UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN
LA EMPRESA FAVAYE S.A. DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018”
AUTORA: PRADO BARRAGÁN MARICELA VERÓNICA
TUTORA: DRA. POZO HERNÁNDEZ FANNY MARICELA. MGS.
SANTO DOMINGO– ECUADOR
2019
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe; legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita Maricela Verónica Prado Barragán, estudiante de la Carrera
de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas mercantiles, con el
tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN LA
EMPRESA FAVAYE S.A. DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018” , ha
sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes-UNIANDES, por lo que
apruebo su presentación.
Santo Domingo, octubre del 2019
Dra. Fanny Maricela pozo Hernández, MGs.
TUTORA
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Maricela Verónica Prado Barragán, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción
de las citas, por lo que son de i exclusiva responsabilidad
Santo Domingo, octubre del 2019
Srta. Maricela Verónica Prado Barragán
C.I.: 230010565-3
AUTORA
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Maricela Verónica Prado Barragán, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigación,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, octubre del 2019
Srta. Maricela Verónica Prado Barragán
C.I.: 230010565-3
AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, Mag., en calidad de Lector del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Maricela Verónica
Prado Barragán sobre el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PROCESOS
ADMINISTRATIVOS EN LA EMPRESA FAVAYE S.A. DE LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2018”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que
he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos
por la Universidad regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, para esta clase de
trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo. enero del 2020
____________________________________
Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, Mag.
LECTOR
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación lo dedico principalmente a Dios, por ser el inspirador
y darme fuerza para continuar en este proceso de obtener uno de mis sueños más
anhelados.
A mis padres José y Yolanda, con su amor, trabajo, paciencia, esfuerzo y sacrificio en
todos estos años, gracias a ustedes he logrado llegar hasta aquí y convertirme en lo que
soy, gracias por enseñarme hacer valiente e inculcar en mí el ejemplo del esfuerzo, de no
temer a las adversidades que se presenten. Ustedes son los mejores padres, es un
privilegio grande poder ser su hija.
A mis hermanos por su paciencia, cariño, por estar siempre presentes, acompañándome y
por el apoyo moral, que me brindaron a lo largo de esta etapa de mi vida. A toda mi
familia porque con sus oraciones, consejos, por acompañarme de una u otra forma en
todos mis sueños y metas y por sus palabras de aliento hicieron de mí una persona mejor
Finalmente, a mis amigas, por apoyarme cuando más las necesite, por compartir sus
conocimientos, por extenderme su mano en momentos difíciles y por el amor
incondicional que me brindaron día a día, de verdad mil gracias, siempre las llevare en
mi corazón.
Maricela Verónica Prado Barragán
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por llenar de bendiciones mi vida, a mi familia, por su apoyo y fortaleza
en los momentos dificultosos, por acompañarme a lo largo de mi existencia.
Gracias a mis padres José y Yolanda, por ser los principales promotores de mis sueños,
por confiar y creer en mis expectativas, por los consejos, valores y principios que me han
inculcado.
Igualmente, agradezco a mis hermanos que con sus palabras me hacían sentir orgullosa
de lo que soy y de lo que puedo enseñarles, ojalá algún día yo me convierta en su fuerza
para que puedan seguir avanzando en su camino.
Agradezco a mis docentes de la escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad
Regional de los Andes UNIANDES, por haber compartido sus conocimientos a lo largo
de mi preparación de mi profesión.
A todos mis amigos y futuros colegas que me ayudaron de una manera desinteresada,
siempre me extendieron su mano cuando la necesite, Tatiana, Andrea, William,
Jeampierre, gracias infinitas por toda su ayuda y buena voluntad, personas maravillosas
que siempre las llevare en mi corazón.
Maricela Verónica Prado Barragán
RESUMEN
La empresa FAVAYE S.A., dedicada a la venta de frutas, refleja un moderado
posicionamiento en el mercado, sin embargo, no alcanza un nivel óptimo en el
cumplimiento de su planificación. Los procesos administrativos son muy importantes
para el éxito de la organización, su incumplimiento ocasiona inconvenientes
administrativos; es así que en FAVAYE S.A., la problemática radica en la escasa
socialización de la planificación anual, carencia de personal administrativo especializado,
organigrama estructural y manual de funciones inadecuado; y la inexistencia de control
de asistencia al trabajo, ha generado dificultades en las operaciones. El desarrollo de la
auditoría de Gestión sirve como herramienta de evaluación para medir el grado de
cumplimiento de la planificación establecida en la empresa. La línea de investigación que
se utilizó es la auditoría. Se fundamenta teóricamente las variables de la investigación
con referencias de autores especializados. La metodología aplicada es cuantitativa y
cualitativa con tendencia cualitativa, a través de la aplicación de métodos, técnicas e
instrumentos, permitió corroborar la problemática existente, la que ocasiono el
incumplimiento de las metas planteadas. Para el planteamiento de la propuesta se tomó
como base las fases de auditoría de Milton Maldonado y con el apoyo de la evaluación
de control interno (COSO I), se pudo determinar el nivel de confianza MEDIO,
ubicándose en el 52%, encontrando más falencias en los componentes de evaluación del
riesgo, actividades de control y supervisión y monitorio; y con la elaboración del informe
se recomiendan acciones correctivas que contribuyan al mejoramiento de los procesos
administrativos.
ABSTRACT
FAVAYE S.A. Company is engaged on selling fruits, it reflects a moderate positioning
in the market, and however, it does not reach an optimum level in the fulfillment of its
planning. Administrative processes are very important for the success of the organization,
its non-compliance causes administrative inconveniences; It is so in FAVAYE S.A., the
problem lies in the limited socialization of annual planning, lack of specialized
administrative staff, structural organization chart and inadequate manual functions; and
the control absence of assistance to work, has generated difficulties in operations.
Management audit development serves as an evaluation tool to measure the degree of
compliance with the planning established in the company. Investigation line that was used
is the audit. The research variables are theoretically based on references from specialized
authors. The methodology applied is quantitative and qualitative with a qualitative
tendency, through the application of methods, techniques and tools, allowed to
corroborate the existing problem, which caused the breach of the proposed goals. For the
approach proposal, the audit phases of Milton Maldonado were taken as a basis and with
the support of the internal control evaluation (COSO I), It was possible to determine the
MEDIUM level confidence, standing at 52%, finding more flaws in the components of
risk assessment, control and supervision and monitoring activities; and with the report
preparation, corrective actions that contribute to the improvement of administrative
processes are recommended.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
Actualidad e importancia .................................................................................................. 1
Problema de investigación ................................................................................................ 2
Formulación del problema ................................................................................................ 3
Objetivo General ............................................................................................................... 3
Objetivos específicos ........................................................................................................ 3
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 5
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ....................................................................... 5
1.1 Antecedentes de la investigación .......................................................................... 5
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación ............................................ 5
1.2.1 Administración ...................................................................................................... 5
1.2.2 Importancia ........................................................................................................... 6
1.2.3 Objetivos ............................................................................................................... 6
1.2.4 Procesos Administrativos ...................................................................................... 6
1.2.5 Etapas del Procesos Administrativos .................................................................... 7
1.2.6 Principios de la administración ............................................................................. 8
1.2.7 Ética y valores en la administración ..................................................................... 8
1.2.8 Diseño organizacional ........................................................................................... 8
1.2.9 Cultura organizacional .......................................................................................... 9
1.2.10 Clima organizacional ............................................................................................ 9
1.2.11 Análisis del FODA ................................................................................................ 9
1.2.12 La estructura organizacional ............................................................................... 10
1.2.13 La toma de decisiones ......................................................................................... 10
1.2.14 Indicadores de gestión ......................................................................................... 10
1.2.15 Auditoría ............................................................................................................. 11
1.2.16 Tipos de auditoría................................................................................................ 13
1.2.17 Auditoría de gestión ............................................................................................ 14
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ................... 20
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 22
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ............................................. 22
2.1 Paradigma y tipo de investigación ...................................................................... 22
2.1.1 Paradigma asumido ............................................................................................. 22
2.1.2 Modalidad y tipo de investigación ...................................................................... 22
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos .......................... 23
2.2.1 Población y muestra ............................................................................................ 23
2.2.2 Plan de recolección de información .................................................................... 24
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual ............................................... 25
2.3.1 Análisis e interpretación de los resultados .......................................................... 25
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 29
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA .............................................. 29
3.1. Propuesta de solución al problema...................................................................... 29
3.1.1 Nombre de la propuesta ...................................................................................... 29
3.1.2 Objetivos ............................................................................................................. 29
3.1.3 Elementos que la conforman ............................................................................... 30
3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
diagnosticadas en el diagnostico ......................................................................... 30
3.2 Aplicación práctica de la propuesta .................................................................... 31
3.2.1 Fase I familiarización y revisión de la legislación .............................................. 31
3.2.2 Fase II: Evaluación del sistema del control interno ............................................ 39
3.2.3 Fase III Desarrollo de hallazgos .......................................................................... 47
3.2.4 Fase IV: Redacción de informe y comunicación de los resultados ..................... 52
3.2.5 Fase V: Monitoreo estratégico de recomendaciones ........................................... 60
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 62
Conclusiones ................................................................................................................... 62
Recomendaciones ........................................................................................................... 63
Bibliografía ..................................................................................................................... 64
ANEXOS ........................................................................................................................ 66
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población .......................................................................................................... 23
Tabla 2 Encuesta a empleados ....................................................................................... 25
Tabla 3 Cuestionarios de control interno ....................................................................... 39
Tabla 4 Resultado de la evaluación de control interno .................................................. 42
Tabla 5 Resultado general de la evaluación del sistema de control interno .................. 43
Tabla 6 informe del sistema de control interno ............................................................. 44
Tabla 7 Cédula de auditoría de gestión .......................................................................... 48
Tabla 8 Hallazgo N°1..................................................................................................... 49
Tabla 9 Cédula analítica N°1 ......................................................................................... 50
Tabla 10 Indicadores eficacia y eficiencia hallazgo 1 ................................................... 51
Tabla 20 Redacción del informe de auditoría y comunicación de los resultados .......... 53
Tabla 21 Informe de auditoría ........................................................................................ 55
Tabla 13 Monitoreo estratégico de recomendaciones .................................................... 61
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Procesos Administrativos .................................................................................. 7
Figura 2 Fases de Auditoría ........................................................................................... 16
Figura 3 Fases de Auditoría de Gestión ......................................................................... 30
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 Carta de Aprobación del Perfil
ANEXO 2 Solicitud de auditoría a la entidad
ANEXO 3 Carta de contestación de la empresa
ANEXO 4 Índice de papeles de trabajo
ANEXO 5 Solicitud de auditoría a la entidad
ANEXO 6 Contrato de Auditoría
ANEXO 7 Plan general y especifico de auditoría
ANEXO 8 Visita Preliminar a la empresa
ANEXO 9 Entrevista al Gerente de la empresa
ANEXO 10 Notificación de inicio de Auditoría
ANEXO 11 Información de la empresa
ANEXO 12 Registro Único del Contribuyente
ANEXO 13 Cuestionario de control interno
ANEXO 14 Nivel riesgo - confianza
ANEXO 15 Resultado del Control Interno
ANEXO 16 Informe del Control Interno
ANEXO 17 Revisión de la documentación
ANEXO 18 Hallazgos
ANEXO 19 Representación gráfica de los resultados
ANEXO 20 Formato de la entrevista
ANEXO 21 Formato de encuesta
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
Los procesos administrativos son un conjunto de etapas, basada en una serie de pasos
necesarios para llevar a cabo actividades que se realizan de una manera establecida y
aprovechar los recursos materiales e inmateriales con la finalidad de lograr los objetivos
empresariales con eficiencia y eficacia.
La auditoría de gestión es una técnica que analiza, diagnostica y establece
recomendaciones a las empresas, trata de examinar el proceso administrativo y todas las
operaciones que realice la organización, gracias a esta técnica se comprueba la veracidad,
exactitud y autenticidad de las operaciones desarrolladas por la organización.
La provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas es privilegiada por contar con una
riqueza natural como pocas en el país, que permite emprender y convertir a nuestro
territorio en un sector productivo, comercial, turístico, que permita llegar a ser la región
más prospera del país, con oportunidades para todas y todos, en igualdad y equidad. En
los últimos años el sector comercial se ha desarrollado cuenta con diversas empresas
dedicadas a la comercialización de frutas entre ellas está la empresa FAVAYE S.A. ha
tenido un crecimiento acelerado, lo que ha provocado el inapropiado manejo
administrativo de la misma.
El tema de investigación está relacionado con los lineamientos de desarrollo del Plan
Nacional de Desarrollo 2017-2021 donde se reconoce la importancia del sector privado
en los sistemas económicos y productivos, haciendo mención en el objetivo 5 del Plan
Nacional de Desarrollo nos menciona sobre “Impulsar la productividad y competitividad
para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria” pero
advierte la necesidad de reconocer a los actores no tradicionales en especial en lo que
respecta a las pequeñas y medianas empresas.
En el objetivo 5 en el Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021 se relaciona con la política
5.5 que es Diversificar la producción nacional con pertinencia territorial, aprovechando
las ventajas competitivas, comparativas y las oportunidades identificadas en el mercado
interno y externo, para lograr un crecimiento económico sostenible y sustentable; así
2
mismo tiene como meta incrementar de 1.29 a 1.40 la relación del valor agregado bruto
manufacturero sobre valor agregado bruto primario a 2021.
Según las metas del SRI a octubre 2017 respaldado en el art. 7 de la Ley Orgánica de
Transparencia y Acceso a la Información Pública – LOTAIP en el literal a4 nos menciona
las metas y objetivos de las unidades administrativas de conformidad con sus programas
operativos, “Según los procesos gobernantes” de la Unidad “Dirección General” tenemos
como objetivos: incrementar la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y
control enfocados al cumplimiento tributario, sustentados en un modelo de gestión de
riesgos teniendo como indicador el porcentaje de cumplimiento de la meta recaudación
efectiva y el porcentaje de participación en la recaudación de los impuestos directos.
Problema de investigación
La empresa FAVAYE S.A. dedicada a la venta al por mayor de frutas, inicio sus
actividades empresariales en el día 04 de agosto del año 2017 su gerente es el Ing.
agrónomo Edinson Yasmany Cueva Torres, se encuentra ubicada en la Vía a Quevedo
km 7 de la ciudad de Santo Domingo.
De acuerdo a un diálogo previo con él gerente de la empresa se logró detectar las
siguientes falencias:
La empresa cuenta con un organigrama estructural y manual de funciones que no
se ajusta al giro del negocio, provocando que los colaboradores realicen actividades
que no les corresponde.
La empresa no ha socializado la planificación anual, ocasionando que no se
cumplan con las metas y objetivos establecidos.
La empresa carece de personal administrativo especializado, generando retraso en
los procesos y emisión de documentación.
Inexistencia de control de asistencia al trabajo, provoca desconocimiento del tiempo
que laboran los colaboradores.
De no dar solución a las falencias registradas la empresa llegara a congestionar sus
3
procesos administrativos, ocasionando conflictos entre directivos y colaboradores, e
incluso pérdidas económicas.
Formulación del problema
¿La aplicación de una Auditoría de Gestión permitirá el mejoramiento de los procesos
administrativos en la empresa FAVAYE S.A. de la Ciudad Santo Domingo?
Objeto de Estudio
Auditoría de Gestión
Campo de Acción
Procesos administrativos
Identificación Línea de Investigación
Auditoría
Objetivo General
Realizar una Auditoría de Gestión para el mejoramiento de los procesos administrativos
en la empresa FAVAYE S.A. de la Ciudad Santo Domingo. 2018.
Objetivos específicos
Fundamentar científica y teóricamente con referencias de autores especializados la
Auditoría de gestión, procesos administrativos y demás temas relacionados para
llevar a cabo el correcto desarrollo de la investigación.
Diagnosticar la situación actual mediante la aplicación de métodos, técnicas e
instrumentos de investigación para la determinación del estado en que se encuentra
la empresa.
Aplicar una Auditoría de Gestión de acuerdo al modelo de Milton Maldonado, para
el mejoramiento de los procesos administrativos de la empresa FAVAYE S.A.
4
Idea a defender
Mediante la aplicación del proceso de auditoría de gestión, con base a la familiarización
y la revisión de la legislación, la apropiada evaluación del sistema de control interno, el
desarrollo de hallazgos a través del examen de áreas críticas, la presentación adecuada de
los resultados e informe especifico, acompañado del monitoreo estratégico de
recomendaciones, permitirá el mejoramiento de los procesos administrativos de la
empresa FAVAYE S.A.
Variables de la investigación.
Variable Dependiente: Procesos administrativos
Variable Independiente: Auditoría de Gestión
5
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1 Antecedentes de la investigación
Luego de una revisión en la base de datos del CDIC de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “Unidades” extensión Santo Domingo, se ha podido determinar
que no existen antecedentes relacionados con la presente investigación que se va a
realizar, pero si existen temas relacionados los cuales se detallan a continuación:
“Auditoría de gestión al área administrativa para mejorar los procesos en Medical
Cubacenter S.A. en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2017”. Campos
Cedeño Jesús Adrián, Rodríguez Lara Angélica Dora. En el desarrollo de la auditoría se
evaluó el funcionamiento, identifico oportunidades de progreso y desarrollo mediante
recomendaciones mejoras con el fin de determinar su grado de eficiencia y eficacia.
“Auditoría de gestión para mejorar la gestión administrativa de la empresa importadora y
distribuidora Cosmo Belleza “Impocosmobelleza S.A.” de la ciudad de Santo Domingo,
2016.” Díaz Lanche Gloria Maribel, Pozo Hernández Fanny Maricela. En el desarrollo
de la auditoría de gestión permitió medir el grado de cumplimiento de las planificaciones
obteniendo un 63.53% de eficiencia.
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación
1.2.1 Administración
“La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las
actividades de los miembros de la organización y el empleo de todos los demás recursos
organizacionales, con el propósito de alcanzar metas establecidas por la organización”
(Delgado, 2015, pág. 85)
La administración es un proceso continuo y sistemático que implica una serie de
actividades impulsoras, como planear, organizar, dirigir y controlar recursos y
competencias para alcanzar metas y objetivos. Además, incluye fijar objetivos que se
quieren alcanza, tomar decisiones en el camino para alcanzarlos y liderar todo ese
6
proceso con el fin de alcanzarlos y ofrecer resultados. (Chiavenato I. , 2014, pág. 9)
Se puede decir que la administración es el proceso de coordinar las actividades de trabajo
de uno o varios miembros de la empresa de modo que se realicen los objetivos y metas
propuestas por la organización, y empleando de manera mínima los recursos de la entidad
para conseguir ser eficientes y eficaz.
1.2.2 Importancia
“La administración es una actividad indispensable en cualquier organización, de hecho,
es la manera más efectiva para organizar su competitividad”. (Münch L. , 2010)
1.2.3 Objetivos
La administración persigue fines integrales, que generalmente se ubican como:
Objetivos Sociales: Son los fines que busca alcanzar la administración para
contribuir al bienestar de la sociedad.
Objetivos económicos: Fines que la administración persigue para obtener
beneficios económicos en el organismo que se lleva a cabo.
Objetivos organizacionales: Coordina los recursos de la empresa, por tal motivo,
uno de sus fines básicos es optimizar los recursos de la empresa que se trate. (Luna
G. A., 2015, pág. 33)
1.2.4 Procesos Administrativos
“El proceso administrativo es el conjunto de etapas o fases sucesivas a través de las cuales
se efectúa la administración, mismas que se interrelacionan y forman un proceso
integral”. (Luna G. A., 2015, pág. 36)
“La administración comprende una serie de fases, etapas o funciones, cuyo conocimiento
resulta esencial para aplicar el método, los principios, las técnicas y enfoques de gestión”.
(Münch L. , 2014, pág. 24)
Con la aplicación de las etapas del proceso administrativo la organización mejorara y a
7
su vez ayudara a la toma de decisiones
1.2.5 Etapas del Procesos Administrativos
Un proceso es una forma sistemática de hacer las cosas. Se habla de la administración
como un proceso. Para subrayar el hecho de que todos los gerentes, sean cuales fueran
sus aptitudes o habilidades personales desempeñan ciertas actividades
interrelacionadas con el propósito de alcanzar las metas establecidas. (Delgado, 2015,
pág. 85)
El termino proceso significa secuencia o transformación continua de una idea para
llegar a finalidades precisas; también se utiliza para referirse a la transformación de
materiales en productos, o datos en información con un objetivo concreto. De acuerdo
con nuestros fines, la administración, utilizamos el término “procesos” para referirnos
a la transformación de ideas en términos de objetivos que establece la gestión para
asegurarse del cumplimiento de lo previsto con las modificaciones o ajustes
pertinentes. (Serna, 2014, pág. 24)
Figura 1 Procesos Administrativos, (Delgado, 2015), Conceptos de Administración, Prado Maricela.
1.2.5.1 Planificación
“La planeación es el primer paso del proceso administrativo por medio del cual se define
un problema, se analizan las experiencias pasadas y se embozan planes y programas.”
(Delgado, 2015, pág. 86)
Proceso administrativo
Planificacion
Organizacion
Direccion
Control
8
1.2.5.2 Organización
“Organizar es agrupa y ordenar las actividades necesarias para alcanzar los fines
establecidos creando unidades administrativas, asignando en caso de funciones,
autoridad, responsabilidad, jerarquía, estableciendo las relaciones que entre muchas
unidades debe existir”. (Delgado, 2015, pág. 86)
1.2.5.3 Dirección
“Consiste en dirigir las operaciones mediante la cooperación del esfuerzo de los
subordinados, para obtener altos niveles de productividad mediante la motivación y
supervisión,” (Delgado, 2015, pág. 87)
1.2.5.4 Control
“Establecimiento de sistemas que permiten medir resultados actuales y pasados en
relación con los esperados, con el fin de saber si se han obtenido los que se esperaban,
corregir, mejorar y formular planes”. (Hernandez, 2011, pág. 240)
1.2.6 Principios de la administración
De la misma manera que en otras ciencias y disciplinas existen principios y leyes que
se observa durante su aplicación en el proceso administrativo, existen ciertos
principios que han sido debidamente comprobados y que promueva la competitividad
y el éxito de la empresa. (Münch, 2014, pág. 26)
1.2.7 Ética y valores en la administración
La administración se rige por una serie de valores que proporcionan el sustento ético
que permite orientar la conducta del administrador durante su ejercicio. La observancia
de estos valores influye directamente en el bienestar de la sociedad. De hecho, todas
las organizaciones deben de poseer un código de ética y una filosofía organizacional
que orienta todas sus funciones. (Münch, 2014, pág. 27)
1.2.8 Diseño organizacional
El diseño organizacional es el proceso de construir y adaptar continuamente la
9
estructura de la organización para que alcance sus objetivos y estrategias. La estructura
representa la interrelación entre los órganos y las tareas dentro de la organización, y es
doblemente dependiente: hacia fuera, depende de las estrategias que se han definidos
para alcanzar los objetivos globales, y dentro de la organización depende de la
tecnología que se utiliza. (Chiavenato I. , 2009, pág. 323)
1.2.9 Cultura organizacional
Cada sociedad o nación tiene una cultura que influye en el comportamiento de las
personas y las organizaciones. La cultura comprende valores compartidos, hábitos,
usos y costumbres, códigos de conducta, políticas de trabajo, tradiciones y objetivos
que se transmiten de una generación a otra. (Chiavenato I. , 2009, pág. 120)
1.2.10 Clima organizacional
El clima es uno de los aspectos de la cultura de una organización que más se estudian
y se miden, pero no hay que confundirlos; el clima es un conjunto de percepciones que
los empleados tienen sobre la organización y que da significado a las prácticas y
políticas de las empresas; determinan la percepción de los empleados sobre su propio
trabajo, su rendimiento y su satisfacción laboral en general. (Arbaiza, 2014, pág. 31)
1.2.11 Análisis del FODA
El análisis FODA, consiste en detectar fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
que pueden afectar el logro de los planes.
Fortalezas: Son puntos fuertes y características de la organización que facilitan el
logro de los objetivos.
Oportunidades: Son factores del entorno externo que propician el logro de los
objetivos.
Debilidades: Factores propios de la empresa que obstaculizan el logro de los
objetivos.
Amenazas: Factores externos del entorno que afectan negativamente e impiden el
10
logro de los objetivos. (Münch L. , 2010, pág. 49)
1.2.12 La estructura organizacional
Una estructura es un sistema estable formado por varios elementos coordinados o
relacionados de una determinada manera. Una estructura organizacional es un
esquema organizativo que señala quien depende de quién y cómo se divide u se
integran las tareas. La estructura organizacional distribuye formalmente los puestos de
trabajos de una organización. Está constituida por hombre que, al realizar
determinados trabajos (directivos y operativos) utilizando instrumentos y medios
concretos, hacen realidad los fines específicos de la organización. (Mochón, Mochón,
& Sáez, 2014, pág. 158)
1.2.13 La toma de decisiones
La toma de decisiones es la misión esencial de los gerentes (Anders, Rockwell,
Rodríguez & Tarantino, 1995). El funcionamiento normal de una organización genera
situaciones antes las cuales los gerentes tienen que tomar decisiones, entendidas como
la elección de una línea de acciones entre diversas alternativas (Davenport, 2010). Las
decisiones apropiadas mejoran los resultados de la organización, mientras que malas
decisiones la empeoran. (Mochón, Mochón, & Sáez, 2014, pág. 158)
1.2.14 Indicadores de gestión
“Son herramientas importantes a ser utilizadas en una auditoría de gestión, insistiendo en
que los mismos indican el resultado real con respecto a la planificación o a estándares
definidos dentro de la empresa”. (Torres, Subia, Mantilla, & Becerra, 2016, pág. 268)
1.2.14.1 Eficacia
“Es el logro de los resultados propuestos, ya sea de objetivos estratégicos o de resultados
(salidas) de los procesos. Esto es que los productos resultantes de los procesos cumplan
sus requisitos y especificaciones”. (Carrizosa, 2014, pág. 17)
Según (Blanco, 2014), menciona que la eficacia se mide por el grado de cumplimiento de
los objetivos propuesto es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los
11
resultados previstos
Eficacia programadaMetas alcanzadas
Metas pogramadas
Eficacia presupuestalPresupuesto del ejercicio
Presupesto asignado
1.2.14.2 Eficiencia
“Es la relación existente entre los resultados alcanzados y los recursos utilizados para
lograr dichos resultados. Podría decirse que no miden el resultado o la salida de los
procesos, sino el consumo de recursos para lograr los resultados”. (Carrizosa, 2014, pág.
17)
Eficacia programadaEficacia programada
Eficacia presupuestal
1.2.14.3 Ética
Parte de la filosofía que trata de la moral y las obligaciones del hombre. La conducta
del personal en función de sus deberes contemplados en la constitución, las leyes, las
normas de buenas costumbres de la sociedad. El código de conducta o ética de la
entidad, son susceptibles de evaluarse en una entidad. (Maldonado, 2011, pág. 24)
1.2.14.4 Economía
“Se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se adquieren bienes y
servicios en cantidad y calidad apropiadas, en el momento oportuno y al menor costo
posible”. (Maldonado, 2011, p. 24)
1.2.14.5 Ecología
“Podrá definirse como el examen y evaluación al medio ambiente, el impacto al entorno
y la propuesta de soluciones reales y potenciales”. (Maldonado, 2011, p. 24)
1.2.15 Auditoría
El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, investigar, consultar, revisar,
12
comprobar y obtener evidencia sobre informaciones, registros procesos, circuito, etc.
Hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de
revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra
forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad
económica inmediata, de tal manera que según este criterio podemos establecer la
primea gran clasificación de la auditoría diferenciando entre la auditoría económica y
auditorías especiales. (De La Peña, 2013, pág. 5)
“La auditoría es el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos
financieros y jurídicos en que esta se refleja, con la finalidad de verificar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismos”. (Montes, Montilla, & Mejia, 2014, pág. 33)
La auditoría es un proceso de examinar, investigar, revisar, recopilar, comprobar y
obtener evidencias sobre los registros o procesos que realiza la organización con el
objetivo de emitir una opinión autentica y veraz.
1.2.15.1 Importancias
La importancia relativa como sigue la magnitud o naturaleza de un error en la
información financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz que la
circunstancia le rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable puede
identificarse como el conjunto de personas prudentes que confía en la información se
hubiera visto influenciado o si decisión afectada como en consecuencia del error u
omisión. (Mira Navarro, 2013, pág. 242)
“Nos ayuda a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,
proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de
comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas”. (Sánchez Henríquez, 2012,
pág. 27)
Es importante porque permite identificar los errores presentados en la organización con
respecto a las funciones y responsabilidades, además sirve para recomendar medidas que
encaminen el cumplimiento de los objetivos propuestos.
13
1.2.15.2 Objetivos
Según (Montes, Montilla, & Vallejo, 2016) los objetivos de la auditoría son:
Determinar si la organización tiene una estructura adecuada a su objeto social o
razón de ser.
Verificar la existencia de objetivos y planes, determinar si son coherentes realistas.
Vigilar la existencia de políticas adecuadas su cumplimiento.
Comprobar la confiabilidad de la información de los controles establecidos.
Verificar la existencia de métodos y procedimientos adecuados de operación y su
eficacia.
Comprobar la utilización adecuada de los recursos. (pág. 34)
1.2.16 Tipos de auditoría
1.2.16.1 Auditoría financiera
Es la evaluación de los estados financieros por una persona diferente de quien preparó
y del usuario. Establece la veracidad de la información, con el propósito de dar a
conocer los resultados de este examen y así aumentar la utilidad para el usuario. El
informe o dictamen que presenta el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad
de los estados financieros elaborados por la organización. Al hacerlo, también se la
otorga a la administración. (Montes, Montilla, & Vallejo, 2016, pág. 41)
1.2.16.2 Auditoría de calidad
Es un proceso en el cual se evalúa el estado del sistema de gestión de calidad. Son, por
tanto, una importante herramienta de mejora pues permiten la organización auditada
conocer cuál es su grado de implementación del sistema, cuáles son sus puntos fuertes
y cuáles son las áreas de mejora que pueden abordar para mejorar sus resultados y
alcanzar sus objetivos. (Lemos, 2013, pág. 17)
14
1.2.16.3 Auditoría de sistemas
Es una evaluación o revisión de carácter objetivo (independiente), critico (trabaja a
partir de evidencia), sistemático (trabaja a parte de normas) y selectivo (trabajar a partir
de muestras) de las políticas, normas, practicas, funciones, procesos, procedimientos
e informes realizados a los sistemas de información computarizados, con el fin de
emitir una opinión profesional (imparcial) con respecto a: 1) la eficiencia en el uso de
los recursos informáticos; 2) validez de la información; y 3) a efectividad de los
controles diseñados e implementados. (Montes, Montilla, & Vallejo, 2016, pág. 42)
1.2.16.4 Auditoría forense
Siendo la Auditoría Forense una ciencia que permite reunir y presentar información
financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada
por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico,
existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar
especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito
en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. (Lugo, 2014, pág. 24)
1.2.16.5 Auditoría administrativa
La Auditoría Administrativa es el examen comprensivo y constructivo de una empresa,
de una institución, de una rama del gobierno, o de cualquier parte de un organismo,
como una división o departamento, respecto a sus planes y objetivos, sus métodos de
control, su forma de operación y el uso de sus recursos físicos y humanos. (Paredes,
2014, pág. 19)
1.2.17 Auditoría de gestión
Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente,
con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación a los objetivos
generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el
punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación
global de la misma y la actuación de la dirección. (Torres, Subia, Mantilla, & Becerra,
2016, pág. 280)
15
Es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión,
utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una
institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de
acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. (Congreso
Nacional, 2015, pág. 9)
La auditoría de gestión es un examen que se realiza para evaluar la eficiencia y eficacia
con la que se manejan los recursos, esta auditoría se la utiliza para conocer el
cumplimiento de metas y objetivos
1.2.17.1 Importancia
Aprovecha al máximo el resultado de estudios específicos que proporcionan información
detallada, lo cual permite incursionar con confianza en el análisis de información
gubernamental, apoyada con indicadores de gestión que faciliten la evaluación de
desempeño. (Maldonado, 2011, p. 22)
1.2.17.2 Objetivos
Según (Montes, Montilla, & Mejia, 2014) los objetivos de la Auditoría de Gestión son:
Determinar lo adecuado de la estructura de la organización
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y su
eficiencia.
Comprobar la utilización adecuada de los recursos. (pág. 36)
16
1.2.17.3 Fases de la auditoría
Al inicio de la década del 70 se contaba con el manual Latinoamericano de Auditoría
Profesional del Sector Publico editado por el Instituto Latinoamericano de Ciencias
fiscalizadoras ILACIF, actualmente OLACEFS, propuso 5 fases: Estudio Preliminar,
Revisión de legislación, políticas y normas, evaluación del control interno, desarrollo
de hallazgos, comunicación de resultados; y, monitoreo de recomendaciones.
(Maldonado, 2011, pág. 41)
Figura 2 Fases de Auditoría, (Maldonado, 2011), Auditoría de Gestión, Prado Maricela.
1.2.17.3.1 Fase I. Familiarización y revisión de la legislación
La revisión de la legislación y normatividad de la entidad es muy breve y no debe de
tomar más de dos días, por parte del auditor jefe del equipo, quien debe actuar solo en
esta fase o apoyado por un auxiliar en caso de que la documentación sea muy
voluminosa. (Maldonado, 2011, p. 46)
“Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el mismo que
incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los
Fase
s d
e la
Au
dit
orí
a
I Fase Familiarización y revisión de la legislación
II FaseEvaluación del sistema de control interno
III FaseDesarrollo de hallazgos
IV Fase Redacción de informe y comunicación de resultados
V FaseMonitoreo estrategico de recomendaciones
17
montos administrativos”
Breve programa para Fase I:
a) Recorrido en las instalaciones
b) Entrevista con directivos
c) Actualización de archivos permanentes. (Maldonado, 2011, pág. 47)
1.2.17.3.2 Fase II. Evaluación del sistema del control interno
“El control interno puede proporcionar solamente una seguridad razonable de que lleguen
a alcanzarse los objetivos de la administración a causa de limitaciones inherentes al
mismo control interno”. (Maldonado, 2011, p. 57)
a) Control Interno
Las normas de auditoría exigen que el auditor estudie y evalué el sistema de control
interno, es decir, el ambiente de control, los sistemas de contabilidad, los controles
administrativos y los controles contables internos. Estos deben, como mínimo ser
suficiente para permitir auditor entender el ambiente de control y el flujo de las
operaciones a través del sistema de contabilidad. (Orta, 2012, pág. 135)
El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de
directores, administradores, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando
el cumplimiento de los objetivos de categorías de la efectividad y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la información y del cumplimiento de las leyes.
(Mantilla, 2012, pág. 4)
b) Ambiente de control
Abarca el talento de una organización y establece la base de como el personal de la
entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión, el riesgo
aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que se actúa. (Blanco, 2014,
p. 171)
18
c) Evaluación de riesgo
La dirección selecciona las posibles respuestas, evitar, aceptar, reducir o compartir los
riesgos, desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las
tolerancias al riesgo de la entidad. (Blanco, 2014, p. 398)
d) Actividades de control
Son las políticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecución de los
objetivos institucionales, tales actividades se dan en toda la organización, todos los
niveles y en todas las funciones. Incluyen acciones de control de detección y
prevención, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se detectan
desviaciones e incumplimiento. (Serna, 2014, pág. 267)
e) Información y comunicación
El sistema de información y comunicación, está constituida por métodos establecidos
para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas,
administrativas y financieras de una entidad la calidad de la información que brinda el
sistema facilita a la máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que permitan
controlar las actividades de la entidad y prepara información confiable. (Serna, 2014,
pág. 269)
f) Supervisión o monitoreo
La supervisión de los procesos y operaciones se los realizara constantemente para
asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas, regulaciones
y procedimientos de la concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la
calidad de sus productos y servicios, el cumplimiento de los objetivos de la institución.
(Serna, 2014, pág. 269)
1.2.17.3.3 Fase III. Desarrollo de hallazgos
“Esta es la fase más extensa de la auditoría de gestión, en donde se integran los
especialistas y se forma el equipo multidisciplinario. Lo expuesto no descarta que podrían
estar en la evaluación del control interno”. (Maldonado, 2011, p. 69)
19
a) Hallazgos de auditoría
Es importante para el desarrollo de un hallazgo de auditoría identificar técnicamente
sus atributos para evidenciar en forma suficiente y competente los resultados de la
gestión considerando la condición, criterio, causa y efecto o impacto generado por una
situación actual considerada critica transcendente. (Maldonado, 2011, pág. 69)
b) Atributos de Hallazgos
Según (Maldonado, 2011) la estructura de los hallazgos es la siguiente:
Condición. - es la situación actual encontrada por el auditor respecto a una
operación o actividad examinada.
Criterio. - Son parámetros de comparación o normas aplicables a una situación
encontrada que permita la evaluación de la condición actual.
Causa. - Son las razones fundamentales para el cual se originó la desviación o el
motivo por el cual no se cumplió el criterio.
Efecto. - Es el resultado adverso o impacto negativo que se produce de la
comparación entre la condición y el criterio respectivo (pág. 69)
1.2.17.3.4 Fase IV. Redacción de informe y comunicación de resultados
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual
se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos,
los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y
cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del mismo.
(Maldonado, 2011, p. 96)
1.2.17.3.5 Fase V. Monitoreo estratégico de recomendaciones
“Las recomendaciones deben guardar coherencia entre lo que se comenta y lo que el
auditor concluye. Deben ser de acuerdo a la realidad administrativa de la entidad, usar
diccionarios de sinónimos y antónimos”. (Maldonado, 2011, p. 99)
20
Las recomendaciones emitidas por el auditor en sus informes, contribuirá a las
instituciones a mejorar sus procesos, actividades y proyectos programados, llevando así
al posicionamiento del medio de las mismas (Maldonado, 2011, pág. 103).
Según (Maldonado, 2011) las estrategias para llevar a cabo el monitoreo son las
siguientes:
a) Monitoreo corporativo
b) Monitoreo Funcional
c) Monitoreo operativo (pág. 103)
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
Según (Maldonado, 2011) indica que la auditoría de gestión es “el examen que se efectúa
a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la
eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como
organización y su actuación con el propósito de emitir un informe”.
Según (Lugo, 2014) indica que la gestión administrativa “es la actuación de la dirección
y abarca lo razonable de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para
su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los
resultados obtenidos”.
Según datos conseguidos del INEC del directorio de empresas y establecimientos 2016,
en el Ecuador se encuentra registradas 843.745 empresas de la cuales aproximadamente
un 36,6% son comerciales.
De acuerdo a los datos obtenidos en el Servicio de Rentas Internas (SRI), del total de
empresas que existen en el Ecuador, 34.993 son de Santo Domingo de los Tsáchilas, de
las cuales alrededor de un 2.22% se dedican a la venta de frutas.
En las empresas del Ecuador y concretamente en las de Santo Domingo, es necesario la
aplicación de una auditoría de gestión que permita a gerentes y administradores evaluar
y reconocer los problemas que nacen a raíz de exigencias sociales, tecnológicas,
21
ambientales y de organismos de control.
Es así que para FAVAYE S.A., la auditoría de gestión constituye una herramienta que
facilitará los lineamientos necesarios para evaluar y medir el cumplimiento de metas,
objetivos, políticas, normas y demás medidas adoptadas por la administración.
22
CAPÍTULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1 Paradigma y tipo de investigación
2.1.1 Paradigma asumido
El proyecto asumió el paradigma mixto porque permite analizar la información cualitativa
y cuantitativa, relacionada con los procesos de auditoría a seguir, así como también
verificar los procesos administrativos y el cumplimiento de los objetivos planteados en la
empresa.
2.1.2 Modalidad y tipo de investigación
2.1.2.1 Modalidad de investigación
Siendo la modalidad mixta cuali-cuantitativa, la cualitativa prevaleció en la investigación,
permitió un acercamiento con los directivos, colaboradores y los procesos que operan,
para obtener características y opiniones que aportaron al proyecto. La modalidad
cuantitativa se utilizó para la generación de información numérica que resulto de la
tabulación de datos.
2.1.2.2 Tipos de investigación
2.1.2.2.1 Investigación bibliográfica
La investigación bibliográfica se utilizó para la recopilación de información documental,
utilizando libros, revistas, artículos científicos y documentos de sitio web, de autores
especializados para fundamentar teóricamente la investigación.
2.1.2.2.2 Investigación de campo
La investigación de campo se aplicó al momento de las visitas que se realizaron a la
empresa FAVAYE S.A., para obtener información a través de la utilización de las
técnicas e instrumentos de investigación.
23
2.1.2.2.3 Investigación descriptiva
La investigación fue utilizada para determinar las características y explicar
sistemáticamente todos los parámetros que la empresa utiliza en sus operaciones,
logrando determinar la problemática y orientando a la solución de la misma.
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos
2.2.1 Población y muestra
2.2.1.1 Población
Para la investigación se utilizó como población al gerente y los empleados de la empresa
estructurada de la siguiente manera:
Tabla 1 Población
DESCRIPCIÓN N° TÉCNICA
Gerente 1 Entrevista
Contador 1 Encuesta
Secretaria 1 Encuesta
Tesorero 1 Encuesta
Jefe de RRHH 1 Encuesta
TOTAL 5
Nota: Población de la empresa FAVAYE S.A., por: Prado Maricela
2.2.1.2 Muestra
En la investigación no se realizó el cálculo de la muestra debido a que la población es
manejable.
24
2.2.2 Plan de recolección de información
2.2.2.1 Métodos de investigación
2.2.2.1.1 Inductivo - Deductivo
El método inductivo nos ayudó a sustentar la observación repetida de un fenómeno que
indujo al análisis generalizado de un tema, mientras el método deductivo se utilizó para
determinar las causas y efectos que generaron el problema.
2.2.2.1.2 Analítico – Sintético
El método analítico estudió los hechos al desagregar el objeto de estudio, permitiendo
realizar una comparación sobre los procesos ejecutados actualmente con la información
de la empresa sus políticas y metodología. El método sintético nos ayudó a determinar
donde no cumple con la normativa interna para establecer conclusiones y
recomendaciones a la gerencia.
2.2.2.1.3 Histórico – Lógico
Este método permitió realizar una completa evaluación y verificación sobre todos los
procesos de la compra y venta de frutas, su evolución y los resultados obtenidos en
periodos pasados, con el fin de poder generar una información de calidad a la gerencia.
2.2.2.2 Técnicas de investigación
2.2.2.2.1 Observación
Esta técnica permitió el acercamiento al fenómeno estudiado y ver directamente lo que
sucede, obteniendo información altamente probable que aporto para el desarrollo de la
investigación.
2.2.2.2.2 Entrevista
Nos permitió interpretar las diferentes referencias y percepciones, donde se pudo ver las
falencias expresadas por los informantes, y comprender el porqué de las causas que
generaron el incumplimiento de la planificación.
25
2.2.2.2.3 Encuesta
Se logró conocer sobre el comportamiento de los empleadores, la manera de cómo
funciona la empresa, su organización y sobre todo los resultados alcanzados al finalizar
cada periodo, cuyos datos fueron tabulados y generaron información importante para la
investigación.
2.2.2.3 Instrumentos de investigación
2.2.2.3.1 Guía de observación
El documento permitió en causar ordenadamente la observación de las operaciones que
se realizan en la empresa, a través de una matriz que favoreció en la organización de los
datos obtenidos.
2.2.2.3.2 Guía de entrevista
Este instrumento se aplicó en la técnica de la entrevista, lo que permitió obtener
información a través de diálogo con el gerente general.
2.2.2.3.3 Cuestionario
Se empleó para recabar la información deseada en forma homogénea, se aplicó a los
colaboradores de la empresa, quienes contestaron de acuerdo a su apreciación.
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual
2.3.1 Análisis e interpretación de los resultados
2.3.1.1 Encuesta aplicada a los empleados
Tabla 2 Encuesta a empleados
ENCUESTA ELABORADA POR ESTUDIANTE DEL NOVENO SEMESTRE DE LA CARRERA
DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
OBJETIVO: CONOCER EL FUNCIONAMIENTO DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
PARA APLICAR UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Nº PREGUNTA
OPCIONE
S PORCENTAJES
INTERPRETACIÓN SI NO SI NO
1.- ¿Conoce usted la planificación
estratégica de la empresa? 1 3 25% 75%
La mayoría del personal no tiene
conocimiento de la planificación
estratégica.
26
2.- ¿Posee la empresa un manual
de funciones para cada área? 4 0 100% 0%
La totalidad del personal
manifestó que la empresa si
posee un manual de funciones.
3.- ¿La empresa tiene
implementado políticas
apropiadas?
4 0 100% 0%
La totalidad del personal
manifestó que la empresa si
posee políticas.
4.- ¿Considera usted que se
maneja una buena
comunicación en la empresa?
1 3 25% 75%
La mayoría considera que no se
maneja una buena comunicación
en la empresa.
5.- ¿Conoce usted si se han
aplicado auditorías de gestión? 0 4 0% 100%
La totalidad del personal
coincidió que no se ha realizado
una auditoría de gestión.
6.- ¿Considera usted que el
desempeño del personal es el
adecuado para cumplir con la
meta de la empresa?
2 2 50% 50%
La mitad de los encuestados
considera que el desempeño del
personal es adecuado y ayuda a
cumplir las metas, mientras que
la otra mitad opina lo contrario.
7.- ¿Conoce usted la misión y
visión de la empresa? 1 3 25% 75%
La mayoría del personal
encuestado manifestaron que si
tienen conocimiento de la misión
y visión de la empresa.
8.- ¿De presentarse una auditoría
de gestión usted colaboraría
para el desarrollo de esta? 4 0 100% 0%
La totalidad de los encuestados
manifestaron que si colaborarían
en el desarrollo de una auditoría
de gestión.
9.- ¿Existe una alguna estrategia
para que el trabajo fluya y no
exista retraso? 0 4 0% 100%
La totalidad de los empleados
coincidieron en que no existe
estrategia para que no existan
retrasos en el trabajo.
10.- ¿Conoce los valores
corporativos de la empresa?
2 2 50% 50%
La mitad de los encuestados
manifestaron que si tienen
conocimiento de los valores de
la empresa, mientras que la otra
mitad los desconoce.
11.- ¿Considera usted que se
cumple con los objetivos de la
empresa? 0 4 0% 100%
La totalidad de los empleados
coincidieron en que no se
cumple con los objetivos de la
empresa.
12.- ¿Recibe el personal
administrativo capacitaciones
constantes para mejorar su
rendimiento?
4 0 100% 0%
La totalidad de los empleados
manifestaron que si reciben
capacitaciones.
13.- ¿Registran el tiempo que
laboran diario? 0 4 0% 100%
La totalidad de los empleados
coincidieron que no registran su
tiempo laborado.
14.- ¿La empresa cuenta con un
organigrama actualizado? 0 4 0% 100%
La totalidad de los empleados
coincidieron en que la empresa
no cuenta con un organigrama
actualizado.
15.- ¿Considera usted que el
personal es el idóneo para los
cargos en el área
administrativa?
1 3 25% 75%
La mayoría del personal
encuestado manifestaron
considera que el personal no es
idóneo para los cargos
administrativos
Nota: Encuesta aplicada a empleados en empresa Favaye S.A. por Maricela Prado.
27
2.3.1.2 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los
métodos
Según la entrevista efectuada al gerente de la empresa y las encuestas realizadas a los
empleados de los departamentos del área administrativa de la empresa FAVAYE S.A., se
llegó a la conclusión de que la idea a defender se comprueba por las siguientes razones.
En la pregunta 1 realizada al gerente ¿La institución posee manuales, políticas y
reglamentos para cada área de trabajo? Nos manifestó que si la empresa cuenta con
manuales de funciones para cada puesto de trabajo los cuales fueron socializados con los
empleados cuando comenzaron a prestar sus servicios a la institución, las políticas y
reglamentos son de manera general para la empresa. En la pregunta 2 realizada al gerente
¿Cuenta la empresa con un organigrama actualizado? manifestó que la empresa no cuenta
con un organigrama actualizado.
En la pregunta 3 realizada al gerente ¿Considera usted que es necesario que sus
colaboradores conozcan la planificación estratégica de la empresa? Manifestó que sí, es
necesario e importante porque nuestros colaboradores deben estar al tanto de las
actividades que se van a desarrollar para alcanzar los objetivos de la empresa.
En la pregunta 5 de la entrevista el gerente ¿Los empleados de FAVAYE S.A. tienen
claras sus funciones? Nos manifestó que no, porque no contamos con el organigrama
actualizada, solo tienen conocimientos de las funciones de cada puesto de trabajo de
acuerdo al manual de funciones.
En la pregunta 10 realizada al gerente ¿Considera usted que el personal es el idóneo para
los cargos en el área administrativa? Manifestó, en mi cargo de gerente no, porque yo de
administración no tengo conocimiento, eh dirigido la empresa de forma empírica y
siguiendo consejos de conocidos.
En la pregunta 16 de la entrevista el gerente ¿Se controla el tiempo que laboran al día los
empleados? nos manifestó no, no tenemos ningún tipo de control acerca del horario de
ingreso y salida de los empleados por tal razón no sabemos exactamente cuál es el tiempo
que ellos laboran diariamente.
28
Según la encuesta realizada a los empleados los departamentos del área administrativa de
la empresa FAVAYE S.A., se encontraron las siguientes razones.
En pregunta 1 realizada a los empleados afirman que la mayoría desconoce de la
planificación estratégica de la empresa. En la pregunta 2 y 3 realizada a los empleados se
evidencia que los empleados tienen conocimiento los manuales, políticas y reglamentos
que la empresa tiene, pero que no se los cumple en su totalidad.
En la pregunta 13 realizada a los empleados la totalidad de los encuestados coincidieron
que no registran su tiempo laborado. En la pregunta 14 de la encuesta se evidencio que la
empresa no cuenta con no organigrama actualizado. En la pregunta 15 de realizada a los
empleados se evidencia que el personal de los cargos administrativos no es el idóneo.
29
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.1. Propuesta de solución al problema
3.1.1 Nombre de la propuesta
Aplicación de una Auditoría de Gestión y procesos administrativos en la empresa
FAVAYE S.A., de la ciudad de Santo Domingo, 2018.
3.1.2 Objetivos
3.1.2.1 Objetivo general
Aplicar una Auditoría de Gestión, según el modelo de Milton Maldonado para el
mejoramiento del proceso administrativo en la empresa FAVAYE S.A., de la ciudad de
Santo Domingo, 2018.
3.1.2.2 Objetivos específicos
Revisar la legislación y familiarizarse con la información de la empresa, aplicando
técnicas de auditorías para sustentación de su estructura.
Evaluar el control interno de la empresa, empleando el modelo COSO I, para la
obtención del nivel de confianza.
Desarrollar los hallazgos, a través de la revisión documental, para la definición de
áreas críticas.
Realizar el informe de auditoría, con base a los resultados obtenidos para la
comunicación de los mismos.
Monitorear estratégicamente las recomendaciones, utilizando la matriz de
seguimiento, para asegurarse del cumplimiento de las sugerencias.
30
3.1.3 Elementos que la conforman
El presente proyecto de investigación está conformado por los objetivos, que permitirán
lograr el resultado planteado y la meta del estudio práctico, que solucione los problemas
de la gestión administrativa, las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del
trabajo de auditoría, que se recomienden al gerente de la compañía.
Figura 3 Fases de Auditoría de Gestión, (Maldonado, 2011) Auditoría de Gestión, Maricela Prado.
3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
diagnosticadas en el diagnostico
De acuerdo a las conclusiones del marco metodológico se demuestro el problema y la
posible solución, notándose que en la empresa cuenta con una planificación que no ha
31
sido considerada para la toma de decisiones, no se ha efectuado un control en el horario
de trabajo de los empleados, no tienen un organigrama actualizado, que no cumplen con
los manuales de funciones y políticas.
Con la propuesta establecida se determinó que la realización de una auditoría de gestión
en la empresa FAVAYE S.A. mejorará la gestión administrativa y permitirá alcanzar los
objetivos y metas propuestas.
En función de lo mención en los párrafos anteriores se determinó en FAVAYE S.A. la
problemática en su toma de decisiones, por tanto, se justifica la propuesta de la aplicación
de auditoría de gestión al departamento administrativo de la empresa.
3.2 Aplicación práctica de la propuesta
3.2.1 Fase I familiarización y revisión de la legislación
3.2.1.1 Programa general de auditoría de gestión
PROCEDIMIENTO Ref./PT RESPONSABLE FECHA
FASE I FAMILIARIZACION Y REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN
Elabore una solicitud dirigida al gerente de
FAVAYE S.A. PF1-1 Maricela Prado 03/6/2019
Recepte una carta de aceptación de auditoría PF1-2 Maricela Prado 04/6/2019
Elabore un contrato de Auditoría PF1-3 Maricela Prado 05/6/2019
Elabore un plan general y especifico de
auditoría PF1-4 Maricela Prado 06/6/2019
Efectué de vista preliminar a la empresa PF1-5 Maricela Prado 07/6/2019
32
Entreviste al Gerente de la empresa y al
personal del departamento administrativo PF1-6 Maricela Prado 10/6/2019
Elabore un oficio a la empresa dando a
conocer el inicio de la auditoría. PF1-7 Maricela Prado 11/6/2019
Solicite información de la empresa PF1-8 Maricela Prado 12/6/2019
FASE II EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
Evalué el área administrativa de la empresa PF2-1 Maricela Prado 17/6/2019
Definí el nivel riesgo-confianza PF2-2 Maricela Prado 20/6/2019
Describí el resultados del control interno PF2-3 Maricela Prado 24/6/2019
Realice informe del control interno PF2-4 Maricela Prado 28/6/2019
FASE III DESARROLLO DE HALLAZGOS
Revisar documentación del plan operativo
anual del año 2018 PF3-1 Maricela Prado 01/7/2019
Describí las hojas de hallazgos PF3-2 Maricela Prado 04/7/2019
Sustente con evidencias las hojas de
hallazgos PF3-3 Maricela Prado 08/7/2019
Representación gráfica de los resultados PF3-4 Maricela Prado 11/7/2019
FASE IV REDACCIÓN DE INFORME Y COMUNICACIÓN DE LOS
RESULTADOS
33
Redacte el informe estándar de Auditoría de
Gestión PF4-1 Maricela Prado 15/7/2019
Comunique los resultados del informe de la
auditoría PF4-2 Maricela Prado 18/7/2019
FASE V MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES
Establecí un programa de seguimiento y
monitoreo de las recomendaciones PF5-1 Maricela Prado 22/7/2019
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
El proyecto de investigación cumple con las 5 fases establecidas en la auditoría de gestión
segregada en los siguientes puntos:
3.2.1.2 Familiarización con la empresa
3.2.1.2.1 Información general
El principal objetivo del presente trabajo de investigación es realizar una Auditoría de
Gestión y procesos administrativos con el fin de conocer el grado de eficiencia y eficacia
aplicando una evaluación de control interno a la empresa FAVAYE S.A., para determinar
el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.
Los hallazgos que se encuentren se convertirán en el material de apoyo para que la
empresa FAVAYE S.A., realice controles en las áreas en donde se han encontrado las
debilidades en el proceso realizado.
34
3.2.1.2.2 Solicitud dirigida al gerente
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
FAVAYE S.A.
REF: PF1-3
ÁREA ADMINISTRATIVA
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
Santo Domingo, 03 de Junio del 2019
Señor
Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE GENERAL DE FAVAYE S.A.
Presente. -
De mis consideraciones
Reciba un cordial y afectuoso saludo de parte de VP Auditores deseándole éxitos
en sus labores diarias y a la vez por medio de la presente me dirijo a usted para
solicitarle realizar una Autoría de Gestión en el área Administrativa
correspondiente al año 2018, expresarle también, que como es de su
conocimiento toda empresa que realice actividad comercial necesita de ella con
el objetivo de evaluar el grado de eficiencia, eficacia de sus operaciones.
De esta misma forma solicito, de la manera más comedida se proporcione la
información requerida para realizar el presente trabajo.
De ante mano le agradezco por la atención que le brinde a la presente y
deseándole éxitos en su gestión.
Atentamente,
Maricela Prado
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
35
3.2.1.2.3 Carta de aceptación
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
FAVAYE S.A.
REF: PF1-3
ÁREA ADMINISTRATIVA
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
Santo Domingo, 04 de junio de 2019
Señorita
Maricela Verónica Prado Barragán
Presente. -
De mis consideraciones
Reciba un cordial y afectuoso saludo de quien confirmamos la empresa FAVAYE
S.A., por medio de la presente hago constar la respuesta a su solicitud de realizar
una Auditoría de Gestión en el área Administrativa correspondiente del año.
Esperando que nuestro aporte en la formación sea de gran utilidad para su
investigación, suscribo de Usted.
Atentamente,
Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE GENERAL
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
36
3.2.1.3 Revisión de la legislación
3.2.1.3.1 Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros es el organismo técnico, con
autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la organización, supervisa
en forma regular las actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las
compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.
Art. 231.- La junta general tiene poderes para resolver todos los asuntos relativos a los
negocios sociales y para tomar las decisiones que juzgue convenientes en defensa de la
compañía.
Art. 248.- Todo accionista tiene derecho a obtener de la junta general los informes
relacionados con punto en discusión.
Art. 255.- Los administradores tendrán la responsabilidad derivada de las obligaciones
que la ley y el contrato social les impongan como tales y las contempladas en la ley
para los mandatarios; igualmente, la tendrán por la contravención a los acuerdos
legítimos de las juntas generales.
Art. 289.- Los administradores de la compañía están obligados a elaborar, en el plazo
máximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio económico anual, el
balance general, el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y la propuesta de
distribución de beneficios, y presentarlos a consideración de la junta general con la
memoria explicativa de la gestión y situación económica y financiera de la compañía.
3.2.1.3.2 Ministerio del Trabajo
Es un ente ministerio que es el ente rector de las políticas laborales, busca la justicia
social en el sistema de trabajo, de una manera digan y en igualdad de oportunidades.
37
Art. 36.- Representantes de los empleadores. - Son representantes de los empleadores
los directores, gerentes, administradores, capitanes de barco, y en general, las personas
que a nombre de sus principales ejercen funciones de dirección y administración, aun
sin tener poder escrito y suficiente según el derecho común.
El empleador y sus representantes serán solidariamente responsables en sus relaciones
con el trabajador.
Art. 42.- Obligaciones del empleador. - Son obligaciones del empleador.
Art. 44.- Prohibiciones al empleador. - Prohíbase al empleador.
Art. 45.- Obligaciones del trabajador. - Son obligaciones del trabajador.
Art. 45.- Prohibiciones al trabajador. - Es prohibido al trabajador.
3.2.1.3.3 Servicios de Rentas Internas
Institución independiente encargada de gestionar la política tributaria, en el marco de
los principios constitucionales, asegurando la suficiencia recaudatoria destinada al
fomento de la cohesión social.
Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrara
a través del Servicio de Rentas Internas
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
38
3.2.1.3.4 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Es una entidad, cuya organización y funcionamiento fundamenta en los principios de
solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficacia, subsidiariedad y
suficiencia.
Art. 2.- SUJETOS DE PROTECCIÓN. - Son sujetos “obligados a solicitar la
protección” del Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas
que perciben ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico
o intelectual, con relación laboral o sin ella; en particular.
Art. 17.- MISIÓN FUNDAMENTAL. - EL IESS tiene la misión de proteger a la
población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las
contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, discapacidad, cesantía,
invalidez, vejez y muerte, en los términos que consagra esta Ley.
3.2.1.3.5 Ministerio de Agricultura y Ganadería
Entidad que regula, norma, facilita, controla, evalúa e impulsa la producción agrícola,
ganadera, acuícola, pesquera garantizando la soberanía alimentaria
3.2.1.3.6 GAD Municipal
Gobierno pujante, moderno, solidario e innovador que mantiene y promueve la cultura
del buen vivir, garantizando la dotación de servicio óptimo y de calidad.
3.2.1.3.7 Legislación Interna
Código de ética. - Con la finalidad de construir una empresa sustentable, altamente
productiva y plenamente humana; lograr la preferencia de nuestros consumidores,
39
clientes y colaboradores; se deberán establecer y siempre mantener los más altos
estándares éticos.
Política. - Permitir a sus integrantes, ejecutivos y trabajadores encausar sus iniciativas,
fomentar el trabajo en equipo, de tal forma que integremos y coordinemos los esfuerzos
de todas las áreas de la empresa en una misma dirección.
3.2.2 Fase II: Evaluación del sistema del control interno
3.2.2.1 Evaluación del sistema del control interno
En esta fase se elaboró los cuestionarios de control interno, aplicando los componentes
del COSO I (Committee of Sponsoring Organizations), orientados a evaluar los asuntos
administrativos, se establece los cuestionarios con el fin de obtener una calificación del
riesgo.
3.2.2.2 Cuestionario del control interno
Se da ponderación 1 para determinar un porcentaje de acuerdo a las preguntas y su
calificación. Facilita el cálculo del nivel de confianza
Tabla 3 Cuestionarios de control interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF2-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
ENTORNO DE CONTROL
N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN
1
¿Se han definido los valores
éticos y de conducta que
deben observarse de manera
obligatoria por parte de los
integrantes de la empresa?
1 X 1
Estos valores se encuentran
detallados en la planificación
estratégica.
2
¿Son comunicados estos
valores a través de un
documento como: un
manual, un instructivo o un
memorándum?
1 X 1 En la planificación estratégica se
encuentra detallado.
40
3
¿Se encuentra definida por
escrito una política interna
sobre capacitación?
1 X 1
Se cita en el artículo
Número 46 del reglamento interno
de trabajo.
4
¿Reciben capacitación de
acuerdo a sus funciones los
empleados de la Entidad?
1 X 0
5
¿La Gerencia y la junta
directiva asumen su
responsabilidad por las
faltas al código de ética?
1 X 0
6 ¿Existe un manual de
funciones? 1 X 1
Existen manuales de funciones de
los cargos que constan en el
organigrama.
7 ¿Existe un organigrama de
la Entidad? 1 X 1
Existe un organigrama
organizacional.
8 ¿Se controla el tiempo
laborado por el personal? 1 X 0
9 ¿Delegan los jefes de área
correctamente su autoridad? 1 X 0
10
¿La administración
monitorea de cerca el
cumplimiento de los
objetivos estratégicos, así
como de la normativa
aplicable?
1 X 0
11 ¿Están claramente definidos
los puestos de trabajo? 1 X 1 Manual de funciones
12
¿La selección del personal,
para la promoción interna, o
la incorporación de nuevos
elementos se realizan
mediante procesos técnicos
e imparciales?
1 X 0
13
¿La dirección promueve el
cumplimiento de las leyes y
normativa aplicable?
1 X 1 Se realizan charlas.
14 ¿Se encuentran
adecuadamente 1 X 1
Existen contratos bajo la tabla
sectorial.
41
formalizadas las relaciones
laborales?
15
¿Se efectúan los procesos de
inducción y entrenamiento
para los empleados nuevos?
1 X 0
16
¿Las remuneraciones se
encuentran en un nivel
competitivo en el sector?
1 X 1
La empresa maneja los sueldos
dentro de la tabla sectorial de
acuerdo a los artículos 81 y 82 del
Código de Trabajo.
17
¿Se han definido por escrito
políticas de incentivos de
motivación?
1 X 0
18
¿Se sancionan las
inobservancias de los
valores éticos y de
conducta?
1 X 1
Se cita en el artículo
Número 50 del reglamento interno
de trabajo. Memorándum
19
¿Existen las prohibiciones
en el Reglamento Interno de
Trabajo?
1 X 1
En el art. 57 del reglamento interno
de trabajo se citan las
prohibiciones.
20
¿Existen las obligaciones en
el Reglamento Interno de
Trabajo?
1 X 1 En el art. 55 del reglamento interno
de trabajo se citan las obligaciones.
TOTAL 20 12 8 12
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
42
Tabla 4 Resultado de la evaluación de control interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTORNO DE CONTROL
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟏𝟐
𝟐𝟎∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 =60%
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
43
Tabla 5 Resultado general de la evaluación del sistema de control interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-3
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGO
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟒𝟎
𝟕𝟕∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 = 𝟓𝟐%
CALIFICACIÓN
ACTIVIDADES PT CT CP
Entorno de control 20 12 60%
Evaluación de riesgos 20 8 40%
Actividades de control 15 7 47%
Información y comunicación 13 8 61%
Supervisión o monitoreo 9 5 55%
TOTAL 77 40 52%
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
44
Tabla 6 informe del sistema de control interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Santo Domingo, 26 de junio de 2019
Señor.
Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE DE “FAVAYE S.A.”
Presente:
Atención: Sr. EDISON YASMANY CUEVA TORRES, GERENTE
Asunto: Informe de Control Interno
De mis consideraciones:
La presente tiene como finalidad extenderle un cordial saludo y a su vez, emitir un
informe de acuerdo a las disposiciones entregadas por ustedes y a la ejecución del plan
de auditoría, con respecto del análisis, evaluación y verificación del control interno
basado en los componentes del sistema COSO I, referente a las actividades que
desempeña la empresa “FAVAYE S.A.”, mediante la aplicación de preguntas
seleccionadas con sus respectivos controles claves.
Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base
desfavorable obteniendo una confianza del 52%, de los hechos suscitados, que me
permite profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente
examen practicado a esta empresa:
CONCLUSIONES:
Entorno de Control
No se ha realizado capacitaciones al personal existiendo una normativa donde existe
una política interna sobre las capacitaciones, también se pudo concluir en que la
gerencia no asume la responsabilidad por altas del código de ética, además no se
establecen acciones orientadas a la rotación de personal, no se controla el tiempo
laborado por el personal, además no se delega los jefes de área correctamente su
45
autoridad, también la administración no monitorea de cerca el cumplimiento de las
funciones establecidas, así como de la normativa aplicable, además la selección del
personal para la promoción interna, o la incorporación de nuevos elementos no se
realizan mediante procesos técnicos e imparciales, no se efectúan los procesos de
inducción y entrenamiento para los empleados nuevos, además no se ha definido por
escrito políticas de incentivos de motivación.
Evaluación de Riesgos
En la empresa no son conocidos los objetivos estratégicos por todos los miembros de
la empresa, no se conoce las necesidades y expectativas que tiene los clientes de la
Empresa, no se conoce el nivel de desarrollo de la tecnología que existe en otras
entidades similares, no se ha realizado estudio de mercado o una investigación sobre el
nivel de satisfacción de clientes sobre la empresa, además los directivos no se reúnen
la empresa no analiza las funciones de los empleados, la capacidad para reaccionar a
los cambios no es oportuna ni positiva, el personal nuevo no es entrenado para mantener
el ritmo del crecimiento, no se han diseñado ni aplicado sondeos para conocer la
opinión de los clientes sobre la calidad y oportunidad de los productos o servicios que
presta la empresa, además no se realizan pruebas periódicas, los formatos , contratos y
pagares no han sido revisados por el departamento o un asesor legal, no hay algún tipo
de control del tiempo diario laborado por el personal.
Actividades de control
En la empresa no se ha definido políticas para la elaboración del presupuesto, no existen
reglas para ingresar datos al sistema contable, la administración no evalúa el
cumplimiento de las funciones del nuevo personal, no se comunica al presidente las
desviaciones presupuestarias, no se controla el tiempo laborado por el personal, las
diferencias entre los resultados y el presupuesto no son razonables, la empresa no
cuenta con un control para las actividades de los empleados.
Información y comunicación
La evaluación de la información y comunicación en la empresa, los empleados de la
institución no comprenden como afectan sus tareas afectan a sus compañeros, no son
conocidos todos los procedimientos por el personal de la empresa, los equipos no se
encuentran asignados por cierto mediante un acta de entrega, no se controla el tiempo
que el personal labora diariamente, no existe adecuadamente segregadas las tareas entre
el personal de sistemas y de las áreas usuarias.
Supervisión o monitoreo
El seguimiento que se da a las actividades y al personal es escaso debido a que no se
efectúa un seguimiento de los reclamos de los clientes y de las soluciones realizadas, a
46
fin de superar debilidades sistémicas en forma definitiva, la gerencia no realiza
controles del cumplimiento de objetivos de la empresa, no se monitorea los procesos
de los empleados, no se controla el tiempo laborado por el personal.
RECOMENDACIONES:
Hacer cumplir el plan de capacitaciones a de fin de fortalecer el conocimiento
de cada uno de los miembros de la empresa.
Hacer cumplir el plan operativo anual (POA) y el presupuesto, con el fin de
cumplir los objetivos y metas propuestas.
Realizar actividades de integración dentro y fuera de la empresa con el fin de
mejorar la comunicación interna de la organización.
Realizar un control al horario de ingreso y salida de los empleados.
Contratar personal de acuerdo al perfil del cargo que se requiere.
En conclusiones se puede incrementar lo de los problemas
La empresa cuenta con un organigrama estructural y manual de funciones que
no se ajusta al giro del negocio, provocando que los colaboradores realicen
actividades que no les corresponde.
La empresa no ha socializado la planificación anual, ocasionando que no se
cumplan con las metas y objetivos establecidos.
La empresa carece de personal administrativo especializado, generando retraso
en los procesos y emisión de documentación.
Inexistencia de control de asistencia al trabajo, provoca desconocimiento del
tiempo que laboran los colaboradores.
Atentamente
AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES
Maricela Prado
Elaborado por: MVPB Revisado por: FMPH
47
3.2.3 Fase III Desarrollo de hallazgos
En esta fase se desarrolló los procedimientos establecidos en el programa de auditoría en
relación a los documentos y revisión de los mismos, donde se pudo determinar los
hallazgos significativos relacionados con el área administrativa considerados como
críticos, determinando los atributos de condición, criterio causa y efecto que motivo a
cada desviación o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados están
sustentados en papeles de trabajo donde se concreta la evidencia suficiente y competente
que respalda la opinión y el informe, anexados en el presente trabajo. En esta fase se
utilizó aproximadamente un tiempo estimado para la ejecución de la auditoría de 9 días.
La analítica aplicada o constatada fueron: Plan operativo anual, evidencia de
cumplimiento de las metas, estados financieros. En este proceso se involucró los recursos
que intervienen como: económicos, materiales, financieros y tecnológicos. Fue
fundamental la comunicación con los empleados responsables del área durante de la
auditoría.
48
3.2.3.1 Revisión documental del cumplimiento
3.2.3.1.1 Cédula de auditoría de gestión
Tabla 7 Cédula de auditoría de gestión
CÉDULA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
FAVAYE
PF3-1
OBJETIVO
ESPECIFICO
METAS
PRESUP
UESTO
EJECUTADO
CALCULO
REFER
ENCIA
FRECU
ENTE
DIFER
ENCIA
(100%)
ME
TAS
PRESUP
UESTO
Capacitar al personal
en temas
relacionados con la
operación de la
empresa
Capacitación
en 6 temas
700.00 2
tema
s
233.33
2/6*100
233.33/700.0
0*100
33.33%
33.33%
66.67%
66.67%
Incorporar nuevo
personal al área
administrativa
Contratación
de 3 personas
420.00 1
pers
ona
140.00
1/3*100
140.00/420.0
0*100
33.33%
33.33%
66.67%
66.67%
Estructurar un
equipo completo
para exportaciones
Incorporació
n de dos
asistentes
250.00 1
pers
ona
125.00
1 /2*100
125.00/250.0
0*100
50%
50%
50%
50%
Desarrollar
evoluciones de
desempeño
Evaluación
cada
trimestre
250.00 1
trime
stre
250.00
1 / 4*100
62.5
/250.00*100
25%
25%
75%
75%
49
3.2.3.2 Descripción de hallazgos
Tabla 8 Hallazgo N°1
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
HOJA DE HALLAZGOS 1
TÍTULO: Capacitación al personal
CONDICIÓN Se comprobó que en el año 2018 auditado la
institución capacitó al personal en 2 temas
relacionados con la operación de la empresa
CRITERIO De acuerdo al Plan Operativo Anual en el numeral 2,
menciona: “Capacitar al personal en 6 temas
relacionados con la operación de la empresa”
CAUSA El jefe de recursos humanos por desconocimiento de
la planificación se restringió en capacitar
EFECTO Se incumplió con el objetivo, ocasionando que el
personal se encuentre desactualizado en temas
relacionados a la operación de la empresa.
RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan
operativo
Al jefe de recursos humanos: revisar los temas de
capacitaciones.
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
Tabla 9 Cédula analítica N°1
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-3
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del
2018
CÉDULA DE AUDITORÍA
CÉDULA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
FAVAYE
PF3-1
OBJETIVO
ESPECIFICO METAS PRESUPUESTO
EJECUTADO
CALCULO REFERENCIA
FRECUENTE
DIFERENCIA
(100%)
METAS PRESUPUESTO
Capacitar al personal en
temas relacionados con
la operación de la
empresa
Capacitación
en 6 temas
700.00 2 temas
233.33
2
6∗ 100
233.33
700.00∗ 100
33.33%
33.33%
66.67%
66.67%
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
50
51
Tabla 10 Indicadores eficacia y eficiencia hallazgo 1
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
INDICADORES
Eficacia
Indicador 100%
Indice 33,33%
Brecha 66,67%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Po
rcen
taje
Eficacia
Eficiencia
Indicador 100%
Indice 33,33%
Brecha 66,67%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Títu
lo d
el e
je
Eficiencia
52
3.2.4 Fase IV: Redacción de informe y comunicación de los resultados
En esta fase comprendió, la redacción y revisión final del informe borrador, la
información redactada en el informe fue actual, útil y valiosa, así como para las
autoridades a quienes corresponda, adopten las medidas correctivas con el fin de mejorar
las deficiencias señaladas.
Se describieron los hechos o situaciones detectados, de tal forma que se redactaron los
hallazgos, acorde con los objetivos establecidos en la auditoría, sin exagerar ni minimizar
las deficiencias observadas.
Fue imparcial y sin prejuicios al exponer las observaciones claras, la información que se
detalló en el informe ayudo a los directivos en la mejora de los procesos, los registros, así
cumplir o mejorar el sistema de control interno.
El informe borrador se preparó que contiene los resultados obtenidos a la conclusión de
la auditoría, que fueron comunicados en la entrevista final con el Gerente General.
En la auditoría al área administrativa se cumplió con lo determinado en el Art. 76 de la
Constitución de la República del Ecuador que hace referencia al derecho del debido
proceso, permitiendo obtener la evidencia pertinente y suficiente de los hallazgos
encontrados, y de la misma manera notificando a los responsables directos en la
presentación del borrador del informe final.
53
Tabla 11 Redacción del informe de auditoría y comunicación de los resultados
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF4-1
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
REDACCIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA Y COMUNICACIÓN DE
LOS RESULTADOS
INFORME DE AUDITORÍA STANDARD
Señor.
Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE GENERAL DE FAVAYE S.A.
Hemos aplicado una Auditoría de Gestión a la empresa FAVAYE S.A. en la ciudad de
Santo Domingo al año 2018, la cual cubre el alcance del cumplimiento del Plan
Estratégico, Plan Operativo Anual y las respectivas evidencias; evolución del control
interno, la eficacia y eficiencia en el manejo de sus actividades dispuestas y evaluadas
con los indicadores de gestión.
La administración es responsable del control de todas las áreas de la empresa y
mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de objetivos de la
empresa, del acatamiento de las leyes, políticas que afecten a la institución y del
establecimiento de las metas y objetivos programados y además actividades para el
logro eficiente de la empresa.
Nuestra obligación es expresar las conclusiones y recomendaciones sobre la auditoría
de gestión, de acuerdo a los procedimientos que hemos aplicado para obtener las
evidencias suficientemente apropiadas.
La auditoría de gestión se realizó de acuerdo a las normas internacionales de auditoría
aplicables a la auditoría de control interno; referente al cumplimiento de las leyes y
estatutos y regulación que les son aplicables.
Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se
obtenga una adecuada estructura de control interno y operar de manera efectiva, en el
54
caso de cumplirse con las principales leyes y regulaciones que les son aplicables y si la
información es fiable, los resultados de la evaluación son buenos.
Con base en el procedimiento de nuestro trabajo, con la evidencia obtenida, concluimos
que la empresa mantuvo en todos sus aspectos importantes una calificación de buena
es decir con un nivel de confianza medio de un 52% a nivel general de la evaluación
del control interno, demostrando una estructura de control interno en relación con la
conducción ordenada de sus operaciones y cumplimiento con las leyes, estatutos y
regulaciones que le afectan.
La información adicional que se presentan en los indicadores esenciales que evalúan el
desempeño del cumplimiento del POA, en relación con los objetivos generales, metas
y actividades de la empresa; esta información fue objeto de la auditoría de gestión y
refleja unos resultados desfavorables de la gestión en el alcance de los objetivos y metas
establecidas de la empresa
Santo domingo, 15 de julio del 2019
Atentamente
Maricela Prado
AUDITORA – ESTUDIANTES UNIANDES
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
55
Tabla 12 Informe de auditoría
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF4-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
INFORME DE AUDITORÍA
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA ADMINISTRATIVA EN
LA EMPRESA FAVAYE S.A. CORRESPONDIENTE AL AÑO 2018.
CAPITULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE GENERAL DE FAVAYE S.A.
MOTIVO
La Auditoría de Gestión realizada en la empresa FAVAYE S.A de la ciudad de Santo
Domingo al periodo 2018, corresponde al desarrollo de un trabajo de grado el mismo
que se efectuara cumpliendo con las normas y parámetros según las circunstancias del
ente a auditar, a fin de determinar los niveles de eficacia, eficiencia, efectividad en el
manejo de los recursos y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo.
Objetivo
General
La Auditoría de Gestión realizada en la empresa FAVAYE S.A de la ciudad de Santo
Domingo al periodo 2018, corresponde al desarrollo de un trabajo de grado el mismo
que se efectuara cumpliendo con las normas y parámetros propias de una auditoría, que
incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos del ente a auditar, a fin de
determinar los niveles de eficacia, eficiencia, efectividad en el manejo de los recursos
y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo.
Especifico
56
Evaluar el grado de cumplimiento del Control Interno, para comprobar la
confiabilidad de la información generada.
Verificar el grado de cumplimiento y la utilización de recursos humanos,
materiales y financieros.
Establecer el grado de observancia, leyes, reglamentos, estatutos de la Empresa
FAVAYE S.A.
Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones del área
auditada.
Verificar si los recursos humanos y bienes de la entidad han sido utilizados en
forma eficiente, eficaz y económica.
Determinar la existencia de reglamentos y normativa interna y su cumplimiento
de acuerdo a las disposiciones legales que rigen a la entidad.
ALCANCE
Auditoría de Gestión aplicado al Departamento Administrativo de la Empresa
FAVAYE S.A., de la ciudad Santo Domingo por el periodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre del 2018, con el fin de evaluar los requerimientos de un mejor
desempeño del recurso humano a través de la investigación de áreas problemas.
ENFOQUE
La aplicación de esta auditoría estuvo orientada a verificar la eficiencia y eficacia del
área administrativa en la empresa FAVAYE S.A., incluyendo el sistema de control
interno.
COMPONENTE AUDITADO
Cumplimiento del Plan Operativo Anual (POA), Planificación Estratégica y
rendimiento del Personal Administrativo.
CAPÍTULO II
57
INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
MISIÓN
Compartimos lo exótico, delicioso, y saludable de Ecuador, llevando frutas y verduras
frescas y exquisitas a nuestros consumidores de todo el mundo
VISIÓN
En el 2021 seremos una empresa comercializadora de frutas y verduras con presencia
nacional e internacional destacada por su innovación y preocupación por la salud de
los consumidores, con procesos eficientes y personal altamente calificado y orientados
hacia los resultados generando valor para nuestros accionistas, colaboradores y clientes
BASE LEGAL
FAVAYE S.A. en la ciudad de Santo Domingo bajo registro del Servicio de Rentas
Internas consta como el establecimiento número 001, iniciando su actividad el cuatro
de agosto del dos mil diecisiete, se rige a las diversas disposiciones.
Constitución de la República del Ecuador.
Ley de Compañías.
Código de trabajo.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
OBJETIVO DE LA EMPRESA
En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), FAVAYE S.A cuenta con
las siguientes actividades, que permiten justificar su objetivo en:
Venta al por mayor de frutas
ESTRUCTURA ORGÁNICA
58
Dentro de los procesos gobernantes se encuentra el Gerente General, Procesos
habilitantes está la dirección de administración comandada por el Jefe administrativos,
asistente administrativo, contador, asistente de exportaciones, secretaria; en la
dirección comercial tenemos al Jefe de ventas y un asistente.
CAPÍTULO III
RESULTADOS
Como parte de la Auditoría de Gestión al área administrativa en la empresa FAVAYE
S.A., de la ciudad de Santo Domingo, al ejercicio comprendió entre el 01 de enero al
31 de diciembre del 208, consideramos la estructura del control interno, por efectos de
determinar nuestro procedimiento de Auditoría, en la extensión requerida por las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, el objetivo de la evaluación fue
establecer un nivel de confianza en los procedimientos de Control interno.
Nuestro estudio y evaluación de Control Interno, nos permitió determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría necesarios para expresar una
opinión sobre el Control interno del área administrativa, cumplimiento del Plan
Operativo Anual y no tenía por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen
existir en el Control Interno, pues fue realizada sobre la base de pruebas selectivas
sobre los registros y la respectiva documentación sustentadora. Sin embargo, esta
evaluación revelo ciertas condiciones que puedan afectar la gestión y procedimientos
administrativos aplicados a la empresa.
HALLAZGOS ENCONTRADOS
1. Incumplimiento de capacitaciones planificadas donde se pudo evidenciar que la
meta ejecutada fue de 2 capacitaciones, teniendo como planificadas 6 cumpliendo
con un valor porcentual del 33.33%.
2. Falta de contratación de personal para el área administrativa, se evidencio que se
contrató una persona y lo planificado fue contratar 3 personas, cumpliendo con
un valor porcentual de 33.33%.
3. Falta de contratación de personal para el equipo de exportaciones, se pudo
59
evidenciar que se contrató una persona y en lo planificado eran 2 personas,
cumpliendo con el 50% de lo planificado.
4. Evaluación de desempeño al personal, se evidencio que se realizó una evaluación
mientras en la planificación anual constan 4, por lo tanto, solamente cumplió con
el 25% de lo planificado.
CONCLUSIONES
El gerente no realizo la ejecución respectiva de las actividades, planes y programas
planificadas, lo que ocasiono que la empresa y los colaboradores no mejorasen su
desempeño y no se establecieran factores sobre este indicador o variables de alineación
específicamente del área administrativa, además no se contrató al personal necesario
para que cubran las vacantes disponibles.
RECOMENDACIONES
Al gerente realizar un seguimiento y ejecución de la planificación propuesta, que se
lleve a cabo y realizar un plan de capacitaciones de acuerdo a los perfiles que permitan
el fortalecimiento de sus conocimientos; mantendrán los registros de los perfiles de
cada área administrativa, y contratar al personal necesario para cubrir las vacantes
disponibles en la empresa
Atentamente
Maricela Prado
AUDITORA – ESTUDIANTES UNIANDES
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
60
3.2.5 Fase V: Monitoreo estratégico de recomendaciones
Esta es la última fase de la auditoría, se valoró la calidad del desempeño en el tiempo. Se
realizó mediante acciones de monitoreo de las recomendaciones que se efectuaron en el
transcurso de la auditoría. Es necesario que la administración determine si el sistema de
control interno continúa siendo relevante (eficaz) capaz de administrar los nuevos riesgos.
El monitoreo de las recomendaciones se las realizó mediante la aplicación de una matriz
la cual consta de las recomendaciones asignadas, el tiempo de ejecución y el responsable
a cargo m todo esto con el fin de mejorar el proceso administrativo de la organización,
verificando el cumplimiento del plan de implantación de las recomendaciones de acuerdo
con los plazos acordados.
Efectuadas estas recomendaciones se verificará que se hayan elevado los niveles de
eficiencia, eficacia.
61
Tabla 13 Monitoreo estratégico de recomendaciones
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF5-1
EMPRESA: FAVAYE S.A
PERIODO: 01 de enero al
31 de diciembre del 2018
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES
N°
RECOMENDACIONES
VALOR
AGREGADO
RESPONSABLE, TIEMPO A
CUMPLIR Y FIRMA NOMBRES
Y CARGOS TIEMPO FIRMAS
1
Elaborar un plan de
capacitaciones dentro del área
en la que se desenvuelven para
fortalecer y ampliar sus
conocimientos y cumplir con
los objetivos de la empresa
Actualizar los
conocimientos
obtener mayor
rendimiento y
elevar la calidad
de su trabajo.
Edinson
Cueva
(Gerente)
30 días
2
Al gerente se le recomienda que
delegue una persona para el
proceso de reclutamiento del
personal necesario para el área
administrativa
Obtener
candidatos
potenciales y
calificados que
cumplan con el
perfil requerido
para beneficio
de la empresa
Gabriela
Mendoza
(Jefe de
Recursos
Humanos)
15 días
3
Al gerente se le recomienda que
delegue una persona para el
proceso de reclutamiento del
personal para el equipo de
exportaciones
Obtener
candidatos con
la experiencia
necesaria y que
cumplan con el
perfil requerido
para beneficio
de la empresa
Gabriela
Mendoza
(Jefe de
Recursos
Humanos)
15 días
4 Desarrollar las evaluaciones de
desempeño al personal.
Evaluar al
personal para
saber el nivel de
conocimientos
que poseen y
saber su
rendimiento al
momento de
ejercer sus
labores
Edinson
Cueva
(Gerente)
20 días
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
62
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez revisado y analizado los parámetros tanto de la fundación teórica como
practica sobre los temas relacionados referentes a los procesos de auditoría,
permitió adquirir el conocimiento científico para la compresión del investigador y
así poder diseñar un marco teórico adecuado a las necesidades de la empresa.
La investigación permitió conocer la profundidad de las funciones, procedimientos
y políticas que se desarrollan dentro de ella, evidenciando las falencias existentes
que dieron sustento a la propuesta, a través de los métodos, técnicas e instrumentos
de la investigación aplicada, los mismo que determinaron el nivel de
desconocimiento de los colaboradores y por tal razón falta de cumplimiento de los
objetivos trazados por la empresa.
La Auditoría de Gestión es viable para cualquier tipo de empresa porque nos
permite determinar el nivel eficiente del control interno y el logro de metas y
objetivos, es un soporté para la gestión administrativa ya que nos ayuda a evaluar
los procesos para la correcta toma de decisiones y asegurar el posicionamiento y
funcionamiento de la misma.
63
Recomendaciones
Se recomienda al gerente de la empresa FAVAYE S.A., promover la aplicación de
una Auditoría de Gestión, para lograr alcanzar los objeticos propuestos.
Cumplir con la información administrativa de forma oportuna y controlada,
realizando los debidos procesos y enmarcados en la normativa legal para promover
el correcto cumplimiento del Plan Operativo Anual (POA) y la Planificación
Estratégica.
La participación tanto del gerente y personal operativo deber ser proactivo con
actitud positiva, por ende, es necesario socializar la propuesta entre todas las
personas que laboran dentro de la empresa con el fin de cumplir los objetivos y
metas propuestos incluidas en el POA y la Planificación Estratégica.
Se debería capacitar al personal de acuerdo al puesto de trabajo así adquieren
conocimientos prácticos y teóricos en las funciones que se les encomienden y así
lograr un desempeño exitoso en la empresa.
Bibliografía
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Buenos Aires: Cengage Learning.
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Carrizosa, F. J. (2014). Indicadores de Gestión. Bogotá: ICOTEC.
Chiavenato, I. (2009). Comportamiento organizacional la dinámica del exito en las
organizaciones (Segunda ed.). Mexico: Camara Nacional de la Industria Editorial
Mecicana.
Chiavenato, I. (2014). Introducción a la teoría general de la admnistración. MEXICO,
D.F.: McGraw-Hill/Internamericana Editores, S.A. de C.V.
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http://www.espol.edu.ec/sites/default/files/archivos_transparencia/LEY%20orga
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Luna, G. A. (2015). Proceso Administrativo. Grupo Editorial Patria.
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Mantilla. (2012). Auditoría de Gestión. Ecuador: Luz de America.
Mira Navarro, J. C. (2013). Apuntes de la Auditoría del Ciclo Formaivo Superior de
Administración y Finanzas. España - Santiago de Compostela: Vimlatex.
Mochón, M. F., Mochón, M. d., & Sáez, M. M. (2014). Administracion : enfoque por
competencias con casos latinoamericanos. Mexico: Alfaomega.
Montes, C., Montilla, O., & Mejia, E. (2014). Control y evaluación de la gestión
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Montes, C., Montilla, O., & Vallejo, C. (2016). Auditoría financiera bajo estándares
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Münch, L. (2010). Administración gestión organizacional, enfoques y procesos
administrativo (Primera ed.). Mexico: Cámara nacional de la industria editorial
Mexicana.
Münch, L. (2014). Administración gestión organizacional, enfoque y procesos
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Mexicana.
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Paredes, J. (2014). Auditoría. Lima, Peru: Imprenta Unión de la Universidad Peruana.
Sánchez Henríquez, J. (2012). Auditoría y Control de Gestión de Procesos de
Capacitación . Santiago de Chile: Thomson Reuters Puntolex.
Serna, H. (2014). Gerencia Estratégica: teoría, metodología, mapas estratégicos, índies
de gestión alineamiento, ejecución estratégica. Bogota: Panamericana.
Torres, M. M., Subia, G. J., Mantilla, G. D., & Becerra, P. E. (2016). Auditoría Integral.
Quito: Mengraf.
ANEXOS
ANEXO 1 Carta de Aprobación del Perfil
ANEXO 2 Solicitud de auditoría a la entidad
ANEXO 3 Carta de contestación de la empresa
ANEXO 4 Índice de papeles de trabajo
DESCRIPCIÓN ÍNDICE
FASE I
Familiarización y revisión de la legislación
Elabore una solicitud dirigida al gerente de FAVAYE S.A. PF1-1
Recepte una carta de aceptación de auditoría PF1-2
Elabore un contrato de Auditoría PF1-3
Elabore un plan general y especifico de auditoría PF1-4
Efectué de vista preliminar a la empresa PF1-5
Entreviste al Gerente de la empresa y al personal del departamento
administrativo PF1-6
Elabore un oficio a la empresa dando a conocer el inicio de la auditoría. PF1-7
Solicite información de la empresa PF1-8
FASE II
Evaluación del control interno
Evalué el área administrativa de la empresa PF2-1
Definí el nivel riesgo-confianza PF2-2
Describí el resultados del control interno PF2-3
Realice informe del control interno PF2-4
FASE III
Desarrollo de hallazgos
Revisar documentación del plan operativo anual del año 2018 PF3-1
Describí las hojas de hallazgos PF3-2
Sustente con evidencias las hojas de hallazgos PF3-3
FASE IV
Redacción de informe y comunicación de resultado
Representación gráfica de los resultados PF3-4
Redacte el informe estándar de Auditoría de Gestión PF4-1
Comunique los resultados del informe de la auditoría PF4-2
FASE V
Monitoreo estratégico y recomendaciones
Establecí un programa de seguimiento y monitoreo de las
recomendaciones PF5-1
ANEXO 5 Solicitud de auditoría a la entidad
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
FAVAYE S.A.
REF: PF1-3
ÁREA ADMINISTRATIVA
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
Santo Domingo, 03 de Junio del 2019
Señor
Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE GENERAL DE FAVAYE S.A.
Presente. -
De mis consideraciones
Reciba un cordial y afectuoso saludo de parte de VP Auditores deseándole éxitos
en sus labores diarias y a la vez por medio de la presente me dirijo a usted para
solicitarle realizar una Autoría de Gestión en el área Administrativa
correspondiente al año 2018, expresarle también, que como es de su
conocimiento toda empresa que realice actividad comercial necesita de ella con
el objetivo de evaluar el grado de eficiencia, eficacia de sus operaciones.
De esta misma forma solicito, de la manera más comedida se proporcione la
información requerida para realizar el presente trabajo.
De ante mano le agradezco por la atención que le brinde a la presente y
deseándole éxitos en su gestión.
Atentamente,
Maricela Prado
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 6 Contrato de Auditoría
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
FAVAYE S.A.
REF: PF1-3
ÁREA ADMINISTRATIVA
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
ESPECIALIZADOS DE AUDITORÍA
Comparecen a la celebración del presente contrato, por una parte, el señor EDINSON
YASMANY CUEVA TORRES, en calidad de Gerente de FAVAYE S.A., parte la cual
se denominará para efectos de este contrato, EL CONTRATANTE; y, por otra, la
compañía VP AUDITORES, representada por la señorita MARICELA VERÓNICA
PRADO BARRAGÁN, en su calidad de Gerente General, en adelante VP
AUDITORES. Los comparecientes, hábiles para contratar y obligarse en nombre de
sus representados, acuerdan lo siguiente:
PRIMERA: ANTECEDENTES. -
1. El contratante requiere se ejecuten las actividades propias de auditoría de
Gestión para FAVAYE S.A., por el periodo comprendido entre el 3ro de junio
y el 22 de julio del año 2019, para lo cual decide contratar los servicios de VP
AUDITORES.
2. VP AUDITORES es una firma que cuenta con profesionales altamente
calificados, con experiencias en una amplia gama de disciplinas, tales como la
elaboración de proyectos relacionados con la auditoría externa; en
identificación, auditoría, planificación, evaluación de estudios y proyectos de
desarrollo, en sus niveles de pre factibilidad, factibilidad, diseño y operación,
dentro y fuera del país; supervisión, fiscalización, evaluación de proyectos ex
ante y ex post; asesoría contable y financiero, entre otras.
SEGUNDA: OBJETO. -
En razón de los antecedentes expuestos, el CONTRATANTE, por la presente contrata
los servicios que ofrece VP AUDITORES son:
Emitir un informe de auditoría independiente en español sobre los controles de
calidad de FAVAYE S.A., de conformidad con las Normas de Calidad (ISO),
por el periodo comprendido entre el 03 de junio al 22 de julio del año 2019, de
acuerdo a las exigencias de la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
Emitir un informe confidencial de la compañía dirigido a la Gerencia en español
que incluye nuestras sugerencias y recomendaciones para ayudar a la oportuna
toma de decisiones gerenciales, a una fecha preliminar y, previa a la fecha de
entrega de nuestro informe final, de acuerdo a las exigencias por parte de
Superintendencia de Compañías del Ecuador.
TERCERA: OBLIGACIONES DE VP AUDITORES. -
En virtud del presente contrato, VP AUDITORES se compromete a cumplir con las
siguientes obligaciones:
Cumplir oportuna y eficientemente con las actividades descritas en el objeto del
presente contrato.
Presentar los informes ante los organismos Directivos de la Entidad.
Asistir al CONTRATANTE en la formulación, comunicación e
implementación de las recomendaciones sobre los posibles hallazgos.
CUARTA: OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE. -
Entregar, dentro de la brevedad posible, cualquier tipo de documentación o
información que sea solicitada por VP AUDITORES, a fin de cumplir el objeto
del presente contrato. De igual manera, el CONTRATANTE proporcionara
fácil y completo acceso a la información y documentación necesaria para el
desarrollo del trabajo de VP AUDITORES.
Pagar puntualmente los honorarios que corresponda.
QUINTA: DURACIÓN. -
El presente contrato tendrá una vigencia de revisión de los controles y canales de
calidad en el periodo comprendido entre 3ro de junio y el 22 de julio del año 2019, no
así en la permanencia de nuestro equipo de trabajo que concluirá con el trabajo a VP
AUDITORES encomendando, y con la entrega de los informes correspondiente.
SEXTA: HONORARIOS. -
Los honorarios por la prestación de los servicios profesionales por la auditoría de
gestión de FAVAYE S.A., por el periodo comprendido entre 3ro de junio y el 22 de
julio del año 2019, asciende a $2.000,00 (Dos mil dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica) más el respectivo impuesto al valor agregado.
La forma de pago de nuestros honorarios es: 40% inicial con la firma del presente
contrato, el 30% al finalizar la primera visita y el 30% con la entrega del borrador del
informe de auditoría.
Si fuera necesario incurrir en costos menores como movilización y hospedaje fuera de
la ciudad, como parte de la prestación de los servicios de VP AUDITORES, estos
serán facturados por separado, una vez que sean revisados o aprobados previamente
por la administración de la compañía.
SÉPTIMA: IMPUESTOS. -
Serán cuenta de cada una de las partes, la declaración y pago de todos los tributos, que
se generen con ocasión del presente contrato de prestación de servicios.
OCTAVA: CONFIDENCIALIDAD. -
Las partes respetaran la confidencialidad sobre las políticas, procedimientos, formulas,
técnicas de administración e información legal, financiera, etc., que, con ocasión de la
prestación de los servicios aquí descritos, llegaren a tener conocimiento, incluso harán
que sus empleados, agentes y subcontratistas la mantenga, siendo responsables del
cumplimiento de esta obligación por parte de aquellos.
NOVENA: SITUACIÓN DE LAS PARTES. -
Se entiende claramente que, dentro de este contrato, los contratantes constituyen partes
distintas, individuales, independientes y autónomas, por lo cual su única vinculación
es a través de este instrumento.
En este sentido las partes no son, ni serán consideradas como socios, accionistas,
agentes, representantes, distribuidores o empresarios, motivo por el cual ninguno de
ellos podrá obligar a comprometer al otro, en ningún tipo de contrato, acuerdo, petición,
acto, promesa u obligación en general.
Ningunas de las partes podrá hacer responsable a la otra, de sus actos, deudas u
obligación contraídos.
DECIMA: CONTROVERSIAS. -
En el evento de presentarse cualquier controversia relacionada con, o derivada de este
contrato y su ejecución, y que no pueda ser resuelta mediante mutuo acuerdo entre las
partes, directamente o a través de una mediación en el centro de Arbitraje y Mediación
de la Cámara de Comercio de Quito, las partes renuncian fuero y domicilio y se
someten a la resolución de un Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio de
Quito, que se sujetara a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación vigente.
DECIMA PRIMERA: REMISIÓN DE DOCUMENTOS. -
Las partes concurrentes al presente contrato acuerdan que, para todos los efectos
contractuales, los documentos analizados tratados y suscritos por los comparecientes,
incluida la propuesta de servicios de auditoría, presentada por VP AUDITORES, pasa
a formar parte integrante de este contrato, las cuales se agregan bajo denominación de
anexos.
DECIMA SEGUNDA: ACEPTACIÓN. -
Las partes declaran aceptar el contenido de este contrato, incluyendo el contenido de la
propuesta de servicios de auditoría presentada por VP AUDITORES. Para constancia
de lo acordado, las pares suscriben el presente contrato en la ciudad de Quito, a los 05
días del mes de junio del 2019.
Maricela Verónica Prado B. Ing. Edinson Yasmany Cueva T.
GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL
VP AUDITORES FAVAYE S.A.
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 7 Plan general y especifico de auditoría
PROCEDIMIENTO Ref./PT RESPONSABLE FECHA
FASE I FAMILIARIZACION Y REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN
Elabore una solicitud dirigida al gerente de
FAVAYE S.A. PF1-1 Maricela Prado 03/6/2019
Recepte una carta de aceptación de auditoría PF1-2 Maricela Prado 04/6/2019
Elabore un contrato de Auditoría PF1-3 Maricela Prado 05/6/2019
Elabore un plan general y especifico de
auditoría PF1-4 Maricela Prado 06/6/2019
Efectué de vista preliminar a la empresa PF1-5 Maricela Prado 07/6/2019
Entreviste al Gerente de la empresa y al
personal del departamento administrativo PF1-6 Maricela Prado 10/6/2019
Elabore un oficio a la empresa dando a
conocer el inicio de la auditoría. PF1-7 Maricela Prado 11/6/2019
Solicite información de la empresa PF1-8 Maricela Prado 12/6/2019
FASE II EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
Evalué el área administrativa de la empresa PF2-1 Maricela Prado 17/6/2019
Definí el nivel riesgo-confianza PF2-2 Maricela Prado 20/6/2019
Describí el resultados del control interno PF2-3 Maricela Prado 24/6/2019
Realice informe del control interno PF2-4 Maricela Prado 28/6/2019
FASE III DESARROLLO DE HALLAZGOS
Revisar documentación del plan operativo anual
del año 2018 PF3-1 Maricela Prado 01/7/2019
Describí las hojas de hallazgos PF3-2 Maricela Prado 04/7/2019
Sustente con evidencias las hojas de hallazgos PF3-3 Maricela Prado 08/7/2019
Representación gráfica de los resultados PF3-4 Maricela Prado 11/7/2019
FASE IV REDACCIÓN DE INFORME Y COMUNICACIÓN DE LOS
RESULTADOS
Redacte el informe estándar de Auditoría de
Gestión PF4-1 Maricela Prado 15/7/2019
Comunique los resultados del informe de la
auditoría PF4-2 Maricela Prado 18/7/2019
FASE V MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES
Establecí un programa de seguimiento y
monitoreo de las recomendaciones PF5-1 Maricela Prado 22/7/2019
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 8 Visita Preliminar a la empresa
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF1-5
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA
El día 07 de junio del 2019, siendo las 09:30 am se visitó las instalaciones de la
empresa FAVAYE S. A., ubicada en la Vía a Quevedo Km 7 de la ciudad de Santo
Domingo en compañía del Ing. Edinson Cueva Torres en calidad de Gerente donde se
observó los siguientes aspectos a desarrollar:
La empresa cuenta con una infraestructura de una planta grande debidamente
distribuida tato para el correcto funcionamiento de los equipos como de las personas,
se encuentra distribuida de la siguiente manera:
La oficina del Jefe de recursos humanos
La oficina del contador
Una oficina para el área de comercio exterior
El are de compras y ventas
El puesto de trabajo de la secretaria
La oficina del gerente general
Un baño para los colaboradores
Una sala de juntas
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 9 Entrevista al Gerente de la empresa
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF1-6
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
ENTREVISTA CON EL GERENTE DE LA EMPRESA
Entrevista realizada al Gerente de la empresa FAVAYE S.A.
1.- ¿La institución posee manuales, políticas y reglamentos para cada área de
trabajo?
Si la empresa cuenta con manuales de funciones para cada puesto de trabajo los cuales
fueron socializados con los empleados cuando iniciaron a prestar sus servicios a la
institución, las políticas y reglamentos son de manera general para la empresa.
2.- ¿Cómo considera usted la comunicación con sus colaboradores?
Como gerente de la empresa yo comunico las disposiciones a los jefes de áreas y ellos
son los encargados de comunicarlas a los departamentos encargados.
3.- ¿Considera usted necesario evaluar al personal con el fin de conocer si
contribuyen para alcanzar los objetivos y metas de la empresa?
Sí, es necesario evaluar al personal con el que contamos para saber si están capacitados
y tiene la predisposición de ayudar a la empresa para alcanzar con los objetivos y metas
propuestas.
4.- ¿Cuál es el mayor obstáculo que ha tenido en la parte organizacional?
Para mí ha sido difícil tener una buena gestión administrativa, porque ya de
administración no sé nada, todo lo he venido manejando de manera empírica, de
acuerdo a mi poco conocimiento.
5.- ¿Considera usted que el personal es el idóneo para los cargos en el área
administrativa?
En mi cargo de gerente no, porque yo de administración no tengo conocimiento, eh
dirigido la empresa de forma empírica y siguiendo consejos de conocidos.
6.- ¿Se controla el tiempo que laboran al día los empleados?
No, no tenemos ningún tipo de control acerca del horario de ingreso y salida de los
empleados por tal razón no sabemos exactamente cuál es el tiempo que ellos laboran
diariamente.
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 10 Notificación de inicio de Auditoría
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF1-7
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
NOTIFICACIÓN DE INICIO DE AUDITORÍA
Santo Domingo, 11 de junio de 2019
OFICIO-VP-001-2019
Señor
Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres
Gerente General
Presente. -
De mis consideraciones
Reciba un cordial y afectuoso saludo de parte de VP Auditores y a la vez comunicarle
que el día 11 de junio del presente año se dará inicio con el proceso de Auditoría de
Gestión en el área administrativa, de la manera más comedida le solicitamos nos ayude
con la información necesaria para el avance y culminación del proceso antes
mencionado.
De ante mano le agradezco por la atención que le brinde a la presente y deseándole
éxitos en su gestión.
Atentamente,
Maricela Prado
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 11 Información de la empresa
ANEXO 12 Registro Único del Contribuyente
ANEXO 13 Cuestionario de control interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF2-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
ENTORNO DE CONTROL
N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN
1
¿Se han definido los valores
éticos y de conducta que
deben observarse de manera
obligatoria por parte de los
integrantes de la empresa?
1 X 1
Estos valores se encuentran
detallados en la planificación
estratégica.
2
¿Son comunicados estos
valores a través de un
documento como: un
manual, un instructivo o un
memorándum?
1 X 1 En la planificación estratégica se
encuentra detallado.
3
¿Se encuentra definida por
escrito una política interna
sobre capacitación?
1 X 1
Se cita en el artículo
Número 46 del reglamento interno
de trabajo.
4
¿Reciben capacitación de
acuerdo a sus funciones los
empleados de la Entidad?
1 X 0
5
¿La Gerencia y la junta
directiva asumen su
responsabilidad por las
faltas al código de ética?
1 X 0
6 ¿Existe un manual de
funciones? 1 X 1
Existen manuales de funciones de
los cargos que constan en el
organigrama.
7 ¿Existe un organigrama de
la Entidad? 1 X 1
Existe un organigrama
organizacional.
8 ¿Se controla el tiempo
laborado por el personal? 1 X 0
9 ¿Delegan los jefes de área
correctamente su autoridad? 1 X 0
10
¿La administración
monitorea de cerca el
cumplimiento de los
objetivos estratégicos, así
como de la normativa
aplicable?
1 X 0
11 ¿Están claramente definidos
los puestos de trabajo? 1 X 1 Manual de funciones
12
¿La selección del personal,
para la promoción interna, o
la incorporación de nuevos
elementos se realizan
mediante procesos técnicos
e imparciales?
1 X 0
13
¿La dirección promueve el
cumplimiento de las leyes y
normativa aplicable?
1 X 1 Se realizan charlas.
14
¿Se encuentran
adecuadamente
formalizadas las relaciones
laborales?
1 X 1 Existen contratos bajo la tabla
sectorial.
15
¿Se efectúan los procesos de
inducción y entrenamiento
para los empleados nuevos?
1 X 0
16
¿Las remuneraciones se
encuentran en un nivel
competitivo en el sector?
1 X 1
La empresa maneja los sueldos
dentro de la tabla sectorial de
acuerdo a los artículos 81 y 82 del
Código de Trabajo.
17
¿Se han definido por escrito
políticas de incentivos de
motivación?
1 X 0
18
¿Se sancionan las
inobservancias de los
valores éticos y de
conducta?
1 X 1
Se cita en el artículo
Número 50 del reglamento interno
de trabajo. Memorándum
19
¿Existen las prohibiciones
en el Reglamento Interno de
Trabajo?
1 X 1
En el art. 57 del reglamento interno
de trabajo se citan las
prohibiciones.
20
¿Existen las obligaciones en
el Reglamento Interno de
Trabajo?
1 X 1
En el art. 55 del reglamento interno
de trabajo se citan las obligaciones.
TOTAL 20 12 8 12
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF2-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
EVALUACIÓN DE RIESGO
N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN
1 ¿Se ha elaborado un plan
estratégico? 1 X 1
Existe un plan estratégico 2017-
2021
2
¿Los directivos y
funcionarios claves
participan en el
establecimiento de
objetivos?
1 X 1
Documento físico acta reuniones
Realizan sesiones para fijarlos.
3
¿Hay consistencia entre los
objetivos generales con los
propuestos operativos?
1 X 1
Documento físico de la
Planificación operativa anual
4
¿Los objetivos estratégicos
son conocidos por todos los
miembros de la empresa?
1 X 0
5
¿Se conocen las
necesidades y expectativas
que tiene los clientes de la
Empresa?
1 X 0
6
¿Se conoce el nivel de
desarrollo de la tecnología
que existe en otras
entidades similares?
1 X 0
7
¿Se encuentra la empresa
regulada por un organismo
superior?
1 X 1
La empresa está bajo la supervisión
de la SIC. y del SRI
8
¿Se ha realizado estudio de
mercado o una
investigación sobre el nivel
de satisfacción de clientes
sobre la empresa?
1 X 0
9 ¿Los directivos se reúnen
con regularidad? 1 X 0
10
¿La empresa analiza las
funciones de los
empleados?
1 X 0
11
¿La capacidad para
reaccionar a los cambios es
oportuna y positiva?
1 X 0
12
¿Se dispone de una fuente
de información oportuna
sobre los cambios en la
legislación aplicable a la
Empresa?
1 X 1
La principal fuente de información
sobre la legislación es recibida del
SRI
13
¿Se ha definido una política
que garantice los servicios,
consistente con las
estrategias financieras y de
mercadeo?
1 X 1
Política de servicio
14 ¿El personal nuevo es
entrenado para mantener el
ritmo del crecimiento?
1 X 0
15
¿Se han diseñado y aplicado
sondeos para conocer la
opinión de los clientes sobre
la calidad y oportunidad de
los productos o servicios
que presta la empresa?
1 X 0
16
¿El cliente recibe
explicaciones de las
características de los
productos?
1 X 1
Se informa de manera
personalizada
17 ¿Las ventas se registran el
día que se realizan? 1 X 1
Reportes de ventas
18 ¿Se realiza pruebas
periódicas al personal? 1 X 0
19
¿Los formatos, contratos y
pagarés han sido revisados
por el departamento o un
asesor legal?
1 X 0
20 ¿Existe algún tipo de
control del tiempo diario
laborado por el personal?
1 X 0
TOTAL 20 8 12 8
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF2-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
ACTIVIDADES DE CONTROL
N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN
1 ¿Se dispone de un sistema
automático de contabilidad? 1 X 1
Sistema contable “FÉNIX”
2
¿Se conserva la
documentación contable por el
tiempo exigido?
1 X 1 Se encuentra en la oficina de
archivo.
3
¿Los comprobantes que
elaboran fueran del sistema
incluyen los datos de la
empresa?
1 X 1 La Facturación es electrónica
4
¿Se ha definido políticas para
la elaboración del
presupuesto?
1 X 0
5 ¿Existen reglas para ingresar
datos al sistema contable? 1 X 0
6
¿Se analiza y aprueba el
presupuesto antes del inicio
del periodo presupuestado?
1 X 1 Se establece a inicio de año POR
REUNIONES
7 ¿El presupuesto es establecido
al plan operativo anual? 1 X 1
Si, considerando los diferentes
factores externos
8
¿Se efectúan seguimiento a las
actividades realizadas por los
empleados?
1 X 0
9 ¿Se realizan ajustes al
presupuesto? 1 X 1
El Gerente ajusta el presupuesto
de acuerdo a los factores externos
10
¿Participan en la elaboración
de los presupuestos todos los
jefes?
1 X 1 Atreves de reuniones
11
¿La administración evalúa el
cumplimiento de las funciones
del nuevo personal?
1 X 0
12 ¿Se comunica al presidente las
desviaciones presupuestarias? 1 X 0
13 ¿Se controla el tiempo
laborado por el personal? 1 X 0
14
¿Las diferencias entre los
resultados y el presupuesto
son razonables?
1 X 0
15
¿La empresa cuenta con un
control para las actividades de
los empleados?
1 X 0
TOTAL 15 7 8 7
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF2-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN
1 ¿Cuenta con un estatuto
actualizado? 1 X 1 Reglamento interno
2
¿Se dispone de un reglamento
interno actualizado, conocen
los empleados el contenido de
este?
1 X 1
Existe un informe de socialización
del control interno
3
¿Los empleados de la
institución comprenden como
sus tareas afectan a sus
compañeros?
1 X 0
4
¿Son conocidos todos los
procedimientos por el
personal de la empresa?
1 X 0
5
¿Los equipos se encuentran
asignados por cierto mediante
un acta de entrega?
1 X 0
6 ¿Se controla el tiempo que el
personal labora diariamente? 1 X 0
7 ¿Existe una guía escrita de
procedimientos a realizase? 1 X 1 Existe un manual de funciones
8
¿Existe adecuadamente
segregadas las tareas entre el
personal de sistemas y de las
áreas usuarias?
1 X 0
9
¿Se usan claves e
identificadores personales
para restringir el acceso a los
datos?
1 X 1 Son concedidos por el gerente
10
¿Existen procedimientos de
recuperación de información y
son probados periódicamente?
1 X 1
Respaldo periódico de la
información en la nube
11
¿Se han definido
procedimientos de
recuperación de respaldos de
información?
1 X 1 Realizado por el contador
12 ¿Se restringe el acceso a las
instalaciones de la empresa? 1 X 1
Se informa de manera
personalizada
13
¿Se usan claves e
identificadores personales
para restringir el acceso a los
datos?
1 X 1 Existen caves de acceso
TOTAL 13 8 5 8
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÁREA ADMINISTRATIVA
REF: PF2-1
EMPRESA: FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN
1 ¿Se realizan comparaciones
mensuales de las ventas? 1 X 1
Se realiza comparaciones
mensuales
2
¿Los reclamos de los
clientes en relación con el
producto son atendidos con
solvencia y productividad?
1 X 1
Se realizan notas de entrega cando
hay reclamos por el producto
3
¿Los datos registrados en
los sistemas de información
se comparan con los
inventarios físicos por lo
menos, una vez cada seis
meses?
1 X 1
Se realiza constatación física de
los inventarios.
4
¿Se efectúa un seguimiento
de los reclamos de los
clientes y de las soluciones
realizadas, a fin de superar
debilidades sistémicas en
forma definitiva?
1 X 0
5 ¿Existe una unidad interna
de recursos humanos? 1 X 1
El departamento de Recursos
Humanos
6
¿La gerencia realiza
controles del cumplimiento
de objetivos de la empresa?
1 X 0
7 ¿Se monitorea los procesos
de los empleados? 1 X 0
8
¿Los reclamos de los
empleados son atendidos
con solvencia y prontitud?
1 X 1
Se realizan a los jefes de área
9 ¿Se controla el tiempo
laborado por el personal? 1 X 0
TOTAL 9 5 4 5
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 14 Nivel riesgo - confianza
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTORNO DE CONTROL
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟏𝟐
𝟐𝟎∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 =60%
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGO
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟖
𝟐𝟎∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 = 𝟒𝟎%
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟕
𝟏𝟓∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 =47%
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGO
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟖
𝟏𝟑∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 =61%
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGO
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟓
𝟗∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 =55%
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 15 Resultado del Control Interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-3
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGO
CP: Calificación Porcentual
CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
NC: Nivel Confianza
FÓRMULA
𝑵𝑪 =𝑪𝑷
𝑪𝑻
𝑵𝑪 =𝟒𝟎
𝟕𝟕∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝑪 = 𝟓𝟐%
CALIFICACIÓN
ACTIVIDADES PT CT CP
Entorno de control 20 12 60%
Evaluación de riesgos 20 8 40%
Actividades de control 15 7 47%
Información y comunicación 13 8 61%
Supervisión o monitoreo 9 5 55%
TOTAL 77 40 52%
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 16 Informe del Control Interno
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
REF: PF2-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero al 31
de diciembre del 2018
INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Santo Domingo, 26 de junio de 2019
Señor.
Edinson Yasmany Cueva Torres
GERENTE DE “FAVAYE S.A.”
Presente:
Atención: Sr. EDISON YASMANY CUEVA TORRES, GERENTE
Asunto: Informe de Control Interno
De mis consideraciones:
La presente tiene como finalidad extenderle un cordial saludo y a su vez, emitir un
informe de acuerdo a las disposiciones entregadas por ustedes y a la ejecución del plan
de auditoría, con respecto del análisis, evaluación y verificación del control interno
basado en los componentes del sistema COSO I, referente a las actividades que
desempeña la empresa “FAVAYE S.A.”, mediante la aplicación de preguntas
seleccionadas con sus respectivos controles claves.
Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base
desfavorable obteniendo una confianza del 52%, de los hechos suscitados, que me
permite profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente
examen practicado a esta empresa:
CONCLUSIONES:
Entorno de Control
No se ha realizado capacitaciones al personal existiendo una normativa donde existe
una política interna sobre las capacitaciones, también se pudo concluir en que la
gerencia no asume la responsabilidad por altas del código de ética, además no se
establecen acciones orientadas a la rotación de personal, no se controla el tiempo
laborado por el personal, además no se delega los jefes de área correctamente su
autoridad, también la administración no monitorea de cerca el cumplimiento de las
funciones establecidas, así como de la normativa aplicable, además la selección del
personal para la promoción interna, o la incorporación de nuevos elementos no se
realizan mediante procesos técnicos e imparciales, no se efectúan los procesos de
inducción y entrenamiento para los empleados nuevos, además no se ha definido por
escrito políticas de incentivos de motivación.
Evaluación de Riesgos
En la empresa no son conocidos los objetivos estratégicos por todos los miembros de
la empresa, no se conoce las necesidades y expectativas que tiene los clientes de la
Empresa, no se conoce el nivel de desarrollo de la tecnología que existe en otras
entidades similares, no se ha realizado estudio de mercado o una investigación sobre el
nivel de satisfacción de clientes sobre la empresa, además los directivos no se reúnen
la empresa no analiza las funciones de los empleados, la capacidad para reaccionar a
los cambios no es oportuna ni positiva, el personal nuevo no es entrenado para mantener
el ritmo del crecimiento, no se han diseñado ni aplicado sondeos para conocer la
opinión de los clientes sobre la calidad y oportunidad de los productos o servicios que
presta la empresa, además no se realizan pruebas periódicas, los formatos , contratos y
pagares no han sido revisados por el departamento o un asesor legal, no hay algún tipo
de control del tiempo diario laborado por el personal.
Actividades de control
En la empresa no se ha definido políticas para la elaboración del presupuesto, no existen
reglas para ingresar datos al sistema contable, la administración no evalúa el
cumplimiento de las funciones del nuevo personal, no se comunica al presidente las
desviaciones presupuestarias, no se controla el tiempo laborado por el personal, las
diferencias entre los resultados y el presupuesto no son razonables, la empresa no
cuenta con un control para las actividades de los empleados.
Información y comunicación
La evaluación de la información y comunicación en la empresa, los empleados de la
institución no comprenden como afectan sus tareas afectan a sus compañeros, no son
conocidos todos los procedimientos por el personal de la empresa, los equipos no se
encuentran asignados por cierto mediante un acta de entrega, no se controla el tiempo
que el personal labora diariamente, no existe adecuadamente segregadas las tareas entre
el personal de sistemas y de las áreas usuarias.
Supervisión o monitoreo
El seguimiento que se da a las actividades y al personal es escaso debido a que no se
efectúa un seguimiento de los reclamos de los clientes y de las soluciones realizadas, a
fin de superar debilidades sistémicas en forma definitiva, la gerencia no realiza
controles del cumplimiento de objetivos de la empresa, no se monitorea los procesos
de los empleados, no se controla el tiempo laborado por el personal.
RECOMENDACIONES:
Hacer cumplir el plan de capacitaciones a de fin de fortalecer el conocimiento de
cada uno de los miembros de la empresa.
Hacer cumplir el plan operativo anual (POA) y el presupuesto, con el fin de
cumplir los objetivos y metas propuestas.
Realizar actividades de integración dentro y fuera de la empresa con el fin de
mejorar la comunicación interna de la organización.
Realizar un control al horario de ingreso y salida de los empleados.
Contratar personal de acuerdo al perfil del cargo que se requiere.
En conclusiones se puede incrementar lo de los problemas
La empresa cuenta con un organigrama estructural y manual de funciones que no
se ajusta al giro del negocio, provocando que los colaboradores realicen
actividades que no les corresponde.
La empresa no ha socializado la planificación anual, ocasionando que no se
cumplan con las metas y objetivos establecidos.
La empresa carece de personal administrativo especializado, generando retraso
en los procesos y emisión de documentación.
Inexistencia de control de asistencia al trabajo, provoca desconocimiento del
tiempo que laboran los colaboradores.
Atentamente
AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES
Maricela Prado
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 17 Revisión de la documentación
CÉDULA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
FAVAYE
PF3-1
OBJETIVO ESPECIFICO METAS PRESUPUESTO
EJECUTADO
CALCULO
REFERENCIA
FRECUENTE
DIFERENCIA
(100%) METAS PRESUPUESTO
Capacitar al personal en temas
relacionados con la operación de la
empresa
Capacitación en 6 temas 700.00 2 temas
233.33
2/6*100
233.33/700.00*100
33.33%
33.33%
66.67%
66.67%
Incorporar nuevo personal al área
administrativa
Contratación de 3
personas
420.00 1 persona
140.00
1/3*100
140.00/420.00*100
33.33%
33.33%
66.67%
66.67%
Estructurar un equipo completo para
exportaciones
Incorporación de dos
asistentes
250.00 1 persona
125.00
1 /2*100
125.00/250.00*100
50%
50%
50%
50%
Desarrollar evoluciones de
desempeño
Evaluación cada
trimestre
250.00 1
trimestre
250.00
1 / 4*100
62.5 /250.00*100
25%
25%
75%
75%
ANEXO 18 Hallazgos
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-2
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
HOJA DE HALLAZGOS 1
TÍTULO: Capacitación al personal
CONDICIÓN Se comprobó que en el año 2018 auditado la
institución capacitó al personal en 2 temas
relacionados con la operación de la empresa
CRITERIO De acuerdo al Plan Operativo Anual en el numeral 2,
menciona: “Capacitar al personal en 6 temas
relacionados con la operación de la empresa”
CAUSA El jefe de recursos humanos por desconocimiento de
la planificación se restringió en capacitar
EFECTO No se cumplió con el objetivo, ocasionando que el
personal se encuentre desactualizado en temas
relacionados a la operación de la empresa.
RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan
operativo
Al jefe de recursos humanos: revisar los temas de
capacitaciones.
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF1-3
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
HOJA DE HALLAZGOS 2
TÍTULO: Incorporar nuevo personal al área administrativa
CONDICIÓN Se comprobó que en el año 2018 auditado la institución
contrato una persona para el área administrativa
CRITERIO De acuerdo al Plan Operativo Anual en el numeral 3,
menciona: “Incorporar 3 personas al área
administrativa”, además se señala en el “Art.- 10. La
admisión e incorporación de nuevos trabajadores, sea para
suplir vacantes o para llenar nuevas necesidades de la
Empresa es de exclusiva potestad del Representante Legal
o su delegado.”
CAUSA Existe desorganización en la contratación de nuevo
personal y esta función esta delegada al jefe de recursos
humanos.
EFECTO Existe una baja productividad y no se cumplió con el
objetivo propuesto, ocasionando que las vacantes no han
sido cubiertas, generando preocupación en la empresa.
RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan operativo
Al jefe de recursos humanos: que cumpla con el proceso
de contratación
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF1-3
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
HOJA DE HALLAZGOS 3
TÍTULO: Estructurar un equipo de exportaciones
CONDICIÓN Se comprobó con la auditoría que en el año 2018 la
institución solamente contrato a una persona para el
equipo de exportaciones.
CRITERIO De acuerdo al Plan Operativo Anual en el numeral 5,
menciona: “Desarrollara una evaluación de desempeño
cada trimestre”, además se señala en el “Art.- 10. La
admisión e incorporación de nuevos trabajadores, sea para
suplir vacantes o para llenar nuevas necesidades de la
Empresa es de exclusiva potestad del Representante Legal
o su delegado.”
CAUSA Existe una falta de control en la contratación de personal
nuevo.
EFECTO Existe un bajo rendimiento en el cumplimiento del
objetivo propuesto, ocasionando que no se cubran las
vacantes en la empresa.
RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan operativo
Al jefe de recursos humanos: que cumpla con el proceso
de contratación
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF1-3
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
HOJA DE HALLAZGOS 4
TÍTULO: Desarrollo de evaluaciones de desempeño
CONDICIÓN Se comprobó con la auditoría que en el año 2018 la
institución solamente realizo una evaluación de
desempeño al personal.
CRITERIO De acuerdo al Plan Operativo Anual en el numeral 5,
menciona: “Desarrollara una evaluación de desempeño
cada trimestre”.
CAUSA El gerente ha descuidado la ejecución de la Planificación
operativa anual en el desarrollo de las evaluaciones de
desempeño.
EFECTO Ocasiona que no se conozca las dificultades que el
personal tiene al momento de realizar las funciones
encomendadas.
RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar que se cumpla los objetivos del
plan operativo.
Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo
ANEXO 19 Representación gráfica de los resultados
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
INDICADORES
Eficacia
Indicador 100%
Indice 33,33%
Brecha 66,67%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Po
rcen
taje
Eficacia
Eficiencia
Indicador 100%
Indice 33,33%
Brecha 66,67%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Títu
lo d
el e
je
Eficiencia
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
INDICADORES
Eficacia
Indicador 100%
Indice 33,33%
Brecha 66,67%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Po
rcen
taje
Eficacia
Eficiencia
Indicador 100%
Indice 33,33%
Brecha 66,67%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Títu
lo d
el e
je
Eficiencia
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
INDICADORES
Eficacia
Indicador 100%
Indice 50,00%
Brecha 50,00%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Po
rcen
taje
Eficacia
Eficiencia
Indicador 100%
Indice 50,00%
Brecha 50,00%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Títu
lo d
el e
je
Eficiencia
FAVAYE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
REF: PF3-4
EMPRESA:
FAVAYE S.A.
PERIODO: 01 de enero
al 31 de diciembre del
2018
INDICADORES
Eficacia
Indicador 100%
Indice 25,00%
Brecha 75,00%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Po
rcen
taje
Eficacia
Eficiencia
Indicador 100%
Indice 25,00%
Brecha 75,00%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Títu
lo d
el e
je
Eficiencia
ANEXO 20 Formato de la entrevista
Entrevista realizada al Gerente de la empresa FAVAYE S.A.
1.- ¿La institución posee manuales, políticas y reglamentos para cada área de
trabajo?
2.- ¿Cuenta la empresa con un organigrama actualizado?
3.- ¿Considera usted que es necesario que sus colaboradores conozcan la
planificación estratégica de la empresa?
4.- ¿Cómo considera usted la comunicación con sus colaboradores?
5.- ¿Los empleados de FAVAYE S.A. tienen claras sus funciones?
6.- ¿Aplican mecanismos de control para medir la eficiencia de los departamentos
de la empresa?
7.- ¿Considera usted necesario evaluar al personal con el fin de conocer si
contribuyen para alcanzar los objetivos y metas de la empresa?
8.- ¿Está de acuerdo que se realice una auditoría de gestión en su empresa?
9.- ¿Cuál es el mayor obstáculo que ha tenido en la parte organizacional?
10.- ¿Considera usted que el personal es el idóneo para los cargos en el área
administrativa?
11.- ¿Cree que existe falta de compromiso de los colaboradores?
12.- ¿Cree usted que recursos humanos está realizando sus actividades
correctamente?
13.- ¿Usted cree que los objetos planteados se están cumpliendo?
14.- ¿Se cumple con la misión y visión de la organización?
15.- ¿El personal de su institución se capacita constantemente?
16.- ¿Se controla el tiempo que laboran al día los empleados?
ANEXO 21 Formato de encuesta
ENCUESTA ELABORADA POR ESTUDIANTE DEL NOVENO SEMESTRE DE LA CARRERA
DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
OBJETIVO: CONOCER EL FUNCIONAMIENTO DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
PARA APLICAR UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Nº PREGUNTA OPCIONES PORCENTAJES
INTERPRETACIÓN SI NO SI NO
1.- ¿Conoce usted la
planificación estratégica de la
empresa?
2.- ¿Posee la empresa un manual
de funciones para cada área?
3.- ¿La empresa tiene
implementado políticas
apropiadas?
4.- ¿Considera usted que se
maneja una buena
comunicación en la empresa?
5.- ¿Conoce usted si se han
aplicado auditorías de
gestión?
6.- ¿Considera usted que el
desempeño del personal es el
adecuado para cumplir con la
meta de la empresa?
7.- ¿Conoce usted la misión y
visión de la empresa?
8.- ¿De presentarse una auditoría
de gestión usted colaboraría
para el desarrollo de esta?
9.- ¿Existe una alguna estrategia
para que el trabajo fluya y no
exista retraso?
10.- ¿Conoce los valores
corporativos de la empresa?
11.- ¿Considera usted que se
cumple con los objetivos de
la empresa?
12.- ¿Recibe el personal
administrativo capacitaciones
constantes para mejorar su
rendimiento?
13.- ¿Registran el tiempo que
laboran diario?
14.- ¿La empresa cuenta con un
organigrama actualizado?
15.- ¿Considera usted que el
personal es el idóneo para los
cargos en el área
administrativa?