110

CONCLUSIONES

Partiendo de los resultados obtenidos al momento de la aplicación del

instrumento de recolección de datos mediante una lista de verificación, el

análisis y discusión de los resultados con relación a la evaluación del

cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta

e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida,

C.A., se derivan las siguientes conclusiones.

Con respecto al primer objetivo específico que busca evaluar el

cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en

materia de impuesto sobre la renta, se concluye que la Panadería y

Charcutería Palabra de Vida, C.A., realiza todas sus actividades en cuanto a

este tributo de acuerdo a los lineamientos de la normativa legal vigente en

materia tributaria, haciendo referencia en que la empresa se encuentra

inscrita en el registro de información fiscal, y que ademásrealiza

declaraciones de renta definitivas y estimada, sin embargo, no se evidenció

declaración sustitutiva, puesto que la empresa no considero necesario

presentarla.

Del mismo modo, se concluye que la panadería objeto de estudio lleva

en forma ordenada, y ajustados los libros diario, mayor y de inventario de

acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Por otra

parte, demostró poseer el libro adicional fiscal, además de los comprobantes

de retención de ISLR donde se practicala misma, por otra parte, cabe

111

destacar que la empresa lleva en el domicilio fiscal la información relativa al

registro detallado de entradas y salidas de los inventarios de manera manual,

por último se evidenció que la empresa cumple con estar inscrita en el

registro de activos actualizados.

En referencia al segundo objetivo, referido a evaluar el cumplimiento de

la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al

valor agregado, se concluye que la empresa cumple con los deberes

formales en cuanto a este tributo, debido a que la misma se encuentra

inscrita en el registro de contribuyentes y responsables del impuesto,

además cumple con emitir facturas por las ventas que realiza, utilizando

como medio la maquina fiscal. Por otra parte, quedó demostrado que la

empresa registra contablemente todas las operaciones gravadas y no

gravadas con el IVA, así como las nuevas facturas y los documentos

correspondientes a notas de débitos y créditos.

En este sentido, la empresa conserva en forma ordenada los libros

utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes,

sin embargo, la empresa no conserva en forma ordenada las facturas que se

utilizan para la elaboración del procedimiento antes descrito.

Por otro lado, hay que destacar que la panadería objeto de estudio

cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado

dentro de los quince (15) días continuos al periodo de imposición. De igual

manera, como en la declaración sustitutiva del ISLR, se evidenció que, la

112

empresa no consideró necesario presentar la declaración sustitutiva de los

periodos objetos de ajustes.

De la misma forma, se concluye que los comprobantes de retención

fueron recibidos por los agentes en el tiempo establecido,comprobantes que

contienen la razón social del agente de retención y en su defecto la razón

social y RIF del agente retenido, la base imponible y el monto retenido. En

cuanto a los libros de compras, concluye que la panadería registra

cronológicamente la fecha, numero de la factura, nombres y apellidos de

quien prestó el servicio. Mientras que en el libro de ventas se registra

cronológicamente la fecha y el número de la factura, así como el nombre del

cliente y su correspondiente número de identificación fiscal entre otros

datos.

Finalmente se llegó a la conclusión que la empresa en cuanto a la

determinación y pago del impuesto al valor agregado, la misma cumple con

efectuar el pago del impuesto anteriormente mencionado en el formulario de

declaración y pago, cuya presentación la realizó dentro de los quince (15)

días continuos siguientes al periodo de imposición.

113

RECOMENDACIONES

Luego de presentar las conclusiones del estudio realizado referido a la

evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto

sobre la renta e impuesto al valor agregado, se presentan las siguientes

recomendaciones.

La Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A., demostró el

cumplimiento de los deberes formales estipulados en la normativa legal

vigente, por lo que la recomendación esencial es que continúen llevando este

proceso interno que evidentemente permite cumplir con los deberes formales

establecidos. Sin embargo hay que acotar que en cuanto los libros y registros

y archivos adicionales, se evidenció que la panadería objeto de estudio no se

conserva en forma ordenada las facturas que se utilizan para la elaboración

de los asientos y registros, razón por la cual se recomienda crear un archivo

para guardar las facturasen orden cronológico bien sea por número o fecha,

en un lugar estratégico de fácil acceso.

Por otra parte se recomienda, que los registros detallados de entradas y

salidas de losinventarios de mercancía se lleven a través de medios

magnéticos,aun cuando el Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2013),

indique que se deba llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento

a través de medios manuales o magnéticos. Esto con el propósito de facilitar

y agilizar el proceso y que sea de fácil acceso para cuando así lo requiera la

Administración Tributaria en caso de una fiscalización.

114

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

(A) LIBROS Arias, F. (2012). El Proyecto de investigación. Guía para su Elaboración:

Introducción a la Metodología Científica. 6ta. Edición. Caracas. Venezuela. Editorial Episteme.

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Derecho Tributario. Comercium et Tributum 11. Bavaresco, A. (2013). Proceso metodológico en la investigación. Como

hacer un diseño de investigación. 6ta. Edición. Maracaibo. Venezuela. Editorial Pie imprenta internacional.

Bernal, C. (2010). Metodología de la investigación: Administración,

economía, humanidades y ciencias sociales. 3ra. Edición. Bogotá. Colombia. Editorial. Pearson.

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Venezuela. 2 dª. Edición. Montalban- La Vega. Caracas, Venezuela. Editorial Texto, C.A.

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investigación. 5ta. Edición. México, D.F. Editorial McGraw Hill/ interamericana.

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7mª. Edición. Caracas, Venezuela. EditorialMobilibros. Ruiz,J. (2011). Impuesto Sobre la Renta, Manual Didáctico y de Consulta.

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cumplimiento de los deberes formales tributario en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa P.S. SUPPLY, C.A. (Resumen en línea). Trabajo Especial de Grado, Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín.

González, M.(2015). Deberes formales tributarios correspondientes a las

asociaciones civiles sin fines de lucro: Iglesias Evangélicas. (Resumen en línea). Trabajo Especial de Grado, Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín.

(C) DICCIONARIOS Enciclopedia Jurídica (2017).Diccionario Jurídico de Derecho. Glosario Aduanero y Tributario SENIAT (2017).Servicio Nacional Integrado

de Administración Aduanera y Tributaria. (D) FUENTE DE TIPO LEGAL Código Orgánico Tributario (2014).Gaceta Oficial Nº 6.152 del 18 de

noviembre del 2014. Ley del Plan de la Patria Segundo Plan Socialista del Desarrollo

Económico y Social de la Nación. 2013 - 2016.(Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Nº 6.118. Extraordinario. Diciembre 4, 2013.

(E) DECRETOS Decreto Nº 1.434con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley

de Impuesto Sobre la Renta (2014) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 6.152, Noviembre 18, 2014.

116

Decreto Nº. 1.808Sobre Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (1997) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 36.203, Mayo 12, 1997.

DecretoNº. 1.434con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Impuesto al Valor

Agregado (2014).Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Nº 6.152, Noviembre 18, 2014.

Decreto N°. 1.920Providencia Administrativa 049 de Agentes de

Retención de IVA(2015) Gaceta oficial Nro. 40.720. Agosto 10, 2015. (F) DOCUMENTOS LEGALES Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Colegial

Bolivariana, C.A.Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela. N°. 36.860, Diciembre 30, 1999.

Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2013) Gaceta oficial de la

República Bolivariana de Venezuela. N° 2.502, Julio 11, 2013. Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor

Agregado (1999).Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.363 Julio 12, 1999.

ANEXOS

ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL

EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN

MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA PANADERÍA Y CHARCUTERÍA

PALABRA DE VIDA, C.A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA

EXPEDIENTE: No. C-11.02.17

MARACAIBO, MARZO DE 2018

I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO Nombre: Título de Pregrado: Título de Postgrado: Título de Doctorado:

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO

Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto

sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería

Palabra de Vida, C.A.

2. INFORMACIÓN ADICIONAL

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Documental.

2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

No experimental, transversal.

2.3. POBLACIÓN

La población de este estudio estuvo constituida por los documentos

administrativos de la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A.,

relacionados con el cumplimiento de los deberes formales en materia de

impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, ésta población se

constituye con setenta y dos (72) documentos como se observa a

continuación.

Cuadro 2 Distribución de la Población

Registro de Información Fiscal (RIF) 1 Declaración definitiva del ISLR. 1 Declaración estimada del ISLR 1 Declaración sustitutiva 1 Libro adicional fiscal. 1 Comprobantes de retenciones de ISLR 1 Registro detallado de entradas y salidas de inventarios.

1

Libros, registros y archivos adicionales 3 Declaración mensual del IVA 12 Declaración sustitutiva del IVA 1 Comprobantes de retenciones del IVA 1 Libros de compras 24 Libros de ventas 24 Total 72

Fuente: Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. (2018)

2.4 TÉCNICA DE OBSERVACIÓN

Observación documental

2.4.1 INSTRUMENTO

Lista de verificación con 66 ítems para evaluar 18 unidades de análisis.

JUICIO DEL EXPERTO 1. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO

FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº 11.02.17

ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. Objetivo específico:Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OB

SE

RV

AC

ION

ES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Registro de Información Fiscal

1.- ¿Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal? . 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos: a) Número de identificación del RIF. b) Nombre de identificación de la Panadería c)Domicilio fiscal d) Fecha de inscripción e) Fecha de vencimiento

Declaración de rentas definitivas

3.- ¿Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria?

4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico

5.- ¿Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico?

6.- ¿Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva?

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría:Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta

Unidades de análisis

En la Panadería Y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Declaración estimada del

ISLR

7.- ¿Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior?

8.- ¿Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable en curso?

9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, ¿consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior?

10.- ¿Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley?

11.- ¿Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR?

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. Objetivo específico:Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable:Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Declaración sustitutiva

12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?

13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?

14.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable?

Llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad

generalmente aceptados

15.- ¿lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados?

16.- ¿Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara?

17.- ¿Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara?

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Libro adicional fiscal

18.- ¿Poseen el libro adicional fiscal?

19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:

a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación

b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación

c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación

d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación

Comprobantes de retención de ISLR

20.- ¿Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta?

21.- ¿Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta?

22.- ¿Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida?

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Registro detallado de entradas y salidas de

inventarios

23.- ¿Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual?

24.- ¿Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos?

25.- ¿Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual?

26.- ¿Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos?

Inscripción en el registro de activos

actualizados

27.- ¿Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados?

28.- ¿Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados?

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Inscripción en el registro de activos

actualizados

29.- ¿Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados?

30.- ¿Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo?

Registro actualizado de contribuyentes y responsables del

impuesto

31.- ¿Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto?

32.- ¿Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas?

33.- De ser afirmativo el ítem anterior, ¿individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones?

Emitir facturas por ventas, por la prestación de

servicios y por las demás operaciones

gravadas

34.- ¿Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado?

.

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

35.- ¿Cumple con la obligación de emitir facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas?

Emitir facturas por ventas, por la

prestación de servicios y por las demás

operaciones gravadas

36.- ¿Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos?

37.- De ser afirmativo el ítem anterior ¿Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales?

a) Uso de sistemas

b) Uso de maquina fiscal

c) Uso de equipo

38.- ¿Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA?

Llevar los libros, registros y archivos

adicionales

39.- ¿Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA?

40.- ¿Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas?

.

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería Y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Llevar los libros, registros y archivos

adicionales

41.- ¿Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes?

42.- ¿Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes?

Declarar y pagar el impuesto

43.- ¿Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado?

44.- ¿Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición?

45.- ¿Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago?

46.- ¿Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria?

.

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A.:

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Declaración sustitutiva de los

períodos objeto de ajustes

47.- ¿Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales?

48.- ¿Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales?

49.- ¿Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar?

Emisión del comprobante de

retención

50.- ¿Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA?

51.- ¿Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA?

52.- ¿Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención?

53.- ¿Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del comprobante?

.

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO

P NP P NP P NP P NP A I

Emisión del comprobante de

retención

54.- ¿Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor?

55.- ¿Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención?

56.- ¿Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido?

Libros de compras

57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:

a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra

b.- Número de la factura correspondiente a las compra

c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio .

d.- Valor total de las importaciones definitivas

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Libros de ventas

58.- ¿Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes?

59.- ¿Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros no contribuyente?’

60.- ¿Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente?

61.- ¿Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente?

Determinación y pago del impuesto

62.- ¿Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario de declaración y pago?

63.- ¿Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda?

Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado

Unidades de análisis

En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :

Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA

Redacción

OBS

ERVA

CIO

NES

Objetivo Variable Dimensión indicador

SI NO P NP P NP P NP P NP A I

Determinación y pago del impuesto

64.- ¿Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición?

65.- ¿Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA?

66.- De ser afirmativo el ítem anterior ¿presenta una sola declaración de pago del IVA?

ITEM Registro de Información Fiscal

1.- Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal

Si No

Observaciones 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos:

a) Número de identificación del RIF

Si No

Observaciones b) Nombre de identificación de la Panadería

Si No

Observaciones c)Domicilio fiscal Si

No Observaciones

e) Fecha de vencimiento Si No

Observaciones ITEM Declaración de rentas

definitivas 3.- Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria

Si No

Observaciones

4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico

Si No

Observaciones

5.- Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico

Si No

Observaciones

6.- Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva

Si No

Observaciones ITEM Declaración estimada del

ISLR 7.- Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior

Si No

Observaciones

8.- Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable en curso

Si No

Observaciones

ITEM Declaración estimada del ISLR

9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior

Si No

Observaciones

10.- Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley

Si No

Observaciones 11.- Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR

Si No

Observaciones

ITEM Declaración sustitutiva 12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?

Si No

Observaciones

13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?

Si No

Observaciones

14.- La declaración sustitutiva se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable

Si No

Observaciones

ITEM Libro diario

Libro mayor

Libro de inventario

15.- lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados

Si No

Observaciones

16.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara

Si No

Observaciones

17.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara

Si No

Observaciones

18.- Poseen el libro adicional fiscal

Si No

Observaciones

ITEM Libro adicional fiscal 18.- Poseen el libro adicional fiscal

Si No

Observaciones 19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:

a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación

Si No

Observaciones b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación

Si No

Observaciones c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación

Si No

Observaciones d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación

Si No

Observaciones ITEM Comprobantes de ISLR

20.- Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta

Si No

Observaciones 21.- Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta

Si No

Observaciones

22.- Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida

Si No

Observaciones ITEM Registro detallado de

entradas y salidas de inventario

23.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual

Si No

Observaciones

24.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos

Si No

Observaciones

25.- Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro

Si No

detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual

Observaciones

ITEM Registro detallado de entradas y salidas de inventario

26.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos

Si No

Observaciones

ITEM Inscripción en el registro de activos actualizados

27.- Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados

Si No

Observaciones 28.- Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados

Si No

Observaciones

29.- Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados

Si No

Observaciones

30.- Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo

Si No

Observaciones

ITEM Registro de contribuyentes y responsables del ISLR

31.- Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto

Si No

Observaciones

32.- Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas

Si No

Observaciones 33.- De ser afirmativo el ítem anterior, individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones

Si No

Observaciones

ITEM Facturas 34.- Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado

Si No

Observaciones

35.- Cumple con la obligación de emitir Si

facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas

No Observaciones

ITEM Facturas 36.- Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos

Si No

Observaciones

37.- De ser afirmativo el ítem anterior Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales

a) Uso de sistemas Si No

Observaciones b) Uso de maquina fiscal Si

No Observaciones

c) Uso de equipo Si No

Observaciones 38.- Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA

Si No

Observaciones

ITEM Declaración y pago de IVA 39.- Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA

Si No

Observaciones

40.- Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas

Si No

Observaciones

41.- Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes

Si No

Observaciones

42.- Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes

Si No

Observaciones

43.- Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado

Si No

Observaciones

ITEM Declaración y pago de IVA 44.- Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición

Si No

Observaciones Sin embargo algunas declaraciones de IVA fueron realizadas fuera de la fecha del cronograma

45.- Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago

Si No

Observaciones

46.-Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria

Si No

Observaciones

ITEM Declaración sustitutiva 47.-Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales

Si No

Observaciones

48.- Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales

Si No

Observaciones

49.- Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar

Si No

Observaciones

ITEM Comprobantes de retención

50.- Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA

Si No

Observaciones 51.- Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA

Si No

Observaciones

52.- Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención

Si No

Observaciones 53.- Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del

Si No

comprobante Observaciones 54.- Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor

Si No

Observaciones ITEM Comprobantes de

retención 55.- Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención

Si No

Observaciones

56.- Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido

Si No

Observaciones

ITEM Libro de compras 57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:

a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra

Si No

Observaciones b.- Número de la factura correspondiente a las compra

Si No

Observaciones c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio

Si No

Observaciones d.- Valor total de las importaciones definitivas

Si No

Observaciones ITEM Libro de ventas

58.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes

Si No

Observaciones 59.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros, no contribuyente

Si No

Observaciones 60.- Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente

Si No

Observaciones 61.- Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente

Si No

Observaciones

ITEM Determinación y pago del IVA

62.- Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario

Si No

de declaración y pago Observaciones 63.- Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda

Si No

Observaciones

ITEM Determinación y pago del IVA

64.- Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición

Si No

Observaciones

65.- Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA

Si No

Observaciones 66.- De ser afirmativo el ítem anterior presenta una sola declaración de pago del IVA

Si No

Observaciones

GLOSARIO

REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL: la Administración Tributaria

deberá mantener un registro de información fiscal numerada, en el cual

deberán inscribirse los sujetos a que hace referencia el artículo 7 de la Ley,

susceptibles, en razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o

responsables del impuesto, así como los agentes de retención. Igualmente,

deberán inscribirse los residentes en el extranjero sin establecimiento

permanente o base fija, siempre que la causa y el enriquecimiento de esté u

ocurra en el país

Asimismo, a los fines de verificar los ingresos, costos y deducciones de

personas sujetas al impuesto en Venezuela, la Administración Tributaria

podrá exigir la inscripción de ciertas entidades domiciliadas y residentes en el

extranjero no sujetas al pago del impuesto.

Por su parte la Administración Tributaria emitirá un certificado de registro,

el cual se expedirá previa constatación de los datos señalados en el artículo

181 de este reglamento. El certificado de registro deberá contener el número,

siglas y datos necesarios para la identificación de cada contribuyente.

De igual modo la Administración Tributaria queda facultada para ordenar,

cuando lo considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones, que

el registro previsto en este artículo y su respectivo control fiscal en los casos

de determinada categoría del contribuyente, sea llevado y se mantenga por

una de sus dependencias o unidades administrativas distintas a aquellas que

corresponda al domicilio fiscal de tales contribuyentes en razón de sus

bienes o actividades. (Reglamento de Impuesto Sobre la Renta, 2013,

articulo 180)

DECLARACIONES DE RENTAS DEFINITIVAS: las declaraciones de

rentas definitivas deberán ser presentadas dentro de los tres (3) meses

siguientes a la terminación del ejercicio gravable del contribuyente, ello sin

perjuicio de las prórrogas que otorgue la Administración Tributaria.

(Reglamento de Impuesto Sobre la Renta 2013, articulo 146).

DECLARACIÓN ESTIMADA DEL ISLR: el Ejecutivo Nacional podrá

ordenar que ciertas categorías de contribuyentes, que dentro del año

inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido

enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades tributarias

(1.500 UT), presenten declaración estimada de sus enriquecimientos

correspondientes al año gravable en curso, a los fines de la determinación y

pago de anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas,

condiciones, plazos y formas que establezca el Reglamento.

Igualmente podrá acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere

este artículo se determine tomando como base los datos de la declaración

definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efectúen en la forma,

condiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podrá

prescindirse de la presentación de la declaración estimada.

Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de

alguno de los doce (12) meses del año gravable en curso, ingresos

extraordinarios que considere de monto relevante, podrá hacer una

declaración especial estimada de los mismos distintas a la que se refiere el

encabezamiento de este artículo, practicando simultáneamente la

autoliquidación y pago de anticipos de los impuestos correspondientes, en la

forma y modalidades que establezca el Reglamento.(Reglamento de

Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 82)

DECLARACIÓN SUSTITUTIVA: indica que se aplicarán al ejercicio

gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio, por créditos

y débitos correspondientes a ingresos, costos o deducciones de los dos años

inmediatamente anteriores, mediante declaraciones sustitutivas, siempre que

en el año en el cual se causó el ingreso o egreso, el contribuyente haya

estado imposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso, costo o

deducción.

Por otra parte las reglas establecidas en esta disposición sólo deberán

referirse a ingresos, costos y deducciones derivados de las operaciones

productoras de los enriquecimientos disponibles, en la oportunidad en que se

realizan las operaciones que los producen o cuando éstos se devengan. Se

excluyen los ajustes referentes a las deducciones previstas en el artículo 27

de la Ley, numerales 3, 11, 20 y Parágrafo Decimotercero.(Reglamento de

Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 80).

LLEVAR EN FORMA ORDENADA Y AJUSTADOS A PRINCIPIOS

DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: los contribuyentes

están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de

contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de

Venezuela de manera que constituyan medios integrados de control y

comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles

relacionados o no con el enriquecimiento que se declara.(Ley del Impuesto

Sobre la Renta 2013, Articulo 90)

LIBRO ADICIONAL FISCAL: los contribuyentes sujetos al sistema

integral de ajustes y reajustes por efectos de la inflación deberán llevar un

libro adicional donde se dejen constancia de los cálculos y resultados

obtenidos.

(Reglamento de Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 123)

COMPROBANTES DE RETENCIONES DE ISLR:los agentes de

retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante

por cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se indique,

entre otra información, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la

cantidad retenida.(Providencia 0049, Articulo 6).

REGISTRO DETALLADOS DE ENTRADAS Y SALIDAS DE

INVENTARIOS: los contribuyentes responsables y terceros están obligados a

llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a través de medios

manuales o magnéticos cuando la Administración Tributaria lo autorice, toda

la información relativa al registro detallado de entradas y salidas de

mercancías de los inventarios mensuales, por unidades y valores, así como

los retiros y autoconsumos de bienes y servicios.(Reglamento de impuesto

sobre la renta 2013, articulo 177)

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ACTIVOS ACTUALIZADOS:

Se crea un Registro de los Activos Actualizados en el cual deberán

inscribirse todos los contribuyentes a que hace referencia el artículo anterior.

La inscripción en este registro ocasionará un tributo del tres (3%) por ciento

sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los activos fijos

depreciables. Este tributo podrá pagarse hasta en tres (3) porciones iguales y

consecutivas, en sucesivos ejercicios fiscales, a partir de inscripción de este

registro.

Aquellas empresas que se encuentren en período preoperativo, el cual

culmina con la primera facturación, deberán determinar y pagar el tributo del

tres por ciento (3%) después de finalizar dicho período, en las mismas

condiciones de pago previstas en el encabezamiento de este artículo.(Ley de

Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 174)

REGISTRO ACTUALIZADO DE CONTRIBUYENTES Y

RESPONSABLES DEL IMPUESTO: la Administración Tributaria llevará un

registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto conforme

a los sistemas y métodos que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el

lugar de registro y las formalidades, condiciones, requisitos e informaciones

que deben cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables

del impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro,

dentro del plazo que al efecto se señale.

De esta manera, los contribuyentes que posean más de un

establecimiento en el que realicen operaciones gravadas, deberán

individualizar en su inscripción cada uno de sus establecimientos y precisar

la oficina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento de las

obligaciones derivadas de esta Ley y sus reglamentos.

En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos

y condiciones antes señalados, la Administración Tributaria procederá de

oficio a su inscripción, imponiéndole la sanción pertinente. Por tal motivo, los

contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse, a menos

que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar

exclusivamente actividades no sujetas, exentas o exoneradas, sin perjuicio

de lo previsto en el artículo 52 de esta Ley. (Decreto con Rango Valor y

Fuerza de Ley del Impuesto al Valor Agregado, 2014, articulo 51).

EMITIR FACTURAS POR VENTAS, POR LA PRESTACIÓN DE

SERVICIOS Y POR LAS DEMÁS OPERACIONES GRAVADAS: los

contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a

emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás

operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el

impuesto que autoriza esta Ley.

En consideración con lo anterior, las facturas podrán ser sustituidas por

otros documentos en los casos en que así lo autorice la Administración

Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su

naturaleza no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá

entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado

en la operación.

Por tal motivo, la Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de

las facturas en los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas,

máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales,

así como establecer las características, requisitos y especificaciones que los

mismos deberán cumplir.

Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes

simplificados de facturación, para aquellos casos en que la emisión de

facturas en los términos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente

de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.

En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del

impuesto, incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se deberán emitir

facturas, documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan

derecho a crédito fiscal. Las características de dichos documentos serán

establecidas por la Administración Tributaria, tomando en consideración la

naturaleza de la operación respectiva.(Decreto con Rango Valor y Fuerza de

la Ley del impuesto al valor agregado, 2014, artículo 54)

LLEVAR LOS LIBROS, REGISTROS Y ARCHIVOS ADICIONALES:

los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales

que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control

del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas

reglamentarias. Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada,

mientras no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás

documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y

similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos

y registros correspondientes.

En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas

sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto

establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos

equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los

casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley. (Decreto con Rango Valor

y Fuerza de la Ley del impuesto al valor agregado, 2014, artículo 56)

DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO: los contribuyentes y, en su

caso, los responsables según esta Ley, están obligados a declarar y pagar el

impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición que

establezca el Reglamento.

Por esta razón, la Administración Tributaria dictará las normas que le

permitan asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que

se contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la

obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como

de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de

períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente. (Decreto con

Rango Valor y Fuerza de la Ley del impuesto sobre al valor agregado, 2014,

articulo 47)

DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DE LOS PERÍODOS OBJETO DE

AJUSTES: los ajustes que se causen por créditos fiscales deducidos por el

contribuyente en montos menores o mayores a los debidos, así como los que

se originen por débitos fiscales declarados en montos menores o mayores a

los procedentes, siempre que éstos no generen diferencia de impuesto a

pagar, se deberán registrar en los libros correspondientes por separado y

hasta su concurrencia, en el período de imposición en que se detecten, y se

reflejarán en la declaración de dicho período.

Así mismo se presentará declaración sustitutiva de los períodos objeto de

ajustes, cuando éstos originen una diferencia de impuesto a pagar, tomando

en cuenta el pago realizado en declaración sustituida, si fuere el caso, y sin

perjuicio de los intereses y sanciones correspondientes.(Decreto con Rango

Valor y Fuerza de la Ley del impuesto al valor agregado, 2014, artículo 50)

EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN: los agentes de

retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de

cada retención de impuesto que les practiquen. El comprobante debe

emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros dos

(2) días hábiles del período de imposición siguiente del Impuesto al Valor

Agregado, conteniendo la siguiente información:

a) Numeración consecutiva: la numeración debe contener catorce (14)

caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA,

serán los cuatro (4) dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y

SSSSSSSS, serán los ocho (8) dígitos del secuencial, el cual debe

reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.

b) Nombres y apellidos o razón social y número del registro único de

Información fiscal (RIF) del agente de retención.

c) Nombres y apellidos o razón social, número del registro único de

Información fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los

comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.

d) Fecha de emisión y entrega del comprobante.

e) Nombres y apellidos o razón social y número de registro único de

Información fiscal (RIF) del proveedor.

f) Número de control de la factura o nota de débito

g) Número de la factura o nota de débito

h) Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto

causado y monto del impuesto retenido.

El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos,

debiendo, en este último caso emitirse por duplicado. El comprobante debe

registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los libros de

compras y de ventas, respectivamente, en el mismo período de imposición

que corresponda a su emisión o entrega.

Por esta razón, cuando el agente de retención realice más de una

operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único

comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho

período. Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios

electrónicos, cuando éste así lo convenga con el agente de retención. Los

agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los

comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a

requerimiento de la Administración Tributaria.

En concordancia a lo establecido en la cita anterior, indica que los

agentes de retención deben entregar a los proveedores un comprobante

donde quede evidenciado la retención del impuesto que se le haya

practicado, en este sentido el comprobante debe contener información como:

numeración consecutiva, nombre y apellido o razón social, fecha de emisión

entre otros elementos de importancia. Por otro lado señala que el

comprobante se puede emitir por medios electrónicos o físicos y éstos se

deben conservar y mostrarlos cuando así lo requiera la Administración

Tributaria.(Providencia 049 de Agentes de Retención de IVA 10/08/2015,

artículo 16)

LIBROS DE COMPRAS: los contribuyentes ordinarios del impuesto

deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el libro de compras, los

siguientes datos:

a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la

compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la

declaración de aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes

o la recepción de servicios provenientes del exterior. Asimismo, deberán

registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes

correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los

casos en que sea persona natural. La denominación o razón social del

vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurídicas,

sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás

entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.

c) Número de inscripción en el registro de información fiscal o registro de

contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando

corresponda.

d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de

servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando

además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En

el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse

dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las

alícuotas.

e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de

servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al

impuesto o sin derecho a crédito fiscal, registrando además el monto del

crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de

operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas

operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las

alícuotas.(Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 75)

LIBROS DE VENTAS: los contribuyentes deberán registrar

cronológicamente y sin atrasos en el libro de ventas, las operaciones

realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando constancia

de los siguientes datos:

a) La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos

equivalentes, notas de débito o de crédito y de la guía o declaración de

exportación.

b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del

servicio, cuando se trate de una persona natural. La denominación o razón

social si se trata de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares,

comunidades, consorcios y otros entes económicos o jurídicos, públicos o

privados.

c) Número de inscripción en el registro de información fiscal o registro de

contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.

d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando

las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando

además el monto del débito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En

el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse

dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.

e) El valor FOB del total de las operaciones de exportación.(Reglamento

de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 76)

DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO: la determinación y

pago del impuesto se deberá efectuar en el formulario de declaración y pago,

medios y sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda, y presentarse

dentro de los quince (15) días continuos siguientes al período de imposición,

ante las instituciones bancarias que hayan celebrado convenios con la

Administración Tributaria u otras oficinas autorizadas por ésta.

En referencia a lo anterior, los contribuyentes y los responsables en su

caso, que posean más de un establecimiento en que realicen sus

operaciones o que desarrollen actividades gravadas diversas, deberán

presentar una sola declaración, en los términos antes previstos, en la

jurisdicción del domicilio fiscal de la casa matriz del contribuyente.

De esta manera, la Administración Tributaria en uso de la atribución que

le confiere el artículo 40 del Código Orgánico Tributario, podrá establecer con

carácter general, en cada caso, para los contribuyentes y los responsables

que ella califique como especiales, fechas y lugares de pago, singulares, de

acuerdo con los criterios objetivos que se precisen por Resolución. Dichas

fechas se fijarán dentro del plazo de cuatro días hábiles inmediatos

anteriores o posteriores, al referido día 15 de cada mes calendario.

(Reglamento de la ley del Impuesto Al Valor Agregado, Artículo 60).

ANEXO B FORMATOS DE APLICACION

ITEM Registro de Información Fiscal

1.- Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal

Si No

Observaciones 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos:

a) Número de identificación del RIF

Si No

Observaciones b) Nombre de identificación de la Panadería

Si No

Observaciones c)Domicilio fiscal Si

No Observaciones

e) Fecha de vencimiento Si No

Observaciones ITEM Declaración de rentas

definitivas 3.- Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria

Si No

Observaciones

4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico

Si No

Observaciones

5.- Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico

Si No

Observaciones

6.- Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva

Si No

Observaciones ITEM Declaración estimada del

ISLR 7.- Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior

Si No

Observaciones

8.- Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable en curso

Si No

Observaciones

ITEM Declaración estimada del ISLR

9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior

Si No

Observaciones

10.- Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley

Si No

Observaciones 11.- Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR

Si No

Observaciones

ITEM Declaración sustitutiva 12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?

Si No

Observaciones

13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?

Si No

Observaciones

14.- La declaración sustitutiva se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable

Si No

Observaciones

ITEM Libro diario

Libro mayor

Libro de inventario

15.- lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados

Si No

Observaciones

16.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara

Si No

Observaciones

17.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara

Si No

Observaciones

18.- Poseen el libro adicional fiscal

Si No

Observaciones

ITEM Libro adicional fiscal 18.- Poseen el libro adicional fiscal Si

No Observaciones

19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:

a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación

Si No

Observaciones b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación

Si No

Observaciones c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación

Si No

Observaciones d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación

Si No

Observaciones ITEM Comprobantes de ISLR

20.- Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta

Si No

Observaciones 21.- Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta

Si No

Observaciones

22.- Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida

Si No

Observaciones ITEM Registro detallado de

entradas y salidas de inventario

23.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual

Si No

Observaciones

24.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos

Si No

Observaciones

25.- Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual

Si No

Observaciones

ITEM Registro detallado de entradas y salidas de inventario

26.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos

Si No

Observaciones

ITEM Inscripción en el registro de activos actualizados

27.- Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados

Si No

Observaciones 28.- Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados

Si No

Observaciones

29.- Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados

Si No

Observaciones

30.- Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo

Si No

Observaciones

ITEM Registro de contribuyentes y responsables del ISLR

31.- Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto

Si No

Observaciones

32.- Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas

Si No

Observaciones 33.- De ser afirmativo el ítem anterior, individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones

Si No

Observaciones

ITEM Facturas 34.- Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado

Si No

Observaciones

35.- Cumple con la obligación de emitir facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas

Si No

Observaciones

ITEM Facturas 36.- Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos

Si No

Observaciones

37.- De ser afirmativo el ítem anterior Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales

a) Uso de sistemas Si No

Observaciones b) Uso de maquina fiscal Si

No Observaciones

c) Uso de equipo Si No

Observaciones 38.- Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA

Si No

Observaciones

ITEM Declaración y pago de IVA 39.- Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA

Si No

Observaciones

40.- Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas

Si No

Observaciones

41.- Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes

Si No

Observaciones

42.- Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes

Si No

Observaciones

43.- Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado

Si No

Observaciones

ITEM Declaración y pago de IVA 44.- Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición

Si No

Observaciones Sin embargo algunas declaraciones de IVA fueron realizadas fuera de la fecha del cronograma

45.- Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago

Si No

Observaciones

46.-Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria

Si No

Observaciones

ITEM Declaración sustitutiva 47.-Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales

Si No

Observaciones

48.- Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales

Si No

Observaciones

49.- Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar

Si No

Observaciones

ITEM Comprobantes de retención

50.- Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA

Si No

Observaciones 51.- Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA

Si No

Observaciones

52.- Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención

Si No

Observaciones 53.- Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del comprobante

Si No

Observaciones 54.- Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor

Si No

Observaciones

ITEM Comprobantes de retención

55.- Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención

Si No

Observaciones

56.- Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido

Si No

Observaciones

ITEM Libro de compras 57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:

a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra

Si No

Observaciones b.- Número de la factura correspondiente a las compra

Si No

Observaciones c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio

Si No

Observaciones d.- Valor total de las importaciones definitivas

Si No

Observaciones ITEM Libro de ventas

58.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes

Si No

Observaciones 59.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros, no contribuyente

Si No

Observaciones 60.- Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente

Si No

Observaciones 61.- Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente

Si No

Observaciones ITEM Determinación y pago del

IVA 62.- Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario de declaración y pago

Si No

Observaciones 63.- Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda

Si No

Observaciones

ITEM Determinación y pago del IVA

64.- Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición

Si No

Observaciones

65.- Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA

Si No

Observaciones 66.- De ser afirmativo el ítem anterior presenta una sola declaración de pago del IVA

Si No

Observaciones

ANEXO C MATRIZ DE RESULTADO

ITEM Registro de Información Fiscal

1.- Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal

Si No

Observaciones 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos:

a) Número de identificación del RIF

Si No

Observaciones b) Nombre de identificación de la Panadería

Si No

Observaciones c)Domicilio fiscal Si

No Observaciones

e) Fecha de vencimiento Si No

Observaciones ITEM Declaración de rentas

definitivas 3.- Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria

Si No

Observaciones

4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico

Si No

Observaciones

5.- Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico

Si No

Observaciones

6.- Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva

Si No

Observaciones ITEM Declaración estimada del

ISLR 7.- Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior

Si No

Observaciones

8.- Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable

Si No

Observaciones

en curso ITEM Declaración estimada del

ISLR 9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior

Si No

Observaciones

10.- Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley

Si No

Observaciones 11.- Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR

Si No

Observaciones

ITEM Declaración sustitutiva 12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?

Si No

Observaciones 13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?

Si No

Observaciones

14.- La declaración sustitutiva se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable

Si No

Observaciones

ITEM Libro diario

Libro mayor

Libro de inventario

15.- lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados

Si No

Observaciones

16.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara

Si No

Observaciones

17.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara

Si No

Observaciones

ITEM Libro adicional fiscal 18.- Poseen el libro adicional fiscal

Si No

Observaciones

ITEM Libro adicional fiscal

19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:

a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación

Si No

Observaciones b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación

Si No

Observaciones c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación

Si No

Observaciones d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación

Si No

Observaciones ITEM Comprobantes de ISLR

20.- Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta

Si No

Observaciones 21.- Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta

Si No

Observaciones 22.- Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida

Si No

Observaciones ITEM Registro detallado de

entradas y salidas de inventario

23.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual

Si No

Observaciones

24.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos

Si No

Observaciones

25.- Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual

Si No

Observaciones

26.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos

Si No

Observaciones

ITEM Inscripción en el registro de activos actualizados

27.- Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados

Si No

Observaciones 28.- Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados

Si No

Observaciones

29.- Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados

Si No

Observaciones

30.- Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo

Si No

Observaciones

ITEM Registro de contribuyentes y responsables del ISLR

31.- Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto

Si No

Observaciones

32.- Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas

Si No

Observaciones 33.- De ser afirmativo el ítem anterior, individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones

Si No

Observaciones

ITEM Facturas 34.- Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado

Si No

Observaciones

35.- Cumple con la obligación de emitir facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas

Si No

Observaciones

36.- Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos

Si No

Observaciones

ITEM Facturas 37.- De ser afirmativo el ítem anterior Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales

a) Uso de sistemas Si No

Observaciones b) Uso de maquina fiscal Si

No Observaciones

c) Uso de equipo Si No

Observaciones ITEM Facturas

38.- Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA

Si No

Observaciones

ITEM Declaración y pago de IVA 39.- Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA

Si No

Observaciones 40.- Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas

Si No

Observaciones

41.- Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes

Si No

Observaciones

42.- Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes

Si No

Observaciones Deben crear un archivo para guardar la información en un lugar estratégico de fácil acceso

43.- Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado

Si No

Observaciones 44.- Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición

Si No

Observaciones Sin embargo algunas declaraciones de IVA fueron realizadas fuera de la fecha del cronograma

ITEM Declaración y pago de IVA 45.- Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago

Si No

Observaciones

46.-Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria

Si No

Observaciones

ITEM Declaración sustitutiva 47.-Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales

Si No

Observaciones

48.- Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales

Si No

Observaciones

49.- Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar

Si No

Observaciones

ITEM Comprobantes de retención

50.- Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA

Si No

Observaciones 51.- Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA

Si No

Observaciones

52.- Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención

Si No

Observaciones 53.- Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del comprobante

Si No

Observaciones 54.- Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor

Si No

Observaciones 55.- Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención

Si No

Observaciones 56.- Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido

Si No

Observaciones

ITEM Libro de compras 57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:

a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra

Si No

Observaciones b.- Número de la factura correspondiente a las compra

Si No

Observaciones c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio

Si No

Observaciones d.- Valor total de las importaciones definitivas

Si No

Observaciones ITEM Libro de ventas

58.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes

Si No

Observaciones 59.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros, no contribuyente

Si No

Observaciones 60.- Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente

Si No

Observaciones 61.- Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente

Si No

Observaciones ITEM Determinación y pago del

IVA 62.- Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario de declaración y pago

Si No

Observaciones 63.- Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda

Si No

Observaciones

64.- Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición

Si No

Observaciones

65.- Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA

Si No

Observaciones 66.- De ser afirmativo el ítem anterior presenta una sola declaración de pago del IVA

Si No

Observaciones