son los inventarios

insuficientes, porque los clientes podrían dirigirse a los competidores si los productos

no están disponibles cuando los demandan y de esta manera se pierde el negocio.

La administración de inventario requiere de una coordinación entre los departamentos

de ventas, compras, producción y finanzas; una falta de coordinación nos podría llevar

al fracaso financiero.

En conclusión la meta de la administración de inventario es proporcionar los inventarios

necesarios para sostener las operaciones en el más bajo costo posible.

En tal sentido el primer paso que debe seguirse para determinar el nivel óptimo de

inventario son, los costos que intervienen en su compra y su mantenimiento, y que

posteriormente, en qué punto se podrían minimizar estos costos.

2.2.3.3 Sistemas de inventarios

Hay dos tipos principales de sistemas de contabilidad de inventarios:

Sistema de Inventario Perpetuo (que es el que se va a aplicar).

Sistema de Inventario Periódico

“En el sistema de inventario perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para

cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible

todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros

mensual, trimestral o provisionalmente. El negocio puede determinar el costo del

39

inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin

tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control

porque los registros de inventario están siempre actualizados16

.

En el sistema de inventario periódico el negocio no mantiene un registro continuo del

inventario disponible. Más bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo físico del

inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del

inventario final. Esta es la cifra de inventario que aparece en el balance general. Se

utiliza también para calcular el costo de las mercancías vendidas. El sistema periódico

es conocido también como sistema físico, porque se apoya en el conteo físico del

inventario. El sistema periódico es generalmente utilizado para contabilizar los artículos

del inventario que tienen un costo unitario bajo.”17

2.2.4 Tarjetas Kárdex

En el sistema de inventario perpetuo se controla el movimiento de las mercaderías a

través de las tarjetas kárdex, las mismas que contienen:

Razón Social.

Denominación del artículo o mercadería y código.

Existencia máxima.

Existencia mínima.

Método de valoración.

Unidad de medida.

Fecha de la transacción.

Ingresos o entradas:

- Cantidad

- Valor unitario

- Valor total

16 HORNGREN, Charles T/HARRISON, Walter T/SMITH BAMBER, Linda, Contabilidad, Tercera

Edición 17

Ibidem

40

Egresos o salidas

- Cantidad

- Valor unitario

- Valor total

Saldos o existencias

- Cantidad

- Valor unitario

- Valor total

Tabla No. 1

FORMATO DE LA TARJETA KARDEX

EMPRESA “XX”

Artículo: Máximo:

Método: Mínimo

Unidad de medida:

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS

C VU VT C VU VT C VU VT

FUENTE: BRAVO Mercedes, Contabilidad General, Quinta Edición, 2006. Ecuador.

2.2.5 Métodos de valoración de inventarios

Los métodos más utilizados para la valoración del inventario de mercadería son los

siguientes:

Método PEPS (primera en entrar, primera en salir).

Método promedio ponderado.

Método última compra (Costo Actual).

2.2.5.1 Método PEPS

Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que las mercaderías que ingresan

41

primero son las primeras que tienen que salir.

Provienen del término inglés “first in, first out” (FIFO),

2.2.5.2 Promedio ponderado

En este método se determina el valor promedio de las mercaderías que ingresaron a la

empresa, es de fácil aplicación y permite mantener una valoración adecuada del

inventario.

2.2.5.3 Última compra (costo actual)

Consiste en evaluar las mercaderías al costo actual de mercado, mediante ajustes

contables.

2.2.6 Sistema Contable

El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad,

formas de procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo,

pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.

2.2.6.1 Cuenta

Es el nombre genético que agrupa valores de la misma naturaleza.

”Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de

una misma especie, el que se mantienen durante el ciclo contable; el que debe ser

explícito, para evitar confusión u otra interpretación.”18

Las partes de la cuenta son:

a. DEBE.- En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a

cada una de las cuentas(lado izquierdo).

18 SARMIENTO R./Sarmiento, Contabilidad General, Décima Edición,2004.

42

b. HABER.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen

de cada una de las cuentas (lado derecho).

El saldo que mantiene cada cuenta es la diferencia entre el debe y el haber de dicha

cuenta, por lo tanto es deudor cuando el Debe es mayor al Haber y es acreedor cuando

el Haber es mayor al Debe.

2.2.6.2 Partes de la cuenta

Debe

Haber

2.2.6.3 Saldo

Deudor

Acreedor

2.2.6.4 Clasificación de las cuentas

La clasificación de las cuentas se dan por varias razones, entre la que se tienen:

a. Por su naturaleza

Personales.

Unipersonales

b. Por el grupo al que pertenecen

Activo.

Pasivo.

De Capital.

De Reserva.

43

De Gastos.

De Rentas

c. Por el estado financiero

De Balance o Estado de Situación Financiera (Balance General).

De Estado de Pérdidas y Ganancias (Estado de Rentas y Gastos, Estado de

Resultados).

d. Por el saldo

Deudoras.

Acreedoras.

2.2.7 Plan de Cuentas

”Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catálogo de

cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante códigos de

identificación; especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema computarizado

para poder ingresar los datos. No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para

todas las empresas, su estructura depende del tamaño de las necesidades de la empresa y

de quien lo elabore.”19

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el

código de cada una de las cuentas. El plan de cuentas facilita la aplicación de los

registros contables y depende de las características de la empresa: comercial, de

servicios, industriales, etc.” 20

2.2.7.1 Codificación de las cuentas

Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen al

grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.

19

THOMAS./Johnson y KAPLAN/ Robeth, Coste & Efectivo, Editorial Gestión 2000.com, 2003, 138. 20

THOMAS./Johnson y KAPLAN/ Robeth, Coste & Efectivo, Editorial Gestión 2000.com, 2003, 138.

44

2.2.7.2 Sistemas de codificación

Numéricos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente números.

Alfabéticos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras.

Mixtos: Cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras.

“Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características, cualidades o

propiedades que justamente destruyen prácticamente la intuición y la improvisación lo

que le hace más aceptable.

Sencillez.

Claridad,

Flexibilidad,

Amplitud,

Identificación o traducción,

Viabilidad,

Lógico y

Auto verificable”21

2.2.7.3 Grupo

Activo.

Pasivo.

Patrimonio.

Ingresos (Rentas).

Costos.

Gastos.

Cuentas de Orden.

21 BRAVO V./Mercedes, Contabilidad General, Quinta Edición.

45

6.1.2.01 Subgrupo

ACTIVO

Activo Corriente

Activo no corriente

Otros activos

PASIVO

Pasivo corriente (corto plazo).

Pasivo no corriente (largo plazo).

Otros pasivos.

PATRIMONIO

Capital

Reservas

Superávit de capital

Superávit de operación

INGRESOS (Rentas)

Ingresos operacionales

Ingresos no operacionales

COSTOS

Costos operacionales

Costos no operacionales

46

GASTOS

Gastos operacionales

Gastos no operacionales

CUENTAS DE ORDEN

Cuentas de orden deudoras

Cuentas de orden acreedoras

2.2.8 Política óptima de abastecimientos

2.2.8.1 Costos de los inventarios

Teniendo como objetivo básico la formulación de modelos de control de inventarios y la

minimización de los costos totales de los inventarios, es necesario identificar y

determinar dichos costos, estos son: costos de pedido o colocación y los costos de

mantenimiento o conservación del inventario22

.

2.2.8.1 Costos de Colocación de Pedidos o de Adquisición

Son aquellos que tienen relación con el trámite necesario para la adquisición de los

bienes u objetos que se compran, es decir, los gastos efectuados por la acción de

adquirir los bienes hasta que los mismos lleguen a la organización. Los costos de

colocación o pedido se realizan cada vez que se efectúa un pedido y comprenden todos

aquellos gastos por concepto de emisión de la orden de compra, es decir la acción

administrativa, el seguimiento, el recibo de los artículos, el control de su calidad, la

inclusión de los mismos en el inventario23

.

De otra parte los costos de la adquisición que corresponden a los artículos que producen

las propias empresas incluyen varios de los rubros señalados y adicionalmente otros

como: arranques de maquinaria, recepción e inspección, almacenamiento, contabilidad y

22

THOMAS./Johnson y KAPLAN/ Robeth, Coste & Efectivo, Editorial Gestión 2000.com, 2003, 142. 23


47

auditoría, costo de los productos.

Hay que señalar que para la determinación de este tipo de costos se debe realizar un

estudio especial, ya que se necesita establecer el costo adicional por pedido, determinar

costos estimados para el departamento de compras, el de recepción y de contabilidad, a

los diferentes niveles de colocación de pedidos para el año.

Por otro lado, siempre es necesario tener ciertas precauciones al suponer que los costos

de fabricación pueden ser reemplazados directamente por los costos de compra cuando

se considera cuánto debe comprarse, en vez de cuánto debe fabricarse. En función de

ello se debe considerar que los costos de reorden son, por lo general, menores que los

costos de arranque en las máquinas.

Otro aspecto que no hay que olvidar son los aspectos externos tales como tasa de interés

a corto plazo, la especulación con los precios y la estabilidad de la mano de obra de los

proveedores, lo cual hace que la decisión de comprar sea más fácil de analizar que las

consideraciones internas que intervienen en la decisión de fabricar. Este costo tiene la

característica de ser fijo, es decir que se fija una cantidad determinada por cada uno de

los pedidos y no se depende del número de unidades que se solicite en cada pedido.

2.2.9 Costos de mantenimiento o conservación de inventario

Corresponden a estos costos, los que efectiviza la empresa por la acción de mantener

ciertos niveles de bienes en inventarios. Considerando que ninguna empresa puede

trabajar sin una cierta cantidad de inventarios tanto de proceso en empresas productoras

como de movimiento en empresas de tipo comerciales. A estos costos se los puede

dividir en gastos de bolsa y el de las oportunidades perdidas o conocidos como costo de

oportunidad del capital para obtener utilidades. De hecho este segundo tipo de costos

son un poco difícil de cuantificar con precisión, por cuanto los registros que se requieren

rara vez están disponibles24

.

Los rubros que se incluyen en los costos de mantenimiento o conservación son:

maquinarias y equipos para el mantenimiento, personal capacitado, mantenimiento de

instalaciones para el almacenamiento de los bienes que conforman el inventario, seguros

24


48

de los bienes, impuestos, iluminación, sistemas de frío, calefacción, obsolescencia,

depreciación y el costo de oportunidad del capital.

De acuerdo a la experiencia, en la mayoría de empresas, los costos de mantenimiento se

han fijado en un rango del 20 al 24 por ciento, sin embargo, dependerá de las

características específicas de cada uno de ellos, para la fijación de este porcentaje. La

característica de este costo es la de ser variable, es decir que depende del número de

unidades que se mantenga en el inventario.

Para los costos de colocación de pedidos existe una relación inversamente proporcional

entre ellos y el volumen de cada requerimiento de insumos o partes, por cuanto al crecer

dicho volumen decrece el número de pedidos tramitados y se reduce la actividad

administrativa desarrollada en el proceso de compras.

Así mismo, la contratación del trabajo desglosado para realizar el abastecimiento

provoca la restricción de los gastos y costos en que se incurre cada vez que se coloca un

pedido, por concepto de remuneración, elaboración de facturas, registro contable de

información, consumo de papelería, etc.

Los costos de mantenimiento de existencias se comportan según el tamaño de los

pedidos.

En efecto cuando éstos son grandes, mayor será la inversión en inventarios situados en

bodegas y mayores los costos ocasionados por manipulación, por la oportunidad perdida

de recursos inmovilizados que podrían generar rendimientos al depositarlos en el

mercado especulativo o por utilizar espacios físicos sometidos a depreciación.

2.2.10 Fórmulas del modelo

Se aplican las siguientes fórmulas25

:

25

BRAVO V./Mercedes, Contabilidad General, Quinta Edición.

49

Derivando se tiene que:

2.2.10.1 Características claves de un modelo de inventario

Se establecen las siguientes características26

:

El inventario pertenece a uno y tan solo un artículo.

El inventario se abastece por lotes en vez de remplazarse continuamente.

La demanda es determinística y ocurre a una tasa constante conocida de (D)

unidades por período.

El tiempo guía (L) es determinístico y se conoce (por ejemplo, L = 2 semanas

significa que un pedido colocado hoy llega al inventario 2 semanas después).

El déficit no está permitido. Es decir, siempre debe haber suficiente inventario a la

mano para satisfacer la demanda.

Los pedidos ocurren en una cantidad fija (Q*), cuando el inventario llega a un

cierto punto hay que realizar nuevos pedidos (R). La implantación de esta política

de reordenamiento requiere, por tanto, la comprobación regular de inventario para

determinar cuánto alcanza el nivel R. Los valores apropiados tanto de (Q*) como de

26


50

(R) se escogen para obtener un costo total mínimo global basado en los siguientes

componentes:

Un costo de pedidos fijos de $K por pedido.

Un costo de compra de $C por unidad, sin importar el número de unidades pedidas

(es decir, no existe ningún descuento de cantidad).

Una tasa de transferencia (i) (es decir, el costo de conservación de H = (i * C) por

cada unidad en inventario por período.

Los costos de déficit son irrelevantes por que los déficits no se permiten.”

2.2.11 Modelo de Inventarios con Agotamiento Planeados

Un faltante o agotamiento, no es otra cosa que una demanda insatisfecha con la oferta o

producción. Lo ideal sería evitar los agotamientos, pero en algunos negocios es admitida

y en ocasiones forma parte de la política de las empresas, analizado desde el punto de

vista económico27

.

En la práctica se puede encontrar estas situaciones cuando el valor unitario de los bienes

en el inventario es muy alto y por lo tanto el costo de tenencia es igualmente muy alto,

por ejemplo las agencias distribuidoras de autos de trabajo y maquinaria pesada. Por el

propio valor que estos bienes tienen, no es muy frecuente encontrar en stock estos

mismos, por lo que más bien suelen satisfacer la demanda bajo pedido si así decide el

cliente.

A este tipo de modelo se lo conoce como de pedidos pendientes, esta situación supone

que una vez que el cliente realiza un pedido y conoce que el proveedor no tiene en

existencias, decide esperar hasta que llegue el siguiente pedido y sólo allí se presenta la

solicitud.

Sin embargo, se supone que el período de entrega en las situaciones de pedidos

pendientes tiene que ser relativamente breve y con el compromiso que una vez que

llegue el artículo al inventario, dicho cliente tendrá la primera prioridad sobre los

27


51

demás, sólo en estos casos es válido el modelo de los pedidos pendientes.

El modelo matemático no es más que una ampliación al modelo de la cantidad óptima o

económica de pedido desarrollado anteriormente.

La suposición es válida siempre y cuando todos los bienes o artículos lleguen al

inventario a la vez y de la misma forma debe existir una tasa constante de demanda para

los productos. De tal forma que si se representa la cantidad que se requiere y de la que

no existe, o el número de pedidos pendientes que se han acumulado cuando se recibe

una nueva remesa de tamaño Q, entonces el sistema de inventarios para el caso de los

pedidos pendientes puede presentar las siguientes características:

a. Si existen X pedidos pendientes en el momento que llega un nuevo volumen de

tamaño (Q), se surten los X pedidos atrasados de los clientes y las unidades

restantes, Q – X se colocan en el inventario.

b. Q – X es el nivel máximo del inventario.

c. El ciclo del inventario de T días se divide en dos fases: de t1 días cuando se tiene

inventario disponible y se cubren los pedidos conforme van llegando y de t2 días

cuando se presentan agotamientos y se colocan los pedidos en lista de espera, lo

cual significa pedidos pendientes.

Una vez definido el modelo de los inventarios con pedidos pendientes, se procederá al

igual que los demás modelos a establecer el modelo matemático para el cálculo del

costo total. Para el presente modelo además de los dos costos básicos ya conocidos en

los anteriores modelos, los de mantenimiento y los de pedidos. Para el modelo en

cuestión se agrega un nuevo costo que es el de pedidos en espera, que no es otra cosa

que la pérdida de confianza, por el hecho de que algunos clientes deciden esperar para

que se les satisfaga sus órdenes.

El costo de pérdida de confianza estará en función del tiempo que tenga que esperar el

cliente, por tal razón se adopta el criterio de expresar todos los costos de los pedidos

pendientes en “términos de lo que cuesta tener una unidad como pedido en espera para

un período especificado”. Lo cual no es otra cosa que fijar los costos para los pedidos

pendientes con base en el tiempo, de forma parecida a la fijación a los costos de

mantenimiento o conservación.

52

Con el método señalado se puede calcular el costo total anual de los pedidos pendientes

o en espera, para lo cual se debe conocer previamente el nivel promedio de los pedidos

pendientes y el costo del pedido en espera por unidad y por período.

2.2.11.1 Nivel Promedio de Inventario

De la fórmula anterior se deduce que con un inventario máximo de Q – X unidades, los

t1 días en los que se tiene el inventario disponible representa un inventario promedio de

(Q – X)/2. Durante los t2 días en los que se tiene pedidos pendientes no se conserva

inventario. Por ello, puede calcularse el nivel promedio de inventario para el tiempo del

ciclo total de T = t1 + t2, de la siguiente manera28

:

De otra parte como el inventario máximo es (Q – X), y (D) representa la tasa constante

de la demanda, se obtiene que:

Lo cual significa que se utiliza el nivel máximo de inventario T – X unidades en (Q –

X)/D días. Como se piden y se envían Q unidades en cada ciclo, se sabe que la duración

de un ciclo necesariamente debe ser de:

Utilizando las ecuaciones anteriores se obtiene lo siguiente:

De esta forma el nivel promedio de inventario se expresa en términos de dos alternativas

de decisión sobre los inventarios, en términos de cuánto pedir (Q) y de otra parte el

número máximo de pedidos pendientes que se permiten (X).

28


53

2.2.11.2 Número anual de pedidos

Como ya se indicó anteriormente la fórmula para el número anual de pedidos es similar

con que se calcula la cantidad óptima de pedidos.

A continuación pasaremos a desarrollar una expresión que determine el nivel promedio

de los períodos pendientes, como existe un máximo de (X) pedidos pendientes.

2.2.11.3 Nivel promedio de pedidos pendientes

Se presenta la siguiente fórmula para la determinación del nivel promedio de pedidos

pendientes:

Conociendo que el número máximo de pedidos pendientes llegue a una cantidad (X)

según la tasa diaria (D), la duración de la porción con pedidos pendientes por ciclo de

inventario es:

De esta forma utilizando las ecuaciones (3), la (7) y la (6), se tiene lo siguiente:

Siendo:

H = costo de mantenimiento o conservación durante 1 año

K = costo por pedido

Cb = costo de tener una unidad como pedido pendiente durante un año

2.2.11.4 Costo Total anual

54

Una vez que se obtienen la estimación de los costos de mantenimiento o conservación

(H), de pedido o administración (K) y costo de mantenimiento una unidad como pedido

pendiente durante un año (Cb) y la demanda anual (D), los valores de costo mínimo

para la cantidad de pedidos (Q*) y los pedidos pendientes que se planean X* son los

siguientes:

2.2.11.5 Cantidad optima de pedido y número de pedidos pendientes

2.2.12 Modelo de Revisión Periódica

En cuanto al modelo de revisión continua, a pesar, de ser útil, el hecho de aplicar una

revisión continua ocasiona un costo en tiempo y dinero, lo cual se agrava cuando se

trata de muchos artículos. Una buena alternativa es usar una política de revisión

periódica, en la que los inventarios se revisan sólo en ciertos puntos fijos en el tiempo,

por ejemplo, una vez cada cuatro semanas y los pedidos se colocan en ese tiempo, si se

requiere inventario. De hecho hay varias formas y alternativas de implantar una revisión

periódica29

.

2.2.12.1 Determinación de la política de revisión periódica

Finalmente lo que se desea es determinar qué cantidad de productos pedir después de

observar el número en inventario al final de un período de determinado, con el fin de

satisfacer un nivel de servicio específico. Para lograr este objetivo, primero es necesario

analizar cómo cambia el nivel de inventario en el tiempo. Concluyendo se puede afirmar

que en general, si (I) están en existencia al momento de la revisión y se piden entonces

(q), el total de (I + q) debe durar hasta que llegue el siguiente pedido, este siguiente

pedido llega después del tiempo T + L.

29


55

Generalmente se especifica un nivel de abastecimiento de α = 0.95, por consiguiente, la

cantidad (q) debe elegirse de tal forma que durante 95% del tiempo se satisfaga la

demanda durante el tiempo T + L. Para determinar esta cantidad (q), se supone que la

demanda anual se distribuye normalmente con una media D' y una desviación estándar

σ, aplicando la formula se observa cómo se distribuye normalmente con:

La cantidad (q) debe elegirse de tal forma que el área bajo la curva normal con una

media de especificada y una desviación estándar a la izquierda de I + q debe ser igual al

nivel de servicio de α = 0.95 para encontrar tal (q):

1. Use la tabla estándar normal para encontrar el valor de (z) asociado con 0.95, que

es 1.645.

2. Use el valor (z) en el paso 1 y la siguiente fórmula para calcular (q):

Observe que al incrementarse el período de revisión T, también lo hace σ T+L y por

tanto las existencias de seguridad. Dicho de otra forma, mientras menos

frecuentemente decida revisar, más existencias de seguridad (y costo asociado) se

requieren.

Es decir:

En resumen la política de revisión periódica es verificar el inventario cada

determinado tiempo, si la cantidad en existencia es (I), entonces se coloca un

pedido.

56

2.2.12.2 Cálculo de costo de la política de revisión periódica

En función de los datos y de la frecuencia de pedidos T = 4 semanas = 4/52 año, los

costos anuales asociados con la aplicación de esta política son:

Costo de pedidos anual = (costo por pedido) * (número promedio de pedidos)

Costo de conservación anual = (inventario promedio) * (costo de conservación por

unidad)

Costo de compra anual = (demanda promedio) * (costo por unidad)

Costo total anual = (costo de pedidos anual) + (costo de conservación anual) + (costo de

compra anual).

2.2.13 Administración de Inventarios Justo a Tiempo

El modelo de inventarios justo a tiempo aplicado a los procesos de producción tiene

como objetivo fundamental reducir en gran proporción el inventario requerido en dichos

procesos, lo cual significa solicitar artículos, o bienes solo cuando los mismos están a

punto de usarse en los procesos de producción. Muchas empresas muy grandes lo han

aplicado con buenos resultados30

.

En definitiva este modelo permite eliminar o reducir al mínimo la necesidad de

existencias de seguridad y de inventarios que en ocasiones con esta política resultan

innecesarios, lo cual conlleva sin lugar a duda a la reducción de costos e incrementando

las utilidades de las organizaciones.

Sin embargo, es preciso señalar que el riesgo de quedarse desabastecido con la

aplicación de este modelo es grande como se señaló en los puntos anteriores, por lo que

es absolutamente necesario que antes de la aplicación del modelo justo a tiempo se

30


57

observe las siguientes condiciones:

1. Que el proceso de producción sea repetitivo, en donde el mismo producto se

produzca una y otra vez y por lo tanto la demanda sea relativamente estable,

admitiéndose un mínimo de fluctuaciones.

2. La distribución física para la producción debe estar diseñada para reducir la

cantidad de inventarios de trabajo en proceso, y de otra parte mantener los niveles

de trabajo sin reducir los niveles de productividad.

3. La organización deberá tener la capacidad suficiente para poder cubrir un gran

número de pedidos de pequeñas cantidades, para lo cual la organización deberá

conocer al proveedor desde algún tiempo atrás para calificarlo como seguro y

confiable.

La organización deberá mantener un continuo control de calidad de los bienes o

artículos recibidos de los proveedores para que no existan artículos defectuosos, caso

contrario habría faltantes y se paralizarían los sistemas productivos.

2.3 MARCO LEGAL

Está constituido por normas, leyes y reglamentos que son aplicables en la contabilidad

moderna.

2.3.1 Ley de Compañías

Art. 18 – El contrato de compañía se regula por el derecho civil, por las leyes peculiares

del comercio, y por las convenciones de las partes.

Art. 19 - La ley reconoce tres especies de compañías de comercio: la compañía en

nombre de colectivo, la compañía en comandita y la compañía por acciones.

Art. 20 - La compañía en nombre colectivo es aquella que contraen dos o más personas

y que tienen por objeto social hacer el comercio una razón social.

Art. 21 - Los nombres de los socios son los únicos que pueden hacer parte de la razón

social.

58

2.3.2 Ley de Régimen Tributario Interno

Regula todas las contribuciones de carácter obligatorio que están sujetos los agentes

pasivos.

2.3.3 Impuestos

2.3.3.1 Impuesto al valor agregado

El estudio y aplicación del I.V.A., se realiza de conformidad a las disposiciones de la

Ley de Régimen Tributario Interno, de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas

y sus Reglamentos.

Objeto del Impuesto. EL I.V.A. grava el valor de las transferencias de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de su

comercialización y al valor de los servicios prestados en la forma y condiciones que

determina esta Ley31

.

Bienes Muebles. Para efectos del I.V.A. se entiende por bienes muebles aquellos bienes

tangibles que pueden transportarse de un lugar a otro, ya sea moviéndose por sí mismos

o mediante una fuerza externa.

Se excluyen como bienes muebles, aquellos que son objeto de montaje o instalación en

bienes inmuebles.

2.3.3.2 Impuesto a los consumos especiales

El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicará al consumo de: cigarrillos,

cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos y los bienes suntuarios de

procedencia nacional o importada y la prestación de los servicios de telecomunicaciones

y radioeléctricos abiertos a la correspondencia pública prestados al usuario final32

.

Sujetos del impuesto.- El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado,

que lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

31

Ley de Régimen Tributario 32

Ley de Régimen Tributario

59

Son sujetos pasivos del ICE:

1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este

impuesto; y,

2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

Base imponible:

Para los bienes de fabricación nacional estará constituida por el precio de venta al

público menos el IVA y el ICE.

Para los bienes importados la base imponible será el precio de venta al público

fijado por el importador menos el ICE y el IVA correspondientes.

Para los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos será el valor facturado

por los servicios prestados por la respectiva empresa al usuario final o el valor de

las tarjetas de prepago vendidas, excluyendo los valores correspondientes al IVA y

al ICE.

Exenciones:

Estarán exentos del Impuesto a los Consumos Especiales el alcohol que se destine a

la producción farmacéutica, así como el alcohol y el aguardiente sin rectificar que

se destinen a la producción de bebidas alcohólicas.

Los productos destinados a la exportación estarán también exentos del Impuesto a

los Consumos Especiales.

Las importaciones de mostos, jarabes, esencias o concentrados o de cualquier otra

materia prima destinada a la fabricación de productos gravados con el ICE.

Los aviones, avionetas y helicópteros que se destinen al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios.

2.3.3.3 Impuesto a la renta

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos

netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades

60

económicas, por ello es el impuesto más justo y ecuánime, pues grava un signo cierto y

seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta; pero el más general y productivo33

.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia

financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos

públicos del Estado; y esto sucede hasta en Ecuador, cuyo fisco obtiene importantes

ingresos derivados de la industria petrolera, en razón de que parte de los pagos fiscales

de tal actividad, se hacen principalmente por el canal impositivo del impuesto sobre la

renta.34

2.3.4 Normas Internacionales de Información Financiera

El término Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) tiene un

significado tanto estrecho como amplio. En sentido estrecho, NIIFs se refiere a la nueva

numeración de las series de pronunciamientos que está emitiendo IASB, distinta de la

serie Normas Internacionales de Contabilidad NICs emitidas por su predecesor. De

manera más amplia, las NIIFs se refieren a todo el cuerpo de pronunciamientos de

IASB, incluyendo las normas y las interpretaciones aprobadas por IASB y las NICs e

interpretaciones SIC aprobadas por el predecesor International Accounting Standards

Committee, entre las principales tenemos:

Esta norma regula que las empresas deben aplicar las NIIF, los objetivos, el

procedimiento, las exenciones de aplicar alguna de ellas.

En cuanto al procedimiento esto es lo que dice la norma:”La entidad preparará un

balance de apertura con arreglo a las NIIF. Este es el punto de partida para la

contabilización.

La entidad no necesita presentar este balance de apertura en sus primeros estados

financieros con arreglo a las NIIF”. Es decir que se actuará desde un año antes. La

entidad usará las mismas políticas contables; Estas políticas contables deben cumplir

con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus estados financieros en periodo

de vigencia.

33

Ley de Régimen Tributario 34 http://www.monografias.com/trabajos27/impuesto-renta/impuesto-renta.shtml#concl

61

2.3.4.1 NIFF 4 y NEC 2: Inventarios35

2.3.4.1.1 Objetivo

Esta Norma de Información Financiera (NIFF) tiene como objetivo establecer las

normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y

posterior de los inventarios en el estado de posición financiera1 de una entidad

económica.

Otro asunto importante que se trata en esta NIFF en el reconocimiento contable de

los inventarios es el importe de costo que debe reconocerse como un activo y

diferirse como tal hasta el momento en que se vendan. Por lo tanto, esta NIFF

también establece las normas relativas para la valuación de los inventarios y su

subsecuente reconocimiento en resultados.

2.3.4.1.2 Alcance

Las disposiciones de esta NIFF son aplicables a todas las entidades que emitan

estados financieros en los términos establecidos en la NIFF A-3, Necesidades de los

usuarios y objetivos de los estados financieros.

Esta norma debe aplicarse a todos los inventarios, excepto a aquéllos conformados

por:

a. Desde el punto de vista del constructor, las obras en proceso, resultantes de

contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente

relacionados con ellos (véanse las normas relativas a contratos de construcción

y de fabricación de ciertos bienes de capital);

b. Los instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura); y

c. Los activos biológicos relativos a actividades agrícolas y los productos

agrícolas hasta el punto (momento) de su cosecha (véase la norma relativa a

agricultura

De acuerdo con las NIFF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los

35IAS Plus. Las NIIFs: Deloitte & Touche Ltda., Colombia

62

estados financieros y A-5, Elementos básicos de los estados financieros, este

estado también puede denominarse balance general o estado de situación

financiera.

La NIFF C-4 no es aplicable a la valuación de inventarios mantenidos por:

a. Productores de productos agrícolas y forestales, productos agrícolas después de

su cosecha y minerales y productos minerales, siempre que esos inventarios

sean valuados a su valor neto de realización, de acuerdo con las prácticas

establecidas en esas industrias. Cuando esos inventarios se valúan a su valor

neto de realización, los cambios en ese valor deben reconocerse en los

resultados del periodo en el que ocurren, y

b. Intermediarios que comercializan bienes genéricos (commodities) que valúen

sus inventarios a valor razonable deducido de los costos a incurrir para

venderlos, de acuerdo con las prácticas establecidas en su sector. Los cambios

en el valor razonable deducidos de los costos para venderlos deben reconocerse

en resultados en el periodo en que ocurren.

Los inventarios a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior se valúan a su valor

neto de realización en ciertas etapas de su producción. Esto ocurre, por ejemplo,

cuando los productos agrícolas han sido cosechados o cuando los minerales han

sido extraídos y su venta está garantizada mediante un contrato de futuro, una

garantía gubernamental o cuando existe un mercado activo y existe un riesgo

mínimo de que la venta no se realice. Estos inventarios se excluyen únicamente de

los requerimientos de valuación establecidos en esta NIFF pero deben cumplir con

las otras normas contenidas en ella.

Los intermediarios que comercializan bienes genéricos son aquéllos que compran

y/o venden esos artículos por cuenta propia o por cuenta de terceros. Los

inventarios que se mencionan en el inciso b) del párrafo del tercer alcance se

adquieren principalmente con el propósito de venderlos en el corto plazo y generar

una utilidad por las fluctuaciones en el precio o margen del intermediario. Cuando

esos inventarios se valúan a su valor razonable menos los costos para venderlos, se

excluyen únicamente de las normas de valuación de esta NIFF pero deben cumplir

con las otras normas contenidas en ella.

63

Dicha valuación está contemplada en la norma relativa a instrumentos financieros

derivados y operaciones de cobertura.

64

CAPÍTULO III

3. ESTRATEGIA METODOLÓGICA

3.1 DISEÑO O TIPO DE INVESTIGACIÓN.

3.1.1 Investigación Exploratoria

Esta investigación ayudó a que el Investigador se familiarice con la situación

problemática, identifique las variables más importantes, reconozca otros cursos de

acción, proponga pistas idóneas para trabajos posteriores y puntualizar cuál de esas

posibilidades tiene la máxima prioridad en la asignación de los escasos recursos

presupuestarios de la importadora.

En pocas palabras, la finalidad del estudio exploratorio fue contribuir a obtener, con

relativa rapidez, ideas y conocimientos en una situación Esta permitió realizar un mejor

perfeccionamiento de la tesis.

3.1.2 Investigación Descriptiva

Consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a

través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas. Su meta

no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de las

relaciones que existen entre dos o más variables.

Esta investigación fue un apoyo en esta tesis ya que proporcionó información suficiente

para el desarrollo de la misma al contar con toda su colaboración.

3.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

3.2.1 Método Deductivo

La deducción va de lo general a lo particular. El método deductivo es aquel que parte

los datos generales aceptados como valederos, para deducir por medio del razonamiento

lógico, varias suposiciones, es decir; parte de verdades previamente establecidas como

65

principios generales, para luego aplicarlo a casos individuales y comprobar así su

validez.

Este método ha jugado un papel importante en el trabajo ya que se tomó como guía para

realizar algunos de los puntos en la investigación con el fin de obtener buenos

resultados.

3.2.2 Método Inductivo

La inducción va de lo particular a lo general. Empleamos el método inductivo cuando

de la observación de los hechos particulares obtenemos proposiciones generales, o sea,

es aquel que establece un principio general una vez realizado el estudio y análisis de

hechos y fenómenos en particular.

Al aplicar este método en la investigación permitió obtener datos concretos claros y un

eficaz trabajo investigativo, que se refleja en la toma de decisiones.

3.2.3 Método Analítico

Es aquel que distingue las partes de un todo y procede a la revisión ordenada de cada

uno de sus elementos por separado.

Este método se utilizó en la ejecución de una oportuna y eficiente investigación

3.2.4 Método Sintético

Consiste en reunir los diversos elementos que se habían analizado anteriormente.

Este se empleó para dar los puntos finales a al trabajo investigativo.

3.2.5 Observación

Nos ayudó en la indagación de cada detalle y tomarlo en cuenta para un mejor

tratamiento de la tesis.

66

3.3 FUENTES DE INVESTIGACIÓN

3.3.1 Fuentes Primarias

Fotografías- Se tomó fotos suficientes en la que se logra demostrar el estado y la

evolución en que se fue desarrollando la tesis.

3.3.2 Fuentes Secundarias

Libros

Estos nos ayudaron como fuente para determinar los diferentes conceptos y

procesos que se aplicaron para un mejor desarrollo de la investigación

Revistas

Estas permitieron realizar comparaciones que sirvieron como fuente de información

en la investigación.

Internet

Estos es un elemento muy relevante ya que aportó y guio, en el desarrollo de la

tesis, debido a la riqueza y variedad de información.

3.4 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

Encuestas

La encuesta es un instrumento de la investigación de mercados que consiste en

obtener información de las personas encuestadas mediante el uso de cuestionarios

diseñados en forma previa para la obtención de información específica. Se

realizaron encuestas al personal interno de la importadora para determinar el

manejo del proceso de contabilidad que se práctica en la misma.

Entrevistas

Entrevista es la acción y efecto de entrevistar o entrevistarse. Se trata de una

conversación entre una o varias personas para un fin determinado.

67

Se aplicó al personal de la importadora recogiendo datos que contribuyeron a

determinar el manejo que efectúan en la esta. Adicionalmente, se aplicó también a

los clientes reales de la organización para conocer su opinión en el accionar

empresarial y la eficiencia de la gestión.

Observación

La observación forma parte del método científico ya que junto a la experimentación,

permite realizar la verificación empírica de los fenómenos.

La observación se la aplicó durante la investigación por cuanto se apreció el

proceso de detalle del tratamiento de inventarios.

Análisis

Este es una técnica muy importante ya que nos permite analizar resultados y

estados para poder determinar objetivo y mejores tomas de decisiones

3.5 ORGANIZACIÓN, TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

En la presente investigación se hizo un análisis de la situación actual del problema y de

acuerdo a dichos resultados se aplicaron los diferentes métodos, técnicas y

procedimientos con la finalidad de dotar soluciones que permitan mejorar el problema,

esto será un aporta para que la importadora IDIRSA pueda desarrollarse eficientemente

y continúe con un crecimiento de mejora continua, bajo un margen de control. Durante

toda esta investigación se aplicaron métodos, técnicas e investigaciones apropiadas y

oportunas entre ellas: descriptiva, exploratoria y analítica como también se utilizaron

índices financieros los mismos que nos permitieron desarrollar un efectivo y eficiente

trabajo.

3.6 DIFUSIÓN DE LOS RESULTADOS

La difusión de los resultados obtenidos en el trayecto de la elaboración de esta

propuesta se la realizara de forma escrita al finalizar la disertación escrita y oral en la

defensa oral de grado.

68

3.7 RESULTADOS OBTENIDOS

Se presentan los resultados de las técnicas de investigación aplicada en la presente

disertación.

3.7.1 Entrevista al Gerente

IMPORTADORA IDIRSA DE SANTO DOMINGO.

Objetivo.- Determinar las falencias de la importadora desde el punto de vista del

Gerente.

1.- ¿Cuenta la Importadora IDIRSA con misión y visión?

2.- ¿Realizan en la Importadora IDIRSA una Planificación anual?

3.- ¿Tienen determinados los objetivos en la Importadora IDIRSA?

4.- ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de los objetivos de la Importadora IDIRSA?

5.- ¿Se aplican estrategias correctivas para el cumplimiento de los objetivos?

6.- ¿Tiene un manual de funciones la Importadora IDIRSA?

7.- ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de ese manual?

8.- ¿Se respetan las funciones de cada puesto?

9.- ¿Qué tipo de política de inventarios se lleva en la Importadora IDIRSA?

10.- ¿Existe un encargado del registro, ingreso y despacho de inventarios?

69

11.- ¿Participa en la constatación física de mercadería?

3.7.2 Entrevista al Personal de la Importadora

3.7.3 Entrevista a los Clientes Actuales de la Importadora

ENCUESTA A LOS CLIENTES INTERNOS

Objetivo: Determinar las falencias de la Importadora desde el punto de vista del personal

1. ¿Dentro de sus funciones en IDIRSA, tiene relación directa con los inventarios?

SI ( ) NO ( )

2. ¿Conoce usted si IDIRSA dispone de un manual de funciones?

SI ( ) NO ( )

3. Piensa usted que es importante que la importadora disponga de un Manual de

funciones

SI ( ) NO ( )

4. ¿La organización dentro de la bodega según su opinión es?

BUENA ( ) NORMAL ( ) MALA ( )

5. ¿En qué radica según su criterio los problemas en IDIRSA?

ADMINISTRACIÓN ( ) COMUNICACIÓN ( ) CONTROL ( )

6. ¿Conoce usted si existe un procedimiento para el ingreso y despacho de

mercaderías?

SI ( ) NO ( )

7. ¿Existe un responsable del ingreso y despacho de mercaderías?

SI ( ) NO ( )

8. ¿Cómo llevan los registros del inventario de existencias?

KÁRDEX MANUAL ( ) SISTEMA COMPUTARIZADO ( )

OTROS ( )

9. ¿La Importadora IDIRSA realiza un conteo físico de los pedidos al momento de

la recepción?

MUY SEGUIDO ( ) A VECES ( ) NUNCA ( )

10. ¿Cada qué tiempo se realiza constataciones físicas de inventarios?

MENSUAL ( ) TRIMESTRAL ( )

SEMESTRAL ( ) ANUAL ( )

11. ¿Cada qué tiempo se realizan los pedidos de mercaderías en IDIRSA?

CADA LA SEMANA ( ) CADA MES ( )

A LOS DOS MESES O MÁS ( )

12. ¿Los proveedores de mercadería, entregan los pedidos dentro de la fecha

establecida?

SI ( ) NO ( )

13. ¿Cree usted que se están cumpliendo los objetivos de servicios de IDIRSA?

SI ( ) NO ( )

70

ENCUESTA DIRIGIDA AL GERENTE

ENCUESTA A LOS CLIENTES INTERNOS

Objetivo: Determinar las falencias de la Importadora desde el punto de vista del personal

1. ¿De qué manera conoció a la empresa Importadora IDIRSA?

RECOMENDACIÓN ( ) PUBLICIDAD ( )

AGENTE VENDEDOR ( ) DE PASO ( )

2. ¿Por qué motivos decidió hacer sus compras en esta importadora?

CALIDAD EN SUS PRODUCTOS ( ) CRÉDITO FÁCIL ( )

PRECIOS CÓMODOS ( ) ENTREGA INMEDIATA ( )

3. ¿Qué tiempo es cliente de la Importadora IDIRSA?

DE 0 A 1 AÑO ( ) DE 1 A 2 AÑOS ( )

DE 3 AÑOS EN ADELANTE ( )

4. ¿Al momento de adquirir un producto, la Importadora IDIRSA le ofrece

asesoramiento técnico?

SI ( ) NO ( )

5. ¿En qué área recibe el asesoramiento?

CALIDAD ( ) DURACIÓN ( )

PRECIO ( ) OTROS ( )

6. ¿La Importadora IDIRSA ofrece todos los productos que usted requiere?

SI ( ) NO ( )

7. ¿La Importadora IDIRSA ofrece frecuentemente productos nuevos que

vayan de acuerdo a sus necesidades?

SI ( ) NO ( )

8. ¿La atención y el servicio que le ofrece la importadora IDIRSA es?

MUY BUENA ( ) MALA ( )

BUENA ( ) IGUAL A OTRAS IMPORTADORAS

( )

9. ¿La Importadora IDIRSA cumple con las garantías ofrecidas por un

producto defectuoso o dañado?

SI ( ) NO ( )

10. ¿La Importadora IDIRSA, le da facilidades de pago por ejemplo con

crédito u otros?

SI ( ) NO ( )

11. ¿La atención que ha recibido en la adquisición del producto es rápida?

SI ( ) NO ( ) A VECES ( )

71

Pregunta N.- 1

1.- ¿Cuenta la Importadora IDIRSA con misión y visión?

El gerente dice que sí la Importadora IDIRSA cuenta con misión y visión,

lamentablemente no se las ha difundido entre el personal pero si se establece hacia lo

que la empresa desea alcanzar, estas están orientadas hacia servir más al cliente y tener

mayor cobertura a futuro en los productos que comercializa.

Pregunta N.- 2

2.- ¿Realizan en la Importadora IDIRSA una Planificación anual?

Si se planifican las actividades de forma anual, lo realiza basándose en el desempeño

del año anterior y como meta se impone por lo menos igualar ese accionar.

Pregunta N.- 3

3.- ¿Tienen determinados los objetivos en la Importadora IDIRSA?

IDIRSA si tiene definidos objetivos, no de manera forma y estos están orientados hacia

incrementar líneas de productos.

Pregunta N.- 4

4.- ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de los objetivos de la Importadora IDIRSA?

El nivel de cumplimiento de los objetivos, es relativo, pero en promedio alcanza un

75%.

Pregunta N.- 5

5.- ¿Se aplican estrategias correctivas para el cumplimiento de los objetivos?

Sí, se aplican estrategias correctivas, aunque no hemos tenido mayores inconvenientes.

72

Pregunta N.- 6

6- ¿Tiene un manual de funciones la Importadora IDIRSA?

De forma textual no se maneja en la organización, pero en base a los objetivos estamos

claros que el cliente es lo más importante y en base a él rota todo, además cada

integrante de IDIRSA conoce a cabalidad que actividades debe realizar y cuáles son sus

responsabilidades.

Pregunta N.- 7

7.- ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de ese manual?

Primeramente se debe indicar que no existe un manual puntual por escrito que se haya

entregado al personal, entonces se puede decir que éstos se cumplen en un 100%, pero

puede haber uno que otro inconveniente sin mala fe.

Pregunta N.- 8

8.- ¿Se respetan las funciones de cada puesto?

Tratamos de ser eficientes con el cliente que es nuestro eje principal y no intervenir sino

apoyar a nuestros compañeros para que el desempeño sea el óptimo.

Pregunta N.- 9

9.- ¿Qué tipo de política de inventarios se lleva en la Importadora IDIRSA?

El tipo de política de inventario que como los tipos de productos que se comercializa

con muchos lo hacemos de forma anual y se lo hace contrastando las existencias físicas

y el valor en los kárdex contables elaborados de forma manual.

Pregunta N.- 10

10.- ¿Existe un encargado del registro, ingreso y despacho de inventarios?

Si existe, son los Jefes de bodega los directos encargados del registro, ingreso y

despacho de mercaderías.

73

Pregunta N.- 11

11.- ¿Participa en la constatación física de mercadería?

Sí, casi siempre trato de estar presente en la constatación física, sobre todo porque no se

la realiza de forma seguida sino anualmente y es realmente importante ya que encarga

una gran responsabilidad.

ENCUESTAS DIRIGIDA A LOS CLIENTES INTERNOS

Pregunta N.- 1

1. ¿Dentro de sus funciones en IDIRSA, tiene relación directa con los

inventarios?

Tabla No. 2:

RELACIÓN DIRECTA DE LAS FUNCIONES CON LOS INVENTARIOS

DETALLE RESULTADOS PORCENTAJE

Si 6 35%

No 11 65%

TOTAL 17 100%

FUENTE: Investigación de Campo

ELABORADO POR: Karina Quiroz / 2012

Gráfico N.- 1



35%

65%

RELACIÓN DIRECTA DE LAS FUNCIONES CON LOS INVENTARIOS

Si No

74

Análisis: En referencia a la relación directa de las funciones que cada uno de los

integrantes de IDIRSA tienen con los inventarios, el 65% manifiesta que nada tiene que

ver con inventarios y el 35% aceptan que están directamente vinculados con los

inventarios.

Pregunta N.- 2

2. ¿Conoce usted si IDIRSA dispone de un Manual de funciones?

Tabla N.- 3

EXISTENCIA DE UN MANUAL DE FUNCIONES


Si 2 12%

No 15 88%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 2



Análisis: Con respecto que a la importadora IDIRSA tiene un manual de funciones el

88% de los empleados indican que no lo hay, mientras que el 12% manifiesta que si

existe pero que no ha sido difundido a su personal.

12%

88%

EXISTENCIA DE UN MANUAL DE FUNCIONES

Si No

75

Pregunta N.- 3

3. Piensa usted que es importante que la importadora disponga de un Manual de

funciones

Tabla N.- 4

IMPORTANCIA DE UN MANUAL DE FUNCIONES


Si 16 94%

No 1 6%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 3



Análisis: En función a la importancia que representa la existencia de un manual de

funciones en la importadora IDIRSA, el 94% de los empleados opinan que es

imprescindible contar con este, pero un 6% opina que no es preciso.

94%

6%

IMPORTANCIA DE UN MANUAL DE FUNCIONES

Si No

76

Pregunta N.- 4

4. ¿La organización dentro de la bodega según su opinión es?

Tabla N.- 5

OPINIÓN SOBRE LA ORGANIZACIÓN


Buena 3 18%

Normal 13 76%

Deficiente 1 6%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 4



Análisis: Con relación a la organización en el interior de la empresa el 76% de los

empleados indican que es normal, el 18% piensa que es buena y el 6% cree que es

deficiente.

18%

76%

6%

OPINIÓN SOBRE LA ORGANIZACIÓN

Buena Normal Deficiente

77

Pregunta N.- 5

5. ¿En qué radica según su criterio los problemas en IDIRSA?

Tabla N.- 6

IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA EN LA IMPORTADORA


Administración 2 12%

Comunicación 3 18%

Control 12 71%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 5



Análisis: En función a la identificación del problema en IDIRSA según los encuestados

en el 70% coinciden que es la falta de control, el 18% por problemas en comunicación

entre los departamentos y el 12% por deficiencias en la administración.

12%

18%

70%

IDENTIFICACIÓN DE LOS PROBLEMAS EN LA

IMPORTADORA

Administración Comunicación Control

78

Pregunta N.- 6

6. ¿Conoce usted si existe un procedimiento para el ingreso y despacho de

mercaderías?

Tabla N.- 7

EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO FIJO PARA EL INGRESO Y

DESPACHO DE MERCADERÍAS


Si 0 0%

No 17 100%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 6



Análisis: En cuestión a la existencia de un procedimiento fijo para el ingreso y

despacho de mercadería, el 100% de los empleados indican que no existe.

0%

100%

EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO FIJO PARA EL

INGRESO Y DESPACHO DE MERCADERÍAS

Si No

79

Pregunta N.- 7

7. ¿Existe un responsable del ingreso y despacho de mercaderías?

Tabla N.- 8

IDENTIFICACIÓN DEL RESPONSABLE DE INGRESO Y DESPACHO DE

MERCADERÍA


Si 17 100%

No 0 0%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 7



Análisis: Con respecto a que si se existe un responsable del ingreso y despacho de la

mercadería el 100% de los encuestados dijeron que sí.

100%

0%

IDENTIFICACIÓN DEL RESPONSABLE DE INGRESO Y

DE MERCADERÍAS

Si No

80

Pregunta N.- 8

8. ¿La Importadora IDIRSA realiza un conteo físico de los pedidos al momento

de la recepción?

Tabla N.- 9

REALIZACIÓN DEL CONTEO FÍSICO DE LOS PEDIDOS EN EL MOMENTO

DE RECEPCIÓN


Si 11 65%

No 6 35%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 8



Análisis: En relación a que si se realiza el conteo físico de los pedios en el momento de

la recepción, el 65% de los encuestados indicaron que si lo hacen, mientras que el 35%

expresó que no.

65%

35%

CUMPLIMIENTO DEL PROCEDIMIENTO DE INGRESO Y

DESPACHO DE MERCADERÍAS

Si No

81

Pregunta N.- 9

9. ¿Cómo llevan los registros del inventario de existencias?

Tabla N.- 10

FORMA DE LLEVAR LOS REGISTROS DE INVENTARIOS


Kárdex manual 11 100%

Sistema computalizado 0 0%

Otros 0 0%

TOTAL 11 100%



Gráfico N.- 9



Análisis: En función a la forma de llevar los registros de los inventarios, el 100% de los

encuestados indicaron que lo hacen por medio de un kárdex de forma manual.

100%

0% 0%

FORMA DE LLEVAR LOS REGISTROS DE LOS

INVENTARIOS

Kardex manual, Sistema computalizado Otros

82

Pregunta N.- 10

10. ¿Cada qué tiempo se realiza constataciones físicas de inventarios?

Tabla N.- 11

PERIODICIDAD EN LAS CONSTATACIONES FÍSICAS DE LOS

INVENTARIOS


Mensual 0 0%

Trimestral 0 0%

Semestral 0 0%

Anual 11 100%

TOTAL 11 100%



Gráfico N.- 10



Análisis: Con referencia a la periodicidad para realizar la constatación física de los

inventarios, 100% de los encuestados indicaron que se lo realiza de forma anual.

0% 0% 0%

100%

PERIODICIDAD EN EL CONTEO FÍSICO DE LOS

INVENTARIOS

Mensual Trimestral Semestral Anual

83

Pregunta N.- 11

11. ¿Cada qué tiempo se realizan los pedidos de mercaderías en la Importadora

IDIRSA?

Tabla N.- 12

PERIODICIDAD EN LA REALIZACIÓN DE PEDIDOS


Cada semana 2 12%

Cada mes 15 88%

A los dos meses o más 0 0%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 11



Análisis: En consideración a la periodicidad en la realización de pedidos de

mercaderías, el 88% de los encuestados indicaron que cada mes, mientras que el 12%

manifestó que se lo hace cada semana.

12%

88%

0%

PERIODICIDAD EN LA REALIZACIÓN DE PEDIDOS DE

MERCADERÍAS

Cada semana Cada mes A los dos meses o más

84

Pregunta N.- 12

12. ¿Los proveedores de mercadería, entregan los pedidos dentro de la fecha

establecida?

Tabla N.- 13

RECEPCIÓN DE MERCADERÍA EN LA FECHA ESTABLECIDA


Si 16 94%

No 1 6%

TOTAL 17 100%



Gráfico N.- 12



Análisis: En función a que si los proveedores abastecen en las fechas indicadas, el 94%

de los empleados dijeron que si lo hacen y el 6% indicó que no.

94%

6%

RECEPCIÓN DE MERCADERÍAS A TIEMPO

Si No

85

ENCUESTAS DIRIGIDA A LOS CLIENTES ACTUALES

Pregunta N.- 1

1. ¿De qué manera conoció a la empresa Importadora IDIRSA?

Tabla N.- 14:

MANERA QUE CONOCIÓ A LA IMPORTADORA


Recomendación 40 100%

Publicidad 0 0%

Agente vendedor 0 0%

De paso 0 0%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 13



Análisis: En referencia la manera en que conoció las actividades de la importadora

IDIRSA, el 100% de los clientes entrevistados manifestaron que fue por

recomendación.

100%

0%

0% 0%

MANERA QUE CONOCIÓ A LA IMPORTADORA

Recomendación Publicidad

Agente vendedor De paso

86

Pregunta N.- 2

2. ¿Por qué motivos decidió hacer sus compras en esta importadora?

Tabla N.- 15

MOTIVO PARA HACER SUS COMPRAS


Calidad - productos 0 0%

Crédito fácil 1 2%

Precios cómodos 31 78%

Entrega inmediata 8 20%

TOTAL 40 100



Gráfico N.- 14



Análisis: Con respecto los motivos para hacer sus compras en la importadora IDIRSA,

el 78% de los encuestados indican que por lo precios cómodos, el 20% por la entrega

inmediata y el 2% por el crédito fácil.

0% 2%

78%

20%

MOTIVOS PARA HACER SUS COMPRAS

Calidad - productos Crédito fácil

Precios cómodos Entrega inmediata

87

Pregunta N.- 3

3. ¿Qué tiempo es cliente de la Importadora IDIRSA?

Tabla N.- 16

TIEMPO DE SER CLIENTE DE LA IMPORTADORA


De 0 a 1 año 2 5%

De 1 a 2 años 16 40%

De 3 años en adelante 22 55%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 15



Análisis: En función al tiempo de ser cliente de la importadora IDIRSA, el 55% de los

clientes encuestados dijeron que tienen más de tres años haciendo negocios con esta

empresa, el 40% tienen de entre 1 a 2 años y una pequeña proporción del 5% indica que

menos de un año.

5%

40% 55%

TIEMPO DE SER CLIENTE DE LA IMPORTADORA

De 0 a 1 año De 1 a 2 años De 3 años en adelante

88

Pregunta N.- 4

4. ¿Al momento de adquirir un producto, la Importadora IDIRSA le ofrece

asesoramiento técnico?

Tabla N.- 17

OFRECIMIENTO DE ASESORAMIENTO TÉCNICO


Si 38 95%

No 2 5%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 16



Análisis: En función a que si reciben asesoramiento en sus compras por parte del

personal de IDIRSA, el 96% coinciden que si lo hacen permanentemente y el 4%

manifiesta que no ha recibido esta asistencia.

95%

5%

EL PESONAL DE LA IMPORTADORA LE ASESORA EN

SUS COMPRAS

Si No

89

Pregunta N.- 5

5. ¿En qué área recibe el asesoramiento?

Tabla N.- 18

ÁREAS EN QUE SIRVE EL ASESORAMIENTO


Calidad 6 16%

Duración 12 31%

Precios 19 50%

Otros 1 3%

TOTAL 38 100%



Gráfico N.- 17



Análisis: En cuestión a las áreas en las que recibe el asesoramiento, el 50% de los

encuestados indican que es en precios, el 31% en duración, el 16% en calidad y el 3%

en otros aspectos.

16%

31% 50%

3%

ÁREAS EN QUE RECIBE EL ASESORAMIENTO

Calidad Duración Precios Otros

90

Pregunta N.- 6

6. ¿La Importadora IDIRSA ofrece todos los productos que usted requiere?

Tabla N.- 19

EXISTENCIA DE UNA VARIEDAD DE PRODUCTOS


Si 1 2%

No 39 98%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 18



Análisis: En función a que si ofrece todos los productos que usted requiere, el 98% de

los encuestados dijeron que no lo hay y según el 2% manifestaron que si existe una

gama de artículos.

2%

98%

EXISTENCIA DE UNA VARIEDAD DE PRODUCTOS

Si No

91

Pregunta N.- 7

7. ¿La Importadora IDIRSA ofrece frecuentemente productos nuevos que vayan

de acuerdo a sus necesidades?

Tabla N.- 20

PERMANENTE INCLUSIÓN DE PRODUCTOS NUEVOS


Si 3 7%

No 37 93%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 19



Análisis: En consideración a que si la importadora IDIRSA ofrece frecuentemente

productos nuevos que vaya de acuerdo a sus necesidades, el 93% de los encuestados

indicaron que siempre lo hacen, mientras que el 7% opinó que a veces lo hacen.

7%

93%

PERMANENTE INCLUSIÓN DE PRODUCTOS NUEVOS

Si No

92

Pregunta N.- 8

8. ¿La atención y el servicio que le ofrece la importadora IDIRSA es?

Tabla N.- 21

OPINIÓN SOBRE LA ATENCIÓN Y SERVICIO QUE OFRECE IDIRSA


Muy buena 9 22%

Bueno 31 78%

Deficiente 0 0%

Igual a otras importadoras 0 0%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 20



Análisis: Con relación a la opinión sobre la atención y servicio que ofrece IDIRSA, el

78% de los encuestados indican que es buena, y el 22% expresa que es muy buena.

22%

78%

0%

0%

OPINIÓN SOBRE LA ATENCIÓN Y SERVICIO QUE

OFRECE IDIRSA

Muy buena Buena Deficiente Igual a otras importadoras

93

Pregunta N.- 9

9. ¿La Importadora IDIRSA cumple con las garantías ofrecidas por un producto

defectuoso o dañado?

Tabla N.- 22

CUMPLIMIENTO DE LAS GARANTÍAS POR PRODUCTO DEFECTUOSO O

DAÑADO


Si 40 100%

No 0 0%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 21



Análisis: En función a que si se cumple con las garantías por producto dañado o

defectuoso, el 100% de los encuestados dijeron que si lo hacen.

100%

0%

CUMPLIMIENTO DE LA GARANTÍA POR PRODUCTO

DAÑADO O DEFECTUOSO

Si No

94

Pregunta N.- 10

10. ¿La Importadora IDIRSA, le da facilidades de pago por ejemplo con crédito u

otros?

Tabla N.- 23

EXISTE FACILIDADES DE PAGO EN SUS COMPRAS


Si 40 100%

No 0 0%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 22



Análisis: Con respecto a que si existen facilidades de pago en las compras que realiza,

el 100% de los encuestados dijeron que sí ya que pese a otorgarles 8 días estos corren

como si fuese pago al contado y otras facilidades más.

100%

0%

EXISTE FACILIDADES DE PAGO EN SUS COMPRAS

Si No

95

Pregunta N.- 11

11. ¿La atención que ha recibido en la adquisición del producto es rápida?

Tabla N.- 24

OPINIÓN SOBRE LA RAPIDEZ EN LA ATENCIÓN


Si 37 93%

No 0 0%

A veces 3 7%

TOTAL 40 100%



Gráfico N.- 23



Análisis: En relación a la opinión sobre la rapidez en la atención, el 93% manifestaron

que sí es rápida, mientras que para el 7% sólo a veces existe agilidad en la misma.

93%

0% 7%

OPINIÓN SOBRE LA RAPIDEZ EN LA ATENCIÓN

Si No A veces

96

3.8 Análisis a las encuestas y entrevistas.

En la investigación realizada al gerente, clientes internos y clientes actuales de la

importadora IDIRSA de Santo Domingo, se ve la necesidad de manera urgente que se

implemente un sistema de control de inventarios a fin de conocer puntualmente los

stocks de mercadería.

Estas entrevistas y encuestas han sido resumidas con el mayor cuidado y seriedad del

caso, las mismas que se enlistan a continuación:

1. El gerente dice que sí la Importadora IDIRSA cuenta con misión y visión,

lamentablemente no se las ha difundido entre el personal pero si se establece hacia

lo que la empresa desea alcanzar, estas están orientadas hacia servir más al cliente y

tener mayor cobertura a futuro en los productos que comercializa.

2. Si se planifican las actividades de forma anual, lo realiza basándose en el

desempeño del año anterior y como meta se impone por lo menos igualar ese

accionar.

3. Tienen objetivos y que están orientados hacia incrementar líneas de productos.

4. El nivel de cumplimiento de los objetivos, es relativo, pero en promedio alcanza un

75%.

5. Sí, se aplican estrategias correctivas, aunque no hemos tenido mayores

inconvenientes.

6. De forma textual no se maneja en la organización, pero en base a los objetivos

estamos claros que el cliente es lo más importante y en base a él rota todo, además

cada integrante de IDIRSA conoce a cabalidad que actividades debe realizar y

cuáles son sus responsabilidades.

7. Primeramente se debe indicar que no existe un manual puntual por escrito que se

haya entregado al personal, entonces se puede decir que éstos se cumplen en un

100%, pero puede haber uno que otro inconveniente sin mala fe.

8. Tratamos de ser eficientes con el cliente que es nuestro eje principal y no intervenir

sino apoyar a nuestros compañeros para que el desempeño sea el óptimo.

97

9. El tipo de política de inventario que como los tipos de productos que se

comercializa con muchos lo hacemos de forma anual y se lo hace contrastando las

existencias físicas y el valor en los kárdex contables elaborados de forma manual.

10. Si existe, son los Jefes de bodega los directos encargados del registro, ingreso y

despacho de mercaderías.

11. Sí, casi siempre trato de estar presente en la constatación física, sobre todo porque

no se la realiza de forma seguida sino anualmente y es realmente importante ya que

encarga una gran responsabilidad.

12. En referencia a la relación directa de las funciones que cada uno de los integrantes

de IDIRSA tienen con los inventarios, el 65% manifiesta que nada tiene que ver

con inventarios y el 35% aceptan que están directamente vinculados con los

inventarios.

13. Con respecto que a la importadora IDIRSA tiene un manual de funciones el 88% de

los empleados indican que no lo hay, mientras que el 12% manifiesta que si existe

pero que no ha sido difundido a su personal.

14. En función a la importancia que representa la existencia de un manual de funciones

en la importadora IDIRSA, el 94% de los empleados opinan que es imprescindible

contar con este, pero un 6% opina que no es preciso.

15. Con relación a la organización en el interior de la empresa el 76% de los empleados

indican que es normal, el 18% piensa que es buena y el 6% cree que es deficiente.

16. En función a la identificación del problema en IDIRSA según los encuestados en el

70% coinciden que es la falta de control, el 18% por problemas en comunicación

entre los departamentos y el 12% por deficiencias en la administración.

17. En cuestión a la existencia de un procedimiento fijo para el ingreso y despacho de

mercadería, el 100% de los empleados indican que no existe.

18. Con respecto a que si se existe un responsable del ingreso y despacho de la

mercadería el 100% de los encuestados dijeron que sí.

19. En relación a que si se realiza el conteo físico de los pedios en el momento de la

recepción, el 65% de los encuestados indicaron que si lo hacen, mientras que el

98

35% expresó que no.

20. En función a la forma de llevar los registros de los inventarios, el 100% de los

encuestados indicaron que lo hacen por medio de un kárdex de forma manual.

21. Con referencia a la periodicidad para realizar la constatación física de los

inventarios, 100% de los encuestados indicaron que se lo realiza de forma anual.

22. En consideración a la periodicidad en la realización de pedidos de mercaderías, el

88% de los encuestados indicaron que cada mes, mientras que el 12% manifestó

que se lo hace cada semana.

23. En función a que si los proveedores abastecen en las fechas indicadas, el 94% de

los empleados dijeron que si lo hacen y el 6% indicó que no.

24. En referencia la manera en que conoció las actividades de la importadora IDIRSA,

el 100% de los clientes entrevistados manifestaron que fue por recomendación.

25. Con respecto los motivos para hacer sus compras en la importadora IDIRSA, el

78% de los encuestados indican que por lo precios cómodos, el 20% por la entrega

inmediata y el 2% por el crédito fácil.

26. En función al tiempo de ser cliente de la importadora IDIRSA, el 55% de los

clientes encuestados dijeron que tienen más de tres años haciendo negocios con esta

empresa, el 40% tienen de entre 1 a 2 años y una pequeña proporción del 5% indica

que menos de un año.

27. En función a que si reciben asesoramiento en sus compras por parte del personal de

IDIRSA, el 96% coinciden que si lo hacen permanentemente y el 4% manifiesta

que no ha recibido esta asistencia.

28. En cuestión a las áreas en las que recibe el asesoramiento, el 50% de los

encuestados indican que es en precios, el 31% en duración, el 16% en calidad y el

3% en otros aspectos.

29. En función a que si ofrece todos los productos que usted requiere, el 98% de los

encuestados dijeron que no lo hay y según el 2% manifestaron que si existe una

gama de artículos.

99

30. En consideración a que si la importadora IDIRSA ofrece frecuentemente productos

nuevos que vaya de acuerdo a sus necesidades, el 93% de los encuestados indicaron

que siempre lo hacen, mientras que el 7% opinó que a veces lo hacen.

31. Con relación a la opinión sobre la atención y servicio que ofrece IDIRSA, el 78%

de los encuestados indican que es buena, y el 22% expresa que es muy buena.

32. En función a que si se cumple con las garantías por producto dañado o defectuoso,

el 100% de los encuestados dijeron que si lo hacen.

33. Con respecto a que si existen facilidades de pago en las compras que realiza, el

100% de los encuestados dijeron que sí ya que pese a otorgarles 8 días estos corren

como si fuese pago al contado y otras facilidades más.

34. En relación a la opinión sobre la rapidez en la atención, el 93% manifestaron que sí

es rápida, mientras que para el 7% sólo a veces existe agilidad en la misma.

100

CAPÍTULO IV

4. DIAGNÓSTICO DE LA IMPORTADORA IDIRSA

4.1. Situación Actual de la Importadora IDIRSA

La empresa IDIRSA, se dedica a la importación de partes y piezas para motocicletas

cuenta con un grupo de colaboradores.

Es muy importante anotar que en la actualidad no cuentan con un control interno de

manejo de inventarios, para llevar el control exacto de los productos que tenemos en las

bodegas de la empresa.

Para realizar sus adquisiciones y ventas despachos no contamos con un control interno

adecuado para tener entregas óptimas y compras oportunas y mas aun contar con control

claro de los stocks con los que contamos.

La Empresa IDIRSA, a titulo comercial del señor EDWIN REYES CÁRDENAS, es

regida y supervisada por el Servicio de Rentas Internas, Inspectoría de trabajo, Instituto

de seguridad social.

Las características que la empresa IDIRSA tiene para con sus clientes y comunidad son:

a. Brindar un servicio de excelente calidad al cliente.

b. Capacidad para poder tomar decisiones que estén direccionadas en el desarrollo y

progreso de la ciudad.

c. Colocar productos en el mercado de calidad.

d. Tener control de las adquisiciones y de los stocks.

4.2. Antecedentes de la Importadora IDIRSA

La empresa dedicada a la importación de partes y piezas de motocicletas ha iniciado sus

actividades hace 8 años atrás, se encuentra ubicada en la provincia de Santo Domingo

de los Tsáchilas, urbanización Santa Rosa, calle German Maya y Pedro Vicente

101

Maldonado, cuenta con 14 empleados y su gerente general es el Ingeniero Edwin Reyes

Cárdenas.

4.3. Base Legal

La Empresa IDIRSA, a título comercial del señor EDWIN REYES CÁRDENAS, es

regida y supervisada por el Servicio de Rentas Internas, Inspectoría de trabajo, Instituto

de seguridad social.

4.4. Organigrama Funcional

Se presenta la estructura organizacional que se deberá manejar en la Importadora

IDIRSA para que la aplicación de la presente propuesta tenga los resultados óptimos y

logre solucionar la problemática actual.

Gráfico N.- 23

ORGANIGRAMA DE LA IMPORTADORA IDIRSA



Es así que en la empresa se requiere a 17 personas para un adecuado desempeño de

JEFE DE BODEGA JEFE DE PUBLICIDAD

GERENTE - GENERAL

AUXILIARES DE

BODEGAVENDEDORES

ABOGADO

CHOFER

JEFE FINANCIERO JEFE DE VENTAS

LOGISTICAASISTENTE CONTABLE

CONTADOR

102

actividades.

4.5. Características generales

a. Brindar un servicio de excelente calidad al cliente con atención personalizada en la

recepción de pedidos.

b. Capacidad para poder tomar decisiones que estén direccionadas en el desarrollo y

progreso de la ciudad.

c. Colocar productos en el mercado de calidad y con una variedad de modelos y

marcas.

d. Tener control de las adquisiciones y de los stocks.

4.6. Deberes y funciones

4.6.1. Funciones Específicas.

1. Bodegueros: Recepción de mercadería, despacho de mercadería, control interno en

las bodegas.

2. Agentes de ventas, ventas directas externas, control coordinado con los bodegueros

para el buen control de la mercadería.

3. Facturadores, son los encargados de la facturación a los clientes y de trabajar

conjuntamente para que las cantidades de los inventarios sean los correctos,

adicionalmente también serán un apoyo para poder entregar en un tiempo oportuno

los pedidos de nuestros clientes.

4.7. Diagnóstico FODA

Para desarrollar el análisis FODA, se deben identificar los factores internos y externos

que afectan directamente a IDIRSA ya sea de manera positiva o negativa según sea el

caso.

Es así que se presentan los componentes de este diagnóstico.

103

4.7.1. Fortalezas

F1 Posicionamiento en el mercado de varios años.

F2 Cuenta con controles tributarios y legales de los organismos reguladores.

F3 Productos de calidad y buen precio.

F4 Variedad en productos.

4.7.2. Oportunidades

O1 Aceptación en la ciudadanía de la empresa

O2 Importadores directos

O3 Productos a bajo costo.

O4 Ventas a nivel nacional.

4.7.3. Debilidades

D1 Falta de un sistema de contabilidad computarizada

D2 Deficiencia en las adquisiciones

D3 No cuentan con un control interno de inventarios

D4 No existe un control en el sistema financiero

4.7.4. Amenazas

A1 Falta de control en los despachos

A2 Inexistencia de procesos para la compra de mercadería en los países de origen

A3 Ausencia de una variedad de productos

A4 Falta de saber cuando hacer la reposición de la mercadería.

104

CAPÍTULO V

5. PROPUESTA

5.1. Antecedentes

La contabilidad es una disciplina que nos enseña a realizar aplicaciones de normas y

procedimientos, lo cual sirve para analizar, ordenar y registrar las operaciones

practicadas por las entidades constituidas en sociedades mercantiles, civiles, industrias,

bancos y otras instituciones.

El diseño de un control interno tiene gran importancia para determinadas cuentas, nos

permite tener un orden y procedimientos claros a seguir.

Es así que en la Importadora IDIRSA, de santo domingo de los Tachillas, tiene la

necesidad que establecer un diseño de un sistema de control de inventarios para mejorar

la rentabilidad.

Tema: “Diseño de un sistema de control de inventarios para mejorar la

rentabilidad en importadora IDIRSA Santo Domingo 2011”

5.2. Características de la Importadora IDIRSA

Las características generales de la Empresa Importadora IDIRSA, es obtener con

control adecuado de sus inventarios con el objetivo de tener claridad en los productos a

comercializar saber si los stock son reales y hacer su reposición en tiempo oportuno.

a) Proponer cambios estructurales en las bodegas y poder tener un despacho mas velos

y acertado al cliente.

b) Gozar de productos para satisfacer a los clientes en variedad.

c) Aplicar el justo a tiempo en las entregas dela mercadería.

d) Tener orden y claridad con lo que contamos y donde esta dicha mercadería.

105

5.3. Manual de Procedimientos

Los procedimientos a seguir son los siguientes:

a) Control en adquisiciones.

b) Control en stock de productos.

c) Control en tramite desaduanizacion.

d) Control de pronta entrega de la mercadería.

e) Control de no excesos de productos.

f) Control de orden en bodegas.

g) Control de salida de mercadería con registros claros y procedimientos específicos.

5.3.1. Denominación

5.3.1.1. Objetivos

El objetivo de la presente investigación, es llegar a obtener precisión sobre el

tratamiento de los inventarios en la empresa IDIRSA, tanto en las actividades de:

adquisiciones, desaduanizaciones, reposiciones, entregas de la mercadería que

posteriormente comercializará en el país, con el objeto de contar con los productos

necesarios para satisfacer la necesidad de nuestros clientes, sin presentar un sobre stock

en las bodegas mas bien con la mercadería necesaria.

5.3.1.2. Responsables

a) Jefe de Adquisiciones

b) Bróker Desaduanizacion.

c) Jefe de Bodegas

d) Auxiliares de Bodega

106

5.3.2. Funciones específicas

a) El jefe de adquisiciones, con los reportes emitidos por el jefe de la bodega de los

productos que necesitas ser repuestos, ya que como política de la empresa los

productos se repondrán cuando su stock se encuentre en las 500 unidades, el

procedimiento será que con los reportes de las unidades en stock, se iniciara a

formular el pedido a los diferentes países de procedencia de la mercadería que se

comercializa. Bajo la responsabilidad del jefe de adquisición ya que la mercadería

tarda en llegar a las bodegas aproximadamente 60 días.

b) El bróker que esta encargado de que la mercadería una ves que arribe a la aduana,

esta este en perfecto orden los documentos los pagos de aranceles para que la

mercadería no se detenga por burocracias, se deberá controlar incluso antes de que

la mercadería llegue a la aduana que estén bajo los estándares de la aduana exige

con la finalidad de obtener la mercadería el tiempo programado ya que la

mercadería al quedarse mas tiempo en la aduana nos encarece los costos al tener

que pagar valores como bodegaje, almacenaje.

c) El jefe de bodega tiene la responsabilidad del control y manejo de la mercadería,

desde su ingreso a bodega en la comprobación de los productos en contenedores y

la documentación que lo respalda. Así mismo su comprobación y verificación física

en los despachos de la facturación realizada por el departamento de ventas. Dentro

de las funciones de la jefatura se le debe asignar el orden del inventario tal como:

El orden de los ítems será de forma alfabética considerando el país de

procedencia de los mismos debido al costo que representan las líneas de estos

productos y son más susceptibles de perderse.

Además se considerara el peso de los mismos para aprovechar los espacios y el

manejo dentro del mezannine de las bodegas.

El manejo de la señalética de cada una de las bodegas.

d) Los auxiliares de bodega se encargan del mantener en orden los productos en sus

respectivas perchas así como también el despacho de los productos según el

requerimiento de las notas de entregas generadas por el departamento de

facturación.

107

5.3.3. Procedimiento

a) Jefe de Adquisiciones

Receptar los requerimientos del jefe de bodega una vez semanal.

Consolidar los pedidos por proveedor.

Cotizar con los proveedores extranjeros precios existencias y fecha de entrega.

Enviar pedidos a proveedores extranjeros.

Enviar anticipos a los proveedores extranjeros por los pedidos en curso.

Coordinar con el bróker para la llegada de la mercadería y su desaduanizacion.

b) Bróker Desaduanizacion:

Controlar que la mercadería cumpla con los estándares de calidad.

Que los aranceles de la mercadería este dentro de los parámetros y reglamento

de la aduana.

Supervise que la llegada de la mercadería sea en el plazo acordado.

Que se saque la mercadería en el tiempo contemplado por la ley.

c) Jefe de Bodega:

Controla que las bodegas estén con sus señaléticas claras cada área.

Supervisa que la mercadería que ingresa sea la que indican en documentos.

Coordina los despachos para que los envíos estén enmarcados en las fechas de

entrega.

Revisa permanentemente los reportes del sistema para tener controlado cuando

hay que hacer la reposición del producto.

Supervisión de las notas de entrega al diario.

108

IMPORTADORA

IDIRSA

IDIRSA Importaciones y distribuciones.

Fecha : 31-jul-12

Revisión: 01

Procedimiento

PI-01-01 COMPRAS DE MERCADERÍA Página: 1 / 2

Revisado: Aprobado:

Propósito:

Tener claro el procedimiento a seguir para el control de la mercadería que llega a las

bodegas de la empresa IDIRSA.

Alcance:

Este procedimiento aplica a procesos que se van a elaborar para el control adecuado de

la mercadería desde el momento de la adquisición hasta el momento del despacho.

Definiciones:

IDIRSA: Empresa destinada a la importación de partes y pieza de motocicletas.

MERCADERIAS: Son todos los productos destinados para la venta.

Responsabilidad:

Jefe de compras, verificar que las adquisiciones sean las solicitadas en los pedidos y

cumplan con los estándares de calidad, en el tiempo pactado.

Procedimiento:

1. El jefe compras de mercaderías, debe revisar periódicamente los informes emitidos

por el jefe de bodega, con la colaboración del sistema propuesto ORION, de forma

109

semanal.

2. El jefe de compras de mercadería conforme va recaudando los informes por parte

del jefe de bodega con los stocks de la mercadería que se debe reponer va

realizando su toma pedido, tomando en cuenta el tipo de producto y su país de

origen.

3. Una vez completado la toma pedido, se procede una vez mas a verificar con los

informes de reposición emitidos por el jefe de bodega, para proceder ha enviar vía

mail, a nuestros proveedores, ya que todas nuestras compras entran bajo

importaciones, y tomando en cuenta el país de procedencia de la mercadería se

coordina la llegada.

4. El jefe de compras de mercadería, una vez enviado el mail a sus diferentes

proveedores de exterior, procede a reunirse con el gerente general de la empresa

IDIRSA, para indicarle el valor monetario del pedido en tránsito.

5. El jefe de compras después de la conversación con el Gerente General, e indicar al

Jefe financiero la transferencia monetaria para cubrir dicho pedido de elaboración

de mercadería.

6. Hay un permanente seguimiento por los próximos 60 días para estar supervisando

la elaboración del producto solicitado, y que se envié en el tiempo pactado.

7. Dependiendo el país de origen de la mercadería en transito lo máximo son 60 días

hasta que llegue a las aduanas en territorio Ecuatoriano

8. Una vez que la mercadería llegue a Ecuador inmediatamente el jefe de compras

coordinara con el bróker para desaduanizar la mercadería arribada al país,

Referencias:

Calendario de adquisiciones.

Calendario de elaboración de la mercadería.

Calendario de envió de mercadería

110

Flujograma:

Gráfico N.- 25

INICIO

JEFE FINANCIERO PROVEEDORESJEFE DE COMPRASGERENTE GENERAL

FIN

IMPORTADORA IDIRSA

Macroproceso: Contabilidad

Proceso: ComprasSubproceso: Compra de mercadería

FECHA DE ELABORACIÓN: 31/07/12

SITUACIÓN: PROPUESTA

Elaborar toma de pedido

considerando el tipo del

producto y país de origen

Revisar periódicamente

los informes del Jefe de

Bodega

Coordinar cuando llegue la

mercadería a Ecuador con el

Bróker para desaduanizarla

DOCUMENTOS:

Informe de Jefe de

Bodega

Pedido de mercadería

Autorización de pago

Código de

transferencia bancaria

BRÓKER

Enviar vía mail a los

proveedores

Verificar que el pedio

esté completo

Recibir el pedido y

calcular el valor a cobrar

Autorizar el pago

Indicar el valor de la

venta

Conocer el valor de la

compra

Indicarle al Gerente el

valor de la compra y el

detalle de la misma

Recibir la autorización del

pago y hacer la transferencia

Hacer un seguimiento

supervisando el estado

de la importación

Archivar

transferencia

FIN

Iniciar el trámite para

desaduanizar la

mercadería



111

IMPORTADORA

IDIRSA

IDIRSA

Importaciones y distribuciones.

Fecha : 31-jul-12

Revisión: 01

Procedimiento

PI-01-01 CONTROL Y CUIDADO DE LAS BODEGAS Página: 1 / 2

Revisado: Aprobado:

Propósito:

Tener claro el procedimiento a seguir el para mantener un buen control, manejo y

organización dentro del área de bodega, y de esta forma obtener despachos mas agiles

con menos riesgo de confusiones.

Alcance:

Este procedimiento aplica a procesos que se van a elaborar para el control adecuado de

las instalaciones de las bodegas de IDIRSA, su señalización de forma adecuada bajo un

estándar de coordinación.

Definiciones:

BODEGA: Lugar destinado para almacenar o guardar productos destinados para la

venta.

SEÑALETICA: Letreros, rótulos, flechas, donde se va ha indicar, los lugares donde

están diferentes productos,

Responsabilidad:

Jefe de bodega, se encargara de supervisar la mercadería que ingresa a las bodegas a la

llegada de la aduana.

112

Procedimiento:

1. El Jefe de Bodega, recibe conjuntamente con la liquidación de aduna, detalle de la

factura en el país de origen de la mercadería, esto con el objetivo de corroborar que

la mercadería que va a ingresar en las bodegas pertenece justamente a la que se ha

liquidado.

2. El Jefe de Bodega, con sus subalternos que son los Auxiliares de Bodega, empiezan

la apertura de los conteiner, para iniciar a bajar las cajas verificando con la factura

enviada desde el país de origen junto a la liquidación de aduana, se realizara el

conteo físico de cada caja para constatar si las unidades facturadas son las que hay

en las cajas.

3. Una vez verificado el producto en el caso de estar con faltantes inmediatamente se

realizara un reporte de faltantes donde se detallara los nombres y unidades de los

productos que no han llegado para posteriormente enviar al Jefe de compras con la

firma autorizada del jefe de la bodega, este proceso tendrá como objetivo el contar

en las bodegas con los verdaderos stocks, y de esta forma poder recuperar la

mercadería que no ha sido enviada.

4. Después de que la mercadería haya sido contada en su totalidad y se llegue a

determinar que esta todo según las facturas enviada por el país de origen, se

procederá hacer el ingreso a cada bodega según donde corresponda de una forma

ordenada, respetando las señalética elaborada anteriormente.

5. El jefe de bodega pasara un informe a la gerencia con copia al departamento de

compas, indicando las novedades de la mercadería que ha ingresado a la bodega,

con el objetivo de indicar con que mercadería se cuenta y los porcentajes de errores

en la recepción del producto.

Referencias:

Calendario de llegada de la mercadería.

113

Flujograma:

Gráfico N.- 26

INICIO

AUXILIARES DE BODEGAJEFE DE BODEGA

IMPORTADORA IDIRSA


Proceso: InventariosSubproceso: Control y cuidado de las Bodegas



Ingresar la mercadería en la

bodega correspondiente de

forma ordenada y respetando

la señalética

DOCUMENTOS:

Liquidación de

Aduana

Factura del país de

origen

Reporte de faltantes

Informe a Gerencia

Realizar el conteo físico de

cada caja para constatar las

unidades facturadas

GERENTE

Realizar un reporte de

faltantes donde se detalla los

nombres y unidades

Hacer un informe al Gerente con

copia al Jefe de Compras

indicando el ingreso de la

mercadería a la bodega y el detalle

del mismo

FIN

JEFE DE COMPRAS

Aperturar los containers

Corroborar que la mercadería que

va a entrar a las bodegas

pertenece a las que se ha

liquidado

Recibir la liquidación de aduana y

el detalle de la factura del país de

origen

Bajar las cajas verificando con la

factura enviada desde el país de

origen junto con la liquidación de

aduana

Recibir el reporte para

conocer con qué mercaderías

se cuenta y los porcentaje de

error en la recepción

Cuadra

No

Si

Recibir el reporte de faltantes

de mercadería para proceder

a hacer el reclamo, reportarlo

con el Gerente

Archiva



114

IMPORTADORA

IDIRSA

IDIRSA Importaciones y distribuciones.

Fecha : 31-jul-12

Revisión: 01 Procedimiento

PI-01-01 CONTROL EN EL PROCESO DE

DESPACHO DE MERCADERÍA Página: 1 / 2

Revisado: Aprobado:

Propósito:

Contar con un proceso claro y eficaz para el despacho de la mercadería a los diferentes

puntos de país, con el objetivo de realizar entregas oportunas, eficaces y en el tiempo

planeado con productos de calidad.

Alcance:

Este procedimiento aplica a procesos que buscan mejorar la entrega de la mercadería a

los diferentes clientes a nivel nacional, con porcentajes de error inexistente.

Definiciones:

ENTREGA: Es el acto de enviar la mercadería a los diferentes destinos.

DESPACHO: Sacar de las bodegas y embalar la mercadería para ser enviado.

Responsabilidad:

Jefe de bodega, se encargara de supervisar la mercadería y la misma sea enviada al lugar

de destino.

Procedimiento:

1. El Jefe de Bodega recibe la orden de despacho de acuerdo a los pedidos generados,

entrega a los Auxiliares de Bodega para que realicen el despacho independiente por

cada pedido.

115

2. Cuando lo mercadería se encuentra lista para embalarla, el Jefe de Bodega coteja

mientras se la embala y da su visto bueno, firma, pone un sello y cierra las cajas en

las que se encuentra la mercadería.

3. Una vez embalado el pedido se espera a que lo retiren de la bodega la empresa

Servientrega para que la entregue directamente al cliente conjuntamente con la guía

de remisión, así culmina el proceso.

Referencias:

Calendario de llegada de la mercadería.

Flujograma:

Gráfico N.- 27

INICIO

JEFE DE BODEGA

IMPORTADORA

IDIRSA


Proceso: Inventario de mercaderíaSubproceso: Control en el proceso de

despacho de mercadería



DOCUMENTOS:

Reporte de faltantes de

mercadería

Registro de stock de

mercaderías

Verificar el embalaje y despacho del

pedido firmar, sellar y emitir la guía de

remisión, esperar a que Servientrega

retire el pedido de las Bodegas

FIN

AUXILIARES DE BODEGA

Separar la mercadería según la orden de

despacho

Recibir y revisar la orden de despacho de los

pedidos receptados

Entregar la orden de despacho para que

procedan a separar la mercadería según los

pedidos obtenidos

Iniciar el embalaje del pedido con la

supervisión del Jefe de Bodega

Archivar los

documentos



116

5.4. Sistema Contable

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las

informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de

recursos como formularios, reportes, y libros.

Un sistema de contabilidad que utilice una entidad debe de estar especialmente ajustado

a su tamaño y a las necesidades de información que pueda tener, la ejecución del

sistema desde dos faces:

a) La primera, con la preparación y análisis de los documentos relacionados con la

cuenta inventarios ingresos y egresos.

b) La segunda con el ingreso de datos al sistema.

Para la empresa IDIRSA, es necesario implementar un sistema contable de acorde a las

necesidades de control de inventarios que realiza la empresa durante un periodo

contable, teniendo como objetivo principal la optimizar de los recursos que posee la

asociación.

5.4.1. Ciclo Contable

El Ciclo contable se debe desarrollar en el marco de las leyes, principios y normas

contables, aplicando procedimientos técnicos de acuerdo a las Normas Internacionales

de Información Financiera (NIIFS).

Cualquier actividad fuera de este marco dará lugar a que se cometa una ilegalidad, que

al final seguramente provocarán reparos de parte de los organismos de control y

obviamente, los datos que figuren en los libros y estados financieros no serán

confiables.

5.4.2. Plan de Cuentas Propuesto

Se presenta el siguiente plan de cuentas que puede contribuir al correcto desempeño de

IDIRSA:

117

Código Nombre

1 Activo

1.1. Activos Corrientes

1.1.1. Activo Circulante

1.1.1.001. Caja General

1.1.1.001.010 Caja Efectivo

1.1.1.001.020 Cheques Posfechados X Cobrar

1.1.1.002. Fondos de Caja Chica

1.1.1.002.010 Caja Chica

1.1.1.003. Bancos

1.1.1.003.010 Banco Internacional

1.1.1.003.020 Banco Bolivariano Cta. Ahorros

1.1.1.003.025 Banco del Pichincha Cta. Ahorros

1.1.1.003.030 Banco Bolivariano Cta. Cte.

1.1.1.003.035 Banco del Pichincha Cta. Cte.

1.1.1.006. Inversiones

1.1.1.006.001 Inversiones en Bancos

1.1.2. Cuentas por Cobrar

1.1.2.001. Clientes

1.1.2.001.010 Clientes Locales

1.1.2.001.020 Cheques Posfechados Ant. X Cobrar

1.1.2.001.040 Cuentas por Cobrar Transporte

1.1.2.002. Cuentas Relacionadas

1.1.2.002.020 Prestamos Familiares

1.1.2.002.030 Edwin Martínez

1.1.2.002.040 Préstamo Ing. Edwin Reyes

1.1.2.002.041 Préstamo Sr. Ricardo Sellan

1.1.2.003. Cuentas por Cobrar Empleados

1.1.2.003.001 Cuentas por Cobrar Empleados

1.1.2.003.010. Anticipos Sueldos

1.1.2.003.010.001 Varios Empleados

1.1.2.003.020 Préstamos

1.1.2.003.030 Anticipos por Viajes

1.1.2.003.040 Anticipo Gerente

118

1.1.2.003.080 Préstamo Personal

1.1.2.003.090 Cartera por Recuperar De Edwin Martínez

1.1.2.003.091 Anticipo Utilidades

1.1.2.003.1. Cuentas por Cobrar Empleados

1.1.2.004. Cuentas por Cobrar Varias

1.1.2.004.010 Anticipo Prov. Winrong Industrial Co. Ltd.

1.1.2.004.020 Anticipo Prov. Chieh Industrias

1.1.2.004.030 Anticipo Prov. Unimax Motos

1.1.2.004.031 Anticipo Prov. Xing Corporation

1.1.2.004.032 Anticipo Tarjeta Visa Bco. Internacional

1.1.2.004.033 Anticipo Prov. Taixing Foreign Trade Co Ltda

1.1.2.004.040 Otras Cuentas por Cobrar

1.1.2.004.050 Anticipo Prov. Quing Dao Choho Industrias

1.1.2.004.060 Anticipo Prov. Neapolis

1.1.2.004.070 Anticipo Prov. Ningo Jiali Bear Co Ltda

1.1.2.004.080 Anticipo Prov. V35 Automóviles

1.1.2.004.090 Anticipo Prov. Tradex International

1.1.2.004.091 Anticipo Prov. Changzhuo Pacific

1.1.2.004.092 Anticipo Prov. Changzhuo Changheng

1.1.2.006. Anticipos de Impuestos

1.1.2.006.010 Retenciones en la Fuente

1.1.2.006.011 Crédito Tributario de IR

1.1.2.006.020 Anticipo Impuesto a la Renta

1.1.2.006.030 IVA En Compras 12%

1.1.2.006.031 IVA En Bienes 12% Proporcional

1.1.2.006.032 IVA En Servicios 12% Proporcional

1.1.2.006.040 Retenciones del 30% IVA Ventas

1.1.2.006.050 Retenciones del 70% IVA Ventas.

1.1.2.006.060 Retenciones del 100% IVA Ventas.

1.1.2.009. Provisión Cuentas Dudosas

1.1.2.009.090 Provisión Cuentas Incobrables

1.1.5. Mercadería en Bodega

1.1.5.001. Oficina Principal

1.1.5.001.100 Inventario de Mercadería

119

1.1.5.001.200 Inventario de Consignación

1.1.9. Gastos Anticipados

1.1.9.001. Servicios

1.1.9.001.010 Seguros Pagados por Anticipado

1.1.9.001.011 Arriendos En Garantía

1.2. Activo Fijo

1.2.1. Activo Fijo

1.2.1.100. No Depreciable

1.2.1.100.010 Terrenos

1.2.1.100.020 Software y Paquete Informático

1.2.1.200. Depreciables

1.2.1.200.010 Edificios

1.2.1.200.020 Depreciación Acumulada de Edificio

1.2.1.200.030 Equipo de Oficina

1.2.1.200.040 Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina

1.2.1.200.050 Equipo de Computo

1.2.1.200.060 Depreciación Acumulada de Equipo de Computo

1.2.1.200.070 Maquinaria y Equipo

1.2.1.200.080 Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo

1.2.1.200.090 Muebles de Oficina

1.2.1.200.100 Depreciación Acumulada de Muebles de Oficina

1.2.1.200.110 Vehículos

1.2.1.200.120 Depreciación Acumulada de Vehículos

1.2.1.200.140 Equipo de Uso General

1.2.1.200.150 Depre. Equipo Uso General

1.2.1.200.160 Construcciones en Curso

1.2.1.200.170 Muebles y Enseres

1.2.1.200.180 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

1.8. Cargos y Gastos Diferidos

1.8.1. Cargos Diferidos

1.8.1.001. Diferidos

1.8.1.001.010 Pólizas de Seguros

1.8.1.001.020 Suministros de Oficina

1.8.1.001.030 Patente Municipal

120

1.8.1.001.040 Matricula de Vehículo

1.8.1.001.090 Pagos Anticipados

1.8.1.001.100 Anticipos Administradores

1.8.1.001.110 Reserva Pago S. R. I.

1.8.1.001.111 Rastreo Vehicular

1.9. Otros Activos

1.9.1. Inversiones

1.9.1.001. Inversiones Valor Original

1.9.1.001.010 Inversiones Corto Plazo

1.9.1.001.011 Inversiones Galpón

2 Pasivos

2.1. Pasivos Corrientes

2.1.1. Bancos y Financieras

2.1.1.001. Sobregiros Ocasionales

2.1.1.001.010 Banco Guayaquil

2.1.1.001.020 Cheques Girados y no Cobrados

2.1.1.002. Prestamos Bancarios


2.1.1.002.020 Tarjeta de Crédito por Pagar Visa Banco Internacional

2.1.1.002.030 Préstamo Bco. Internacional Oper.400303603 K100.000

2.1.1.002.040 Préstamo Banco Int. Oper.207006 K. 50000

2.1.1.002.050 Préstamo Banco Int. Oper. 216987 K.80000

2.1.1.002.060 Préstamo Banco Int. Oper. 400303893 K. 100.000

2.1.1.002.070 Préstamo Tarjeta De Credito Visa


2.1.1.002.090 Préstamo Banco Int. Oper.400304252 K.120.000





2.1.1.009. Intereses por Pagar


2.1.2. Cuentas por Pagar Proveedores

2.1.2.001. Proveedores

121

2.1.2.001.010 Proveedores Locales

2.1.2.001.011 Proveedores Extra Winrong Industrias

2.1.2.001.012 Chq. Posfechados por Pagar

2.1.2.001.013 Anticipo Clientes

2.1.2.001.014 Documentos por Pagar

2.1.2.001.015 Intereses por Pagar

2.1.2.001.016 Proveedores Extra Unimax Motos

2.1.2.001.017 Proveedores Extra Chieh Industrias

2.1.2.001.018 Proveedores Extra Taixing Foreign

2.1.2.001.019 Proveedores Extra Tradex Internacional

2.1.2.001.020 Proveedores Extra Quing Dao Choho

2.1.2.001.022 Proveedores Extra Xing Corporation

2.1.2.001.024 Proveedores Extra Changzhuo Changheng Auto

2.1.2.001.026 Proveedores Extra Asia Pacific Allian

2.1.3. Cuentas por Pagar Personal

2.1.3.004. Cuentas por Pagar Personal

2.1.3.004.010 Sueldos y Comisiones

2.1.4. Cuentas por Pagar Fiscales

2.1.4.001. Impuestos al Valor Agregado

2.1.4.001.010 IVA en Ventas 12%

2.1.4.001.020 Retenciones del 30% IVA

2.1.4.001.030 Retenciones del 70%

2.1.4.001.040 Retenciones del 100% IVA

2.1.4.002. Retenciones en la Fuente

2.1.4.002.010 Retenciones del 1% Bienes

2.1.4.002.020 Retenciones 1% Bienes y Servicios

2.1.4.002.030 Retenciones del 5% Honorarios

2.1.4.002.040 Retenciones 8% Arriendos Inmuebles

2.1.4.002.050 Retención en Relación Depende.

2.1.4.002.060 Retención de 1x1000 Seguros

2.1.4.002.070 Obligaciones Sri por Pagar

2.1.4.002.080 Retenciones 2% Bienes y Servicios

2.1.4.002.090 Retenciones 8% Servicios Profesionales sin Titulo

2.1.4.002.100 Retenciones 10% Servicios Profesionales con Titulo

122

2.1.4.003. Impuesto a la Renta

2.1.4.003.010 Año Corriente (Provisión)

2.1.4.003.020 Año Anterior

2.1.4.003.030 Obligaciones Fiscales por Pagar

2.1.5. Consignación Proveedores

2.1.5.001. Anticipos de Clientes

2.1.5.001.010 Anticipos Clientes Mercadería Por Retirar

2.1.6. Leyes Sociales

2.1.6.001. Seguridad Social

2.1.6.001.010 Aporte Patronal Seis

2.1.6.001.020 Préstamo Seis

2.1.6.001.030 Fondo De Reserva

2.1.6.001.040 Aportes Individual Seis

2.1.6.001.050 Aporte Iece/Secap Seis

2.1.6.002. Beneficios Sociales

2.1.6.002.010 Décimo Tercer Sueldo

2.1.6.002.020 Décimo Cuarto Sueldo

2.1.6.002.030. Vacaciones

2.1.6.002.040 Participación Trabajadores 15%

2.1.6.002.050 Salario Digno por Pagar

2.1.7. Cuenta Por Pagar Relacionadas

2.1.7.001. Relacionadas

2.1.7.001.010 Prestamos Familiares

2.1.7.001.020 Sra. Amalia Cárdenas

2.1.7.001.030 Sra. de Cedeño

2.1.7.001.040 Sra. Cenit Luzuriaga

2.1.7.001.050 Cuentas por Pagar Relacionadas

2.1.7.001.060 Otras Cuentas por Pagar

2.1.8. Intereses por Pagar

2.1.8.001. Intereses

2.1.8.001.010 Intereses Varios

2.1.9. Otros Pasivos Corrientes

2.1.9.001. Provisiones por Pagar

2.1.9.001.010 Andinatel

123

2.1.9.001.020 Empresa Eléctrica

2.1.9.001.030 Emapa

2.1.9.001.040 Arriendos

2.1.9.001.050 Pendientes por Liquidar

2.1.9.001.090 Otros

2.1.9.001.200 Provisión Producción

2.1.9.001.201 Sobrantes en Cajas

2.1.9.001.202 Multa Personal

2.1.9.001.203 Cuenta Pasivo por Regularizar

2.1.9.001.204 Provisiones Décimo Tercero

2.1.9.001.205 Provisiones Décimo Cuarto

2.2. Pasivos Largo Plazo

2.2.1. Pasivos Largo Plazo

2.2.1.1. Pasivos Largo Plazo

2.2.1.1.001 Préstamo Bco. Internacional Oper.400303603 K100.000

2.2.1.1.002 Préstamos por Pagar Relacionados

2.2.1.1.003 Obligaciones Bancarias

2.2.1.1.004 Otras Cuentas por Pagar

2.2.1.1.005 Préstamo Bco. Inti. Opera. 400303893 K. 100.000


3 Patrimonio

3.1. Capital Social

3.1.1. Capital en Acciones

3.1.1.001. Personales

3.1.1.001.010 Capital

3.1.5. Aporte para Futura Capitalización

3.2. Reservas

3.2.1. Reservas Legales

3.2.1.010 Reserva Legal

3.2.1.020 Reserva Facultativa

3.2.1.030 Reserva Estatutaria

3.2.5. Reserva Revalorización Patrimonio

3.2.6. Rexpresión Monetaria

3.2.7. Superávit de Capital

124

3.3. Resultados del Ejercicio

3.3.2. Utilidades o Pérdidas

3.3.2.010 Utilidad o Pérdida Año Corriente

3.3.2.020 Utilidad o Pérdida Año Anterior

3.3.2.030 Utilidad o Pérdida Acumuladas

3.3.2.090 Utilidades Anticipadas

4 Ingresos

4.1. Ventas Netas

4.1.1. Ventas Brutas


4.1.1.001.100 Ventas 0% IVA

4.1.1.001.110 Ventas 12% IVA

4.1.1.001.120 Rembolsos 0%

4.1.2. Descuento en Venta


4.1.2.001.100 Descuento en Ventas 0%

4.1.2.001.110 Descuento en Ventas 12%

4.1.3. Devoluciones en Ventas


4.1.3.001.100 Devolución en Ventas 0% IVA

4.1.3.001.110 Devolución en Ventas 12% IVA

4.2. Ingresos no Operacionales

4.2.1. Ingresos no Operacionales

4.2.1.101 Otros Ingresos

4.6. Movimientos Financieros

4.6.1. Ingresos Financieros

4.6.1.001. Bancos


4.6.1.001.020 Banco Pacífico

4.6.1.001.030 Interese Ganados

5 Egresos

5.1. Costos de Ventas

5.1.2. Costos

5.1.2.001. Oficinas Principal

125

5.1.2.001.190 Costo Ventas

5.2. Compras

5.2.1. Compras Netas


5.2.1.001.010 Compras con IVA 0%

5.2.1.001.020 Compras 12% IVA

5.2.1.001.030 Importación 12%

5.2.1.001.107 Transporte en Compras

5.2.1.001.108 Gastos Directos de Importación

5.2.1.001.109 Costos de Importación

5.2.1.002. Descuento en Compras

5.2.1.002.100 Descuento en Compras 12%

5.2.1.002.110 Descuento en Compras con 0%

5.2.1.003. Devolución en Compras

5.2.1.003.100 Devolución en Compras 12% IVA

5.2.1.003.110 Devolución en Compras 0% IVA

5.2.2. Variaciones en Costo


5.2.2.001.010 Diferencia de Precios

5.2.2.001.020 Diferencia de Costo

5.2.2.001.030 Desc. Adicionales en Compras

5.2.2.001.040 Desc. Pronto Pago

5.2.2.001.050 Ajuste de Mercadería

5.2.2.001.090 Perdidas Garantía Inventarios

5.2.2.001.091 Servicios Varios

5.2.2.001.092 Costos Materia Prima

5.3. Gastos de Venta

5.3.2. Gasto de Comercialización


5.3.2.001.100 Sueldo y Salarios

5.3.2.001.101 Comisiones En Ventas

5.3.2.001.102 Horas Extras

5.3.2.001.103 Gasto 9.35%

5.3.2.001.104 Aporte Patronal

126

5.3.2.001.105 Otras Bonificaciones

5.3.2.001.106 Compensación Salarial

5.3.2.001.107 Décimo Tercer Sueldo


5.3.2.001.110 Gastos de Ventas

5.3.2.001.112 Fondo de Reserva

5.3.2.001.113 Vacaciones

5.3.2.001.114 Bonificación Desahucio

5.3.2.001.115 Suministros de Oficina

5.3.2.001.116 Gastos de Representación

5.3.2.001.117 Gasto Atención Personal

5.3.2.001.118 Gastos de Movilizaciones y Viajes

5.3.2.001.119 Consumo de Luz

5.3.2.001.120 Gastos de Gestión

5.3.2.001.122 Gastos de Transporte Carga

5.3.2.001.123 Consumo Internet

5.3.2.001.124 Servicios Ocasionales

5.3.2.001.126 Publicidad y Propaganda

5.3.2.001.127 Material Promocional

5.3.2.001.128 Mantenimiento y Reparación de Vehículos

5.3.2.001.129 Combustibles

5.3.2.001.130 Seguros de Trasporte

5.3.2.001.131 Seguros y Reaseguros

5.3.2.001.132 Alquiler de Vehículos

5.3.2.001.133 Donaciones y Colaboraciones

5.3.2.001.134 Aportes Cámara de Comercio


5.3.2.001.136 Gasto Transporte

5.3.2.001.137 Gasto Lubricantes

5.3.2.001.138 Gastos de Transporte

5.3.2.001.180 Provisión Cuentas Incobrables

5.3.2.001.900 Gastos Varios

5.3.2.001.902 Impuestos Tasas y Contribuciones

5.3.2.001.903 Peajes

127

5.3.2.001.911 Mantenimiento de Oficina

5.3.2.001.912 Mantenimiento de Bodega

5.3.2.001.913 Atención Medica Personal

5.3.2.001.917 Provisión Décimo Tercero

5.3.2.001.918 Provisión Décimo Cuarto

5.3.2.001.919 Mantenimiento de Equipo de Uso General

5.4. Gastos Administrativos

5.4.1. Administrativos


5.4.1.001.100 Sueldos y Salarios

5.4.1.001.101 Hora Extras

5.4.1.001.102 Indemnizaciones Laborales

5.4.1.001.103 Iece/ Secap

5.4.1.001.104 Aporte Patronal

5.4.1.001.105 Bonificación

5.4.1.001.106 Compensación Salarial

5.4.1.001.107 Décimos Tercer Sueldo


5.4.1.001.109 Aporte Personal 9.35%

5.4.1.001.110 Décimo Sexto Sueldo

5.4.1.001.111 Vacaciones

5.4.1.001.112 Fondo de Reserva

5.4.1.001.113 Otros Beneficios

5.4.1.001.114 Suministro de Oficina

5.4.1.001.115 Mantenimiento de Equipos

5.4.1.001.116 Suministro de Limpieza

5.4.1.001.117 Mantenimiento de Software

5.4.1.001.118 Consumo de Luz

5.4.1.001.119 Consumo de Teléfono

5.4.1.001.120 Consumo de Agua

5.4.1.001.121 Arriendo de Locales

5.4.1.001.122 Refrigerios del Personal

5.4.1.001.123 Servicios de Monitoreo

5.4.1.001.124 Gastos Legales

128

5.4.1.001.126 Correos y Envíos

5.4.1.001.127 Alquiler de Vehículos

5.4.1.001.128 Impuestos Predial

5.4.1.001.129 Impuestos Municipales y Patente

5.4.1.001.130 Asistencia Técnica

5.4.1.001.131 Honorarios Profesionales

5.4.1.001.132 Mantenimiento de Edificio

5.4.1.001.133 Gastos Depreciación Activos Fijos

5.4.1.001.134 Gastos de Seguros

5.4.1.001.135 Suscripciones y Revistas

5.4.1.001.136 Gastos de Uniformes

5.4.1.001.137 Seguridad Industrial

5.4.1.001.138 Agua Purificada

5.4.1.001.139 Servicios Contables

5.4.1.001.140 Consumo Telefonía Celular

5.4.1.001.141 Gastos Factor Proporcionalidad

5.4.1.001.142 T.V. Cable

5.4.1.001.143 Servicios Central de Riesgo

5.4.1.001.144 Suministros y Materiales

5.4.1.001.145 Asesoría Económica

5.4.1.001.148 Gastos de Hospedaje

5.4.1.001.150 Seguros de Vida Empleados

5.4.1.001.200 Gastos Varios

5.4.1.001.201 Capacitación de Personal

5.4.1.001.202 Transporte

5.4.1.001.203 Alimentación Personal

5.4.1.001.204 Gasto en Inversión de Local

5.4.1.001.205 Servicio Internet

5.4.1.001.206 Gastos de Importación

5.4.1.001.207 Medicina Empleados

5.4.1.001.208 Agasajo Navideño


5.4.1.001.210 Mantenimiento de Equipo de Computación y Software

5.4.1.001.211 Servicio de Guardianía

129

5.4.1.001.212 IVA que se Carga al Gasto

5.4.1.001.213 Gastos De Educación

5.4.1.001.214 Suministros De Embalaje

5.4.1.001.215 Provisión Decimo Tercero

5.4.1.001.216 Provisión Decimo Cuarto

5.4.1.001.217 Mantenimiento Bodega

5.4.1.001.450 Aportes Colegio Contadores Sto. Dgo.

5.5. Otras Deducciones

5.5.1. Otras Deducciones

5.5.1.1. Gastos Personales

5.5.1.1.001 Gastos Personales - Educación

5.5.1.1.002 Gastos Personales - Salud

5.5.1.1.003 Gastos Personales - Alimentación

5.5.1.1.004 Gastos Personales - Vivienda

5.5.1.1.005 Gastos Personales - Vestimenta

5.6. Gastos Financieros

5.6.1. Intereses y Servicios

5.6.1.001. Bancos

5.6.1.001.010 Gasto Comisión Tarjetas

5.6.1.001.011 Gasto Servicios Bancarios

5.6.1.001.012 Gastos Servicios Bancarios Fact.

5.6.1.001.040 Gasto Interés Pomo K.100.000 Opera. 400303596

5.6.1.001.050 Otros Intereses

5.6.1.001.060 Costo Cheques

5.6.1.001.070 Intereses Sobregiros

5.6.1.001.071 Otros Servicios Bancarios

5.6.1.001.072 Retención 5% Salida de Divisas

5.6.1.001.073 Intereses Prestamos Sra. de Cedeño

5.6.1.001.074 Intereses Avance en Efe Visa Bco. Interna

5.6.1.001.075 Intereses Pomo Bco. Inti Opera. 207006 K. 50.000

5.6.1.001.076 Intereses Pomo. Sra. Cenit Luzuriaga

5.6.1.001.077 Interés Pomo Bco. Internacional 45.000

5.6.1.001.078 Intereses Pomo Bco. Inter 400303754 K.80.000

5.6.1.001.079 Interés Opera. 400303893 Bco. Inti. K. 100.000

130

5.6.1.001.080 Interés Préstamo Tarjeta Visa

5.6.1.001.081 Intenses Bco. Inti. Opera. 258242 K. 30.000

5.6.1.001.082 Interés Pomo Bco. Inti. Opera. 248648 K.120.000




5.7. Participación Trabajadores e Impuestos

5.7.01. Participación Trabajadores e Impuestos

5.7.01.010 15% De Participación a Trabajadores

5.7.01.020 25% De Impuesto a la Renta

5.8. Gastos no Operacionales

5.8.1. Gastos Personales

5.8.1.01 Gasto Sueldo Gerente

5.8.2. Multas e Intereses Sr.

5.8.2.01 Multas e Intereses Sr.

5.8.2.02 Multas Aduaneras

5.8.5. Gastos sin Factura

5.8.5.01 Gastos de Ventas sin Factura

5.8.5.02 Gastos Administrativos

5.8.6. Otros Gastos no Deducibles

5.8.6.01 Pérdida En Jineteo de Dinero

5.8.6.02 Donaciones y Colaboraciones

5.4.3. Ejemplo de Registro de la Contabilización de la Compra de Mercadería

Este se inicia con el depósito a los proveedores por medio de una transferencia bancaria

y posteriormente cuando llega a Ecuador la mercadería e ingresa a Bodegas se anexa al

inventario de mercadería.

Se presenta el formato para el registro y contabilización de la compra de mercadería de

tal manera que se unifique dicho proceso.

131

Tabla N.- 25

EJEMPLO DE REGISTRO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA COMPRA DE

MERCADERÍA



5.4.4. Aplicación del Modelo de Inventario

La Importadora IDIRSA utiliza un sistema de revisión continua.

a. Qué cantidad de pedido EOQ y punto de reorden R deberá utilizarse?

b. Si el inventario disponible es de 40 unidades, existe un pedido abierto de 440

pistones para Yamaha F150, no hay ordenes atrasadas ¿será conveniente hacer

un nuevo pedido?

Solución: la demanda anual es la siguiente,

D = (5 días/semana)(100 pistones para Yamaha F150 día)(52 semanas/año) =

26.000 pistones para Yamaha F150/año-

La cantidad económica del pedido es:

EOQ = √

√

pistones para Yamaha F150

La desviación estándar del tiempo guía es cuando la revisión es continua y esta

revisión continua es de vez en cuando o cuando sea necesario. La revisión se

hace al producto seleccionado en el inventario mediante la constatación física de

FECHA DETALLE DEBE HABER

dd/mm/aa

Bancos XXX

Inventario en Tránsito XXX

dd/mm/aa

Inventario en Tránsito XXX

Inventario de mercadería XXX

X

Anticipo a proveedores del extranjero según Importación

No. CH00123

X

Liquidación de la importación No. CH00123

132

lo que aparece en el sistema con lo que existe en bodega, perchas y con los

supuestos de préstamos para el otro local, se considerará si es con o sin

devoluciones para utilizar las cuentas correspondiente.

SX = St*√L = 30*√3 = 51,96, o sea 52 pistones para Yamaha F150

El ciclo del nivel del servicio del 95% Z = 1,645

Por lo tanto,

El Inventario de seguridad (IS) = 1,645*52 = 85,54, o sea 86 pistones para

Yamaha F150

La demanda promedio durante el tiempo de entrega = D*L = 100*3 = 300

Punto de Reorden = demanda promedio durante el tiempo de entrega +

inventario de seguridad

R = 300 + 86 = 386 pistones para Yamaha F150.

Con un sistema de revisión continua obtenemos Q = 440 y R = 386 pistones

para Yamaha F150

c. Posición del inventario = inventario disponible + recepción programada –

ordenes atrasadas

IP = = OH +SR – BO = 40 + 440 = 480

Por lo tanto como (IP) 480 > ® 386 no será conveniente hacer un nuevo pedido.

Sea cual sea el sistema de revisión del inventario se recomienda la

implementación del sistema EOQ para realizar los pedidos de los diferentes

ítems del inventario agotado.

d. El tiempo entre pedidos= √

= 2 * (2*35*100)

= 167.33 días.

e. El número de pedidos, es la relación de la demanda para la cantidad económica

de pedidos.

133

N = D / EOQ

N = 26000 / 440.02 = 59.09

Tengo que hacer 59 pedidos de 440 unidades.

f. Tiempo entre pedidos.

T = EOQ / d * 260

T = (440.02 / 26000) * 260

T = 4.40 días

Debo hacer un nuevo pedido cada 4 o5 días laborables.

g. ¿Cómo hago la reposición?

R = L * D

R = (1/52) * 26000

R = 500 unidades.

Que el inventario tanto en perchas como en bodegas debe estar en 500 unidades,

“es el inventario máximo”.

Se presentan los formatos del modelo de inventario, el utilizado es el promedio

ponderado.

134

Tabla N.- 26

FORMATO DEL MODELO DE KÁRDEX EN IMPORTADORA IDIRSA

IMPORTADORA "IDIRSA"

TARJETA KÁRDEX

ARTICULO: PISTONES PARA YAMAHA F150

FECHA DESCRIPCIÓN

INGRESOS EGRESOS SALDOS

Cant. V. Unit. Total Cant. V. Unit. Total Cant. V. Unit. Total

10/9/2012 Por compra según fact.0061424 30 1,20 36,00 30 1,20 36,00

15/11/2012 Por venta según fact.0001987 24 1,20 28,80 6 1,20 7,20

20/12/2012 Por compra según fact.0043526 120 1,28 153,60 126 1,28 160,80

135

5.4.5. Punto de Equilibrio

Es un concepto que hace referencia al nivel de ventas donde los costos fijos y variables

se encuentran cubiertos. Esto supone que la empresa, en su punto de equilibrio, tiene un

beneficio que es igual a cero (no gana dinero, pero tampoco pierde). Por lo tanto, una

empresa logra cubrir sus costos. Al incrementar sus ventas, logrará ubicarse por encima

del punto de equilibrio y obtendrá beneficio positivo. En cambio, una caída de sus

ventas desde el punto de equilibrio generará pérdidas.

Tabla N.- 27

PUNTO DE EQUILIBRIO

PE PE Mensual

Costo Variable $XXX $XX

Costo Fijo $XXX $XX

Ingresos $XXX $X

Punto de Equilibrio $XXX $XX



Gráfico N.- 28

PUNTO DE EQUILIBRIO



136

6. Conclusiones y recomendaciones

6.1.1. Conclusiones:

La Importadora IDIRSA ubicada en la provincia de Santo Domingo de los

Tsáchilas no cuenta con un control de inventarios que permita conocer su situación

de inventarios en la actualidad.

La empresa requiere la aplicación inmediata de un proceso eficiente para la

recepción de mercaderías y actualización de inventario.

Pese a que se realiza la planificación anual de las actividades esto no se cumple en

la organización generando ineficiencia.

Pese a existir encargados de las bodegas se evidencia que éstos requieren una

capacitación para el manejo acorde de inventarios de los productos que esta

empresa comercializa para poder organizar los inventarios.

Las salidas del inventario se ha estado dando de forma empírica sin un control

adecuado para un óptimo control del egreso de mercaderías.

No existen los documentos necesarios para la recepción de la mercadería donde

conste que esta ingresando la cantidad que indiquen los documentos aduaneros.

6.1.2. Recomendaciones:

Implementar en la Importadora IDIRSA un sistema computarizado para el registro

de inventario de mercancía propuesto en este proyecto, el cual ayudará a resolver de

manera inmediata los problemas que actualmente suceden en ella brindando el

control que se requiere.

Implantar el proceso de recepción de mercadería a fin de llevar un manejo óptimo

de los inventarios.

Comprometer al personal y a los directivos a cumplir la planificación anual de las

actividades que se lo realiza para poder obtener un mejor desempeño de los clientes

internos.

137

Realizar capacitaciones permanentes al personal de la importadora en especial a los

encargados de las bodegas de tal forma que puedan organizar los inventarios

eficientemente.

Aplicar control en las salidas de mercadería para que el inventario tenga un orden y

no se registren inconsistencias.

Incluir la documentación necesaria para la recepción de la mercadería de tal forma

que se identifique lo que esta ingresando con su correspondiente cantidad y estos

deben coincidir con los documentos aduaneros.

138

BIBLIOGRAFÍA

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Enero 2012

20. http://www.monografias.com/trabajos27/impuesto-renta/impuesto-renta.shtml#concl

140

ANEXOS

141

FOTOGRAFÍAS DE LAS INSTALACIONES DE LA IMPORTADORA IDIRSA

ÁREA CONTABLE

142

ÁREA DE MARKETING

ÁREA DE FACTURACIÓN Y VENTAS

143

ÁREA DE COBRANZAS

MARCA CON DISTRIBUCIÓN ÚNICA PARA IDIRSA DENTRO DE

ECUADOR

144

ÁREA DE BODEGA

145

146

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