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El Control de las obligaciones El Control de las obligaciones tributarias mediante medios tributarias mediante medios
electrónicoselectrónicosMag. CPC. Jorge De Velazco B.
XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú
Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público
Introducción Marco legal Modelo de Libros Electrónicos Sistema actual de Libros Electrónicos Sistema propuesto de Libros
Electrónicos Control Virtual de las obligaciones
tributarias Infracciones y sanciones Conclusiones Demo
Temario
Soluciones Electrónicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE
PLANILLA ELECTRÓNICA
FACTURAS ELECTRÓNICAS
LIBROS ELECTRÓNICOS
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS
Soluciones Electrónicas
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE
Soluciones Electrónicas
PLANILLA ELECTRÓNICA
5. LIBRO PLANILLAS
6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS
7. LIBRO DE RETENCIONES DE
4TA/5TA CATEGORÍA
4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE
1. PDT 600 REMUNERACIONES
2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO
3. PDT 621 RETENCIONES 4TA
Soluciones Electrónicas
Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES
Emisión directa: Para Grandes emisores o
compradores
Soluciones Electrónicas
FACTURAS ELECTRÓNICAS
2do
Trimestre
2013
Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras
Por el propio contribuyente: PLE
Soluciones Electrónicas
LIBROS ELECTRÓNICOS
Enero
2013
2007
RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos
RS 286-2009:Libros Electrónicos
CPC Jorge De Velazco B.
2008 2009 2010 2011
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
OBLIGACIONESCONTABLES
PCGE
NIIFs completas y NIIFs para PYMES
01.07.201001.07.2010
01.01.201101.01.2011
Forma del llevado de los libros
Forma del llevado de los libros
Físico: hojas sueltas o continuas
Físico: Manual
Electrónico: PLE
Llevado de libros por Régimen tributario
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
Microempresas - RG
Microempresas - RER
Microempresas - RUS
LIBRO DIARIODE FORMATOSIMPLIFICADO
IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD
COMPLETAIng. > 150 UITs
Régimen General
Régimen General
Ing. < 150 UITs
RERIng. < 525,000
RUSIng. < 360,000
IGV:
RVI RC
PRICOS17,540
PRICOS17,540
Grandes y Pequeñas
Empresas - RG
Grandes y Pequeñas
Empresas - RG
RVI RC
CPC Jorge De Velazco B.
Resoluciones de Superintendenci
a
Tema que norma Fecha
Nº 286-2009/SUNAT
Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica
30/12/2009
Nº 196-2010/SUNAT
Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica
30/12/2010
Nº 329-2010/SUNAT
Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
23/12/2010
Nº 080-2011/SUNAT
Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos
31/03/2011
Nº 111-2011/SUNAT
Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras
30/04/2011
Nº -2012/SUNAT
Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT determinándose el universo de obligados a llevar libros electrónicos
/10/2012
Libros Electrónicos: normativa vigente
PLE: Características generales No es un software contable
Se instala en la PC del contribuyente
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidades: 1. Validar los archivos txt
2. Enviar el Resumen
3. Verificar los LE
4. Historial del contribuyente
Envía un “Resumen” de la información del libro con su Hash correspondiente.
RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e
Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional
Libro Electrónico
(fijo)
RUC del Generador
Periodo Año Mes
Día
Identificador del Libro: 14.1
Operación (cierre)
Oportunidad (sólo LIB) Con información
PLE (fijo)Moneda
Nombre de los archivos TXT (LE)
Libros Electrónicos: Modelo General
Domicilio Fiscal
CONTRIBUYENTE
Ventas
Resumen + Hash
Ventas
+VentasCdR
Ventas
+VentasCdR
Ventas
BD LE
Constancia de Recepción
+Firma SUNAT
CdRVentas
TXT
SW Contable
propio
PRICO
Otro Domicilio
Anotación en los Libros Electrónicos
Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.
Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.
Resumen del Libro Electrónico El envío del Resumen de cada Libro o
Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación).
Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.
Se debe mantener la correlatividad de los períodos.
Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.
No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
Cierre del Libro Electrónico
1. Principales Contribuyentes
2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria)
Universo de obligados a llevar LE
2013
Fecha deafiliación
3. Nuevos Afiliados(de manera voluntaria)
Fecha deafiliación
1. Principales Contribuyentes
La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.
Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.
Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.
Libros obligatorios y voluntarios
N° LE Obligatorios
1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2 REGISTRO DE COMPRAS
3 LIBRO DIARIO
4 LIBRO MAYOR
5LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
N° LE Voluntarios
1LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
3REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
5 LIBRO CAJA Y BANCOS
6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
7 REGISTRO DE COSTOS
8
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
Anexo 1 Anexo 4
Campo Long. ObligatorioLlave única Descripción Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numérico
1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMM003. 01 <= MM <= 124. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1' o '2'6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a a '1'
7. No acepta valor por default
2 Hasta 40 Si Si
Número correlativo del registro o el código único de la operación Alfanumérico
1. Obligatorio2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la operación que se está informando
3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo
4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica
5. No acepta valor por default
3 10 Si No
Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2'2. Menor o igual al periodo informado3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Estructuras de los LE
14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Anexo 2
Tablas: Información paramética
Tabla
Nombre
1 TIPO DE MEDIO DE PAGO
2TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3 ENTIDAD FINANCIERA
4 TIPO DE MONEDA
5 TIPO DE EXISTENCIA
6CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
11 CÓDIGO DE LA ADUANA
12 TIPO DE OPERACIÓN
13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
Tabla
Nombre
14 MÉTODO DE VALUACIÓN
15 TIPO DE TÍTULO
16TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
17 PLAN DE CUENTAS
18 TIPO DE ACTIVO FIJO
19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
21
CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
22CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)
Anexo 3
2. Antiguos Afiliados (voluntarios)
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.
Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente.
Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.
Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.
3. Nuevos Afiliados (voluntarios) La afiliación es opcional.
Condiciones:
Tenga Domicilio Fiscal habido.
No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación.
Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.
Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.
PLEVersión 2.0
PLEVersión 3.0
Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las
facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.
Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las
facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.
Novedades del PLE versión 3.0
LIBROS FISICOS
LIBROS ELECTRONICOS
Periodo: Enero 2013
CUO/ # Corre-lativo
Tipo CdP
Serie
Numero
BI IGV
1 01 001 55 10,000 1,8002 01 001 56 3,846 6923 01 001 57 10,000 1,8004 01 001 59 10,000 1,8005 03 001 234 10,000 1,800
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20130100
Estado
1
1
1
1
1
Libre
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). La Factura N° 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omitió registrar la Factura N° 001-58.
Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Periodo: Febrero 2013
CUO/ # Corre-lativo
Tipo CdP
Serie
Numero
BI IGV
1 01 001 60 10,000 1,8002 01 001 61 10,000 1,8003 08 001 24 100 184 07 001 13 (200) (36)
Periodo
20130200
20130200
20130200
20130200
Estado
1
1
1
1
Libre
20130100 2 01 001 56 10,000 1,800 9
20130100 6 01 001 58 10,000 1,800 8
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación
incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).
Periodo: Enero 2013
CUO/ # Corre-lativo
Tipo CdP
Serie
Numero
BI IGV
1 01 001 0015 1,000 1802 01 001 3356 20,000 3,6003 08 002 0867 500 90
4 07 001 3994
(300) (54)5 01 001 8439 10,000 1,8006 01 001 06542 100 183 01 001 3221 3,000 540
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20120100
20111200
20121200
Estado
1
1
1
1
6
7
9
Libre
Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su
emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.
Anotación del Registro de Compras Electrónico
Infracción DescripciónSan-ción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción
para gozar de la gradualidad
I II IIIVoluntaria Inducida
Sin pago
Con pago
Sin pago
Con pago
Artículo 175,
num. 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Multa:
tabla I, II y
III
0.3 de los IN
0.3 de los IN
0.3 de los I o cierre
No se aplica el pago
100% de rebaja50% 80%
Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario
Infracción Descripción
Sanción: Multasegún tabla
Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad
I II IIIVoluntaria InducidaSin
pagoCon pago
Sin pago
Con pago
Artículo 175,
num. 5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
0.3 de los IN
0.3 de los IN
0.3 de los I o cierre
80% 90% 50% 70%
Infracciones y sanciones: Código Tributario
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
LE: BeneficiosEliminación de costos empresariales:
hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia.
Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.
Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país.
Año 2009:
• Se legalizaron ante los Notarios
177’257,707 hojas
• Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas:
• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro
• Se consumineron 84’649,878 litros de agua limpia
Ahorro de papel por llevado electrónico
Ahorro de costos por llevado electrónico
LIBROS Sin la RS 234-2006
Con la RS 234-2006
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
582 5,000
LIBRO DIARIO 21,000 900,000LIBRO MAYOR 21,000 780,000REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2,400 18,216REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5,000 10,000
REGISTRO DE COSTOS 16,800REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
1,4001
´188,000
TOTAL HOJAS 59,7822
´926,416
COSTO Sin la RS 234-2006
Con la RS 234-
2006
HOJAS 2,391 117,040
LEGALIZACIÓN 6,240 235,200
TONER 2,400 108,480ALMACENAMIENTO 374 14,112
TOTAL S/. 11,406 474,832
TOTAL $ 4,074 169,583
Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros
Resultados de la etapa voluntaria01.07.2010 al 31.08.2012
Ahorros generados Total registros electrónicos informados 1,105´423,387 Total hojas ahorradas 36´847,446 Ahorro S/. 7´369,489
Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347
Cantidad de Resumenes enviados:
16,379