INTEGRANTES:

DIEGO MORALES MERCADOJUANCARLOS CHACON LARAFRANCO CAVANIPAUL GUTIERREZ GAMARRADARWIN SANTA FE ARENAS

• Sin embargo, para el cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.

• Los conceptos que se mencionan a continuación han sido tomados de la edición de las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.

Si me he acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, RERDebo llevar los siguientes libros de forma obligatoria, según lo establecido por las normas tributarias:• Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes anexos:1. Balance de Comprobación Anual2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderías y 21 Productos Terminados5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros

• Registro de Compras,• Registro de Ventas e Ingresos,• Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores dependientes.• Libro de Retenciones de Renta de 5ta. Categoría1.

Si me he acogido al Régimen General.Debo llevar contabilidad completa. Esto significa que son de exigencia obligatoria:Libros societarios• Libro de Actas• Registro de AccionesLibros contables• Libro de Inventarios y Balances• Libro Diario• Libro Mayor

Libros y registros auxiliares• Libro Caja y Bancos• Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios), en caso de tener trabajadores dependientes• Libro de Retenciones de Renta de Quinta Categoría en caso de tener trabajadores independientes• Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales• Registro de Compras• Registro de Ventas

• ¿Se debe comunicar la pérdida o destrucción de libros y registros contables?Sí, los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su ocurrencia.La referida comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes contables y tributarios, así como el período al que corresponden.

• LEGALIZACIÓNSe efectúa colocando una constancia en la primera hoja de los libros contables con la siguiente información: Número de legalización asignado por el notario,  nombres y apellidos o denominación o razón social del deudor tributario, número de Registro Único del Contribuyente (RUC); denominación del libro o registro; número de folios de que consta; fecha y lugar en que se otorga; y, sello y firma del notario o juez, según sea el caso.

Asimismo, el notario público, deberán sellar todas las hojas del libro o registro, las que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.Cuando se lleva la contabilidad por medios informáticos, se deberá prever un aproximado de hojas que se utilizarán en el ejercicio para proceder a la legalización de las hojas sueltas, continuas o computarizadas. Si faltaran hojas para terminar el ejercicio, se deberá volver a legalizarlas y si éstas sobraran, se procederá a la anulación de las mismas.

INFRACCIONES: •Una empresa inicio en marzo del 2009 actividades y a la fecha no ha legalizado sus libros contables, se encuentra en el régimen general, sus ventas mensuales promedio están en los 10,000. ¿Se debe pagar la multa por libro no legalizado y por llevar con atraso? por favor desearía saber cuál sería el monto a pagar de la multa y con que código debe pagarse, desearía saber para regularizar antes que la Sunat me pueda requerir los libros.

La multa se encuentra prevista en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario: Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros.

La multa equivale al 0.3% de los Ingresos Netos (es el resultado de acumular la información contenida en la casilla de rentas netas de la DJ Anual del ejercicio anterior).  Para los que recién inician operaciones la multa es del 40% de la UIT, ello de conformidad con el artículo 180º del Código Tributario. En su caso, como recién inicio operaciones en marzo de 2009, tendría que aplicar este supuesto.

De acuerdo al Régimen de Gradualidad (R.S 063-2007/SUNAT), se encuentra en el anexo I y establece que existe una rebaja del 90% en la medida que se subsane voluntariamente. La subsanación consiste en poner al día los libros  y pagar la multa.

El código de la multa para el pago a través de la Guía de pagos varios es: 6035 (no requiere tributo asociado).

De conformidad con la RTF Nº 5935-5-2006: “Se comete una sola infracción por la totalidad de libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto que el supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica la infracción está referido en plural “los libros o registros”…… POR LO CUAL CORRESPONDE APLICAR UNA SÓLA MULTA POR TODOS LOS LIBROS.

CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD• LIBROS PRINCIPALES

Llamados también mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, estos son:

• Libro Diario• Libro Mayor• Libro de Inventarios y Balances

• LIBROS AUXILIARES• Caja• Libro Bancos (por cada una de las cuentas corrientes)• Registro de Ventas• Registro de Compras• Registro de Fondos para pagos en Efectivo• Y otros que requiera la empresa (de acuerdo a sus

necesidades)

1.- Libro de ActasEn este libro deben constar todos los actos societario que emanen de los acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los directores.2.- Libro de Inventario y BalancesContiene la información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, y los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.¿Qué es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de toda clase, registrados a su valor real.¿Qué es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes.¿Qué es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis operaciones. El Libro de Inventarios y Balances centraliza la información obtenida del Mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio. En la figura

3.- Libro DiarioAcumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por día, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.

4.- Libro MayorEn este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transacción de la que provienen.El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas general que permite obtener información para la elaboración de un balance de comprobación, con el cual se puede estructurar los estados financieros básicos.

5.- Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas (Kárdex Físico)Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como la salida de mercaderías. Esto me permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. En la figura 4 se muestra un formato típico de este registro.

6.- Libro Caja y Bancos•Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. En la figura 5 se muestra un ejemplo de movimiento para un mes

7.- Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios)•Este libro, contiene el registro de los trabajadores: su •fecha de ingreso, el monto de su remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier •otro concepto remunerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. El •aspecto típico de la planilla se muestra en la figura

8.- Libro de Retenciones•Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente, con •indicación de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos.

9.- Registro de compras •Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas tanto de bienes como de servicios, de acuerdo con el giro del negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administración tributaria. Se puede ver el formato de este registro a continuación:

10.- Registro de ventas•Es un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronológica, comprobante por comprobante. En la siguiente figura se muestra el formato característico del Registro de Ventas:

 Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva. El PLE tiene las siguientes funcionalidades: 

¿QUE ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS Y CUALES SON LAS

INFRACCIONES SUJETAS AL LLEVAR LIBROS CONTABLES

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS-PLE

Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la computadora del contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la información de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrónica.   

Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los parámetros señalados en la normativa dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

IMPORTANTE