Embed Size (px)
Citation preview
Expositoras Licenciadas:Marielos de la Rueda Silvia ArtolaMelissa Carrillo Nastyasha Fuentes
“PREPARACIÓN Y
EJECUCIÓN DE UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIERO
S”
"EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CAMPO“
MÓDULO II
1) Clases de Archivos: Permanentes y Papeles de Trabajo del Período.
2) Programas de Auditoría, cuestionarios de Control Interno, Cédulas obligatorias.
3) Confirmaciones de Terceros, bancos, abogados, seguros, clientes, proveedores, etc.
4) Elaboración de la Auditoría por áreas de Activo, Pasivo, Capital y Resultados y sus divulgaciones obligatorias.
5) Eventos Subsecuentes y posibles contingencias fiscales al cerrar la auditoría de campo.
6) Discusión de borrador de carta a la Gerencia.
"DICTÁMENES Y OTROS INFORMES A PRESENTAR A LA GERENCIA “
MODULO III
1) Elaboración del Informe final. 2) Diferentes tipos de
Dictámenes. 3) Carta de Salvaguarda. 4) Lectura de Actas de Consejo de
Administración y Junta Directiva.
5) Elaboración de Carta a la Gerencia. FECHA 10 DE AGOSTO DEL 2010
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e informaciónobtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e informaciónobtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.
CLASES DE PAPELES DE TRABAJOPor su usoPapeles de uso contínuo. Papeles de uso temporal.
Por su contenidoHojas de trabajo. Cédulas sumarias o de Resumen. Cédulas de detalle o descriptivas. Cédulas analíticas o de comprobación.
POR SU USOARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
POR SU CONTENIDO
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de planificación o ejecución del trabajo.
Entre estos están:
Planificación de auditoría Hojas de trabajo Cédulas sumarias o de resumen Cédulas de detalle Cédulas narrativas Cédulas de hallazgos Cédulas de notas Cédulas de marcas
PAPELES DE TRABAJO PREPARADOS Y/O PROPORCIONADOS POR EL
CLIENTE
Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programación de actividades
CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES
Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el auditor, están de acuerdo con los registros de la empresa.
Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.
Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen las cuentas de resultados.
Evaluación dell sistema de control interno que ha realizado el auditor y el grado de confianza en el mismo, el cual incide en la naturaleza y alcance de las pruebas sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.
Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones o conclusiones relacionadas.
ES
TR
UC
TU
RA
GEN
ER
AL D
E
LO
S P
AP
ELES
DE T
RA
BA
JO El nombre de la compañía sujeta a examen
Área que se va a revisar y fecha de auditoría
La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cédula fue preparada
Adecuado sistema de referencias o índice de los papeles de trabajo
Cruce de la información indicando las cédulas de donde proceden y a donde pasan las cifras
Marcas de auditoría y las respectivas explicaciones de los
procedimientos aplicados
Fuente de obtención de la información
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y éstas a su vez con el balance de comprobación.
NATU
RA
LEZ
A D
E L
OS
PA
PELES
D
E T
RA
BA
JOAsí como los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado, el CPA puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, como prueba de su buena fe, así como de la correcta aplicación técnica de procedimientos para emitir su dictamen.
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.
Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
CONTROL INTERNO El Control Interno es la base
donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.
El control interno según las Normas y Procedimientos de auditoria son "el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".
Elementos de la estructura del control interno:
a. Ambiente de controlb. Sistema Contablec. Procedimientos de Control
Objetivos: Evitar o reducir fraudes Salvaguarda contra el desperdicio Salvaguarda contra la insuficiencia Cumplimiento de las políticas de operación Comprobar la corrección y veracidad de los
informes contables Salvaguardar los activos de la empresa Promover la eficiencia en operación y
fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administración.
EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la empresa que examina, para determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantivas de auditoria.
La evaluación del control interno, tiene como objetivo la formulación de un programa de auditoria, que al ejecutarse permite al CPA emitir un dictamen sobre los estados financieros.
FORMAS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
MÉTODO DESCRIPTIVODescripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
MÉTODO GRÁFICO (FLUJOGRAMAS)
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para las operaciones.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS
Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
CONFIRMACIONES CON TERCEROS
a. Permiten la verificación de saldos .b. Escrita por el auditor, con membrete del cliente,
enviada a tercera persona.c. Fuente confiable de información, pero puede ser
costosa y a veces no hay respuesta.
De acuerdo a su respuesta pueden ser.
PositivasConfirma si el saldo es correcto o incorrecto
a. Abiertas: El saldo a confirmar está en la cartab. Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha
determinada
Negativasd. Sólo se responden cuando el saldo es
incorrecto.
Información que se Confirma
Información Fuente
Activo
Efectivo en bancos y obligaciones bancarias Banco
Cuentas por cobrar Cliente
Documentos por cobrar Librador
Inventario propio a consignación Consignatario
Inventario en almacenes públicos, bonos de prenda Almacenadora
Valor de rescate en efectivo de seguros Compañía de seguros
Información que se Confirma con Frecuencia
Información Fuente
Pasivo
Cuentas por pagar Acreedores, Proveedores
Documentos por pagar Prestamista
Anticipos de clientes Cliente
Hipotecas por pagar Deudor hipotecario
Bonos por pagar Tenedor de bonos
Información que se Confirma con Frecuencia
Información Fuente
Capital contable
Acciones en circulaciónRegistrador y agente de transferencia, abogado
Otra Información
Cobertura de seguros Compañía de seguros
Pasivos contingentesBanco, prestamista, abogado, consultor fiscal del cliente
Convenio de emisión y venta de bonos Tenedor de bonos
Garantía que requieren los acreedores Acreedor
AUDITORÍADE
CAMPO
PAPELES DE
TRABAJO
“EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CAMPO”
“EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CAMPO”
No. Descripción INDICE1 Copia del Dictamen Informe Final I-F2 Copia de la Propuesta de Auditoría P-A3 Copia Carta Compromiso C-C4 Copia de Carta de Salvaguarda C-S5 Memorandum de Negocio en Marcha N-M6 Copia de la Carta de Agradecimiento C-A7 Primer requerimiento de documentación R-D8 Cronograma de actividades C-AC9 Control de Confirmaciones CCR
10 Circularizaciones CRBancosCuentas Por CobrarCuentas Por PagarSegurosAbogados
11 Cédula de Ajustes y Reclasificaciones A-R12 Cédula de Deficiencias de Control Interno C-I13 Cédula de Marcas C-M14 Centralizadora de Activos BT115 Centralizadora de Pasivo y Capital BT216 Centralizadora de Resultados ER117 Caja y Bancos A18 Cuentas por Cobrar B19 Propiedad Planta y Equipo E20 Cargos Diferidos F21 Cuentas por Pagar AA22 Capital CC23 Ventas, Costo de Ventas y Gastos de Operación W
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
CED
ULA
DE
MA
RC
AS
CÉD
ULA
CEN
TR
ALIZ
AD
OR
A D
E
AC
TIV
O
Empresa Ejemplo, S.A.ACTIVOAU-31-12-2009 P.T. BT-1Cifras expresadas en quetzales Hecho Por: SADG Fecha: 30/04/2010
Revisado Por: SA Fecha: 26/05/2010
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
No. CUENTAS DE ACTIVOS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
CAJA Y BANCOS 350,000 A 197,569 197,569
CUENTAS POR COBRAR 2,102,948 B 1,917,443 78,301 1,839,142
INVENTARIOS 5,848,000 C 6,022,780 74,643.24 81,840.50 6,015,583
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,983,508 E 2,259,226 2,259,226
CARGOS DIFERIDOS 5,004 F 4,553 4,553
OTROS ACTIVOS 2,000,000 F 1,000,000 1,000,000
TOTAL 12,289,460 11,401,571 - - 74,643 160,142 11,316,073
> > >
/ / /
AUDITORIA
RECLASIFICACIONES AJUSTES
SALDOS
SEGÚN
CÉDULAS A COMPLETARSE EN CADA ÁREA
PROGRAMAS DE AUDITORIA .
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO.
OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES.
En cada cédula sumaria deberá dejarse la conclusión a la cual llegó el auditor ,
sobre la razonabilidad de las cifras examinadas.
Las divulgaciones obligatorias, que le darán una mayor seguridad sobre la opinión que dará sobre los estados
financieros en conjunto.
AUDITORÍA DEL ACTIVO
Caja y Bancos
(A)
Cuentas por
Cobrar (B)
Inventarios (C )
Propiedad Planta y
Equipo (E )
Diferido y Otros
Activos (F )
CAJA Y BANCOS
CÉD
ULA
SU
MA
RIA
DE C
AJA
Y
BA
NC
OS
Empresa Ejemplo, S.A.CAJA Y BANCOSAU-31-12-2009 P.T. ACifras expresadas en quetzales Hecho Por: DO Fecha: 05/05/2010
Revisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Caja General 180,000 A-3 50,000 50,000
Banco Uno 170,000 A-4 147,569 147,569
350,000 197,569 197,569
> > >
/ / /
CONCLUSION: En base al examen efectuado en donde aplicamos técnicas y procedimientosde auditoría generalmente aceptados y que eran necesarios, el saldo de caja y bancos se presentarazonablemente correcto de acuerdo con principos de contabilidad generalmente aceptados
F.fecha:
REVELACIONES IMPORTANTES:1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravámenes
AUDITORIA
SALDOS
RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
Empresa Ejemplo, S.A.
CAJA Y BANCOS P.T. A-3ARQUEO DE CAJA Hecho Por: DO Fecha:AU 31-12-2009 Revisado Por: SA Fecha:
Encargado del Fondo: Mauricio Chitun
Monto del Fondo: Fecha del Arqueo:
DETALLE DEL EFECTIVO: DETALLE DE DOCUMENTOS:Monedas: Cantidad Total Fecha Totalde: 0.01 80 0.80Q de: 0.05 144 7.20Q 30/12/2009 Cheque No. 1253871 de Bancafede: 0.10 500 50.00Q recibido del cliente Luis Perez 3,500.00Q de: 0.25 250 62.50Q de: 0.50 149 74.50Q 31/12/2009 7 Vales de Combustibles de Shellde: 1.00 340 340.00Q por Q 100.00 cada uno 700.00Q
535.00Q
/ 31/12/2009 Cheque No. 0008754 de Banco
G&T recibido del cliente Carlos
Billetes: Cantidad Total Gomez 11,290.00Q
de: 1.00 650 650.00Q
de: 5.00 225 1,125.00Q
de: 10.00 275 2,750.00Q
de: 20.00 450 9,000.00Q
de: 50.00 225 11,250.00Q
de: 100.00 92 9,200.00Q
33,975.00Q
/RESUMEN DEL ARQUEOMonedas 535.00Q
Billetes15,490.00Q
Documentos /
Total Arqueado
/Sobrante/Faltante
Monto del Fondo
> A
/
15,490.00Q
50,000.00Q
CPA. David Orellana Mauricio Chitun(f) Encargado del Fondo(f) Encargado del Arqueo
El total del fondo, fue arqueado en mi presencia en la fechaindicada en la parte superior, recibiendo posteriormente elefectivo y los documentos correspondientes, en formaíntegra y a mí entera satisfacción.
50,000.00
Total en efectivo
Total en documentos
Descripción del documento
50,000.00Q
2/01/2010
33,975.00Q
AR
QU
EO
DE C
AJA
G
EN
ER
AL
CONFIRMACIÓN BANCARIA
Guatemala, 5 de diciembre de 2009
Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”, sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 220-3957; directamente a nuestros auditores externos. De ustedes Atentamente, Banco Uno, S.A. Avenida Reforma 5-50, zona 10 EMPRESA EJEMPLO, S.A.
Firmas autorizadas:
Avenida Reforma 1-50, zona 9 segundo nivel oficina 400.
Tel. 23357521,22,23
1. Por la presente, informamos que al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de EL EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.
Importe
Nombre y número de la cuenta
Puede girarse
cheque contra el banco
Tipo de interés
que gana
Q 285,350
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.
SI
12.25%
2. El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos, cartas de crédito, aceptaciones, etc., al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009, un total de Q. _______________ como sigue:
Número
Contra-tado en/ INTERESES
Descripción de obligaciones,
Importe
del Préstamo
Vence en
Tasa
Pagado hasta
Colateral gravámenes, endosantes, etc.
XXXXX
XXXXX
XXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXXX
3. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero, al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 por Q._________________ como sigue:
Importe
DEUDOR/TITULAR
Fecha del Documento
Vence en
Observaciones
XXXXX
XXXXXX
XXXXX
XXXX
XXXXX
4. Otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a DICIEMBRE 31 DE 2009 eran:
5. Listado de firmas autorizads: CALIXTO LOPEX JULIO PEREZ GARCIA De ustedes atentamente, BANCO UNO, S.A. 10 DE ENERO DE 2010 Firma ________________________________ NOTA: Si el espacio previo es inadecuado, sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados.
CONFIRMACION BANCARIA
CONFIRMACION BANCARIA
AR
QU
EO
CA
JA G
EN
ER
AL Y
C
ON
CIL
IAC
ION
BA
NC
AR
IAP.T A-4Hecho por: DO Fecha:Revisado por: SA Fecha:
Descripcion Parcial Referencia
saldo del banco 285,350.00
(-) chs. En circulacion 137,781.00 (+) notas de debito(-) notas de credito
total 147,569.00 (+) chs no cobrados mas de 6 mesesSaldo segun auditoria 147,569.00
Saldo segun contabilidad 147,569.00 A CDiferencia -
>
/Cheques en circulación corresponden al mes de diciembre del 2009
Empresa ejemplo, S.A.Conciliacion Bancaria
(Cifras expresadas Quetzales)
Banco Uno. S.A.
Al 31 de diciembre 2009Cta. Depositos Monetarios
CUENTAS POR COBRAR
CÉD
ULA
SU
MA
RIA
DE C
UEN
TA
S P
OR
CO
BR
AR
Empresa el Ejemplo, S.A.CUENTAS POR COBRARAU-31-12-2009 P.T. BCifras expresadas en quetzales Hecho Por: SADG Fecha:
Revisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Clientes 2,102,948 B-4 1,914,886 1,914,886
Anticipos empleados B-6 20,000 20,000
Menos: Estimación de cuentas incobrables B-7 -17,443 78,301 -95,744
2,102,948 1,917,443 1,839,142
> > >
/ / /
Conclusión: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos deauditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias y concluímos que el saldo de Cuentas por cobrar se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
F. fecha:Revelaciones Importantes:
1. La política de crédito es de 30 dias2. La empresa registra un 5% de estimaciones contables sobre el total de clientes.3. No existe ninguna restricción sobre los saldos de cuentas por cobrar.
AUDITORIA
SALDOS
RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
P.T. B-4Hecho Por: SADG Fecha:Revisado Por:SA Fecha:
Según contabilidad
Saldo Auditoría REF.
1 El Roble, S.A 295,400 295,400
2 El Canche, S.A. 20,000 20,000
3 El Farolazo,S.A. 150,000 150,000
4 Las Petunias, S.A. 15,000 15,000
5 La Calle del Olvido, S.A. 55,000 55,000
6 La Estancia,S.A. 225,000 225,000
7 Las Nubes, S.A. 65,000 65,000
8 La Odisea, S.A. 85,000 85,000
9 Los Clavos,S.A. 185,000 185,000
10 Tabla, S.A. 68,000 68,000
11 La Sonora, S.A. 500,400 500,400
12 La Cañada, S.A. 138,400 138,400
13 Juan Perez 16,500 16,5001,818,700 1,818,700
10 clientes menores 96,186 96,186
1,914,886 1,914,886 B
> >
/ /
sumas verificadas
Ajustes y/o reclasificaciones D HClientes
Cifras expresadas en Quetzales
Empresa el Ejemplo, S.A.CUENTAS POR COBRARCLIENTESAL 31 DE DICIEMBRE 2,009
CÉD
ULA
AN
ALÍT
ICA
SA
LD
OS
DE C
LIE
NTES
CÉD
ULA
AN
ALÍT
ICA
CO
NTR
OL D
E C
ON
FIR
MA
CIO
NES
DE
CLIE
NTES
P.T. B-5Hecho Por: SADG Fecha:Revisado Por: SA Fecha:
Saldo al 31-12-2009 Conforme
Inconforme
No Constestó REF.
El Roble, S.A 295,400 295,400 B-4El Farolazo,S.A. 150,000 150,000 B-4La Estancia,S.A. 225,000 225,000 B-4Los Clavos,S.A. 185,000 185,000 B-4La Sonora, S.A. 500,400 500,400 B-4La Cañada, S.A. 138,400 138,400 B-4
1,494,200 1,205,800 150,000 138,400
/ / / /Base de criterio: mayores de Q 100,000.00 .
Valor %Total clientes 1,914,886 100%Circularizado 1,494,200 78%No cubierto 420,686 22%
ESTADISTICAValor % Cantidad %
Conformes 1,205,800 81% 4 67%Inconformes aclaradas 150,000 10% 1 17%Devueltas por correo 138,400 9% 1 17%
1,494,200 100% 6 100%
/ / / /CONCLUSION:EL RESULTADO DE LA PRUEBA SE CONSIDERA RAZONABLE.
Respuestas
Clientes
Cifras expresadas en Quetzales
Empresa el Ejemplo, S.A.CUENTAS POR COBRARCONTROL DE CONFIRMACIONESAL 31 DE DICIEMBRE 2,009
AN
ÁLIS
IS D
E A
NTIG
ÜED
AD
DE S
ALD
OS
P.T.Hecho Por: Fecha:Revisado Por: Fecha:
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
TOTAL CARTERA 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 180 A MAS Observaciones20,000.00 20,000.00 malo
170,000.00 170,000.00 aceptable200,000.00 200,000.00 aceptable50,000.00 50,000.00 malo
450,000.00 450,000.00 malo0.00
500,000.00 500,000.00 malo330,000.00 330,000.00 bueno
0.0052,000.00 52,000.00 malo9,000.00 9,000.00 malo4,000.00 4,000.00 malo7,000.00 7,000.00 malo9,500.00 9,500.00 aceptable1,250.00 1,250.00 aceptable3,750.00 3,750.00 aceptable6,500.00 6,500.00 malo3,000.00 3,000.00 malo2,000.00 2,000.00 malo4,000.00 4,000.00 malo20,000.00 20,000.00 bueno30,000.00 30,000.00 bueno
800,000.00 800,000.00 malo
2,672,000.00 380,000.00 370,000.00 14,500.00 485,500.00 1,422,000.00
Jose Domingo Belteton (Pagare)Carlos Argueta (L. De Cambio)
Clientes menores
Roberto MoralesFrancisco Calderon
Victor Hugo RamirezMoises Alfredo Chacon
Porfirio BatresJulio Fernando Gonzalez
Casa FelizTornillos, S.A.
Miguel Angel PerezCupertino SanchezJuan Antonio LopezPedro Pirir Perez
Cajas y Botes, S.A.Juan Axil BolJose FenelonMario Madrid
Juan Francisco LopezTransportes Veloz
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.ANTIGUEDAD DE SALDOSAL 31 DE DICIEMBRE 2,008
CLIENTEMiguel Jose Fon
Copa, S.A.
ANTICIPOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOSP.T. B-6Hecho Por: SADG Fecha:Revisado Por: SA Fecha:
Saldo s/ contab. S/Auditoría REF.
Saldo 20,000 - - 20,000 B
> >
/Integración del saldo
Fecha Nombre del empleado ValorPréstamo
30/10/2009 Mario Rosales 2,800 >15/08/2009 Alejandro Ortiz 7,600 >01/05/2009 Luisa Samayoa 9,600 >
20,000
Se verificó los documentos de soporte en el file de personal y con el chequeemitido.
Ajustes y/o reclasificac. D HConcepto
Cifras expresadas en Quetzales
Empresa El Ejemplo, S.A.CUENTAS POR COBRARANTICIPOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOSAL 31 DE DICIEMBRE 2,009
AN
TIC
IPO
S F
UN
CIO
NA
RIO
S Y
AN
ÁLIS
IS D
E L
A S
UFIC
IEN
CIA
D
E L
A E
STIM
AC
IÓN
P.T. B-7Hecho Por: SADG Fecha:
ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Revisado Por: SA Fecha:
Saldo s/ contab. S/Auditoría REF.
Saldo 17,443 17,443 B
> /De acuerdo al análisis efectuado se consideran incobrables lossiguientes clientes:
Cálculo de estimaciónSaldo final de clientes 1,914,886 5% 95,744
Saldo según contabilidad 17,443 Saldo según auditoría 95,744
Insuficiencia 78,301
/Se propone el ajuste para dejar la estimación de acuerdo a las políticas establecidas de laempresa,las cuales se consideran adecuadas. A/R 1
Ajustes y/o reclasificac. D HConcepto
Cifras expresadas en Quetzales
Empresa el Ejemplo, S.A.CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2,009
INVENTARIOS
Empresa el Ejemplo, S.A.INVENTARIOS
AU-31-12-2009 P.T. CCifras expresadas en quetzales Hecho Por: SADG Fecha:
Revisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Inventario 5,762,000 5,877,600 74,643 81,841 5,870,403
Mercaderías en Tránsito 86,000 145,180 154,180
5,848,000 6,022,780 - - 74,643 81,841 6,024,583
> > >
/ / /
Conclusión:Con base en nuestra revisión efectuada en donde aplicamos Normas y Procedimientos deAuditoría Generalmente Aceptadas y las que consideramos necesarias el rubro de inventarios se presenta razonablemente correcto al 31 de diciembre de 2009 de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Revelaciones Importantes:
1.- El inventario de mercaderías para la venta se encuentra pignorado por préstamo del Banco Inmobiliario, S. A.
2.- La política de valuación de inventarios de la empresa es de la forma siguiente:
a) Mercaderías para la venta: Por el Método P.E.P.S. b) Repuestos Materiales y Suministrios: Por el Método Promedio Ponderado c) Mercaderías en Tránsito: Por el Método Precio de facturas más gastos.
SALDOS
RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
AUDITORIA
CÉD
ULA
SU
MA
RIA
DE IN
VEN
TA
RIO
S
CRUCE CON CONFIRMACIONES DE BANCOS Y ASEGURADORAS
POR GARANTÍA
DE PRÉSTAMOS PRENDARIOS (pignorados.
BODEGAS HABILITADAS
.
SUMAS ASEGURADA
S ADECUADAS.
UBICACIONES
PROTEGIDAS.
P.T. C-4Hecho Por: SADG Fecha:Revisado Por: SA Fecha:
CUENTASSaldos
Contables al 31-12-2009
Saldos Ausitados al 31-12-2009
Ref.
Inventario de Mercaderías para la Venta 4,532,110.41 58,750.38 68,390.50 4,522,470.29 C-4-1
Inventario de Repuestos 1,224,999.33 13,450.00 1,211,549.33 C-4-2
Inventario de Materiales y Suministros 120,489.66 15,892.86 136,382.52 C-4-35,877,599.40 74,643.24 81,840.50 5,870,402.14
Sumado Cotejado con DMG.
Empresa El Ejemplo, S.A.RESUMEN DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
Ajustes y/o Reclasificaciones
Debe Haber
RES
UM
EN
CU
EN
TA
S D
E IN
VEN
TA
RIO
S
INTEG
RA
CIÓ
N D
E IN
VEN
TA
RIO
S
P.T. C-4-1Hecho Por: SADG Fecha:Revisado Por: SA Fecha:
PRODUCTO Unidades Costo Unitario Costo Total Ref.
A 110 4,574.09Q 503,150.01Q B 55 2,802.55Q 154,139.98Q C 2 11,525.00Q 23,050.00Q D 3 5,033.33Q 15,100.00Q E 43 5,914.65Q 254,329.99Q F 1 9,800.00Q 9,800.00Q G 5 1,060.00Q 5,300.00Q H 15 6,881.33Q 103,220.00Q I 215 657.44Q 141,350.03Q J 6 18,833.33Q 113,000.00Q K 324 2,259.63Q 732,120.12Q L 10 5,380.00Q 53,800.00Q M 4 10,525.00Q 42,100.00Q N 39 8,635.64Q 336,790.00Q O 3 7,050.00Q 21,150.00Q P 7 1,542.86Q 10,800.00Q Q 6 900.00Q 5,400.00Q R 2 16,710.00Q 33,420.00Q S 165 4,874.30Q 804,260.00Q T 356 3,093.93Q 1,101,439.79Q U 1 29,800.00Q 29,800.00Q a)V 1 38,590.50Q 38,590.50Q a)
4,532,110.41Q
+) Relasificacion A/R- 3 P/T C-4-1-1 58,750.38Q
-) Ajuste A/R -2 (68,390.50)4,522,470.29Q C-4
Sumado Cotejado físicamente veáse P/T C-4-1-1a) Se verifico físicamente que estos productos se encuentran dañados Q.68,390.50.se propone ajuste A/R-2
Empresa el Ejemplo, S.A.INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
P.T. C-4-1-1Hecho Por: SADG Fecha:Revisado Por: SA Fecha:
PRODUCTO UnidadesCosto
UnitarioCosto Total
Ref.
A 110 4,574.091 503,150.01E 43 5,914.651 254,329.99K 324 2,259.630 732,120.12N 39 8,635.641 336,790.00S 165 4,874.303 804,260.00T 356 3,093.932 1,101,439.79
3,732,089.91 / 4,532,110.41 = 82%
K 26 2,259.630 58,750.38 C-4
Sumado Se encontró fisicamente un diferencia de 26 unidades Q. 58,750.38, se propone el Ajuste A/R-3
Empresa el Ejemplo, S.A.TOMA FISICA INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
CO
MPA
RA
CIÓ
N T
OM
A F
ÍSIC
A
CO
N R
EG
ISTR
OS
CO
NTA
BLES
COSTO DE VENTAS
DETERMINACIÓN DE COSTO DE VENTAS:
INVENTARIOS INICIAL
MAS COMPRAS, M.O. GASTOS
MENOS INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS INICIALES, COMPRAS, MERCADERÍAS EN TRÁNSITO, INVENTARIOS FÍSICOS, VALUACIÓN DE INVENTARIOS,
IMPORTACIONES, MANO DE OBRA… ETC.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CÉD
ULA
SU
MA
RIA
DE
PR
OP
IED
AD
PLA
NTA
Y E
QU
IPO
Empresa El Ejemplo, S.A.PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOAU-31-12-2009 P.T. ECifras expresadas en quetzales Hecho Por: MG Fecha:
Revisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Mobiliario y Equipo 26,171 E-3 26,171 26,171
Equipo de Computación 66,975 E-4 66,975 66,975
Maquinaria y Equipo 2,070,591 E-5 2,970,591 2,970,591
Vehículos 100,424 E-6 122,424 122,424
Total Activos f ijos 2,264,161 3,186,161 3,186,161
Depreciaciones Acumuladas
Mobiliario y Equipo 3,780 E-3 9,014 9,014
Equipo de Computación 12,662 E-4 34,984 34,984
Maquinaria y Equipo 250,000 E-5 844,118 844,118
Vehículos 14,211 E-6 38,818 38,818
Total depreciaciones 280,652 926,935 926,935
Valor neto 1,983,508 2,259,226 0 0 0 0 2,259,226
> > >
/ / /
Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos deauditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Propiedad, Planta y equipo se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptadosF.fecha:
Revelaciones Importantes:
1. Los Porcentajes aplicados para el calculo de la depreciaciones son los estipulados por Ley, de acuerdo a los escritos en la ley del ISR2. El Rubro de Edificios esta garantizando el prestamo Hipotecario No.P-5101 del Banco del Maiz S. A. Por un valor de Q 850,000.003. Los Activos fueron valuados al Costo Original de Adquisicion
AUDITORIA
SALDOS
RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
Empresa El Ejemplo, S.A.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO P.T. E-5MAQUINARIA Y EQUIPO Hecho Por: MG Fecha:AUDITORIA AL 31/12/2009 Revisado Por: SA Fecha:(Cifras Expresadas en Quetzales)
SALDOS
31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Maquinaria y Equipo 2,970,591.00 - - - - 2,970,591.00
Dep. Acum. Maq. y Equipo (844,118.20) - - - - (844,118.20) /
Valor en Libros 2,126,472.80 - - - - 2,126,472.80 E
>
/
AL 31/12/2008 AL 31/12/2009
Maquinaria y Equipo 2,070,591.00 (+) Adiciones 900,000.00
2,970,591.00 20.00% 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 0.00 /
2,970,591.00 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 -
>
/Adiciones :SE compró según factura No. 1015 de Coguma, una retroexcavadora JCB214
con fecha 01-01-2009. Q900,000.00 >
DESCRIPCIÓN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
S/AUDITORÍA
DESCRIPCIÓNAJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
AUDITORIA
VALOR DE ADQUISICIÓN
% DEPRECIACIÓN
VALOR DEPRECIACIÓN
REF.
DIFERENCIA / AJUSTE
S/CONTABILIDAD
AN
ÁLIS
IS D
EL M
OV
IMIE
NTO
D
E M
AQ
UIN
AR
IA Y
EQ
UIP
O
CARGOS DIFERIDOS Y
OTROS ACTIVOS
Empresa El Ejemplo, S.a. P.T. FCARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS Hecho Por: SDG Fecha:AU-31-12-2009 Revisado Por: SA Fecha:Cifras expresadas en quetzales
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
CARGOS DIFERIDOSGastos de Organización 6,218 F-2 6,218 6,218
Amortización Acumulada 1,209 F-2 1,665 1,665
5,009 4,553 4,553
> > >
/ / /OTROS ACTIVOSInversiones Banco G&T Continental 2,000,000 F-3 1,000,000 1,000,000
2,000,000 1,000,000 - - - - 1,000,000
> > >
/ / /
Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos deauditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cargos Diferidos y Otros Activos se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.F.fecha:
1. Las Inversiones son a plazo fijo, y los certificados se encuentran renovados adecuadamente. La tasa de interes es del 8% anual, capitalizable mensualmente.2. Las Inversiones se encuentran registradas a su costo de adquisición.
AUDITORIA
SALDOS
RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN
CÉD
ULA
SU
MA
RIA
DE C
AR
GO
S
DIF
ER
IDO
S Y
OTR
OS
AC
TIV
OS
Empresa El Ejemplo, S.A.CARGOS DIFERIDOS P.T. F
Hecho Por: MG Fecha:AU-31-12-2009 Revisado Por: SA Fecha:
En Cargos Diferidos se encuentra un crédito mercantíl de la empresadesde que inició operaciones.
Ref.Saldo 6,218.00 F
Amortización según contabilidad
Saldo 1,209.00 F
Abonos 456.00
Saldo final 1,665.00 F
>Saldo según auditoría 1,830.80
Diferencia 165.80-
/La diferencia es inmaterial, por lo que se considera razonable el cálculode la amortización.
CÉD
ULA
AN
ALIT
ICA
CA
RG
OS
D
IFER
IDO
S
CÉD
ULA
DE A
NÁ
LIS
IS D
E
INV
ER
SIO
NES
Empresa El Ejemplo, S.A.OTROS ACTIVOS P.T. F-3INVERSIONES Hecho Por: MG Fecha:AU-31-12-2009 Revisado Por: SA Fecha:
Ref.Saldo 1,000,000.00 F
Movimiento de las inversiones en el año 2009
Saldo inicial 2,000,000.00 F
Aumentos 1,000,000.00 Disminuciones 2,000,000.00
Saldo final 1,000,000.00 F
>Saldo según auditoría 1,000,000.00
Diferencia -
/Las inversiones son en Banco G&T Continental
1. El aumento corresponde al certificado No. 09283 del 30-9-2009 a 6 meses plazo
tasa de interés del 8% capitalizable mensualmente.
2. El Certificado a plazo fijo No. 9080 que vencía el 15 de junio de año 2009 fue
fue desinvertido en su totalidad en dicha fecha.
