Diapositivas de contabilidad

CONTABILIDAD GENERAL

Es la técnica que nos enseña a clasificar,

presentar e interpretar todas las operaciones

que realiza el empresario en un

tiempo determinado con el objeto de

obtener y proporcionar

información para la toma de decisiones

oportunas que permitan la correcta administración de la

empresa.

Universidad Estatal de Milagro

1Ing. Omar Franco A. Mae.

CLASIFICAR Ordenar adecuadamente.

REGISTRAR Anotar los libros de Contabilidad.

PRESENTAR Mostrar resultados.

INTERPRETAR Sacar conclusiones de dichos resultados.

Universidad Estatal de Milagro

2


Ing. Omar Franco A. Mae.

Universidad Estatal de Milagro 3

IMPORTANCIA:

Porque nos permite medir y conocer a través de los estados financieros, la liquidez y la situación de la empresa.




Obligación de llevar contabilidad

Están obligados a llevar contabilidad todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio.




Principios contables NEC

La Contabilidad se desarrolla bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC que serán aplicadas por superintendencia de Cias. Y Servicios de Rentas Internas.




AMBITOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD:

AgrícolaHoteleraPetroleraComercialIndustrialBancariaGubernamental




Periodo Contable

Periodo contable es el espacio comprendido desde la iniciación de los registros contables con los valores del Balance Inicial hasta el cierre de los registros con el Balance Final. Los periodos de tiempo de un ejercicio a otro son iguales, pueden ser mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales, anuales.




Presentación de los estados Financieros

Todas las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, presentaran hasta el 31 de Mayo de cada año los Estados Financieros.



Ing. Omar Franco A. Mae.Universidad Estatal de Milagro 9

LAS CUENTAS


Las Cuentas

Cuenta es el nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y sirve para registrar los cambios que se originan las diferentes transacciones, ej.: La cuenta Caja es el Nombre que se le da al dinero físico que se recibe o entrega a una entidad.




Partes de una cuenta:DEBE

Bienes, Valores y servicios recibido por la empresa.

HABER

Bienes, Valores y servicios entregados por la empresa.

SALDO

Es la diferencia entre el total del débito y el total de crédito.





Denominaciones de las partes de una cuenta.

DEBE HABER

Débito Crédito

Debitar Acreditar

Ingreso Egreso

Entrada Salida

Comprar Vender

Cargar Abonar

Cobrar Pagar




Reconocimiento de cuentas

Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una transacción comercial generalmente hacemos las siguientes preguntas:

Para el deudor Para el acreedor

¿Qué se recibe?

¿Quién recibe?

¿Qué entra?

¿Qué se entrega?

¿Quién entrega?

¿Qué sale?




Personificación de las cuentas

CAJA Dinero en efectivo

BANCOS Dinero en cuenta corriente de una Institución Bancaria

DOCUMENTOS POR COBRAR

Clientes que nos han firmado documentos

MUEBLES DE OFICINAEscritorios, sillas, mesas, vitrinas u otros similares para uso de la oficina

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Computadoras, impresoras, scanner, mouse, regulador de voltaje, etc

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Son usados en la producción de bienes o servicios que se espera sean usados mas de un período




Gráfico del Patrimonio Neto

ACTIVOS PASIVOS

CajaBancosMercaderíasMuebles de OficinaEquipos de Oficina

Doc. por CobrarCtas. por Cobrar

Doc. por PagarCtas. por PagarHip. por Pagar

PATRIMONIO NETO

BIENES

DERECHOS

OBLIGACION

ES




Clasificación de las Cuentas* Corriente* No Corriente

* Corriente* No Corriente

* Capital* Reservas* Utilidad

*

* Administrativos* Ventas* Financieros

SEGÚN SU

NATURALEZA

CUENTAS

PATRI

MONI

A

LES

CUENTAS

DE

RESULTADO

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO NETO

Originan aumento en el Patrimonio

INGRESOS

GASTOS




Clasificación de las Cuentas* Pichincha* Guayaquil

* Televisores* Cámaras de video

* Viáticos* Publicidad

CUENTAS

SI

MPLES

TERRENO EDIFICIO

SEGÚN SU

EXTENSION

BANCOS

MERCADERÍAS

GASTOS DE VENTAS

CUENTAS

COLECTI

VAS




Cuentas Patrimoniales

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

Representa bienes y derechos del empresario

Representa obligaciones del empresario

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones

Caja Documentos por Pagar CapitalBanco Cuentas por Pagar Reservas

Mercaderías Hipotecas por Pagar UtilidadesDocumentos por Cobrar Renta por Pagar

Cuentas por Cobrar Sueldos por PagarMuebles de OficinaEquipos de Oficina

EdificiosTerrenosVehículos

Maquinarias

CLASIFICACION



Cuentas de Resultado




BALANCE INICIAL



Balance InicialEs un estado demostrativo formado por cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio ordenadas en función de liquidez, es decir cuentas que constituyen efectivo y luego las que muy pronto se convertirán en efectivo.Antes de iniciar la Contabilidad de una empresa, primero se procede a realizar un inventario físico extracontable de las existencias físicas y materiales del negocio.El inventario físico extracontable se lleva a efecto contando, pensando, midiendo todos los bienes, además se ayuda con los datos proporcionados por el empresario.Hecho el inventario físico extracontable, el Contador procede a realizar el primer estado financiero denominado BALANCE INICIAL.




PARTIDA DOBLE



PARTIDA DOBLELa aplicación de la Contabilidad se basa en los principios fundamentales de la partida doble; que consiste en realizar anotaciones simultáneas por lo menos en dos cuentas y por un mismo valor, así por ejemplo: Se vende mercadería S/fact. N° 030 por un valor de $ 7.000 en efectivo.

D H D HCAJA MERCADERÍAS

7.000 7.000

El valor de la cuenta CAJA registramos en el débito porque estamos recibiendo $ 7.000.



PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLELa teoría de la Contabilidad por partida doble descansa en tres principios fundamentales: En Contabilidad las cuentas tienen

que ser personificadas.

Se basa en la ficción de la existencia de personas detrás de las cuentas para explicar su función.

No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor.

La existencia de una persona que debe dinero supone necesariamente la existencia de otra persona a quien se debe dinero. Este principio nos permite descubrir si se nos ha pasado inadvertida la presencia de alguna cuenta.

Toda cuenta primero ingresa para después salir a excepción de las que representan Obligaciones.

Toda operación por sencilla que sea, representa el ingreso de algún bien que origina el registro de una cantidad deudora. No sucede lo mismo con aquellas cuentas acreedoras que primero se registran en el haber para luego en otra operación ser debitadas.


REGISTRO CONTABLE



REGISTROS CONTABLES

Los Registros Contables son los libros donde se anotan todas las operaciones comerciales que efectúa una entidad empresarial. Los principales registros contables son: Diario, Mayor, Inventario, Caja, Diario de Compras y Diario de Ventas.El Diario y Mayor General tiene a su vez auxiliares que sirven de complemento para el control del proceso contable.

DIARIO GENERAL

MAYOR GENERAL

AUXILIARES AUXILIARES



DIARIO GENERAL

Es un registro donde se anota todas las transacciones que hace en empresario día por día y en el orden que se van presentando, por eso se llama DIARIO.

Todas las transacciones se contabilizan en el DIARIO las mismas que son trasladadas al mayor general; el registro en el mayor es el mismo, lo que cambia es su presentación.



ASIENTOS CONTABLESLas transacciones registradas en el DIARIO, se denomina asientos contables.

CONTABILIZAREl hecho de asentar las transacciones en el DIARIO se llama contabilizar.

ASIENTO DE APERTURA

Es el primer asiento que se registra en el Diario y corresponde generalmente al Balance Inicial.

Se llama de apertura porque es el asiento con que se abre el DIARIO GENERAL.



DIARIO GENERAL

FECHACUENTA

SPARCIA

LDEBE HABER



ERRORES EN EL DIARIO GENERAL

Equivocarse de Cuenta Omitir una Cuenta Invertir un Asiento Omitir un Asiento Repetir un Asiento Escribir mal una cantidad Sumar mal una columna Dejar un renglón en blanco Dejar un espacio en blanco Trasladar mal las sumas al siguiente folio



EL MAYOR GENERAL

OBJETIVO:Agrupar las operaciones por Cuentas, de tal manera que refleje la situación de alguna cuenta, en particular en el momento que se desee.

El Mayor General, no es independiente del Diario General, pues los asientos del DIARIO son trasladados al MAYOR.

Las cuentas del Libro Mayor se abren de acuerdo a la codificación prevista en el “plan de cuentas” y puede incorporarse más cuentas de acuerdo a las necesidades de la empresa.



EL MAYOR GENERAL

Es importante porque ordena y clasifica los registros que son de la misma naturaleza y que presenta en forma distinta el Diario General; no existe repetición de una misma cuenta

IMPORTANCIA

IMPORTANCIA



EL MAYOR GENERAL

FORMA Y RAYADOFORMA Y RAYADO

Existe diversidad de formas de rayado del Mayor de acuerdo a las necesidades de la empresa, generalmente se destina un folio para cada cuenta y cada folio puede ocupar una o dos páginas.

FECHA DETALLE Fo. DEBE HABER SALDO

Nº Código MAYOR GENERAL Nº Folio



RELACIONES ENTRE EL DIARIO Y EL MAYOR GENERALEn el Diario se registran las transacciones conforme se van presentando

En el Diario se registran las cuentas deudoras y luego las cuentas acreedoras

Las columnas del Libro Diario suman iguales

El Libro Diario no arroja saldos

El proceso de registrar las transacciones en el Diario se llama “Contabilizar”

En el Mayor se registran las transacciones de acuerdo al orden de las cuentas

En el Mayor las cuentas no exigen ese orden

Las columnas de cada cuenta del Mayor no suman iguales.

Las cuentas del Mayor arrojan saldos

El proceso de registrar los asientos del Diario al Mayor se llama “Mayorizar”


BALANCE DE COMPROBACIÓN




CONCEPTO

IMPORTANCIA

El Balance de Comprobación o de sumas y saldos es un estado demostrativo que registra las cuentas con sus valores deudores y acreedores.

El Balance de Comprobación es importante porque sirve para comprobar la exactitud numérica de las columnas del débito y crédito.




Debe Haber Debe Haber

SUMAN

CUENTAS Ref.SUMAS SALDOS

XXXX S.A.BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEL 2 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012



LINEAMIENTOS PARA ELABORAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

Transcribir todas las cuentas del mayor con sus respectivos valores deudores y acreedores; así como sus respectivos saldos.

Sumar las dos columnas de “SUMAS” del Balance, las mismas que deben sumar iguales.

Restar el DEBE menos el HABER de cada cuenta y registrar en la columna de “SALDOS” correspondientes.

Sumar las dos columnas de “SALDOS” cuyos totales tienen que ser iguales.



LIMITACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN

Cuando las sumas del debe y del haber de las columnas del

Balance de Comprobación son iguales, decimos que el Balance

está correcto; es decir que no existe errores de tipo cuantitativo

(numérico) pero puede darse el caso que se produzca errores de

tipo cualitativo. así:



LIMITACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN

En vez de registrarse $2.000 en el débito de la

cuenta Mercaderías, se registra en el débito de

la cuenta Equipo de Oficina.

Registrar un Débito en diferente cuenta

En vez de registrarse simultáneamente en la cuenta

Caja y en la cuenta Mercaderías $4.000. Se registra en

el débito de la cuenta Caja $8.000 y en el crédito de la

cuenta Mercaderías $8.000.

Registrar cantidades iguales pero equivocadas

En vez de registrarse $800 en el crédito de la

cuenta Documentos por Pagar, se registra en

el crédito de la cuenta Cuentas por Pagar.

Registrar un Crédito en diferente cuenta



HOJA DE TRABAJOLa hoja de trabajo como su nombre lo indica es un “Trabajo en hojas” que permite resumir el proceso contable a partir del Balance de Comprobación.

No está considerado como un documento contable, pero su formulación permite elaborar con facilidad los Estados Financieros.

OBJETIVOS

Obtener resultados reales en momentos en que se desea información, antes del cierre del ejercicio sin alterar los registros del Diario y Mayor.

PROPÓSITOS

Descubrir y corregir errores antes de realizar los Estados Financieros.Facilitar la elaboración de los Estados Financieros.

CONTENIDO

La Hoja de Trabajo puede contener seis, ocho o diez columnas.



HOJA DE TRABAJO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Balance General

La Hoja de Trabajo de seis columnas solo contiene el Balance de Comprobación, el Estado de Pérdidas y Gananciqas y el Balance General.

CUENTASBalance de

ComprobaciónEstado de

Resultados

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABERCUENTAS

Balance de Comprobación

Estado de Resultados

Balance General

La Hoja de Trabajo de ocho columnas omite los saldos ajustados.

Ajustes

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABERCUENTAS

Balance de Comprobación

AjustesEstado de

ResultadosBalance General

La Hoja de Trabajo de diez columnas contiene además los Ajustes y Balance Ajustado

Balance Ajustado



PASOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS

En las dos primeras columnas se transcribe el Balance de Comprobación con sus respectivos saldos deudores y acreedores, así como también las Sumas.

En las columnas de Pérdidas y Ganancias se traslada únicamente las cuentas que representen ingresos y las cuentas que representen gastos.

Se suman las columnas y se determina la ganancia o pérdida del Ejercicio.

Si es ganancia, se registrará en la columna del débito. Si es pérdida, se registrará en la columna del crédito.

En las dos últimas columnas que corresponde al Balance General se registran las cuentas que no se registraron en el Estado de Pérdidas y Ganancias, es decir las cuentas Patrimoniales compuestas por cuentas de Activo y Pasivo.



PASOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO DE DIEZ COLUMNAS


ESTADOS FINANCIEROS



PROCESO PARA LLEGAR A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DIARIO GENERAL

MAYOR GENERAL

ESTADOS FINANCIERO

S

Debe Haber Debe HaberCUENTASSUMAS SALDOS




ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTOSon documentos informativos que muestran lo que queremos saber de un determinado periodo.

OBJETIVOEs proveer información sobre la posición financiera; resultados de operaciones y flujos de efectivo de un empresa que será de utilidad en la toma de sus decisiones económicas.



ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros están considerados como la última fase del proceso contable y se los realiza basándose en la hoja de trabajo, que recopila toda la información necesaria para

formular el “Estado de Resultado” y el “Balance General”.



ESTADO DE RESULTADO

CONCEPTODenominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, es un cuadro demostrativo que entrega información analítica de todos los factores que durante el período contable alteraron el patrimonio de la empresa.

FINALIDADEs entregar resultados operacionales a causa de las variaciones de ingresos y egresos, y estos resultados pueden ser: utilidad o pérdida.

IMPORTANCIAEs importante porque suministra información acerca de la liquidez y solvencia de la empresa para futuras negociaciones.



ESTADO DE RESULTADOS

ESTRUCTURA



ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOSComisiones Ganadas 1.800,00 Servicios Prestados 13.500,00 TOTAL INGRESOS 15.300,00

EGRESOSGastos de Intereses 160,00 Gastos Generales 850,00 Gastos de Publicidad 340,00 Sueldos y Salarios 1.230,00 TOTAL DE EGRESOS 2.580,00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 12.720,00

-15% Util. Empleados y Trabajadores -1.908,00Utilidad antes Impuesto a la Renta 10.812,0025% Impuesto a la Renta -2.703,00Utilidad antes de Reserva 8.109,0010% Reserva Legal -810,90UTILIDAD LIQUIDA 7.298,10

HOTEL "DRAGÓN S.A."ESTADO DE RESULTADOSAL 31 DE ENERO DEL 2013



BALANCE GENERAL

CONCEPTODenominado también de Situación Final, es un Estado Financiero que muestra la cuantificación de los recursos económicos que posee la empresa; así como también las obligaciones y derechos dentro de la actividad empresarial representada por documentos por pagar y cobrar.

FINALIDADSu finalidad es describir la estructura patrimonial con sus características financieras.

IMPORTANCIAEs importante porque permite juzgar la capacidad y rentabilidad de la empresa, obligando a los representantes legales a tomar decisiones oportunas a fin de precautelar el buen manejo de los recursos.



BALANCE GENERAL

ESTRUCTURA



PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL BALANCE GENERAL

Escribir el encabezamiento en la parte central del documento.

Transcribir las cuentas de Activo en la parte izquierda del

documento.

Transcribir las cuentas de Pasivo y Patrimonio en la parte

derecha del documento.

Sumar y obtener igualdad en los totales.



BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECAJA 13.000 DOC. POR PAGAR 32.000 BANCO 15.500 CTAS. POR PAGAR 11.000 MERCADERÍAS 6.000 IMPUESTOS POR PAGAR 4.700 DOC. POR COBRAR 12.800 TOTAL DE PAS. CORRIENTE 47.700 TOTAL ACT. CORRIENTE 47.300

NO CORRIENTEPROPIEDAD PLANTA Y EQ. HIPOTECA POR PAGAR 136.000 MUEBLES DE OFICINA 12.000 TOTAL DE PAS. NO CORRIENTE 136.000 EQUIPOS DE OFICINA 23.000 EDIFICIOS 140.000 PATRIMONIOTERRENO 51.000 CAPITAL 118.880 VEHÍCULOS 42.000 UTILIDAD 12.720 TOT. PROP. PTA Y EQUIPO 268.000

TOTAL PATRIMONIO 131.600 TOTAL ACTIVOS 315.300 TOTAL PAS + PATRIMONIO 315.300

HOTEL "DRAGÓN S.A."BALANCE GENERAL

AL 31 DE ENERO DEL 2013


ACTIVO CORRIENTE



ACTIVO CORRIENTE

CAJA

Representa la existencia de dinero en efectivo; entendiéndose como tal monedas y billetes con que cuenta una empresa.

LIBRO CAJA

Muestra el movimiento de dinero en efectivo día por día y en el orden que se van presentando; ingresos y egresos relacionados con el circulante.

Siempre tendrá saldo Deudor, puesto que ingresa más dinero del que regresa.

ARQUEO DE CAJA

Es la verificación física del dinero constante y sonante así como los documentos y valores sin contabilizar que respalden los egresos de Caja; a fin de establecer igualdad entre el Saldo de Caja y los Valores físicos presentados.



CASOS QUE SE PRESENTAN

1. Que el arqueo coincida con el saldo del Libro Caja.

2. Que el resultado del arqueo sea menor que el saldo del Libro Caja. (Faltante).

3. Que el resultado del arqueo sea mayor que el saldo del Libro Caja. (Sobrante).

Cuando existe faltante, se debe exigir inmediatamente reposición de

dinero antes de tomar acciones legales.

Si existe sobrante, se ingresa los valores y se realiza inmediatamente una

auditoría contable.



ACTIVO CORRIENTECAJA CHICA

Toda empresa para facilitar el movimiento de la cuenta CAJA, crea una subcuenta llamada CAJA CHICA, que no es otra cosa que la creación de un fondo rotativo para el movimiento exclusivamente de los gastos menores como por ejemplo, arreglos florales, servicio de taxis, gastos de revistas, periódicos, adquisición de publicaciones, útiles de aseo y limpieza, alimentos, bebidas, copias, imprevistos, etc.

Al realizar estos pagos menores con cheques origina un alto costo y pérdida de tiempo para la empresa, es necesario utilizar movimientos de caja chica.

PROCEDIMIENTO Se fija el fondo de caja chica. Se gira un cheque a nombre de la persona encargada de manejar estos

fondos. Una vez que se ha agotado este fondo, se solicita la reposición del fondo de

caja chica, en tanto y en cuanto se presente en forma detallada todos los recibos de descargo que justifique el gasto.



ACTIVO CORRIENTE

PROCEDIMIENTO DE CAJA CHICA

Se fija el fondo de caja chica.

Se gira un cheque a nombre de la persona encargada de manejar estos fondos,

puede ser la secretaria o recepcionista, regularmente es la persona mas

allegada al jefe de la empresa. Esta persona cambia el cheque y lo convierte en

efectivo para atender los gastos ya mencionados.

Una vez que se ha agotado este fondo, se solicita la reposición del fondo de

caja chica, en tanto y en cuanto se presente en forma detallada todos los

recibos de descargo que justifique el gasto.



ACTIVO CORRIENTE

BANCO

Tiene por finalidad, dar a conocer el saldo real existente en un Banco; es necesario

llevar el registro y control del libro Banco de la empresa.

LIBRO BANCO

Tiene por objeto registrar todas las operaciones relacionadas con los movimientos

de cheques, depósitos de dinero, retiros de dinero, Notas de Débitos y Notas de

Créditos; a fin de conocer el saldo real que tenemos en el Banco y no girar una

cantidad mayor de la que tenemos en nuestra cuenta corriente; en consecuencia el

saldo del LIBRO BANCO será siempre DEUDOR, salvo el caso que la empresa

obtenga un sobregiro o un préstamo; en ése caso se podrá girar hasta el monto del

sobregiro.



ACTIVO CORRIENTE

AUXILIAR DE LA CUENTA BANCOS

La Cuenta Banco tiene auxiliares, que se origina por el comportamiento del empresario, puesto que para facilitar sus actividades abre cuentas corrientes en los principales bancos de la localidad, cada banco será un auxiliar de la cuenta BANCOS y se abrirá una tarjeta para cada auxiliar.

CONCILIACIÓN BANCARIA

Se la utiliza para determinar el saldo real de la Cuenta Bancos.

Nunca coincide el saldo de nuestro libro Bancos con el saldo del Estado de Cuenta que entrega la Institución Financiera.

En consecuencia, la Conciliación Bancaria no es otra cosa que un ajuste de cuenta para obtener una igualdad de saldos contables entre el Libro Banco y la Institución Financiera.



ACTIVO CORRIENTE

PROCEDIMIENTO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIAPara realizar la Conciliación bancaria, se establece la diferencia entre el saldo del Libro Bancos y el saldo que aparece en el Estado de Cuenta.Se va tarjando los cheques que han sido girados y cobrados, verificando si los valores que están en el Estado de Cuenta Corriente son iguales a los valores que hemos registrado en el libro.Se procede a realizar la conciliación con los valores que no están tarjados así:

SALDO ESTADO DE CUENTA+ DEBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS XXXX+ DEPÓSITOS NO ACREDITADOS POR EL BANCO XXXX- CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS XXXX- CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS XXXX

SALDO EN LIBRO BANCO XXXX



MERCADERÍASLa Cta. Mercaderías representa la existencia física de Mercaderías, sin embargo no

siempre coincide el saldo de esta cuenta con el Inventario Físico por las siguientes razones.

1. Mercaderías en malas condiciones.

2. Faltante de Mercaderías sin justificación.

SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS

1.Sistema de Cuenta Única de Mercaderías o Inventario Permanente.

2.Sistema de Cuenta Múltiple de Mercaderías o Inventario Periódico.



MERCADERÍAS


SISTEMA DE CUENTA ÚNICA

Se denomina así porque utiliza la cuenta mercaderías como única cuenta para

registrar tanto las compras como las ventas.

Este sistema es muy sencillo, sin embargo, se hace necesario llevar las TARJETAS

KARDEX de control con el fin de saber las existencias reales de mercaderías

disponibles. No es necesario el conteo físico de los bienes, solo basta con observar

la tarjeta; en caso de detectar valores equivocados puede considerarse como falla

humana del personal especializado.No se requiere de Ajustes al final del

ejercicio, para determinar los saldos

reales.

No se requiere de Ajustes al final del

ejercicio, para determinar los saldos

reales.



MERCADERÍAS


SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

Se llama así porque utiliza varias cuentas en el proceso contable:

Compras, Descuentos en Compras, Devoluciones en Compras,

Transportes en compras, Ventas, Descuentos en Ventas,

Devoluciones en Ventas, Transportes en Ventas.

Al final de cada ejercicio económico se determina el Costo de Ventas

y la Utilidad Bruta en Ventas mediante los Asientos de Regularización

de Cta. Mercaderías.



MERCADERÍAS


Se requiere de Ajustes al final del ejercicio, para determinar los

saldos reales.



MERCADERÍAS

METODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS



MERCADERÍAS

MÉTODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS

MÉTODO FIFO (Primera entrada primera salida)

Significa que las mercaderías que ingresan primero egresan primero.

PASOS PARA LA REALIZACIÓN

En este tipo de tarjeta se registran los movimientos de mercaderías con fecha, # de

factura y valor de la adquisición.

Las compras y las devoluciones en venta se registran en la columna de INGRESO

con su precio unitario correspondiente.

Las ventas y las devoluciones en compras se registrarán en la columna de

EGRESO con su precio unitario correspondiente.



MERCADERÍAS


PASOS PARA LA REALIZACIÓN

Las devoluciones en compras se valoran con el precio de adquisición.

Las devoluciones en ventas se valoran con el último precio de inventario.

En la columna de SALDOS, es necesario separar cada cantidad con su precio

unitario en cada movimiento, así sabremos en un determinado momento la

existencia real de aquella mercadería sin necesidad de llegar al conteo físico.



MERCADERÍAS


MÉTODO LIFO (Última Entrada Primera Salida)

Es cuando las mercaderías que ingresan último saldrán primero. Este

método para el control de la mercaderías se utiliza para aquellos artículos

novedosos y épocas especiales como por ejemplo cambio de estación,

Navidad, Ciclo Escolar, entre otros.

Se sigue el procedimiento anterior, la diferencia está en la columna de

saldos donde se observa el movimiento de mercaderías que va en proceso

inverso y el inventario final con los artículos que ingresaron primero.



MERCADERÍAS


MÉTODO PROMEDIO

Como su nombre lo indica, consiste en establecer un precio promedio en

cada una de las transacciones que se registra en la tarjeta de control

referente a una mercadería específica.

El precio promedio se lo obtiene dividiendo el total para la cantidad, los

egresos de mercaderías tienen que registrarse con el último precio unitario

promedio.



CUENTAS POR COBRAR

Esta cuenta representa a los clientes que deben por

concepto de Ventas a Crédito. No todas las cuentas

llegan a cobrarse totalmente, las causas pueden

ser: fallecimiento de clientes, cambio de domicilio,

quiebra del deudor, casos fortuitos como incendio,

robo, entre otros.



DEPRECIACIÓN

Esta norma se aplica en la contabilización de la

depreciación de todos los Activos depreciables.

DEFINICIÓN

•Depreciación es la distribución del importe

depreciable de un Activo durante su vida útil

estimada

•La depreciación es una pérdida, por tanto

constituye un gasto para la empresa

•La depreciación en el período contable se carga a

resultados.




Corresponde a los Activos Fijos, se caracteriza porque tiene un costo

significativo, no están destinados para la Venta y se usa en el

Negocio en forma permanente.







ACTIVOS DEPRECIABLES

Los que son usados durante más de un período.

Tienen una vida útil limitada.

Los adquiere la empresa para usuarios en producción o servicios.

VALOR DE LA DEPRECIACIÓN

Es el costo histórico del Activo depreciable menos el valor estimado residual.

VIDA ÚTIL

Período durante el cual se espera que un Activo sea usado por la empresa.

ESTIMACIÓN DE LA VIDA ÚTIL

Uso y desgaste físico esperado.

Obsolescencia.

Límites legales para uso de un Activo.



COSTO

Es la cantidad de efectivo pagado por adquirir un Activo.

VALOR RESIDUAL

Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un Activo al final de su vida útil, después de deducir los costos, esperados en su disposición.

Del valor residual total se deducen los costos en que se espera incurrir al disponerse del Activo al fin de su vida útil.

VALOR EN LIBROS

Es la cantidad con que un Activo es incluido en el Balance General, después de la depreciación acumulada en ese momento.

VALOR RECUPERABLE

Es la cantidad que la empresa espera recuperar del uso futuro de un Activo , incluyendo su valor residual en su disposición.



MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO LEGALMÉTODO LINEA

RECTA

MÉTODO DEPRECIACIÓN ACUMULADA



MÉTODO LEGAL

Toma el nombre debido a que la Ley de Régimen Tributario interno establece los

porcentajes de depreciación, conforme a la naturaleza de los bienes y a la duración

normal de su vida útil.

La vida útil y los porcentajes tienen relación entre sí, por el porcentaje se determina

la vida útil y por la vida útil se determina el porcentaje Ejemplo:

Al aplicarse 5% de depreciación a los edificios, automáticamente se establece la

vida útil en 20 años. De otra manera al fijarse la vida útil en 20 años, se determina el

porcentaje del 5%.

100 / 5% = 20

100 / 20 = 5%



MÉTODO LEGAL

ACTIVOSPORCENTAJE

ANUALAÑOS DE VIDA ÚTIL

INMUEBLES 5% 20

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA 10% 10

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 33% 3

MAQUINARIAS, EQUIPOS, INSTALACIONES 10% 10

HERRAMIENTAS 10% 10

VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MOVIL

20% 5



MÉTODO DE LÍNEA RECTA

Es el más utilizado, se sustenta en cuotas proporcionales iguales en función de la

vida útil. Se denomina de línea recta porque al representar gráficamente en un

cuadrante de coordenadas cartesianas, las cuotas proporcionales al número de

años se obtiene la recta de la depreciación.

Vida Útil

Valor a Depreciarse

% de Depreciación

Depreciación Anual

Depreciación Acumulada

Saldo en Libros

0 45.000 1 45.000 20% 9.000 9.000 36.000 2 45.000 20% 9.000 18.000 27.000 3 45.000 20% 9.000 27.000 18.000 4 45.000 20% 9.000 36.000 9.000 5 45.000 20% 9.000 45.000 -



MÉTODO DE LÍNEA RECTA

0 1 2 3 4 5

AÑOS

45.000

36.000

27.000

18.000

9.000



MÉTODO DE DEPRECIACIÓN ACELERADA

Este método se aplica a los Activos de uso intensivo como las maquinarias

industriales, camiones, etc. Durante los primeros años el gasto por depreciación es

alto en relación a los últimos años. Se diferencia del método de Línea Recta porque

en este método el valor de la depreciación es constante.

Los métodos de depreciación acelerada garantiza un cargo de depreciación

relativamente rápido.

MÉTODO DE PRODUCTIVIDAD

En este método la depreciación depende del número de unidades producidas en un

determinado período contable, comparadas con el total de unidades de producción

estimadas para el Activo.

Se forma como base las unidades producidas o el total de horas estimadas de

producción de una máquina.



MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS

Consiste en sumar los números de años de vida útil del Activo en forma cronológica.

EJERCICIO

Se compra un camión para el servicio de la empresa en $ 98.000 se espera que dure 5 años y que tenga

un valor residual de $8.000.

El gasto por depreciación en forma periódica, se determina así:

Primer período

1.Se suma los años de vida útil de mayor a menor. 5+4+3+2+1=15

2.Se toma el primer dígito, se divide para la suma de años de vida útil, luego se multiplica por el valor

deducido a depreciarse del Activo y se obtiene el gasto por depreciación correspondiente al 1er año.

515

415

30.000

24.000

gasto por depreciación

gasto por depreciación

90.000

90.000 2do año

1 er año =

=



AÑOSAÑOS

MAYOR O MENOR

FRACVALOR A

DEPRECIARSEDEPREC. ANUAL

DEPREC. ACUM

0 01 5 5/15 * 90.000 = 30.000 30.000 2 4 4/15 * 90.000 = 24.000 54.000 3 3 3/15 * 90.000 = 18.000 72.000 4 2 2/15 * 90.000 = 12.000 84.000 5 1 1/15 * 90.000 = 6.000 90.000

15

VALORES

0 1 2 3 4 5

AÑOS

30.000

24.000

18.000

12.000

6.000

MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS

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