Plan Contable

PLAN CONTABLEGENERAL REVISADO

CPC Luís Alberto Latínez Carpio

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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOResolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias

CUENTAS DEL BALANCE

CLASE 1

10 CAJA Y BANCO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras.

101 Caja 102 Fondos Fijos103 Remesas en transito104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depósitos a plazo108 Otros depósitos109 Fondos sujetos a restricción

12 CLIENTES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.

121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes – ACM129 Cobranza dudosa

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación.

141 Prestamos al personal142 Prestamos a accionistas (o socios)143 Prestamos a directores144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación

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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.

161 Prestamos a terceros162 Reclamos a terceros163 Intereses por cobrar164 Depósitos en garantía168 Otras cuentas por cobrar diversas169 Cobranzas dudosas

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.

192 Clientes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal196 Cuentas por cobrar diversas

CLASE 2

20 MERCADERIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 201 al 207.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

208 Mercaderías – ACM209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM

21 PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa.



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218 Productos terminados – ACM219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal.


228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM

23 PRODUCTOS EN PROCESO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo.

Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 231 al 237.


238 Productos en proceso – ACM239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de lo productos terminados o elaborados.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 241 al 247.


248 Materias primas y auxiliares –ACM249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM

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25 ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.


Asimismo se establecerán las divisionarias:

258 Envases y embalajes – ACM259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM

26 SUMINISTROS DIVERSOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 261 al 267.


268 Suministros diversos – ACM269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles.


Asimismo, se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM

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29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias.


CLASE 3

31 VALORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo, con el fin de:

- Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas.- Obtener rentas en los casos de bonos u otros títulos.- Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente

con las actividades de la empresa.- Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.

311 Acciones312 Provisión por fluctuación de valores – ACM313 Valores – ACM314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial315 Cedulas Hipotecarias316 Bonos del Tesoro317 Bonos diversos318 Otros títulos representativos de acreencias319 Provisión para fluctuación de valores

32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor.

321 Terrenos322 Edificios y otras construcciones323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación324 Unidades de transporte325 Muebles y enseres326 Equipos diversos

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328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo – ACM

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes características:

- Una vida útil relativamente larga - No son objeto de las operaciones de venta- Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de

reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.

330 Terrenos332 Edificios y otras construcciones333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos337 Unidades de reemplazo338 Unidades por recibir339 Trabajos en curso

Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán registrarse directamente en la cuenta 33

34 INTANGIBLES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como:

- Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos.- Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros.

341 Concesiones y derechos342 Patentes y marcas 343 Gastos de investigación344 Gastos de exploración y desarrollo345 Gastos de estudios y proyectos346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones347 Intangibles – ACM349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM

Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente.

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Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible.

35 VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflación.

351 Terrenos352 Edificios y otras construcciones353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación354 Unidades de transporte355 Muebles y enseres356 Equipos diversos357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION

Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales

360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM 3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promoción – ACM

3602 Provisión por fluctuación de valor de inmuebles, maquinarias y a equipos Leyes de Promoción – ACM

361 Terrenos362 Edificio y otras construcciones363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación 364 Unidades de Transporte365 Muebles y Enseres366 Equipos diversos367 Unidades de reemplazo368 Unidades por recibir369 Trabajos en curso

37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales.

371 Concesiones y derechos372 Patentes y marcas 373 Gastos de investigación

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374 Gastos de explotación y desarrollo375 Gastos de estudios y proyectos 376 Gastos de promoción y pre-operativos377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 378 Intangibles leyes de promoción – ACM379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM

38 CARGAS DIFERIDAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes :

381 Intereses por devengar382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado384 Entrega a rendir cuentas385 Adelanto de remuneraciones388 Gastos anticipados – ACM389 Otras cargas diferidas

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción.

393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo394 Amortización Intangible 396 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción398 Depreciación y amortización acumulada – ACM399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM

CLASE 4

40 TRIBUTOS POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos).

401 Gobierno Central4011 Impuesto a las ventas4013 Impuesto a las remuneraciones

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4014 Cánones4015 Derechos aduaneros 4016 Impuesto al patrimonio Empresarial 4017 Impuesto a la renta4018 Otros tributos

402 Gobierno Central - Certificados Tributarios4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX4022 Certificado de Devolución de Crédito Fiscal

4029 Otros certificados tributarios

403 Contribuciones a Instituciones Publicas4031 ESSALUD

4032 ONP 4033 ESSALUD – Vida

4034 SCR – Salud4035 SCR – Pensión

405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos – ACM

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa.

411 Remuneraciones por pagar412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones por pagar414 Remuneraciones y participaciones al directorio

42 PROVEEDORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. 421 Facturas por pagar422 Anticipos otorgados423 Letras (o afectos) por pagar428 Anticipos a proveedores – ACM

45 DIVIDENDOS POR PAGAR

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago.


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.

461 Prestamos de terceros 462 Reclamaciones de tercero 463 Prestamos de accionistas (o socios) 465 Bonos u obligaciones 466 Intereses por pagar

467 Depósitos de garantía468 Comunidades laborales469 Otras cuentas por pagar diversas

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios.

471 Compensación por tiempo de servicios472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios473 Jubilación

48 PROVISIONES DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.

481 Garantía sobre ventas482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro483 Provisiones para perdidas por litigios 484 Provisión para autoseguro 485 Provisión para investigación científica y tecnológica

49 GANACIAS DIFERIDAS

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores.

491 Ventas diferidas492 Costos diferidos493 Intereses diferidos498 Ganancias diferidas – ACM499 Otras ganancias diferidas

CLASE 5

50 CAPITAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa.

501 Capital502 Capital personal508 Capital – ACM509 Cuenta personal del propietario

55 ACCIONES DE INVERSIÒN

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión.

Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las siguientes:

551 Derechos552 Aumentos de capital553 Incremento o reducción554 Liquidación de sociedad

56 CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.

561 Donaciones562 Prima de emisión563 Otros aportes de accionistas (o socios)568 Capital adicional – ACM

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57 EXCEDENTE DE REVALUACION

Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios.

Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.

58 RESERVASAgrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

581 Reserva para reinversiones582 Reserva Legal583 Reservas Contractuales584 Reservas Estatutarias585 Reservas Facultativas588 Reservas – ACM589 Otras Reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o más ejercicios.

591 Utilidades no distribuidas592 Perdidas acumuladas 598 Resultado por exposición a la inflación acumulada

CUENTAS DE GESTIONCLASE 6

60 COMPRAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos similares

601 Mercaderías604 Materias primas y auxiliares

6041 Materias primas

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6042 Materias Auxiliares605 Envases y embalajes606 Suministros diversos608 Compras – ACM609 Gastos vinculados con las compras

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

611 Mercaderías614 Materias primas y auxiliares615 Envases y embalajes616 Suministros diversos618 Variación de existencias – ACM

62 CARGAS DE PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa.

620 Cargas de personal – ACM621 Sueldos622 Salarios623 Comisiones624 Remuneraciones en especie625 Otras remuneraciones626 Vacaciones 627 Seguridad y previsión social

6271 Régimen de prestaciones de salud 6272 Régimen de pensiones 6273 Seguro complementario de riesgo

62731 SCR – Salud62732 SCR – Pensión

6274 Seguro de vida6275 Seguros particulares de prestación de salud6279 Otros

628 Remuneraciones al Directorio629 Otras cargas de personal

63 SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS

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Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas.

630 Transporte y almacenamiento631 Correo y telecomunicaciones632 Honorarios, comisiones y corretajes633 Producción encargada a terceros634 Mantenimiento y reparación635 Alquileres636 Electricidad y agua637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas638 Servicios de personal639 Otros servicios

6398 Servicios prestados por terceros – ACM

64 TRIBUTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares.

641 Impuestos a las ventas642 Impuestos a las remuneraciones643 Cánones644 Derechos Aduaneros por ventas645 Impuestos al patrimonio empresarial646 Tributo a gobiernos locales647 Cotizaciones con carácter de tributos648 Tributos – ACM649 Otros tributos

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.)

651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones y cotizaciones654 Donaciones658 Cargas diversas de Gestión ACM 659 Otras cargas diversas de gestión

66 CARGAS EXCEPCIONALES

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Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.

661 Costo neto de enajenación de valores662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo663 Costo neto de enajenación de intangibles.664 Impuestos atrasados y/o adicionales.665 Cargas diversas de ejercicios anteriores.666 Sanciones administrativas fiscales.667 Cargas excepcionales- ACM668 Gastos Extraordinarios.669 Otras cargas excepcionales.

67 CARGAS FINANCIERAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.

671. Intereses y gastos de préstamos672. Intereses y gastos de sobregiros673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a

plazo674. Intereses y gastos de documentos descontados675. Descuentos concedidos por pronto pago676. Pérdida por diferencia de cambio677. Cargas financieras -ACM678. Gastos de compra de valores679. Otras cargas financieras

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio:

Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos.

Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales.

Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.

681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo.682. Amortización de intangibles683. Fluctuación de valores684. Cuentas de cobranzas dudosas685. Desvalorización de existencias686. Compensación por tiempo de servicios

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687. Jubilación688. Provisiones del ejercicio –ACM689. Otras provisiones del ejercicio

69 COSTO DE VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos.

691. Mercaderías692. Productos terminados693. Subproductos, desechos y desperdicios698. Costos de ventas –ACM

CLASE 7

70 VENTASAgrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienesy/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

701 Mercaderías702 Productos terminados703 Subproductos, desechos y desperdicios.707 Prestación de servicio708 Ventas – ACM709 Devoluciones sobre ventas

71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones quese han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

711 Variación de productos terminados712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios.713 Variación de productos en proceso715 Variación de envases y embalajes718 Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM

72 PRODUCCION INMOVILIZADA

Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio.

721 Inmuebles, maquinarias y equipo.

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722 Intangibles728 Producción inmovilizada – ACM

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras.

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas.

741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos – ACM

75 INGRESOS DIVERSOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

751 Explotación de servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalías754 Alquileres de terrenos755 Alquileres diversos756 Recuperación de impuestos757 Ingresos diversos – ACM758 Subsidios recibidos759 Otros ingresos diversos

76 INGRESOS EXCEPCIONALES

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa.

761 Enajenación de valores762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo763 Enajenación de intangibles764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos. 767 Ingresos excepcionales- ACM

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768 Ingresos extraordinarios769 Otros ingresos excepcionales

77 INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.

771 Intereses sobre préstamos otorgados772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles773 Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos 778 Ingresos financieros – ACM779 Otros ingresos financieros

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48.

Asimismo se establecerá la divisionaria:

788 Cargas cubiertas por provisiones – ACM.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista.

791 Cargas imputables a cuentas de costos.792 Cargas imputables a cuenta de costo -ACM

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIONCLASE 8

80 MARGEN COMERCIAL

El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.

81 PRODUCCION DEL EJERCICIO

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Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado.

82 V ALOR AGREGADO

Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es un a creación valor, consecuente con una acción de producción.

83 EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Mide el resultado económico de la empresa. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.

86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para laInvestigación cientifica y tecnológica.

87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

871 Margen comercial872 Producción de¡ ejercicio873 Valor agregado874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación875 Resultado de explotación876 Resultado antes de participaciones e impuestos

88 IMPUESTO A LA RENTA

En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

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89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.

Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria

898 Resultado por exposición a la inflación del ejercicio

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓNCLASE 9

92 COSTO DE PRODUCCION

Esta integrada por las siguientes divisionarias:

921 Materias primas922 Mano de obra directa923 Costos indirectos de producción928 costo de producción – ACM

Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboración del producto.

94 GASTOS DE ADMINISTRACIONEsta integrada por las siguientes divisionarias:

940 Suministros diversos942 Gastos de personal943 Servicios prestados por terceros944 Tributos 945 Cargas diversas de gestión947 Gastos de administración – ACM948 Provisiones del ejercicio

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión administrativa.

95 GASTOS DE VENTAS


950 Suministros diversos952 Gastos de personal953 Servicios prestados por terceros954 Tributos

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955 Cargas diversas de gestión957 Gastos de ventas – ACM958 Provisiones del ejercicio

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas.

97 GASTOS FINANCIEROS


971 Intereses y gastos de prestamos972 Intereses y gastos de sobregiros973 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo974 Intereses y gastos de documentos descontados975 Descuentos concedidos por pronto pago976 Pérdida por diferencia de cambio977 Gastos financieros – ACM978 Gastos de compra de valores979 Otras cargas financieras.

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión financiera.

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