ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE LONGAVI

ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE LONGAVI

Informe Control Interno

Período entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre

del año 2016.

Valparaíso, 15 de marzo de 2018

Preparado por:

Fortunato y Asociados Auditores

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Contenido

CARTA DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................ 4

I. ANTECEDENTES GENERALES DE LA AUDITORÍA ........................................................................ 6

1. Introducción ............................................................................................................................... 6

2. Metodología de Trabajo de nuestra Auditoría ................................................................................ 7

Conocimiento Preliminar ................................................................................................................. 7

Estudio y evaluación ....................................................................................................................... 7

Ejecución del Trabajo ..................................................................................................................... 7

Cierre del trabajo ............................................................................................................................ 7

3. Marco de Referencia General ...................................................................................................... 8

4. Materia Específica Auditada ........................................................................................................ 9

5. Objetivos Generales del trabajo ................................................................................................... 9

6. Procedimientos aplicados ......................................................................................................... 10

7. Oportunidad del trabajo de auditoria ........................................................................................... 12

8. Equipo de auditores y responsable ............................................................................................ 12

9. Limitaciones al alcance ............................................................................................................. 12

10. Conclusiones Generales. ...................................................................................................... 15

II. INFORMACION CONTABLE Y PRESUPUESTARIA ....................................................................... 17

III. RESULTADOS DETALLADOS DE LA AUDITORÍA ......................................................................... 21

Rubro: Disponibilidad en Moneda Nacional ......................................................................................... 21

Rubro: Anticipos y Aplicación de Fondos ............................................................................................ 24

Rubro: Deudores Presupuestarios ..................................................................................................... 24

Rubro: Ajustes a Disponibilidades ...................................................................................................... 30

Rubro: Deudores de Incierta Recuperación......................................................................................... 30

Rubro: Bienes de Uso ....................................................................................................................... 31

Rubro: Bienes Intangibles ................................................................................................................. 32

Rubro: Costos de Inversión ............................................................................................................... 33

Rubro: Depósitos de Terceros ........................................................................................................... 35

Rubro: Acreedores Presupuestarios ................................................................................................... 44

Rubro: Ajustes a Disponibilidad ......................................................................................................... 56

3

Rubro: Ingresos Patrimoniales ........................................................................................................... 57

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CARTA DE CONTROL INTERNO

Señor

Cristián Menchaca

Alcalde

Ilustre Municipalidad de Longaví

Presente

De nuestra consideración,

En la planificación y realización de nuestra auditoría de los estados financieros de la Ilustre

Municipalidad de Longaví, al 31 de diciembre del años 2016, consideramos el control interno sobre

el proceso de preparación y presentación de la información financiera como una base para diseñar

nuestros procedimientos de auditoría que son apropiados en las circunstancias, con el objetivo de

expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Ilustre Municipalidad de Longaví.

Una deficiencia en el control interno existe cuando el diseño de la operación de un control no

permite a la Administración o a su personal, durante el curso normal de realización de sus

funciones asignadas, prevenir o detectar y corregir oportunamente representaciones erróneas. Una

debilidad importante es una deficiencia o una combinación de deficiencias en el control interno,

cuyo carácter implica que existe una posibilidad razonable que una representación incorrecta

significativa en los estados financieros no será oportunamente prevenida o detectada y corregida.

Nuestra consideración del control interno fue con el objetivo limitado descrito en el primer párrafo y

no fue diseñado para identificar todas las deficiencias en el control interno que podrían ser

debilidades importantes. Sin embargo, pueden existir debilidades importantes que no hayan sido

identificadas.

En el presente informe efectuamos revelación de algunas situaciones que se comentan a

continuación, pero de las cuales se mencionan nuestras recomendaciones para corregir las

deficiencias señaladas y para mejorar el ambiente de control interno de la Ilustre Municipalidad de

Longaví.

La Administración de la Ilustre Municipalidad de Longaví, es la responsable del establecimiento y

mantención del sistema de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, la administración

necesita hacer apreciaciones y juicios para poder evaluar los beneficios esperados y los costos

relacionados con los procedimientos de control. Los objetivos de un sistema de control interno

contable son los de proporcionar a la Administración una razonable seguridad, pero no absoluta, de

que los activos están resguardados contra pérdidas por disposiciones o usos no autorizados, y que

las transacciones se ejecutan de acuerdo con principios de contabilidad general de la nación.

5

Debido a las limitaciones inherentes en todo sistema de control interno contable, pueden ocurrir

errores o irregularidades sin que sean detectados. Asimismo, proyectar cualquier evaluación del

sistema hacia períodos pasados, está sujeto al riesgo que los procedimientos se conviertan en

inadecuados debido a cambios en las condiciones, o porque se deteriore el grado de cumplimiento

de los procedimientos establecidos.

Esta comunicación está dirigida únicamente para la información y uso de la Administración y no

tiene por objeto, ni debiera ser utilizado por cualquier otra persona o instancia que no sea la

Administración de la Ilustre Municipalidad de Longaví.

Agradecemos la amplia y cordial colaboración recibida del personal de la Ilustre Municipalidad de

Longaví y quedamos a su disposición para ampliar y/o aclarar el contenido de la presente, antes de

proceder a su emisión definitiva.

Fortunato y Asociados Ltda.

Valparaíso, 15 de marzo de 2018.

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I. ANTECEDENTES GENERALES DE LA AUDITORÍA

1. Introducción

El sistema de contabilidad general de la Nación se sustenta en la teoría contable de general

aceptación, por lo que todos los hechos económicos susceptibles de ser expresados en términos

monetarios deben registrarse sobre la base del método de la partida doble. En el sistema contable

se asume que todas las operaciones financieras constituyen, al momento de generarse, un derecho

a percibir o un compromiso a pagar, aun cuando ellas se efectúen en base a efectivo, posibilitando,

de este modo, la obtención de informes relativos al comportamiento presupuestario de acuerdo con

los flujos registrados en las cuentas de Deudores Presupuestarios y Acreedores Presupuestarios,

salvo disposición legal expresa que excluya determinados movimientos de esta operatoria.

Las transacciones se contabilizan en el momento en que se generan y es posible determinar su

cuantía en forma objetiva. Asimismo, los resultados económicos deben reconocerse cuando las

operaciones que los originan quedan perfeccionadas desde el punto de vista de la legislación o de la

práctica comercial aplicable, y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a

éstas.

La Contraloría General de la República en sus últimos oficios ha solicitado a las instituciones

estatales dirigir sus esfuerzos en mejorar la calidad de la información patrimonial, respecto de sus

activos en bienes, bancos, deudores o derechos por cobrar, como así mismo, de la totalidad de sus

pasivos, a fin de que la información cumpla con los atributos necesarios para la preparación y

presentación de los estados financieros.

Lo mencionado en párrafo anterior se enmarca en la necesidad de obtención de información

razonable de los estados financieros, con el propósito de conocer la real posición financiera de las

instituciones, incluso los requerimientos por parte de la Contraloría serán aún mayores,

considerando que ya algunas instituciones públicas están implementando o han implementado la

norma internacional de contabilidad para el sector público (NICSP), cuyo alcance en el mediano

plazo abarcará a todo el Estado.

Independiente que uno de los objetivos principales de confeccionar estados financieros razonables

es contar con información útil para que la administración pueda apoyar la toma de decisiones, la

confección de los estados financieros será un tema obligatorio en el corto o mediano plazo para las

municipalidades, dado que estas también deberán converger a la normativa contable internacional,

tema que será exigido por la Contraloría General de la República.

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2. Metodología de Trabajo de nuestra Auditoría

Conocimiento Preliminar

Breve estudio y evaluación de los distintos sistemas y procedimientos administrativos y

operacionales que actualmente se encuentran en funcionamiento al interior de la organización,

relacionados con los objetivos de la auditoría.

Estudio y evaluación

Después de haber obtenido y comprobado el entendimiento de la naturaleza de las operaciones, se

visualizaron los principales procesos y sistemas utilizados, procedimientos administrativos de índole

general y principalmente trabajo en terreno a través de entrevistas con personal clave de las áreas

a auditar, para así establecer las sugerencias pertinentes y determinar el grado de alcance de

nuestro trabajo sustantivo.

Ejecución del Trabajo

Consistió en aplicar los conocimientos obtenidos respecto de la organización, nuestra experiencia

profesional y las definiciones técnicas generales y específicas con el objeto de obtener y evaluar la

evidencia de auditoría y luego obtener las conclusiones al respecto. Nuestro trabajo estuvo

orientado en la evaluación considerando las perspectivas financiera, contable, presupuestaria,

normativa, sistemas de información.

Cierre del trabajo

Recopila los resultados del trabajo realizado anteriormente, con el objetivo de analizar los hallazgos

detectados y obtener una conclusión general.

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3. Marco de Referencia General

Con el propósito de cumplir con los objetivos de la auditoría, se ha definido utilizar el siguiente marco

de referencia:

- Ley Nº18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades, contenida en el D.F.L. Nº1 de

2006, fija el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley de Municipalidades,

determinando las funciones y atribuciones de éstos órganos, todos ellos referidos sólo al

ámbito financiero.

- Ley N°18.883, Estatuto Administrativo aplicable a los funcionarios Municipales, el cual

reviste gran importancia en todo lo relacionado con Recursos Humanos.

- Ley Nº 18.575, Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del

Estado, modificada por la Ley Nº 19.653, presenta particular relevancia, específicamente en

lo relativo a la probidad administrativa.

- Ley N°19.886, Compras Públicas.

- Ley N°19.880 Procedimientos Administrativos.

- Ley N° 20.285, sobre Acceso a la Información Pública, entre otras normativas que regulan a

la actividad municipal.

- Ley Nº 19.913, Prevención de Lavado de Dinero y Financiamiento del Terrorismo.

- Ley Nº 20.393, Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas en Delito de Lavado de

Activos, Financiamiento del Terrorismo y Delitos de Cohecho.

- Especial atención se tendrá del Oficio C.G.R. Nº 36.640 del año 2007 referente a los

Procedimientos Contables para el Sector Municipal.

- Junto con lo anterior se contempla la correcta aplicación de la normativa del Sistema de

Contabilidad General de la Nación, mediante Oficio Nº 60.820 del año 2005 y el Oficio Nº

36.310 del año 2007.

- DAC 201 de la Contraloría General de la República, Complementa el catálogo del Plan de

Cuentas del Sector Municipal.

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- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

- Adicionalmente se tomará conocimiento de la normativa interna dictaminada por las

autoridades edilicias y que pueda tener un impacto en los estados presupuestarios o

situación patrimonial.

4. Materia Específica Auditada

Estado de Situación Patrimonial.

Estado de Situación Presupuestaria.

Compras y Contrataciones (Revisar el proceso y manejo de los egresos: emisión de decretos de

pago, cheques, tratamiento de cheques no cobrados, pago de remuneraciones, pago a proveedores

y transferencias electrónicas).

Procesos Financiero-Contables y Presupuestarios.

Proceso de Elaboración y Seguimiento del Presupuesto.

5. Objetivos Generales del trabajo

El objetivo de nuestro enfoque de auditaría aplicado a este trabajo de asesoría en particular, estará orientado

a cumplir con los objetivos manifestados en bases de licitación de acuerdo al siguiente detalle:

1. Evaluar la ejecución presupuestaria, el estado de situación financiera y todos los ingresos y los

gastos del Municipio para las áreas Municipalidad, Educación y Salud, correspondiente al periodo

2016,para lo cual se deberá examinar los ingresos y gastos de dicho periodo, revisar, verificar y

validar bajo la base de pruebas selectivas, las transacciones, documentos, comprobantes, registros,

libros e informes y la evaluación de los sistemas y procedimientos de orden presupuestario, contable

y financiero y así entregar una evaluación respecto de la ejecución presupuestaria de dicho período.

2. Emitir una opinión respecto a la razonabilidad y legalidad del contenido y presentación de los

informes presupuestarios, contables y financieros.

3. Evaluar el cumplimiento de las normas y disposiciones legales respecto al manejo presupuestario,

contable y financiero de la Municipalidad de Longaví, de las Áreas: Municipal, Educación y Salud.

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6. Procedimientos aplicados

Algunas de las Pruebas y Procedimientos de Auditoría utilizados.

Levantamiento de procesos

Entrevistas

Revisión legal

Revisión informática

Arqueo de Caja

Confección de planillas y hojas de trabajo

Verificación de información de terceros

Los procedimientos aplicados se refieren a las normas de común uso y en especial en lo relativo a

los procedimientos del área de adquisiciones, contabilidad, unidades giradoras y tesorería, las

disposiciones legales, reglamentarias, estatutarias, principios y normas, entre otras. Se procedió a

ejecutar pruebas de cumplimiento y sustantivas, según lo acordado en la propuesta para la Ilustre

Municipalidad de Longaví.

En el trabajo desarrollado por el equipo de terreno, se han aplicado diferentes técnicas definidas

para cada componente.

En cuanto al tamaño de la muestra utilizada, ésta se estableció de conformidad al porcentaje

ofrecido en la propuesta realizada por Fortunato y Asociados, conforme los movimientos anuales de

recursos de gastos.

Los ingresos fueron muestra a criterio del auditor debido a las características y situación del sistema

SMC.

A continuación se entrega un Flujograma de sistema SMC.

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FLUJOGRAMA SISTEMA SMC

Permiso de Circulación

Licencias de Conducir

PatentesComerciales

o Rentas

Direcciónde Obra

JusgadoPolicia

Local

Sistemas Giradores

PAGO A CAJA

TESORERIA

PROVEEDORES

GENERA ASIENTO

CONTABLE

CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO

ADQUISICIONES

GENERA SOLICITUD DE

COMPRA

INGRESO DE

FACTURAS

OTROS INFORMES

INFORMES A CONTRALORIA

INFORMES A SUBDERE

INFORMES INTERNOS

Unidad control de gestion de

Factura

UNIDADENCARGADA DE

CONFECCIÓN DECRETO DE

PAGO Y PAGO

Unidad de Gestión

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7. Oportunidad del trabajo de auditoria

El plazo para la ejecución del trabajo y entrega de los resultados son 90 días corridos contados

desde la fecha de firma del Acta de compromiso de trabajo en terreno.

Fecha de inicio 29 de agosto de 2017

Fecha de término original 15 de enero de 2018

Ampliación de plazo de término 16 de marzo de 2018

8. Equipo de auditores y responsable

Nº Nombre Profesión Cargo Trabajó en terreno

y/o en oficina

1 Franco Fortunato G. Contador Auditor Socio a Cargo Oficina

2 Alfredo Villarroel Contador Auditor Gerente Responsable Oficina

3 Luis Flores B. Ingeniero Informático Gerente de T.I. Oficina

4 Cristian Rojas N. Abogado Asesor Jurídico Oficina

5 Valeria Interdonato Contador Auditor Auditor Terreno - Oficina

6 Nelson Álvarez P. Ingeniero Comercial Auditor Sénior Terreno - Oficina

9. Limitaciones al alcance

A la fecha de emisión del presente informe, no ha sido proporcionada la siguiente información:

1. Decretos de sumarios e investigaciones sumarias en el período de revisión.

2. Listado en Excel de licencias médicas recibidas en cada mes y su posterior recupero y

contabilización.

3. Planillas de pago de cotizaciones previsionales del período a auditar

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4. Informes mensuales y de cierre anual enviados a contraloría por los años 2016

5. Informes trimestrales presentados al Concejo Municipal.

6. Certificado de deuda de contribuciones

Finalmente cabe mencionar que la ley 18.695 correspondiente a la Orgánica Constitucional

de Municipalidades indica que:

a. En el artículo 27° número 4.- indica sobre las responsabilidades de la unidad de

Administración y Finanzas, en donde indica: “Llevar la contabilidad municipal en

conformidad con las normas de la contabilidad nacional y con las instrucciones

que la Contraloría General de la República imparta al respecto.”

Bajo esta responsabilidad, cabe señalar que en el Oficio CGR N° 60.820 emitido por la

Contraloría General de la República, que regula el sistema de Contabilidad General de la

Nació, establece como principios contables obligatorios los siguientes:

a. Exposición

Los estados contables deben contener toda la información necesaria para una adecuada

interpretación de las situaciones presupuestaria y económica financiera de las

entidades contables.

b. Objetivos Generales de la Información Financiera

La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades de

control y de toma de decisiones de los múltiples usuarios.

c. Registros y Comprobantes Contables:

Las entidades públicas deben habilitar los registros y comprobantes contables que les

permita dejar constancia de las operaciones que realizan, los cuales forman parte

integral de la contabilidad general de la Nación. Sin perjuicio de ello, deberán habilitar

aquellos registros especiales que señalan las leyes o reglamentos u otros que la entidad

contable requiera.

Se establecen como registros y comprobantes fundamentales los siguientes:

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Registro Diario. Contiene el registro de primera entrada de las operaciones

realizadas por la entidad.

Registro Mayor. Es un registro de segunda entrada en el cual se ordena por

cuenta y en orden cronológico los movimientos provenientes del Registro

Diario.

Registro de Inventarios y Balances. Contiene el registro detallado de

los activos, pasivos y patrimonio, tanto físico como financiero, con

sus respectivos resúmenes.

Comprobantes de Ingresos. Se anotan las operaciones relacionadas con

entradas de efectivo.

Comprobantes de Egresos. Se anotan las operaciones relacionadas con

salidas de efectivo.

Comprobantes de Traspasos. Se anotan las operaciones que no implican

entradas o salidas de efectivo.

En conclusión podemos indicar que la Dirección de Administración y Finanzas no están

cumpliendo con las obligaciones emanadas por la ley y están en una evidente infracción a

sus funciones.

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10. Conclusiones Generales.

Como resultado de nuestro trabajo podemos apreciar debilidades en los principales procesos de la

organización, respecto a la ejecución y control de los actos administrativos que impactan en la

eficiencia y eficacia en la administración de los recursos presupuestarios. En tal sentido se advierte

que no se han utilizado todas las potencialidades del sistema computacional y además está

empresa no ha cumplido con los requerimiento que se espera de una empresa de esta índole,

respecto a la automatización del registro contable de los ingresos de las distintas unidades

giradoras. El proceso de validación de los ingresos se efectúa en forma manual, con un mayor riesgo

de errores de imputación, además del tiempo adicional requerido. Tampoco se advirtió una

asimilación y aplicación de las capacitaciones impartidas por la empresa SMC, manteniéndose aún

procedimientos de validación en forma manual.

Existen debilidades en el proceso de registro contable que pueden afectar la calidad de los reportes

financieros que se generan a partir de ésta información. Lo anterior, fundamentado principalmente

en la falta de análisis periódicos, que entregan información resumida de las transacciones que

componen el saldo contable a una fecha de corte, como a su vez en el hecho que en las principales

cuentas contables (Presupuestarias y Patrimoniales) no se evidencia la realización de una

conciliación entre la imputación registrada en la contabilidad y lo señalado en los libros auxiliares

(Ingresos, Administración de Fondos, Inventarios, Activo Fijo, otras) como se menciona en el punto

anterior y se expone en detalle en el presente informe.

Como consecuencia de lo expresado en los párrafos anteriores y descritos en detalle en el cuerpo

del presente informe, la municipalidad adolece de credibilidad al ambiente de control continuo, lo que

implica un alto riesgo. Es por esto la necesidad y relevancia que la administración debe tener en

constante revisión, verificación y ajuste.

En relación a lo anterior, se recomienda hacer un levantamiento de los principales procesos

junto con flujogramarlos y documentarlos a través de Manuales que se actualizan

periódicamente. Con ésta información se sugiere definir los puntos más apropiados para el

establecimiento de indicadores y controles que ayudarán a monitorear los riesgos críticos de control

detección y medir el avance en la gestión institucional.

Finalmente, consideramos necesario evaluar y mejorar el nivel profesional del recurso humano a

través de una outsourcing que este orientado a una Evaluación de Perfiles y Cargos, con el objeto

de profesionalizar la planta municipal, dentro de los márgenes del encasillamiento.

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Según la información disponible en el Sistema Nacional de información Municipal (SINIM), la

municipalidad en el año 2016 presenta un índice de profesionalización del personal municipal de

23.17%, siendo un poco menos de la cuarta parte de la planta municipal. Considerando que sus

recursos humanos son de 43 funcionarios de planta, 39 funcionarios a contrata, 4 funcionarios

Honorarios (Subtítulo 21.03), 62 funcionarios honorarios a Programas (Subtitulo 21.04.004), no se

refleja en los hechos tal profesionalización de esta Municipalidad. Esto puede indicar que las cifras

están mal evaluadas o existe error en la información obtenida por el SINIM.

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II. INFORMACION CONTABLE Y PRESUPUESTARIA

A continuación presentamos los estados financieros de la municipalidad, solo para efectos de

comparación se presentan los saldos del año 2015.

1. Estado de Situación Patrimonial

ACTIVO CORRIENTE 1.281.235 2.077.581

RECURSOS DISPONIBLES 1.280.383 2.076.729

Disponibilidad en Moneda Nacional 910.799 1.220.795

Anticipos y Aplicación de Fondos 25 597.673

Deudores Presupuestarios 369.352 257.279

Ajustes a Disponibilidades 207 982

BIENES FINANCIEROS 852 852

Deudores de Incierta Recuperación 852 852

ACTIVO NO CORRIENTE 1.071.493 893.845

BIENES DE USO 984.759 923.065

Bienes de Uso Depreciables 1.957.047 1.750.087

Bienes de Uso No Depreciables 204.292 197.535

Depreciación Acumulada (1.176.580) (1.024.557)

COSTOS DE PROYECTOS Y PROGRAMAS 86.734 (29.220)

Costos de Inversión 86.734 (29.220)

TOTAL ACTIVO 2.352.728 2.971.426

273.427 931.301

PASIVO CORRIENTE 273.427 931.354

DEUDA CORRIENTE 273.427 931.301

Depósitos de terceros 182.771 847.460

Acreedores Presupuestarios 29.437 32.579

Ajustes a Disponibilidad 61.219 51.262

OTRAS DEUDAS - 53

Cuentas por Pagar - 53

PASIVO NO CORRIENTE - -

PATRIMONIO NETO 2.079.301 2.040.072

PATRIMONIO DEL ESTADO 2.079.301 2.040.072

Patrimonio del Gobierno General 2.183.958 1.927.993

Resultado del Ejercicio (104.657) 112.079

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 2.352.728 2.971.426

PASIVOS Y PATRIMONIO NETO31-12-16 31-12-15

ACTIVOS31-12-16 31-12-15

M$ M$

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2. Estado de Resultados

01-01-16 01-01-15

31-12-16 31-12-15

$ $

INGRESOS PATRIMONIALES 4.503.765 4.029.500

INGRESOS PATRIMONIALES DE LA ACTIVIDAD 1.357.492 1.113.234

Tributo sobre el Uso de Bienes 619.021 508.056

Transferencias Corrientes 738.471 584.156

Transferencias de Capital - 21.022

INGRESOS PATRIMONIALES POR VENTAS Y OTROS 3.146.273 2.916.266

Otros Ingresos Patrimoniales 3.119.080 2.879.721

Actualizaciones y Ajustes 27.193 36.545

COSTOS PATRIMONIALES (1.402.218) (1.553.280)

COSTOS DEL PERSONAL (1.402.218) (1.553.280)

Gastos en Personal (1.402.218) (1.553.280)

GASTOS PATRIMONIALES (3.206.204) (2.364.141)

GASTOS (3.206.204) (2.364.141)

Bienes y Servicios de Consumo (1.045.400) (909.060)

Transferencias Corrientes Otorgado (1.539.093) (688.212)

Otros Gastos Patrimoniales (229.151) (5.597)

Actualizaciones Amortizaciones y Otros Ajustes (183.142) (168.773)

Gastos en Inversión Pública (209.418) (592.499)

TOTAL COSTOS Y GASTOS PATRIMONIALES (4.608.422) (3.917.421)

RESULTADO DEL PERÍODO (104.657) 112.079

RESULTADOS

3. Estado de Situación Presupuestaria de Ingresos

Inicial Actual Devengada Cobrado Por Cobrar

31-12-16 31-12-16 31-12-16 31-12-16 31-12-16

Subtítulo Denominación M$ M$ M$ M$ M$

03 TRIBUTO SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES 702.745 729.337 844.449 769.458 74.991

05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 178.996 259.342 294.112 294.112 -

07 INGRESOS DE OPERACIÓN 4.371 4.371 2.668 2.668 -

08 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.836.234 2.961.870 3.102.927 3.063.875 39.052

12 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS 11.502 11.502 262.705 7.396 255.309

13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL 12.932 392.066 451.424 451.424 -

3.746.780 4.358.488 4.958.285 4.588.933 369.352

15 SALDO INICIAL DE CAJA 920.728 - - -

3.746.780 5.279.216 4.958.285 4.588.933 369.352

DETALLE PRESUPUESTO DE INGRESOS

Presupuesto Ejecución

SUBTOTALES

TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS

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4. Estado de Situación Presupuestaria de Gastos

Inicial Actual Devengada Pagado Por Pagar

31-12-16 31-12-16 31-12-16 31-12-16 31-12-16

Subtítulo Denominación M$ M$ M$ M$ M$

21 GASTOS EN PERSONAL 1.175.916 1.377.095 1.349.618 1.349.581 37

22 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 1.383.170 1.162.218 1.045.327 1.032.500 12.827

24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 986.873 1.447.005 1.400.888 1.394.114 6.774

26 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.692 539.973 539.429 539.395 34

29 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 46.140 79.095 74.132 73.014 1.118

31 INICIATIVAS DE INVERSIÓN 21.000 641.247 430.084 430.084 -

34 SERVICIO DE LA DEUDA 25.000 32.580 32.579 23.932 8.647

3.639.791 5.279.213 4.872.057 4.842.620 29.437

35 SALDO FINAL DE CAJA 106.989 3 - - -

3.746.780 5.279.216 4.872.057 4.842.620 29.437

SUBTOTALES

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

Ejecución

DETALLE PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto

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III. RESULTADOS DETALLADOS DE LA AUDITORÍA

A continuación presentamos el detalle de las principales debilidades y observaciones detectadas

producto de la aplicación de las pruebas y procedimientos de auditoría ejecutados.

Rubro: Disponibilidad en Moneda Nacional

La disponibilidad en moneda nacional al 31 de diciembre de 2016 se presenta a continuación:

Hallazgo N° 1: Observaciones derivadas del rubro.

1.1 Conciliaciones bancarias con información irregular.

Al realizar análisis de las conciliaciones bancarias, proporcionadas por la encargada de

conciliaciones bancarias y la unidad de administración delegada, pudimos constatar que existen 5

cuentas corrientes mantenidas a nivel central que corresponden Fondos Generales, Fondos

Complementarios, Bienestar, MIDEPLAN y JUNJI,

Con todo lo anterior y los análisis efectuados, es que detectamos las siguientes falencias a en

procedimiento y mecanismo de control interno efectuados por la institución, para las cuentas

corrientes.

1.1.1 Existen cheques girados y no cobrados que están caducos.

De la revisión efectuada a las 5 cuentas corrientes del Banco Estado, se comprobó que la

Ilustre Municipalidad de Longaví, no caduca periódicamente aquellos cheques que no han

sido cobrados dentro del plazo legal de noventa días según Cuentas Corrientes Bancarias y

Cheques; DFL 707 y última modificación Ley 20.011 del 07 de mayo de 2005 distorsionando

la información de la situación económico-financiera de la institución.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-1110101 Fondos en poder caja 1.885

C-1110102 Fondos en poder Transbank 914

C-1110215 Banco Estado Cta. Junji 10.819

C-1110242 Banco Estado Cta. Ordinaria 765.250

C-1110269 Banco Estado Cta. Complementaria 69.017

C-1110277 Banco Estado Bienestar 715

C-1110285 Banco Estado Cta. Mideplan 62.199

910.799

Cuenta Nombre Cuenta

Total Rubro

22

De esta forma, es que al cierre del periodo auditado, los cheques girados y no cobrados de

totas las cuentas corrientes revisada, alcanzaban la suma de M$ 544. En consecuencia, los

cheques que se encontraban caducos no habían sido regularizados de acuerdo a la

normativa vigente que rige para esta institución, correspondiente a oficio C.G.R N° 60.820,

de 2005, que señala que los cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legales

establecidos para dicho efecto, deben contabilizarse en la cuenta "Documentos Caducos",

sin afectar las cuentas de Acreedores Presupuestarios, reconociéndose simultáneamente el

incremento de las disponibilidades de fondos.

En siguiente cuadro exponemos cheques caducos no regularizados:

1.1.2 No se obtuvo respuesta a circularización bancaria

A la fecha del presente informe, no hemos recepcionado la respuesta a la circularización

bancaria solicitada con el objetivo de validar los saldos de cierre y la cantidad de cuentas

corrientes aperturadas en la municipalidad.

Riesgos o Implicancias.

Los estados financieros no presentan razonablemente los montos disponibles con que

cuenta la municipalidad, ya que no contemplan la totalidad de las transacciones bancarias,

al existir movimientos no contabilizados.

Cuenta

CoririenteDenominación Fecha N° Docto Fecha Concepto

Monto

M$

01-07136-0 FONDOS GENERALES 30-06-16 85210 31-12-2015 SOC. COM. Y PRESTADORA DE SERVICIO 357

01-07136-0 FONDOS GENERALES 30-06-16 85245 31-12-2015 I. MUNICIPALIDAD LONGAVI 187

544 Total

23

Recomendaciones de Auditoría.

Mantener como practica regular de la Municipalidad, circularizar a las entidades financieras

a efecto de corroborar su información contable con terceros, y mantener a disposiciones

para posibles auditores y/o fiscalizadores, que puedan ejecutar revisión a sus Estados

Financieros.

Mantener respaldo actualizado de los apoderados y mandatarios en el Banco Santander, a

efecto de validar su respectiva segregación.

Mantener manuales de procedimientos establecidos para apoyar la correcta gestión que

realiza la Municipalidad respecto a todas las actividades relacionadas con los fondos

disponibles, tales como la confección de conciliación bancaria y asignación de fondo fijo, y

todas las obligaciones derivadas de estas actividades. Todo esto, a efecto que el personal

pueda estar apoyado frente a posibles inquietudes, dudas o desconocimientos generados

por la ausencia de la institución o personal a cargo de la actividad, añadiendo la importancia

del cumplimiento de los objetivos y tareas designadas por su cargo.

La unidad de control debe efectuar controles y revisiones periódicas (a lo menos cada tres

meses) de las conciliaciones bancarias, su estructura, confección, autorización y registro

contable.

Durante el periodo 2017, analizar los casos que aún sean cheques girados y no cobrados y

que dentro de los plazos legales establecidos originarán una regularidad de la disponibilidad

de los saldos contables bancarios y reconocerán una obligación en la cuenta de documentos

caducos. En el evento que no se hagan efectivas las obligaciones de pago y se produzca su

prescripción legal, los valores deben reconocerse como Ingresos Propios en las cuentas

deudoras correspondientes.

24

Rubro: Anticipos y Aplicación de Fondos

Los anticipos y aplicación de fondos al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:

Por la materialidad de las cifras no tenemos observaciones derivadas del rubro.

Rubro: Deudores Presupuestarios

Los deudores presupuestarios al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:

Saldo al

31-12-2016

M$

C-11406 Anticipos Previsionales 25

25


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-1150301001001001 Patentes Industriales 22.115

C-1150301001001002 Patentes Comerciales 41.259

C-1150301001001003 Patentes Alcoholes 3.578

C-1150301001001004 Patentes Profesionales 1.001

C-1150301001001005 Patentes Comercial Alcoholes 2.012

C-1150301002002 En Patentes Municipales ¹ 4.012

C-1150301003003001 Propaganda Patentes 1.012

C-1150802001999006 Multas No Declaración de Capital 39.053

C-1151210001001 Patentes Industriales 63.393

C-1151210001002 Patentes Comerciales 83.444

C-1151210001003 Patentes Alcoholes 21.317

C-1151210001004 Patentes Profesionales 6.076

C-1151210001005 Patentes Comercial Alcoholes 16.407

C-1151210001006 Convenios Patentes 2.954

C-1151210001008 Ocupación Espacios Públicos 821

C-1151210002 Derechos de Aseo 8.265

C-1151210003 Propaganda Patentes 3.048

C-1151210004 Multas no presentación declaración 39.718

C-1151210006 Licencias Médicas 9.839

C-1151210008 Intereses Convenios 28

369.352


Total Rubro

25

Los ingresos presupuestarios de la Ilustre Municipalidad de Longaví, materia del presente informe,

son revisados y analizados siguiendo los procedimientos de auditoría, por tal motivo se tomaron

muestras aleatorias de los ingresos municipales percibidos en el periodo cubierto por la auditoría,

verificando su legalidad cumplimiento de procedimiento, normas de control, imputaciones

presupuestarias, documentación respaldatoria, entre otros requisitos.

El concepto de ingreso que se devenga en beneficio del municipio está regulado en su monto por la

ley de Rentas Municipales, Ordenanzas General de Urbanización y Construcción y en la Ordenanza

de Derechos Municipales, entre otras normas.

Los valores establecidos en las respectivas Órdenes de Ingresos, por lo tanto, deben quedar en

relación a los parámetros pre-establecidos en estas normas.

El estudio de la estructura de control interno y de sus factores de riesgo, permitió obtener una

comprensión del entorno en que se ejecutan las operaciones, del cual se desprende lo señalado a

continuación:

La Municipalidad de Longaví dispone de un Reglamento de Estructura y Funciones, sancionado por

decreto Alcaldicio N° 1627, de 17 de Junio de 2009, aprobado por el Concejo Municipal en sesión, el

cual fija y regula la estructura, funciones y coordinación interna de esa entidad. El citado documento

establece las labores generales y específicas asignadas a las distintas unidades involucradas en la

gestión municipal, entre ellas, Tesorería, Contabilidad y Presupuesto, y los Departamentos de

Patentes Comerciales y Permisos de Circulación, todos dependientes de la Dirección de

Administración y Finanzas.

Al respecto, se comprobó que el referido reglamento se encuentra publicado en la página web del

municipio, dando cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 7°, letras a) y b), de la ley N° 20.285, de

Transparencia de la Función Pública y de Acceso a la Información de la Administración del Estado,

que señala que le corresponde a esa institución mantener disponible en sus sitios electrónicos,

entre otros antecedentes, su estructura orgánica, facultades, funciones y atribuciones de cada una

de sus unidades u órganos internos, actualizada, a lo menos, una vez al mes, en consecuencia no

se derivan observaciones sobre esta materia.

El municipio carece de un manual de procedimientos que describa las principales rutinas atingentes

a la cobranza de los deudores morosos, hecho que no se ajusta a lo previsto en el capítulo III,

numeral 45, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, de la Contraloría General de la Republica,

que señala, en lo que interesa, que la documentación relativa a las estructuras de control interno

debe incluir datos sobre los procedimientos de control, figurando en documentos, tales como, guías,

políticas administrativas, manuales de operación, entre otros.

26

El municipio auditado posee 21 ordenanzas municipales las que se encuentran debidamente

publicadas en el link de transparencia de la página web municipal, dando cumplimiento al inciso final

del artículo 12, de la aludida ley N° 18.695, que indica, en lo que interesa, que "Todas las

resoluciones estarán a disposición del público y deberán ser publicadas en los sistemas electrónicos

o digitales de que disponga la municipalidad.

Los ingresos municipales son girados por cada unidad operativa (Rentas y Patentes, Permiso de

Circulación; Dirección de Obras Municipales, etc.), a través de módulos del sistema computacional,

los cuales son generados en el proceso interno del Sistema de Contabilidad.

En relación a la recuperación de la deuda Histórica podemos decir que de un devengado por

M$262.705.-, se logrado percibir en el año 2016 un total de M$7.396, lo que corresponde a un

2,82% del rubro, valor que es mínimo ante las deudas existentes.

Es de vital importancia determinar la verdadera recuperabilidad de estas deudas, determinando

antigüedad de la morosidad, y si corresponde efectivamente a una deuda que puede ser cobrada, de

lo contrario, efectuar las tramitaciones necesarias para solicitar el castigo contable y la

correspondiente disminución patrimonial

Rentas y Patentes

Al revisar la unidad de rentas y patentes se evidencia que solo trabaja una persona, que está a

cargo de todo el proceso, en los periodos de mayor contingencia de contribuyentes (enero y Julio) se

refuerza con personal del área de finanzas para apoyar la labor de ingreso en los pago de patentes.

En los periodos auditados no se evidencia la existencia de una gestión de cobro ya que solo trabaja

una persona, por lo que no le permitía el tiempo para cumplir con todo la gestión que implica esta

área.

Tampoco existe análisis y conciliación o validación de saldos entre la unidad giradora y tesorería.

De acuerdo a la información proporcionada por la municipalidad, en el primer semestre de 2016 se

devengaron 758 patentes enroladas y en el segundo semestre se devengaron 697 patentes

enroladas. Lamentablemente la información municipal no presenta de talle de nombre y RUT de las

patentes enroladas.

27

Al comparar la información con el informe de actividades económicas de la comuna, verificamos que

existen 2.439 contribuyentes con actividades económicas vigentes durante el año 2016, cantidad

que es consistente con los antecedentes registrados en el informe de capitales propios de

contribuyentes de la comuna.

Debido a la limitación inherente de no poder comparar las citadas bases de datos por no tener el

detalle de las patentes emitidas, es notorio y urgente comparar estos datos y verificar si los 1.681

registros faltantes corresponden o no a una patente comercial no cobrada.

Permisos de Circulación

No se pudo evidenciar un control formal de la entrega de los formularios de permiso de circulación

pre-impresos de orden de ingresos municipales, por otro lado no son controlados en la unidad

giradora, en cuanto a su cantidad en custodia, especificando formularios emitidos, anulados, etc.

No existe cuadratura en las recaudaciones después de terminado del día, por parte de la unidad de

permiso de circulación con tesorería, ni con contabilidad.

Los reportes de tesorería no arrojan información detallada de los ingresos por periodos, cajero, etc.

lo que dificulta la conciliación con la unidad giradora.

Derechos por Permisos de Construcción.

Al revisar la unidad de obras se pudo constatar que no se cuenta con un manual de funciones, la

persona de hacer el proceso administrativo es la secretaria y el proceso técnico es la persona

encargada del área.

28

Riesgos e implicancias:

Imposibilidad de visar los saldos contables.

Distorsión en la presentación de la información de los estados financieros.

Imposibilidad de correlacionar la información los reportes que arrojan los módulos, con el

módulo de tesorería y con la cuenta contable correspondiente.

Posible observación en las fiscalizaciones por parte de Contraloría General de la República.

Imposibilidad de analizar los estados financieros y los reales ingresos.

No existe supervisión en la determinación de los saldos finales de las cuentas contables,

pudiendo éstos arrastrar errores que eventualmente no podrían ser regularizados

oportunamente.

No contar con procedimientos de control interno, facilita el no cumplimiento de normativas

impuestas por Contraloría al mismo tiempo que dificulta el resguardo del patrimonio

municipal.


La unidad de control debe efectuar supervisiones y revisiones periódicas (a lo menos cada

tres meses) de los módulos y su información de respaldo que se consolide con el módulo de

tesorería y este se consolide con las cuentas contables.

Evaluar la factibilidad de incorporar funcionarios en el departamento de rentas y patentes

para que se pueda hacer una buena gestión fiscalizadora y de cobro. Además de ver la

posibilidad de habilitar una oficina más amplia donde se pueda atender público.

Establecer un plan anual de revisión y fiscalización interna de los ingresos recibidos y que

estos sean consistente con los saldos contables.

Control interno debe hacer seguimiento de la información que entreguen los módulos

giradores versus la información que entregue tesorería y ver la consistencia con la

información contable.

29

La persona que está a cargo de los registros contables deben tener una comunicación

permanente con la persona a cargo de tesorería referente a la información contable.

La persona encargada de los módulos debe tener respaldo de los ingresos que informan y

tener acceso al módulo de Tesorería y contabilidad en modo de consulta para comparar la

información diaria y que esta sea coincidente con la información entregada por ellos.

Separar de funciones el módulo de rentas y patente con permiso de circulación. Ver la

posibilidad de integrar más funcionarios, para hacer el trabajo más eficaz y eficiente.

Incorporar a tesorería una persona que se encargue de los archivos de los ingresos y

decretos de pagos.

En tesorería ver la factibilidad de contratar los servicios de custodia de dinero para el

depósito de los ingresos y evitar que la tesorera sea quien viaje con el dinero para

depositarlo en el banco.

30

Rubro: Ajustes a Disponibilidades

Los ajustes a disponibilidades al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:

Los ajustes a disponibilidades están definidos principalmente por cheques protestados que se

encuentran en poder de la municipalidad y están en proceso de cobranza administrativa y judicial.


Rubro: Deudores de Incierta Recuperación

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:


Saldo al

31-12-2016

M$

C-11601 Documentos Protestados 207

207 Total Rubro


BIENES FINANCIEROS 852 852

Deudores de Incierta Recuperación 852 852

31

Rubro: Bienes de Uso

a. Bienes de Uso Depreciables Bruto

b. Bienes de Uso no Depreciables

c. Depreciación Acumulada

Saldo al

31-12-2016

M$

C-14101 Edificaciones 902.905

C-14102 Maquinarias y Equipos para la Producción 26.772

C-14103 Instalaciones 3.395

C-14104 Máquinas y Equipos de Oficina 48.378

C-14105 Vehículos 765.879

C-14106 Muebles y Enseres 65.025

C-14108 Equipos Computacionales y Periféricos 130.958

C-14109 Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas 13.735

1.957.047 Total Rubro


Saldo al

31-12-2016

M$

C-14201 Terrenos 204.292

204.292


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-14901 Depreciación Acumulada de Edificaciones (500.462)

C-14902 Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos para la Producción (11.094)

C-14903 Depreciación Acumulada de Instalaciones (1.730)

C-14904 Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina (44.409)

C-14905 Depreciación Acumulada de Vehículos (517.821)

C-14906 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (29.235)

C-14908 Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos (71.829)

(1.176.580)


Total Rubro

32

La administración presentó los análisis y detalles que respaldan el rubro, no teniendo observaciones

que generar.

Rubro: Bienes Intangibles

a. Bienes de Intangibles Bruto

b. Amortización Acumulada

La administración presentó los análisis y detalles que respaldan el rubro, no teniendo observaciones

que generar.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-15102 Sistemas de Información 21.647

21.647


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-15202 Amortización Acumulada de Sistemas de Información (15.877)

(15.877)


Total Rubro

33

Rubro: Costos de Inversión

Los Costos de Inversión al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:

Los hechos económicos relacionados con costos en proyectos y programas, destinados a la

formación de bienes nacionales de uso público se contabilizan como activos durante el período de

su ejecución.

Las obras y/o programas ejecutados en el periodo contable, simultáneamente deben reconocerse

como Gastos Patrimoniales acreditando las cuentas de Aplicación a Gastos Patrimoniales

correspondientes.

Al término del período contable deben traspasarse los movimientos anteriores a las cuentas de

Costos Acumulados correspondientes, identificando el proyecto o programa respectivo.

En el evento que el proyecto y/o programa se termine antes de finalizar el período deben cargarse

las cuentas de Aplicación a Gastos Patrimoniales correspondientes con abono a las cuentas de

Activo que registran los costos.

Respecto de los proyectos y/o programas de arrastre que se terminen en el ejercicio, deben saldarse

las cuentas de Costos Acumulados correspondientes con cargo a las cuentas de Aplicación a

Gastos Patrimoniales que correspondan. Al término del proyecto o programa deben cerrarse las

cuentas de activo que registran los costos del período con cargo a las cuentas Costos Acumulados

correspondientes.


a) No existe análisis de cuentas referente a este rubro.

Solicitada información al respecto de estas cuentas se nos comunica que no existe análisis

de cuenta.

b) No sé ha entregado información solicitada.

Se solicitó documentación que sustentara los saldos al departamento de contabilidad y hasta

la fecha no se recibió respuesta.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-1610199 Costos Acumulados 43.789

C-1610299 Costos Acumulados 42.945

86.734


Total Rubro

34

Riesgos e Implicancias:

No existe un control contable de los costos de inversión.

Imposibilidad de conciliar datos desde la DOM con la información contable.

Posibles observaciones de Contraloría al no dar cumplimiento cabal al oficio N°60.820 de

2005, Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación.

Al no estar correctamente imputados, no se han efectuado los cargos por depreciaciones del

ejercicio, constituyendo un efecto relevante en el patrimonio.

Al no existir registros de los proyectos ni su proceso no permite conciliar la información y su

sustento contablemente.

Recomendaciones de Auditoría:

Realizar los ajustes contables correspondientes para que su saldo refleje el verdadero

monto de los proyectos que se están ejecutando en la comuna.

Mantener carpetas de información en contabilidad con los proyectos en ejecución, de esta

forma mantener un análisis actualizado de la cuenta Costo de Inversión.

A la Dirección de control revisar y solicitar la documentación correspondiente que sustente

los saldos contables.

Al Departamento de Contabilidad verificar y hacer los ajuste correspondientes para subsanar

saldos según oficio N°60.820 de 2005, Normativa del Sistema de Contabilidad General de

la Nación.

35

Rubro: Depósitos de Terceros

Los Depósitos de Terceros al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:

Saldo al

31-12-2016

M$

C-2140500005 Sence Proveedores 60

C-2140500013 Recursos de Operación Fortalecimiento OMIL 2016 781

C-2140500014 Incentivos Omil 2016 330

C-2140503011 Modalidad de Acompañamiento Psicosocial Programa Seguridades y Oportunidades 2016 4

C-2140503012 Modalidad de Acompañamiento Sociolaboral Programa Seguridades y Oportunidades 2016 20

C-2140505015 Programa Mujeres Jefas de Hogar 2016 Honorarios 2.083

C-2140505016 Programa Mujeres Jefas de Hogar 2016 Gastos en Administracion 230

C-2140505017 Programa Mujeres Jefas de Hogar 2016 Gastos Operacionales 568

C-2140506001 Subsidio Agua Potable Rural 4

C-2140506002 Subsidio Agua Potable Urbano 15.776

C-2140511 Reposición Parcial y Ampliación Esc-g544 1.817

C-2140513001 Sala Cuna Mesamávida 1.330

C-2140513003 Sala Cuna Los Cristales - Esc. Gabriel Benavente 2.408

C-2140513004 Sala Cuna La Quinta Norte - Esc. Fco. Urrutia 2.037

C-2140513005 Sala Cuna Pob. Aurora - Mundo de Niños 6

C-2140513009 Sala Cuna San Jose 721

C-2140513010 Construcción Sala Cuna y Jardin Infantil Villa Longaví 2.793

C-2140513011 Construcción Sala Cuna y Jardín Infantil La Aguada Longaví 1.526

C-2140517 Bienestar 715

C-2140519 Multas RMNP 1.850

C-2140520 Traspaso otras entidades 7.364

C-2140521 Traspasos 3.789

C-2140532 Fondos de Terceros Permisos de Circulación 24.371

C-2140533040 Prodesal 1 Gastos Operacionales 2016-2017 6.086

C-2140535007 Registro Social de Hogares 2016 3.616

C-2140550026 Fondo de intervencion de Apoyo al Desarrollo Infantil 2015 2.569

C-2140550027 Programa Fortalecimiento Municipal 2015 5.062

C-2140550028 Programa Autoconsumo 2015 12

C-2140550031 Programa de Apoyo Integral al Adulto Mayor Chile Solidario - Vínculos, Año 2015 9.724

C-2140550034 Programa Autoconsumo 2016 13.620

C-2140550035 Programa Habitabilidad 2016 24.990

C-2140550036 Centro para Niños Con Cuidadores Principales Temporeras 2016 1.200

C-2140551003002 Gastos Operacionales 189

C-2140551004002 Gastos Operacionales 52

C-2140564 Aporte Beneficiario Saneamiento Sanitario 2.094

C-2140575 Construcción Plaza Los Cristales Materiales 56

C-2140576 Mejoramiento Piscina y Canchas Deportivas Mano de Obra 18

C-2140577 Mejoramiento Piscina y Canchas Deportivas Materiales 40

C-21410 Retenciones Previsionales 19.383

C-2141101 Retenciones Impuesto Unico 1.510

C-2141102 Iva a Pagar 39

C-2141142 Retenciones Cta. Ordinaria 3.772

C-2141169 Retenciones Cta. Complementaria 5.149

C-2141185 Retenciones Cta. Mideplan 339

C-21412 Retenciones Voluntarias 8.814

C-2141308 Retencion Multa Proyecto Mejoramiento Servicios Higienicos Esc. Onofre Vasquez Longavi 578

C-2141310 Retencion Multa Proyecto FEP Mejoramiento Infraestructura Escuela Pedro Alessandri Vargas Llano las Piedras 3.276

182.771 Total Rubro


36

Los fondos que en calidad de administración perciban los organismos públicos para cumplir

determinadas finalidades, que por disposición legal no se incorporan a sus presupuestos, deben

contabilizarse como Depósitos de Terceros en Administración de Fondos.

La aplicación de los fondos recibidos en calidad de administración debe contabilizarse como

Anticipos y Aplicación de Fondos en Aplicación de Fondos en Administración.

La administración presentó los detalles y análisis de las cuentas componentes del rubro, no teniendo

observaciones que formular al respecto.

Sólo para efectos de control es recomendable mantener una cuenta corriente exclusiva destinada a

administrar los fondos extrapresupuestarios o en administración, con el objeto de no mezclar fondos

que tienen distintos objetivos.


a) No existe análisis de cuentas referente a este rubro.

Solicitada información al respecto de estas cuentas se nos comunica que no existe análisis

de cuenta.

b) No sé ha entregado información solicitada.

Se solicitó documentación que sustentara los saldos al departamento de contabilidad y hasta

la fecha no se recibió respuesta.

c) Existencia de deudas previsionales.

Se evidenció la existencia de deudas previsionales que la Municipalidad mantiene con sus

funcionarios, de acuerdo a información extraída de la plataforma de la Dirección del trabajo

cuyo link es el siguiente http://tramites.dirtrab.cl/webitel/MoraPrev/GetMoraPrev.aspx.

De lo anterior podemos mencionar que la información extraída del link está comprendida

entre los años 2013 al 2017, los funcionarios en esta situación son los siguientes:

http://tramites.dirtrab.cl/webitel/MoraPrev/GetMoraPrev.aspx

37

Rut

afiliado Nombre afiliado Tipo producto AFP o AFC

Período a regularizar

Fecha carta

Fecha de Demanda

12966668-4

CARLOS ALBERTO BATARCE FALCON

Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC feb-15 30-04-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC mar-15 29-05-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC abr-15 30-06-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC may-15 31-07-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC jun-15 31-08-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC jul-15 30-09-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC ago-15 30-10-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC sep-15 30-11-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC oct-15 31-12-15 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC nov-15 29-01-16 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC dic-15 29-02-16 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC ene-16 31-03-16 Judicial por AFC

12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC nov-16 31-01-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC dic-16 28-02-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC ene-17 31-03-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC feb-17 28-04-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC mar-17 31-05-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC abr-17 30-06-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC may-17 31-07-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC jun-17 31-08-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC jul-17 29-09-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC ago-17 31-10-17 Prejudicial

38

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC sep-17 30-11-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía

Administradora de Fondos de Cesantía, AFC oct-17 29-12-17 Prejudicial

12966668-4


Seguro de Cesantía


12966668-4


Seguro de Cesantía


7641186-7 GEORGINA LILIANA GUZMAN ORREGO

Seguro de Cesantía


11747776-2

JORGE EDUARDO MENDEZ NORAMBUENA

Cotización obligatorias AFP Capital ene-15 31-03-15 Judicial

11747875-0

JUAN ANDRES MORALES SANHUEZA

Seguro de Cesantía


17185118-1

ALFONSO FELIPE MUNOZ MANRIQUEZ

Cotización obligatorias AFP Planvital may-17 31-07-17 Prejudicial

17185118-1


Cotización obligatorias AFP Planvital jun-17 31-08-17 Prejudicial

17185118-1


Cotización obligatorias AFP Planvital jul-17 29-09-17 Prejudicial

7641186-7 GEORGINA LILIANA ORREGO GUZMAN

Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía


39


Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía



Seguro de Cesantía


8939412-0 ROLANDO ENRIQUE ROMERO ALARCON

Seguro de Cesantía


11747875-0

JUAN ANDRES SANHUEZA MORALES

Seguro de Cesantía


40

11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


41

11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


11747875-0


Seguro de Cesantía


22457860-1

THAIS MARIA VERASTEGUI QUINTANA

Cotización voluntaria AFP Habitat ene-15 31-03-15 Judicial

22457860-1

THAIS MARIA VERASTEGUI QUINTANA Indemnización AFP Habitat ene-15 31-03-15 Judicial

22457860-1

THAIS MARIA VERASTEGUI QUINTANA

Cotización voluntaria AFP Habitat dic-15 29-02-16 Judicial

22457860-1

THAIS MARIA VERASTEGUI QUINTANA Indemnización AFP Habitat dic-15 29-02-16

Judicial

42


Imposibilidad de visar los saldos contables.

Imposibilidad de correlacionar la información de cada Proyecto o programa con la cuenta

contable correspondiente.

Posible observación en las fiscalizaciones por parte de Contraloría General de la República

en donde se solicite cuenta de la disponibilidad de los fondos de los programas

comprometidos.

Posible incumplimiento de los compromisos y convenios suscritos.

Imposibilidad de analizar los estados financieros versus información entregada a Contraloría.



oportunamente.

No contar con procedimiento de control interno, facilita, el no cumplimiento de normativas

impuestas por Contraloría al mismo tiempo que dificulta el resguardo del patrimonio

municipal.

Posible demandas de los funcionarios afectados por deuda previsional.


La Dirección de control debe efectuar supervisiones y revisiones periódicas (a lo menos

cada tres meses) de los convenios y su información de respaldo que se consolide en un solo

lugar para una buena lectura de los estados financieros.

Evaluar la factibilidad de instruir a la persona que está a cargo de los pagos sea quien

consolide la información en los mismos archivos que tiene para rendir los programas y que

además tenga el control de la información que tiene en papel y que estos reflejen los saldos

contables.

43

Realizar los ajustes correspondientes a las cuentas del rubro 114 para eliminar todas las

anotaciones y omisiones de este rubro provenientes de años anteriores y mantenerlas en

una cuenta 214, con la respectiva denominación según corresponda.

Establecer un plan anual de revisión y fiscalización interna de los fondos recibidos y los

saldos pendientes de rendición por cada fondo.

La Dirección de control interno debe hacer seguimiento de los programas y su ejecución,

revisar y solicitar la documentación que sustente los saldos contables de cada periodo.


permanente con la persona a cargo de los programa y revisar continuamente los saldos para

que éstos sean sustentatorio.

Revisar y regularizar las deudas que se tiene con los funcionarios informados.

La persona encargada de rendir los programas debe tener una planilla extra contable con

toda la información que se tiene en los archivadores con la documentación de respaldo

(convenio, nombre del programa, cuenta contable, nombre del ITO, departamento a cargo,

etc.).

44

Rubro: Acreedores Presupuestarios

Los Acreedores Presupuestarios al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:


4.1 Pasivo omitido en el ejercicio 2016.

Pudimos evidenciar que existe una práctica establecida de no contabilizar los documentos recibidos

para pago y traspasarlos al período siguiente cuando se generen fondos suficientes para hacer

frente al pago. Esta práctica genera una distorsión contable al no reflejar el verdadero monto del

pasivo exigible o cuentas por pagar en el balance.

Presupuestariamente significa no haber cargado todas las obligaciones comerciales en el

presupuesto correspondiente.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-2152104004 Prestaciones de Servicios en Programas Comunitarios 35

C-2152201001 Para Personas 137

C-2152202002 Vestuario, Accesorios y Prendas Diversas 421

C-2152204007 Materiales y Útiles de Aseo 1.102

C-2152204010 Materiales para Mantenimiento y Reparaciones de Inmuebles 1.674

C-2152204012 Otros Materiales, Repuestos y Útiles Diversos 108

C-2152204999 Otros 806

C-2152206002 Mantenimiento y Reparación de Vehículos 130

C-2152206005 Mantenimiento y Reparación de Maquinaria y Equipos de Producción 155

C-2152208001 Servicios de Aseo 4.284

C-2152208007 Pasajes, Fletes y Bodegajes 66

C-2152208999 Otros 560

C-2152209999 Otros 274

C-2152210002 Primas y Gastos de Seguros 106

C-2152211002 Cursos de Capacitación 1.005

C-2152212003 Gastos de Representación, Protocolo y Ceremonial 2.000

C-2152401007 Asistencia Social a Personas Naturales ¹ 147

C-2152401008 Premios y Otros ¹ 320

C-2152403002001 Multa Ley de Alcoholes ¹ 157

C-2152403080002 A Otras Asociaciones ¹ 880

C-2152403090001 Aporte Año Vigente ¹ 4.040

C-2152403092002002 70% Multas TAG Beneficio F.C.M. 2008 y 2009 38

C-2152403092002003 50% Multas TAG Beneficio F.C.M. 2010 y Posterior 12

C-2152403100001 RMNP 80% OTRAS COMUNAS 404

C-2152403100002 RMNP 30% OTRAS COMUNAS TAG 776

C-2152604001001 RMNP Arancel 8% 34

C-2152905999 Otras 191

C-2152906001 Equipos Computacionales y Periféricos 927

C-2153407 Deuda Flotante 8.648

29.437


Total Rubro

45

El monto de las deudas no obligadas y no devengadas en el año 2016 asciende a M$ 51.924.-, el

cual se detalla a continuación:

DP

Fecha Tipo Com

p.

nº Com

p Cuenta

Nombre Cuenta

Docto Nro Monto

$

Fecha

Factura

Fecha Recepci

ón

Proveedor

Concepto

63 11-01-

2017 E 34 2152205001 Electricidad Boleta 27273

92 31.968

14-12-

2016 LuzLinares S.A.

Consumo eléctrico alumbrado público

63 11-01-


48 73.933

14-12-



63 11-01-


30 27.692

14-12-



63 11-01-


53 25.712

14-12-



63 11-01-


90 13.203

14-12-



63 11-01-


84 11.589

14-12-



63 11-01-


03 10.783

14-12-



63 11-01-


93 7.150

14-12-



63 11-01-


81 5.577

14-12-



63 11-01-


77 22.463

14-12-



46

63 11-01-


88 145.970

14-12-



63 11-01-


73 26.521

14-12-



63 11-01-


57 38.020

14-12-



63 11-01-


10 6.142

14-12-



63 11-01-


19 53.961

14-12-



63 11-01-


70 19.054

14-12-



63 11-01-


24 44.680

14-12-



63 11-01-


62 18.917

14-12-



63 11-01-


68 35.399

14-12-



63 11-01-


74 1.299

14-12-



63 11-01-


84 66.269

14-12-



63 11-01-


82 18.449

14-12-



63 11-01-


10 36.609

14-12-



63 11-01-


21 69.224

14-12-

LuzLinares S.A.

Consumo eléctrico

47

2016 alumbrado público

63 11-01-


84 15.014

14-12-



63 11-01-


82 41.449

14-12-



63 11-01-


32 53.354

14-12-



63 11-01-


40 1.299

14-12-



63 11-01-


37 26.860

14-12-



63 11-01-


73 37.013

14-12-



63 11-01-


58 75.969

14-12-



63 11-01-


42 47.189

14-12-



63 11-01-


46 52.344

14-12-



63 11-01-


28 18.448

14-12-



63 11-01-


02 22.887

14-12-



63 11-01-


62 161.107

14-12-



63 11-01-


33 133.780

14-12-



48

63 11-01-


87 161.300

14-12-



63 11-01-


58 56.380

14-12-



63 11-01-


78 98.346

14-12-



61 11-01-

2017 E 29 2152205004 Correo Factura 32179

2 242.955

31-12-

2016 05-01-

2017

Empresa de Correos de Chile

Correspondencia

64 11-01-


58 72.261

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


78 153.981

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


69 111.932

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


63 140.189

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


33 150.263

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


32 106.695

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


18 46.917

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


47 55.036

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


48 60.946

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


63 82.948

13-12-

LuzParral S.A.

Consumo eléctrico

49


64 11-01-


01 89.948

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


77 64.625

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


75 125.492

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


78 82.345

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


88 112.399

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


20 90.815

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


42 96.675

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


03 91.259

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


03 98.402

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


26 2.885

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


14 211.827

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


25 78.789

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


39 741

13-12-

2016 LuzParral S.A.


50

64 11-01-


87 98.335

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


25 2.700

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


64 54.408

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


24 49.164

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


55 52.099

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


32 28.921

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


47 82.338

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


34 51.868

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


97 91.778

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


33 1.746

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


30 34.130

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


63 36.633

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


44 17.159

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


76 36.050

13-12-

LuzParral S.A.

Consumo eléctrico

51


64 11-01-


49 20.053

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


93 106.253

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


04 101.740

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


60 17.528

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


43 153.830

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


14 228.835

13-12-

2016 LuzParral S.A.


64 11-01-


91 147.660

13-12-

2016 LuzParral S.A.


53 10-01-

2017 E 11 2152104004

Prestaciones servicios programas

Boleta Honorarios 1061

583.333

31-12-

2016

Regina Valladares González

Médico veterinario

53 10-01-

2017 E 11 2152104004



210.000

30-12-

2016

Deybi Vásquez Ortega

Monitor escuela Colocolo

65 12-01-

2017 E 9 2152905999 Otras Factura 318

1.708.115

30-12-

2016

Cristian Campos Henríquez

Equipos vigilancia y seguridad

76 13-01-

2017 E 60 2152205004 Correo Factura 28238

4 200.744

31-10-

2016

Empresa de Correos de Chile

Correspondencia

78 16-01-

2017 E 46 2152104004



239.756

30-12-

2016

Juan Guzmán Baurele

Cuidado potro

169

6-02-2017 E 157 2152207001

Servicios de publicidad Factura 7017

299.433

30-12-

2016

Soc. Radio Buena Vida Ltda.

Difusión radial

170

6-02-2017 E 156 2152211003

Servicios informáticos Factura

108028

703.152

31-12-

24-01-2017

SMC Ltda.

Sistema oct-2016

52

2016

170

6-02-2017 E 156 2152211003


108029

704.544

31-12-

2016 24-01-

2017 SMC Ltda.

Sistema nov-2016

170

6-02-2017 E 156 2152211003


108030

705.468

31-12-

2016 24-01-

2017 SMC Ltda.

Sistema dic-2016

175

6-02-2017 E 148 2152203001

Para vehículos Factura 98027

230.000

31-12-

2016

Hugo Najle Haye Combustible

175

6-02-2017 E 148 2152203001


463.000

31-12-

2016


174

6-02-2017 E 147 2152904

Mobiliario y otros Factura 736

79.682

29-12-

2016 29-12-

2016

Henríquez Sepúlveda Jose Biblioteca

159

6-02-2017 E 144 2152206002

Mantenimiento y reparación de vehículos Factura 26

290.000

30-12-

2016

García Salazar Nicole

Vulcanización

173

6-02-2017 E 143 2152904


119.889

29-12-

2016 29-12-

2016

Henríquez Sepúlveda Jose Biblioteca

179

6-02-2017 E 141 2152906001

Equipos computacionales y periféricos Factura

901166

89.979

22-12-

2016 26-12-

2016

Ricardo Rodríguez y Cía. Ltda. Pendrives

172

6-02-2017 E 140 2152204001

Materiales de oficina Factura

150932

50.272

27-12-

2016 05-01-

2017

Comercial Red office Ltda. varios

133

1-02-2017 E 121

2153102004083

PMU Mejoramiento red vial vecinal Factura 44

3.570.000

30-12-

2016 30-12-

2016 Lananlhue S.A.

Arriendo camión

181

6-02-2017 E 185 2152208004

Servicio atención alumbrado Factura

1358538

4.482.501

22-12-

2016 27-12-

2016

CGE Distribución SA

Servicio atención alumbrado

164

6-02-2017 E 183 2152208001

Servicio de aseo Factura

207220

7.500.000

22-12-

2016 26-12-

2016 Starco S.A.

Deposición residuos

164

6-02-2017 E 183 2152208001

Servicio de aseo Factura

219415

11.602.500

22-12-

2016 26-12-

2016 Starco S.A.

Aseo y limpieza de calles

158

6-02-2017 E 181 2152401007

Asistencia social a personas Factura 209

69.980

27-12-

2016 04-01-

2017

Morales e Hijos Ltda. colchón

161

6-02-2017 E 174 2152904


176.567

31-12-

2016 Vivanet Ltda.

Sillón ejecutivo

236

18-02-2017 E 221

2153102004076

PMU Reposición cuartel Factura 60

4.455.344

24-10-

2016 08-11-

2016

Constructora Barcap

4 estado de pago

53

bomberos Ltda.

285

01.03.2017 E 242

2153102004083

PMU Mejoramiento red vial vecinal Factura 45

3.570.000

30-12-

2016 Lananlhue S.A.

Arriendo camión

177

6-02-2017 E 241 2152203001


116.040

31-12-

2016


177

6-02-2017 E 241 2152203001


1.408.864

31-12-

2016


177

6-02-2017 E 241 2152203001


1.159.650

31-12-

2016


177

6-02-2017 E 241 2152203001


1.452.400

31-12-

2016


177

6-02-2017 E 241 2152203001


86.400

31-12-

2016


Riesgos e Implicancias

Mantener saldos desactualizados del pasivo generan información poco confiable para la

toma de decisiones y confección de presupuestos erróneo o poco exacto haciendo

referencia a cuentas por pagar por un monto mucho menor al que realmente se tiene.

Un monto relevante de pasivo omitido implica un uso del presupuesto vigente que debió

haberse utilizado en el período anterior, lo que conlleva a analizar en que se gastaron los

recursos que se habían presupuestados en pagar a proveedores y que sin embargo,

quedaron para el año siguiente.

No verificar cotidianamente los registros extracontables de los obligados, que entrega el

sistema SMC, provoca una falta de control sobre aquellas solicitudes u órdenes de compra

emitidas que no han sido finiquitadas, o que se encuentran pendientes, omitiendo

información referente a las causas de por qué esas obligaciones no se han devengado.

No registrar en el sistema SMC la totalidad de los obligados provenientes de contratos

suscritos, implica necesariamente perder el control respecto de la cifra presupuestada que

se dispuso al momento de la adjudicación de la compra o licitación, sobre todo en los casos

materia de este informe, ya que como se detalló, el monto es relevante dentro del total de

cuentas por pagar.

54

55

La información de importantes cuentas por pagar en cuanto a su monto, sin un respaldo

documental que sustente dichos registros, afecta la veracidad y relevancia de la información

que se quiere entregar. Un compromiso que se incluye dentro de las cuentas por pagar que

no tiene respaldo genera incertidumbre en cuanto a su exactitud y relevancia.

No formalizar la deuda a su monto real provoca seguir entregando información inexacta del

verdadero estado de la deuda presupuestada.

Ausencia de la firma del Secretario Municipal en los decretos de pago.

Posibles observaciones de Contraloría en futuras fiscalizaciones


Mejorar el procedimiento de registrar la totalidad de las operaciones de compras y contratos

suscritos al sistema SMC de obligaciones a objeto de mantener un registro de la deuda tanto

comprometida por solicitudes de compra como de la deuda comprometida en base a

contratos suscritos, ya sean de arriendo o servicios generales. Este procedimiento es muy

importante ya que genera una alternativa de control interno hacia las cuentas por pagar y

hacia el presupuesto, ya que se puede registrar como obligado el monto total anual que

genera un contrato suscrito e ir rebajando a medida que se vaya devengando con la

recepción del documento de pago correspondiente.

Ver la posibilidad de crear un procedimiento para hacer un chequeo periódico a las

obligaciones por devengar y registrar extracontablemente las causas por las que algunas

obligaciones se debieron anular o modificar su monto comprometido inicial. Esto es una

medida de control interno adicional que permite mantener un registro consistente entre un

período y otro, y no perder la secuencia establecida de la compra desde sus inicios hasta su

consecución.

56

Devengar contablemente los documentos en el momento que se recepcionan, evitando

registrarlos en el periodo siguiente. Con esto se evita el pasivo omitido y se tiene un mayor

control sobre la ejecución presupuestaria en curso. Además se establece el saldo real de la

deuda flotante que se incorpora bajo ese ítem en el presupuesto vigente y no se omite

información al respecto, evitando de esa forma confeccionar presupuestos no ajustados a la

verdadera situación presupuestaria de la Municipalidad.

Rubro: Ajustes a Disponibilidad

Los Ajustes a Disponibilidad al 31 de diciembre de 2016 se presentan a continuación:

La administración entregó los respaldos y análisis de las cuentas componentes de este rubro, por tal

motivo no tenemos observaciones.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-2160101 Documentos Caducados Cta. Ord. 48.595

C-2160102 Documentos Caducados Cta. Complementaria 12.519

C-2160103 Documentos Caducados Cta. Bienestar 105

61.219


Total Rubro

57

Rubro: Ingresos Patrimoniales

a. Tributo Sobre el Uso de Bienes

b. Transferencias Corrientes

c. Otros Ingresos Patrimoniales

d. Actualizaciones y Ajustes

Los ingresos presupuestarios de la Ilustre Municipalidad de Longaví, materia del presente informe,

son revisados y analizados siguiendo los procedimientos de auditoría, por tal motivo se tomaron

muestras aleatorias de los ingresos municipales percibidos en el periodo cubierto por la auditoría,

verificando su legalidad cumplimiento de procedimiento, normas de control, imputaciones

presupuestarias, documentación respaldatoria, entre otros requisitos.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-43201 Patentes y Tasas por Derechos 234.090

C-43202 Permisos y Licencias 127.764

C-43203 Participación en Impuesto Territorial – Art. 37 DL. N ° 3.063, de 1979 232.451

C-43299 Otros Tributos 24.716

619.021 Total Rubro


Saldo al

31-12-2016

M$

C-44101 Transferencias Corrientes del Sector Privado 14.034

C-44103 Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públicas 724.437

738.471


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-46101 Recuperaciones y Reembolso por Licencias Médicas 6.314

C-46102 Multas y Sanciones Pecuniarias 137.616

C-46103 Participación del Fondo Común Municipal – Art. 38 DL. Nº 3.063, de 1979 2.874.381

C-46104 Otros Ingresos 100.769

3.119.080


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-46301 Actualización de Bienes 27.193

27.193 Total Rubro


58

El concepto de ingreso que se devenga en beneficio del municipio está regulado en su monto por la

ley de Rentas Municipales, Ordenanzas General de Urbanización y Construcción y en la Ordenanza

de Derechos Municipales, entre otras normas.

Los valores establecidos en las respectivas Órdenes de Ingresos, por lo tanto, deben quedar en

relación a los parámetros pre-establecidos en estas normas.

El estudio de la estructura de control interno y de sus factores de riesgo, permitió obtener una

comprensión del entorno en que se ejecutan las operaciones, del cual se desprende lo señalado a

continuación:

El municipio carece de un manual de procedimientos que describa las principales rutinas atingentes

a la cobranza de los deudores morosos, hecho que no se ajusta a lo previsto en el capítulo III,

numeral 45, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, de la Contraloría General de la Republica,

que señala, en lo que interesa, que la documentación relativa a las estructuras de control interno

debe incluir datos sobre los procedimientos de control, figurando en documentos, tales como, guías,

políticas administrativas, manuales de operación, entre otros.

El municipio auditado posee 7 ordenanzas municipales las que se encuentran debidamente

publicadas en el link de transparencia de la página web municipal, dando cumplimiento al inciso final

del artículo 12, de la aludida ley N° 18.695, que indica, en lo que interesa, que "Todas las

resoluciones estarán a disposición del público y deberán ser publicadas en los sistemas electrónicos

o digitales de que disponga la municipalidad.

Los ingresos municipales son girados por cada unidad operativa (Rentas y Patentes; Dirección de

Obras Municipales, Departamento de Tránsito y Transporte y el Juzgado de Policía Local, etc.), a

través de módulos del sistema computacional, los cuales no son generados en el proceso interno

del Sistema de Contabilidad (SMC).

59

Hallazgo N° 4: Observaciones derivadas del rubro; Falta de control en las diferentes

unidades giradoras versus tesorería.

En la medición de estos controles se pudo constatar que en la actualidad existen las siguientes

situaciones:

Control Unidades Giradoras

El Municipio no lleva un control analítico y conciliador de reportes, ya que las unidades giradoras

solo ingresan información que le corresponde en la base de dato del sistema, pero no arroja reportes

por periodos de trabajo. Además los departamentos solo velan porque los ingresos sean sin error

pero no se evidencia una cultura de análisis donde cada director a cargo de los ingresos chequee los

ingresos generados por día versus lo que ingresos reportado por tesorería.

Se pudo evidenciar que el sistema que ocupan los giradores solo se limita al ingreso de información,

careciendo de retroalimentación en modo de consulta hacia el sistema de Tesorería o Contabilidad.


Imposibilidad de correlacionar la información ya que los módulos de los giradores no arrojan

reportes y el módulo de tesorería no muestra la misma información que las cuentas

contables correspondiente.

Posible observación en las fiscalizaciones por parte de Contraloría General de la República.

Posible detrimento Municipal.

Imposibilidad de analizar los estados financieros y los reales ingresos.



oportunamente.

Vulnerabilidad en las cajas llamadas islas al no contar con un control estricto y oportuno.

Ineficiencia y poca eficacia para revisar los reportes de conciliación entre la contabilidad y

tesorería.

60


La unidad de control debe efectuar supervisiones y revisiones periódicas (a lo menos cada

tres meses) de los módulos y su información de respaldo que se consolide con el módulo de

tesorería y este se consolide con las cuentas contables.

Evaluar la factibilidad de incorporar funcionarios en el departamento de rentas y patentes

para que se pueda hacer una buena gestión fiscalizadora y de cobro.

Establecer un plan anual de revisión y fiscalización interna de los ingresos recibidos y que

estos sean consistente con los saldos contables.

Control interno debe hacer seguimiento de la información que entreguen los módulos

giradores versus la información que entregue tesorería y ver la consistencia con la

información contable.


permanente con la persona a cargo de tesorería referente a la información contable.

La persona encargada de los módulos debe tener respaldo de los ingresos que informan y

tener acceso al módulo de Tesorería y contabilidad en modo de consulta para comparar la

información diaria y que esta sea coincidente con la información entregada por ellos.

Ver la factibilidad de incorporar los sistemas automáticos a las unidades llamadas islas y

generar un mayor control en la recaudación de los ingresos.

Ver la factibilidad de que los respaldos de los ingresos entregados por tesorería a

contabilidad sean más eficaz para la revisión de un tercero, que exista un resumen

diferenciado de cuales ingresos corresponde a las cuentas presupuestarias, y que

corresponde a las otras cuentas y que monto pertenece a ajustes. Cosa que sean

entendible por cualquier persona que dese hacer un análisis al respecto.

61

Hallazgo N° 5: En el período 2016, no existe control ni procedimiento por la recuperación de

las Licencias Médicas.

Consultado por el control y procedimiento de las licencias médicas, la administración responde que

no había control en la recuperación de las licencias médicas, si hay un registro de éstas, la razón es

que solo trabajaba una persona que estaba a cargo de toda la gestión de recursos humanos, por lo

que no le alcazaba el tiempo para cumplir no todas las obligaciones, actualmente se incorporó otra

persona quien está gestionando la recuperación de los recursos por esta vía.

Los ingresos por recuperación y reembolsos por licencias médicas son contabilizados cuando se

produce el ingreso a caja en tesorería. No existe política de devengamiento al comenzar el trámite

de recuperación por parte de la Municipalidad.

a) La Municipalidad de Longaví no cuenta con un manual de procedimientos sancionados

para la tramitación y posterior recuperación del subsidio por incapacidad laboral.

La omisión de formalizar los manuales de procedimientos, vulnera lo consignado en el artículo 3° de

la ley N° 19.880, que “Establece Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los Actos de

los Órganos de la Administración del Estado” y lo prescrito en el numeral 38 de las normas de

control interno, aprobadas por la C.G.R, mediante la resolución exenta N° 1.485, de 1996, que prevé

que “los directivos deben vigilar continuamente sus operaciones y arbitrar inmediatamente las

medidas oportunas ante cualquier evidencia de irregularidad o de actuación contraria a los principios

de economía, eficiencia o eficacia”.

b) Incumplimiento del principio contable de devengado.

Se constató que la dirección de administración y finanzas no registra en la contabilidad las licencias

médicas al momento de su recepción.

El registro se realiza cuando la licencia médica, es percibida por el departamento de tesorería, en

dicho momento se devenga y percibe el ingreso por el subsidio de incapacidad laboral.

Con lo que se estaría vulnerando lo citado en el Oficio Circular N° 60.820, del año 2005, C. G.R,

sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación.

62


Imposibilidad de determinar el saldo por recuperar que tiene la municipalidad referente a

aquellas licencias médicas pendientes de cobro.

Posible detrimento patrimonial de la municipalidad por falta de un procedimiento de control

de aquellas licencias rechazadas o disminuidas.

Posible fiscalización por parte de la Contraloría General de la Republica.


Levantar un procedimiento de control de licencias médicas que abarque desde la

presentación de la licencia médica por parte del personal hasta el ingreso a tesorería de su

recuperación.

Contabilizar como devengado el ingreso a tesorería al momento de recibir la licencia médica.

Mantener un control sobre el personal con licencia médica con el objeto de descontar

aquellos días que definitivamente no pudieron ser recuperados.

La Dirección de Control Municipal debe establecer un procedimiento y planificar auditorias

constantes el año en donde se revise el cumplimiento de las normas implantadas. Además

de a la brevedad crear el manual de procedimiento que estipula la contraloría.

63

Rubro: Gastos Patrimoniales

a. Gastos en Personal

Carpetas del personal

Para la revisión de las carpetas del personal municipal se consideró lo establecido en el artículo 10

de la ley N°18.883 y las modificaciones establecidas en la ley N° 19.280 del año 1993, cabe hacer

presente que la ley Nº 20.922 del año 2016 deroga el artículo 12 de la ley Nº 19.280.

De lo anterior, podemos sostener que de acuerdo a lo establecido en:

- El artículo 27 de la Ley N° 18.695 Orgánica Constitucional de Municipalidades, en su letra a),

otorga a la unidad de administración y finanzas municipal la función de administrar los recursos

humanos, entre otras.

- En virtud del artículo 53 de la misma Ley N° 18.695, las resoluciones que dicten las

municipalidades deberán registrarse en la Contraloría General de la República cuando afecten a

funcionarios municipales, debiendo las entidades edilicias remitir los antecedentes que le sean

requeridos.

- La Contraloría General de la República, en su circular sobre disposiciones y recomendaciones

referente a la eliminación de documentos, contenida en el Oficio Instructivo contenido en el

Dictamen número 28.704 del año 1981 aplicable también a las municipalidades, expresamente

prescribe, en cuanto a los documentos relativos al personal, la conveniencia de mantenerlos

indefinidamente, salvo que los antecedentes del caso se encuentren registrados en libros o

tarjetas individuales, lo que permitiría prescindir de estos documentos que daten de cinco años,

conservándose solo aquellos cuya información no se encuentre consignada en la forma

enunciada. Además, la referida Circular dispone que, para los documentos en general, la

autorización de la Municipalidad para eliminar documentos de sus archivos corresponde otorgarla

al Alcalde, mediante la dictación de un decreto exento y previa proposición de la jefatura de la

unidad respectiva.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-53101 Personal de Planta (708.506)

C-53102 Personal a Contrata (240.808)

C-53103 Otras Remuneraciones (173.748)

C-53104 Remuneraciones Variables (279.156)

(1.402.218) Total Rubro


64

- Además refuerza la obligación anterior el principio de transparencia contenido especialmente en

el artículo 16 de la Ley N° 19.880 sobre bases de los procedimientos administrativos que rigen

los actos de los órganos de la Administración del Estado, el cual, indica que son públicos los

actos y resoluciones de los órganos de la Administración del Estado (también aplicables a las

municipalidades), así como sus fundamentos y documentos en que éstos se contengan, y los

procedimientos que utilicen en su elaboración o dictación.

De este modo, en virtud del artículo 17 letra D) del mismo cuerpo normativo, las personas, en sus

relaciones con la Administración (Municipalidad), tienen derecho a acceder a los actos

administrativos y sus documentos, en los términos previstos en la ley. Es preciso prevenir en esta

parte que este derecho tendría como especiales limitaciones cuando su publicidad, comunicación

o conocimiento afecte los derechos de las personas, particularmente tratándose de su seguridad,

su salud, la esfera de su vida privada o derechos de carácter comercial, o económico, como lo

sostiene el artículo 21 número 2 de la Ley Nº 20.285 sobre acceso a la información pública.

Dicho lo anterior, para la revisión de las carpetas del personal municipal, nos enfocamos al

cumplimiento de las siguientes formalidades:

Validar mediante decreto Alcaldicio, la calidad de contrato (titular, contrata).

Validar bienios, según lo señalado en libro de remuneraciones, y ver si existe certificado que

acredite su cambio.

Validar si carpetas tienen adjuntos declaraciones juradas, certificado de salud compatible,

certificado de antecedentes y certificado de situación militar al día según correspondiese el

caso.

Validar existencia de concurso público en caso que la persona se encuentre con contrato en

calidad de titular.

Verificar que el personal contratado cumpla con las disposiciones sostenidas en el artículo

12 de la ley Nº 19.280, sobre títulos profesionales, técnicos, licencia de enseñanza media y

básica.

A continuación se presenta la matriz de revisión con observaciones:

65

Sueldo Documentación Requerida

N°

Nombre del

Funcionario

Rut Régimen

Contractual Cargo

Monto o Grado

Fecha

Cedula de

Identidad

Certificado de

Cumplimiento de

Reclutamiento

Certificado de

Antecedente

Certificado

Salud Compati

ble (Servici

o de Salud)

Certificado de

estudio o Título Profesional de

acuerdo al cargo

que desemp

eñe

Declaración

Jurada Simple del no

cese en cargo

público

Certificado de no

Inhabilitación para cargos

públicos (Consulta

al Registro Civil por

parte de la Municipali

dad, puede ser comunica

do)

Decreto de Nombrami

ento (Copia)

Evidencia de Concu

rso Public

o

Evidencia de

calificaciones

anuales (no puede estar en cargo si

queda en lista 4 o bien dos

años consecuti

vos en lista 3)

Certificado de vacaciones (por

si alcanza

n a revisar)

Observación

1

SALDIAS URTUBIA MYRIAN MAKARENA

16.538.685-K EE.PLANTA

ADMINISTRATIVO 17

01-06-16

no na no no no no no 1204 no no no Solo está el d.a.

2

SAN MARTIN FUENTES CARMEN LUISA

11.073.465-4 EE.PLANTA

ADMINISTRATIVO 17

18-12-98

si na no no si no no 133 no no no

3

ZUÑIGA IBAÑEZ NELLY DEL CARM

10.294.270-1 EE.PLANTA TECNICO 13

01-06-16

si na si no si si si 1207 si no no

4

ALMUNA CARRION BENJAMIN ANTONIO

12.544.298-6 EE.PLANTA JEFATURAS 11

05-12-12

no no no no si no no 988 no no no

5

BRIONES ARAICE MARIO ANTONIO

7667997-5 EE.PLANTA ALCALDE 6

06-12-12

no no no no no no no 1004 no no no

6

JARA REYES MANUEL GONZALO

12.791.931-3 EE.PLANTA ALCALDE 6

01-07-16


7

BRAVO ALARCON ALEJANDRO ANTONIO

14.022.332-8

EE.CONTRATA

ADMINISTRATIVO 13

01-01-17

si no si no no si si 238 na no no

8 BATARCE 15.567.7 EE.CONTRA PROFESION 10 01- si no si no si si si 2221 na no no

66

SALAZAR KATHERINE CECILIA

26-0 TA ALES 01-17

9

ENCINA VILLALOBOS CARLOS ALFONSO

7.483.354-3 EE.PLANTA DIRECTIVOS 8

01-10-81

no no si no si no no 61 no no no

10

MENDEZ NORAMBUENA JORGE EDUARDO

11.747.776-2

EE.CONTRATA AUXILIAR 17

01-01-17

si si si si si si si 2225 no no no

11

VASQUEZ REYES JOSE EMILIANO

10.158.295-7


01-01-17

si no si si si si no 2227 no no no

12

MARTINEZ GONZAÑEZ CECILIA DEL CARMEN

13.372.782-5


01-01-17

si na si no si si no 2230 no no no

13

FUENTES VILLALOBOS ARMANDO


28-12-81

si no no no si no no 61 no no no

14

ARANCIBIA JAQUE VALERIA


25-07-00

si na no no si no no 337 si no no

15

BATARCE FALCON CARLOS

12.966.668-4 EE.PLANTA

PROFESIONALES 10

31-12-14


16

ALARCON ROMERO ROLANDO

8.939.412-0 EE.PLANTA

PROFESIONALES 11

01-06-16

si no no no si no si 1208 si no no

17

POBLETE LUENGO FABIAN


01-02-16

si no no no si no si 194 no no no

18

MOLINA SILVA OSCAR


01-01-16

si no no no si no no 172 no no no

19

JAQUE FUENTES LUIS ARTURO


20-06-13


10

OBREGON MAUREIRA RODEMIL

8.280.331-9

ADMINISTRATIVO EE.PLANTA 13

13-03-12


67


Falta de control en mantención de carpetas, puede provocar error en la contratación de los

funcionarios.

Posible fiscalización por parte de la Contraloría General de la Republica.

Desprolijidad en la mantención de las carpetas.

Mal cálculo en las cuentas, puede significar un detrimento al patrimonio Municipal.

Posibles demandas por parte de los trabajadores.


A la Dirección de Control, solicitar información sustentatorio y hacer levantamiento de

carpetas para completar información faltante.

Ver la posibilidad de que un funcionario a cargo complete las carpetas con la información

faltante.

A los funcionarios encargado de personal, solicitar que se cumplan las normas establecidas

según procedimiento.

Hacer los ajustes correspondientes para subsanar las diferencias.

A los funcionaros encargados de los contratos, deben tener presente la normativa vigente al

momento de contratar a las personas.

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b. Bienes y Servicios de Consumo

c. Transferencias Corrientes

d. Otros Gastos Patrimoniales

Saldo al

31-12-2016

M$

C-53201 Alimentos y Bebidas (11.701)

C-53202 Textiles, Vestuario y Calzado (19.944)

C-53203 Combustibles y Lubricantes (68.031)

C-53204 Materiales de Uso o Consumo (176.070)

C-53205 Servicios Básicos (239.775)

C-53206 Mantenimiento y Reparaciones (16.109)

C-53207 Publicidad y Difusión (8.769)

C-53208 Servicios Generales (407.430)

C-53209 Arriendos (13.079)

C-53210 Servicios Finacieros y de Seguros (2.698)

C-53211 Servicios Técnicos y Profesionales (42.667)

C-53212 Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo (39.127)

(1.045.400)


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado (740.469)

C-54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas (798.624)

(1.539.093)


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-56102 Compensación por Daños a Terceros y/o a la Propiedad (229.151)

(229.151)


Total Rubro

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e. Actualizaciones, Amortizaciones y Otros Ajustes

f. Gastos de Inversión Pública

Hallazgo N° 6: Confección del Presupuesto Municipal.

El presupuesto del período 2016 se confeccionaba siguiendo una rutina habitual, donde el

presupuesto anterior se reajustaba en un 10%, no existiendo seguimiento presupuestario y tampoco

haciendo participe a las otras áreas en la construcción del Presupuesto. Además esto es

confeccionado por la dirección de Administración y Finanzas. Sin embargo es oportuno recordar que

según la ley N° 18.695 (Orgánica Constitucional de Municipalidades) en su art. 20 señala a la

SECPLA, dentro de sus funciones según letra c) dice textual; “Evaluar el cumplimiento de los

planes, programas, proyectos, inversiones y el presupuesto municipal, e informar sobre estas

materias al concejo, a lo menos semestralmente” y en art. 27 de la misma ley señala a la

dirección de Administración y Finanzas según letra b) numero 2, dice textual “Asesorar al Alcalde

en la administración financiera de los bienes municipales, para lo cual le corresponderá

específicamente; Colaborar con la Secretaría Comunal de Planificación en la elaboración del

presupuesto municipal”.

El Presupuesto ordena en forma eficiente los recursos con que cuenta el municipio, así como los

gastos en que incurre, en función de las directrices principales que lo definen.

Como herramienta de administración financiera, el presupuesto constituye la base para planificar de

acuerdo al origen de los recursos y el destino que se les dará para concretar las actividades que se

propone la organización en un periodo determinado.

Es un sistema dinámico, porque a través del control de ingresos y gastos permite efectuar

modificaciones adecuadas a las necesidades e implementación de proyectos.

Saldo al

31-12-2016

M$

C-56302 Actualización de Patrimonio (59.162)

C-56321 Depreciación de Bienes de Uso (123.980)

(183.142)


Total Rubro

Saldo al

31-12-2016

M$

C-5710201 Costos Proyectos Fondos Propios (27.493)

C-5710202 Costos Proyectos Fondos Transferencias (181.925)

(209.418) Total Rubro


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A la vez constituye una importante fuente de información pues el presupuesto manifiesta las políticas

municipales de desarrollo comunal en lo social y económico, así como las acciones y

actividades que realiza el municipio para el logro de los objetivos.

De su análisis financiero se extraen conclusiones, tales como la evolución de los recursos y su

asignación, participación de los ingresos y de los gastos en el total.

En consecuencia, el presupuesto se transforma en una herramienta básica que es determinante en

el éxito futuro de la gestión municipal.

Sin embargo, el presupuesto en muchos casos es visto como un ejercicio formal de ordenamiento de

ingresos y gastos, sujeto a un formato específico. Si bien dicho formato permite controlar la

regularidad y transparencia de los ingresos y gastos municipales, no parece ser suficientemente

comprendido por los encargados municipales, observándose falencias, errores y omisiones en su

elaboración.

Algunos elementos a considerar en este punto son:

La planificación presupuestaria no es una práctica generalizada al interior de las

municipalidades. Esta actividad se limita, en muchos casos, a la elaboración del

presupuesto anual en función del año anterior, con escasa participación de las unidades de

la institución. La proyección presupuestaria que se realiza es, por lo general, una corrección

inflacionaria. El presupuesto se concibe, de esta forma, como un objetivo aislado más que

como una herramienta de gestión.

Esta inercia en las prácticas presupuestarias municipales ha hecho muy poco eficiente el

manejo de los recursos a nivel local. La inexistencia de presupuestos por unidades o por

programas, la carencia de sistemas de control de costos y otros factores atentan en forma

permanente contra la gestión municipal.

Estas limitaciones han significado que un buen número de municipios presenten las

siguientes características:

- Improvisación con respecto a la ejecución presupuestaria producto de la falta de coordinación y

sistematización en el proceso de elaboración del presupuesto.

- La asignación presupuestaria no responde a un sistema de prioridades, lo que genera un destino

arbitrario y tradicional de recursos a distintos ítems del presupuesto.

71

- El presupuesto no se elabora en función de proyectos determinados, lo cual dificulta el proceso de

control presupuestario y limita el horizonte de planificación.


No permite una retroalimentación de información para la verdadera necesidad de los

recursos.

Los directores no se hacen participe de control de los gastos al no ver en su conjunto la

labor de la Municipalidad.

Las solicitudes muchas veces se hacen pidiendo más para poder lograr los objetivos

planteados, pero no se ve el efecto real que implica el ocupar bien los recursos.

El estado de situación patrimonial de ingresos refleja información errónea o incompleta. Lo

que implica la subutilización de recursos presupuestarios.

No Existe claridad en cómo distribuir los ítems a gastar y muchas veces los recursos no se

gastan equitativamente, por lo general va dependiendo de la necesidad imperante, esto

afecta y hace que tenga que solicitar modificación presupuestaria durante el año

Posible observación de parte de la Contraloría General de la República.

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Hacer un trabajo en conjunto la SECPLA con el áreas municipal, de forma de involucrar a

los directores en el conocimiento real de los ingresos y las necesidades de la Municipalidad

para lograr los objetivos planteados, esto ayudaría a que los directores pudiesen ver el

presupuesto con una realidad y dirigir la administración de los recurso con más precaución,

en lo que respecta a los gastos especialmente.

Definir un procedimiento de administración en donde los usuarios del presupuesto tengan

que justificar los gastos durante el año con argumento válido de cada operación.

El presupuesto debe ser entregado por ítems, para que así pueda haber más claridad en el

gasto y posteriormente solicitar el presupuesto para el año venidero.

Tanto SECPLA y la Unidad de Control debe centrar sus actividades en realizar las funciones

señaladas en la Ley Orgánica de Municipalidades, cuyo énfasis es la de realizar la

elaboración del presupuesto para el primero y Auditorías Internas y Controlar la ejecución

financiera y presupuestaria de la entidad para el segundo.

En lo sucesivo, remitirse al procedimiento para la determinación del saldo inicial de caja.

Establecer un procedimiento de control que permita evitar estas omisiones en el estado de

situación patrimonial.

73

Hallazgo N° 15: Litigios Judiciales

Al cierre del año 2016, la Ilustre Municipalidad de Longaví, presenta los siguientes litigios

pendientes:

a) Causa Rol T-2-2013, del Primer Juzgado de Letras de Linares, caratulada Reyes y Otros

con Ilustre Municipalidad de Longaví.

La presente causa fue terminada mediante transacción extrajudicial, de fecha 03 de abril de

2017. En ella se fijó como monto adeudado la suma de M$ 70.000.-

Importante resulta indicar que, los valores de las cuotas señaladas más abajo no generaran

reajuste ni intereses hasta la fecha fijada para el pago.

Montos y fechas de pago:

MONTOS FECHAS

M$ 25.000.- 31 de octubre de 2016 (pagado)

M$ 45.000.- 31 de mayo 2017 (pagado)

Documents

ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE LONGAVI