Contabilidad general

CAPITULO UNO

1

LA EMPRESA

CONCEPTO.- Es la reunión de uno o varias personas naturales o jurídicas, que están Legalmente Constituido y su objetivo es generar fuentes de trabajo y satisfacer las necesidades de la comunidad y estas pueden ser con o sin fines de lucro.

CLASES DE EMPRESAS

Las empresas se clasifican en las siguientes áreas:

POR EL TAMAÑO.

1. Pequeñas.- Ejemplo: La tienda del Barrio, farmacia, etc.2. Medianas.- Ejemplo: Comisariato del Libro, etc.3. Grandes.- Ejemplo: Coca Cola, Supertaxi, etc.

NOTA.- Las empresas Medianas o Grandes están obligadas a llevar contabilidad dependiendo del monto Registro oficial N.-………….

POR SU ACTIVIDAD.-

COMERCIALES.- Son las que buscan una utilidad a través de la compra-venta de productos ya elaborados, sin ejercer en ellos ninguna transformación, simplemente venden los artículos a un precio mas alto de la compra.

Ejemplo.- Farmacias, Supermercados, etc.

INDUSTRIALES.- Son las que se dedican a comprar la materia prima para transformar y vender, los productos elaborados con el objeto de obtener una ganancia o utilidad.

Ejemplo.- Fabrica de cigarrillos, de calzado, de ropa, etc.

SERVICIOS.- Son las que prestan servicios con el ofrecimiento de sus capacidades profesionales con el objeto de obtener una utilidad.

Ejemplo.- Clínicas, Lavanderías, Cooperativa de Transporte, etc.

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE.-

EMPRESAS PRIVADAS.- Cunado el aporte del capital corresponde a personas naturales o jurídicas del sector privado su finalidad e la de obtener una utilidad.

Ejemplo.- Orbe Hogar S.A., Ricky CIA. LTDA. etc.

EMPRESAS PÚBLICAS.- Cuando el aporte del Capital lo hace el gobierno o estado su finalidad es la de prestar servicios a la colectividad.

Ejemplo.- BEDE, BEV, BNF.

EMPRESAS MIXTAS.- Cuando el aporte del Capital corresponde al sector público el 51%, y al sector Privado el 49%; el gobierno no fija precios.

Ejemplo.- Lácteos, Pasteurisadora Quito.

POR LA ORGANIZACIÓN DEL CAPITAL.-

2

UNIPERSONALES O INDIVIDUALES.- Cuando el capital corresponde a una sola persona y es quien administra el negocio. Las utilidades son lógicamente para el dueño.

Ejemplo.- Papelería, Restaurantes, balnearios, etc.

SOCIEDAD DE PERSONAS.- Cuando el capital corresponde a varias personas naturales como jurídicas, estas pueden ser:

Sociedad en Comandita Simple y Sociedad en Nombre Colectivo.

DE CAPITAL.- Estas son de algunas clases.

COMPAÑIAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Estas compañías deben constituirse con tres socios como mínimo y como máximo de quince, y cuyo capital deberá ser de $ 400,00 como mínimo suscrito y pagado por lo menos en el 50% de cada participación.

COMPAÑIAS ANONIMAS

Estas compañías deben constituirse con dos o más accionistas y cuyo capital suscrito deberá ser $ 800,00 como mínimo suscrito y pagado por lo menos en el 25% de cada acción.

COMPAÑIAS EN COMANDITA POR ACCIONES

Estas compañías se regirán por las normas de la compañía anónima.

DEBER N.-………………

ELABORE UN MAPA CONCEPTUAL DEL CAPITULO.

3

CAPITULO DOS

LA CONTABILIDAD

CONCEPTO.- Es una ciencia y técnica que analiza, registra de manera ordenada las transacciones comerciales de una empresa e informa la Situación Financiera de la misma dentro de un periodo contable para la toma de decisiones.

TRANSACCION.- Intercambio de bienes, valores, servicios entre dos o más personas (NATURALES O JURIDICAS) llamados también COMERCIANTES.

NOTA.- Ud. debe realizar la consulta sobre este tema.

PERSONA NATURAL.- Todo individuo que radica en un país o ciudad que realiza actos de comercio.

PERSONAS JURIDICAS.- Una o varias personas naturales que cumpliendo con la ley (ASPECTOS LEGALES DE CONSTITUCION) se constituyen como tal:

Ejemplo.- CIA. LTDA. – S.A.

IMPORTANCIA.- En la actualidad la Contabilidad es de gran importancia en todas las empresas tanto públicas como privadas, empezando desde una microempresa hasta una gran empresa. En la cual se requiere de un control contable para conocer resultados y poder tomar decisiones oportunas.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Los principios de contabilidad vigentes en el Ecuador están divididos en tres grupos:

1. Principios Básicos.

2. Principios Esenciales

3. Principios Generales

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NOTA.- Ud. Debe realizar la consulta sobre este tema.

¿QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD?

Están obligados a llevar contabilidad todas las Sociedades; también deben llevar contabilidad las Personas Naturales que realicen actividad empresariales con un capital propio de $ 24000 o hayan recibido Ingresos brutos anuales superiores a los $40000, en el ejercicio inmediato anterior, incluyendo las Personas Naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

NOTA.- Las personas Naturales no están obligadas a llevar contabilidad, pero si deberán llevar una cuenta de ingreso y Egreso para determinar su renta imponible. Ejemplo Profesionales, Comisionistas, Artesanos, Agentes, Representantes y demás trabajadores autónomos.Estas personas naturales y sociedades que llevan contabilidad deberán tener su Registro Único de Contribuyentes.

REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES – RUC

1.- ¿QUÉ ES EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES, RUC?

El RUC constituye el registro en el SRI de todas las personas naturales, sociedades privadas y entidades del sector público que realizan actividades económicas, a quienes se les asigna un número de identificación.

2.- ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL RUC?

Le permite al contribuyente realizar legalmente sus actividades económicas y, en base a ellas, conocer y cumplir sus obligaciones tributarias.

3.- ¿CÓMO DEBEN LAS PERSONAS NATURALES OBTENER Y ACTULIZAR EL RUC?

El RUC se lo obtiene y actualiza en cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas (SRI) a nivel nacional y es un trámite gratuito y personal.Cuando el trámite se ha realizado por un tercero, este debe presentar un poder especial o general.Cuando se trate de ecuatorianos, extranjeros inmigrantes y extranjeros no inmigrantes, los requisitos para obtener el RUC, son los siguientes:

a) IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ECUATORIANOS.- Original y copia de la cedula de identidad y original del certificado de votación del ultimo proceso electoral.EXTRANJEROS INMIGRANTES.- Original y copia de la cedula de identidad; si no tuviera cedula presentar original y copia del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa X vigente con las siguientes categorías: I, II, III, IV, V, VI.EXTRANJEROS NO INMIGRANTES.- Original y copia del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa XII vigentes con categorías: VI, IX, XI.

b) Original del documento que identifique el domicilio actual del contribuyente o del lugar en que desarrolle su actividad económica. Este documento puede ser la planilla de servicio eléctrico, teléfono, agua, o contrato de arrendamiento.

CASOS ESPECIALES

● Si el contribuyente es artesano, se adjuntara copia de la calificación artesanal emitida por organismo competente: Junta Nacional del Artesano o por la Subsecretaria de Pequeña Industria y Artesanía.

5

● Si la persona extranjera tiene rango diplomático, deberá presentar adicionalmente, una copia de la credencial de agente diplomático.

● Los contadores que trabajen en relación de dependencia, debe presentar original y copia de su titulo e inscripción en el colegio profesional respectivo.

ACTUALIZACION DEL RUC

Los contribuyentes registrados en el RUC, están en la obligación de actualizar su registro por cualquier cambio producido en los datos originales contenidos en este, dentro de los 30 días hábiles siguientes de ocurrido el hecho que produjo el cambio en las oficinas del SRI.

¿CUÁNDO SE DEBE ACTUALIZAR EL RUC?

Se debe actualizar presentando los documentos habilitantes correspondientes, en los siguientes casos.

a) Cambio de actividad económica.b) Reinicio de actividad económica.c) Cambio en la información general: dirección, teléfono, representante legal, Gerente

General, apertura o cierre de establecimiento.

¿CUÁNDO SE DEBE SUSPENDER EL RUC?

Se debe suspender presentando los documentos habilitantes correspondientes, en los siguientes casos.

a) Cese de actividad económica.b) Ausencia del país que exceda 6 meses dentro de un mismo año.c) Interdicción judicial que es acto mediante el cual un juez declara la incapacidad del

contribuyente para administrar por si mismo sus negocios o bienes.d) Fallecimiento del contribuyente.*e) Finalización de actividades de extranjeros y ausencia del país de los mismos.f) Liquidación de la sociedad.

* Este trámite debe ser ejecutado por los herederos o el apoderado.

SANCIONES

Son infracciones al registro único de contribuyentes (RUC), de defraudación, contravención y faltas reglamentarias.

DEFRAUDACION

● Declara como propios los bienes ajenos.● Utilizar identidad falsa con la solicitud.● Obtener más de un número de registro.

CONTRAVENCION

● No utilizar el RUC.● No inscribirse del plazo señalado(30 días)● Permitir el RUC a terceras personas.● Ocultar la existencia de sucursales.● No entregar el RUC luego del cese de funciones de la actividad comercial y/o

particular.

FALTAS REGLAMENTARIAS

No cumplir con lo dispuesto con la ley de régimen tributaria interno, reglamento del código tributario.

6

ESTRUCTURA DEL NÚMERO

Personas naturales:

175874321200 SiempreCedula de identidad o ciudadanía

Sociedades Privadas Sociedades del Sec. Púb.

1791717178001 17611717170001

DEBER No……………

ELABORE UN CUADRO SINOPTICO DEL CAPITULO:

TERCERA UNIDAD

LA CUENTA CONTABLE

CONCEPTO.- Es el nombre genérico que se asigna a un grupo de bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones de una misma característica o especie.

El nombre debe ser específico ya que perdurara por todo el periodo contable.

Periodo Contable: Lapso de tiempo para medir resultados (esto puede ser cada mes, semestralmente o anual)

PERSONIFICACION

Asignar un nombre contable, a los elementos de una transacción.

DETALLE NOMBRE DE LA CUENTA ASIGNADA

7

Dinero en efectivo( billetes, moneda cheques a la fecha)

Artículos para la venta

Letras de Cambio, pagares a favor del negocio.

Escritorios, sillas archivadores, para el departamento de administración de la empresa.

Calculadora, maquinas de escribir, teléfonos, fax, etc. Para uso de la empresa.Computadora, impresora, etc. Para uso de la empresa.

Camión, motocicleta ambulancia, furgoneta, etc. Para uso de la empresa.Valores depositados en el banco.

Aportes entregados por los socios o accionistas para la empresa.Servicios entregados a los clientes por reparación y mantenimiento.

Renta servicios Ingresos por reparaciones (según la actividad)

Adquisición de materiales de oficina (esferos, hojas, cintas, carpetas, diskettes, perforadora, grapadora, Porta sellos para uso del negocio.)Cancelación de sueldos a los empleados.

Obligaciones pendientes de pago por parte del negocio(sin documento firmado)Deudas pendientes de cobro sin documento

Equipo de Optometría.

Prestamos obtenidos en las entidades financieras (banco)

Pago por Honorarios al abogado

Deudas pendientes de pago con documento

Esterilizador Quirúrgico. Equipo Clínico

PARTES DE LA CUENTA

Para efectos didácticos la cuenta se va a representar en forma de T, y esta conformada por los siguientes términos.

1. Nombre de la cuenta2. Código3. Columna izquierda denominada Debe, Debito o Activo.4. Columna derecha llamada Haber, Crédito, Pasivo y Patrimonio.5. Saldo.

DIBUJE EL FORMATO

8

SALDO.- Es la diferencia que se obtiene entre la sumatoria de los valores de la columna del debe, con la sumatoria de los valores de la columna del haber.

TIPOS DE SALDOS.- Existen tres tipos de saldos a saber.

SALDO DEUDOR.- Se ocasiona cuando la sumatoria de los valores de la columna del debito es superior a la sumatoria de la columna del crédito. Ejemplo

1.1.1.03 BANCOS

DEBITO CREDITO1,000.00 2,000.008,000.00 6,000.003,000.00 2,500.00

SALDO DEUDOR………………….

SALDO ACREEDOR.- Se determina cuando la sumatoria de los valores de la columna del crédito es superior a la sumatoria de la columna del débito. Ejemplo

DOCUMENTOS POR PAGARPROVEEDORES

2.1.1.02

DEBE HABER

4,000.00 6,500.00 500.00 10,000.00

SALDO ACREEDOR………………….

SALDO CERO.- Se refleja cuando la sumatoria del debito es igual a la sumatoria del crédito. Ejemplo

9

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES1.1.2.03

DEBE HABER3,500.00 1,400.00 200.00 1,100.00 200.00 900.00 500.00

SALDO………………….

EJERCICIOS DE APLICACIÓN:

IDENTIFICACION DE CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS

En las transacciones es importante conocer cuales son las cuentas que intervienen en la operación. Para eso tenemos la siguiente Regla.

DEUDORAS ACREEDORAS

¿Qué entra un bien o un servicio? ¿Qué sale un bien o un servicio’?

¿Qué cuenta recibe valores? ¿Qué cuentas entregan valores?

¿Qué valores debitamos? ¿Qué valores acreditamos?

Si recibe es deudora Si entrega es acreedora

10

En toda transacción debe existir igualdad entre valores recibidos y entregados cumpliendo el principio de PARTIDA DOBLE.

EJERCICIO No 1

Usted lleva la contabilidad de la Clínica Oftálmica S.A., inicia sus operaciones el 1 de Enero del 2007, con las siguientes transacciones.

02-01-07 Se cancela por impresión de varias facturas, memos, tarjetas de control personal, tarjetas de historia clínica, otros. Según factura No 0452 proveedor Imprenta Paolita Cia. Ltda. Valor $ 150.00 con cheque No 001 Banco del Pacifico. 04-01-07 Se realiza la intervención quirúrgica con rayos láser, al Paciente Sr. Carlos Proaño Factura No 0456, valor $185.00. El cliente cancela con el cheque 589623 Banco del Pichincha.

10-01-07 En la cuenta del Banco se deposita el valor recaudado. Papela de depósito No 125869.

23-02-07 Se adquiere 3 Esterilizadores a $250.00 c/u, se cancela el 50% con cheque No 5862458 y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días plazo.

SE PIDE:

● Análisis y cálculos respectivos.● Abrir una cuenta contable según la necesidad● Determinar el saldo de cada cuenta.

DESARROLLO

Fecha:…………………

11

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

CÁLCULO Y SALDOS

12

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

13

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

EJERCICIO No 2

14

Usted lleva la Contabilidad de la Empresa Multiservicios Cia. Ltda. Inicia sus operaciones el 1 de febrero del 2007, con las siguientes transacciones.

02-02-07 Se brinda servicios de enderezada y pintura al cliente Auto decoración Fac. N0 0100, por una valor $1,400.00. Se cobra al contado.

04-02-07 Se paga en efectivo por la compra de un escritorio para uso de la oficina por un valor de $180.00 según factura No 425 Proveedor ATU Cia. Ltda. Se cancela así el 20% al contado y la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días plazo.

10-02-07 Se abre una cuenta corriente en el Banco del Pacifico, se deposita el saldo de caja.

11-02-07 Se compra correctores, lápices, marcadores, hojas, etc., según factura No 781 proveedor Kores por un valor de $ 185.00 con cheque.

SE PIDE:

● Análisis y cálculos respectivos.● Abrir una cuenta contable según la necesidad● Determinar el saldo de cada cuenta.

DESARROLLO

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

15

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

Fecha:…………………

PREGUNTA BIEN O SERVICIO

CUENTA CONTABLE

VALOR DEBE HABER

CÁLCULO Y SALDOS

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

16

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

17

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

NOMBRE:………………………………CODIGO:……………………………….

FECHA DEBE HABER

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS.- Las cuentas se clasifican según sus características.

POR EL GRUPO AL

QUE PERTENECE

TIPOS DE CUENTAS

POR EL TIPO DE SALDO

INFORMES FINANCIEROS

AL QUE PERTENECE

ACTIVOS REALESPERMANETES

DEUDOR SITUACION

PASIVOS REALESPERMANENTES

ACREEDOR SITUACION

PATRIMONIO REALESPERMANENTE

ACREECOR SITUACION

RENTAS REALESPERMANENTE

ACREEDOR RESULTADO

GASTOS TRANSITORIAS DEUDOR RESULTADOCOSTOS TRANSITORIAS DEUDOR RESULTADO

18

DE ORDEN TRANSITORIAS DEUD/ACREE SITUACIONDE

VALORACIONACREEDOR SITUACION

NOTA.- CONSULTA GRUPO DE CUENTAS

CAPITULO CUATRO

ECUACION CONTABLE

Es la formula en que se basa la Contabilidad para desarrollar un sistema.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVOS.- Todos los bienes, valores, derechos de la propiedad de la Empresa.

PASIVOS.- Todos los valores que adeuda a terceras personas.

CAPITAL (PATRIMONIO) .- Aportaciones de los socios o Accionistas.

● Determinar los Pasivos si los Activos suman $ 180.00 y Capital $110.00.

1. P = A - C

………….. = ………….. - …………

19

PARTIDA DOBLE

2. A = P + C

………… = …………... + …………

VARIACION DE LA CUENTA CONTABLE

P = A - C

C = A - P

EJERCICIOS

● La empresa comercial ACERO COMERCIAL se constituye legalmente el 1 de Enero del 2007 con los siguientes aportes de sus socios.

Dinero en Efectivo $ 1800.00 …………………..Dinero en Bancos 35000.00 …………………..Camionetas 11000.00 …………………..Computadora 1400.00 …………………..Cuentas por Pagar 2300.00 …………………..Capital ?

SE PIDE:

● Determinar el Capital de la Empresa.

ACTIVOS PASIVOS

……………… ………….. ………………. …………………………… ………….. ………………. .…………..……………… …………..

20

……………… …………..……………… ………….. ……………… ……………

FORMULA

A = P + C

C = P - A

………….. = …………… - …………..

VARIACION DE LA ECUACION CONTABLE

● Se compra 10 sillas en $ 25.00 c/u y una mesa para sesiones en $ 240.00 se paga con letra de cambio a 90 días plazo.

ACTIVOS PASIVOS

……………… ……………. ………………. …………….......……………… ……………. ………………. ………………...……………… ……………. ……………… ………………...……………… ……………. ……………… ……………. ……………… ………………...……………… ……………. ……………… ………………...

● Se paga $ 80.00 dólares de la cuenta pendiente de pago en efectivo.

ACTIVOS PASIVOS

……………… ……………. ………………. …………….......……………… ……………. ………………. ………………...……………… ……………. ……………… ………………...……………… …………….

21

……………… ……………. ……………… ………………...……………… ……………. ……………… ………………...

A = P + C

……………. ……………. + ………………….

QUINTA UNIDAD

CODIFICACION DE CUENTAS

DEFINICION.- La codificación de cuentas consiste en asignar un número, una letra o un sistema combinado a cada una para facilitar la mayorización. Con esto podemos estructurar un plan de cuentas para un trabajo computarizado. Es posible reconocer a una cuenta por su código en ausencia del nombre.

Para codificar se debe:

1. Clasificar los datos bajo criterio predeterminado

2. Considerar los conceptos más amplios, es decir, la jerarquía de los datos con un simple subrayado.

3. Codificar bajo cualquiera de los sistemas, siempre que se ajuste a las necesidades de información de naturaleza.

22

ESTRUCTURA

El código de cuentas se forma de la siguiente manera.

El primer digito identifica al grupo

1. Activo

2. Pasivo

3. Patrimonio o Capital

4. Rentas o Ingresos

5. Gastos o Egresos

El Segundo al grupo de la cuentaEl Tercer digito identifica al subgrupo de cuentaEl cuarto digito a la Cuenta Principal

1. ACTIVOS1.1. CORRIENTES

1.1.1. DISPONIBLES1.1.1.01 CAJA CHICA1.1.1.02 CAJA1.1.1.03 BANCOS1.1.1.04 INVERSIONES1.1.2. EXIGIBLES1.1.2.03 DOCUMENTOS POR COBRAR1.1.2.04 (-) PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLESPRESTAMOS EMPLEADOSPRESTAMOS SOCIOS Y ACCIONISTAS IVA PAGADO (COMPRAS)1.1.3. REALIZABLES1.1.3.01 INV. MERCADERIA1.1.4. DIFERIDOS1.1.5. IMPUESTO RETENIDO

23

1.1.4.02 IMPUESTO RETENIDO 1%1.1.4.03 IMPUESTO RETENIDO 2%1.1.4.04 IMPUESTO RETENIDO 8%IVA RETENIDO EN VENTAS1.1.4.05 IVA RETENIDO 30%1.1.4.06 IVA RETENIDO 70%1.1.4.07 IVA RETENIDO 100%1.1.4.08 SEGUROS PREPAGADOS1.1.4.09 ARRIENDOS PREPAGADOS1.1.4.10 PUBLICIDAD PREPAGADOS

1.2. NO CORRIENTES1.2.1. NO DEPRECIABLES1.2.1.01 TERRENOSIMPORTACIONES EN TRANSITO1.2.1.02 CONSTRUCCIONES EN PROCESOMAQUINARIA EN MONTAJE

1.2.2. DEPRECIABLES1.2.2.01 EDIFICIOS1.2.2.02 (-) DEP. ACUM. EDIFICIO1.2.2.09 VEHICULO1.2.2.10 (-) DEP. ACUM. VEHICULO1.2.2.05 MUEBLES DE OFICINA1.2.2.06 (-) DEP. ACUM MUEBLES DE OFICINA1.2.2.11 MAQUINARIA Y EQUIPO1.2.2.12 (-) DEP ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO1.2.2.07 EQUIPO DE CÓMPUTO Y SOFTWARE1.2.2.08 (-) DEP. ACUM. EQUIPO DE CÓMPUTO Y SOFTWARE1.2.3. INTANGIBLESMARCAS Y PATENTES(-)AMORT. ACUM. MARCAS Y PATENTES1.3.1.03 DERECHOS DE LLAVE1.3.1.04 (-) AMORT. ACUM. DERECHO DE LLAVE1.3.1.01 DERECHO DE AUTOR1.3.1.02 (-) AMORTIZACION ACUM. DER. DE AUTORDERECHO A LA PROPIEDAD INTELECTUAL

24

02 (-) AMORTIZACION ACUM. DER. A LA PROP. INTELEC.OTROS ACTIVOS1.3.2.01 GASTO DE CONSTITUCION1.3.2.02 (-) AMORT. ACUM. GASTO DE CONSTITUCIONGASTO DE INVESTIGACION Y DESARROLLO(-) AMORT. ACUM. GASTO DE INVESTIGACION Y DESARROLLO.GASTO DE INSTALACION Y DECORACION.(-) AMOT. ACUM. GASTO DE INST. Y DECORACION.

PASIVOSCORRIENTES (CORTO PLAZO)

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR2.1.03 IVA COBRADO (VENTAS)

RETENCION EN LA FUENTE2.1.04 RETENCION EN LA FUENTE 1%2.1.05 RETENCION EN LA FUENTE 2%2.1.06 RETENCION EN LA FUENTE 8%

IVA RETENCION EN COMPRAS30% IVA RETENCION EN COMPRAS70% IVA RETENCION EN COMPRAS100% IVA RETENCION EN COMPRAS15% UTILIDAD TRABAJADORES1.10 IMPUESTO A LA RENTA 25%

2.1.11 IESS POR PAGAR2.1.12 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR2.1.15 INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR.

2.2. NO CORRIENTES2.2.01 HIPOTECAS POR PAGAR (L/P)2.2.02 PRESTAMOS BANCARIOS (L/P)2.2.03 DOCUMENTOS POR PAGAR (L/P)

2.3. OTROS PASIVOS2.3.01 ARRIENDOS PRECOBRADOS2.3.02 PUBLICIDAD PRECOBRADOS2.3.03 COMISIONES PRECOBRADOS2.3.04 SEGUROS PRECOBRADOS

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1. PATRIMONIO3.1. CAPITAL SOCIAL

3.1.01 SOCIO A3.2. RESERVAS

3.2.01 LEGAL3.2.02 FACULTATIVA3.2.03 ESTATUTARIA

3.3. RESULTADOS3.3.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO3.3.02 PÉRDIDA DEL EJERCICIO

2. INGRESOS4.1. OPERACIONALES

4.1.01 VENTASDEVOLUCION VENTAS

(-) COSTO DE VENTAS4.1.03 SERVICIOS PRESTADOS

4.2. NO OPERACIONALES4.3. FINANCIEROS

INTERESES GANADOSINGRESOS BANCARIOS (N/C)

4.3.01 DESCUENTO POR PRONTO PAGOOTROS INGRESOSARRIENDOS COBRADOSCOMISIONES COBRADASSOBRANTE DE CAJAJUICIOS GANADOS

3. GASTOS5.1. OPERACIONALES

COMPRAS(-) DEVOLUCION EN COMPRASARRIENDOSSERVICIOS BASICOSLUZ ELECTRICAAGUA POTABLESERVICIOS TELEFONICOS

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5.1.01 SALARIO UNIFICADO5.1.02 HORAS EXTRAS5.1.05 APORTE IESS PATRONAL 12.15%5.1.16 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES5.1.17 MANTENIMIENTO Y REPARACION

REPUESTOS Y HERRAMIENTASHONORARIOS PROFESIONALESPUBLICIDAD Y PROPAGANDATRANSPORTE Y MOVILIZACIONHOSPEDAJE Y ALIMENTACIONUNIFORMES E IMPLEMENTOS LABORALESPEAJEDEPRECIACION

5.1.18 DEPRECIACION EDIFICIO5.1.19 DEPRECIACION VEHICULO5.1.20 DEPRECIACION MUEBLES DE OFICINA5.1.21 DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO5.1.22 DEP. EQUIPO DE COMPUTO Y SOFTWARE

5.2. NO OPERACIONALES5.3. FINANCIEROS

5.3.02 GASTO INTERES.GASTOS BANCARIOS (N/D)

5.3.01 DESCUENTO POR PRONTO PAGOOTROS GASTOS

FALTANTE DE CAJABAJA DE INVENTARIOBAJA DE ACTIVO FIJOJUICIO EN CONTRA

Previa la apertura del ciclo contable, es importante que el contador tomando en cuenta las necesidades, de la empresa, elabore el código general de cuentas; para determinar previamente las cuentas que intervendrán en la contabilidad, lo que facilita el registro, la clasificación de cuentas de resultados, etc.

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SEXTA UNIDAD

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

OBJETO DEL IMPUESTO

El IVA, con respecto a éste la Ley de Régimen Tributario Interno anota que “grave el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios presentados”.

Igualmente a la prestación de servicios, que presten las entidades del estado, sociedades o personas naturales sin relación laboral; esto sin tomar en cuenta que predomine el factor material o intelectual.

SIMBOLOS:

Cobra IVA

Paga IVA

MATERIA PRIMA

FABRICA CONSUMIDOR

CONSUMIDOR FINAL

COMERCIANTE

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CONCEPTO DE TRANSFERENCIA

Para efectos del impuesto, la Ley, considera como transferencia, al traspaso de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando este traspaso se realice a titulo gratuito.

BASE IMPONIBLE

Para el cálculo del IVA, se toma como base imponible general el precio de venta de los bienes que se transfieren o de los servicios que se presten, que constara en la factura, nota de venta o boleta de venta.

En las operaciones que se concedan descuento, para determinar el impuesto se considera el valor de las ventas o compras netas.

En las ventas a plazo, de activos fijos, el valor de los intereses no se incluye para la determinación del impuesto.

TARIFAS DEL IMPUESTO

El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas son 12% y 0%

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

● Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados, leches en estado natural, pasteurizadas, homogenizadas o en polvo de producción nacional.

● Leche maternizadas, proteicos infantiles.● Medicamentos y drogas de uso humano y la materia prima e

insumos para producirlas.● Alimentos de primera necesidad como pan, azúcar, panela,

sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas para consumo humano, enlatados nacionales de atún,

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macarela, sardina y trucha; y aceites comestibles, excepto el de oliva.

● Envases y etiquetas utilizados en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.

● Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario a comercializar conjuntamente con los libros.

● Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas.

● Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoca negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumo para producirlas.

● Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utilizan en el cultivo del arroz; arados, rastras surcadores, vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipo de riego.

● Todos los bienes que se exportan.● Harina de pescado, alimentos balanceados, preparados

forrajeros y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales.

BIENES INTRODUCIDOS AL PAIS:

● Por diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales

● Por pasajeros que ingresen al país hasta el valor de una franquicia (aproximadamente $100)

● En concepto de donaciones para instituciones del Estado.● Aquellos de admisión temporal o en transito, mientras no

sean nacionalizados.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

● De educación prestados por establecimientos educativos autorizados por el Ministerio de Educación y Cultura o por

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el Consejo Superior de Universidades y Escuelas Politécnicas.

● De impresión de libros.● De fabricación de medicamentos de uso humano y

veterinario.● De guarderías infantiles y hogares de ancianos.● De alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda.● Los prestamos personales por artesanos.● Los de extracción por medios mecánicos o químicos en la

elaboración de aceites comestibles.● Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para

conservar alimentos en estado natural y productos perecibles que se exporten.

● Los de aerofumigación.● Religiosos y funerarias.● Los financieros y bursátiles prestados por las entidades

legalmente autorizadas y la transferencia de títulos valores.● Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y Fe y Alegría.● Los que se exportan, inclusive los de turismo receptivo.● Transporte de pasajeros y carga por vía fluvial, marítima o

terrestre.● Transporte aéreo internacional de carga● Transporte aéreo de carga desde y hacia Galápagos.● El peaje que se cobra por la utilización de las carreteras.● Espectáculos públicos.● Los prestados por profesionales con titulo de instrucción

superior, si el monto de los servicios prestados a un mismo cliente durante el año no supera los 400 dólares americanos. Si lo supera el IVA se liquida y se paga por el valor total. Si se han entregado varios comprobantes de venta, se suman todos para liquidar y pagar el IVA. En los contratos en los que se pactan honorarios profesionales permanentes que proyectados a un año calendario superen los 400 dólares, el IVA se factura desde la emisión del primer comprobante de venta.

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● Públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura.

● Los prestados por el Estado y las entidades del sector publico por los que se deba pagar un precio o una tasa (como los que presta el Registro Civil, el otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros).

SUJETO ACTIVO

El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. La ley dispone que este impuesto será administrado por el SRI.

SUJETOS PASIVOS

Son sujetos pasivos del IVA:

a) En calidad de agente de percepción:

● Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;

● Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y,

● Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

b) En calidad de agente de retención:

● Las entidades y organismos del sector publico; las empresas publicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por las adquisiciones que realicen;

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● Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores; y,

● Las empresas de seguro y reaseguros por los pagos que realicen por señalados en el numeral anterior.

FACTURACION DEL IMPUESTO

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio, facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las operaciones que efectúan, aun cuando la venta o prestación de servicios se encuentren gravados con tarifa cero.

En las facturas, notas o boletas de venta debe hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados, la tarifa del impuesto; y, el IVA cobrado.

NOTA.- El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituye defraudación.

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA, debemos calcular la diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA pagado (compras).

Cuando el IVA cobrado 8VENTAS9 es mayor que el IVA pagado (compras), la diferencia es el impuesto que se debe pagar al momento de presentar la declaración.

CREDITO TRUBITARIO

No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. En este caso debemos analizar si la diferencia que queda a favor constituye crédito tributario o debe ser imputada al costo o gasto.

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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

SON AGENTES DE RETENCIÓN

● Las entidades y organismos del Sector Publico, las empresas privadas y públicas que sean consideradas contribuyentes especiales por el SRI.

● Las sociedades, y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

● Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos.

● Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA.

PORCENTAJE DE RETENCION

Cuando el Sector Publico y los Contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del IVA causado en la adquisición.

Por el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.

Iguales porcentajes aplicaran los agentes de retención cuando los proveedores de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, excepto cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, caso en el cual, la retención será del 100% del IVA causado.

PAGOS POR SERVICIOS PROFESIONALES

Las instituciones del sector publico, los contribuyentes especiales y las sociedades que paguen o acrediten en cuenta Honorarios y otros emolumentos por servicios profesionales gravados con tarifa 12% prestados por personas naturales con titulo de instrucción

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superior otorgados por establecimientos regidos por la ley, deberán efectuar la retención el 100% del impuesto al valor agregado.Cuando el honorario y demás emolumentos superen los $ 400.00 dólares causara el impuesto con tarifa 12%.

DECLARACION DEL IMPUESTO

Todas las personas y empresas están en la obligación de presentar declaraciones de IVA por las operaciones que realizan. Si los productos que venden o los servicios que prestan están gravados con tarifa 12%, la declaración se la debe presentar mensualmente por las operaciones gravadas con el impuesto realizados dentro del mes calendario inmediatamente anterior. Quienes exclusivamente transfieren bienes o presten servicios gravados con tarifa cero, deben presentar una declaración semestral.

La declaración se realiza en el formulario 104 para las sociedades y personas naturales que llevan contabilidad, y en 104A las personas naturales que no llevan contabilidad.

OBLIGADOS A DECLARAR:

a) COMO AGENTES DE PERCEPCION

● MENSUALMENTE

Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del IVA, y quienes realicen operaciones con tarifa 12% y 0%.

● SEMESTRALMENTE

Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos de retención en la fuente por la totalidad del impuesto al valor agregado facturado.

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Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0% paga en el de JULIO y ENERO.

b) COMO AGENTES DE RETENCION

Los agentes de retención del IVA deben presentar una declaración mensual, aún cuando no hayan efectuado retenciones en la fuente.

REQUISITOS PARA REALIZAR RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

A PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

● Que exista valor IVA por separado en el comprobante de venta.

● Quien compra el bien o contrate el servicio este obligado a llevar contabilidad para efectos tributarios.

● S i se cumple los requisitos antes mencionados se procede a efectuar retenciones en la Fuente del 30%, 70%, 100% según corresponda.

● No se olvide de entregar el comprobante de Retención Autorizado por el SRI. En un plazo mayor de cinco días laborables.

A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

● Exista valor del IVA, por separado en el comprobante de venta.

● Quien compre el bien o contrate el servicio este calificado como Contribuyente Especial por el SRI o sea parte del Sector Publico.

● Quien vende el bien o preste el servicio no este calificado como Contribuyente Especial ni sea parte del Sector Publico.

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● Si se cumplieren los requisitos antes mencionados se debe proceder a retener el 30%, 70%, según corresponda.

● No se olvide de entregar al Comprobante de Retención en la Fuente preimpreso y con número de autorización del SRI en un plazo no mayor de 5 días hábiles.

RETENCION EN LA FUENTE

DEFINICION.- Las Retenciones en la Fuente se constituyen en un pago anticipado del impuesto objeto de Retención.

ESTABLECESE LOS SIGUIENTES PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE

1%

● Los intereses y Comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las instituciones del sistema financiero.

● Por concepto del servicio de transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga prestado por Personas Natural o Sociedades.

● Los efectuados por concepto de pago por energía eléctrica.

2%

● Compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible.

● Los pagos o acreditaciones en cuenta por actividades de construcción de otros materiales inmuebles, urbanización, localización o actividades similares.

● Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a los establecimientos afiliados.

● Los que realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.

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● Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y otros rendimientos financieros generados por cuentas corrientes, prestamos, certificados de inversión, etc.

● Intereses que cualquier entidad del sector público a favor de los sujetos pasivos.

● Otros.

8%

● Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico, también a los artistas Nacionales y Extranjeros.

● Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles.

● Honorarios, comisiones regalías y demás pagos a profesionales y a otras personas naturales Nacionales o Extranjeras residentes en el país por más de 6 meses.

● Cánones o regalías, derechos, o cualquier pago en cuenta a personas naturales residentes en el país, con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos por la Ley de Propiedad Intelectual.

● Los realizados a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y de registro.

NOTA.- Todos los pagos no contemplados en los porcentajes específicos de retención están sujetos a la retención del 1% salvo en normas especiales.

Los montos pagados por servicios prestados en el Ecuador por personas naturales, extranjeras no residentes y que constituyan ingresos gravados estarán sometidos al 25% de retención sobre el total de los pagos o créditos efectuados.

MONTO DE LA RETENCION.- La Retención se efectuara en el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta contable, lo que ocurra primero.

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OBLIGACION DE RETENER.- Procede sobre todo pago a crédito en cuenta superior a los cincuenta dólares (50 dólares)

Por compra de mercaderías o bienes muebles de naturaleza corporal o prestación de servicios a favor de un proveedor permanente o prestador continuo.

NOTA.- Se entenderá por proveedor permanente a prestador continuo a quien habitualmente se realicen compras o se adquieran servicios por dos o mas ocasiones en un mismo mes calendario.

AGENTES DE RETENCION.- Serán agentes de retención del Impuesto a la Renta.

a) Las entidades del Sector Público, según la definición del Art. 118 de la constitución Política del Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuentas valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba.

b) Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de remuneración, bonificaciones, comisiones y mas emolumentos a favor de los Contribuyentes en relación de dependencia;

c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de origen agropecuario.

ELABORE UN RESUMEN GENERAL DE LA UNIDAD

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SEPTIMA UNIDAD

PROCESO CONTABLE

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