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AuditoríaInterna 100
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En este ejemplar celebramos los 100 números de la revista “Auditoría Interna”,
la publicación oficial del Instituto de Auditores Internos de España.
En la primera parte de este número recorreremos los principales momentos e
hitos que, tras 28 años de publicación ininterrumpida, continúa en su ímpetu de
mantener informados y actualizados a todos nuestros socios sobre la profesión
de auditoría interna. También se publica una interesante entrevista al Presidente
del Tribunal de Cuentas de España en la que nos va a ayudar a conocer la Ins -
ti tución que preside.
¿Pero qué supone realmente la revista para los auditores internos? Además de
servirnos para mantenernos informados y actualizados, es una de las señas de
identidad del IAI español en la que se reflejan opiniones, comentarios y artículos
de interés para la profesión; es el mejor escaparate de nuestra profesión y la
voz del auditor interno donde compartir con todos nuestros colegas nuestras
inquietudes.
Se trata de “nuestra” revista, una publicación en la que los socios, desde su
comienzo, han colaborado en cada uno de sus números enviando sus artículos.
Podríamos decir que es una revista hecha a medida por todos nosotros.
Además hemos contado con presidentes y altos directivos de las organizaciones
más representativas de España que han opinado sobre la actividad de auditoría
interna en las entrevistas publicadas.
Esta publicación ha sido nuestro mejor medio de difusión para promover nues -
tra función y para reivindicar nuestra aportación de valor a las organizaciones.
Las Comisiones Técnicas que estamos organizando este año en el IAI de Espa -
ña y de las que te mantendremos informado, nos ayudarán a obtener docu -
mentos de contenido técnico propio que serán divulgados a través de nuestra
revista.
Desde este espacio, os animo a que sigáis colaborando y haciendo vuestra la
revista. Aprovecho para lanzar un agradecimiento sincero a todos aquellos que
han hecho realidad durante 100 números un sueño que comenzó en 1985. En
especial a los Directores de la Revista y a los anteriores Presidentes del Instituto
de Audito res Internos de España que han sabido poner en valor la publicación.
Hilo directo
José Manuel MuriesPresidente
100números
Los Lunes delInstituto deAuditoresInternos deEspaña
La redacción de esta Revista no se solidariza con las opiniones de los artículos publicados en la misma.
La profesión
Crón
ica
Bala
nce
Noticias del IAI42
Reflexión personal44
Otra mirada40
Publicación del Instituto de Auditores Internos de España
Presidente: José Manuel Muries
Comisión Editorial: Eduardo Hevia
Félix de Andrés
Gabriela González-Valdés
Javier Faleato
José Manuel Muries
Coordinación: Teresa Jiménez
Administración: Mª Jesús MorcilloFátima Roldán
Santa Cruz de Marcenado, 3328015 Madrid
Teléfono: 91 593 23 45Fax: 91 593 29 32
[email protected] · www.iai.es
Diseño: desdecero, estudio gráfico Impresión: Ormag Ediciones GráficasDepósito Legal: M. 25210-1985
ReunionesEntrevista
34D. Manuel Núñez 24
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Conclusiones sobre el borrador del Marco de ControlInterno actualizado
Tribunal de Cuentasde España
1985-1990
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V Foro deAuditoresInternos delSectorAsegurador
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1991-19998
2000-200310
2004-201212
100 revistas, más de 4.800 páginas y 3 millones de palabras
Reflejo de una profesión en augeAlfredo Hierro
La revista es la enseña de la profesiónEduardo Hevia
Elemento de comunicación transversal y referente único · José Antonio Iturriaga
La revista: seña de identidad de nuestro InstitutoLuis Aranaz
Muy pronto la leeremos en tablets o smartphones · José Manuel Muries
Instrumento de comunicación entre asociados ymedio de información · Enrique Piña
Oportunidad de acercarse y conocer los cambios en la función auditora · Jesús Aisa
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100 revistas, más de 4.800
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Entrevista
páginas y 3 millones de palabras
early bird June, the 30th
www.internalaudit2011.eu
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Buscando el reconocimiento de la Auditoría Interna
Crónica 1985 -1990
“Fue a finales del mes de septiem-bre de 1983 cuando un reducidogrupo de personas, después de va-rios contactos y reuniones previas,redactamos el documento de cons-titución del Instituto de AuditoresInternos (IAI), adherido como capi-tulo de Madrid, a “The Institute ofInternal Auditors Inc” de EE.UU.
Había nacido el IAI, pero creo quelo más importante de este naci-miento es que se había creado unagran “ilusión”. Esa ilusión que nosha permitido, en el camino recorri-do desde entonces, superar las difi-cultades de todo tipo, que se noshan presentado. Y ha sido esta ilu-sión de futuro la que ha hecho quela experiencia vivida durante estetiempo haya merecido la pena.
Ahora, en este primer número denuestra revista, podemos exponer elresultado de nuestros esfuerzos, pe-ro hay un hecho cierto y tangibleque quiero resaltar: hemos conse-guido que un nutrido colectivo deprofesionales se agrupe, bajo las si-glas del IAI, en torno al lema: “Pro -greso mediante la participación”.Esto implica un compromiso de to-dos para con todos. Un compromi-so que, inequívocamente, nos con-duce a aportar, además nuestrosconocimientos y experiencias, nues-tro trabajo.”
Así rezaban las palabras del editorial,firmado por el Presidente, del primernúmero de la revista.
En enero de 1985 nacía la revistadenominada Auditoría Interna, decarácter técnico, con una periodici-dad trimestral, en formato de folletoy con una portada en color plateadode tamaño cuartilla. Un formato aus-tero y sin inserciones publicitarias. La
revista era distribuida, al igual queen la actualidad, a los socios del IAI.La primera tirada fue aproximada-mente de 100 ejemplares.
Un proyecto cargado de expectativasy en un principio con dificultadespara encontrar artículos y ponentesque estuvieran dispuestos a escribir.
Las diferentes secciones que com-ponían la revista eran:
· Editorial del Presidente.
· Actividades del Comité de Forma -ción: resúmenes de conferencias,mesas redondas y seminarios.
· Colaboraciones de los lectores: ar-tículos de interés dentro del áreade la auditoría y la contabilidad.
· Noticias nacionales e internaciona-les.
· Novedades bibliográficas: publica-ciones profesionales más relevan-tes dentro del campo de la audi-toría.
· Audigracia: chistes sobre la profe-sión y nuevos miembros del IAI.
En 1988 se introduce una nuevasección, los programas de auditoría,con el fin de proporcionar herra-mientas prácticas a los auditores in-ternos. Para enriquecer la revista, al-gunos artículos eran traducciones alespañol de la revista del InstitutoGlobal.
En esta etapa, la profesión de Audi -toría Interna en España tenía mu-chas barreras que superar y retosque alcanzar. Este escenario se refle-jaba claramente en los artículos pu-blicados en la revista.
Desde sus primeras páginas se vie-ne insistiendo en la profesionaliza-ción o institucionalización de la fun-
Desde sus primeraspáginas se viene
insistiendo en la profesionalización o
institucionalización de la función.
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ción, manifestado en la revista a tra-vés de la publicación del Código deÉtica y la crónica de las Jornadas.
El primer artículo publicado en la re-vista versaba sobre la diferencia-ción de la auditoría interna y ex-terna. La preocupación pasaba porpretender un reconocimiento de laauditoría interna como función den-tro de la organización marcando cla-ramente las responsabilidades deambos y su complementariedad. Enesta etapa no se entendía muy biendentro de las organizaciones cuálera el papel de la auditoría interna yen lugar de tratar ambas funcionescomo complementarias, auditoría in-terna era subordinada a la auditoríaexterna.
Algunos de los temas que más sepublicaban en la revista y, por tanto,que más inquietaban a la profesióndurante estos años eran el desarro-llo de la profesión para elevarla enel ámbito de la empresa pública oprivada al nivel necesario con el ob-jetivo de servir de apoyo a la Di -rec ción.
El desconocimiento era un proble-ma que provenía no sólo de la cul-tura empresarial sino también de lafalta de credibilidad de los propiosauditores internos.
Hay un auge cada vez mayor de laauditoría operativa, aunque aúnexistían lagunas en su metodologíade aplicación. Se demandaba ade-más la incorporación al campo de laAuditoría Interna de profesionalescon formación no especialmente fi-nanciero-contable, tales como inge-nieros, abogados, informáticos, etc.Un inconveniente era que la forma-ción universitaria sobre auditoría es-taba dirigida exclusivamente a la au-ditoría financiera.
Los artículos sobre Control Internoa comienzos de esta época se referí-an a un control administrativo buro-crático ya que no había ningún mar-co de control interno; únicamentelas Normas de Auditoría Interna.Pero algunas colaboraciones de artí-culos de la revista ya hablan de se-gregación de funciones.
Otras cuestiones que se plantean enla revista son la armonización conta-ble en Europa y su incidencia en laprofesión, la disuasión, detección einvestigación del fraude y no sólo defraude en los estados financieros si-no de fraude informático. Ya se ha-bla de auditoría informática o PED(proceso electrónico de datos) y, alfinal de esta etapa, del devenir de laauditoría interna en el año 2000.
Crónica 1985-1990
En el año 1986 la revista recogepor primera vez en sus páginasla presentación de la versión enespañol de las Normas para elEjercicio Profesional de la Audi -toría Interna, que tuvo lugar enla Cámara Oficial de Comercio eIndustria de Madrid. Su publica-ción, permitió a los auditores in-ternos disponer de una me -todología estándar de trabajo.
El recorrido de la revista por es-ta etapa nos lleva a mencionarque en el año 1988, por pri me -ra vez, se gratifica a los colabo-radores de la revista o autoresde artículos con hasta 10.000pesetas en función de la calidady extensión del artículo. En esteaño además se introduce unanueva sección que permitiría di-fundir lo que después se deno-minarían “buenas prácticas”.“Los programas de trabajo”, asíse llamaba la nueva sección conel objetivo de proporcionar he -rramientas prácticas a los audi-tores internos.
En 1989, bajo la modalidad deentrevista personal, empiezan apublicarse las opiniones y pun-tos de vista sobre la profesiónde auditoría interna de perso -nalidades del mundo empresa-rial y de la administración. Laprimera entrevista fue hecha aFeliciano Fuster, entonces Pre -sidente de Endesa.
Otro hito destacable fue quepor primera vez en 1989 se pre-miara al mejor artículo de la re-vista con una dotación de100.000 pesetas. El primer pre-mio fue otorgado a Ángel Gu -tiérrez, Ángel García de la Chicay Aurelio Pujol por el artículo“Hacia la calidad por la audito-ría y la revisión”.
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En el número 25 (1991) se aban-dona el anterior formato y se sustitu-ye la cubierta plateada por una por-tada de color azul, más acorde conlos colores del IAI, en tamaño DIN-A4, con sobreimpresiones solamen-te en portada y escasísimas fotogra-fías.
Las inserciones publicitarias en losprimeros años de este periodo, se li-mitan a la promoción de eventos yConferencias del Instituto Global yde la Confederación Europea de Ins -ti tutos de Auditores Internos ademásde los propios del Instituto de Audi -tores Internos de España. Es en elnúmero 49 de la revista del año1997 cuando se comienza a insertarpublicidad de los socios del Instituto.
La tirada de la revista al final de estaetapa era de 500 ejemplares, elmismo número de socios del IAI.
En la revista se manifiesta la preten-sión por el reconocimiento legisla-tivo de la profesión de auditoría in-terna abordando ampliamente artí-culos que tomaban como ejemplola Ley Israelí de 1992 que establecíala obligatoriedad de la auditoría in-terna en determinado tipo de orga-nizaciones. A raíz de esta Ley se ela-bora en España un borrador de Pro -yecto de Ley de Auditoría Internacon el fin de enviársela a los parti-dos políticos para su estudio y posi-ble adopción en el Parlamento. Sinembargo, en todo momento quedóclaro que las tendencias institucio-nales no pasaban por la obligato-riedad de la función sino por suvoluntariedad.
Es más, las cuatro Jornadas celebra-das en esta etapa (1993, 1995,1996 y 1998) tienen como finali-
dad la institucionalización de la audi-toría interna.
Diferentes estudios anglosajones tra-jeron consigo la elaboración de losllamados Códigos de Buen Gobier -no que incluían como una de las re-comendaciones la implantación delos Comités de Auditoría cómo órga-nos de los Consejos de Administra -ción. Trataban de mejorar la transpa-rencia y eficacia de las sociedades.Numerosos artículos se hacen ecode esta recomendación, que tam-bién se encuentra en las Normaspara la Práctica Internacional de laAuditoría Interna, reclamando la im-portancia de los Comités de Audi -to ría como elemento esencial pa-ra la regulación de la Auditoría In -terna. Incluso se llega a publicar enla revista un documento de posicio-namiento del Instituto Global sobrelos Comités de Auditoría.
A finales de esta etapa, en 1998, seemitió el informe de Olivencia frutode la llamada Comisión de Olivenciay que incluía un Código de BuenGobierno formado por 23 recomen-daciones. Los colaboradores de larevista retrataron este hecho en susartículos.
En este sentido la revista se convier-te en el mejor instrumento del IAIen estos años para dar a conocersus opiniones sobre todas estascuestiones. Temas como la necesi-dad de implantar Comités de Audi -to ría con la auditoría interna comoactor principal del mismo, o la inclu-sión de consejeros independientesen los Consejos de Administración,fueron cuestiones de actualidad des-de mucho antes de la aparición delinforme de Olivencia.
Convergencia internacional:auge de los Códigosde Buen Gobierno
Crónica 1991 -1999
Los Códigos de BuenGobierno incluían como una de lasrecomendaciones la implantación de losComités de Auditoría
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Mientras tanto el acelerado avance de la tecnología propiciaque la auditoría informática vaya adquiriendo una posiciónimportante, tal y como se desprende de los artículos, y porende de la protección de la información en los sistemas in-formáticos. El auge de la compra electrónica e internet dalugar a nuevos riesgos que son objeto de algunos artículosde la revista.
En esta etapa el Instituto de Audito res Internos de Españalanza la herramienta informática audinfor, de la que sehace una amplia publicidad en la revista. Estaba diseñadapara auditores internos exclusivamente con el fin de facili-tarles el trabajo. Sólo un primer modulo de la herramientavio la luz.
Por primera vez en la historia de la revista se publica un ar-tículo sobre los riesgos, particularmente sobre los planes deauditoría basados en riesgos partiendo de un modelo infor-matizado basado en datos actuales y correctos.
Se relaciona la palabra “benchmarking” con la profesión deauditoría interna a través de la revisión crítica de los proce-dimientos de auditoría ya existentes frente a lo que los au-ditores piensan que están haciendo. El objetivo del bench-marking, como proceso de mejora continua, es identificar ycomprender las mejores prácticas.
Otro vocablo anglosajón se cuela en el mundo de la audi-toría interna, el “outsourcing”. En aquella época los audito-res internos no veían claro la subcontratación (outsourcing)de los servicios de auditoría interna puesto que se decíaque la auditoría interna ha de ser “los ojos y los oídos de ladirección, o lo que es lo mismo parte indisoluble de la mis-ma y porque la auditoría interna es una disciplina de ges-tión y no sólo de contabilidad”. Hay cierta preocupación porel hecho de que los auditores de cuentas acepten contra-tos para realizar la función de la auditoría interna en lasmismas empresas en las que efectuaban la revisión de susestados financieros anuales. Supone una seria amenaza ala objetividad e independencia de los procesos de auditoríainterna.
Otros asuntos que aparecen en la publicación son elAutoevaluación del Control (CSA), sigue preocupando la di-ferenciación de responsabilidades entre auditoría externa einterna, se publican artículos de habilidades de comunica-ción con los auditados y sobre el marketing de la auditoríainterna para difundir la tarea de la función dentro de la or-ganización.
Crónica 1991-1999
En 1991 el Instituto Global publica una nuevaedición del CBOK (Common Body of Know led -ge). El estudio que desde entonces se lleva a ca-bo para exponer los conocimientos, técnicas yhabilidades necesarios para la práctica de laAuditoría Interna en todo el mundo. Las reco-mendaciones del CBOK se tuvieron en cuentapara las actividades del Instituto de Audito resInternos de España.
La Conferencia Europea ECIIA se celebró en abrilde 1992 en Madrid bajo el lema “El auditor inter-no en una Europa cambiante”. El Instituto espa-ñol actuó como anfitrión y responsable de su or-ganización. Asistie ron más de 400 profesionaleseuropeos.
Hay que destacar la entrevista que se publicó en1993 a Emilio Botín, presidente del BancoSantander.
Mientras celebrábamos el 10º Aniversario delInstituto, la revista abordó la I Jornada de Audi to -ría Interna bajo el lema “La institucionalizaciónde la Audi to ría Interna en España”. Las Jornadasse conciben como el punto de encuentro obliga-do para los auditores internos.
En el año 1997 el IAI publica la traducción al es-pañol de “El Informe COSO, los nuevos concep-tos del control interno”. Con este MarcoConceptual del Con trol Interno, la auditoría inter-na ya no podía ser considerada como el propiocontrol interno sino un elemento más del mismo
Ese mismo año cambia el formato de la revista:cubierta a color y múltiples fotografías. Coincideen el tiempo con un cambio en el logotipo delInstituto de Auditores Internos de España, cuyaimagen en sus comienzos estaba ligada a la delInstituto Global.
Nace el Boletín Informativo, sin periodicidad de-terminada que informaba sobre hechos relevan-tes sin esperar al siguiente número de la revista.
En 1999 el Instituto español lanza su nueva pági-na web. Y una nueva sección se hace un huecoen la revista: “Relatos asombrosos de un audi-tor” escritos por Luis Rodríguez Soler. Se trata devivencias profesionales mezclándolas con géne-ros como ciencia ficción, terror… en las que cadarelato corresponde a una cuenta del PGC.
El Instituto Global aprueba la nueva definiciónde auditoría interna a nivel mundial, que persisteen la actualidad.
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El comienzo del nuevo milenio y nuevo siglo lleva consi-go un nuevo cambio de formato de nuestra revista ensu ánimo de modernizarla. Se mejora sustancialmenteañadiendo imágenes y fotografías en color.
En el año 2000, con la entrada en funcionamiento deleuro en España, hay cierta preocupación por el perfil delauditor interno de la nueva economía. Los nuevos requi-sitos del auditor interno en este entorno son profesiona-lismo, conocimientos, integridad y liderazgo. La nuevaeconomía se caracteriza por la tecnología de las comu-nicaciones, el comercio electrónico se ha convertido enuna herramienta principal en todo negocio, Internet estámarcando un rumbo en las tecnologías y sistemas conuna rápida difusión de la información, nuevos fraudes,nuevos riesgos. En definitiva, gestión del conocimiento.El auditor interno debe estar preparado para todosestos nuevos desafíos.
Se publica por primera vez un artículo sobre las CAATS(Computer Assis ted Audit Tools and Techniques), las he-rramientas basadas en el uso del ordenador, que permi-ten mejorar la productividad de los auditores internos asícomo de las actividades de supervisión y control por loque los auditores internos tienen una dependencia me-nor de los informáticos, accediendo a los datos de unaforma sencilla.
El ataque terrorista a las torres gemelas el 11 de sep-tiembre del año 2001 dio pie a que se plantearan seria-mente ciertas cuestiones en el ámbito de la auditoría in-terna relacionadas con los planes de recuperación dedesastres o de continuidad del negocio. En la revista sepublica la siguiente reflexión: “¿Qué hubiera ocurrido siun accidente aéreo o de otras características provocauna catástrofe de grandes magnitudes en alguna delas torres de oficinas que existen en España? ¿Están lasempresas españolas preparadas para semejante pérdi-da de recursos físicos y humanos? ¿Los auditores inter-nos españoles, estamos preparados para enfrentarnosa los riesgos que amenazan la seguridad de nuestrasempresas?”
El escándalo internacional, llamado caso ENRON ocurri-do en 2002 es relatado de manera detallada en la revis-ta. Este escándalo provocó pérdidas económicas signifi-cativas. Se puso en tela de juicio la credibilidad de la in-formación financiera utilizada por los inversores y dejó
Consolidación de la Auditoría Interna y nuevos desafíos
Crónica 2000 - 2003
Los nuevos requisitos del auditorinterno son profesionalismo,conocimientos, integridad y liderazgo.
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en mal lugar a la profesión de auditoría de cuentas. Este hecho no hizomás que reanimar las dudas sobre la efectividad de los sistemas decontrol interno de las organizaciones.
Reproducimos un extracto publicado en la revista sobre la posición delInstituto Global al respecto: “El IIA aplaude los pasos dados por las BigFive para recuperar la confianza en la integridad de sus auditorías pe-ro advierte de que sus acciones podrían no ir lo suficientemente le-jos…
El IIA siempre ha mantenido que la independencia de los auditores ex-ternos se verá dañada cuando la auditoría interna se externaliza total-mente a los auditores de los estados financieros. Un nivel de contrata-ción de trabajos de auditoría interna es aceptable siempre y cuandosu alcance esté bien definido y correctamente aprobado por la AltaDirección y supervisado por el Comité de Auditoría…”
En el año 2002 se mejora ligeramente la estética de la revista, con máscolor en su interior.
Crónica 2000-2003
Uno de los objetivos del Insti tuto deAuditores Internos de Espa ña en estaetapa era el de promover la excelen-cia de auditoría interna. El año 2000y nuestra revista son testigos del I Foro de Expertos, la primera reu-nión de Directores de Audi to ríaInterna de socios corporativos. Bajoel lema “Progresar compartiendonuestras experiencias”, contó conuna asistencia de 40 DAIs.
En 2002 tiene lugar uno de los acon-tecimientos más gratificantes para larevista y nuestra Institución: elInstituto Global nos otorga el pre-mio a la mejor revista publicada porlos 120 Insti tu tos. Todo un honor alreconocimiento del esfuerzo que su-ponía la publicación de la revista. Elpremio lo recogió el Instituto deAuditores Internos de España en laConferencia In ter nacional de Was -hing ton.
En el ámbito internacional se suce-den estudios acerca del gobierno delas sociedades cotizadas y las pro-puestas para mejorar su transparen-cia, fruto de ello son la Ley estadou-nidense Sarbanes-Oxley (SOX) de2002. Esta Ley es consecuencia delos escándalos financieros y de laquiebra de importantes empresasnorteamericanas.
Se publica un número monográficosobre fraude y a partir de este mo-mento se dedicarán algunos núme-ros monográficos a temas puntuales.
El número 66 (2003) conmemora el20 aniversario del IAI y dedica las pri-meras páginas a relatar el Institutode ayer, del presente y del futuro.
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Una vez más, el cambio de etapa coincide en eltiempo con un nuevo formato de la revista. Se pre-sentó una nueva estructura y maquetación con laintención de crear un formato más actual ademásde convertirla en una revista más participativa ypráctica. Un cambio de la revista más atractivo esté-ticamente.
En 2004 se cambia también el logotipo del IAI deEspaña con el nuevo logo que perdura en la actua-lidad de color naranja y azul. Se pretendía transmi-tir una vida profesional propia y dar una imagenmoderna acorde con el carácter global de la profe-sión.
Con una tirada de 2.500 ejemplares distribuidos atodos los socios del IAI, se ha convertido en la re-vista de habla hispana de Auditoría Interna más im-portante del mundo.
Una vez superado el reto del reconocimiento deauditoría interna como función dentro de la organi-zación, el papel de la misma en estos años se ca-racteriza principalmente por demostrar a los Con -sejos de Administración que se trata de una direc-ción que además añade valor en los procesos degobierno, control interno y gestión de riesgos.
La publicación del Marco de Gestión de RiesgosCorporativos, COSO II es uno de los aconteci-mientos que más ha marcado esta etapa por susignificado. La gestión de Riesgos es prioridad enlos Consejos de Administración de las principalescompañías y quizás podríamos considerarlo cómoel óbice de esta última etapa.
En la revista se habla del impacto de la Ley Sar -banes-Oxley en las organizaciones en España queintrodujo nuevas obligaciones en materia de controlinterno, en concreto al informe financiero de las so-ciedades cotizadas.
El Código Unificado de Buen Gobierno de laCNMV, en el que por primera vez se discute exten-samente en un Código la función de auditoría inter-na, es también protagonista de esta etapa. Este do-cumento aspira a servir como guía y carta de pre-sentación para los profesionales de Auditoría Inter -na, independientemente del tipo de organizaciónen la que desempeñen sus responsabilidades
En estos años se habla también de la Octava Direc -tiva Europea, debido a la proliferación de los escán-dalos empresariales, el legislador europeo se en-cuentra con la difícil tarea de adoptar una regula-
Aportación de valor
Crónica 2004 - 2012
Una vez superado el reto del
reconocimiento de auditoría
interna (…) el papel de la misma
en estos años se caracteriza
principalmente por demostrar a
los Consejos de Administración
que se trata de una dirección que
además añade valor en los
procesos de gobierno, control
interno y gestión de riesgos.
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ción que restaure la confianza y lacredibilidad en la auditoría.
A partir de 2008 los temas se cen-tran en el papel del auditor internoen la crisis económico-financiera ycobra fuerza el outsourcing o exter-nalización de servicios como méto-do de reducción de costes y aumen-to de la calidad.
Otro tema significativo de esta etapaes el Sistema de Control Internosobre la información Financiera(SCIIF). En mayo de 2009, la CNMVpuso en marcha una iniciativa paraelaborar un documento de reco-mendaciones sobre el Sistema deControl Interno de la InformaciónFinanciera para entidades cotizadas.El IAI participó en este Grupo deTrabajo para hacer hincapié en lacontribución que nuestra funciónpuede aportar a los Comités deAudi toría en su responsabilidad so-bre la transparencia y fiabilidad delas informaciones trasladadas a losmercados.
Nuevas tecnologías como cloudcom puting, un modelo que permiteofrecer servicios de informática deforma rápida y altamente escalable a
través de internet, están en el puntode mira de los auditores internos es-tos últimos tiempos. Además semenciona el papel de la auditoríaInterna en la implantación de lasERP`s. Durante los últimos años he-mos presenciado en nuestras em-presas un fuerte desarrollo de lossistemas de información y de ges-tión. Hemos pasado de meros siste-mas contables aislados a sistemasde gestión global totalmente integra-dos. Esto ha supuesto un cambiomuy significativo en la organizacióninterna de las compañías como con-secuencia de la adaptación de losprocesos, procedimientos y contro-les internos a las “best practices” de-finidas en estos sistemas. Sistemascomo SAP, Oracle, Navision etc., hancambiado la forma de operar de lasempresas que los han implantado.
Otros temas que van en paralelo alos anteriores y que se plantean enla revista son, entre otros, la preven-ción del blanqueo de capitales, elcanal de denuncias como medio pa-ra la identificación del fraude, la im-portancia del riesgo reputacional ySolvencia II en el sector asegurador.
Crónica 2004-2012
En el número 68 se conmemo-ran los 20 años de publicaciónininterrumpida de la revista. Eneste ejemplar se relatan las dosdécadas de publicaciones resal-tando los hitos más importantesy recordando las palabras de lospersonajes entrevistados en lamisma. Enrique Piña, Directorde la revista desde 1998 hastael año 2009, concedió una en-trevista con motivo del 20 ani-versario de la misma en la quehizo balance de su historia ydestacó los mayores hitos de lapublicación.
Nuevos aires para la revista conel nuevo formato. En el año2004 se dedica por vez primeraun número entero a las Jor na -das de Auditoría Interna. Unacrónica completa de las ponen-cias generales y paralelas queconfiguraron el programa de lasIX Jornadas de Auditoría Interna.A partir de entonces todos losaños se publica un número mo-nográfico de las Jornadas.
Una nueva sección irrumpe confuerza en la revista, “Interior”.Entrevistas a departamentos deauditoría interna con el objetivode conocer a los equipos de au-ditoría de otras organizaciones,su historia y su metodología detrabajo. En definitiva una nuevaforma de proporcionar bench-marking y buenas prácticas a lavez de servir como herramientade marketing. La primera orga-nización en ser entrevistada fueAltadis, en el número 72, a laque luego siguieron BBVA, OHL,Telefónica, Amadeus, la AgenciaTributaria y muchos más hastala actualidad.
En 2007 se publicó en la revistalos resultados de la “Voz delSocio”, un estudio realizado poruna consultora con el objetivode mejorar los servicios ofreci-dos a los socios del IAI.
Este mismo año la revista reco-ge en un amplio reportaje de lainauguración de la nueva sededel IAI de España en la calleSan ta Cruz de Marcenado. Un
Vozdel Socio
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nuevo espacio para dar cobertura a las necesidades denuestros socios.
El 25 aniversario del IAI en 2008 tuvo como broche de orola audiencia de Su Majestad el Rey Juan Carlos I al ComitéDirectivo del IAI. Varios actos conmemorativos y un especialde la revista recordaron la historia de nuestra Institución.
Con el ánimo de mejorar el contenido de la revista se abreen 2009 una nueva sección, “Otra mirada”, con el objetivode ayudar a generar pensamiento lateral para fomentar dis-tintos puntos de vista a través del análisis de diferentesobras y la visión de distintos autores ajenos al mundo de laauditoría interna.
Otro hito en la historia de la revista es la convocatoria del IPremio “Eduardo Hevia” del Instituto de Auditores Internosde España al mejor artículo sobre innovación en auditoríainterna. Este premio tiene por objeto fomentar la participa-ción de nuestros socios en la revista y premiar aquellos títu-los que propongan cuestiones novedosas para la profesión.En 2010 se otorga el primer premio al artículo ganador,“Auditoría Continua, mitos y realidades” de Adrián Garrido,del BBVA.
En enero de 2011 se publica el “boletín AL DÍA” para audito-res internos actualizados. Un medio de difusión de informa-ción de periodicidad mensual dirigido a todos los socios delInstituto de Auditores Internos de España y que comple-menta la parte técnica e informativa de la revista.
El primer número del año 2012 es el especial de la revistade la Conferencia Europea ECIIA Madrid 2011 celebrada del19 al 21 de octubre. Madrid fue la sede de la Conferenciabajo el lema “Moving Forward”. Más de 600 auditores inter-nos de todas partes del mundo, récord de asistencia delevento europeo más importante de auditoría interna, asis-tieron a la Conferencia celebrada en IFEMA.
Cerca de 50 ponentes de organizaciones de todo el mundocompartieron con todos los asistentes los temas más actua-les que afectan a la profesión de auditoría interna. Organiza -ciones como Ferrari, Telefónica, Repsol, The Walt DisneyCompany, JP Morgan, Sanofi-Aventis, etc., presentaron bue-nas prácticas de auditoría interna.
En 2012 la revista bimestral “Internal Auditor” del InstitutoGlobal se publica en español en formato on-line. Por estemotivo nuestra revista cambia su periodicidad y pasa a sertrimestral en lugar de cuatrimestral. Es una nueva iniciativaque ha supuesto un gran esfuerzo a nuestra Institución conel objetivo de enriquecer la información y el contenido téc-nico que difundimos a nuestros socios.
Y en este punto hemos llegado al número 100 de la revista.
años
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Reflejo de una profesión en auge
Balance de … Alfredo Hierro
La revista es ante todo unaventana abierta a laprofesión. Cualquierprofesional o estudioso delControl y Auditoría Internosen una organización públicao privada, halla en ella elreflejo de una profesión endesarrollo continuo que semanifiesta a través de losartículos de opinión quesobre temas técnicos o de lapráctica profesional se leplantean habitualmente acualquier auditor interno ensu trabajo.
Pero nuestra revista es algomás, es el vehículo idóneopara dirigir a una profesiónque cuenta ya más de 70años de vida hacia lasmejores prácticasprofesionales.Es en suma el reflejo de unaprofesión en auge y de surepresentación genuina comoes el IAI de España que haalcanzado un granreconocimiento internacionalpor su labor difusora.
El futuro
La evoluciónLos que iniciamos el Instituto tuvimos claro desde el comienzo queera imprescindible poner en marcha una herramienta de comunica-ción e información para todos los auditores internos sobre. En esosmomentos en los que las nuevas tecnologías eran incipientes, el for-mato de revista parecía el más adecuado. A principios de 1985 apare-ció el primer número modesto pero que reflejaba el cariño que pusie-ron todas las personas que lo llevaron a cabo y que cristalizó tan soloun año después de la creación del Instituto en un formato de “colorplateado” fácilmente reconocible en los puestos de trabajo de los au-ditores internos.
Hasta principios de los 90 su labor primordial fue la de dar a conocera la profesión tal como debería ser entendida y practicada, como apo-yo a la alta dirección y al conjunto de la organización y cuyos objetivoseran los de obtener la mayor eficacia y eficiencia en la utilización delos recursos de las organizaciones así como mejorar sus sistemas degestión e información.
Desde mediados de los 90, la revista se ha adaptado a los “cambiosvertiginosos” que han afectado a la profesión: los nuevos conceptosdel Control Interno, la implantación de los Comités de Auditoría, elMarco profesional derivado de la nueva definición de la AuditoríaInterna centrada en la gestión de riesgos y la consultoría interna, lasDeclaraciones de Basilea, los Códigos de Buen Gobierno o de BuenasPrácticas, entre otros. Puede afirmarse que en los últimos 15 años elControl y la fiabilidad de la Información Financiera y Operacional sehan constituido en un objetivo básico para las Autoridades Regu -ladoras de los gobiernos. En este tiempo lo menos que puede afirmar-se es que la revista ha estado a la altura de lo que se esperaba y de-mandaba de ella.
El futuro deparará muy probablemente la desaparición del formato pa-pel y su sustitución por un formato electrónico que facilitará que la re-vista se convierta en una herramienta “viva” que adaptará su conteni-do de manera dinámica y no estática como implica la servidumbre delpapel. Este dinamismo permitirá ampliar su contenido incluyendo he-rramientas para los auditores internos y foros de debate sobre las me-jores prácticas.
Lo que no cambiará es lo fundamental que siempre ha sido y será:una ventana abierta a la profesión y a todos los profesionales interesa-dos en el Control y Auditoría Internos.
Su prestigio llevará consigo el que cada vez un mayor número de au-ditores internos de múltiples países ofrezcan sus opiniones en una re-vista tan reconocida y, en particular, es de desear que preste una aten-ción especial a los países latinoamericanos de manera tal que llegue aconvertirse en el “Internal Auditor” para todos esos profesionales de laauditoría.
Alfredo Hierro, CIAPresidente (1984-1985)
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El futuro
La evolución
La revista es la enseña de la profesión
Balance de … Eduardo Hevia
Eduardo HeviaPresidente (1986 - 1999)Actual Presidente de Honor
Tanto el auditor interno como externodeben conocer la Revista, que es la enseñade la profesión. Y allí donde llega sepresenta con dignidad y adecuado diseño ycontenido.
La Revista ha ido desarrollándose paulatina-mente pero sin tregua a lo largo del tiempo,a través de sus sucesivas maquetaciones yediciones desde la sencillez de los primerosnúmeros.
Ha evolucionado y mejorado en imagen ycontenido, lo que, sin duda, la ha situado enlos primeros puestos de las revistas que sepublican en Europa, compitiendo decorosa-mente hasta con Internal Auditor, la revistadel Instituto Global, que se distribuye entrelos más de cien países vinculados al mismoy que se ofrece “on line” en español a dis-posición de nuestros asociados.
Cuando contemplo las portadas y presenciade las primeras ediciones comparándolascon las actuales, encuentro que AuditoríaInterna es una muy buena publicación mo-derna y especializada.
Dentro de otros cien años, Auditoría Internaserá la publicación mejor cotizada sobrecuestiones de control interno, buen gobier-no y sistemas eficientes de gestión que seedite en España. Pero su contenido editorialserá superior, sin duda, al que hoy se en-cuentra en sus páginas, pues contaremoscon más y mejores profesionales, con cen-tros de formación y escuelas de negociosespecíficamente dedicados a la teoría y a lapráctica de la carrera de auditor interno, co-mo parece lógico e incluso la función estaráconvenientemente institucionalizada en lasorganizaciones empresariales y similares.
Creo que en ese tiempo se venderá en losquioscos y librerías con una publicidad aprecios de mercado, que obligará también acontar con las colaboraciones de los mejo-res profesionales.
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El futuro
La evoluciónHe apreciado una significativa y positiva
evolución de la revista Auditoría Interna
desde los primeros formatos y contenidos
hasta los actuales, más modernos y con
contenidos de mayor interés para los lecto-
res. El formato actual de la revista permite
una mayor flexibilidad y una dinámica de re-
lación que transciende al interés de los aso-
ciados del Instituto.
Creo que esta pregunta debería ser ¿cómo
cree que debe ser nuestra revista en los
próximos cien números? Pues bien, creo
que ha de fomentar una mayor participa-
ción de nuestros asociados en su elabora-
ción y aportación de contenidos. Ha de evo-
lucionar hacia una revista con formato on-li-
ne a través de la que se facilite el debate
con blogs y otros instrumentos de interco-
municación entre los asociados.
Por último entiendo que deberíamos facilitar
una mayor difusión de sus contenidos hacia
otros sectores interesados (Universidad,
Super visores, Administración pública, etc.) y
hacia el ámbito internacional con mayor
contribución de los institutos de habla his-
pana.
Elemento de comunicacióntransversal y referente único
Balance de … José A. Iturriaga
José Antonio Iturriaga, CIAPresidente (1999 - 2004)
La Revista Auditoría Interna supone la "plaza" a la que acuden nuestros socios paraconocer, por una parte, la vida de nuestra Institución y, por otra, las contribuciones a lasmejores prácticas y conocimiento de la profesión que aportan los diferentes miembros yauditores que escriben en ella. Es un elemento de comunicación transversal de especialutilidad y referente único de la profesión de auditor interno.
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El futuro
La evolución
La revista: seña de identidad de nuestro Instituto
Balance de … Luis Aranaz
Creo que fue en 1985, cuando se editó suprimer número. Desde entonces siempreha mantenido una constante: ser un ele-mento de referencia para la puesta al día enel conocimiento de la profesión. Con eltiempo ha ido potenciando la diversidad decolaboraciones, los contenidos (entrevistas,mesas redondas, artículos de opinión, noti-cias, etc.) su diseño y calidad. Ya en 2002,fue premiada como mejor revista por el IIA,algo que sin duda constituye un gran méri-to.
Los sucesivos directores y comisiones edito-riales han realizado una labor encomiable.¡Felicidades a todos!
Ojalá no perdamos el formato de papel y si-ga siendo compatible con el formato elec-trónico. Estoy convencido que seguirá sien-do referente para los auditores internos delengua española. Abierta a las novedadesde la profesión y al desarrollo de la misma ya las nuevas tendencias en otras partes delmundo.
Me gustaría que reforzara la comunicaciónen el doble sentido. Más participación delos lectores, buzón de sugerencias, cartas aldirector, artículos de opinión,… En definitivaun vehículo vivo y permanente participativoabierto a todos, conservando un alto nivelde calidad y rigor.
Abierto a colectivos con los que mantene-mos relación permanente, Comités deAuditoría, Auditores externos, Cumplimiento,Gobierno Corporativo.
En definitiva, que siga siendo una “seña deidentidad” de nuestro Instituto.
Luis Aranaz, CIAPresidente (2004-2010)
Nuestra revista es para los auditores internosun elemento imprescindible de comunicacióny puesta al día con la evolución de laprofesión y con las actividades de nuestroInstituto. Constituye a mi juicio unaexcelente carta de presentación ante nuestrosComités de Auditoría y los miembros de laDirección. Yo personalmente, la hedistribuido en numerosas ocasiones.
Durante mi etapa como Presidente, traté deimpulsar con el apoyo del Comité Directivodiferentes iniciativas que contribuyeron areforzar sus contenidos, diseño e imagen. Se caracteriza por su calidad, rigor y modernidad.
Facilita la transmisión del conocimiento, propicia la comunicación entre los profesionales y es un instrumento para el marketing de la profesión y del Instituto.
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El futuro
La evoluciónLa evolución ha sido muy positiva, tanto en con-tenidos como en diseño. No obstante, en miopinión todavía tenemos que ampliar los con-tenidos técnicos propios en nuestra revista. Creoque las Comisiones Técnicas que está creandoel IAI serán un excelente soporte para nuestraRevista ya que estas Comisiones elaborarán do -cu mentos de alto contenido técnico que seránmuy útiles para nuestra profesión y que obvia-mente serán publicados.
Mucho antes de llegar al número 150 me imagi-no nuestra revista con mucho más contenidotécnico y con escasa o nula presencia en soportepapel.
Estoy convencido que muy pronto leeremosnuestra revista en tablets o smartphones y conenlaces directos a otras revistas de otros Ins -titutos de Auditores Internos.
Muy pronto la leeremos en tablets o smartphones
Balance de … José Manuel Muries
José Manuel MuriesPresidente
La Revista Auditoría Interna es un excelente mediode comunicación para todos los auditores internosque forman parte del Instituto de AuditoresInternos de España.
Además es una de las señas de identidad del IAI en la que se reflejan opiniones, comentarios y artículos de interés para la profesión.
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Instrumento de comunicaciónentre asociados y medio de información
Balance de … Enrique Piña
Desde la aparición de suprimer número, se haconvertido en la mejor“tarjeta de presentación” delInstituto y en una revistatécnica de gran difusión entrelos profesionales de laauditoría interna, cuyos sociospueden mantenerseinformados del conocimiento yproyección de las novedades ycambios que, en materia deauditoría, se producen enEspaña y en el mundo. En suspáginas se resumen trabajos deinvestigación, opiniones ynovedades en materiastécnicas de auditoría, métodosaplicados, aportaciones teóricasy doctrinales y, en generalnoticias, bibliografía que debeconocer el auditor internoprofesional y los estudiosos dela auditoría interna.
El futuro
La evoluciónHemos alcanzado la cota de cien números ininterrumpidos, y al lle-gar a esta cota, conviene hacer un alto en el camino; no para con-templar tan solo el pasado, que es lícito y provechoso, sino paraotear el futuro que trae causa de ese pasado, y que comienza eneste momento.
Durante estos años, cien números de la revista Auditoría Internahan visto la luz, y con gran esfuerzo ha cumplido con decoro y dig-nidad la finalidad de ser instrumento de comunicación entre losasociados y un medio para mantenerles informados.
La revista ha recogido, la comparecencia de nuestro Instituto antelos profesionales de la auditoría interna, siendo un medio para ladifusión e intercambio de experiencias, coleccionando en sus pági-nas las cuestiones más actuales de la profesión y los acontecimien-tos más importantes.
No quiero olvidarme de un acontecimiento importantísimo, el pre-mio otorgado a nuestra revista, como la mejor de las publicadaspor los Institutos y Capítulos de auditoría interna vinculado a la or-ganización mundial única de auditores internos The Institute ofInternal Auditors (IIA). El premio lo recibimos en la ConferenciaInternacional de 2002 en Washington.
En el aspecto de contenidos, el cuidado y la solidez técnica. La ma-yoría de los auditores prefieren cada vez más la práctica.Demandan casos y procedimientos reales basados en la experien-cia que proporcionen información y métodos que pueda aplicarse asu propio trabajo, o metodologías utilizadas en una organización, olas discusiones sobre los desafíos que ofrecen soluciones de audi-toría interna, utilizando ejemplos reales. También, la publicación deinvestigaciones, estudios y encuestas será de gran utilidad para loslectores.
Por otro lado, el auge de Internet ha puesto en cuestión el modelotradicional de papel, me pregunto: ¿Tiene futuro la revista fuera delentorno digital? todavía será el buque insignia de las publicacionesdel Instituto. Como sucede ya en algunos institutos, en unos años,el papel convivirá con otros soportes y será un lujo para coleccio-nistas, no sólo por el contenido sino por el formato con nuevos ti-pos de papel y métodos de impresión. Para mí, la revista es másun placer estético, desde las imágenes, los contenidos; el hecho desentarse en un sofá a leer un ejemplar, es una experiencia de lujoque no puede ni podrá ser replicada con tecnología en el futurocercano.
Enrique PiñaDirector de “Auditoría Interna” (1998-2009)
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Oportunidad de acercarse y conocer los cambios en la función auditora
Balance de … Jesús Aisa
Con cierta frecuencia algunas de mis opiniones sehan visto reflejadas estos últimos años en larevista del Instituto. Esto ha representado unaoportunidad para mantener el contacto con laprofesión de auditor interno, aportando loscomentarios que con la experiencia adquirida enel ejercicio de esta responsabilidad he podidoacumular, fundamentalmente al haberladesarrollado en una de las multinacionalesespañolas en las que el control interno ha sido,desde sus comienzos de la actividad, allá por elaño 1924, uno de sus objetivos básicos. Tambiéndurante algunos meses, he podido colaborar en laedición de determinados ejemplares, ejerciendo deforma coyuntural como “Director” de la revista,lo que complementariamente me permitióaproximarme aún más a los contenidos que serecogían en sus ejemplares.
En cuanto a su utilidad, entiendo que loscontenidos de la revista han permitido que lossocios del Instituto disfruten de la oportunidad deacercarse y conocer los cambios que, a lo largo deltiempo, se van produciendo respecto a la forma deentender y desarrollar la función auditora,actualizando sus percepciones sin tener necesidadde indagar sobre los aspectos más determinantesque influyan en su evolución, pues estos estánsiendo puntualmente reproducidos en el contenidode los distintos ejemplares, y de forma específica
en aquellos que reproducen lostemas y ponencias tratadas en lasJornadas o eventos específicosrealizados.
El futuro
La evoluciónConsidero que su actual estructura esmuy válida para conseguir una adecuadacomunicación con los socios individualesdel Instituto, pero no tanto con cualquierotro interesado en la actividad auditoracuando no estén vinculados al IAI, o in-cluso cuando lo estén vía Corporativa.
Partiendo de la anterior respuesta creoque se podría avanzar alguna idea sobreel posible desarrollo futuro de la revista,fundamentalmente si tenemos en consi-deración que la misma debería seguirmanteniendo como finalidad principal elobjetivo didáctico, en cuyo caso, la alter-nativa de cambio a una publicación digitaltendría múltiples ventajas, no solo por loque se refiere a la supresión de los cos-tes de impresión y distribución, sino tam-bién, incluso, por el posible aumento desu contenido sin limitaciones prácticas- locual es hoy en día un aspecto material-mente imposible -, pero sobre todo porel aumento de los lectores potenciales alos que poder acceder; la interactividadque se generaría; y la distribución sincondicionantes geográficos como hastaahora sucede, lo que permitiría atender yacceder a los profesionales de la profe-sión en los entornos iberoamericanos.
En cualquier caso, mi enhorabuena poreste nuevo objetivo conseguido por elInstituto de Auditores Internos de España,con el que me siento muy satisfecho dehaber podido participar.
Jesús AisaDirector de “Auditoría Interna” (2010-2011)
¿Podría seguir detallándonos la estructuraorganizativa que mantiene la Institución?
Antes de seguir con el detalle de ambas secciones, con-viene indicar que el Tribunal de Cuentas es un Órganocolegiado, cuyo Pleno está integrado por doce Conse -jeros, además del fiscal, nombrados seis por el Congresoy seis el Senado, mediante votación por mayoría de tresquintos de cada una de las Cámaras, para un periodo denueve años. En consecuencia, el trabajo del Tribunal esun trabajo colectivo y el balance que de él se pudieraefectuar siempre será de responsabilidad compartida portodos los miembros del Pleno, así como por todo el per-sonal que presta sus servicios en la Institución.
Es el Pleno quien aprueba el programa anual de fiscaliza-ciones en el que se recogen el conjunto de las fiscaliza-ciones que se tiene previsto realizar a lo largo del año,bien por mandato legal, como el examen de la CuentaGeneral del Estado, o bien por iniciativa del propio Tri -bunal o a iniciativa de las Cortes Generales o de lasAsam bleas Legislativas de las Comunidades Autónomas.Ha de señalarse que el hecho de que 13 de las 17 Co -mu nidades Autónomas dispongan de Órgano de ControlExterno no supone reducción o limitación alguna de lascompetencias fiscalizadoras del Tribunal de Cuentas que,como ya se ha señalado, se extienden a todas las entida-des públicas. Por lo que se refiere al enjuiciamiento con-table, su ejercicio es exclusivo del Tribunal de Cuentas.
Volviendo a las dos Secciones en que se estructura la or-ganización del Tribunal de Cuentas, cada una de ellastiene su propia Presidencia, al frente de la cual se sitúaun Consejero de Cuentas en su calidad, por tanto, dePresidente de la Sección de Fiscalización y de Presidentede la Sección de Enjuiciamiento respectivamente. AmbosPresidentes de Sección, junto con el Presidente delTribunal, son elegidos, para un mandato de tres años,por los propios Consejeros reunidos en Pleno. La Sec -
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Entrevista
D. Manuel NúñezPresidente del Tribunalde Cuentas de España
¿Nos puede sintetizar la naturaleza y funciones delTribunal de Cuentas?
La mejor definición del Tribunal de Cuen tas de Españanos la ofrece el artículo 136 de la Constitución Españolaal calificarle como el Supremo órgano de fiscalización delas cuentas y de la gestión económica del Estado y delSector público.
El Tribunal de Cuentas tiene atribuida una doble fun-ción: la de fiscalización de las cuentas y de la gestiónpública, y la de enjuiciamiento de la responsabilidadcontable en que hubieran incurrido quienes tienen a sucargo el manejo de caudales o efectos públicos.
El objetivo de la función fiscalizadora, que se extiende atodos los programas de ingresos y gastos públicos, esanalizar el sometimiento de la actividad económico-fi-nanciera pública a los principios de legalidad, eficiencia yeconomía. Alcanza a todas las entidades públicas y a losperceptores de ayudas o subvenciones públicas, así co-mo, por mandato legal expreso, a la actividad ordinaria yelectoral de las formaciones políticas. El Tribunal deCuen tas goza de plena independencia en el ejercicio desus funciones, de conformidad con lo establecido en elcitado artículo de la Consti tución y en su Ley Orgánica.
El carácter externo de su función fiscalizadora obliga a di-ferenciar el control externo del Tribunal de Cuentas delcontrol interno asumido principalmente, en sus múltiplesmodalidades, por el servicio de Interven ción dentro de surespectiva Administra ción, siendo este control interno ob-jeto, asimismo, de evaluación por parte del control exter-no.
Para el ejercicio de estas dos funciones el Tribunal deCuentas se estructura en dos secciones, la Sección deFis calización y la Sección de Enjuiciamiento.
D. Manuel Núñez nos ayuda a conocer la
Institución que preside, definida en la Constitución
española como el Supremo órgano de
fiscalización de las cuentas y de la gestión
económica del Estado y del Sector público.
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ción de Fiscalización está organizada en siete De par tamentos,de los que cinco responden a una clasificación sectorial, aten-diendo a las grandes áreas de la actividad económico-financie-ra y los otros dos se corresponden con la organización territo-rial de la Administración Autonómica y la Administración Local,a los que hay que agregar una Unidad para la fiscalización delas Forma ciones políticas. Al frente de cada Departamento sesitúa un Consejero de Cuentas y cada Departamento lleva acabo las actuaciones fiscalizadoras de su correspondiente sec-tor, a partir de las Directrices Técnicas aprobadas por el Pleno,que es el Órgano que definitivamente aprueba o rechaza el co-rrespondiente Informe de fiscalización, tras el correspondientetratamiento interno de los resultados obtenidos.
Por su parte, la Sección de Enjuiciamiento, en la que se lle-van a cabo los diferentes procedimientos jurisdiccionales deresponsabilidad contable, está integrada por tres Depar -tamentos que actúan en primera instancia, más la sala que co-nocerá de los asuntos en segunda instancia y que, por tanto,quedaría constituida por el Presidente de la Sección de Enjui -ciamiento y los Consejeros de Cuen tas que no conocieron delasunto en primera instancia.
¿A quién se dirigen los Informes del Tribunal y cadacuánto tiempo?
Los informes de fiscalización, una vez aprobados por el Plenodel Tribunal se elevan a las Cortes Generales y, en su caso, alcorrespondiente Parlamento Autonómico, además de al Go -bierno y al responsable directo de la gestión o entidad fiscaliza-da. El Pleno del Tribunal se reúne al menos una vez al mes yes habitual que en cada sesión se aprueben varios informes.
Dentro de las Cortes Generales, está constituida la Comi siónMixta Congreso-Senado para las Relaciones con el Tribunal deCuentas, ante la que periódicamente comparece el Presidentedel Tribunal de Cuentas para presentar los Informes que laMesa de esta Comisión ha incluido en el orden del día de lacorrespondiente sesión parlamentaria. A título informativo, sepuede recordar que durante la última Legislatura comparecí en31 ocasiones ante este Comisión Mixta para presentar un totalde 118 informes de fiscalización, deduciéndose de estas cifrasque el Parlamento ha dispuesto de un importante volumen deinformación sobre la actividad del Sector público.
Esta Comisión parlamentaria, a la vista del contenido delInforme y de la presentación efectuada, acuerda diferentes re-soluciones, habitualmente encaminadas a subsanar las defi-ciencias e irregularidades detectadas, que son publicadas en elBOE acompañando al Informe de fiscalización. En consecuen-cia, el Tribunal de Cuentas se configura como el Órgano deapoyo técnico de las Cortes Generales en el ejercicio de sufunción de control político sobre el Poder Ejecutivo.
Por otra parte, y con independencia de que los informes se ha-gan públicos a través de su publicación en el BOE, tambiénse depositan de forma inmediata tras su aprobación en lapágina web del Tribunal (www.tcu.es), a fin de que puedanacceder a los mismos los medios de comunicación y los ciuda-danos; y la sociedad pueda ejercer el pertinente control social
Entrevista
Manuel Núñez Pérez,natural de Be na videsde Orbigo (León), ca -sa do, tiene cuatro hi -jos. Licenciado en De -re cho por la Uni ver si -dad de Oviedo y Doc - tor Honoris Causa porla Univer sidad de San
Antonio de Cuzco (Perú). Es funcionario del Esta -do y Abogado del Ilustre Colegio de Madrid.
Está en posesión de varias condecoraciones, entreotras, de la Orden del Mérito Consti tucional y dela Gran Cruz de Carlos III.
Entre otros cargos, ha sido Director del Servicio dePubli caciones del Ministerio de Educación y Cul -tura, Director de Formación Profesional, Secretariode Estado de Empleo y Relaciones Laborales, yMinistro de Sanidad y Consumo.
Fundador de la Unión de Centro Democrático(UCD), miembro de su Comité Ejecutivo Nacionaly de varias Secretarías de este partido. Diputadopor León en ocho Legislaturas (desde 1977 a2001), las tres primeras en UCD y las cinco últi -mas en el PP. Ha desempeñado importantescargos dentro de la organi zación parlamentaria yha participado como Ponente y Porta voz en nu -me rosas Leyes Orgánicas y Ordinarias.
Elegido Consejero del Tribunal de Cuentas por elCongreso de los Diputados, el día 30 de octubredel 2001, fue nombrado Presidente de la Secciónde Fiscalización y Responsable del Departamentode Comunidades Autónomas y Ciudades Autó -nomas, en el Pleno del Tribunal, celebrado el día12 de noviembre del 2001.
En el Pleno del día 12 de noviembre de 2007 fueelegido Presidente del Tribunal de Cuentas y nom -brado por Real Decreto 1539/2007, de 23 de nov -iem bre de 2007. Desde entonces, es tambiénSecre tario General de EUROSAI (Organización deEnti dades Fiscalizadoras Superiores de Europa).
Ha participado como ponente y conferenciante ennumerosos Congresos, Seminarios, Cursos de ve -ra no, Jornadas…,tanto en el ámbito nacional co -mo en organizaciones internacionales.
Es autor de numerosos artículos y trabajos pu -blicados en diferentes libros, revistas y pe rió dicos.
Entrevista
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sobre los gestores públicos. Se estima que de este modose da satisfacción al derecho de los ciudadanos de poderconocer cómo se gestionan los fondos públicos y obte-ner una opinión fundada sobre dicha gestión y, a partirde la misma, exigir las correspondientes responsabilida-des a sus representantes políticos. Uno de los retos denuestra Insti tución en estos últimos años ha sido, y locontinúa siendo, conseguir que su actividad sea más co-nocida por todos y que sus resultados contribuyan alcontrol social de los gestores públicos.
¿Qué alcance tienen sus trabajos?
Como se ha mencionado, el alcance de la función fiscali-zadora es analizar la gestión financiera desde la perspec-tiva de la legalidad, principio básico en la actuación públi-ca; pero también desde el punto de vista de la eficacia yde la eficiencia. Cada fiscalización tiene su propio alcan-ce, según la naturaleza de la misma y la entidad o activi-dad objeto de examen. No obstante, es habitual que entodos los informes, junto con los resultados del examendel cumplimiento de la legalidad aplicable y de la repre-sentatividad de las cuentas rendidas, se expongan las de-
ficiencias organizativas observadas, las carencias detecta-das en el sistema de control interno, el grado de cumpli-miento de los objetivos previstos y cuantas cuestionesque pudieran afectar a la eficacia o eficiencia de la ges-tión. Por otra parte, la exposición de estos resultadossiempre va acompañada de la formulación de diferentesrecomendaciones dirigidas a corregir las carencias y defi-ciencias observadas.
Una actuación destacable en este ámbito es la elabora-ción de Mociones, en las que, tras analizar las carenciase insuficiencias de regulación y organización de una de-terminada actividad o sector, se sugieren modificacionesorganizativas o legislativas, evitando zonas de impunidady de ineficacia en la gestión pública. Como consecuencia,de estas Mociones se han impulsado importantes modi-ficaciones normativas en áreas tan relevantes como lapercepción de subvenciones y la financiación de partidospolíticos, entre otras.
Por otra parte, en el supuesto de que se hubiera conclui-do que los fondos públicos han resultado perjudicadoscomo consecuencia de haber actuado con dolo, culpa onegligencia graves, el Tribunal de Cuentas exigirá las res-ponsabilidades que pudieran derivarse de dicha actua-ción.
¿Con qué recursos cuenta?
Los recursos económicos del Tribunal de Cuentas vienenincluidos en los Presupuestos Generales del Estado,siendo competencia del Pleno la aprobación del corres-pondiente Anteproyecto para su incorporación en aqué-llos. Por lo que se refiere a los recursos personales, elTribunal de Cuentas tiene unos cuerpos propios de fun-cionarios, como son los Cuerpos Superiores de Au -ditores y Letra dos del Tribunal de Cuentas y el cuerpode Técnicos en Control Externo, a los que se unenotros funcionarios de las Administraciones públicas y dela Seguridad Social que, a través del correspondiente pro-cedimiento de selección, pasan a prestan sus serviciosen el Tribunal de Cuentas. Todos ellos gozan de una re-conocida capacidad técnica y profesionalidad.
En cuanto a la suficiencia de los recursos disponibles, es-timo que es preferible que los resultados ofrecidos por elTribunal disfruten de la debida calidad técnica. No puedeolvidarse que el control, además de selectivo, tiene uncarácter preventivo, lo que permite dirigir la actividad fis-calizadora hacía aquellas entidades o actuaciones que
presenten un mayor riesgoo que, por diferentes razo-nes, requieran un controlmás exhaustivo. Por otraparte, como ya se ha co-mentado, el sistema decontrol del sector públicoestá integrado por el con-trol interno del servicio de
Intervención de la correspondiente Administración y elexterno, en el que participan los Órganos de ControlExterno de las Comunidades Autónomas, que tambiénremiten sus informes al Tribunal de Cuentas. La conjun-ción y coordinación de todos estos controles permiteefectuar un adecuado seguimiento de la actividad econó-mico-financiera pública.
No quisiera dejar de mencionar en este apartado losavances informáticos que se vienen registrando ennuestra Institución, y que propician que la mayor partede las cuentas públicas se rindan telemáticamente, y queel examen de la Cuenta General del Estado, de los expe-dientes contractuales remitidos, así como la gestión delos procedimientos fiscalizadoras se efectúen a través delas pertinentes aplicaciones informáticas. La más recienteincorporación, en este ámbito, es el portal de rendiciónde cuentas, a través del cual quien esté interesado pue-de acceder a las cuentas remitidas por las CorporacionesLocales.
¿Tiene capacidad sancionadora?
El ejercicio de control del Tribunal de Cuentas es de ca-rácter técnico-informativo, careciendo de capacidad san-cionadora en el supuesto de determinados incumpli-mientos de la vigente normativa o de no atender a las
Como consecuencia de las Mociones se han impulsado importantes modificaciones normativas en áreas tan relevantes como la percepción
de subvenciones y la financiación de partidos políticos, entre otras.
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conclusiones o recomendaciones deducidas de la fiscali-zación efectuada. Únicamente, en la nueva Ley de finan-ciación de los partidos políticos se le otorgan atribucionessancionadoras, si bien se han suscitado muchas dificulta-des técnicas en la implantación del correspondiente pro-cedimiento sancionador, aún pendientes de resolucióndefinitiva.
Con independencia de lo anterior, el Tribunal puede im-poner multas coercitivas, y de hecho las viene imponien-do, ante la no satisfacción del correspondiente requeri-miento conminatorio previo, para impulsar que los gesto-res públicos cumplan con la obligación de rendir cuentasde su actividad al Tribunal o le presten la debida colabo-ración en el desarrollo de sus funciones. Todo ello, sinperjuicio del alcance de las sentencias que pudieran dic-tarse en el ejercicio de la jurisdicción contable que tieneatribuida, depurando las pertinentes responsabilidadescontables en que se pudiera haber incurrido, exigiendo elreintegro de las cuantías perjudicadas de recursos públi-cos.
¿Podría hacer una valoración del entorno y de laestructura de control en el sector público?
Es verdad que, mientras se tenga constancia de la exis-tencia de casos de corrupción o de deficiencias en lagestión pública, siempre surgirá un grado de insatisfac-ción en el funcionamiento del sistema de control implan-tado. No obstante, ha de reconocerse que el control del
sector público en España presenta una estructura ade-cuada, a través de la integración del control interno y elcontrol externo. El sistema de control interno, en sus di-ferentes modalidades, ofrece garantías de buen funcio-namiento en el quehacer diario de las Administracionespúblicas; mientras que el control externo evalúa el fun-cionamiento de dicho control interno y advierte de susposibles deficiencias, a la vez que siempre dispone delos resultados ofrecidos por el mismo.
El Tribunal de Cuentas, en cuanto receptor de todos losInformes emitidos por los Órganos de control interno, asícomo de los Informes elaborados por los Órganos deControl Externo de las Comunidades Autónomas, contri-buye a dar unidad a todo el sistema.
La experiencia demuestra que quizá habría que potenciarla coordinación y colaboración de todos los controles,respetando el correspondiente ámbito y alcance de ac-tuación, y sobre todo efectuar un seguimiento más inten-so de los resultados en cada caso obtenidos, así comode las resoluciones parlamentarias adoptadas a partir delos mismos, en aras de una mayor eficacia de la funciónde control. Este es uno de los retos que el Tribunal deCuentas tiene planteados y que se ha expuesto tambiénen el seno de la Comisión parlamentaria para las relacio-nes con las Tribunal.
¿Y de la Nueva Ley de Transparencia?
La transparencia es un principio que participa de laesencia del funcionamiento democrático, por cuanto po-tencia el derecho de los ciudadanos a conocer cómo selleva a cabo la gestión pública y a participar en la misma.En consonancia con la importancia de este principio, elTribunal de Cuentas ha emitido un informe sobre el cum-plimiento de dicho principio en el proceso de elabora-
Entrevista
La transparencia intensificará la credibilidaden las Administra ciones públicas
y fortalecerá los valores democráticos.
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ción de los Presupuestos Generales del Estado, marcode dicha gestión.
El Proyecto de la Ley de Transparencia, con independen-cia de las mejoras que puedan incorporarse en su trami-tación, es una respuesta positiva a la demanda intensa-mente planteada por la sociedad de la información de in-crementar la comunicación entre ciudadanos y sus repre-
sentantes públicos. La transparencia en estas relacionesintensificará la credibilidad en las Administra ciones públi-cas y fortalecerá los valores democráticos.
Por otra parte, el Proyecto incorpora también una regula-ción del buen gobierno, señalando los principios éticosque han de guiar la gestión pública y una tipificación delas infracciones con sus correspondientes sanciones. Conindependencia de las previsiones que, a este respecto,pueden encontrarse en la vigente normativa, se estimaque es oportuno que se precisen y regulen las actua-ciones contrarias al interés general y se puedan exigirlas correspondientes responsabilidades ante actua-ciones poco respetuosas con el mismo.
El Tribunal de Cuentas es Secretaría Permanente deEUROSAI, que tiene acuerdos con el ECIIA, ¿quévalor y que objetivo tiene esta relación?
EUROSAI es la organización europea de Entidades Fisca -lizadoras Superiores (EFS), grupo regional europeo de laorganización internacional INTOSAI. EUROSAI se constitu-yó en Madrid en 1990 y desde entonces el Tribunal deCuentas ostenta de forma permanente su Secretaría Ge -neral.
Efectivamente, como usted dice, EUROSAI firmó unacuerdo de cooperación con ECIIA el 7 de marzo de2011, con la finalidad de colaborar en aquellas áreas quepuedan reportar un beneficio a ambas Instituciones. Encuanto que ECIIA integra a representantes de AuditoríaInterna, en ambos sectores público y privado, con la sus-cripción de este acuerdo se sientan las bases para unacolaboración e intercambio de técnicas, conocimientos ydocumentación y avanzar en la unificación de la termino-logía y de las normas y procedimientos en el ámbito ge-neral del control. Este acuerdo pretende acercar al ámbi-to europeo, con ánimo de ganar en eficacia, el acuerdopreviamente firmado entre INTOSAI y el Instituto de Au -ditores Internos (IIA) que representa a los Institutos deAuditores Internos a nivel mundial.
Por nuestra parte, hemos tenido ocasión de participaren algunas reuniones, tanto con ECIIA, como con elInstituto de Auditores Internos de España, con ánimode ir conociendo los objetivos y proyectos de las dife-rentes partes y, de esta manera, encontrar oportunida-des de colaboración, que redunden en beneficio común.En cuanto a INTOSAI, el Tribunal de Cuentas de Españaparticipa en el Subcomité de Normas de Control Interno,de clara incidencia en la actividad de auditoría interna.
¿Mantienen algún tipo de relación con los AuditoresInternos que ejercen en el Sector Publico de nuestropaís?
El ejercicio de la Auditoría en el Sector Público está legal-mente reservado al control interno atribuido al serviciode Intervención de la correspondiente Administración y alcontrol externo del Tribunal de Cuentas y Órganos de las
Entrevista
La experiencia demuestra que quizá habríaque potenciar la coordinación y colaboración
de todos los controles, respetando el correspondiente ámbito y alcance de actuación, y sobre todo efectuar un seguimiento más intenso de los
resultados en cada caso obtenidos, así como de las resoluciones parlamentarias
adoptadas a partir de los mismos, en aras de una mayor eficacia de la función
de control.
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Comunidades Autónomas, salvo las reducidas excepcio-nes previstas en la Ley de Auditoría.
Nuestras relaciones con la Intervención General del Esta -do y las restantes Intervenciones son fluidas y satisfacto-rias. Baste recordar que la rendición de las cuentas alTribunal se efectúa a través de la Intervención General,que también remite su Plan anual de Auditorías, así co-mo los informes resultantes del mismo y los informes decontrol financiero permanente, además de cualquier indi-cio de responsabilidad contable que pudiera apreciar ensus actuaciones.
Su proximidad a la actividad controlada y su relación di-recta con la gestión convierte al Servicio de Intervenciónen garantía fundamental para que las decisiones se aco-moden a la legalidad vigente y la gestión se desarrollecon la máxima eficacia y eficiencia. Por otra parte, los re-sultados de la Intervención siempre son un elemento aconsiderar en el ejercicio del control externo, como losresultados del control externo son una referencia necesa-ria en el diseño de su control interno. Las relaciones quese mantienen entre ambos controles son de permanentey eficaz colaboración, así como de preocupación mutuapor avanzar en la misma y única dirección de mejora yperfeccionamiento del control de la actividad económico-financiera del sector público, aprovechando las sinergiasde la colaboración mutua.
Por último, ¿Quiere añadir algo?
El Tribunal de Cuentas, en diferentes actuaciones fiscali-zadoras de estos últimos años, ha dejado constancia delimportante deterioro que han sufrido las cuentas públi-cas con el significativo incremento del déficit público y elvertiginoso aumento del endeudamiento, situación queahora todos conocemos y somos conscientes de su gra-vedad.
La situación actual exige un mayor rigor y una mayortransparencia en la programación y ejecución de lagestión pública. Las políticas de austeridad requierentambién estar acompañadas de una adecuada organiza-ción en el sector público. Los ciudadanos tienen derechoa ver cómo las restricciones que los ajustes implican ensu vida personal y familiar se ven también correspondi-das en el uso adecuado de los fondos públicos y en unaconducta ética y transparente de los gestores; y cómo lainformación ofrecida responde a las necesidades de losusuarios de la misma.
Las Instituciones de control estamos comprometidos enfacilitar y garantizar el ejercicio de este derecho. Esta esnuestra razón de ser y nuestra responsabilidad, de la queparticipamos, cada uno en su ámbito respectivo, tantolos auditores internos como externos.
Entrevista
Los ciudadanos tienen derecho a ver cómolas restricciones que los ajustes implican ensu vida personal y familiar se ven también correspondidas en el uso adecuado de losfondos públicos y en una conducta ética y
transparente de los gestores; (…)
Las Instituciones de control estamos comprometidos en facilitar
y garantizar el ejercicio de este derecho.Esta es nuestra razón de ser y nuestra
responsabilidad, de la que participamos, cada uno en su ámbito respectivo, tanto los
auditores internos como externos.
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30El Comité de OrganizacionesPatrocinadoras de la ComisiónTreadway (COSO) sometió aconsulta pública el borrador delMarco de Control Internoactualizado hasta el 31 demarzo. El Instituto deAuditores Internos de Españaformó una Comisión Técnica deTrabajo para analizar y emitircomentarios sobre los cambioscon respecto a la anteriorversión de 1992.
Se espera que la versióndefinitiva del documento seemita a principios de 2013.
A continuación se expone eldocumento de posicionamientoelaborado por la ComisiónTécnica de Trabajo y aprobadopor el Comité Directivo del IAIde España enviado a COSO.
La actualización del Marco de Control Interno de COSO incorpo-ra al marco del ejercicio 1992, la evolución de los procesos denegocio, de control interno y de gobierno de estos últimosaños. El Marco actualizado sirve de apoyo a las entidades queestén aun definiéndolo ante sus órganos de gobierno o que es-permitiéndoles realizar una autoevaluación a alto nivel con elobjetivo de identificar las debilidades/carencias de sus procesosde control interno actuales. En las organizaciones donde ya hasido implantado, la Comisión Técnica de COSO considera queel documento actualizado no fortalece o añade valor a suSistema de Control Interno.
Los 17 principios y sus correspondientes atributos, incorporadosal Marco, ayudan a las organizaciones a comprender y a aplicarel Marco y abarcan todos los aspectos de un sistema de controlinterno efectivo. Por primera vez, se menciona el principio queaborda de forma detallada y exclusiva los “Technology GeneralControls”, y que favorecen el cumplimiento de los principalesobjetivos que se deben controlar en un sistema de información(exactitud, completitud y validez).
Otro aspecto que contribuye a la coherencia del Marco, es lacomparación entre los procesos de Control Interno y de Gestiónde Riegos recogidos en el apéndice. Conceptos clave como lafijación de objetivos, el apetito al riesgo o la tolerancia al riesgoson claramente identificados como condiciones previas delSistema de Control Interno y no como parte de él. Esta distin-ción es clave al exponer el propósito de ambos procesos ante laalta Dirección y el Consejo de Administración. No obstante, elapéndice debería además exponer los requerimientos mínimosorganizativos para asegurar la independencia de ambos proce-sos que puede obedecer al hecho de ampliar el alcance a orga-nizaciones de diferentes tamaños.
La nueva estructura del Marco por principios y atributos de los 5componentes de COSO ayuda a que sea más comprensible.Como guía de orientación es bastante completa. Sin embargo,por su excesiva generalidad y al no establecer técnicas de apli-cación o una metodología práctica lo deja en un plano teóricodifícil de llevar en ocasiones a la práctica. Sería deseable que elvolumen 3, establezca pautas claras de aplicación del marcopara facilitar su utilización.
La profesión
Conclusiones sobre el borradordel Marco de Control Internoactualizado
COMISIÓN TÉCNICA DEL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA
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El Marco actualizado es aplicable acualquier organización, estructura,tamaño, zona geográfica o sector.Estas cualidades hacen complicadoestablecer cuál es el nivel aceptableu óptimo de eficacia de los compo-nentes, principios o atributos ya queesto depende del juicio de la Direc -ción y del Consejo de Administra -ción. Es lógico pensar que el ta -maño o dimensión de las organiza-ciones pueda condicionar el gradode cumplimiento de determinadosprincipios o atributos, en consecuen-cia el marco opta por definir princip-ios y atr ibutos genéricos cuyocumplimiento puede tener un carác-ter formal o informal.
El Marco actualizado, no suponeninguna carga adicional en los re-porting de control interno, al menospara las empresas que tienen ya im-plantado un sistema de control in-terno.
La extensión de los objetivos de re-porting más allá de los objetivos fi-nancieros externos a los no finan -cieros y a los financieros y no fi-nancieros internos de la nueva ver-sión es una realidad ya implantadaen muchas organizaciones, algunasinicialmente focalizadas en la infor-mación no financiera interna. La im-plantación de los procesos de gob-ierno ya proporciona información alos diferentes grupos de interés.
El Marco actualizado no genera unmayor nivel de exigencia comparadocon la anterior versión, únicamenteen el componente de supervisión alampliar su alcance, como conse-cuencia de la extensión de los obje-tivos de reporting o de los controlesde tecnología.
Los 17 principios son un conjuntode principios completo y configuraun sistema de control interno efecti-vo. Además se corresponden con
factores necesarios para la consecu-ción de los objetivos tanto opera-tivos, como de reporting y compli-ance. Otro aspecto distinto, es comose puede considerar su cumplimien-to y la evidencia del mismo.
La Comisión Técnica de trabajo con-sidera que en el componente de su-pervisión sería necesario introducircambios.
El principio 16 de realización deevaluaciones continuas y /o inde-pendientes y sus correspondientesatr ibutos establece que es laDirección la responsable de decidirel equilibrio entre evaluaciones con-tinuas e independientes y el al-cance y frecuencia de las mismas enfunción de los riesgos. AuditoríaInterna deberá opinar sobre el ade-cuado equilibrio de las evaluacionescontinuas e independientes, no ob-stante sería recomendable que elmarco haga mención a esta respon-sabilidad o, en aquellas organiza-ciones donde no exista auditoría in-terna se especifique como la Direc -ción deberá expresar su posi-cionamiento frente al alcance y fre-cuencia de las mismas.
En concreto tanto el principio 16 co-mo sus 7 atributos no plantean den-tro de las organizaciones la funciónde coordinación de todas las activi-dades de aseguramiento. Hay quehacer referencia a la Norma 2050del Marco Internacional para la Prác -tica Profesional de la Auditoría Inter -na: Coordinación señala: “El Directorde Auditoría Interna debería compar-tir información y coordinar las activi-dades con otros proveedores inter-nos y externos de servicios de ase-guramiento y consultoría para ase-gurar una cobertura adecuada yminimizar la duplicación de esfuer-zos” y al Consejo para la práctica2050-2 referente a Mapas de Ase -guramiento. La elaboración del ma-pa de aseguramiento permite identi-ficar lagunas en las tareas de super-visión o duplicidades en la funciónde aseguramiento. Las organiza-ciones deben aportar un enfoqueeficaz y eficiente de su función deaseguramiento, y el Consejo debe
de obtener una visión de las fun-ciones de aseguramiento y determi-nar si son adecuadas y suficientes.
En las organizaciones donde se de-manda una opinión general sobrelos procesos de gobierno, riesgo ycontrol, Auditoría Interna deberáconocer la naturaleza, ámbito y ex-tensión del trabajo de los otrosproveedores de aseguramiento(evaluadores de controles externose internos) para poder expresardicha opinión.
En otras organizaciones donde nose requiera una opinión generalAuditoría Interna debería de realizarel papel de coordinador.
Si no se tiene o falla alguno de los17 principios, se puede concluir queel sistema de control interno no esefectivo.
La propia definición de los principiosy atributos se establece de formaamplia y genérica de manera queengloba todo los aspectos de un sis-tema de control interno efectivo. Sinembargo, el documento, al ser tangeneral, no menciona expresamentesi el incumplimiento debe ser formalo informal. Por ejemplo, la formal-ización escrita y aprobada de losmanuales y procedimientos o las ev-idencias de la implantación de con-troles no han sido incluidas en ladescripción de los atributos. Demanera que las evidencias que sepuedan presentar del incumplimien-to de los principios, obligan a afirmarque un cumplimiento al menos in-formal debe ser requerido para con-siderar el sistema de control internoefectivo.
En sentido opuesto la posible lim-itación del coste beneficio que parala implantación de controles existía
La profesión
La nueva estructura delMarco por principios yatributos de los cincocomponentes de COSOayuda a que sea máscomprensible
El Marco actualizado esaplicable a cualquierorganización, estructura,tamaño, zona geográfica osector.
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en el marco de 1992, ha sido exclu-ida del marco actualizado. Particular -mente, nos sentiríamos más cómod-os con una posible limitación porrazón de coste beneficio frente a unmenor nivel de exigencia en losprincipios.
El marco actualizado amplía ade-cuadamente la categoría del objetivode reporting (por ejemplo informa-ción interna y externa, informes fi-nancieros y no financieros).
Sin embargo, el principio 3 indicaque con independencia de la estruc-tura de la organización las líneas dereporting y los canales de comuni-cación deben ser claros tanto en lasdependencias operativas como fun-cionales, eso sí, pudiendo ser más omenos formales dependiendo de laestructura de la organización. La de-scripción del principio es amplia ygenérica siendo este uno de lospuntos en donde se han identifica-do debilidades en los modelos ac-tuales. El componente de Comu -nicación e Información se interrela-ciona con todo el resto de los com-ponentes no solo con objetivos dereporting financiera o no financierasino y también con el entorno decontrol (código de ético, políticas,procedimientos,…), evaluación deriesgos, actividades de control o su-pervisión. Un mayor detalle de quecontenido mínimo debe tener cada
reporting apoyaría la implantacióndel componente.
Por otro lado, el objetivo de report-ing ampliado no disminuye la ca-pacidad para aplicar el Marco cuan-do se informa en el control internosobre la información financiera a losexternos.
Adicionalmente se puede concluirque el Marco actualizado propor-ciona un equilibrio adecuado de re-porting, operaciones y compliance.
Por último, el objetivo de abarcar to-do tipo de empresas, de todos lostamaños, con distintos fines, en leg-islaciones diferentes,… da como re-sultado un planteamiento demasia-do teórico y en muchos aspectosgenéricos lo que a futuro podríahacer necesario el desarrollo demarcos sectoriales, dirigidos a pe-queñas o medianas empresas, o aorganizaciones internacionales omultinacionales para apoyar su im-plantación.
El marco da un papel relevante alauditor interno, en aquellas organi-zaciones en las que exista, sin em-bargo debería tratar y definir el papely responsabilidades del auditor inter-no en cada uno de los 5 compo-nentes. Como hemos mencionadoen la pregunta 13, la función de co-ordinación de las tareas de asegu-ramiento y de trasladar una opinióngeneral sobre el proceso de control
interno debería ser explícitamenteasignada a Auditoría Interna y recogi-da en el marco.
El marco enumera las limitacionesdel control interno: juicio, disfun-ciones del sistema, elusión de loscontroles por la alta dirección y con-fabulación. Sin embargo deja fuera,la relación coste/beneficio que sí es-taba en la anterior edición. En la edi-ción de 1992 se señalaba que a lahora de implantar los controles, de-bido a que los recursos son escasos,las entidades deberían considerarlos costes y beneficios. Parecía in-dicar que si la implantación de con-troles va a suponer un coste o unesfuerzo muy alto, la dirección y elConsejo pueden considerar no im-plantarlo. La relación/coste beneficiodebería continuar incluida como unalimitación del control interno yademás asociada al principio de pro-porcionalidad en función del tamañoy dimensiones de la empresa. Portanto se considera necesario su in-clusión como una limitación perocon un cambio en su redacción te-niendo en cuenta el principio deproporcionalidad antes mencionado.
La profesión
Si no se tiene o falla
alguno de los 17 principios,
se puede concluir que el
sistema de control interno
no es efectivo.
MIEMBROS DE LA COMISIÓN TÉCNICA DE IAI DE ESPAÑA
Loreto Alonso, CIA
Irene Guntin, CIA. SACYR-VALLEHERMOSO
Virginia del Moral, CIA. MUTUA MADRILEÑA
Constanza García, CIA. TELEFÓNICA
Julia Hernán, CIA. HOLCIM
José Mª Hernández Cuesta. MAPFRE
Héctor Izquierdo. UNIÓN FENOSA GAS
Teresa Jiménez. IAI DE ESPAÑA
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34El 27 de febrero tuvo lugar la pre-sentación del estudio realizado porControl Solutions International, encolaboración con el Instituto de Au -di tores Internos de España. AndyDouglas, Socio de Control SolutionsInternational Spain, y Javier Faleato,Director General del IAI de España,dieron a conocer el panorama quepresenta la Gestión de Riesgos Cor -po rativos en España con el objetivode determinar su existencia, gradode madurez y el papel de auditoríainterna.
Del estudio realizado se desprendeque un 59% de las empresas tienenya implantado un Sistema de Ges -tión de Riesgos y un 28% declaraque lo implantará a corto o medioplazo.
Las principales razones para las em-presas que no lo tienen implantadoson la falta de apoyo por parte de laAlta Dirección, la ausencia de mate-rialización de eventos de riesgos y
que el coste de implantarlo es supe-rior a sus beneficios.
Los motivos que tienen las compa-ñías para disponer de un sistema degestión de riesgos son la reducciónde eventos con impacto negativo, lagestión de riesgos trasversales, cues-tiones relacionadas con el Buen Go -bier no Corporativo y la Responsabili -dad Social Corporativa y la mejoraen la gestión, contabilidad, toma dedecisiones, transparencia y visibili-dad.
En cuanto a los modelos y marcosde Referencia, según los resultadosdel estudio, las organizaciones pre-fieren COSO.
En aquellas organizaciones que tie-nen un sistema de Gestión de Ries -gos parcialmente implantado, se de-berá en un futuro evaluar y cuantifi-car los riesgos, implantar o mejorarel sistema de Key Risk Indicators(KRIs) y seguir y monitorizar los ries-gos. Las empresas que ya lo tengan
implantado, tendrán como retos, im-plantar o mejorar el sistema de KRIs,hacer seguimiento o evaluación delos controles asociados a los riesgosy establecer planes de acción.
La función de Auditoría Interna cadavez tiene un papel más relevante enel proceso de Gestión de Riesgos.En este sentido, es importante teneren cuenta el modelo de tres líneasde defensa y al abanico de riesgosdel Instituto Global.
Según el estudio, las principales acti-vidades llevadas a cabo por Audi -toría Interna son: · Evaluar la eficiencia de los contro-
les (69%). · Evaluar la eficiencia y calidad del
proceso de GR (56%) · Asesorar a la Dirección en las res-
puestas al riesgo (44%) · Revisar la gestión de riesgos clave
(53%) · Asegurar el cumplimiento de los
procesos (59%)
Reuniones
El Instituto de Auditores Internos ha lanzado un nuevo formato. Un lunes al mes se celebrarán “Los Lunes del Instituto” con el objetivode tratar novedades y temas de interés para la función de auditoríainterna y hacer networking con los colegas de profesión.
Situación de la Gestión de Riesgos Corporativos en España 2011 · 27 de febreroAndy Douglas · Javier Faleato
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El lunes 26 de marzo se presentó lapublicación de la versión en españolde la guía práctica Auditoría Internay Fraude. Juan Ignacio Ruiz Zorrilla,Vicepre si dente del IAI de España yDirector de Auditoría, Inspección eInterven ción de Telefónica, realizó lapresentación y compartió con losasis tentes su experiencia en materiade prevención del fraude en Telefó -nica.
El Informe de la ACFE (Associationof Certified Fraud Examiners) sobreFraude Ocupacional proporciona lassiguientes cifras:
· 5% de los ingresos anuales sepier den por Fraude
· 1 millón de dólares es la cifra su-perada por el 25% de los fraudes
· 18 meses es el tiempo medioque se tarda en detectar el fraude
· El 90% del fraude se correspondecon la apropiación indebida
· El 85% de los defraudadores nohabían sido nunca antes acusadosde fraude
· 1.843 casos de fraude analizadospara realizar el estudio
Se citaron algunas cifras interesan-tes: tan sólo el 20% de los fraudesson conocidos por el público en ge-neral, un 40% no es público y el40% restante no es conocido pornadie.
Los controles anti-fraude reducen enun 50% el coste y la duración delfraude. El control más valorado esdisponer de un departamento deauditoría interna.
Las responsabilidades de auditoríainterna respecto al fraude son:
· Considerar los riesgos de fraudecomo parte de la evaluación deldiseño de controles internos.
· Tener suficientes conocimientospara identificar señales de alerta.
· Estar atentos a las oportunidadesque podrían permitir que se co-metan fraudes, tales como las de-ficiencias de control.
· Evaluar si la dirección mantiene laresponsabilidad de vigilar el pro-
grama de gestión de riesgos defraude, de modo que se tomenoportunas y suficientes accionescorrectivas con respecto a cual-quier deficiencia o debilidad.
· Evaluar los indicios de fraude ydecidir si es necesaria alguna ac-ción adicional.
Auditoría Interna y Fraude · 26 de marzoJuan Ignacio Ruiz Zorrilla
Desarrollo de indicadores clave de riesgo para reforzar la gestión de riesgoscorporativos · 23 de abril · Óscar del Olmo
El lunes 23 de abril, de la mano deÓs car del Olmo, Director de Ase gu -ramiento y Práctica Profesional deAuditoría Interna de Iberdrola, sepresentó en la sede del Instituto laversión en español de la publicaciónde COSO Desarrollo de indicadoresclave de riesgo para reforzar la ges-tión de riesgos corporativos.
El modelo de Gestión de riesgos de-be constituir una referencia necesa-ria para la actividad de auditoría in-terna. El Marco Internacional para laPráctica de Auditoría Interna recogeque, a la hora de determinar lasprio ridades de auditoría interna, elplan anual debe estar basado enriesgos. Auditoría Interna debe eva-luar la eficacia de los procesos degestión de riesgos y, a la hora deplanificar los trabajos, debe tener en
cuenta los riesgos significativos de laactividad.
El grupo Iberdrola ha adoptado unmodelo de Gestión de Riesgos ba-sado en un enfoque ERM plena-mente alineado con el modelo ERMde COSO. Esto supone que hay unaimplicación de todos los niveles dela organización y está diseñado paraasegurar que todos los riesgos rele-vantes del grupo son identificados,medidos, gestionados y reportadosde forma regular.
En Iberdrola existe una metodologíacomún y compartida por todos losnegocios para la elaboración del in-forme trimestral de riesgos de nego-cio (Key Risk Reports), que facilita laidentificación y medición de riesgosy permite identificar posibles excedi-dos de Indicadores clave de riesgo
(Key Risk Indicators) que pongan enriesgo la consecución de los objeti-vos de la empresa.
En cuanto al papel de Auditoría In -terna, las Políticas de Riesgo consti-tuyen un elemento fundamental atener en cuenta en la planificación
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de cualquier trabajo y además sedispone de acceso a los “Key RiskReports” y “Key Risk Indicators” me-diante la participación del Directorde Aseguramiento y Práctica Profe -sional en el Comité de Riesgos delGrupo.
Auditoría Interna, como función in-dependiente de supervisión, siem-pre se reserva el disponer de criteriopropio respecto de los riesgos rele-vantes.
Ramón Martí, Director de Auditoría Interna de Puig S.L., presentó el lu-nes 28 de mayo la guía práctica Auditoría Interna de las Relaciones deNegocio y expuso la experiencia de Puig en este tipo de auditorías.
En Puig hay establecida una matriz de marcas/mercados en la que paracada mercado se priorizan las marcas que se comercializan en el mismo.En el caso de los mercados, realizan una auditoría completa incluyendocómo se comportan las marcas en el mercado. En el caso de las marcas,se auditan como gestores de licencias y como centros de costes.
Los principales puntos de auditoría interna en las filiales son la aplica-ción de un modelo común, precio medio por artículo, aplicación de pla-nes promocionales y de publicidad y devoluciones. En los distribuidores,
Auditoría Interna analiza laestructura de precios, elplan de medios y los pun-tos de venta. La auditoríainterna de las joint venturesse centra en los gastos lo-cales, precios de transferen-cia y parte de mercado. Enlas alianzas estratégicas au-ditan los distribuidores (silos hay), los servicios dadospor el socio y el respeto delos planes de marketing. Enel caso de las licencias, exa-minan las licencias propias,las licencias de desarrollo ycomercialización y las licen-
cias de distribución. Los puntos deauditoría de los proveedores de ser-vicios más importantes son la publi-cidad, las agencias de producción,las agencias de modelos y las rela-ciones públicas. Y por último en in-vestigación y desarrollo auditan eldesarrollo de nuevas preguntas.Para cada uno de estos puntos tie-nen identificados una serie de ries-gos y sus correspondientes contro-les.
Reuniones
Auditoría Interna de la Relaciones de Negocio26 de marzo · Ramón Martí
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El Vicepresidente y Consejero Dele -gado de Groupama Seguros, FlorentHillaire, llamó la atención sobre loscambios en la regulación que obli-gan a reforzar el papel del auditorinterno e indicó que hoy en día esimportante contar con unos meca-nismos de Auditoría Interna fuertes,bien respaldados, dotados de herra-mientas eficaces, y mucho más conla llegada a nuestras empresas deSol vencia II. El auditor interno cobrauna importancia estratégica, con de-pendencia directa de la direcciónejecutiva, asumiendo importantesresponsabilidades en las relacionescon la Administración, con el Conse -jo de Administración, accionistas yterceros interesados, en ese com-
plejo sistema de gobierno corporati-vo que asegura la eficiencia, transpa-rencia y permanencia del negocio.
Tres ponencias individuales y dosmesas redondas configuraron el pro-grama del encuentro. Flavia Rodrí -guez-Ponga, Directora General de laDirección General de Seguros y Fon -dos de Pensiones, expuso los nue-vos requerimientos de Supervisión ydestacó la misión del supervisor decontribuir a que el seguro siga sien-do un operador principal en la eco-nomía y en la sociedad. Se mostróconvencida de que el supervisorquiere facilitar el desarrollo del segu-ro a largo plazo, teniendo en cuentalas características de nuestro merca-
do, haciendo más comprensible ysencillo el seguro y tomando partici-pación a nivel europeo.
En relación al nuevo esquema desupervisión europeo –del que for-mará parte la DGSYFP– la DirectoraGeneral explicó que el supervisor to-mará en consideración directrices yrecomendaciones de EIOPA que nosean vinculantes y que consideraráel efecto de sus decisiones en la es-tabilidad del sistema financiero.
La primera mesa redonda giró entorno al tema de “Políticas de Cali -dad de Datos”. Los participantesfueron José Ignacio Monje, Directorde Auditoría Interna de Generali;Ma nuel de Alzúa, Director de Audi -toría Interna de AXA; y AlejandroBarroso, Director de Auditoría Inter -na de Groupama Seguros. Las con-clusiones principales de la mesafueron la importancia de la calidadde los datos en el contexto actualregulatorio del sector seguros y, enconcreto, los requisitos Solvencia II.
Luis Bautista, de PwC, presentó elpapel del auditor interno en el re-porting financiero (Pilar III). En estesentido, auditoría interna no liderasu implantación y desarrollo sino
Reuniones
El pasado 22 de mayo se celebró el V Foro de Auditores Internos del Sector Asegurador
cuyo anfitrión este año fue Groupama en colaboración con el Instituto de Auditores
Internos de España. El evento reunió a más de 70 profesionales del sector asegurador.
V Foro de Auditores Internosdel Sector Asegurador
“Hoy en día es importantecontar con unosmecanismos de AuditoríaInterna fuertes, bienrespaldados, dotados deherramientas eficaces, ymucho más con la llegadaa nuestras empresas deSolvencia II”
Flavia Rodríguez-Ponga
Florent Hillaire
José Ignacio Monje Manuel de Alzúa Alejandro Barroso Luis Bautista
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que es fuente de consultoría y asesoría, colabora con ladirección en el entrenamiento al personal, facilita elproceso de autoevaluación del Con trol Interno, certificalos procesos de documentación y divulgación y coordi-na la revisión del auditor.
La segunda mesa redonda estaba com puesta por, AnaMañero, Direc tora de Auditoría Interna de Grupo BupaSanitas; Mª Fe Fernández, Directora de Auditoría In -terna de Grupo Pelayo; y Enrique Jorge Rico, DirectorGeneral de Unión Alcoyana. Los componentes de lamesa explicaron la posición de la auditoría interna conrespecto a Solvencia II y el plan de trabajo y temporalllevado a cabo en la implantación del proyecto deSolvencia II en sus organizaciones.
Un año más, contamos con la colaboración de laPresidenta de UNESPA, Pilar González de Frutos, conla ponencia, “El futuro del papel de Auditoría Internaen el sector bajo criterios de Solvencia II”. Defendió laimportancia de que el auditor interno supervise, bajoeste paraguas normativo, un ORSA (Own risk and sol-vency assesment) comprensivo y exigente porque sóloeso nos dará la confianza del supervisor, del mercado yde las agencias de rating.
José Manuel Muries, Presidente del Instituto deAuditores Internos de España, realizó la clausura del VForo y defendió la importancia de que la profesión ad-quiera voz propia ante UNESPA y ante la DirecciónGeneral de Seguros porque será bueno para el sector ypara nuestras propias compañías. Subrayó queAuditoría Interna es una pieza estratégica de las organi-zaciones que aporta un valor añadido pero no se consi-gue con voluntarismo, es necesario dotarla de recursos.
Reuniones
“Es importante queel auditor internosupervise un ORSAcomprensivo yexigente porque sóloeso nos dará laconfianza delsupervisor, delmercado y de lasagencias de rating” Pilar González de Frutos
Ana Mañero Mª Fe Fernández Enrique Jorge Rico José Manuel Muries
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Si bien no puede considerarse estelibro como una novedad por su fe-cha de publicación, parece intere-sante revisarlo a la luz de la volatili-dad que activos, inversiones e inclu-so países parecen estar sufriendo.Que la toma de decisiones es asun-to de extremada dificultad no se leescapa a nadie que trabaje en unentorno empresarial de naturalezacambiante, dificultad que además seestá viendo incrementada por el nú-mero de actores en el mercado, o almenos agentes con capacidad deinfluencia y muy especialmente porla velocidad acelerada a la que losejecutivos han de tomar decisiones.El análisis de riesgos y cumplimientoson facetas de la actividad económi-ca que están adquiriendo cada vezmás importancia, y no es tarea sen-
cilla fijar los límites del desarrollonormal de los negocios frente a lamultiplicidad de amenazas, quetambién, como la propia actividad,se han globalizado.
Este volumen se dispone como unhomenaje a Howard Kunreuther,reputado académico en los camposde la teoría de la decisión y de lagestión de riesgos catastróficos. Loseditores organizaron en su honor unevento llamado “El economista irra-cional” y pidieron ponencias a otrosacadémicos de prestigio. De las mis-mas, y tras un prolongado trabajo deedición, surge este libro que alum-bra feraces análisis sobre la gestióndel riesgo y visiones sobre como to-mar mejores decisiones, sin olvidarasuntos laterales como la influencia
de los medios de comunicación enqué se debe asegurar o no.
No es poco lo que los editores re-claman como objetivo del libro: ayu-dar a la gente a tomar mejores deci-siones en un mundo que se vuelvemás incierto (cuando no más peli-groso) con el paso del tiempo. Dehecho, defienden que hay más pro-babilidad, por la globalización, de su-
Edición a cargo de Erwann Michel-Kerjan · Paul Slovic324 páginas
Editorial Public Affairs
Nueva York, 2010
Otra mirada
The irrational economist Making decisions in a dangerous world
Decisiones de alto calado en escenarios inciertos
Que la toma de decisioneses asunto de extremadadificultad no se le escapa anadie que trabaje en unentorno empresarial denaturaleza cambiante.
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frir consecuencias mayores porqueel riesgo aumenta. Resulta evidenteque una simple cuenta sobre el nú-mero medio de relaciones comer-ciales de una empresa mantiene, osobre el número de regulaciones acumplir, apoyaría esta tesis. El pro-blema no se sitúa tanto ahí comoen qué se puede o se debe hacerpara navegar en aguas tan agitadascomo las del comercio actual. La pri-mera pregunta se apoyaría en si loshumanos somos seres racionales oirracionales, y a responderla (o a tra-tar de hacerlo) se dedica la primeraparte del libro. De hecho, la intro-ducción a la misma lanza algunaotra duda como por qué muchoshot eles no tienen piso 13 o si lascreencias religiosas o supersticiosaspueden ser consideradas irraciona-les. A responder a ésas y otras pre-guntas se dedican artículos de auto-res de tanto prestigio como el NobelAckerloff, junto con Shiller, de quie-nes hemos ya reseña en estas pági-nas de su libro Animal Spirits o delos editores del volumen. PaulSlovic lanza la inquietante evidenciade que a mayores consecuencias deuna catástrofe (medidas, por ejem-plo, en el número de muertos) me-nos nos sentimos afectados si no in-terviene un elemento de emociona-lidad. Los periodistas suelen hablardel “kilómetro sentimental” para ex-presar algo parecido. ErwannMichel-Kerjan propone por su parteun modelo de arquitectura de ges-tión del riesgo que él denomina“2.0” y que resulta interesante si nocomo modelo sí como surtidor deciertos principios que deberían sercontemplados a la hora de evaluar
los riesgos asociados a la actividadcomercial.
La segunda parte del libro proponeun viaje alrededor del concepto mis-mo de racionalidad y su relación conlos modelos económicos. El propioconcepto de racionalidad es cam-biante y ha evolucionado en las últi-mas décadas. La propuesta es unaconfluencia de disciplinas (o al me-nos una valoración distinta de lasmismas) como la propia economía yla psicología. El concepto de “Beha -vioral Economics”, como es lógico,recorre toda esta par te.Schoemaker, por ejemplo, muestraun modelo de análisis de la decisiónde la Decision Education Founda -tion, que toma en consideración losvalores, la determinación para la ac-tuación o la creatividad en las alter-nativas, visiblemente alejado delmodelo clásico de utilidad esperadade la decisión. Kleindorfer muestrala importancia de la legitimidad dela decisión para explicar cómo pue-de elegirse mejor. Camerer u Ou -llier proponen, por su parte, una mi-rada a la neuro-economía para tratarde ligar lo biológico con lo económi-co.
La tercera parte aborda la ansiedadante los riesgos catastróficos y cómola misma puede alterar nuestro aná-lisis sobre las probabilidades de ocu-rrencia. Y sin embargo, apenasaprendemos de las catástrofes natu-rales: no dejamos de construir enzonas potencialmente sísmicas oproclives a inundaciones. A estas al-turas del libro llegaríamos al capítulo13, que, por supuesto, no existe.Kousky, Pratt y Zeckhauser lanzanla tesis de que damos mayor peso alos riesgos nuevos que a los habi-tuales. Del mismo modo, miramosmás el beneficio esperado que laprobabilidad de obtenerlo, segúnSunstein y Zeckhauser.
La cuarta parte aborda temas rela-cionados con el comportamiento in-dividual y su impacto en las accio-nes colectivas (o su ausencia) y secentra más en el papel de los go-
biernos en los paliativos tras grandescatástrofes naturales, terroristas o deotro tipo que afecten a gran canti-dad de personas. Descubrimos conMoss cómo la televisión ha cambia-do el papel de los gobiernos comoprestadores de socorro, algo que lasredes sociales están también llama-das a hacer. También hay espaciopara el tratamiento de la crisis finan-ciera y el cambio climático.
La parte quinta, en fin, se preguntasobre el papel de los economistaspara el futuro, y sobre cómo podríaser valiosa su contribución si estosavances se transmiten adecuada-mente. Trata de avanzar líneas de in-vestigación para el porvenir y loscambios más proclives a tener lugar.Como es lógico, el último artículo sereserva para Howard Kunreuther,inspirador final de todo el volumen.
En suma, un libro más que intere-sante para todos aquellos profesio-nales preocupados por el papel delas decisiones en el manejo del ries-go y por las consecuencias de laselecciones equivocadas. Por el ca-rácter académico de los autores noresulta un libro de divulgación, aun-que el formato de artículos cortos,derivados de las ponencias delevento, facilita la introducción a mu-chos temas merecedores de amplia-ción. Una lectura, en fin, muy reco-mendable por el interés máximo delos temas que se tratan pero que re-querirá atención exhaustiva del lec-tor.
Miguel Ángel SerranoManaging LeaderThe Worldgate Group
Otra mirada
Este volumen se disponecomo un homenaje aHoward Kunreuther,reputado académico en loscampos de la teoría de ladecisión y en la gestión deriesgos catastróficos.
No es poco lo que loseditores claman comoobjetivo del libro: ayudara la gente a tomar mejoresdecisiones en un mundoque se vuelve más incierto.
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Noticias del IAI
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Según un estudio reciente a escala mundial entre más de 3.700 profesio-nales de TI miembros de ISACA, casi la mitad de las empresas (el 44%)planifican aumentar sus inversiones en TI en los próximos 12 meses, ba-sándose en las expectativas de contribución al valor del negocio. El estu-dio también mostró que el 74% de equipos ejecutivos considera que lainformación y la tecnología son muy importantes para la consecución dela estrategia y visión de la empresa.
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COBIT 5 Marco de Gobernanza
El Instituto de Auditores Internos de España celebró el pasado 30 de ma-yo su XXIX Asamblea General en la que ha ratificado a José ManuelMuries, director general de Auditoría Interna de MAPFRE, como presiden-te. Muries hizo un llamamiento a los auditores internos para que cumplan“con las expectativas de nuestros clientes: los auditados, la dirección y al-ta dirección y los comités de auditoría”.
Se nombraron nuevas incorporaciones al Comité Directivo del IAI. El nue-vo tesorero será José Luis de los Santos Tejero, director de AuditoríaInterna del Grupo BBVA. Cinco nuevos vocales entrantes, todos directoresgenerales de Auditoría Interna: Ángel Etreros Delgado (Grupo Mahou-San Miguel), Aquilino Pravia Martín (Grupo Sacyr), Isidoro MansillaBarreiro (Grupo Repsol), Joaquín Vilar Barrabeig (Caixabank) yMargarita García Muñoz (CNMV).
El Presidente instó a los nuevos miembros a defender los valores de laprofesión: la ética, la objetividad y el rigor profesional. Según Muries,“nuestro valor son nuestros valores”, y añadió: “nuestro trabajo tiene quesumar a la recuperación de la confianza en los mercados”.
XXIX Asamblea General del IAI de España
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Para quienes hemos vivido y asistidoa la creación del nacimiento denuestra Revista, la publicación de sunúmero 100 es un momento gozo-so y de sano orgullo. De gozo, por-que nos retrotae a los primeros pa-sos de nuestro querido Instituto,tiempos difíciles, duros, como todainiciativa que pretende implantarseen un entorno poco propicio a esti-mar y reconocer la importancia de laauditoría interna como una funciónde control interno y buen gobiernode las organizaciones, con personali-dad y vida propia más allá y distintade la auditoría financiera. De orgullo,porque la Revista ha seguido el rit-mo de crecimiento y desarrollo denuestro Instituto, y hoy podemosdecir que es la enseña y venera delmismo y allí donde llega presentacon dignidad y adecuado diseño ycontenido, lo que el Instituto de Au -di tores Internos de España es, hacey ofrece a los profesionales de la au-ditoría y del control interno, y a quie-nes quieran llegar a serlo. Los sociosdel Instituto reciben a través de suspáginas una información actual ymoderna de los cambios e innova-ciones tecnológicos y de todo tipo
que se producen en el mundo , delos sistemas y métodos más adelan-tados y de la vida social del Institutoespañol, así como la del InstitutoGlobal, con sede en los Estados Uni -dos, de los que nuestro Instituto esuno de sus principales asociados.No concebimos un auditor internoen ejercicio que no lea con atencióne interés los artículos y noticias decada número que se publica; si asífuere, es un auditor desinformado.
Vale la pena detenerse a contemplarlas sucesivas ediciones de AuditoríaInterna desde la modestia y senci-llez de los primeros números, y có-mo paulatinamente pero sin treguaa lo largo del tiempo, ha ido evolu-cionando y mejorando en imagen,ilustraciones, fotografías y contenido,lo que sin duda, la ha situado en losprimeros puestos de las que se pu-blican en Europa, compitiendo deco-rosamente hasta con Internal Audi -tor, la excelente revista del InstitutoGlobal, que se distribuye entre losmás de cien países vinculados almismo y que se ofrece “on line” enespañol a disposición de nuestrosasociados.
Para quienes hemos dedicado y se-guimos haciéndolo, buena parte delo mejor de nosotros mismos y denuestro tiempo a enriquecer la doc-trina y filosofía de la función de au-ditoría interna, es una satisfacciónver cómo la Revista va caminandoen idéntica dirección, lo que nospermite afirmar que, dentro de otroscien años, Auditoría Interna será lamejor y más cotizada publicaciónsobre cuestiones de control interno,buen gobierno y sistemas eficientesde gestión que se edite en España,con un contenido editorial superior,sin duda, al que hoy se encuentraen sus páginas, como parece lógicoy natural.
Reflexión personal
Eduardo Hevia,AID, CIA
Presidente de Honor del IAI
Celebrando la edición del número 100 de “Auditoría Interna”
