7.INSTRUCTIVOS CONTABLES

5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES

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INSTRUCTIVOSCONTABLES

Dr. CPCC Marlon Prieto Hormaza


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Instructivo 1

Documentos y Libros Contables

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01


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rea de Bienes

Area de Fondos

- Orden de Compra

- Orden de Servicio

- Pedido Comprobante de Salida

- Nota de Entrada al Almacn

- Inventarios Fsicos

-Recibo de Ingresos

- Papeleta de depsito

- Nota de cargo

- Nota de Abono

- Comprobante de Pago

- Planilla de Haberes

- Valorizacin de Obras


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rea de Presupuesto

Area de OperacionesComplementarias

Los documentos que sustentan lasoperaciones contables de bienes yservicios servirn para la

afectacin presupuestal

- Resoluciones- Declaraciones Juradas

- Contratos

- Cartas Fianza


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Libros Contables

PRINCIPALES

AUXILIARES

- Libro Inventario y Balances

- Libro Diario

- Libro Mayor

- Caja

- Libro Bancos

- Registro de Ventas- Registro de compras

- Registro de Fondos para

Pagos en Efectivo


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- Documentos por cobrar

- Documentos por pagar

- Anticipos concedidos- Encargos otorgados

- Encargos Recibidos

Debern tener una informacin mas detalladapara facilitar su anlisis

Libros Auxiliares


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Instructivo 2

Criterios de Valuacin de Activos Fijos



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1. Bienes Adquiridos

2. Bienes Construidos

3. Bienes Donados, Legados

4. Bienes Transferidos

5. Bienes Usados

Criterios de Valuacin


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Mejoras

Los costos por mejoras en bienes del activo fijo delas entidades, se deben agregar al valor del mismo si

rene una o mas de las siguientes caractersticas:- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad deservicio

- Cuando prolonguen su vida til


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Valor Mnimo

El valor mnimo de un bien material para ser consideradocomo activo Fijo es el que corresponde a:

- 1/8 de la UIT vigente al momento de la

adquisicin y

- Tenga una duracin mayor a un ao


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Mtodo y Porcentaje de depreciacin

Mtodo

Porcentajes:

Lnea Recta

- Edificios 3%

- Infraestructura Pblica 3 %

- Maquina y Equipo 10%- Equipo de Transporte 25%

- Muebles y Enseres 10%


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Cuentas de Orden

Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT ytenga una duracin mayor o menor a un ao

CARGO: ABONO:

9105 Bienes en prstamo y no depreciables91.05.03 Bienes no depreciables

9106 Bienes Asignados prstamo y no depreciables91.06.03 Bienes no depreciables


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Valor Residual

La depreciacin de los bienes que constituyenactivo fijo deben estar sujetos a un valormnimo que constituye su valor de desecho o,valor residual


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Los bienes adquiridos durante el ejercicio serndepreciados en proporcin al tiempo transcurrido

desde la fecha de su adquisicin y/o puesta enuso

Depreciacin


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Factores Concurrentes

1. Que su vida til sea mayor a un ao

2. Que sea destinado para uso de la entidad3. Que sea sujeto de depreciacin, excepto los

terrenos

4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de

la UIT vigente a la fecha de adquisicin


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Infraestructura Pblica

- Puertos- Aeropuertos- Instalaciones ferroviarias- Escuelas- Universidades- Hospitales- Coliseos- Campos deportivos- Plazuelas- Parques- Puentes

- Carreteras- Represas- Instalaciones sanitarias


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Intangibles

Son valores de naturaleza inmaterial,que representan derechos yprivilegios de utilidad para lainstitucin

La cuota de amortizacin debe seraplicada uniformemente

Mtodo de amortizacin

Lnea Recta o se

puede optar por otrosmtodos


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Instructivo 3

Provisin y Castigo de las CuentasIncobrables

Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01



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Que se Provisiona?

Cuentas Tributarias

Cuentas No Tributarias


20/108

Funcionario ResponsableCartera de cobranza

Comunica cada mes

Contador

Las cuentas por cobrar quevencida la fecha de pago no sehayan hecho efectivas. Para sureclasificacin

Cta. 120199

120299


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Porcentaje

El porcentaje para el calculo de laprovisin de cobranza dudosa Ser estimado por la

Entidad en base a laantigedad del vencimientode las cuentas por cobrar

Escala- Por vencer A

- Vencimiento a 30 das B

- Vencimiento a 60 das C

- Vencimiento a 90 das D

- Vencimiento a ms de 90 das E

%

Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DNCP


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Tratamiento Contable

1. Reclasificacin(Reconocimiento)

2. Provisin

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX

1201 Cuentas por Cobrar XXX1202 Cuentas por Cobrar Diversa XXX

Debe Haber

Debe Haber

580105 Estimacin de Cobranza Dudosa XXX58010501 Cuentas por cobrar

58010502 Cuentas Diversas por cobrar

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006



23/108

Determinacin del Castigo Directo


1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer laincobrabilidad

3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de unao, contado a partir de su exigibilidad

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UITal momento de determinarse el castigo

El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda


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Tratamiento ContableCastigo Directo



Debe Haber

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo querespalde el registro contable



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Cuentas de Orden

Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho acobro no se ha extinguido se controla a travs de Cuentas de Orden

910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados

910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregados



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Determinacin del Castigo Indirecto


1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de unao, contado a partir de su exigibilidad

3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que correspondesegn ley, hasta establecer la incobrabilidad y

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere(1) UIT almomento de determinarse el castigo


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Tratamiento ContableCastigo Indirecto



Debe Haber

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto querespalde el registro contable



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Disposiciones

No se considerara efectuado el castigo paracuentas incobrables, si no existedocumentacin sustentadora del derecho acobro


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Instructivo 4

Criterios de Valuacin de RecursosNaturales



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Concepto

Los Recursos Naturales Activos Agotables

Explotacin Recuperacin

En el transcurso del tiempo disminuye

su valor

Se da por un acto de la misma

naturaleza y en perodos largos detiempo

son


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Concepto General

En el Balance General, LosRecursos Naturales se

muestran

Otras Cuentas del Activo

El agotamiento se refiere al deterioro fsico al que estn

sujetos los recursos naturales


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Recursos Naturales

Agropecuarios Mineros Pesqueros

- Sembros- Animales mayores y menores

- Minas de tajo abierto- Explotaciones subterrneas- Canteras

- Cardmenes


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Bienes Agrarios Mtodo de unidadesproducidas

Valor de plantacinUnidades estimadas de produccin

= ndice de agotamiento

ndice de agotamiento X N. De Unidades producidas en el

perodo

=Agotamiento delperodo


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Bienes Pecuarios El clculo del agotamiento de losanimales destinados a lareproduccin, as como los queproducirn bienes y servicios

Conceptos Fecha denacimiento

Perodoestimado de

vida

Perodo decrecimiento

Perodo vidaproductiva oreproductiva

Porcentaje deagotamiento

%


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Bienes Pesqueros, Mineros Mtodo de las unidades deproduccin

Costo total del bienUnidades estimadas que contiene

el yacimiento

= ndice de agotamiento

ndice de agotamiento X N. De Unidades Extradas en el

perodo

=Agotamiento delperodo


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Otras consideraciones

La compra de fertilizantes y similaresRepresentan gastosdel ejercicio

Los bienes pecuarios(Animales de trabajo)No son objeto deagotamiento


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Instructivo 5

Estado de Flujos de Efectivo



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Operacin Inversin Financiacin

Actividades:

Flujos de Efectivo

Mtodo Directo


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Actividades

deOperacin

Cobro de tasas, impuestos

Venta de bienes y servicios

Entrada de efectivo por transferenciascorrientes

Entrada de efectivo por donaciones corrientes

Pago a proveedores

Pago de remuneraciones

Salida de efectivo por reversiones T.P

Transferencias corrientes entregadas


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Venta de activo fijo (tangible-intangible)

Saldo de dinero compra de activo fijo

Compra de acciones o deuda de otras empresas

Adelanto de efectivo y prstamos a tercerosEntrada de efectivo por la devolucin deadelantos y prstamos a terceros

Actividadesde

Inversin


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Transferencias de capital recibidas del T.P

Entradas de efectivo por la emisin de bonos

Entrada de efectivo por prstamos

Entradas de efectivo por donaciones para serdestinadas a la adquisicin de bienes de capital

Salida de efectivo para amortizacin de deudas

reversiones al T.P y transferencias de capitalentregadas

Salida de efectivo relacionado con elarrendamiento financiero

Actividadesde

Financiacin


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Precisiones:

Los ingresos y gastos de ejercicios anteriores deben clasificarsesegn corresponda (Operacin, Inversin y financiamiento)

No se consideran transacciones que no implican movimientode efectivo

Mediante Notas deberevelarse

Los montos de efectivo que no estndisponibles para ser usados


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Instructivo 6

Periodicidad de Presentacin de

EE.FF y EE.PP





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Informacin Financiera - Presupuestal

Los Estados Financieros debern

ser presentados Trimestralmente

Dentro de los 30 das hbiles de vencido el perodo


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Conciliacin del Marco Legaldel Presupuesto

Se efecta con periodicidad semestral

Dentro de los 30 das calendarios de finalizadoPrimer semestre

Segundo semestreVence el 28 de Febrero del ao siguiente - GL- IVP

- SBP


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- Carpeta de conciliacin marco legal

- Hoja de trabajo de las Resoluciones

- Copias fotostticas debidamente autenticadas

Se Remite

CONCILIACION DEL MARCO LEGAL

CONCEPTOS PIA MODIFICACIONES PIM

CREDITOS SUPLEMENTARIOS TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS

Recuros Ordianarios 150,000.00 80,000.00 230,000.00

R.D.R 35,000.00 5,000.00 40,000.00

FONCOMUN 380,000.00 15,000.00 395,000.00

Canon y Sobrecanon 500,000.00 500,000.00O.I.M 170,000.00 500.00 170,500.00

TOTAL 1,235,000.00 20,500.00 80,000.00 1,335,500.00


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Instructivo 7

Cierre ContableInformacin que debern presentar las Entidades Pblicas

a la Cuenta General de la Repblica



48/108


Directiva N 003-2010-EF/93.01

Informacin Financiera:

PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

- Balance General EF-1- Estado de Gestin EF-2- Notas a los EE.FF- Hoja de trabajo B.G- Balance de Comprobacin

Informacin Presupuestal- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1- Presupuesto Institucional Gastos PP-2- Anexos al PP1 y PP2 por especficas- Estado de Ejecucin Ingresos-gastos EP-1- Anexos al EP1


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Informacin Financiera:

PRIMER SEMESTRE- Balance General EF-1- Estado de Gestin EF-2

- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3- Estado de Flujos de Efectivo EF-4- Notas a los EE.FF- Hoja de trabajo B.G- Balance de Comprobacin- Anexo a los EE.FF

AF7, AF9AF12, AF13

- Contingencias OA-2- Operaciones recprocas OA-3B- Datos del Contador OA-7

Informacin Presupuestal

- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1

- Presupuesto Institucional Gastos PP-2- Anexos al PP1 y PP2 por especficas- Estado de Ejecucin Ingresos-gastos EP-1- Anexos al EP1


50/108

INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Estados Financieros

- Balance General EF-1

- Estado de Gestin EF-2

- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3

- Estado de Flujos de Efectivo EF-4


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Anexos a los EE.FF

AF-1 InversionesAF-2 Edificios y Estructuras y Activos No producidosAF-2 A Vehculos, maquinarias y otrosAF-3 Depreciacin, Amortizacin y AgotamientoAF-4 Otras Cuentas del ActivoAF-5 Beneficios sociales y obligaciones previsionalesAF-6 Ingresos DiferidosAF-7 Hacienda Nacional AdicionalAF-9 Movimiento de Fondos que administra la DNTPAF-10 DD.JJ Libros de Contabilidad, Conciliacin de saldos

AF-11 DD.JJ de FuncionariosAF-12 Donaciones Corrientes RecibidasAF-13 Donaciones Corrientes Otorgadas



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Otros Anexos

OA-1 Control de Obligaciones previsionalesOA-3 Saldos de Cuentas de ActivoOperaciones RecprocasOA-3 A Saldos de Cuentas de PasivoOperaciones RecprocasOA-3B Saldos de Cuentas de GestinOperaciones Recprocas

OA-4 Gastos de personalOA-5 Estadstica de personalOA-6 Reporte de trabajadores y pensionistas Leyes 20530 y 19990

Informacin Complementaria

HT-1 Balance Constructivo


INFORMACION ANUAL


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Estados Presupuestales

EP-1 Estado de ejecucin de ingresos y gastosEP-2 Estado de Fuentes y uso de fondosEP-3 Clasificacin Funcional del gasto

EP-4 Distribucin geogrfica del gasto

PP-1 Presupuesto Institucional de IngresosPP-2 Presupuesto Institucional de gastos


INFORMACION ANUAL


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Informacin sobre Inversin pblica y Metas Fsicas

PI-1 Marco legal y ejecucin del Presupuesto de inversin pblicaPI-2 Metas fsicas programadas y ejecutas del presupuesto de inversinPI-3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de inversin pblicaPI-4 Distribucin del Presupuesto de inversin pblica

Informacin del Gasto Social

GS-1 Gasto Social de las Entidades del sector pblicoGS-2 Metas fsicas programadas y ejecutas del gasto social

GS-3 Clasificacin Funcional del gasto social


INFORMACION ANUAL


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Informacin sobre Transferencias Recibidas y Otorgadas

TFR Transferencias Financieras Recibidas

TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas

TFO-2 Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas

TFO-3 Distribucin Geogrfica de las TFO



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Instructivo 9

Revaluacin de bienes del Activo fijo


Comunicado N 001-2006-EF/93.01


57/108

Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Deja sin efecto el Instructivo N 09

Bienes de Activo Fijo

Los Bienes totalmente depreciados y enuso deben registrarse en la cuentaInmueble maquinaria y equipo

De manera que se mantenga un valor residual de

S/1.00 Nuevo Sol

Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto detasacin

Res. Directoral 006-2014-EF/51.01


58/108

METODOLOGI

Modificacin Vida til de edificios

Revaluacin de Edificios y Terrenos

Incorporacin de edificios y terrenos en

administracin funcional

Reclasificacin de propiedades de inversion

Resolucin Directoral N 006-2014-EF/51.01Directiva N 002-2014-EF/51.01


59/108

Comunicado N 001-2006-EF/93.01 y

El Instructivo N 2Criterio devaluacin de los bienes delactivo fijo, mtodo yporcentajes de depreciacin yamortizacin de los bienes del

activo fijo e infraestructurapblica, aprobada mediantela Resolucin de Contadura N067-97-EF/93.01

Derguese


60/108

Debern proceder alas conciliaciones

respectivas

Preparacin de informacin

ContabilidadControl

patrimonial

De forma tal que se cuente

con informacin depurada yconsistente, para su posterior

registro


61/108

Alcance

o Los Ministerios,o Poderes y Otras Entidades del Estadoo Entidades Captadoras de Recursoso Instituciones Pblicas

Descentralizadaso Universidades Pblicaso Organismos Descentralizados

autnomoso Superintendencia de Banca, Seguros

y AFPo Sociedades de Beneficencia Pblica,o Gobiernos Regionaleso Gobiernos Localeso Institutos Viales Provinciales yo Mancomunidades Municipales.


62/108

Metodologa para la modificacin de

la vida til de edificios

1


63/108

Administrador

ControlPatrimonial

DisponeEfecta el ingresode informacin

Modulo derevaluacin de

edificios


64/108

https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble/


65/108

1.1 Identificar el tipo de material

De existir mas de unmaterial utilizado en su

construccin, seconsiderar el materialpredominante del edificio.


66/108

1.2 Determinar la nueva vida util

Tipo de material Rango de vidatil en aos

Tasa lineal dedepreciacin

Concreto/Ladrillo/Acero

50 a 80 2% - 1,25%

Adobe madera,quincha

33 3%

Recalcular la depreciacin acumuladaal 31 de diciembre de 2013 con lanueva vida til


67/108

1.3 Recalcular la depreciacin acumulada

Recalcular la depreciacin acumulada al 31 dediciembre de 2013 con la nueva vida til


68/108

1.4 Establecer la diferencia

Entre el nuevo importe de la depreciacin acumuladacalculada, con la reconocida en libros al cierre delejercicio 2013


69/108

1.5 Registrar contablemente

Debitando la depreciacin acumulada yacreditando a Resultados acumulados


70/108

Caso 1

Edificio de ladrillo, construido en diciembre de 1975 por un importe de S/.

100,000 Nuevos Soles, cuya depreciacin se inici en enero de 1976 a latasa del 3% anual. A la fecha, an sigue operando.

Se pide al 31.12.13, modificar la depreciacin en funcin a la nueva vidatil establecida y revaluar aplicando factores de ajuste, al no contar contasacin.

2008 20131976

38 aos

33 aos 5 aos

Iniciodepreciacin

Cese dedepreciacin

Reestructuravida util


71/108

La nueva vida til determinada por la entidad es 80 aos

Monto Actual Monto reestructuradoal 31/12/2013

Comparacin

Vida tilen aos Monto Vida tilen aos Monto Importe pormodificar

Costo deAdquisicin

33 100,000.00 80 100,000.00

DepreciacinAcumulada

(33) (99,999.00) (38) (47,500.00) (52,499.00)

Valor Neto 0 1 42 52,500.00 (52,499.00)

100,000 X 1,25% = S/. 47,500.00


72/108

Asiento contable

1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 52 499.001508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales3401 Resultados Acumulados 52 499.00

3401.01 Supervit Acumulado3401.01/02 Supervit/Dficit Acumulado

Cuenta Debe Haber


73/108

Metodologa de Revaluacin de

edificios y terrenos

2


74/108

Tasacin

Una vez modificada lavida til, si la entidadgubernamental cuenta

con una tasacin quehaya sido ejecutada apartir del ejercicio 2010por:

Un perito tasadoracreditado, o Ejecutada por un

profesionalcompetente de la

entidad


75/108

Factores de AjusteSi las entidadesgubernamentales nocuentan con un valor de

tasacin

FACTOR DE AJUSTEUtilizarn

IFBK anualConstruccin 2013

IFBK anualConstruccin ao de origen

Ejercicio Factor de Ajuste

2005 1,3178662006 1,258200

2007 1,2038072008 1,0969522009 1,1091502010 1,078600


76/108

Los edificios

adquiridos oconstruidos a partirdel ejercicio 2011 nosern materia derevaluacin


77/108

Los montosconcernientes al

valor de edificios ysu depreciacinacumulada, semultiplicarn porel FACTOR DE

AJUSTE


78/108

Excepciones para la revaluacin de edificios

1. Los edificios que hayan sidodeclarados inhabitables por

autoridad competente.

2. Los edificios que hayan sidocalificados por los rganoscompetentes como patrimonio

cultural de la nacin, y que noestn siendo utilizadosadministrativamente por la entidad.


79/108

Excepciones para la revaluacin de edificios

3. Cuando los edificios hayan sido adquiridos oconstruidos a partir del 01 de enero de 2011.

4. Los edificios cuya construccintenga unaantigedad mayor a 80 aos.

5. Las construcciones en curso.


80/108

La antigedad de 80 aos secalcular desde la fecha deadquisicin o construccin,

hasta el 31.12.2013


81/108

Caso 2

Edificio de ladrillo, construido en diciembre de 1975 por un importe de S/.

100,000 Nuevos Soles, cuya depreciacin se inici en enero de 1976 a latasa del 3% anual. A la fecha, an sigue operando.

Se pide al 31.12.13, modificar la depreciacin en funcin a la nueva vidatil establecida y revaluar aplicando factores de ajuste, al no contar contasacin.

2008 20131976

38 aos

33 aos 5 aos

Iniciodepreciacin

Cese dedepreciacin

Reestructuravida util


82/108

La nueva vida til determinada por la entidad es 80 aos

Monto Actual Monto reestructuradoal 31/12/2013

Comparacin

Vida tilen aos Monto Vida tilen aos Monto Importe pormodificar

Costo deAdquisicin

33 100,000.00 80 100,000.00


(33) (99,999.00) (38) (47,500.00) (52,499.00)

Valor Neto 0 1 42 52,500.00 (52,499.00)

100,000 X 1,25% = S/. 47,500.00


83/108

Asiento contable

1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 52 499.001508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales3401 Resultados Acumulados 52 499.00

3401.01 Supervit Acumulado3401.01/02 Supervit/Dficit Acumulado

Cuenta Debe Haber


84/108

Revaluacin aplicando factores de ajuste

IFBKConstruccin 2013

IFBKConstruccin 2005= 194.383427256.171286

=1.317866

ImportesActuales

(Dep.Reestruct.)

Factor ImportesRevaluados

Excedentede

Revaluacin

Costoadquisicin

100,000.00 1.317866 131, 786.60 31,786.60

Dep.Acumulada

(47,500.00) 1.317866 (62,598.64) (15,098.64)

Reestructurada 52,500.00 69,187.96 16,687.96


85/108

1501 Edificios Y Estructuras 31786.601501.02 Edificios O Unidades No Residenciales

1501.0201 Edificios Administrativos

1501.020197Edificios AdministrativosAjuste porRevaluacin

1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 15 098.641508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales

1508.010297Edificios O Unidades No ResidencialesAjustepor Revaluacin

3001 Resultados No Realizados 16 687.963001.01 Excedente De Revaluacin3001.0102 Edificios O Unidades No Residenciales3001.010201 Edificios Administrativos

Cuenta Debe Haber

Asiento contable

Calculo de la depreciacin ejercicio 2014


86/108

Calculo de la depreciacin ejercicio 2014

Importeedificio


Valor en librosneto

Al 31.12.2013

Costo 100,000.00 (47,500.00) 52,500.00

Excedenterevaluacin

31,786.60 (15,098.64) 16,687.96

Importe Revaluado 131,786.60 (62,598.64) 69,187.96

Depreciacin 2014

Depreciacin del costo 100,000.00 X 1.25% = 1,250.00Depreciacin excedente revaluacin 31,786.60 X 1.25% = 397.33

T O T A L = 1,647.33


87/108

5801 Estimaciones Del Ejercicio 1 647.335801.01 Depreciacin De Edificios Y Estructuras

5801.0102 Edificios No Residenciales1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 1 647.331508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras

1508.0102 dificios O Unidades No Residenciales1508.010201 Edific. O Unidad. No Resid.

1508.010297 Edific. O Unidad. No Resid.Ajuste porRevaluacin

S/. 1 250.00

S/. 397.33

Asiento contable

Caso 3


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Caso 3

Modificacin de depreciacin y revaluacin cuando se cuenta con

tasacin

El Pliego 0051 tiene en su propiedad un edificiode material noble (concreto) construido por unmonto de S/. 3 000,000.00 Nuevos soles el 01 de

Junio de 1995, cuya deprecacin se calcul a latasa del 3% anual. La depreciacin acumuladaal 31 de Diciembre de 2013 es de S/. 214,500.00nuevos soles, por 18 aos y 7 meses de utilizacindel edificio. As mismo con fecha 30 de abril de

2010 el Pliego a travs de una empresa privadarealiz una tasacin del edificio en S/.7000,000.00 nuevos soles. Considerandoadicionalmente una vida til de 80 aos.

Procedimiento


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Calculo de la depreciacin (Tasa del 3% anual)

Tratamiento antiguo

Fecha de construccin : Ao 1995Valor del edificio : S/. 3 000,000.00Vida til : 33 aosAos de depreciacin : 18 aos y 07 meses1995 - 2013Monto depreciation : S/. 1 672,500.00

Calculo de la depreciacin reestructurada (Tasa del


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Fecha de construccin : Ao 1974Valor del edificio : S/. 3000,000.00Vida til : 80 aos

Aos de depreciacin : 18 aos y 07meses1995 - 2013Monto depreciation : S/. 696,875.00

Calculo de la depreciacin reestructurada (Tasa del1.25% anual) Tratamiento actual


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------------------------------- X --------------------------------

1508 Depreciacin, Amortizacin 975,625.001508.01 Deprec. Acumulada de edificios1508.0102 Edificios no residenciales

1508.010201 Edificios no residenciales

3401 Resultados acumulados 975,625.00

3401.01 Supervit acumulado3401.0102 Supervit/Dficit acumulado

Modificacin de la depreciacin

Depreciacin Tratamiento anterior : 1 672,500.00Depreciacin Tratamiento actual : 696,875.00Modificacin : 975,625.00


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(a) (b) (b) - (a)

Importesactuales

(depr.reestr.)

Porcentajeproporcional

Ajusteproporcional(tasacin)

Excedente derevaluacin

Costo deadquisicin 3 000 000.00 100% 9118145.11 6 118 145.11Depreciacinacumuladareestructurada (696 875.00) 23.23% 2118145.11 (1 421 270.11)

Valor en libros(neto) 2 303 125.00 76.77% 7000000.00 4 696 875.00


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------------------------------- X --------------------------------1501 Edificios y Estructuras 6 118,145.11

1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales1501.0201 Edificios Administrativos

1501.020197 Edificios AdmAjuste por revaluacin1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 1 421,270.11

1508.01 Depreciacin acumulada de edificios1508.0102 Edificios o Unidades No Residenciales1508.010297 Ajuste por revaluacin

3001 Resultados No Realizados 4 696,875.003001.01 Excedente de revaluacin3001.0102 Edificios o Unidades no Residenciales3001.010201 Edificios Administrativos

Por el excedente de revaluacin.


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Importe EdificioDepreciacinAcumulada al

31.12.13

Valor enLibros

Al 31.12.13Vida til

Costo 3 000,000.00 (696 875.00) 2 303 125.00 33Excedente revaluacin 6 118 145.11 (1 421 270.11) 4 696 875.00

Nuevos importesrevaluados 9 118 145.11 (2 118 145.11) 7,000,000.00 80

DEPRECIACIN 2014

Depreciacin del costo3,000,000.00 X

1.25% 37,500.00

Depreciacinexcedente revaluacion

6 118 145.11 X1.25% 76,476.81

TOTAL DEPRECIACIN2014 S/. 113,976.81


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------------------------------- X --------------------------------

5801 Estimacin del ejercicio 113,976.81

580101 Depreciacin de edificios

58010102 Edificios No Residenciales

1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 113,976.81

150801 Depreciacin acumulada de edificios

15080102 Edificios o Unidades No Residenciales

1508.010201 Edificios 37,500.00

1508.010297 Edificios Ajuste por revaluacin 76,476.81

Si cuenta con


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Revaluacin de terrenos

Tasacin

terrenos que tienenuna tasacin

realizada a partir delejercicio 2010 por unperito tasadoracreditado, oejecutada por un

profesionalcompetente de laentidad

tomar estosimportes paraefectos de larevaluacin,



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Estimacin pororganismos

competentes

Si la entidad no cuenta

con tasacin, tomar losvalores que publiquenentidades competentesen el rubro de laconstruccin o afines,que tengan elnivel de investigacin,estudio, o anlogos,

donde reflejeninformacin respecto devalores de mercado de

terrenos.



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ValorArancelario

Si la entidad Nocuenta con:- Tasacin,

- Ni con informacinde organismoscompetentes

Tomar el valor delarancel al 31 dediciembre de 2013 yaplicar lo siguiente

Caso 4


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Caso 4

Revaluacin de terreno que cuenta con tasacin

La Unidad Ejecutora Todo bene poseeun terreno cuyo valor en libros asciendea S/. 800,000.00 Nuevos Soles, adquirido

el 01 de marzo de 1991, el mismo quecuenta con una tasacin realizada el 01de mayo de 2010 ascendente a S/. 20000,000.00 Nuevos Soles. El terreno est

ubicado en el cercado de la ciudad deIquitos.


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(a) (b) (b) - (a)

Importe en LibrosImporte

De la tasacinExcedente derevaluacin

S/. 800,000.00 S/. 20 000 000.00 S/. 19 200 000.00

------------------------------- X --------------------------------

1502 Activo no producidos 19 200,000.00

1502.01 Tierras y terrenos

1502.0101 Terrenos urbanos

1502.010197 Terrenos Ajuste por revaluacin

3001 Resultados No Realizados 19 200,000.00

3001.01 Excedente de revaluacin3001.0103 Tierras y terrenos


Por el excedente de revaluacin

Caso 5


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Revaluacin de terreno a su valor arancelario

La Municipalidad Provincial de Talaraposee un terreno cuyo valor en libros

asciende a S/. 600,000.00 Nuevos Soles,adquirido el 02 de enero de 1993, elmismo que no cuenta con tasacin, ycuyo valor arancelario asciende alimporte de S/. 1 500,000.00 Nuevos Soles,calcular la revaluacin del importe delterreno


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(a)

(b) (b) - (a)

Importe en LibrosImporte

Del ArancelExcedente derevaluacin

S/. 400 000.00 S/. 1 500 000.00 S/. 900 000.00

------------------------------- X --------------------------------

1502 Activo no producidos 900,000.00



1502.010197 Terrenos Ajuste por revaluacin

3001 Resultados No Realizados 900,000.00

3001.01 Excedente de revaluacin



Por el excedente de revaluacin.


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Metodologa para la Incorporacin deedificios y terrenos en administracin

Funcional

3

(Superintendenci


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Se identifica los Edificios yterrenos administrados porentidades gubernamentales

competentes

como parte de sus funcionesasignadas por ley, noutilizados por stas, quese encuentran registrados afavor del Estado Peruano

a Nacional deBienes Estatales,

GobiernosRegionales yGobiernosLocales),


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Caso 6

Incorporacin de terreno con valor de tasacinLa Municipalidad de Selva Alegre poseeun terreno eriazo debidamente inscritoen Registros Pblicos a favor del Estado

Peruano, administrado por una entidadpblica, no registrado en libroscontables, ni utilizado por sta.

Se cuenta con tasacin realizada porservidores de la propia institucin, defecha 10 de marzo de 2012, por elimporte de S/. 78,000.00 Nuevos Soles


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------------------------------- X --------------------------------

1502 Activo no producidos 78,000.00


1502.0106 Terrenos eriazos Adm. Funcional

3201 Hacienda Nacional Adicional 78,000.00

320199 Otros


Por la incorporacin de terreno

4


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Reclasificacin de

propiedades de inversin

Las Propiedades de

Inversin sonpropiedades (terrenos oedificios, que se tienenpara obtener rentas oplusvala (incremento

por tenencia)


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Responsables del cumplimiento

El DirectorGeneral de

Administracin

ControlPatrimonial

Contabilidad

Documents

7.INSTRUCTIVOS CONTABLES