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Control Interno Gerencial
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1
Colegio de Contadores Colegio de Contadores Públicos de AyacuchoPúblicos de Ayacucho
Control Interno Gerencial
Clodoaldo Rojas RamírezClodoaldo Rojas RamírezAuditor – Perito Contable
2
TEMAS DE EXPOSICIONTEMAS DE EXPOSICION
Control Interno Gerencial
Importancia de la Información Financiera
Control Preventivo-Anticorrupción
4
Confusión en el Siglo XXI
Control Interno
Auditoría Interna
Tres conceptos complementarios
Auditoría Externa: - Privada - Pública
5
Características de las Características de las Normas de Control Normas de Control
Interno para el Sector Interno para el Sector PúblicoPúblico
6
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por:
Presupuesto
Tesoro
Endeudamiento Público Contabilidad Gubernamental
Otras disposiciones relacionadas con el Control Interno
7
Compatibles con:
Principios de Control Interno
Principios de Administración
Normas de Auditoría Gubernamental
8
Sencillas y claras en su presentación y están referidas a un
asunto específico
Flexibles: se adaptan y actualizan periódicamente de acuerdo con la
Modernización de la Administración Pública
9
Definición de Control Interno:
Proceso Contínuo: Gerencia y Personal de la
Entidad - Seguridad razonable si se cumplen
los objetivos
10
Promover la eficiencia, eficacia, economía y calidad
de los servicios de cada entidad
Objetivos del Control InternoObjetivos del Control Interno
11
Proteger y conservar Recursos Públicos, contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal
Cumplir leyes y otras regulaciones
Elaborar información financiera válida, confiable y oportuna
12
Estructura del Control Interno
Componentes:
Ambiente de Control InternoEvaluación del RiesgoActividades de Control GerencialSistema de Información y ComunicacionesActividades de Monitoreo
13
Ambiente de Control Interno
Estímulo respecto al control de actividades de las personas
Importancia del Factor Humano
Forma en la que son desarrolladas las operaciones
14
Establecimiento de objetivos
Estimación de los riesgos
Comportamiento de los Sistemas de información y actividades de monitoreo
15
Elementos del Ambiente de Control
IntegridadValores Eticos
Políticas para la administración de personal
Asignación de autoridad y responsabilidad
Estructura Orgánica
16
Evaluación del Riesgo
Probabilidad que un evento o acción afecte adversamente a la entidad
Riesgos sobre la elaboración de EE.FF. que pueden incidir en el cumplimiento de los objetivos del Control Interno de la entidad
Eventos internos y externos que pueden afectar el Registro, Operación y Custodia
17
Elementos de la Evaluación de Riesgos
Cambios en el ambiente operativo del trabajoIngreso de nuevo personalImplementación de Sistemas de Información nuevosReorganización de la Entidad
18
La evaluación de riesgos es responsabilidad de todos los niveles
gerenciales
Auto Evaluación Vs. Revisión por el OAI y SOA
Objetivo - Enfoque - Alcance - Procedimientos
19
Actividades de Control Gerencial
Acciones de la Gerencia y otro Acciones de la Gerencia y otro personal para cumplir diariamente personal para cumplir diariamente funciones asignadasfunciones asignadas Forma correcta de hacer las cosasForma correcta de hacer las cosas Dictado de políticas y Dictado de políticas y procedimientosprocedimientos Evaluación de su cumplimiento Evaluación de su cumplimiento para asegurar el logro de objetivospara asegurar el logro de objetivos
20
Elementos de las Actividades de Control Gerencial
Revisiones del desempeño Procesamiento de información computarizada
Controles sobre protección y conservación de activos División de funciones y responsabilidades
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Sistema de Información y Comunicación
Métodos y procedimientos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad
Calidad de la información del Sistema, afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones para cautelar las actividades de la entidad
22
El SIAF: Base de datos central, soportada por tecnología informática y telecomunicaciones para usuarios de las áreas de: presupuesto, tesorería, endeudamiento público y contabilidad gubernamental, niveles central y operativo para los administradores gubernamentales
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Actividades de MonitoreoEvaluación de la calidad del Control Interno en el tiempo, para permitir reacción dinámica que produzca cambios de acuerdo a las circunstanciasIdentificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios, promoviendo su reforzamiento
24
Formas de Monitoreo
1. Durante la realización de actividades diarias
2. De manera separada por personal que no es directamente responsable de cada actividad, incluido el control
3. Mediante la combinación de ambas modalidades
25
Responsabilidad de la Gerencia por la implementación del
Control Interno
Apoyo Institucional a los Controles Internos
Responsabilidad sobre la Gestión
26
Clima de confianza en el trabajo
Transparencia en la gestión gubernamental
Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del
Control Interno
27
Ninguna estructura del Control Interno garantiza por si misma su solidez. Depende por ejemplo de la Segregación de Funciones
Limitaciones de la efectividad del Control Interno
Es imposible prevenir el fraude
La Estructura de Control Interno depende del factor humano
36
Conciliaciones bancarias evitan o minimizan:
Robos sistemáticos Falsificación de cheques
Pagos duplicados a proveedores
Cargos bancarios no autorizados
37
Revisión de CobranzasMinimiza:
“Carrusel” en cuentas por cobrar
Cobranzas efectuadas y no reportadas
Refinanciaciones falsas
38
Revisión del stock y movimiento de Inventarios
reduce la posibilidad de:
acumulación de existencias
deterioro y desuso de artículos pérdidas fraudulentas por
robo o malversación
41
Programa de mantenimiento y reparaciones
Listado auxiliar de activo fijo
Informes periódicos de los responsables
Inventarios físicos
42
Segregación de funciones en el control de pagos
Recepción de documentos hasta:
Emisión de cheques
Contabilización
Pagos vs. Guía de Recepción o Factura
Confirmación de Cuentas por Pagar mediante carta a los proveedores
Verificación del Pago de Impuestos
43
Mejora de procesos a partir de su revisión
Simplificación de trámites
Medios para fortalecer el Control Interno
44
Eficacia y EficienciaEficacia y Eficiencia
Eficacia
Eficiencia
Efectividad
Lograr resultadosLograr resultados
Hacer las cosas bienHacer las cosas bien
Satisfacer expectativas Satisfacer expectativas de todas las partes de todas las partes involucradasinvolucradas
45
Liderazgo
Ejercicio de una influencia especial y diferencial sobre personas o grupos
a quienes induce a unirse a una determinada causa, a perseguir y
conseguir objetivos y llevar a cabo tareas con gran entusiasmo y con la máxima aplicación de esfuerzo de sus capacidades y de sus deberes
46
El verdadero El verdadero LíderLíder
no impone decisionesno impone decisiones
¡ Las moldea !¡ Las moldea !
Nelson Mandela
50
Triunfo de Trabajo en EquipoComprender primero
Ser comprendido después
Proceso que se basa en
respeto mutuo
Sentir como propios los
éxitos grupales
51
La diferencia entre un La diferencia entre un trabajo mediocre y uno trabajo mediocre y uno excelente, hecho por el excelente, hecho por el
mismo grupo, depende del mismo grupo, depende del entusiasmo que el entusiasmo que el LíderLíder logre despertar en ellos.logre despertar en ellos.
52
Trata a una persona tal como es y seguirá siendo lo que es.
Trátalo como puede y debe ser y será lo que ella puede y debe ser.
54
Líder Eficaz
Humildad por limitaciones Humildad por limitaciones propiaspropias
Respeto a las ideas de los Respeto a las ideas de los demásdemás
Acepta posibilidades de dos Acepta posibilidades de dos razonesrazones
56
Nueva PsicologíaNueva Psicología
El éxito de la vida no depende tanto del cociente intelectual...
...como del cociente emocional
57
Factores de Éxito en Factores de Éxito en el Siglo XXIel Siglo XXI
ConocimientoConocimientoInformaciónInformaciónBuenas relacionesBuenas relaciones
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AccionesAccionesCorrectivasCorrectivas
PlaneamientoPlaneamientoParticipativoParticipativo
VerificarVerificarResultadosResultados
EjecuciónDisciplinada
CIRCULO DE SHEWHART
Investigar causasReconocer éxitos
61
La política no es La política no es una actividad para una actividad para
enriquecerseenriquecerse
66
El Control Interno es una El Control Interno es una actividad continua.actividad continua.
La prevención es mucho menos penosa que la acción
disciplinaria posterior al hecho.
67
La información confiable constante es necesaria
para evaluar el progreso, la dirección y los efectos
de las decisiones
La información y la decisión requieren
seguimiento
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Disciplina mental Disciplina mental positiva... Significa positiva... Significa
desarrollar actitudes y desarrollar actitudes y hábitos de trabajo hábitos de trabajo
positivos.positivos.
69
Siempre que sea posible, tome la acción disciplinaria inmediatamente después de
la información.Manténgala objetiva y
firme.
70
Usted es Respondable de todo lo que ocurra en su
oficina, incluyendo su pobre presupuesto y su falta de
comunicación.