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UNIDAD II

CICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES

“La cuenta contable”

M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa

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LA CUENTA CONTABLE

Concepto.- E el !nt"u#ento $ue !"%e pa"a"e&!t"a" lo ca#b!o $ue po" la t"anacc!onee'ectua(a ocu""en en un ele#ento '!nanc!e"o

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LA CUENTA REGISTRA

Au#ento (e ele#ento

'!nanc!e"o D!#!nuc!one (e ele#ento

'!nanc!e"o

• Balance &ene"al

• Eta(o (e "eulta(o

• Eta(o (e %a"!ac!one (e cap!tal

• Eta(o (e 'lu)o (e e'ect!%o

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El con)unto (e cuenta

!nte&"a   El #a*o" &ene"al

+. SBC +/0123/. Banco#e" cuenta

3+3021+

Banco

+. Lu4

. Tel5'ono

6. 7ate"!al (el!#p!e4a

Gato (e

a(#!n!t"ac!8n

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ESUEMA !T"

 DEBE

  CARGOS

 MOVIMIENTO DEUDOR

 HABER

 ABONOS

 MOVIMIENTO ACREEDOR

NO7BRE DE LA CUENTA

SALDOS DEUDOR SALDO ACREDOR

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CUENTAS #E RESULTA#OS$LAS UE FORMAN %ARTE #EL ESTA#O #ERESULTA#OS&

Siguen la regla del capital contable

Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio

Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad

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Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y lascuentas de ingreso solo tienen abonos.

' I!RESOS

 Aumentan la utilidad

( E!RESOS

Disminuyen la utilidad

ormalmente se

abonan

Su saldo esgeneralmente acreedor 

ormalmente se cargan

Su saldo esgeneralmente deudor 

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NATURALE)A #E LOS SAL#OS

Cuentas de saldo deudor"

 Acti#o

Egresos

Cuentas de saldo acreedor 

Pasi#o

Ingresos

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REGLAS #EL CARGO * EL ABONO

CARGOS9

 Aumento de acti#o

Disminucion de pasi#o

Disminucion de capital contable Egresos

ABONOS9

Disminucion de acti#o Aumento de pasi#o

 Aumento de capital contable Ingresos

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LAS CUENTAS #E RESULTA#OS SON+

EGRESOS9

Costo de #entas

!astos de #enta

!astos de administraci$n

!astos %inancieros Otros gastos Impuesto sobre la renta P.&.U.

INGRESOS9

'entas

Productos %inancieros

Otros productos

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CATALOGO #E CUENTAS

Es una lista o numeraci$n pormenori(ada y clasi%icada de losconceptos )ue integran el Acti#o* Pasi#o y Capital Contable* as+como los ingresos y egresos de una entidad econ$mica. Debencrearse de acuerdo a la estructura de los estados %inancieros

: Nu#5"!ca., Consiste en %ijar un n-mero progresi#o a cada cuenta.  : Dec!#al.- Consiste en conjuntar las cuentas utili(ando los n-meros

d+gitos* para cada grupo* debiendo crear antes grupos de cuentas y asu #e(* cada grupo subdi#idirlo en / conceptos como m01imo* y as+sucesi#amente.

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Al'ab5t!ca., Se utili(an las letras del al%abeto asignando una a cada cuenta.

: Nu#5"!ca al'ab5t!ca o al'anu#5"!ca.-  Se usan las letras iniciales de los

grupos y subgrupos* pero en el caso de )ue e1istieran dos grupos o dosconceptos con la misma letra inicial* se empleara adem0s de la primera letra*otra )ue le sir#a de distinci$n y )ue %orma parte del nombre de la cuenta .

: Co#b!na(o., Se ocupan dos o m0s sistemas anteriores.

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CUENTAS #E ACTI,O

. Se empie(an cargando2.  Aumentan cargando

3. Disminuyen abonando

4. &ienen saldo deudor 

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La cuenta (e pa!%o

. Empie(an abonando

2.  Aumentan abonando3. Disminuyen cargando

4. &ienen saldo acreedor 

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La cuenta (e cap!tal contable

. Empie(an abonando

2.  Aumentan abonando3. Disminuyen cargando

4. &ienen saldo acreedor 

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CIA ;, S.A. DE C.

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24/,///

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4//,/// 'E&AS Resultados &otal

9//,/// COS&O DE 'E&AS Resultados &otal

92//,///

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E)e#plo (e (o cuenta en el 7anual Contable o Gu@a

(e Contab!l!4ac!8n.

// 6ODO 6I7O.

Saldo" Deudor* representa el importe del %ondo en e%ecti#o* encomprobantes o la suma de ambos a una %eca dada* en poder dealg-n empleado %uncionario de la entidad.

Gu@a (e Contab!l!4ac!8n.

Operaci$n " Constituci$n del %ondo %ijo de caja. Asiento contable"

  Cargo" 6ondo %ijo de caja  Abono" Caja y bancos

Operaci$n 2" Reembolso de %ondo %ijo de caja. Asiento contable"

  Cargo" Di#ersas cuentas de gastos  Abono" Caja y bancos

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Operaci$n 3 Incremento del %ondo %ijo.

Documento interno emitido o autori(ado por un %uncionario de alto ni#elen la organi(aci$n en el )ue consigne la aprobaci$n para )ue seincremente el %ondo %ijo de Caja.

 Asiento contable"  Cargo" 6ondo %ijo de caja  Abono" Caja y bancos

Operaci$n 4 Disminuci$n del %ono %ijo de caja.

Documento %uente" Documento interno )ue consigne la con#eniencia de

disminuir el monto del %ondo %ijo de caja.

  Asiento contable"  Cargo" Caja y bancos  Abono" 6ondo %ijo de caja

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Operaci$n 9" Cancelaci$n del %ondo %ijo.

Documento %uente" Documento interno emitido o autori(ado por un%uncionario de alto ni#el en la organi(aci$n en el )ue consigna lainstrucci$n de cancelar un %ondo %ijo de caja.

  Asiento contable"

  Cargo" Caja y bancos Remanente  Abono" 6ondo %ijo de caja.

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2/ 5ACOSSaldo" Deudor* representa la e1istencia de e%ecti#o en instituciones decrFdito* propiedad o a %a#or de la entidad* a una %eca determinada.

Gu@a (e contab!l!4ac!8n.

Operaci$n " Ingresos a bancos

Documento %uente" Comprobantes )ue soportan la elaboraci$n de unap$li(a de ingresos* documento base para la contabili(aci$n de los

ingresos.

  Asiento contable"  Cargo" 5ancos  Abono" En %unci$n de la naturale(a del ingreso

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Operaci$n 2" Egresos de bancos.

Documento %uente" Comprobantes )ue soportan la elaboraci$n de una

p$li(a de egresos* documento base para la contabili(aci$n del egreso.

 Asiento contable"  Cargo" En %unci$n de la naturale(a del egreso  Abono" 5ancos

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5I5LIO!RA6GA

!uajardo* !erardo 2//= Contabilidad Financiera.

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GRACIAS %OR

SU %ARTICI%ACION