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INACAP www . ina(op . cl

Contabilidad Básica

ttlkk,i" N-l ",,,m2f/(~J

l.uH:" d .. hlk ¡,;" INI\CAI' en."" ,,," km

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INACAP

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3

UNIDAD [ lA CONTABILIDAD , LA CONTABIUDAD COMO SlSJEMA 5 CARAC1ERIsn~AS DE L\ INFORMACIÓN CONTABLE , PRINCIPIOS SlCOS CONTABLES 7

UNIDAD JI COMI' ROIlANTES y DOCUt-,'IENTACIÓN M I~RCANTlL 8

CARAC1HtI~iICAS I'R1NCIPAlf.S DE lOS [)()CUMENTOS 11 I'RINCII'AUS OOCUMENTOS " fACT1IRA " GuIA DE DFA~rACItO 10 NOTA [)E oF.BlTO " NotA OF. c xF.Dno " UNIDAD 1II DOCUMENTAC iÓN BANCARIA 1 3

PRINCIPALES DOCUMENTOS IJ Cllf.QUfS IJ Lfl'RAS DE CAMBIO 15

UNIDAD IV INVENTARIOS 1 G

ECUACiÓN n[L INVENTARIO " Tf.Q1tIA m: INVAIUABIUDAD DE CAI'fIAL " JGl/AmAIl DIlINVENMRIO INICIAL \9 VARIACIÓN DE LA IGUALDAD ¡lEL INVENTARlO 20

I~ ..... lo

3

ÍNDICE

UNIDAD V lA CUENTA

TRATAMIENTO CONTAJ\LE IJ~: LAS CUEIIITAS CONCEPTOS TECNICISMO Y CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS TI POS DE CUh'llTAS ANÁUSlS DE lAS CUENTAS PLAN DE CUENTAS CUADRO DE ANÁUSIS UE TRANSACCIONES

UNIDAD VI SISTEMA CONTABLE JORNALlZADOR

U8RO DIARIO UBRO MAYOI! O DE CUENTAS FUNCiÓN BAI.ANCE IJE CO~lI'ROHACION y DE SALDOS BALANCE GENERAL FORMAS DE I'RESENTACION OH BALANCE CENERAL

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22 23 24 Z5 27 Z8 29

" :H 34 36

" "

22

3 O

l e""".,,.¡. ,11

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ClBtkOD{)CCIPN)

Considerando que la COnlabitidad es utla lécnica quC' ~ene como finalid " d él l)(lyar y oplirnlau los proc;csos de J<l Adminislraci,;n y de la Economia en unn organización c ",p'esmi,,1. s" c IIscI111nm ":J(lulerc d e objellvos dm;:]l1lcnre definidos y p!áCllcos. [w::libles de <.'plic<ll cOn exaCla pmc;iS!ón,

L< por CSIC motivo. que el p'cscnlc Manual. prclCndicIl<Jo coneg;:]' conlcu¡dos básico s de la conlabilldad. CSlá oricnlndo ti la panicip.lCióu del alumno en el dCS<lrrollo de siluaclone~ y casos prácticos que dcbe<á Ieso/vel. los que Iógicamcl1lt! cSla,án coordinados con los contenidos cKllIesados en el progrmlla de eSludino; ¡lfeSclllado cOn amerioridad.

Se pIaIllN"j. en éste um' PC{lucñu rcseiia de los Obferivos. fllllCÍÓlI y finalkJad dc la COn1iJbilid,,,L pm., IU<:'go h;:Ice! un breve \laSO po< la do<:umenlacióu IlIcr<:<llllil y ban<:mia que .\011 lo, dO(;umenlos que registran los I.,dlos económicos hislóricos ocurridos en la ernpre,a y (Iue '>C consolidan COIllO la-base dí! los regi,rros conmbles elaborados po\te,ionllel lw en lo, .li'lemas de cOlllabilidad (Iutl Uí!vmá la 11l~lilllciórl.

Scguidameme, se cnlregmán Jos COllceplos de Contabilidad, y sus optlruciones e~el1ciale\. desaIrOlando finuJmcn«.~. registros de procesos contables bfulcos ljue conduzcan" la elaboraCión. ¡1I>:'ilhis e Inle,prelllción de ~I"dos Rn:;lndefOs. r." .. les. cama son los 81mlo. de Resulrados de "un ellll""""

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UNIDAD 1 La c o nta bilidad

Concepto

La COlllabilid;:ld es una técnica auxiliar de 1.:1 { conollli" , cuy., r"",lid ild C~ apoyar lo, proce>o, e n 1<1 Administración ele una Clllprc5..' de ",a "cm de " Ixutarlc endeuda. La ¡"formación {tU",

cnuega ,il ve >l lo •• :jccUlivo. pma orientar la Toma tlc Occ isiones con respecto al fonuro de la org;:,,~~<. dóll.

Función

Registrar, Cun c: ~ac~lud . crollológk<lll1ClI lC (día a dí"l,los hec ho:; eco"ó rnico, que co"fo''''"" 1" "Cl i" id"d ecollórulC<J de la "''''p'''.''''_

Objetivo

IlIrOIl1)<l1 con cI;:"idad y pl<~cisión ;.,cerca de 1m rcsullados económicos y f.ua"dcro, . cOmO wmhién c onlrol", ",1 dc,arrollo de eSIOS procesos a l Interior de la insliHl clón.

1" ,,"'" ",. " I

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La conlabilidad como sistema

L)cnIrO del ",ucro ·~ i~l ema empresa exi~l en IrlW vól ried<ld d e Subsb l '-' II"'~ dÍ' Inforru"dOll Adnrinistr<lliva. entre los cua le~ enco"nalllo~ e l Subsislenw d e Info rmación Com<lblc .

.. , . ..- "" ..... -' ...... ~_c-._ .... _-... c._ ............ ""' ...... -= _c.-,..,

COlTieme d e er1ll"d <l

ProceM> conlilblc

Cmrienl" ) d e sa lid a

"'"-,< .... ~ ..... ... "'." _ _ , N' .... ; .. .

........ """""-~ ....,_ .... ,..-"'--, _ ........ '" ,_ dr ............ , ............... _""'<~ ,

Usuarios de la inform ación c ontable

U,u,,,lo, seclor 1"'''''"0 <1" c ml" "'''

U'U' L1io. ,,,e lOl ,",x, ,,,,,,, 00 '"''rr'''''

ko"'Io ' ''r_' ."".~ s.r~""" '. """".'" ..... '"

~,,,-......... !e ,",'" v . .,.,.,., y !..~ .. '" I <,""""" ""'~, :.,.",.,"~. I ""'..,...-., oce""";" . '-"'"

Ir "-,,",, .. 1,·' I

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Cmacteristicas d e la Informa c i6n conlnble

Responder COn em cülud a los d<lIOS co'~gn"dos en los documentos originm.:,,; (fac turas. chcquc¡; , yotro,) .

o) Verdadera y fidcdig"Cl /

los fegi.lJo. e IIlformC5 deben expre.ar 1 .. rcal .llUnción de los hecho.,.

el Clara

La Información debe ser prese/lIada de 1,,1 forma Cjue ) u COlHcnldo no Indu/.c" <1 ellOI y comprendida pOi el <;onu111 de los miembros de la empresa.

D) Referida ti un nivel /

~l<lbol<lda segun el u{)sti,mtariQ.

El Econó m ica I

Con un COSto inr.>rior al beneficio q ue rcpOfw.

F) Oportuna (

Que esté disponible ;:,1 mOll,cnlO e n (loe ,e req uiera ' u ¡"ru",,,,(;I6n.

1"·, ."",., I

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l'rincipl05 [)á5lc os COnlLlblcs

f.o¡lOS 110 $On 1.lbsolu'os en k>s IHOC~ comal>le~. "" ap~cmjn de acuerdo a 1.1 ' c"lid"d y nmurak'w de '" ucrr.idad de cada empresa.

1 La !\I o!lt'di! Com,in denominad or ~EI1 C hi l e sólo I cglma!l1o~ en pcso~ )

la EUlhl¡u l "!!"Cí"Ujl: La cont abilid ad C~ para la crnprcs .. . no para su duci'lu

La t'!IIp!('sa en nltlfc h a : Se presu me (· rnprc.a operando "m largo tI...,,,,I''' '

' Lu nanj!.! " doble: lodo 01,,,,,,c;611 regis tra anota ciones e ll Debe 'J Haber.

El !¡{'!!lUJ} . Ju forrna pcrlodos especifi cos: Cic lo 11 011"111 y requhi!O~ l"gaJes.

: Con!;lder" r()d,,~ k), rec urso~ y o blilPclones en un periodo. aU"'I" e n" h¡'yun ~do pag;:ulos.

COJlSis1cnc!a Q uniformidad: tos libros u,lad (» en un periodo dclX'u se! iguale_ .. ,] I)('rioclo ameOOt.

" : las peHJldm se regis!r:m c ua"do se conocen: los ingresos. c uando

Hec h os econ ómicos: Sólo ,egislm hecho~ econÓ",ico~. no sociale~ O polill<:o.

~('jiykluJ : Registra hechos cco .. ómic(5 )<1 ocumdo.. no SUI'UC)I05.

R"nliz"dón, lol; 1=,~ad05 c<:onóm!cos sólo se COl1lp\lIOIl c ""ndo ¡;c h")'''1I ,en~"do y dClltro de un "'''"co legal. >in fiesgrn.lllhc,cntcs.

Malc:rjaUdusl: 1..;, conkObilid"d >óIo ;.ctlv", j " quelos UlcIlCS cuyo co:;to >ca m;!len.:.1 o IllIpOcWnl~' en nllaclóll con ~ lI contexto.

h¡HlSid6U: Oclx: e~pollcc pcriódicmncnle UII Inrorme con los !C~ultado~ de k.s Oj)erm::lolle, y 105 UlcnCli (I"C p<»Cc k. c,npf~' .

• "cmu"lnclón: 1.0. acti\"Os y pnshos que rcgislIe k ... COnlabilitlad. desde.:.1 nacimlclllO d .:. la crnicl"d h;.~" ~u lénnlno.

I r 1<"" ••

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UN IDAD 11 Compro ba ntes y documentació n m erca ntil

La documentación UlCtC¡JO\t~ ~ 111 bus<> de k ... Co"t¡lbi~dad. ¡mI!); en I.!Ua qucdan .egiW':lIto!> ~ hucho~ ccon6rl1lco~ hi~óricamclltc ocurridos en la Cll1 pll~sn y es con ello!. con los {lue-"! rc.,Ii¿¡:", las anOlacloncs e ll ~ ~lxos conr i' bIcs.

t.Slo:o c:;I:'i" exigidos \KK cllk.OClc to tey N·S25 (,rticulo 52 el que CSlalJk!cc 'IIIC. para ",-"leg' ,b. {]eu.:II esttu timbw¡ O~ 1'01' d S<!nido de 1"'puI!)IOS Imcrnm.

flllld<II"crnahnC'IlC. krs docll lll('1I10s legales t'idgldos ¡;on k» IIliliül!Jo~ ell 1" operación c<JlllcrcL .1 denominada CO~tI'R" VENTA. y su dcnomlnnn:

Bole ta de venia C uia d c dc:o;¡mcho

fac tura

C'II¡IC1C,islie,)s pdnclptlles ele lo~ doc umentos

Nota dc d ébito NUla d e c rédUu

L No aceptan ningún t Ip o d e e nmendaduras. IIUIHJ du f"S o bOffOnC\

Z. bttin l'llumeladas C(JfJck!(Í\'amcnlc, ¡KlI' lo que, al anuJ,ul,;u, la cupi¡;¡ ~mbrad<l por el SJJ. d <;>1.>c I.lCIIIlilrlCCcr en d 11IIonmlo

3. Nu deben ser rolOS. nlli'1Id<,~ ... 1 papelero.

,lo Deben Ide nl lOco! c Qwl'le lnlllenle ,,1 com ercia nle Vendedor y a l COllll'r,,, lm .

5. Dcl1lllm <lllIplimnenre la mercad en .. en c Ue!;lión.

I ,

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Recordar

Con excep ción de 1<1 BalelO de Compla Venia. que lleva IVA. Incluido en 'u Y;:llor. los ul'nI:h dO<:uIIlCI110$ deucn lJevm cllrnpucslo Al Valor Agre~ado (lVA.) desglo, .. do del "aIOl de la rnf!fcnderia.

Precios de la Compro Venia

Principales documentos

<> Factura <> Guia de despacho a Nala de cr&lilo <> NOla de d éh ito

Factura

Precio NETO

Predo BRUTO 11"" iv;]

Tiene como finalidad garamizar al comprador In propiedad de llll bie" adquirido.

Condiciones:

o Se dr"!J!! e~lCmJ cr. a lo menos en (res ejemplares.

<> Su 1<1111"" 0 y color, :;on de Ubre elección

a NumeHldón <;orrcl"tiva impreHI en e l ctocumelllo. con su no",bre e IV,' . desglosado.

1"·" ."" LU "1

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Ejercicio N" l

Con la siguiente infonnaclóu. extiend a la Fac tura ND 027,

Co"clI". y p~,,,, ud" JJ."'-"'" 1056. Q .. ¡"I" No",mt. SIgo

"' Rul 1 ~ 56,345- ~

509í. c o ,,'ado. 50% cr~jl o co" 12')(, r~"Cargu

$ ~35 OUO S 32000 du

Gura de d espacho

s ,: extiende;:tl envi;:or lu Illclc.."h" i:J a su destino.

Tiene ig u,,1 f<)lllla!o que la racima. pero. No lleva ¡VA. sólo ¡lrcelos unitarios. ~I,; timbrada por el S.I.I .. pOI lal mo llvo, ell caso de cm avio de la fac tura. ~Sla la ¡)ucue ree lllplaf.;;J['

Ej erc icio N° 2

F.l!tiend a e l documento correspondienle.

, r- ".,,,.'

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Nota de Débim

Se c~licndc cu(wdo e n ja rac!lIru. por cuor u o m;slón . ~e c u[¡ró tic III"IIU\

Sirve paw collwbmuu diVA. numema el ¡VA dI} k ... racluro.

Igunlas cm" c lcrisU(:as que los documerno. ameriorf!l; .

Es k'$al con Ihnu.c de S.u.. numcmclón cOIIClallv1l ImprC§.. ... . nombre del documenlo c ¡VA dl!)~do.

fJelc lc lo N" 3

Al rc,'i~", 1:) fnen,, ;, . Gonn'll." y I'ért~~ HilA. !)CICCIn no haber c obrado ¡mI conecplo de ·Cuuduc clóll" l •• ~u"m de S5.GOO.-

Nora de CrédIto

Se CXlicnde. c uando al rOClumr. por Crror u om.,,1611 se Ion colxado de III;Í> Disminuye diVA de I<! r, .c!Ura.

Tiene ~mUmes C¡lIac lcfÍSOC(lS 'lILe ku UOCUR1() IlI()$ anteriores.

lJCY(J ¡VA desglosmlo. es dce •. scpmado dd !'rec io Neto .

Ejercido N" 4

Dic¿ cJ'¡"lli dewués de CllCfKICf la ract .. " . se del{)Cla haber cotxado 12% de IL'C'IIgO. habié •• k:n.<:· comp.ornctklo un 8%.

btio.'llda el docurnCIIlO correspondiente.

1-,- ,

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Ejercicio grupal N" 5

CorllCU; I;:IIIIC Vendedor : I:d

Compwdor

Condlclvncs dc VCnl<l

Su CQn'IW" cro

35% Courudo COl1 10')(, Oescuento. S¡¡ldo CrcdltQ con I Z% '<!<,i,l rga.

I Z culxCC1Unm d os pl<lws "lueg!» ~"'banns dos pl.. .... ws 24 mmd ,,) do~ plalil~ 24 fmwdns dos plaws Tr¡IIlSI)()fIC $4.200.-

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S211.500. - e l u $19 .200 . c lu $12 4 00 . <,;/ u $12 400 . c/u

Un':! ¡;cnKlIl<l d~pué!; se dctC'Ct(, h."loc'f cobr.-.do 12 c ulxccamru en lug.u de 15 cOlllpl<ld~ La~ (Iue el1 el momento debcu ser p"~pdru,

SF. PIDE

t:xtclldcr : GlIi;:¡ Despocho, FnCllu¡, W 035 y No'o de ....

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INACAP

UNIDAD 111 DOCUMENTACiÓN BANCARIA

e PRINCiPAlES bOCUMEmoS )

I Ch C<I" " 2. lelra d u o;(lIulMo

Cheque

Es una orden <!$e nt,t ghad a conlla un HanCQ Imm que pague a ~u ponador. d todo u parle de kn d ineros exhlCllt~ en ulla Cm .'lI la Comenm.

TIpos do cheques

Cheque al portador: No lleva lachnda nlngum. fra!>C. Puede ser COUtildo por CU<lIqUI<" I~BOlla (I"C lo pr('senle en .. ~ llaneo.

Chc<IU<'\ a la o rden: Uuva lachada la rw<c ·0 ul portado'- , Deb e co l¡r(ldo su dllcl1u. ~III ,,,,,bmgo, éSle lo puede cmlos.:u y ua~I)ól.", " ~u l>foplcdad a ouo par;] que lo plescllle a1 IKUIC(J

It. __ " ... ,

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Choclue Cruzado Especlal: ¡:s el que lleva en ~u ""H''''', dos IInca~ par;,lela~ que lo cluwn. Sólo debe ser deposllado. !'ll(~de se ': al porlador, a la orden O nomilll11ll'o .

COII Iguales carnclcMlicas que el alHeriOl. lleva ('nuc las Uncas p.'ualclas (·llIoml", ... del Banco donde debe ,er deposilado.

Cheque Cruzado General: UcV<l lachadn las fra,;es ·0 al panador y "la orden' . Sólo p",'de cobrarlo Su um:l)o. No se endosa .

Cheque Nominallvo: [k,-" ,,,diada las frases "o al pon"dor" y "la aclen ", Sólo puede cumarla Su duci\o. No se elldos;;.) .

1-.,",,,.,' ,~" L I

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INACAP

Acllvld ... J gfUpaJ en cla:scs

Por cad:, ¡I,)O de cheque. extender uno a noml.m .. de compañero. ¡'OSlcflorrnt.:'rlll.'. cob,ar. endosar. (:fUló,lr. enlre grupos los documentos, 5upervisndos po. el docenle.

Ejercidos N' G

u) Por cll"'go <;onlado d e F"Cl,JI(I N"OZ7. e~llelldu un 'chc(lue Ilollllnml,·o", cI"wdo

b) hllcnda c heque por Nora <.le Dé bito y Now de Cu, di, o de Ejercicio N° l .

e) l'or el pago contado de Ejercido N~2. factura N"03S. cJlicnda c lle<¡ue 'A lL1 orden", crucelo

d) Cheque "01 portador' (XII Nora de

LelOa de cambio

El; un documento de créd~o.

Ucv:r NOllllxc COlllclciame '·cndcdor. nombre quien asume la deuda. reclw de \'(, nclruicnlo del pago: N,i",CfO de CUOl~. valor euo .... Bnnas: accp!<lción deuda y comerciame "cndedOf.

Eje/ciclos en clas('s

[)e .'uClura N° 027. el crédito acc,>lÓ 2 letras a 30 di .. , conseculJV05 d u. ~:X(lcnda la prlmela

Oc fac(w;:. N" 035. el CI("<!;(U COI! UC~ lcuJ>.o 35 di.1> coml.-c ,,(j,·u,. 1:';(;"·0 .11,01.1 -cgund.o k'!f,'

" "

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UNIDAD IV Invemarios

<ECIJ7.\CION mi IN\!E8WRD

INACAP

lod n C"' I )rC ~<I ~c luidn CO I! 1111 Invcl1larlo. denomi na do INVEN TARIO INICIAl. :

"F ... ull lb.wdo u..,¡allado de los Uic'K:~ Y dc"dn~ qUI:l l >OSeC d con><-'fci,¡",lc. y COII le)) (j''':) cmp.cm Su •• clivid:,d COIllC.t;iaJ",

Ü!ti <:OIl1 I)\lL'>IO POf ACTIVO. PASIVO Y CAPITAL

u. fÓ<lUul;:, d e 1;:, Ig ual del invcJ1I;:uio es:

LO QUE SE DImE

( Ac tivo 1 ( Pasivo 1 + ( Capita l 1

Ac tivo 1 ( Pasivo 1 ( Cap ita l 1

/r_, ....

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Blen,;,s rlSlc.". °6" o nglbles

Derechos sobm ____ _ pCnKln¡os

C"sm; o 1oe"lc' C"lpollcs EdifoclOOo

~1" 'Iu" "" t<,~ Ile,"""llcn la_, Me.eud.."¡,,., Uin..,,," ¡n.t"I:,d< ... ,~

le" " . po. eotxm Cuc,. ", 1 ...... eolJ, ... Altllclpos Aeclom,'t\

Oet-ec llOOo de U,,~C> I'ate",,-.,. d e ¡""CI1<;lón M,,Ur:,-, Co",e.-cl ... 1

las deudas o I'ASIVO. pueden da~ncarse en

Simples [)ocu,ncl,'adns

I.cgrllcs: I"'p\l~o~ Con !el/m o Imp<>lik::loncs p.-e '-¡siQlIO) k')C pag¡o,c5

INACAP

Con gnmltria

Contll"o con gn.i1nti:) hipolecmi ... COI\U:t:~¡~on g .. wnlÍa prc ndmi.,

,r. _,

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INACAP

Tumia de invarinbilidad del Cal>;I,,1

segun esta Icoria. el Capital d<)h.., permanecer IrlVnriablc a fin de delen";n,,, Su incremento o disminu c ión e n el Iranscursa d e u n periodo oper¡)cion;:¡1 de 1;) Cmpl tlHl .

De cSIa [o",,,,. ulm c lIlp'C.'la p(Xlrtl compa',, ' su C"piwllnidal con el C"pi,a¡ ,""ni y dCI""111;"''' .si:

Es decir:

Capital ¡nidal

CapItal Inicial

<

>

Capital Final

CapilaJ Final

•

•

Utilidad

Pérdida

fJ Cilpilal aumenta con las ulilidadcs: disminuye Can las pérdid as.

Como el Capila l no puede variar. se hablilla " do> 1;¡>OS de cucm<ls:

" I)e pérdid as. o Dc g an<l llc ias

Ir.",,, ,,,,,,), " I

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Ejercicio

D('Hmn;nnr 1 .. ecuación del invcnti'lrio de una empresa

2-AgoSlo-2000: Ul,l comcrc;a"l~ ¡"ida acl;vklllllcs (:011 los ~gui() "lcs aportes: [)jnero en cI<.'CllvO ... .. ....... .. .............. .... $ 4.500.000 Un local co"'efci~ll vulorlwdo en ....... $ 3.200.000 Una camioneta vnloriwda en._ ..... __ S 5.6 50.000

LcU1lS pO! d cud .. del 50'J6 c.'mlollc (:)

Tres !.cllas a Su favor. púr $75 .000 c/u

ICUAlJ)AJ) DEL INVENTARIO INICIAL

ACTIVO

s

(No ohide: Capllal es Ac tivo - I'nloivo)

PASIVO

INACAP

s

I "'Y-"'" ,,, o.' \ I I

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INACAP

Vmlaelón d., la igualdad del in,'cnl;:uio

Fje,elclo eOIl ~Sp • • "CIO a la siluaelón anleOQf

Abfl.! untl C l tI . C H>. En Banco de C h ile con el 75% del dlne,o efl'Cl¡'·., Comp"1 111e.cadcrius por $ 1.870 000. Cnncck'l e l 50% con che{luc y 1;, diferencia con lellm. Paga u"a 1" lm por e l 25% deuda cmnlonCla. con c heque. le CUIlCel.", u" o letra. " ('mle ",1 conlado mercaderlm pOO' $370.000.' J)cpo~lla el efectivo d e la venia rmh el 60<)(, del <lln,,1O (1,)1, 1, . (1 11 ,,<1 :, " " e •• j ••.

lk!>.imollo del eje<clclo

, '

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INACAP

Al experimenlar V .. ri<lcionc.lo 1: .• Igunldad llcllnvel1l;:IIio. Ixxlcmos o\»)('I'o',u tl"e.

o Toda operación modirlCiI , ¡XIr lo menos. dos cOlllponcnlt..'S d .... I., igu •• kl .,d

o Cuando iruervicucll dos valo'1!) dcl AC¡J,"o , uno aUlllenla. el OIfO d"mlnu)'c.

o C u,lIldo inlervlenen un ""lar del <lc ll\'o y QUO de pasivo. Io~ d05 (ltll11('III"n o disminuyen.

o f.1 c"pl l<.ll surre UII;:' " .. rlac lón cuando se produ<::c tlm.1 ulilidad o UI1 g;:bIO.

J

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UN IDAD V La c uenta

INACAP

"Es una agrupnclón sislemática de ~ Crugós y "bonos rek-.cio""do5 "una persona o siluaclón de la misma " 'I1"""lc 1.<-' . que se registra 11 bajo un cncabClmnie nro O lÍlu lo que los idenlifoca:

Ejemplo: rngrcso~ y salidas de dinero en cfcc livo. M! reglsua,á en la cucllla 1I""l>1d" ·Caj"" Los dill"'''s que eSlán d CI'0silauos en el Banco. se rcgislrmán en Cucrll a Bnnco.·

T,at<lmiemo camable d e las cuemas

Se rCI"cscm'J por lUla 1. c .. quemállca que llene dm parles:

DEBE Y liARE!!

Los q ue sólo son nombres <;0 '1\'''I1I; lo""le5 pm" idcruil1car I~quic,d" y derecha.

( DEIlE BANCO DE C llIlE lIABER 1 Cargos 620 Abonos 85

'"o 120 60 '"

DéoiI05 ..... 8GO Crédilos .... 319

1"· ...

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INACAP

ConeeplOS

aJ Las an owciones registradas a l Deue de la c ucnw se 11"""'11 cnrgo"

b) L<ls auol<!ciollcs regis t radas al Haber de la Cllcnw se lIa",,, ,, abollos.

e) r...., sUllIa de los emgOló se Ua",,,c débitos

d) w ,u""a dc> lo, "Uono~ se llama: Cléd,(os

el la dlferenda c nuc d óbilos y CfédiluS se llama :l<lldo.

O Cua"do los d ébilos son ""lY"")', '" Umna s...,Ldo d eudo:.

g) Cuando los clédilOS SOIl mayores. Se Ikll" a S<lldo ilc rccdor

h) C u .. mJo débito s y c ré d l los son igUCllcs. U-' dice que In elle "'" mlá .nldnda

¡ """.. l •• ,,, I

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Tec nic ismo y clasificación de las cuenla~

Debe Activo

Cargos ( -)

C"'.' Ill:;lS de Ac tivo

Car~os Pérdl(las

Ilabcr

Abonos ( - )

o Cuundo ilUllI C nl;;¡n . se C <lrg::lI1 .

" Cuando disminuyen, se "bo""". Cuentas dü 1' 1\sivo

o Cuando dlsn,inuyc n se cmg"n, o Cuando <lume"t .. n. se ., tX:III (Ul.

Cucnlns de Resullado

o o

Cuando hay pérdidas. se cargan. Cuando hay ganancias. se aúonan.

Debo

C"'gos H

Pasivo

Abonos ( - )

Alxlnos Ganancias

GANANCIAS> P!l:RDIDAS '"' UTlUDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS <; P~RDIDAS _ P~RDIDAS DEL EJERCICIO

INACAP

Uuoor

1', ..... ,,,, •• "

26

nlX>S de cuentas

Cuentas de a c tivo

Cnj to Bnnco (CtD.Cte.) tenas por Cobrar Terrenos Bienes Raíces lIe rr,J mientas Muebles y Útiles Maqulnarlas Illst<lla clolles Mercader/as C lie lllcs DemJOIes Re.iros I'erson .. les AIII;cipos dcll'ersonal lelras en Couranza Acciones LV.A. Crédilo Rsc lll

Cuem.lS de pasivo

l'roveedores Acreedorc,

INACAP

Lel.as por P<lgn. Cuentas pO! Pagar In,tiluciolles de Pre\,¡"ión por paga. P.L'slamo Ballcarlo ImpueslosJ)()' P<lgw Impue'lo Ilko Impucslo Re lcnido C;:'l'ilnl Sueldos po. p"ga. Arriendos j)()' I"'gn. I.V.A. Déhilo Fisc;:tI

27

Cuentas de resultado

Rcsuha do I'~rdldos

C .. SIOS Cencmk3 Sueldos pagados Leyes Sodale$ ImpueslOS Pag::¡dos Descuerllos conC(Jdk;los IrIICWSCS pngndos COSIO d e vcnlm Arriendos pnglldos lIecargos

INACAP

Resul!ado Cananc lus

\ ' \ 'CnI¡)S

InlcrCM.'S cohradOli !)escucruos Obwllldos Recargos cobmdrn. Atricndos col"ados Sueldos cohr;1(lo~ II Ollorario~ cobr .. dos Arriendo~ cot"ndos Pagados

,. "

28

INACAP

a Las c uentas de Aeli,·o."; (ienen 5.0 ... 1<10. éste siempre scrá Deudor.

a las cuentas d e Pasivo. slllcncn saldo. éste siempre ~rj AClCcdor

o Las cuentas de PérdkJn, tendrán saldo deudor.

c L..'s cue 'H;U d e GH"..,ncia~, tendrán 5<lldo aCfCtldor.

Análisis de las <::UCnlas

elle"lns de Acllvo:

Caja R;:m co Merc aderins Clicllles e uema p'!<w' '''¡ LV.A, Crédito tI,cal

Deudores

Cucnt<ls d e IHlsivo:

I>¡ovccdorc~ Acreedores IVA. Débito Ro;cal

: Dinero en ek><::livo : [}cJJÓ~i{OS y Giros : Al!lculoo destinados sólo a la vClIla : Adquieren Illcrc:aderia al ' Cr&lilo Simple, sin Icuas : Relilos en di,'cro . cheque o mercadeo" hecho IJOI el ducrio. : f...; el IVA. Pagado por compra:; para el n('gucio. El. rccupcr<ldo. p'''",s el Fbe o lo {h~\·uclve .

; Adquicrcn OITOS bienes. no mcrc<1(l c';a. al c rédito, sin leilas.

A los (Iue compromos IIlclcadcriLl , al Crédilo Simple, si lllclras. A 1m 'lue COlUl}" 11110S Ollas biencs. ,,¡ C,étlilu Si JJ\ple. ~i" lel"" El IVA. Que se cobl<l n i vendc, y debe SCI dcvuello nl l'i~co

29

INACAP

PI.m de cuemas

-ü clliswuo de CuentaS que una cmpII.-W ha determinado utili..u:" p;:uo el dcsanollo de .IIS IlfOCCSOS cO'lIables. lo que depeuderá de 1<\ nmuralcza de las <>cl j~idmh:s econÓmica) (Iue realice: (EJ. No es lo mismo la contabilidad de un hospiml que la de UII supcrmclcado).

KCllUI)ltos del Plan de Cuemas

1) tlebe ser <lmpllo. d e 'n,mura tic abmcw !Odas l;:1s "c l lvld,,,h, ~ de la (: "'P' '-'S''.

Z) Och o se. nc xlble. pata qu e I)u cdn m ¡'.ptillsC [l la evolucló l1 dc 1" (' '' 'presa.

J) Desd e cllmnlo de ,';"Ia 10nu .. l. licUe lene. un "'lcma de c odillc .nclón " "mélico de k'u c uc nlm. de manem que sea fácil Mlldc ntihclIdón pUf grollOS,

Ejemplo:

0.000 1.100 Ll IO

AClI\'O AClh'o Circul<ullC C"ja

(\.;.\ CI:.I5e de cuenta) (El 81111)0) (la CnCnl;:I}UIl<l SulH;ucnla

le

30

Cu..'ldro de análisis de IrUn$.'lC~

l· El con>CIcl..'l.lIe hlicl..'l ":"" acUvi<lad t$ c on . S2.600.000.- Una • camione la, v .. lortwda

,

\1 en SS.ZOO.IXX). un kx:ul , comerclnl v"lor1~ado en S2AOIU)OO.- y I.crm s por la Cll mltmcw .

2* Abre Cra CIC en B"nco IXlr S2. l00.000.-

JO COlli1Q3 ",c>cadena por S 1. .000.- 5O'K> al comado con c hCl.luc. eL ik'lldo con c ré<lIlos simple .

4" Arrlcndu ""tI Oflclnu S210.000 -. I:':~,I J(Jl(, cn elccró,'o 1 .. di Cfcnel .. COn Ch/.

S· Vende rncrcadcria S430.000.-. c on leilas.

6" P"{f," el 20% de 11.1 de,,{ ti por rnc fcalleri ..

TOTAtF.s

, ,

Cl;}sc do c;uemas

, I .:J

NOTA; DEBE Y IIARER. del.>cn ... mar Igualc~.

Como ~

aI<lC:tun

INACAP

lIau",

31

INACAP

UNIDAD VI Sistem a c o ntable " jornalizador"

Hebe "tllrwl los Ubios o Regimos CotllntJ~ c~IHldos por el Código en SlI I\ IIICtllo 25. que dice

• ludo cOlllcrd"ntc cSlá o blig ado t1 llevar. p illa Su conlabllldml y c tllrmpondcncla"

1. - UBRO I)]ARID 2._ URKO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES 3.- UBRO Illi BAlANCES <l. - LIBRO COPIADOR DE CA IIT,\ S (se c ncuenlla aClUal lllcnlC e n desuso) , "

Parn ' luC 1''''8a" va~dcz legal. ('§lOS n)l~ dcooll ('>1m ¡¡",I:lrado> poi d Sc,l\ido d.., 11111'"..,.-10> IlIIell1os.

Se prohíbe

A1lt'l¡.u el ordo" y rt.oclw de lu~ Of>l!l'(ICk¡,J(.'!i d .. 'SCrilns. <lojal' ~p<1[; io;>:> ell 1>1; .... <:0 . hacer ,;,"prodUla, () c mnlcnda. borrar. unane"l hojas o alww! In cncu;:,dcm;:lción.

fJ Ubro ¡J.., lIalanc e:¡, se le Dama de UBRO INVENTARlOS y BALANCES:

Se rc¡,tb.lra¡á en 6 1(' ~"J ¡)Ii '"C1 a ¡II>01"cló" cOIlI"hlc (tu.) ... ~ ...... "1, '''Cnlmio Inid;:l1 del C"" 'L'fClalllL'. con S il) ACIi\'o~ y ~us Pa5i,·~.

f t. ,~

32

INACAP

El libro diario

Consta dc t.lo~ columnas: DEJ¡[ y flAI\ER. 1<1$ que al su"ILulas. siCll1pre deberán 100nJizar iguale •. r(.~polldiell do ,,1 princ ipio conlablc de la PARTIDA DOBLE.

Lm ano taciones que se regiSlrv ll en éSle. se Ilal11all ASIENTOS o PAR TID AS CONJ,\HlES

Asien lOS camables

Se cJcr.nc C0ll10 la ,cprcscnl<lclóll grár,ca d e 1", ' Partida Doble'

Carac terist ic [ls:

~l N"mc rncló" c ond"tiv:¡ ; fC<::llll cronológica. Cuenl<!) dcudoms (son las que rcgbuan ·cargan. CUCIlI¡}S acreedoras Oas '-lue rcgislJan "abonos).

dI e)

Cargos va lorizados (lJe b<!): Avuum valorilmlos (llaber) . G losa : breve e~ plic .. ciÓ n d e l a operación co m ercia l q ue se rc gislr a

TIpo- d e Asientos

Asiento ~illlplc: Co nSI¿l d e UI1;] C II C IIW deudor" y una cuc nw <lcrC<Jdora.

Asle "to coml'lJuslO: Una o más cuentas deudoras y ucrccdora~_

1'- ·" -"'"

33

INACAP

Ejercicio

Con la siguiente información . registre "Ubro Diario

o ~: I cOUlcrdnnlc inicia m: !ivlcl"df'''''' COII $ 1.570.000 en efcc~vo: muebles por $520 .000: una dc ud;:¡ conlcuas pUf $250.000.-

o Abre una c uenta comcnlc cOn el 80% del efec tivo

o Compra ", .. ,c adenas I)()' $ 1.680.000. - Ca" e"¡" el 30% al CQnl<ldo COIl cheque. e l s..'l ldo al Crédito Simple. cOn UI1 7% recargo.

o Auicndn "" local comc rdal. $300.000 _ p,JS" con cheque

o Vende mercó:lderias püf $560.000._ prec io de co!'lo. con Un 35% de ulilidad. le canct'lan el 20% al comudo, el saldo .. 1 Clédilo simple COn 8% .0c<I'go.

O Canccla . ltl~. ogua, teléfono. SI 15.500. - con un chc qutl.

[) Vende mcrcadcrias por SU 18.000.- precio de casIo. cOn un 40% u¡ilidnd. Le c ancelan el 35% a l contado. el suldo con J 0% recargo con Icu<ls.

o Dcposi lu el crec¡ivQ d e las dos venias.

o r"g" con un cheque el 25% <..le la <..leuda ink:ial

o I'agu con c herJue el 3096 de 1" deud a pOi mercaderías.

34

INACAP

UHRO DJARJO: AGOSTO - lOOO

.'e c ha AsJentos Debe H<lbcr

, , 3

• 5

6

7

8

,

" ~ l o .aJes Iguales ...

S

, .. ".' ,. "1

35

INACAP

Ubro mayor de c uentas

La ~ Ira !lsncclo ncs registradas e n el Ubro Diario. 5e (r Ll5pa~L1 11 a l Libro Mayor.

"",,le liuro ~c rc prC5crlla ¡lOr Ulla T. E5quemállcn por cada CliCll la con Sil Debe y ll ilJ.¡C!,

Función

Agrup." la InfonnndólI y ,i lllt.:~ló_"I" , de malle'" de propOIcionar 105 daros necesarios para la confección <J et Iklt,me e .

Opera toria

Por cada <;ucrll;J :

1.0 q ue eslto rcgislH. do n i Ue be del Ubro !Ji,u io. se registro al Debe del /!.I uyor.

lo que eSlá en elllilbcr d(~ 1 UbIO 0;"";0. se rcgisu;;l ;:1I 113bCl del Mayor.

Una vez hechos los ""51"'505. se S UIll<lH los rté bi lO' y los c réditos.

Luego se dele""in.,n los .\.<,Idoo.

Con e sta in fo rmación. se conreccionm{, a con tinuación cllla l<lllce d c COlllprobndó'1 y de 5 .. 1dos.

.' ." '. ~.

36

INACAP

I I'.H.,III,' 1(, d. 11 I

37

INACAP

Balnnce de comprob antes y saldo$

Se le UOllm lamuién. S"I,,"ce de Números o ual""ce de Ilonador. No e, exigido por el Servicio d e Impllc,lOs Irlle"'os.

Operalori¡]

Como dil'iltlOS anlcrionnenlc. ~e conrecckllla COn la infonn<lción e ll lrcgnda por el ¡jUlO MayOf. con los M bilos y Cré<Jilos d e e lido eucnla y sus resp<lc livos rok los.

Al SU"I1" : Las co lulllnas de OébilO' y Crédilos 100 al~¡"a l\ igu .. lcs.

L..'lS columna, de Saldo DeudO! y Saldo Acreedor. sUlllnráll Iguales.

Bak'Ulce de cOJllp"raclón y de saldos

Fo lio N· Cuentas Débllos Cré dllos Saldos

Deudor Acreedor

38

// 11

26 -~.

INACAP

. . "

39

INACAP

<BAtANCE cENfJtAL )

Es un El; • .,do Comable final. que mualla a uua fecha determinada k"l s;tunclón L'CDl lÓmica y financ iera d e ulm empr~"' .

Shuoclón económic a : A 111 capac idad qU<l llene la ernprcm de gcn.,rm Ulllid1ldcs

SllUnclón nm",clc,." crllcndicndo la c.' pn Cldad de la ""'p'cs:, pnw ';: "ncf!lm ~'" deudas Oporlu " (l lllc"tc.

Formos de presenloclón delllnlance Gcncml:

Se co nfecciona al 3 1 de Illdembre de cad a 3,10. Se jI/esenia de dos forma~ ;

al Balance General h lbulIlrlo. llamado - Tabula," o "de 8 colulllna~- .

Es UOI ~l<Ido de Rcw~"d(>§. &lgldo po, el Sc,\'Ic1o de ¡"'puestos l ... c"IO~ . p,n,o ,",c<"IO« ti., I>ag~ lribuwrios. (Declaración Anual de Impuesto a la Nema).

O¡lCrmorlu

Con~W de ocho COIUIlHl,U:

Las ¡lllrncras cuano. valorizadas. corresponden .. 1 Balance de Corll[l!ObaClón y de Snldos tdébl .os. créd llol. saldo <leudor y ac reedor). SUMAN IGUA ES DE n os EN DOS

L.. ... ~ dos !;/gulcrllCli colu"ltI'll. O:;Offe~I)O "dcn al ¡' ... enrario. wn: AC1lVO y PASIVO Se "~R¡"uan en rbla:i los ~aldo~ cotre~pondlcn l cs ~cgun ~t!a el lipa De cuenra. SUt.t.\N DESIGUAlES.

Las do~ ulr¡n",~ columnas. cO<T()I¡I>on(lcn n R[5UlIAI)()S: PUniDAS o GANANCIAS Se regi\.lran aqullos salden concspondicnlCli. SUMAN OESlGUAUS.

. "

40

INACAP.

Se c uadra és!ü. delcn"irlUndo la diferencia entre ,\CTIVO y PASIVO Y CUlIe I'~RDID'\S y GANANCIAS, 'a que detJ.erá)Cf igual.

Hnahnenlc. el r('suh¡;¡do de éslC será o J'érdida o Cnll;:1I1cl".

Ejerc icio en c l'Jres

Con la Información cnlrcgmja en el Ba'¡lI1ce de COIllpmlmclón y tic Saldm, Confeccione el B<:Jlullcc Cenefal Tributarlo

Balance general clasificado

Este es exigido por Circul"r N° 0239 d c la Superin lclldcllciil <1.., Sodcd"dcs Anóni",,,s. 8alallc() respalda 1.\ cOIll"bilklnd de las soc ied ades.

Este

Opcwloria

Utiliza sólu dos col"""'as: ACnVO y PASIVO

ClilSitIcación de Activo

Caja. B<lllco. Mcrcadcrim. IVA. Crédito rISca l. C lientes. Leuas x Cobrar. Olras.

Muebles y utilcs. Vehiclllos. InSlalacloncs. MaCJuinnri<ls. IIc rralllielllas . Bienes Raíces.

Derecho de Uaves. Marcas COlllerclales. Palemes, cte.

Activo Circ ula nte

Incluye c uentas de di'l){)uibilidad inmediata

e A c tivo ) Fijo

---.:'----.... Cuent<ls <¡<le rcgisnan bienes d e

U5Q ad",inistra tivo

O tros A c ti vos

11'.'""'" ,,,.,."" I

41

Clasiflcaclón de Pasivo

PrO"':ledOle~ . Lcllm \>01 Pagar. Acree( ores. IVA. Débito fhe"l.

1' :;I5Ivo CÍlc ulantc:

P¡¡sivo a ';tlgo plazo:

1':11';1110 11;0 :

Eje rcido:

INACAP

Registra deudas" un mIo pl"w desde 1" fec ho de t~ndos Hn;",c ic, Ol<.

Incluye dcudus en un plalO ~up<:'rior a "" mio dcs<lt'> In h!cha d .. los "-""dus t'n"tlclcru •.

Registra el c;:' pi", I,I .. s reservas , 111"5 - IIIC II01> (+ .) !L"",,JlmIos ,-k~ <ejc'lcicio: ,.

Con la ¡"fOJllludón del 8<,1;:1I1cc General Tributario. confecciones un bal;:mcc clasinc •• do.

( ACTIVO CIRCUlANTE : C<lja ..... . ...S

TOlnl Ael. Circ.

ACflVO ]'UO:

BAlANCE CLASIFICADO ) PASIVO CIRCU1.ANTE

Proveedorcs "', ............ $

TOlall'asi\'o Cire.

PASIVO A LARGO HAZO

1"·," ... ," ," " I