Capítulos

BRUNIBRUNICapítulosCapítulos

1. Conceitos1. Conceitos2. O Balanço Patrimonial, 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do 3. A Demonstração do

Resultado do ExercícioResultado do Exercício4. Outros Demonstrativos 4. Outros Demonstrativos

ContábeisContábeis5. Contas, Livros e Registros5. Contas, Livros e Registros6. Operações com 6. Operações com

MercadoriasMercadorias7. O Modelo 7. O Modelo

CONTAFACIL.XLS.CONTAFACIL.XLS.

BRUNIBRUNICapítuloCapítulo

ConceitosConceitos1

BRUNIBRUNIAlgumas dúvidas cruéis ...Algumas dúvidas cruéis ...

Minha empresa é um Minha empresa é um bom negócio?bom negócio?

Quanto eu estou Quanto eu estou ganhando?ganhando?

Quais as melhores Quais as melhores decisões a tomar?decisões a tomar?

BRUNIBRUNIUma resposta possível ...Uma resposta possível ...

É preciso É preciso entender as entender as FinançasFinanças e a e a ContabilidadContabilidad

ee do do negócio!!!negócio!!!

BRUNIBRUNIPensando com carinho ...Pensando com carinho ...

Linha do TempoLinha do Tempo

ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea

FinançasFinançasInformaçõesInformações

BRUNIBRUNIEntendendo a ContabilidadeEntendendo a Contabilidade

O que é a O que é a Contabilidade?Contabilidade?

Como ela pode me Como ela pode me ajudar na gestão do ajudar na gestão do

meu negócio?meu negócio?

BRUNIBRUNIAlgumas ....Algumas ....

Definições de Definições de ContabilidadeContabilidade

!!!!!!

BRUNIBRUNI

ContabilidadeContabilidade

É a ciência que registra os

acontecimentos verificados

no patrimônio de uma entidade

Escreve, oficializa

Possuem denominador financeiro comum

Conjunto de bens direitos e obrigações

Definição formal ...Definição formal ...

BRUNIBRUNIUma historinha sobre ...Uma historinha sobre ...

A história da A história da ContabilidadeContabilidade

BRUNIBRUNIA informação do donoA informação do dono

É preciso É preciso REGISTRARREGISTRAR o que o que

EUEU tenho! tenho!

BRUNIBRUNIHá mmmuuiiitttooo tempo ...Há mmmuuiiitttooo tempo ...

InformaçãoInformaçãocontábilcontábil

UsuáriosUsuáriosInternosInternos

ExternosExternos

Dono ouDono ouExecutivoExecutivo CredorCredor FiscoFisco MinoritárioMinoritário

BRUNIBRUNIPensando com cuidado ...Pensando com cuidado ...

Quem parte, Quem parte, reparte e não reparte e não

fica com a fica com a maior maior

parte ...parte ...

BRUNIBRUNIConclusão ...Conclusão ...

É preciso É preciso cuidar do cuidar do

mais indefeso mais indefeso ......

BRUNIBRUNIResposta ....Resposta ....

Antes de Antes de fornecer fornecer

informações informações para os para os

externos, é externos, é preciso conferir preciso conferir sua qualidade!sua qualidade!

Auditoria ExternaAuditoria Externa

BRUNIBRUNIAntes de auditar ...Antes de auditar ...

É preciso É preciso estabelecer e, estabelecer e,

depois, cumprir depois, cumprir as regras, as regras, normas e normas e

procedimentos ..procedimentos ....

BRUNIBRUNIAssim ...Assim ...

InformaçãoInformaçãocontábilcontábil

UsuáriosUsuáriosInternosInternosExternosExternos

ExecutivoExecutivoCredorCredor FiscoFisco MinoritárioMinoritário

AuditoriaAuditoriaNormasNormas

ProcedimentosProcedimentos

ContabilidadeContabilidadeGerencialGerencial

ContabilidadeContabilidadeFinanceiraFinanceira

BRUNIBRUNIAs duas contabilidadesAs duas contabilidades

FinanceiraFinanceira

GerencialGerencial

BRUNIBRUNIUma terceira e especialUma terceira e especial

FinanceiraFinanceira GerencialGerencial

BRUNIBRUNINeste curso ....Neste curso ....

Ênfase será Ênfase será dada para a dada para a

Contabilidade Contabilidade FinanceiraFinanceira

BRUNIBRUNIPrincípios, convenções e Princípios, convenções e normasnormas

Princípios

Convenções

Normas

BRUNIBRUNIPara refletir ...Para refletir ...

Os registros devem ser Os registros devem ser objetivosobjetivos

Baseados em documentação Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e hábil, idônea, temporal e referente à entidadereferente à entidade

Cadê a Cadê a Nota Nota

Fiscal?Fiscal?

BRUNIBRUNIPrincípiosPrincípios

a) Entidadea) Entidade

b) Continuidadeb) Continuidade

c) Custo histórico como base de c) Custo histórico como base de valorvalor

d) Competência dos exercíciosd) Competência dos exercícios

e) Oportunidadee) Oportunidade

f) Atualização monetáriaf) Atualização monetária

g) Prudênciag) Prudência

BRUNIBRUNIa)a) EntidadeEntidade

• O patrimônio é o objeto da O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus patrimônio de seus proprietários não se proprietários não se confunde com o da Entidade confunde com o da Entidade e vice-versae vice-versa

BRUNIBRUNIUma coisa é uma coisa ...Uma coisa é uma coisa ...

DonoDono EmpresaEmpresa

BRUNIBRUNIb) Continuidadeb) Continuidade

• A Entidade é um organismo vivo A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando deve ser considerada quando das classificações e avaliações das classificações e avaliações das mutações patrimoniaisdas mutações patrimoniais

BRUNIBRUNIc) Custo histórico como base de c) Custo histórico como base de valorvalor

• Os componentes do Os componentes do patrimônio devem ser patrimônio devem ser registrados pelos valores registrados pelos valores originais das transações originais das transações com o mundo exterior, com o mundo exterior, expressos a valor presente expressos a valor presente da moeda do Paísda moeda do País

BRUNIBRUNId) Competência dos exercíciosd) Competência dos exercícios

• As receitas e despesas devem ser incluídas As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixaefetiva saída de caixa

BRUNIBRUNIEntendendo o lucroEntendendo o lucro

ReceitasReceitas

- Consumos- Consumos

=Resultado=Resultado

DeduçõesCustosDespesasIR e CS

LucroPrejuízo

Regime decompetência

BRUNIBRUNIEntendendo o caixaEntendendo o caixa

+ Entradas+ Entradas

- Saídas- Saídas

=Movimento=Movimento+ Saldo inicial+ Saldo inicial

= Saldo final= Saldo final

Regime decaixa

RecebimentosPagamentos

IngressosDesembolsos

BRUNIBRUNIe) Oportunidadee) Oportunidade

• Refere-se, simultaneamente, à Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e que este seja feito de imediato e com a extensão correta, com a extensão correta, independentemente das causas independentemente das causas que as originaramque as originaram

BRUNIBRUNIf) Atualização monetáriaf) Atualização monetária

• Os efeitos da alteração do poder Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização patrimoniais. A atualização monetária não representa nova monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores ajustamento dos valores patrimoniais para determinada datapatrimoniais para determinada data

BRUNIBRUNIg) Prudênciag) Prudência

• O princípio da prudência determina O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimoniais que alterem o patrimônio líquidopatrimônio líquido

BRUNIBRUNIEntendo a ...Entendo a ...

Contabilidade Financeira e Objetividade

BRUNIBRUNIPense bem ...Pense bem ...

Como classificar Como classificar os gastos com os gastos com publicidade publicidade da da

empresa?empresa?

InvestimentoInvestimentoDireito de ganhosDireito de ganhos

futurosfuturos

DespesaDespesaValorValor

consumidoconsumido

Como não existeComo não existedocumentaçãodocumentaçãohábil e idôneahábil e idônea

......

BRUNIBRUNIPense melhor ...Pense melhor ...

Como registrar na Como registrar na Contabilidade Contabilidade FinanceiraFinanceira o valor da minha o valor da minha marca, do meu know-how, da marca, do meu know-how, da minha carteira de clientes ....minha carteira de clientes ....

Sem documentação hábil e Sem documentação hábil e idônea não é possível fazer o idônea não é possível fazer o registro!!!registro!!!

BRUNIBRUNIPensando na ...Pensando na ...

BRUNIBRUNIO que é Contabilidade?O que é Contabilidade?

Conjunto de Conjunto de técnicas que técnicas que

registraregistra o o patrimôniopatrimônio

Oficializa,Oficializa,transcrevetranscreve

DocumentaçãoDocumentaçãoidôneaidônea

BRUNIBRUNIPatrimônio ...Patrimônio ...

O que eu tenho!O que eu tenho!

Meu apartamentoMeu apartamento

Meu carroMeu carro

… … meus meus BENSBENS … …

Minhas aplicaçõesMinhas aplicações

… … meus meus DIREITOSDIREITOS … …

BRUNIBRUNISob o ponto de vista técnico ...Sob o ponto de vista técnico ...

É preciso É preciso incluir as incluir as

obrigaçõesobrigações!!!!!!

BRUNIBRUNIConceito técnico de patrimônioConceito técnico de patrimônio

Conjunto de Conjunto de bens, direitos bens, direitos e obrigações e obrigações

……

BRUNIBRUNI

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

TotalTotal$50 mil$50 mil

Um exemplo didático …Um exemplo didático …

ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil

EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil

PatrimônioPatrimônio$80 mil$80 mil??????????

TotalTotal$50 mil$50 mil

BolsoBolso$20 mil$20 mil

AtivosAtivos PassivosPassivos

PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido

BRUNIBRUNI

==TotalTotalAtivoAtivo

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

TotalTotalPassivoPassivo

BRUNIBRUNIConfrontando ...Confrontando ...

FinanceiraFinanceiraXX

GerencialGerencial

BRUNIBRUNIO Restaurante Boa MesaO Restaurante Boa Mesa

CaixaCaixa

$ a receber$ a receber

MóveisMóveis

PrédioPrédio

FornecedoresFornecedores

BancosBancos

$ dos sócios$ dos sócios

Na Contabilidade FinanceiraNa Contabilidade Financeira

Sucesso ao longo dos anos ...Sucesso ao longo dos anos ...

Carteira de Carteira de clientesclientes

MarcaMarca

PontoPonto

Outros ganhos Outros ganhos dos sóciosdos sócios

Na Contabilidade GerencialNa Contabilidade Gerencial

BRUNIBRUNIUma constatação importanteUma constatação importante

Muito cuidado ao Muito cuidado ao analisar a analisar a

ContabilidadeContabilidade de de empresas empresas

intensivas em intensivas em intangíveis, como intangíveis, como

marketing ou marketing ou tecnologiatecnologia

BRUNIBRUNICenas do próximo capítuloCenas do próximo capítulo

Terminologia contábil Terminologia contábil básicabásica

InvestimentosInvestimentosversusversus

DespesasDespesas

Foi consumido?

Será consumido?

BRUNIBRUNIAnalisando as informações e …Analisando as informações e …

RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis•Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial•Demonstrativo de ResultadoDemonstrativo de Resultado•do Exercíciodo Exercício

BRUNIBRUNIEntendendo o …Entendendo o …

BalançoBalançoPatrimonialPatrimonial

BRUNIBRUNILembre-se, sempre!!!Lembre-se, sempre!!!

O Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial

representa uma representa uma

fotografiafotografia do Patrimônio do Patrimônio

da Entidade!!! da Entidade!!!

BRUNIBRUNI

==TotalTotalAtivoAtivo

Já vimos anteriormente …Já vimos anteriormente …

BensBens++

DireitosDireitos

TotalTotalPassivoPassivo

BRUNIBRUNIUma fotografia ...Uma fotografia ...

AtivoConjunto de

bens e direitos

PassivoConjunto de obrigações

a pagar a terceiros

PLConjunto de

recursospertencentes aos

sócios

Balanço Patrimonial(fotografia do equilíbrio patrimonial)

PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo

BRUNIBRUNIPara nunca esquecer …Para nunca esquecer …

ConstruaConstruaosos

BalançosBalanços

BRUNIBRUNIConstruindo o BalançoConstruindo o Balanço

Alguns dados financeiros da Alguns dados financeiros da

Pepê Indústria e Comércio Pepê Indústria e Comércio

Ltda. estão apresentados a Ltda. estão apresentados a

seguir. Com base nestes seguir. Com base nestes

números elabore o balanço números elabore o balanço

patrimonial da entidade. patrimonial da entidade.

BRUNIBRUNIDados da PepêDados da Pepê

Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar

$300,00

Obrigações longo prazo

$500,00 Caixa $700,00

Estoques $300,00 Capital $2.300,00

Contas a receber

$500,00 Participação em outras empresas

$600,00

Impostos a pagar

$400,00 Aplicações longo prazo

$200,00

RespostaResposta

BRUNIBRUNIFacilitando a extração de ...Facilitando a extração de ...

Informações ...Informações ...

Usuário (a)Usuário (a)

RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis

InformaçõesInformações

DecisõesDecisões

BRUNIBRUNINão existindo restrição ....Não existindo restrição ....

Qual a melhor maneira de

organizar suas contas a pagar?

Por ordem de vencimento,

claro!!!

BRUNIBRUNIAssim, o BP deve ser ordenadoAssim, o BP deve ser ordenado

Com base na exigibilidade dos passivos

Com base na liquidez dos

ativos

BRUNIBRUNIOrdenando as contasOrdenando as contas

TotalTotal TotalTotal

Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido

Pago jáPago em

Pago a perderde vista

Recebo já

Receboem breve

Receboa perder de vista

BRUNIBRUNIO O timming timming das contasdas contas

Linha do tempo

1212mesesmeses

muito maismuito maisque 12que 12mesesmeses

CurtoCurtoPrazoPrazo

LongoLongoPrazoPrazo

LonguíssimoLonguíssimoPrazoPrazo

CirculanteCirculanteAtivo CirculanteAtivo CirculantePassivo CirculantePassivo Circulante

LPLPRealizável LPRealizável LPEgixível LPEgixível LP

AtivoAtivoPermanentePermanentePatrimônioPatrimônio

LíquidoLíquido

BRUNIBRUNIUm conceito elementar …Um conceito elementar …

RLPRLP

ELPELP

ibilid

BRUNIBRUNIPara fixar ...Para fixar ...

Organize as contas a seguirOrganize as contas a seguir

Contas a Contas a receberreceberEstoquesEstoques

CaixaCaixaQual conta vira $ mais Qual conta vira $ mais rápido?rápido?CaixaCaixa

E E depois?depois?

Contas a Contas a receberreceber E E

depois?depois?EstoquesEstoques

BRUNIBRUNIUtilizando os conceitosUtilizando os conceitos

A importância A importância da visão da visão contábilcontábil

BRUNIBRUNIUma situação real passadaUma situação real passada

A concorrência está incomodando!

Precisamos de uma contra ofensiva!

BRUNIBRUNIUma contra ofensiva!Uma contra ofensiva!

Vamos ampliar o prazo de

pagamento dos clientes!

Sim! De 7 para 14 dias!!!

BRUNIBRUNIContinhas básicasContinhas básicas

AtivosAtivos

Vendemos Vendemos $1 milhão$1 milhão

PrazoPrazo7 dias7 dias

ClientesClientes$7 milhões$7 milhões

C/RC/R7 milhões7 milhões

BRUNIBRUNIContinhas básicasContinhas básicas

AtivosAtivos

Vendemos Vendemos $1 milhão$1 milhão

PrazoPrazo7 dias7 dias

ClientesClientes$7 milhões$7 milhões

14 dias14 dias

$14 milhões$14 milhões

C/RC/R7 milhões7 milhões14 milhões14 milhões

De ondeDe onde7 milhões7 milhões

????????

BRUNIBRUNIAnalisando a propostaAnalisando a proposta

FinanceiroFinanceiro

ComercialComercial

BRUNIBRUNIRefletindo sobre ...Refletindo sobre ...

Finanças Finanças versusversus

......

As duas analisam $ e tempo

BRUNIBRUNIPensando com carinho ...Pensando com carinho ...

Linha do TempoLinha do Tempo

ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea

FinançasFinançasInformaçõesInformações

BRUNIBRUNIPara refletir ...Para refletir ...

Alguns nomes diferentes ...Alguns nomes diferentes ...

BensBens++

DireitosDireitos

Para a Contabilidade ...

Ativos Passivos

Em Finanças ...

Investi

Balanço:TotalAtivo

=Total

Passivo

Balanço:Equilíbrio

entreInvestimentos

eFinanciamentos

BRUNIBRUNIPara nunca esquecer …Para nunca esquecer …

OrganizeOrganizeoo

BalançoBalanço

BRUNIBRUNIPara os dados da …Para os dados da …

Pepê Indústria e Pepê Indústria e Comércio Ltda. Comércio Ltda.

Coloque as contasColoque as contasem ordem!!!em ordem!!!

BRUNIBRUNIGabarito …Gabarito …

TotalTotal TotalTotal

Patrimônio LíquidoPatrimônio LíquidoAtivo PermanenteAtivo Permanente

Passivo CirculantePassivo CirculanteAtivo CirculanteAtivo Circulante

Exigível L.P.Exigível L.P.Realizável L.P.Realizável L.P.

RespostaResposta

BRUNIBRUNINas minúncias ...Nas minúncias ...

Os subgrupos do Os subgrupos do Balanço Balanço

PatrimonialPatrimonial

BRUNIBRUNIEntendendo os componentesEntendendo os componentes

RLPRLP

ELPELP

BRUNIBRUNIUm dos lados ...Um dos lados ...

LadoLadoEsquerdoEsquerdo

BRUNIBRUNI

AtivosAtivos

Bens e direitos ...Bens e direitos ...

RLPRLP

Recebíveis em até12 meses

Recebíveis em mais que

12 meses

Recebíveis “à perder de

vista”

CaixaContas a receber(-) PDD (-) DescEstoques

InvestimentosImobilizado(-) Deprec AcumDiferido

BRUNIBRUNIContas especiais ...Contas especiais ...

RetificadorasRetificadoras RedutorasRedutoras Sinal negativoSinal negativo

(-) Depreciação acumulada(-) Depreciação acumulada

(-) Provisão para Devedores (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDDDuvidosos, PDD

(-) Duplicatas descontadas(-) Duplicatas descontadas

BRUNIBRUNIAquisição de veículoAquisição de veículo

AnoAno 00 11 22 33 44 55

VeículoVeículo 4040 4040 4040 4040 4040 4040

(-) (-) DeprecDeprecAcumAcum

-8-8 -16-16 -24-24 -32-32 -40-40

$40 mil

RIR: Vida = 5 anosRIR: Vida = 5 anos

BRUNIBRUNIContas a receber ...Contas a receber ...

Contas a receberContas a receber $50 mil$50 mil

Loja ALoja A

Porém, deste valor é precisoPorém, deste valor é precisoextrair a futura inadimplência!!!extrair a futura inadimplência!!!

Provisão para Devedores DuvidososProvisão para Devedores Duvidosos

(-) PDD(-) PDD ($5 mil) ($5 mil)

E caso eu desconte algunsE caso eu desconte algunstítulos de clientes?títulos de clientes?

(-) Dupl Desc(-) Dupl Desc ($15 mil) ($15 mil)

BRUNIBRUNIExtraindo informações ...Extraindo informações ...

LojaLoja AA BB

C/RC/R 200200 12001200

(-) PDD(-) PDD (20)(20) (1020)(1020)

LiqLiq 180180 180180

Eu vou Eu vou “matar”“matar” o o gerente da Loja B !!!gerente da Loja B !!!

BRUNIBRUNI

ImobilizadoImobilizadoCorrespondem a recursos da

empresa, necessários àmanutenção de suas atividades

DiferidoDiferidoSão gastos executados,

recuperáveis no futuro.

Grupos do Ativo PermanenteGrupos do Ativo Permanente

InvestimentosInvestimentosCorrespondem a ativos de renda

da empresa

BRUNIBRUNIPensando sobre ...Pensando sobre ...

Ativos Ativos diferidosdiferidos

Mertiolate, esparadrapo, gaze???

De consumoDe consumopostergado no tempopostergado no tempo

BRUNIBRUNIAgregando valor ...Agregando valor ...

SuinoculturaSuinocultura

Focinho de TomadaFocinho de Tomada

BRUNIBRUNIProduz e vende ...Produz e vende ...

Sem diferenciação ...Sem diferenciação ...

Preço dePreço deMercadoMercado

BRUNIBRUNINo politicamente correto ...No politicamente correto ...

Poderia cobrar mais caro Poderia cobrar mais caro se ofertasse um produto se ofertasse um produto diferenciadodiferenciado ... ...

Pensando ....Pensando .... Huuummmmmm ....Huuummmmmm ....

Light LeitãoLight Leitão

BRUNIBRUNIUma perguntinha ...Uma perguntinha ...

Como isso seria

possível???

BRUNIBRUNIUma respostinha ...Uma respostinha ...

BRUNIBRUNIDurante as pesquisas ...Durante as pesquisas ...

BensBens++

DireitosDireitos

Ativos Passivos

$$AtivoAtivo

DiferidoDiferido

Finalizou a pesquisa

Deu certo!Custo DespesaDeu errado.

Sai como despesa

Amortizações

BRUNIBRUNIUm dos lados ...Um dos lados ...

LadoLadoEsquerdoEsquerdo

BRUNIBRUNI

Representam as fontes derecursos da entidade, sejam

de terceiros ou sócios.

Passivo e PLPassivo e PL

BensBens++

DireitosDireitos

Financiamentos

BRUNIBRUNIGrupos do passivo onerosoGrupos do passivo oneroso

Exigível a Longo PrazoExigível a Longo PrazoRepresentam as obrigaçõesda entidade que deverão ser

pagas em um prazo superior a12 meses.

Passivo CirculantePassivo CirculanteRepresentam as obrigaçõesque vencerão nos próximos

12 meses.

BRUNIBRUNI

Ou PL, representa os recursosdos sócios colocados na

entidade

Dinheiro dos sócios ...Dinheiro dos sócios ...

Capital SocialLucros anterioresLucro exercícioReservas

BRUNIBRUNIPensando sobre o CDGPensando sobre o CDG

O Capital de Giro é a graxa do negócio!!!

BRUNIBRUNIUm conceito elementar …Um conceito elementar …

RLPRLP

ELPELP

Capital de giroCapital de giro

CDG = AC - PCCDG = AC - PC

BRUNIBRUNIEm Finanças ....Em Finanças ....

InvestimentosInvestimentosde girode giro

InvestimentosInvestimentosestruturaisestruturais

FinanciamentosFinanciamentosde Girode Giro

FinanciamentosFinanciamentosestruturaisestruturais

Capital de GiroCapital de Giro

BRUNIBRUNIEntendo os prazosEntendo os prazos

Analisando Analisando os os ciclosciclos do do

negócio!negócio!

BRUNIBRUNIPrazos e ciclosPrazos e ciclos

PagamentoPagamento

PMPPMP

RecebimentoRecebimento

PMEPMEPMRVPMRV

Ciclo operacionalCiclo operacional

Ciclo financeiroCiclo financeiro

FornecedoresFornecedores

EstoquesEstoquesContas a receberContas a receber

Ativo CirculanteAtivo Circulante

Passivo CirculantePassivo Circulante(-)

Capital deCapital deGiroGiro

A Demonstração do A Demonstração do Resultado do ExercícioResultado do Exercício

BRUNIBRUNIDo capítulo anterior ...Do capítulo anterior ...

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Fotografia do PatrimônioFotografia do Patrimônio

BensBens++

DireitosDireitos

EstáticoEstático

FotografiaFotografia

BRUNIBRUNIEntre duas fotografias ...Entre duas fotografias ...

O que O que ocorreu ocorreu entre entre

ambas?ambas?

Novos Novos relatórios e relatórios e informaçõesinformações

BRUNIBRUNIEntendendo o …Entendendo o …

DemonstrativoDemonstrativode Resultadode Resultadodo Exercíciodo Exercício

O que ocorreuO que ocorreucom o dinheirocom o dinheiro

do dono?do dono?

BRUNIBRUNIEm linhas gerais ...Em linhas gerais ...

(+) Receitas do Exercício(+) Receitas do Exercício

(-) Consumos do Exercício(-) Consumos do Exercício

(=) Resultado do Exercício(=) Resultado do Exercício

Prejuízo

BRUNIBRUNIEntendendo caixa e lucroEntendendo caixa e lucro

É preciso separar a forma de pensar da

Contabilidade (Lucro,

Competência) da de Finanças (Caixa,

Dinheiro no Tempo)

BRUNIBRUNIAs diferenças ...As diferenças ...

Contabilidade: Contabilidade: CompetênciaCompetência

(+) Receitas do período(+) Receitas do período

(-) Consumos do período(-) Consumos do período

(=) Resultado do período(=) Resultado do período

Finanças: Finanças: CaixaCaixa

(+) Recebimentos(+) Recebimentos

(-) Desembolsos(-) Desembolsos

(=) Movimento de caixa do período(=) Movimento de caixa do período

BRUNIBRUNIEntendendo os nomes do DREEntendendo os nomes do DRE

É preciso entender a

terminologia dos gastos

BRUNIBRUNIPensando sobre a …Pensando sobre a …

Terminologia Terminologia dos gastosdos gastos

BRUNIBRUNI

Gastos, custos e despesas ...Gastos, custos e despesas ...

Gastos

Investimentos

Produtoou

ServiçoDespesaCusto

Consumo paraConsumo paraestoqueestoque

Consumo noConsumo notempotempo

BRUNIBRUNI Qual o custo?Qual o custo?

Salário fabril: $500,00Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: Compra de máquina:

$400,00$400,00 Matéria-prima Matéria-prima

consumida: $200,00consumida: $200,00 Salário administrativo: Salário administrativo:

$300,00$300,00 Depreciação industrial: Depreciação industrial:

$700,00$700,00

A conta, por favor ...A conta, por favor ...

$1.400,00

BRUNIBRUNIAnalisando um nome errado ...Analisando um nome errado ...

CustoCustoda da

MercadoriaMercadoriaVendidaVendida

BRUNIBRUNIEm uma loja ...Em uma loja ...

Loja Exterior

MercadoriaMercadoriaEstoque

ReceitaCaixa

Supondo Receitasmaiores que

CMVsDREDREBalançoBalanço

AtivoAtivo

Passivo e PLPassivo e PLLucro

O Lucro é ocordão umbilical

que liga BP e DRE

BRUNIBRUNIRetirando do estoqueRetirando do estoque

O O CMV CMV representa representa

as as retiradas retiradas

do do estoque!!!estoque!!!

BRUNIBRUNI

Demonstração deDemonstração deResultadoResultado

Entendendo os custosEntendendo os custos

CapitalCapitalEquipamentosEquipamentos

FornecedoresFornecedoresMateriaisMateriais

FuncionáriosFuncionáriosEstoquesEstoquesFinaisFinais

ReceitasReceitas

(-) Deduções(-) Deduções

(-) CPV(-) CPV

(-) Despesas(-) Despesas

(=) Lucro(=) Lucro Tributável Tributável

(-) IR(-) IR

(=) Lucro(=) Lucro Líquido Líquido

Consumo para estoqueConsumo para estoqueConsumo no tempoConsumo no tempo

CPV …CPV …CustoCusto ou ou despesadespesa??

DepreciaçãoDepreciação

BRUNIBRUNIConceito básico de custoConceito básico de custo

Consumo para Consumo para a produção de a produção de

bem ou bem ou serviçoserviço

CustoCusto

BRUNIBRUNIFixando a aprendizagem …Fixando a aprendizagem …

Industrial,Industrial,fabril,fabril,

produtivoprodutivo==

custoscustos

BRUNIBRUNIFixando mais ainda …Fixando mais ainda …

Administrativa,Administrativa,comercial,comercial,financeirafinanceira

==depesasdepesas

BRUNIBRUNINo mundo real ...No mundo real ...

Sob a óptica do Sob a óptica do empresárioempresário, para uma , para uma

empresa que empresa que acumula estoque, é acumula estoque, é melhor ser custo ou melhor ser custo ou

despesa?despesa?

BRUNIBRUNIPensando bem ...Pensando bem ...

CustoCusto EstoqueEstoque CMVCMV

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial DREDRE

ReceitasReceitas

DespesasDespesasLAIRLAIR(-) IR(-) IRLLLL

BRUNIBRUNIPensando no agora!Pensando no agora!

Despesa!!!!

BRUNIBRUNINo mundo No mundo (ir)(ir) real ... real ...

E para aumentar o E para aumentar o lucrolucro, é melhor ser , é melhor ser custo ou despesa?custo ou despesa?

BRUNIBRUNINem um nem outro !!!Nem um nem outro !!!

Investimento!!!!

BRUNIBRUNIAnalisando a ...Analisando a ...

Contabilidade Contabilidade “Criativa”“Criativa”

BRUNIBRUNIRemunerando o executivo ...Remunerando o executivo ...

SalariozinhozinhoSalariozinhozinho

ParticipaçãozonaParticipaçãozonaPara ganhar mais ...Para ganhar mais ...

Preço da ação deve subir ...Preço da ação deve subir ...

Quanto maior o lucro,Quanto maior o lucro,melhor !!!melhor !!!

BRUNIBRUNIRefletindo ...Refletindo ...

BensBens++

DireitosDireitos

ReceitasReceitas(-) Despesas(-) Despesas

LucroLucro

Desembolso deDesembolso de$400 mil$400 mil

Direito de uso e ganho futuro

Consumo temporalSem direito de uso

e ganho futuro Reduz LucroReduz LucroReduz IR a pagarReduz IR a pagar

BRUNIBRUNIUma solução mágica ...Uma solução mágica ...

Despesas classificadas como Despesas classificadas como InvestimentosInvestimentos

Maior lucroMaior lucro

Maior IR a pagarMaior IR a pagar Maiores preços das açõesMaiores preços das ações

Maior remuneração dos executivosMaior remuneração dos executivos

... Até que um dia ...... Até que um dia ...

BRUNIBRUNIUsando a terminologia no DREUsando a terminologia no DRE

É preciso organizar as

idéias!!!

BRUNIBRUNICalculando o Resultado Calculando o Resultado

Receita bruta de vendasReceita bruta de vendas

(-) Deduções(-) Deduções

Receita líquida de vendasReceita líquida de vendas

(-) Custo Mercadoria Vendida(-) Custo Mercadoria Vendida

Resultado brutoResultado bruto

(-) Despesas(-) Despesas

Resultado operacionalResultado operacional

(-) IR e CS(-) IR e CS

Resultado líquidoResultado líquido

DevoluçõesDevoluçõesDescontosDescontosImpostos sobre vendasImpostos sobre vendas

Custo do serviço prestadoCusto do serviço prestadoCusto do produto vendidoCusto do produto vendido

AdministrativasAdministrativasComerciaisComerciaisFinanceirasFinanceiras

Sobre Lucro Real ouSobre Lucro Real ouSobre Faturamento?Sobre Faturamento?

BRUNIBRUNIFinanças Finanças versusversus Contabilidade Contabilidade

Contabilidade

Finanças

RLPRLPAPAP

ELPELP

Receita bruta de vendasReceita bruta de vendas(-) Deduções(-) DeduçõesReceita líquida de vendasReceita líquida de vendas(-) Custo Mercadoria Vendida(-) Custo Mercadoria VendidaResultado brutoResultado bruto(-) Despesas(-) DespesasResultado operacionalResultado operacional(-) IR e CS(-) IR e CSResultado líquidoResultado líquido

Receita bruta de vendasReceita bruta de vendas(-) Deduções(-) DeduçõesReceita líquida de vendasReceita líquida de vendas(-) Custo Mercadoria Vendida(-) Custo Mercadoria VendidaResultado brutoResultado bruto(-) Despesas adm e comerciais(-) Despesas adm e comerciaisLAJIRLAJIR(-) Juros(-) JurosLAIRLAIR ou Resultado operacional ou Resultado operacional(-) IR e CS(-) IR e CSResultado líquidoResultado líquido

LAJIRe

BRUNIBRUNIPara pensar sobre juros ...Para pensar sobre juros ...

Pedro Paga Juros andava Pedro Paga Juros andava preocupado ...preocupado ...

O DRE do seu negócio O DRE do seu negócio indicava a presença de indicava a presença de sucessivos prejuízos ...sucessivos prejuízos ...

Ele estava cético e Ele estava cético e desmotivado ...desmotivado ...

BRUNIBRUNIDRE de Pedro DRE de Pedro

Ano 1 2 3

Receita 500 550 620

(-) Ded -50 -50 -50

(-) CMV -250 -250 -250

(-) Desp -320 -380 -460

Resultado -120 -130 -140

BRUNIBRUNIComentou com um especialistaComentou com um especialista

Preocupado com a situação. Pedro Preocupado com a situação. Pedro Procurou Armando Gastos Distintos, seu Procurou Armando Gastos Distintos, seu amigo há muitos anos, que entendia um amigo há muitos anos, que entendia um pouco de Finanças.pouco de Finanças.

De imediato, Armando resolveu De imediato, Armando resolveu questionar o empresário.questionar o empresário.

Alertou que seria preciso pensar com Alertou que seria preciso pensar com mais cuidado.mais cuidado.

Boa parte das despesas do DRE são Boa parte das despesas do DRE são juros, decorrentes do alto juros, decorrentes do alto endividamento, não inerente ao negócio!endividamento, não inerente ao negócio!

BRUNIBRUNIArmando Gastos Distintos Armando Gastos Distintos

É preciso separar os

juros!

Juros decorrem do

endividamento e não do negócio!

BRUNIBRUNIAlterando a forma de pensarAlterando a forma de pensar

Ano 1 2 3Receita 500 550 620(-) Ded -50 -50 -50(-) CMV -250 -250 -250(-) Desp -320 -380 -460Resultado -120 -130 -140(-) Desp

Pr -50 -50 -50LAJIR 150 200 270(-) Juros -270 -330 -410LAIR -120 -130 -140É preciso separar os juros das demais despesas adm e comÉ preciso separar os juros das demais despesas adm e com

BRUNIBRUNIEm Finanças ....Em Finanças ....

OperacionalOperacional FinanceiroFinanceiro

BRUNIBRUNIPensando em ...Pensando em ...

Outro ponto Outro ponto importante!importante!

BRUNIBRUNIPensando no leão …Pensando no leão …

Imposto deImposto derenda semprerenda sempre

sobresobre

Lucro RealLucro Real

BRUNIBRUNITributação das empresasTributação das empresas

Lucro realLucro realReceitasReceitas

(-) Gastos(-) Gastos

(=) Lucro real(=) Lucro real

(=) Lucro líquido(=) Lucro líquido

Lucro presumidoLucro presumidoReceitasReceitas

(*) Base de cálculo(*) Base de cálculo

(=) Lucro presumido(=) Lucro presumido

Necessidade deNecessidade decomprovação!comprovação!

Pode ser maisPode ser maisvantajoso emvantajoso em

função dafunção daestrutura de gastosestrutura de gastosou documentaçãoou documentação

BRUNIBRUNIA melhor tributaçãoA melhor tributação

Antes de escolher pela forma de

tributação, a empresa deve analisar sua

estrutura de gastos formais.

BRUNIBRUNIEntendendo a ...Entendendo a ...

PerversidadePerversidade

TributáriaTributária

BrasileiraBrasileira

BRUNIBRUNINo Brasil ...No Brasil ...

Prestação de serviçoPrestação de serviçoValor: $100,00Valor: $100,00

PFPF(CPF)(CPF)

PJPJ(CNPJ)(CNPJ)

ValorValor $100$100INSSINSS $20$20

(-) ISS(-) ISS ($5)($5)

(-) IR(-) IR ($27,5)($27,5)

(-) INSS(-) INSS ($11)($11)

$120$120

($43,5)($43,5)

$56,5$56,5

$100$100

ImpostosImpostos ($17) ($17)

$83$8346,9%46,9%

BRUNIBRUNIImpostos presumidosImpostos presumidos

ImpostosBase de cálculo

Alíquota Subtotal

Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88%

Imposto de Renda (IR) 32% 15% 4,80%

Programa de Integração Social (PIS) 0,65%

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00%

Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00%

Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38%

Soma 16,71%16,71%

OutrosOutrosdemonstrativosdemonstrativos

contábeiscontábeis

BRUNIBRUNIDemonstrativos contábeisDemonstrativos contábeis

Já vimos Já vimos anteriormente:anteriormente:Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Demonstrativo de Demonstrativo de Resultado do ExercícioResultado do Exercício

BRUNIBRUNIOutros demonstrativos ...Outros demonstrativos ...

Demonstração das Mutações Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPLdo Patrimônio Líquido, DMPL

Demonstração dos Lucros ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPAPrejuízos Acumulados, DLPA

Demonstrativo das Origens e Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, Aplicações dos Recursos, DOARDOAR

BRUNIBRUNIDemonstração das Mutações do Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPLPatrimônio Líquido, DMPL

Evidencia a mutação do PL em sentido Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e incorporações de reservas ao capital e outros. outros.

BRUNIBRUNIDemonstração dos Lucros ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPAPrejuízos Acumulados, DLPA

Evidencia a composição da conta Lucros Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira. da primeira.

BRUNIBRUNIExemplo de DLPAExemplo de DLPA

Saldo no início do exercício 30.000,00

(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores -

Saldo ajustado 30.000,00

(-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00)

(+) Reversão de reservas -

(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00

(-) Reserva legal (500,00)

(-) Reserva estatutária (500,00)

(-) Outras reservas -

(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00)

Saldo no final do exercício 34.000,00

BRUNIBRUNIDemonstrativo das Origens e Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOARAplicações dos Recursos, DOAR

Apresenta quais foram as origens e Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o às fontes e usos de recursos durante o período de um ano. período de um ano.

BRUNIBRUNIExmplo de DOARExmplo de DOAR

ORIGENS $

Lucro líquido do exercício 64.250,96

Depreciação do período 17.508,40

Aumento do capital em dinheiro 18.000,00

Aumento do passivo exigível a LP -

Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00

Alienação do Investimento -

Alienação do imobilizado 3.510,00

Total da origens 105.769,36

APLICAÇÕES $

Lucros ou dividendos distribuídos -

Aumento do ativo permanente 16.000,00

Aumento do ativo realizável a LP -

Redução do passivo exigível a LP 30.000,00

Total das aplicações 46.000,00

Variação capital circulante 59.769,36

BRUNIBRUNIDOAR (Cont.)DOAR (Cont.)

CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação

Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04

Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68)

Variação 59.769,36

BRUNIBRUNIOutras informações ...Outras informações ...

Complementos às Complementos às Demonstrações Demonstrações

FinanceirasFinanceiras

Relatórios da Diretoria (ou da Administração)Notas Explicativas Parecer dos Auditores

BRUNIBRUNINovos tempos ...Novos tempos ...

Novas Novas Demonstrações Demonstrações Contábeis Contábeis Demonstração do Demonstração do

Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa Balanço Social ou Balanço Social ou

Demonstração do Demonstração do Valor Adicionado Valor Adicionado

Contas, Contas, Livros e RegistrosLivros e Registros

BRUNIBRUNIPensando sobre ...Pensando sobre ...

O O lançamento lançamento

contábil contábil

BRUNIBRUNIUm lançamento contábil ...Um lançamento contábil ...

Consiste no registro manual ou através de Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. patrimônio de uma entidade.

A escrituração representa a técnica contábil de A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. extrair informações sobre o patrimônio.

Os requisitos para uma boa escrituração Os requisitos para uma boa escrituração consistem em:consistem em: a) Documentação hábil e idôneaa) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem b) Existência de símbolos escritos que identifiquem

os elementos patrimoniaisos elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatosc) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da d) Observância dos princípios fundamentais da

contabilidadecontabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios e) Utilização de método e linguagem próprios

BRUNIBRUNIConta ou rubrica contábil Conta ou rubrica contábil

Consiste na representação Consiste na representação gráfica que identifica os gráfica que identifica os elementos patrimoniais. elementos patrimoniais.

Correspondem à rótulos Correspondem à rótulos que identificam elementos que identificam elementos de mesma natureza, sejam de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de contas patrimoniais ou de resultado. resultado.

Todos os lançamentos Todos os lançamentos contábeis são feitos contábeis são feitos através das contas. através das contas.

BRUNIBRUNIOrganizando os registros ...Organizando os registros ...

O plano de O plano de contascontas

BRUNIBRUNIModelo de plano de contasModelo de plano de contas

1.1. Ativo Ativo 1.1.1.1. Circulante Circulante 1.1.11.1.1 Disponível Disponível 1.1.1.11.1.1.1 Caixa Caixa 1.1.1.21.1.1.2 Bancos conta movimentoBancos conta movimento 1.1.1.31.1.1.3 Aplicações financeiras Aplicações financeiras 1.1.2 1.1.2 Clientes Clientes 1.1.2.1 1.1.2.1 Duplicatas a receber Duplicatas a receber 1.1.2.2 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 1.1.3 Outros CréditosOutros Créditos 1.1.3.1 1.1.3.1 Promissórias a receber Promissórias a receber 1.1.3.2 1.1.3.2 Empréstimos a receber Empréstimos a receber 1.1.3.3 1.1.3.3 Dividendos a receber Dividendos a receber 1.1.3.4 1.1.3.4 Adiantamento de salários Adiantamento de salários 1.1.3.5 1.1.3.5 ICMS a recuperar ICMS a recuperar 1.1.3.6 1.1.3.6 IRRF a recuperar IRRF a recuperar

BRUNIBRUNISintéticas e analíticasSintéticas e analíticas

Conta Classificação

1. Ativo Sintética

1.1. Circulante Sintética

1.1.4 Estoques Sintética

1.1.4.1 Mercadorias Analítica

BRUNIBRUNIPlano de contas simplesPlano de contas simples

AtivoAtivo CaixaCaixa Contas a receberContas a receber EstoquesEstoques VeículosVeículos ImóveisImóveis

PassivoPassivo FornecedoresFornecedores Outras contas a pagarOutras contas a pagar Financiamentos CPFinanciamentos CP

PLPL CapitalCapital Resultados Resultados

acumuladosacumulados

DREDRE ReceitasReceitas CustosCustos DespesasDespesas

BRUNIBRUNIAprendendo sobre ...Aprendendo sobre ...

A transação A transação contábil e os contábil e os métodos de métodos de

registro registro

BRUNIBRUNIDois métodos importantes ...Dois métodos importantes ...

Método das partidas simples:Método das partidas simples: envolve o envolve o controle de um só elemento. Por controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixaexemplo, livro Caixa

Método das partidas dobradas:Método das partidas dobradas: permite permite controle de todos os elementos controle de todos os elementos patrimoniais, patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito Cada débito deve corresponder a um crédito

de igual valor. de igual valor. Por meio deste método, os registros são Por meio deste método, os registros são

feitos inicialmente no livro Diário e, depois, feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão. no livro Razão.

BRUNIBRUNILuca Pacioli: o frade contador Luca Pacioli: o frade contador

BRUNIBRUNIUma idéia inovadoraUma idéia inovadora

É preciso É preciso considerar as considerar as origensorigens e os e os destinosdestinos dos dos “dinheiros”!!“dinheiros”!!

Débito

Créditos

BRUNIBRUNI

Os registros e demonstrativos contábeissempre revelam as Origens e Destinos

dos recursos da entidade.

O registro contábil ...O registro contábil ...

BRUNIBRUNINo Balanço Patrimonial ...No Balanço Patrimonial ...

AtivoConjunto de

bens e direitos

PassivoConjunto de obrigações

a pagar a terceiros

PLConjunto de

recursospertencentes aos

sócios

Balanço Patrimonial(visão estática do patrimônio da entidade)

AplicaçõesAumentam a débito

OrigensAumentam a crédito

BRUNIBRUNIDébitos e créditos ...Débitos e créditos ...

$Destino

oudébito

Origemou

crédito$

Destinoou

débito

Origemou

crédito

Débito Crédito

Aumento de contas do Ativo

Redução de contas do Passivo

Aumento de contas do Passivo

Redução de contas do Ativo

BRUNIBRUNIExemplos didáticos do livro ...Exemplos didáticos do livro ...

a) Compra de mercadorias a) Compra de mercadorias com pagamento a vistacom pagamento a vista débito na conta Mercadoriasdébito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa;crédito na conta Caixa;

b) Venda de imóvel a prazob) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receberdébito em Contas a Receber crédito em Imóveis.crédito em Imóveis.

BRUNIBRUNIEncontre débitos e créditosEncontre débitos e créditos

Compra de imóvel a vistaCompra de imóvel a vista

Pagamento em espécie a fornecedorPagamento em espécie a fornecedor

Recebimento de financiamentoRecebimento de financiamento

ImóvelImóvelCaixaCaixa

FornecedorFornecedorCaixaCaixa

CaixaCaixaFinanciamentoFinanciamento

BRUNIBRUNIEntendendo os ...Entendendo os ...

Livros da Livros da empresa empresa

BRUNIBRUNITipos de livros ...Tipos de livros ...

Livros fiscais:Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o são exigidos pelo Fisco com o

objetivo de controle de tributos por meio de objetivo de controle de tributos por meio de

legislação específica, nas três esferas de legislação específica, nas três esferas de

governo, Federal, Estadual e Municipal.governo, Federal, Estadual e Municipal.

Livros sociais:Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e exigidos pela legislação fiscal e

comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei

6.404/76.6.404/76.

Livros trabalhistas:Livros trabalhistas: exigidos pela exigidos pela

Consolidação das Leis do Trabalho, estando Consolidação das Leis do Trabalho, estando

sujeitos à fiscalização na esfera federal.sujeitos à fiscalização na esfera federal.

Livros contábeis:Livros contábeis: representam a escrituração e representam a escrituração e

os conjuntos dos lançamentos feitos na os conjuntos dos lançamentos feitos na

contabilidade. São os que, de fato, interessam contabilidade. São os que, de fato, interessam

à Contabilidade. Os dois principais livros são o à Contabilidade. Os dois principais livros são o

Diário e o Razão. Diário e o Razão.

BRUNIBRUNIEntendendo os ...Entendendo os ...

Livros Livros contábeiscontábeis

Livro DiárioLivro Diário

Livro RazãoLivro Razão

BRUNIBRUNILivro DiárioLivro Diário

Apresenta o registro dos fatos Apresenta o registro dos fatos

contábeis em ordem cronológica. contábeis em ordem cronológica.

Deve ser encadernado, com folhas Deve ser encadernado, com folhas

numeradas de forma tipográfica e numeradas de forma tipográfica e

seqüencial. seqüencial.

A primeira e última páginas devem A primeira e última páginas devem

apresentar, respectivamente, os apresentar, respectivamente, os

termos de abertura e encerramento, termos de abertura e encerramento,

devidamente datados e assinados por devidamente datados e assinados por

contabilista legalmente habilitado e contabilista legalmente habilitado e

pelo representante legal da entidade. pelo representante legal da entidade.

BRUNIBRUNILivro RazãoLivro Razão

Apresenta o resumo e a totalização, por Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização documento, o que facilita a localização da documentação no caso de da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e cronológica, dispensando registro e autenticação. autenticação.

BRUNIBRUNILivros contábeis auxiliaresLivros contábeis auxiliares

Além dos livros contábeis Além dos livros contábeis principais, a entidade pode principais, a entidade pode possuir outros livros possuir outros livros auxiliares, como o Livro auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos Caixa (que registra fatos com movimentação de com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde Correntes (onde normalmente são normalmente são registrados fatos com registrados fatos com clientes, fornecedores e clientes, fornecedores e bancos). bancos).

BRUNIBRUNIEntendo a ...Entendo a ...

Escrituração Escrituração

BRUNIBRUNIA escrituração consiste em ...A escrituração consiste em ...

Técnica empregada para o preciso registro dos Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação;a) data da operação;

b) conta a ser debitada;b) conta a ser debitada;

c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);

d) histórico;d) histórico;

e) valor da operação em dinheiro. e) valor da operação em dinheiro.

BRUNIBRUNINo Livro Diário Geral No Livro Diário Geral

Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoquesa Caixa .......................................................$1.000,00Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496

Local e dataLocal e data

Conta debitadaConta debitada

ValorValor

Conta creditadaConta creditadaHistóricoHistórico

Deve preocupar-se em indicar o local e a Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.um pequeno histórico.

BRUNIBRUNIAnalisando a ...Analisando a ...

Patrimonial Patrimonial Pai Rico Pai Rico

Ltda.Ltda.

No Livro Diário GeralNo Livro Diário Geral

BRUNIBRUNIUm exemplo didático ...Um exemplo didático ...

Para ilustrar o uso da Para ilustrar o uso da escrituração no Livro escrituração no Livro Diário Geral, veja o Diário Geral, veja o exemplo de criação exemplo de criação da Patrimonial Pai da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, cidade de São Paulo, e apresentado a e apresentado a seguir.seguir.

BRUNIBRUNIFato 1. No Livro DiárioFato 1. No Livro Diário

Criação da empresa em 5. jan. 2005 com Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00capital igual a $100.000,00

São Paulo, 05 de janeiro de 2005.São Paulo, 05 de janeiro de 2005.

Capital a integralizarCapital a integralizar

aa Capital subscritoCapital subscrito $100.000,00$100.000,00

Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial.conforme contrato social registrado na Junta Comercial.

Integralização do capital da empresa em 6. Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005.jan. 2005.

BancosBancos

aa Capital a integralizar Capital a integralizar $100.000,00$100.000,00

Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.depósito BB 1458899.

Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.pagos com cheque e o restante a prazo.

ImóveisImóveis $80.000,00$80.000,00

aa BancosBancos $40.000,00$40.000,00

aa Duplicatas a pagarDuplicatas a pagar $40.000,00$40.000,00

Compra de imóvel conforme escritura registro número Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.

BRUNIBRUNIEscriturando no ...Escriturando no ...

Livro Livro RazãoRazão

BRUNIBRUNINo Livro RazãoNo Livro Razão

A escrituração no Livro Razão possibilita A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo.conseqüência, o seu saldo.

Os registros no Livro Razão envolvem o Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro. contábeis feitas no livro.

BRUNIBRUNIAs contas tês ...As contas tês ...

Genericamente, uma Genericamente, uma conta T ou razonete conta T ou razonete representa cada uma representa cada uma das contas da das contas da entidade, entidade, apresentada como apresentada como contas analíticas do contas analíticas do Plano de Contas .Plano de Contas .

BRUNIBRUNI

As contas TAs contas TFacilitam o processo

de registro dos fatos contábeis

Entendendo o registro ...Entendendo o registro ...

BRUNIBRUNI

Lado Ladodo do

Débito Crédito

Titulo da conta

Registro das origensdos recursos

Registro dos destinosdos recursos

Exemplo didáticoExemplo didático

Referências dosReferências dosslides.slides.

BRUNIBRUNIFonte das figuras utilizadasFonte das figuras utilizadas

Quase todas as figuras utilizadas neste Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes:seguintes fontes:

100.000 MultImídia Pack. 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Revista Expert PremiumPremium, São Paulo: CD Expert Editora e , São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.Distribuidora Ltda, 2000.

30.000 Multimídia Pack. Revista Expert 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.Distribuidora Ltda, 2000.

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