0c9a23d3acb62df0d18f846c7f783ea1 284659081759123 Sistema de Costos y Presupuestos

Curso: SISTEMA DE COSTOS Y PRESUPUESTOSTema: PLANIFICACIN y COMERCIALIZACINSemana N 01Lic Adm GILBERTO BLANCAS CAMPOS

Gilberto Blancas CamposLima (Per), 1947Licenciado en Administracin, 1975Abogado, 1976Doctorando y maestrista en Derecho, con mencin en Derecho ConstitucionalDocente universitario41 aos experiencia profesional: Ejercicio profesional independienteExpositorInvestigacinConsultorasEstudio BLANCAS - Abogados

@!# @!#Curso pasado clase se qued.Si no participan, leen y estudian en este, se pueden quedar todos.Contenido del curso es variado y entretenido, pero exigente, y depende de Uds. disfrutarlo o desperdiciarlo:Preparar clases por adelantado.Participar, aportar y discutir.Aprender y poner en prctica.Programa avanza rpido, no perderle el hilo.

ObjetivosRevisar conceptos generales de planeacin estratgica y operativa.Dar a los alumnos conocimientos generales de mercadeo, comercializacin y estudio de mercado.Revisar el sistema de comercializacin de mariscos en el pas, tanto interno como de exportacin.Aprender el uso del mtodo PERT / CPM para administracin de proyectos.Ensear su uso aplicado y manejo con software.Dar al alumno herramientas prcticas para uso en planeacin y pronstico. Implantar en estudiante la cultura del presupuesto.

ObjetivosQue todos los alumnos terminen el curso sabiendo lo suficiente:Para ponerlo en prctica.Para aprobar curso.Si Uds. se quedanpor vagos, yo comoprofesor quedo mal.

Punto de EquilibrioCostos Fijos.Costos Variables.Margen de Contribucin Unitaria.Punto de equilibrio.Punto de equilibrio en planeamiento de mercadeo en empresas pequeas.Apalancamiento Operativo.Costos Fijos y Variables: Mito o Realidad?

PlaneacinEstratgica.Operativa.

MercadeoIntroduccin.Ciclo de vida del producto.Las 4 Ps.Producto.Precio.Promocin.Plaza.El plan de mercadeo.Estudio de mercado.Administracin de ventas.

Comercializacin de mariscos en el Per

Mercado internoMercado externo

Investigacin y presentacin de alumnosInforme : 12MAR14Presentacin en clase: ?Tiempo lmite!!!

Planificacin: IntroduccinPlaneacin como herramienta de Toma de Decisiones.Razones administrar proyectos.Reglas de los proyectos. Fases de un proyecto.Proceso de administracin de un proyecto.

Administracin de Proyectos con mtodo PERT / CPMPERT / CPM:Introduccin.Diagramas de Ghant y PERT (redes).Definicin del problema.Calculo ruta crtica:Probabilidad y riesgo:Recursos y Costos.

Uso de MS ProjectClases Tericas.Clases Prcticas.Objetivos: Enlazar metodologa PERT/CPM con software de aplicacin prctica.Que no se olviden y puedan poner en prctica conocimientos.Software= Herramienta, no Adm. Proyectos.

PronsticosRegresin.Suavizacin.Series de tiempo.Otros mtodos.

PresupuestosIntroduccin y razones de usarlo.Presupuesto histrico y base cero.Control presupuestario y cultura del presupuesto.Flujo caja y valor dinero en tiempo.

BibliografiaBibliografa Obligatoria (incluido en examen):Kotler Philip.- Mercadotecnia (captulos seleccionados).Sun Tzu.- El arte de la Guerra (2o Parcial).Papers Varios.Bibliografa Recomendada:ONU.- Manual de Proyectos de Desarrollo Econmico.Stanton W.- Fundamentos de Marketing.Taha H.- Investigacin de Operaciones.Pope J.- Investigacin de Mercados.Project Management Institute http://www.pmi.org.- PMBOK.-A Guide to the Project Management Body of Knowledge .

Trabajos en GrupoGrupos para trabajos de 3-5 personas: Auto asignados: lista sgte claseExamen Parcial: 29ABR14Comercializacin de mariscos en el PerExamen Final: 30JUN14Administracin de Proyectos con MS Project.No se aceptarn trabajos presentados despus de la fecha lmite.

Sistema CalificacinLecciones y deberes suman o restan puntos a esta nota.

ParcialFinalRecuper.Trabajo30%20%0%Examen Computacin0%30%40%Examen Escrito70%50%60%

Otras RecomendacionesOrganizacin de las clases:4 h. tericas por semana:Lunes 8:30 9:30 am.Miercoles 2:30 4:30 pm.6 h. laboratorio comp.Se reducir 1 punto por cada hora de falta, atraso o por falta de participacin en clase.No se aceptara justificacin de faltas por NINGUNA razn (incluido a recuperacin).No se entregarn apuntes de clases. Favor tomar notas.

Lectura ObligatoriaPara Siguiente Clase:Cooper R., Kaplan R. (1989).- Como la Contabilidad de Costos Distorsiona Los Costos de los Productos. Revista INCAE, Vol III, No 1. Pp 49-61.Kotler: Cap 1,2, y 3 (sgtes. 2 clases).

DeberCaso :Camiseria La Estrella.

DiferenciasAdministracin: Manejo de recursos de la empresa: Personas, materiales, sistemas, operaciones y tiempo.Economa:Macroeconoma: manejo de cuentas del pas.Microeconoma: economa de la empresa.Contabilidad: Reglas para pago de impuestos.Contabilidad de costos: Herramienta para determinar costos y utilidad.Finanzas: Rentabilidad y flujo de efectivo.Mercadeo: Se centra en la venta del producto.Investigacin de operaciones: Procedimientos matemticos usados para optimizar recursos.

Funciones de GerenciaToma de decisiones.LIDERAZGO.Estructuracin y organizacin.Planificacin.

CostosRecursos sacrificados para alcanzarun objetivo especfico (creacin de valor).Costos variables:Costo que cambia en total en proporcin directa con los cambios en volumen de produccin total.Costo unitario permanece fijo ante cambios en volumen de produccin total.Costos fijos:Costo que permanece sin cambios en total durante un periodo de tiempo, a pesar de cambios en volumen de produccin dentro de una escala relevante.Costo unitario vara inversamente proporcional al volumen de produccin. Economas de escala.

Escala RelevanteEs la banda de volmenes dentro de la cual los costos fijos permanecen fijos.

Costos VariablesEscala relevante tambin se aplica a los costos variables.Fuera de esta escala, CVU no son fijos.

Chart1

0

4000

8000

16000

16000

18000

24000

30000

36000

42000

42000

64000

000's unidades

000's $

Sheet1

Volumen (000s)Costo FijoCVUCosto Variable

00.000.0

1070,0000.44,000

2070,0000.48,000

4070,0000.416,000

40100,0000.416,000

60100,0000.318,000

80100,0000.324,000

100100,0000.330,000

120100,0000.336,000

140100,0000.342,000

140140,0000.342,000

160140,0000.464,000

Elementos De Costo ProduccinDirectos: costos que forman parte y/o pueden seguirse de forma econmicamente factible hasta el producto terminado:Materia prima y materiales directos.Mano de obra directa.Otros costos directos.Normalmente variables, pero pueden ser Fijos.Indirectos (GIF, Overhead) :Mano de obra indirecta.Materiales indirectos.Otros costos indirectos.Pueden ser fijos o variables.

Relacin Volumen Costo-utilidadMargen contribucin = Ventas CV. (>0).Contribuyen a cubrir CF y utilidad.Margen Contribucin Unitaria (MCU):MC / Unidades vendidas.Punto equilibrio:volumen produccin donde ingresos = costos totales.No gana ni pierde.PE = Cfijos / MCU.Solo vlido dentro de escala relevante.Puede ser en unidades o dinero.

Relacin Volumen Costo-utilidad

Chart1

0

4000

8000

16000

16000

18000

24000

30000

36000

42000

42000

64000

000's unidades

000's $

Sheet1


00.000.0

1070,0000.44,000

2070,0000.48,000

4070,0000.416,000

40100,0000.416,000

60100,0000.318,000

80100,0000.324,000

100100,0000.330,000

120100,0000.336,000

140100,0000.342,000

140140,0000.342,000

160140,0000.464,000

Chart2

100000001000000

10000040001010400020000

10000080002010800040000

100000160004011600080000

1000002400060124000120000

100000250000125000125000

10000025000125000125000125000

1000003200080132000160000

10000040000100140000200000

10000048000120148000240000

10000056000140156000280000

10000064000160164000320000

Punto de Equilibrio

CF

CV

Ctot

Vtas

Volumen (000's )

000's $

Sheet2

Volumen (000s)CFCVCtotVtasEBIT

0100,0000.0100,0000.0(100,000)

10100,0004,000104,00020,000(84,000)

20100,0008,000108,00040,000(68,000)

40100,00016,000116,00080,000(36,000)

60100,00024,000124,000120,000(4,000)

62.50100,00025,0000.0125,000125,0000.0

62.50100,00025,000125,000125,000125,0000.0

80100,00032,000132,000160,00028,000

100100,00040,000140,000200,00060,000

120100,00048,000148,000240,00092,000

140100,00056,000156,000280,000124,000

160100,00064,000164,000320,000156,000

Precio$2.00

CVU$0.40

Margen Contribucion1.60

Costos Fijos100,000

Punto Equilibrio62,500

Apalancamiento OperativoSe presenta por tener costos fijos:Cambio en volumen produce cambio mas que proporcional en utilidades. (Se amplifica o apalanca resultado).Grado apalancamiento operativo(DOL):Mide sensibilidad EBIT vs. cambios ventas.DOL = % D EBIT / % D ventas.Varia entre empresas, funcin estructura costos.Varia en una empresa en funcin a distancia del PE. (Diferente a cada nivel de ventas).Cerca al PE hay mayor riesgo variacin.Mide riesgo potencial. Riesgo real depende de probabilidad de cambio en ventas.

Grado Apalancamiento OperativoDOLQ = Q/(Q-QBE)DOL$ = MC/EBIT

ERGraph

0

4000

8000

16000

16000

18000

24000

30000

36000

42000

42000

64000

000's unidades

000's $

EscalaRelevante


00.000.0

1070,0000.44,000

2070,0000.48,000

4070,0000.416,000

40100,0000.416,000

60100,0000.318,000

80100,0000.324,000

100100,0000.330,000

120100,0000.336,000

140100,0000.342,000

140140,0000.342,000

160140,0000.464,000

PEGraph

100000001000000

10000040001010400020000

10000080002010800040000

100000160004011600080000

1000002400060124000120000

100000250000125000125000

10000025000125000125000125000

1000003200080132000160000

10000040000100140000200000

10000048000120148000240000

10000056000140156000280000

10000064000160164000320000

Punto de Equilibrio

CF

CV

Ctot

Vtas

Volumen (000's )

000's $

PtoEquilibrio


0100,0000.0100,0000.0(100,000)

10100,0004,000104,00020,000(84,000)

20100,0008,000108,00040,000(68,000)

40100,00016,000116,00080,000(36,000)

60100,00024,000124,000120,000(4,000)

62.50100,00025,0000.0125,000125,0000.0

62.50100,00025,000125,000125,000125,0000.0

80100,00032,000132,000160,00028,000

100100,00040,000140,000200,00060,000

120100,00048,000148,000240,00092,000

140100,00056,000156,000280,000124,000

160100,00064,000164,000320,000156,000

Precio$2.00

CVU$0.40


Costos Fijos100,000


ApOpGraph1

10000001000000-1000000

100000400010400020000-8400016000

100000800010800040000-6800032000

1000001600011600080000-3600064000

10000024000124000120000-400096000

100000250001250001250000100000

1000003200013200016000028000128000

1000004000014000020000060000160000

1000004800014800024000092000192000

10000056000156000280000124000224000

10000064000164000320000156000256000

CF

CV

Ctot

Vtas

EBIT

MC

Volumen (000's)

000's $

ApOp2

Vol (000s)CFCVCtotVtasEBITMCDOL

0100,0000.0100,0000.0(100,000)0.00%

10100,0004,000104,00020,000(84,000)16,000-19%

20100,0008,000108,00040,000(68,000)32,000-47%

40100,00016,000116,00080,000(36,000)64,000-178%

60100,00024,000124,000120,000(4,000)96,000-2400%

62.50100,00025,000125,000125,0000.0100,0000%

80100,00032,000132,000160,00028,000128,000457%

100100,00040,000140,000200,00060,000160,000267%

120100,00048,000148,000240,00092,000192,000209%

140100,00056,000156,000280,000124,000224,000181%

160100,00064,000164,000320,000156,000256,000164%

Precio$2.00

CVU$0.40

MCU1.60

CF100,000

PE62,500

ApOp1

Empresa FEmpresa VEmpresa SF

Volumen10,00011,00019,500

Ventas10,00011,00019,500

CF7,0002,00014,000

CV2,0007,0003,000

Total9,0009,00017,000

EBIT1,0002,0002,500

MC8,0004,00016,500

EBIT+FC8,0004,00016,500

Precio$1.00$1.00$1.00

CVU$0.20$0.64$0.15

MCU0.800.360.85

Razones Apalancamiento Operativo

CF/CT78%22%82%

CF/Vtas70%18%72%

CV/Vtas20%64%15%

EBIT/Vtas10%18%13%

MC/EBIT800%200%660%

PE8,7505,50016,545

Dist PE1,2505,5002,955

% PE114%200%118%

Aumento:50.00%50.00%50.00%

Volumen15,00016,50029,250

Ventas15,00016,50029,250

CF7,0002,00014,000

CV3,00010,5004,500

Total10,00012,50018,500

EBIT5,0004,00010,750

Precio$1.00$1.00$1.00

CVU$0.20$0.64$0.15

MCU0.800.360.85


CF/CT70%16%76%

CF/Vtas47%12%48%

CV/Vtas20%64%15%

EBIT/Vtas33%24%37%

Var EBIT4,0002,0008,250

Var EBIT400%100%330%

DOL800%200%660%

Q/(Q-CF/MCU)827

(EBIT+Fc)/EBIT827

Variacin DOL Vs. Volumen

ERGraph

0

4000

8000

16000

16000

18000

24000

30000

36000

42000

42000

64000

000's unidades

000's $

EscalaRelevante


00.000.0

1070,0000.44,000

2070,0000.48,000

4070,0000.416,000

40100,0000.416,000

60100,0000.318,000

80100,0000.324,000

100100,0000.330,000

120100,0000.336,000

140100,0000.342,000

140140,0000.342,000

160140,0000.464,000

PEGraph

100000001000000

10000040001010400020000

10000080002010800040000

100000160004011600080000

1000002400060124000120000

100000250000125000125000

10000025000125000125000125000

1000003200080132000160000

10000040000100140000200000

10000048000120148000240000

10000056000140156000280000

10000064000160164000320000

Punto de Equilibrio

CF

CV

Ctot

Vtas

Volumen (000's )

000's $

PtoEquilibrio


0100,0000.0100,0000.0(100,000)

10100,0004,000104,00020,000(84,000)

20100,0008,000108,00040,000(68,000)

40100,00016,000116,00080,000(36,000)

60100,00024,000124,000120,000(4,000)

62.50100,00025,0000.0125,000125,0000.0

62.50100,00025,000125,000125,000125,0000.0

80100,00032,000132,000160,00028,000

100100,00040,000140,000200,00060,000

120100,00048,000148,000240,00092,000

140100,00056,000156,000280,000124,000

160100,00064,000164,000320,000156,000

Precio$2.00

CVU$0.40


Costos Fijos100,000


ApOp1

Empresa FEmpresa VEmpresa SF

Volumen10,00011,00019,500

Ventas10,00011,00019,500

CF7,0002,00014,000

CV2,0007,0003,000

Total9,0009,00017,000

EBIT1,0002,0002,500

MC8,0004,00016,500

EBIT+FC8,0004,00016,500

Precio$1.00$1.00$1.00

CVU$0.20$0.64$0.15

MCU0.800.360.85


CF/CT78%22%82%

CF/Vtas70%18%72%

CV/Vtas20%64%15%

EBIT/Vtas10%18%13%

MC/EBIT800%200%660%

PE8,7505,50016,545

Dist PE1,2505,5002,955

% PE114%200%118%

Aumento:50.00%50.00%50.00%

Volumen15,00016,50029,250

Ventas15,00016,50029,250

CF7,0002,00014,000

CV3,00010,5004,500

Total10,00012,50018,500

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Precio$1.00$1.00$1.00

CVU$0.20$0.64$0.15

MCU0.800.360.85


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CV/Vtas20%64%15%

EBIT/Vtas33%24%37%

Var EBIT4,0002,0008,250

Var EBIT400%100%330%

DOL800%200%660%

Q/(Q-CF/MCU)827

(EBIT+Fc)/EBIT827

ApOpGraph1

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CF

CV

Ctot

Vtas

EBIT

MC

Volumen (000's)

000's $

ApOp2


0100,0000.0100,0000.0(100,000)0.00%

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40100,00016,000116,00080,000(36,000)64,000-178%

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160100,00064,000164,000320,000156,000256,000164%

Precio$2.00

CVU$0.40

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CF100,000

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0

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-4

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-24

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-124

62.5

126

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26

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6

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2

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1.9689922481

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1.9398496241

1.9259259259

DOL

Volumen (000's)

DOL

ApOp3

Precio$2.00

CVU$0.40

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CF100,000

PE62,500


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3100,0001,200101,2006,000(95,200)4,800-5%

4100,0001,600101,6008,000(93,600)6,400-7%

5100,0002,000102,00010,000(92,000)8,000-9%

6100,0002,400102,40012,000(90,400)9,600-11%

7100,0002,800102,80014,000(88,800)11,200-13%

8100,0003,200103,20016,000(87,200)12,800-15%

9100,0003,600103,60018,000(85,600)14,400-17%

10100,0004,000104,00020,000(84,000)16,000-19%

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12100,0004,800104,80024,000(80,800)19,200-24%

13100,0005,200105,20026,000(79,200)20,800-26%

14100,0005,600105,60028,000(77,600)22,400-29%

15100,0006,000106,00030,000(76,000)24,000-32%

16100,0006,400106,40032,000(74,400)25,600-34%

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19100,0007,600107,60038,000(69,600)30,400-44%

20100,0008,000108,00040,000(68,000)32,000-47%

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29100,00011,600111,60058,000(53,600)46,400-87%

30100,00012,000112,00060,000(52,000)48,000-92%

31100,00012,400112,40062,000(50,400)49,600-98%

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35100,00014,000114,00070,000(44,000)56,000-127%

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38100,00015,200115,20076,000(39,200)60,800-155%

39100,00015,600115,60078,000(37,600)62,400-166%

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43100,00017,200117,20086,000(31,200)68,800-221%

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47100,00018,800118,80094,000(24,800)75,200-303%

48100,00019,200119,20096,000(23,200)76,800-331%

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51100,00020,400120,400102,000(18,400)81,600-443%

52100,00020,800120,800104,000(16,800)83,200-495%

53100,00021,200121,200106,000(15,200)84,800-558%

54100,00021,600121,600108,000(13,600)86,400-635%

55100,00022,000122,000110,000(12,000)88,000-733%

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57100,00022,800122,800114,000(8,800)91,200-1036%

58100,00023,200123,200116,000(7,200)92,800-1289%

59100,00023,600123,600118,000(5,600)94,400-1686%

60100,00024,000124,000120,000(4,000)96,000-2400%

61100,00024,400124,400122,000(2,400)97,600-4067%

62100,00024,800124,800124,000(800)99,200-12400%

62.5100,00025,000125,000125,0000.0100,000

63100,00025,200125,200126,000800100,80012600%

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65100,00026,000126,000130,0004,000104,0002600%

66100,00026,400126,400132,0005,600105,6001886%

67100,00026,800126,800134,0007,200107,2001489%

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75100,00030,000130,000150,00020,000120,000600%

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80100,00032,000132,000160,00028,000128,000457%

81100,00032,400132,400162,00029,600129,600438%

82100,00032,800132,800164,00031,200131,200421%

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84100,00033,600133,600168,00034,400134,400391%

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98100,00039,200139,200196,00056,800156,800276%

99100,00039,600139,600198,00058,400158,400271%

100100,00040,000140,000200,00060,000160,000267%

101100,00040,400140,400202,00061,600161,600262%

102100,00040,800140,800204,00063,200163,200258%

103100,00041,200141,200206,00064,800164,800254%

104100,00041,600141,600208,00066,400166,400251%

105100,00042,000142,000210,00068,000168,000247%

106100,00042,400142,400212,00069,600169,600244%

107100,00042,800142,800214,00071,200171,200240%

108100,00043,200143,200216,00072,800172,800237%

109100,00043,600143,600218,00074,400174,400234%

110100,00044,000144,000220,00076,000176,000232%

111100,00044,400144,400222,00077,600177,600229%

112100,00044,800144,800224,00079,200179,200226%

113100,00045,200145,200226,00080,800180,800224%

114100,00045,600145,600228,00082,400182,400221%

115100,00046,000146,000230,00084,000184,000219%

116100,00046,400146,400232,00085,600185,600217%

117100,00046,800146,800234,00087,200187,200215%

118100,00047,200147,200236,00088,800188,800213%

119100,00047,600147,600238,00090,400190,400211%

120100,00048,000148,000240,00092,000192,000209%

121100,00048,400148,400242,00093,600193,600207%

122100,00048,800148,800244,00095,200195,200205%

123100,00049,200149,200246,00096,800196,800203%

124100,00049,600149,600248,00098,400198,400202%

125100,00050,000150,000250,000100,000200,000200%

126100,00050,400150,400252,000101,600201,600198%

127100,00050,800150,800254,000103,200203,200197%

128100,00051,200151,200256,000104,800204,800195%

129100,00051,600151,600258,000106,400206,400194%

130100,00052,000152,000260,000108,000208,000193%

Punto de Equilibrio y Planeacin de MercadeoUsar con cautela.Solo empresas pequeas y simples.Determinar metas de utilidad.Sumar utilidad a CF.Calcular punto a donde se cubre CF + Utilidad.Sirve para medir riesgo.

Costos Fijos y VariablesMito o Realidad?

Estructura de Costos y Egresos en Sistemas de Produccin AcucolaReproductoresSemillasMano de ObraInsumosAlimentosQumicos y FertilizantesPreparacinGastos de CosechasMantenimientosEnerga y CombustiblesOtros Costos de ProduccinDepreciacin y AmortizacionesGastos Generales y de AdministracinGastos de VentaGastos Financieros

Punto de EquilibrioCostos Fijos.Costos Variables.Margen de Contribucin Unitaria.Punto de equilibrio.Punto de equilibrio y planeamiento de mercado.Apalancamiento Operativo.Costos Fijos y Variables: Mito o Realidad?

Gracias por la atencin dispensada;

[email protected]

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0c9a23d3acb62df0d18f846c7f783ea1 284659081759123 Sistema de Costos y Presupuestos