Proceso Implementacion Pcge

PROCESO DE ADECUACION DEL PCGE MODIFICADO CON EL

CONTASISCONTASIS

CPC. JESUS CAPCHA CARBAJALCPC. JESUS CAPCHA CARBAJALE mail:E mail: [email protected]@contasis.net www.reformacontable.netwww.reformacontable.net

MARCO CONCEPTUAL DEL IASBObjetivos, Características, Elementos

NIIF E INTERPRETACIONESDoctrina, Normas Contables

Modelo Contable Adoptado en el Perú

Doctrina, Normas Contables

INSTRUMENTOS NORMATIVOSReconocimientoMediciónPresentaciónRevelación

PCGE

MANUAL

CONASEV

MARCO CONCEPTUAL

Reconocimiento, medición y revelación de Activos

Reconocimiento, Medición y Revelación de Pasivos

Reconocimiento, Medición y

NIC 2, 16, 17, 36, 38, 39, 40 y 41. NIIF 5

NIC 10, 12, 19, 26, 32, 37 y 39

NIC 11, 18, 20, 21 y 23. NIIF 2

MARCO CONCEPTUAL

Reconocimiento, Medición y Revelación de Resultados

Reconocimiento, Medición y Revelación en Grupos

Revelación de Información Financiera

Adopción por primera vez

23. NIIF 2

NIC 24, 27, 28, y 31NIIF 3

NIC 1, 7, 8, 14, 29, 33 y 34

NIIF 1

BIENES, DERECHOS Y OTROS RECURSOS CONTROLADOS

ECONÓMICAMENTE POR LA EMPRESA RESULTANTES DE SUCESOS PASADOS DE LOS QUE SE ESPERA QUE LA EMPRESA

OBTENGA BENEFICIOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO

DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICASDEL ACTIVO

.- Control económico (propiedad o derecho de uso)

.- Como resultado de un hecho o transacción pasada

.- Beneficios futuros esperados

DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE PASIVO

OBLIGACIONES ACTUALES SURGIDAS COMO CONSECUENCIA DE

SUCESOS PASADOS, PARA CUYA EXTINCION LA EMPRESA ESPERA

DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE PUEDAN PRODUCIR

BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS

Existencia de una obligación presente

La obligación ha surgido como resultado de un hecho o

transacción pasada

Requiere la entrega de ACTIVOS para satisfacerla

(extinguirla)

DEFINICIÓN DE PATRIMONIO NETO

CONSTITUYE LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS. INCLUYE APORTACIONES

REALIZADAS, POR SUS SOCIOS O PROPIETARIOS, LOS RESULTADOS ACUMULADOS Y OTRAS VARIACIONES QUE LE AFECTEN

Se calculan de forma residual (PN=A-P) luego su valoración contable depende de la valoración de activos y pasivos

PCGE MODIFICADO“EL PLAN DEL GRUPO5”“EL PLAN DEL GRUPO5”


� Uso del dígito 5 para alternativas de valuación y otros criterios. Como entidades vinculadas, naturaleza varias.

EJM1CUENTA: IInmueble Maquinaria y Equipo: 33SUB CUENTA: Maquinaria y SUB CUENTA: Maquinaria y EqEq. Y otras Unid. De . Y otras Unid. De ExplotExplot. 333. 333DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos 3331DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos 3331

PRINCIPALES MODIFICACIONES A NIVEL DE SUBDIVISIONARIAS

DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos 3331DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos 3331SubdivisionariaSubdivisionaria: Costo : Costo de adquisición o de adquisición o construcción 33311 construcción 33311 Subdivisionaria: Revaluación 33312EJM2:EJM2:CUENTAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES POR COBRAR COMERCIALES –– RELACIONADASRELACIONADAS 1313FacturasFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar, boletas y otros comprobantes por cobrar 131131No No emitidasemitidas 13111311

Matriz Matriz 1311113111Subsidiarias Subsidiarias 13112 13112 Asociadas Asociadas 1311313113

�� Cuenta 10 : Efectivo y equivalentes de Cuenta 10 : Efectivo y equivalentes de Efectivo. Efectivo. Antes: Caja y Bancos en PCGR y PCGEAntes: Caja y Bancos en PCGR y PCGE

Cuenta 11: Inversiones Financieras Cuenta 11: Inversiones Financieras

CAMBIOS DE DENOMINACION A NIVEL DE CUENTAS

�� Cuenta 11: Inversiones Financieras Cuenta 11: Inversiones Financieras Antes: Inversiones al valor razonable y Antes: Inversiones al valor razonable y disponibles para la ventadisponibles para la venta

�� Cuenta 40: Tributos, Cuenta 40: Tributos, contraprestacionescontraprestaciones y y aportes al sistema de pensiones y de salud aportes al sistema de pensiones y de salud por pagarpor pagar

�� Cuenta 44: Cuentas por pagar a los Cuenta 44: Cuentas por pagar a los accionistas (socios) Directores y gerentes.accionistas (socios) Directores y gerentes.Antes: Cuentas por pagar a los accionistas Antes: Cuentas por pagar a los accionistas

MODIFICACIÓN DE DENOMINACIÓN DE VARIAS CUENTAS

Antes: Cuentas por pagar a los accionistas Antes: Cuentas por pagar a los accionistas Directores y gerentes.Directores y gerentes.

�� Cuenta 49: Pasivo DiferidoCuenta 49: Pasivo DiferidoAntes: Pasivo por impuesto a la renta y Antes: Pasivo por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos participaciones de los trabajadores diferidos

�� Cuenta 62: Gastos de Personal directores Cuenta 62: Gastos de Personal directores y gerentes.y gerentes.Antes: Gastos de Personal directores y otros.Antes: Gastos de Personal directores y otros.

MODIFICACIÓN DE DENOMINACIÓN DE VARIAS CUENTAS

Antes: Gastos de Personal directores y otros.Antes: Gastos de Personal directores y otros.

�� Cuenta 68: Valuación y Deterioro de Cuenta 68: Valuación y Deterioro de activos y provisiones activos y provisiones Antes: : Valuación de activos y provisiones Antes: : Valuación de activos y provisiones

�� CuentaCuenta 66 Pérdida por medición de 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonableactivos no financieros al valor razonable

�� Cuenta 76 Ganancia por medición de Cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonableactivos no financieros al valor razonable

NUEVAS CUENTAS

activos no financieros al valor razonableactivos no financieros al valor razonableAnteriormente habían sido eliminadas del Anteriormente habían sido eliminadas del PCGR en PCGE.PCGR en PCGE.

NUEVAS SUBCUENTASNUEVAS SUBCUENTAS

�� 275 Depreciación acumulada 275 Depreciación acumulada –– Inversión Inversión inmobiliaria. inmobiliaria.

�� 276 Depreciación acumulada 276 Depreciación acumulada –– Inmuebles, Inmuebles, maquinaria y equipo. maquinaria y equipo. maquinaria y equipo. maquinaria y equipo.

�� 277 Amortización acumulada 277 Amortización acumulada ––Intangibles. Intangibles.

�� 278 Depreciación acumulada 278 Depreciación acumulada –– Activos Activos biológicos. biológicos. Para Para DeprecDeprec. De activos transferidos de la . De activos transferidos de la 33 a la Cta. 2733 a la Cta. 27

ELIMINAN SUBCUENTASELIMINAN SUBCUENTAS

�� 129 129 �� 139139�� 149149169169�� 169169

�� 179 179 �� 309309De reclasificación a cuentas por cobrar De reclasificación a cuentas por cobrar dudosas, y valor. X Provisión. dudosas, y valor. X Provisión.

ELIMINAN SUBCUENTASELIMINAN SUBCUENTAS

�� 209 209 �� 219219�� 229229239239�� 239239

�� 249, 259, 269 249, 259, 269 �� 289289De reclasificación a desvalorizaciones de De reclasificación a desvalorizaciones de activos realizables, activos realizables,

REQUISITOS PARA RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y

PASIVOS


RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSDE LOS ESTADOS FINANCIEROS

�� PROCESOPROCESO DEDE INCORPORACIÓNINCORPORACIÓN ENEN ELEL ESTADOESTADO DEDESITUACIÓNSITUACIÓN OO ENEN ELEL ESTADOESTADO DEDE RESULTADOSRESULTADOS DEDE UNAUNAPARTIDAPARTIDA QUEQUE SATISFAGASATISFAGA LALA DEFINICIÓNDEFINICIÓN YY LOSLOS CRITERIOSCRITERIOSPARTIDAPARTIDA QUEQUE SATISFAGASATISFAGA LALA DEFINICIÓNDEFINICIÓN YY LOSLOS CRITERIOSCRITERIOSDEDE RECONOCIMIENTORECONOCIMIENTO

�� ELEMENTOS DE RECONOCIMIENTO:ELEMENTOS DE RECONOCIMIENTO:CUMPLIRCUMPLIR CONCON LALA DEFINICIÓNDEFINICIÓN DEDE UNUN ELEMENTO,ELEMENTO,PROBABILIDADPROBABILIDAD DEDE BENEFICIOBENEFICIO ECONÓMICOECONÓMICO FUTUROFUTURO..EXISTENCIA DE UN COSTO MEDIBLE FIABLEMENTEEXISTENCIA DE UN COSTO MEDIBLE FIABLEMENTEINTERRELACIÓN ENTRE ELEMENTOSINTERRELACIÓN ENTRE ELEMENTOS

¿Cómo saber si estamos ante un ¿Cómo saber si estamos ante un activo contable?activo contable?

�� El elemento responde a la definición de activo El elemento responde a la definición de activo

Y ademásY además

�� La obtención de beneficios económicos futuros es probableLa obtención de beneficios económicos futuros es probable�� La obtención de beneficios económicos futuros es probableLa obtención de beneficios económicos futuros es probable

�� Ese elemento se puede Ese elemento se puede medirmedir con fiabilidad con fiabilidad

Hay distintos métodos para valorar activos o Hay distintos métodos para valorar activos o criterios de valoracióncriterios de valoración

¿cómo saber si estamos ante un ¿cómo saber si estamos ante un pasivo contable?pasivo contable?

�� El elemento responde a la definición de pasivo El elemento responde a la definición de pasivo

Y ademásY además

�� PPara liquidar la obligación es probable que se deban ara liquidar la obligación es probable que se deban entregar activos.entregar activos.

�� Se puede medir con fiabilidadSe puede medir con fiabilidad

Hay distintos métodos para valorar pasivos Hay distintos métodos para valorar pasivos

PATRIMONIO NETO

CONSTITUYE LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS. INCLUYE APORTACIONES

REALIZADAS, POR SUS SOCIOS O PROPIETARIOS, LOS RESULTADOS ACUMULADOS Y OTRAS VARIACIONES QUE LE AFECTEN

Se calculan de forma residual (PN=A-P) luego su valoración contable depende de la valoración de activos y pasivos

NUEVOS METODOS DE MEDICION Y VALUACIONVALUACION


MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BasesBases dede medición,medición, oo determinacióndeterminación dede loslosimportesimportes monetariosmonetarios enen loslos queque sesereconocenreconocen loslos elementoselementos dede loslosestadosestados financierosfinancierosestadosestados financierosfinancieros

� COSTO HISTÓRICO� COSTO CORRIENTE: REPOSICIÓN� VALOR REALIZABLE� VALOR PRESENTE� VALOR RAZONABLE O PRECIO JUSTO

CRITERIOS DE CRITERIOS DE MEDICIONMEDICION

COSTE

PASADO FUTUROPRESENTE

TVALOR

23

COSTE

HISTÓRICO

COSTE DE

REPOSICIÓN

ENTRADA SALIDA

NINGUNO SATISFACE ÍNTEGRAMENTE TODOS

LOS ATRIBUTOS POSIBLES USADO SÓLO EL VR

VALOR

ACTUAL

NETO

VALOR DE

REALIZACIÓN

APLICACIÓN METODOS DE APLICACIÓN METODOS DE MEDICIONMEDICION

�� Costo histórico o costo de producción: En que casos Costo histórico o costo de producción: En que casos lo vamos a utilizarlo vamos a utilizar�� PPE, activos intangibles cuentas 31, 33 y 34.PPE, activos intangibles cuentas 31, 33 y 34.�� Histórico en general.Histórico en general.�� Existencias, clase 2.Existencias, clase 2.�� Existencias, clase 2.Existencias, clase 2.�� Valor nominal:Valor nominal:�� Cuentas por cobrar y pagar comerciales a corto plazo Cuentas por cobrar y pagar comerciales a corto plazo sin intereses, cuentas, 12, 13, 42 y 43.sin intereses, cuentas, 12, 13, 42 y 43.

�� Anticipos y créditos al personal, cuenta 14.Anticipos y créditos al personal, cuenta 14.�� Dividendos a cobrar cuentas 16 y 17.Dividendos a cobrar cuentas 16 y 17.�� Otras cuentas por cobrar y pagar a corto plazo sin Otras cuentas por cobrar y pagar a corto plazo sin intereses, cuentas 16, 17, 46 y 47,intereses, cuentas 16, 17, 46 y 47,


�� Valor razonable: En que casos lo vamos Valor razonable: En que casos lo vamos a utilizara utilizar�� Permutas de carácter comercial: Aportaciones no dinerarias de Permutas de carácter comercial: Aportaciones no dinerarias de

bienes de PPE, cuenta 33.bienes de PPE, cuenta 33.�� Valoración posterior de PPE, cuenta 33.Valoración posterior de PPE, cuenta 33.�� Valoración posterior de Intangibles, cuenta 34.Valoración posterior de Intangibles, cuenta 34.�� El menor valor entre los valores presentes de las cuotas o el valor El menor valor entre los valores presentes de las cuotas o el valor �� El menor valor entre los valores presentes de las cuotas o el valor El menor valor entre los valores presentes de las cuotas o el valor

razonable de los arrendamientos financieros, cuentas 32.razonable de los arrendamientos financieros, cuentas 32.�� Valoración posterior de Inversiones Inmobiliarias, cuenta 31Valoración posterior de Inversiones Inmobiliarias, cuenta 31�� Deterioro de valor de inmovilizado no financiero, cuenta 36.Deterioro de valor de inmovilizado no financiero, cuenta 36.�� Activos no corrientes disponibles para la venta, cuenta 27.Activos no corrientes disponibles para la venta, cuenta 27.

�� Valoración posterior de:Valoración posterior de:�� Activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, cuenta 11.Activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, cuenta 11.�� Otros activos y pasivos financieros a valor razonable con cambios Otros activos y pasivos financieros a valor razonable con cambios

en el Estado de Resultados, cuenta 11.en el Estado de Resultados, cuenta 11.�� Activos financieros disponibles para la venta, cuenta 11.Activos financieros disponibles para la venta, cuenta 11.�� Instrumentos de cobertura, cuentas 11 y 17.Instrumentos de cobertura, cuentas 11 y 17.


�� Valor neto realizable: En que casos lo vamos a Valor neto realizable: En que casos lo vamos a utilizarutilizar�� Valoración posterior de las existencias, cuentas 20, 212, 22, 24, 25, Valoración posterior de las existencias, cuentas 20, 212, 22, 24, 25,

26.26.�� Se utiliza en el cálculo del deterioro del inmovilizado material, cuenta Se utiliza en el cálculo del deterioro del inmovilizado material, cuenta �� Se utiliza en el cálculo del deterioro del inmovilizado material, cuenta Se utiliza en el cálculo del deterioro del inmovilizado material, cuenta

36. 36. �� Activos no corrientes mantenidos para la venta, cuenta 27Activos no corrientes mantenidos para la venta, cuenta 27�� Deterioro del valor de inversiones en el patrimonio de empresas Deterioro del valor de inversiones en el patrimonio de empresas

asociadas y negocios conjuntos, cuenta 309.asociadas y negocios conjuntos, cuenta 309.


�� Valor actual: En que casos lo vamos a utilizarValor actual: En que casos lo vamos a utilizar�� Estimación inicial de las obligaciones de Estimación inicial de las obligaciones de desmantelamiento o costos de rehabilitación asociados a desmantelamiento o costos de rehabilitación asociados a PPE, cuenta 33.PPE, cuenta 33.Valoración de las provisiones, cuenta 48.Valoración de las provisiones, cuenta 48.�� Valoración de las provisiones, cuenta 48.Valoración de las provisiones, cuenta 48.

�� Se utiliza en la valoración del arrendamiento financiero, Se utiliza en la valoración del arrendamiento financiero, cuenta 32 cuenta 32

�� Para el cálculo del deterioro en las inversiones en Para el cálculo del deterioro en las inversiones en empresas asociadas y negocios conjuntos, cuenta 309.empresas asociadas y negocios conjuntos, cuenta 309.

�� Para cálculo del deterioro de valor de activos financieros, Para cálculo del deterioro de valor de activos financieros, cuenta 19.cuenta 19.


�� Valor en usoValor en uso�� En que casos lo vamos a utilizarEn que casos lo vamos a utilizar

�� Se utiliza en el cálculo del deterioro de PPE e Intangibles, Cuenta 36Se utiliza en el cálculo del deterioro de PPE e Intangibles, Cuenta 36�� Para el cálculo del deterioro de valor de la plusvalía mercantil, Para el cálculo del deterioro de valor de la plusvalía mercantil, �� Para el cálculo del deterioro de valor de la plusvalía mercantil, Para el cálculo del deterioro de valor de la plusvalía mercantil,

Cuenta 34.Cuenta 34.�� Para el cálculo del deterioro de valor de las inversiones en asociadas Para el cálculo del deterioro de valor de las inversiones en asociadas

y negocios conjuntos, Cuenta 309.y negocios conjuntos, Cuenta 309.


�� Costo amortizado: En que casos lo vamos a Costo amortizado: En que casos lo vamos a utilizarutilizar�� Valoración posterior deValoración posterior de::�� Los préstamos y partidas a cobrar y débitos y partidas a Los préstamos y partidas a cobrar y débitos y partidas a �� Los préstamos y partidas a cobrar y débitos y partidas a Los préstamos y partidas a cobrar y débitos y partidas a pagar, salvo que inicialmente se valoren por su valor pagar, salvo que inicialmente se valoren por su valor nominal. Cuentas del Activo: 12, 13, 14, 16 y 17; nominal. Cuentas del Activo: 12, 13, 14, 16 y 17; Cuentas del Pasivo: 42, 43, 44, 45, 46 y 47Cuentas del Pasivo: 42, 43, 44, 45, 46 y 47

�� Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento cuenta Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento cuenta 30.30.

ALTAS, BAJAS Y RECLASIFICACION, DE ACTIVOS Y PASIVOSDE ACTIVOS Y PASIVOS


PROCEDIMIENTOS CONTABLES PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA IMPLANTACION DEL PCGEPARA IMPLANTACION DEL PCGE

�� RECONOCERÁRECONOCERÁ todostodos loslos activosactivos yy pasivospasivos cuyocuyoreconocimientoreconocimiento seasea requeridorequerido porpor laslas NIIFNIIF;; ALTAALTA DEDEELEMENTOSELEMENTOS

�� NoNo RECONOCERÁRECONOCERÁ partidaspartidas comocomo activosactivos oo pasivospasivos sisi laslasNIIFNIIF nono permitenpermiten taltal reconocimientoreconocimiento.. BAJABAJA DEDEELEMENTOSELEMENTOS..ELEMENTOSELEMENTOS..

�� RECLASIFICARÁRECLASIFICARÁ loslos activos,activos, pasivospasivos yy componentescomponentes deldelpatrimoniopatrimonio netoneto reconocidosreconocidos segúnsegún elel PCGRPCGR anterior,anterior, conconarregloarreglo aa laslas categoríascategorías dede activo,activo, pasivopasivo oo componentecomponentedeldel patrimoniopatrimonio netoneto queque lele correspondacorresponda segúnsegún laslas NIIFNIIF;;

�� AplicaráAplicará laslas NIIFNIIF alal valorarvalorar todostodos loslos activosactivos yy pasivospasivosreconocidosreconocidos.. MEDICIONMEDICION

Saneamiento

BajasReclasificación

TAREAS PRELIMINARES DE

IMPLEMENTACION PCGE

Altas

ASIENTO DE RECLASIFICACION

2,011

Aplicación contra

resultados acumulados

SANEAMIENTO CONTABLE

PROCEDIMIENTOS NORMA

CLASE 1 ARQUEOS, CIRCULARIZACION, CONCILIACION SALDOS

CLASE 2 INVENTARIOS FISICOS NIC 2

CLASE 3 INVENTARIO FISICO, DETERMINACION VIDA UTIL, CONTROL DEPRECIACION NIC 16

CLASE 4 CIRCULARIZACION, CONCILIACION DE SALDOS

RESULTADO: SANEADO, SE INCORORA A PROCESO DE RECLASIFICACION

NO SANEADO, SE DA DE BAJA CONTRA RESULTADOS, O

ALTA CONTRA RESULTADOS

BAJAS DE ACTIVOS Y BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOSPASIVOS

Cuentas PCGR 1984 consideradas Cuentas PCGR 1984 consideradas como Intangibles:como Intangibles:

343 Gastos de investigación343 Gastos de investigación345 Gastos de estudios y proyectos345 Gastos de estudios y proyectos345 Gastos de estudios y proyectos345 Gastos de estudios y proyectos346 Gastos de Promoción Pre346 Gastos de Promoción Pre--operativosoperativos347 Gastos de emisión de acciones y 347 Gastos de emisión de acciones y obligacionesobligacionesSe darán de baja contra una cuenta de Se darán de baja contra una cuenta de Resultados Acumulados.Resultados Acumulados.

b) Gastos a distribuir en varios ejercicios, b) Gastos a distribuir en varios ejercicios, 381 Intereses por devengar se darán de 381 Intereses por devengar se darán de baja contra los pasivos financieros que los baja contra los pasivos financieros que los originaron.originaron.originaron.originaron.c) Amortización Acumulada de la Plusvalía c) Amortización Acumulada de la Plusvalía Mercantil. La nueva normativa no permite Mercantil. La nueva normativa no permite provisionar está amortización por lo que provisionar está amortización por lo que deberemos darla de baja contra la propia deberemos darla de baja contra la propia Plusvalía Mercantil que quedará valorado Plusvalía Mercantil que quedará valorado por su importe neto. por su importe neto.

d) Provisión para grandes reparaciones. No existe enel Nuevo PCGE, se dará de baja con abono aResultados Acumulados.Resultados Acumulados.

e) Intereses diferidos por ArrendamientosFinancieros, se eliminan contra la cuenta 46 cuentaspor pagar diversas.

ALTAS DE ACTIVOS Y ALTAS DE ACTIVOS Y PASIVOSPASIVOS

a) Ajustar el valor de la categoría de los activos a) Ajustar el valor de la categoría de los activos financieros disponible para la venta (acciones financieros disponible para la venta (acciones que se tengan con la intención de venderlas en que se tengan con la intención de venderlas en cualquier momento) que debe hacerse a su cualquier momento) que debe hacerse a su "valor razonable", (valor en bolsa). La "valor razonable", (valor en bolsa). La "valor razonable", (valor en bolsa). La "valor razonable", (valor en bolsa). La diferencia entre el valor a 31diferencia entre el valor a 31--1212--09 y/o 3109 y/o 31--1212--10 y su "valor razonable" a esa fecha se 10 y su "valor razonable" a esa fecha se reconocen en cuentas de patrimonio.reconocen en cuentas de patrimonio.

b) b) Pasivos y activos financieros. Se podrían ajustar Pasivos y activos financieros. Se podrían ajustar con el método del costo amortizado siempre que con el método del costo amortizado siempre que su diferencia sea significativa.su diferencia sea significativa.

c) Extornar la provisión de cobranza dudosa c) Extornar la provisión de cobranza dudosa si estas fueron determinadas en base al si estas fueron determinadas en base al criterio tributario, debe ser calculadas en criterio tributario, debe ser calculadas en base a los criterios de base a los criterios de recuperabilidadrecuperabilidad a a base a los criterios de base a los criterios de recuperabilidadrecuperabilidad a a través de los flujos de caja estimados través de los flujos de caja estimados furos descontados por la tasa de furos descontados por la tasa de descuento explicita de los documentos descuento explicita de los documentos originados, de conformidad con la NIC 39.originados, de conformidad con la NIC 39.

d) d) Las provisiones correspondientes a Las provisiones correspondientes a obligaciones asumidas derivadas del obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro y otras desmantelamiento o retiro y otras asociadas al inmovilizado material, tales asociadas al inmovilizado material, tales asociadas al inmovilizado material, tales asociadas al inmovilizado material, tales como los costos de rehabilitación del lugar como los costos de rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, podrán calcularse sobre el que se asienta, podrán calcularse y contabilizarse por el valor actual que y contabilizarse por el valor actual que tengan en la fecha del balance de tengan en la fecha del balance de apertura.apertura.

RECLASIFICACIONESRECLASIFICACIONES

�� Transferencias entre cuentas equivalentesTransferencias entre cuentas equivalentes10, 20, 10, 20, �� Cuentas Eliminadas del PCGR Cuentas Eliminadas del PCGR 38, 66, 7638, 66, 7638, 66, 7638, 66, 76�� Por vinculación económicaPor vinculación económica12, 14, 16, 42, 4612, 14, 16, 42, 46�� Uso en el giro de la entidad, forma de Uso en el giro de la entidad, forma de AdqAdq..31, 3231, 32�� Por su disposición al uso o venta Por su disposición al uso o venta 105, 11, 27, 30105, 11, 27, 30

HERRAMIENTAS DE HERRAMIENTAS DE CONTASISCONTASIS

�� -- PARA APRENDIZAJE PARA APRENDIZAJE

-- RECLASIFICACION PCGR RECLASIFICACION PCGR –– PCGEPCGE�� -- RECLASIFICACION PCGR RECLASIFICACION PCGR –– PCGEPCGE

�� -- DINAMICA CONTABLEDINAMICA CONTABLE

!La profesión que no se !La profesión que no se transforma !transforma !

El mundo la deja atrás……El mundo la deja atrás……

!La profesión que no se !La profesión que no se transforma !transforma !

El mundo la deja atrás……El mundo la deja atrás……

www.contasis.netwww.contasis.netwww.reformacontable.netwww.reformacontable.net

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