Proceso Contable 3

UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA

PROCESO CONTABLEPLAN DE CUENTAS

LIBROS DE CONTABILIDADESTADOS FINANCIEROS

¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD

ES LA CIENCIA QUE VALUA, REGISTRA, INFORMA, ANALIZA E INTERPRETA LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA DURANTE UN DETERMINADO PERIODO Y QUE SIRVE PARA LA TOMA DE DECISIONES POR PARTE DE LOS INVERSIONISTAS, ENTIDADES FINANCIERAS, GERENTES, ENTIDADES SUPERVISORAS (CONASEV ,SBS, SUNAT)

¿CÓMO VALÚA?

LAS OPERACIONES O HECHOS ECONOMICOS QUE REALIZAN LAS EMPRESAS SE VALORIZAN EN MONEDA COMUN DENOMINADORUTILIZA EL CRITERIO DE COSTO O VALOR HISTORICO:COSTO O VALOR DE ADQUISICIONCOSTO O VALOR DE PRODUCCION

COSTO O VALOR HISTÓRICO

Es el que representa el importe original obtenido en efectivo o equivalente de efectivo, en el momento de realización de un hecho económico y financiero. Con arreglo a lo establecido en el Perú, el reconocimiento de los cambios en el nivel de precios en los estados financieros se expresa a través del modelo contable del costo histórico ajustado por efecto de inflación, comprende: Costo o valor de adquisición Costo o valor de producción

COSTO DE ADQUISICION

+ Valor de compra+ Fletes+ Seguros+ Derechos de Importación+ Otros costos directamente atribuibles - Descuentos comerciales• No se incluyen: - Los impuestos recuperables (IGV) - Las diferencias de cambio - Los intereses, salvo que se trate de un activo

calificado, como tratamiento alternativo

COSTO DE PRODUCCION

ES EL QUE SE APLICA A LOS BIENES PRODUCIDOS O FABRICADOS POR LA EMPRESA, ESTA CONSTITUIDO POR:Materias primas directasMano de obra directaGastos de fabricación variablesGastos de fabricación fijos

´¿CÓMO REGISTRA?

UTILIZANDO DOS ELEMENTOS:LA CUENTALOS LIBROS DE CONTABILIDAD

¿QUÉ ES LA CUENTA?

ES EL NOMBRE QUE SE LE DA A VALORES, DERECHOS, BIENES, OBLIGACIONES U OPERACIONES DE CARACTERISTICAS SIMILARES. EJEMPLO: DINERO EN EFECTIVO – CAJA DINERO EN EL BANCO – BANCOS BIENES PARA LA VENTA – MERCADERIAS BIENES PARA LA PRODUCCION - MATERIALES BIENES PARA SU USO – MUEBLES TRANSFERENCIA DE BIENES - VENTA


La cuenta es también un esquema que tiene la forma de una “T”, que lo divide en dos partes, al lado izquierdo el DEBE y al lado derecho el HABER:

DEBE HABER


LOS REGISTROS O ANOTACIONES QUE SE HACEN EN LAS CUENTAS SE LLAMAN:

DEBE HABER

CARGO ABONO

DEBITO CREDITO

SALDO

DEBE CAJA HABER

5,000 2,000

4,000 3,000

Total 9,000 5,000

Deudor 4,000

9,000 9,000

SALDO

DEBE PROVEEDORES HABER

2,000 5,000

4,000 3,000

Total 6,000

Acreedor 2,000

8,000 8,000

SALDO

DEBE CLIENTES HABER

3,000 2,000

5,000 6,000

8,000 8,000

SALDO CERO

SALDO NULO

CUENTA SALDADA

LA ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOTODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVO), SE LO DEBE A TERCEROS (PASIVO) O SE LO DEBE AL DUEÑO (PATRIMONIO).SE LE CONOCE TAMBIEN COMO BALANCE GENERALECUACION PATRIMONIALPATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVOES EL CONJUNTO DE RECURSOS CONTROLADOS POR LA ENTIDAD, COMO CONSECUENCIA DE HECHOS PASADOS DE LOS CUALES SE ESPERA EN EL FUTURO OBTENER BENEFICIOS ECONOMICOS, COMPRENDE: DINERO DERECHOS (CUENTAS POR COBRAR) VALORES (ACCIONES, BONOS, ETC) BIENES DE CONSUMO Y DE USO (MATERIAS

PRIMAS, MUEBLES, MAQUINARIAS, ETC.)

PASIVO

ES UNA OBLIGACION PRESENTE DE LA EMPRESA, SURGIDA A RAIZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA CANCELARLA, LA ENTIDAD ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONOMICOS

PATRIMONIO

ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA UNA VEZ DEDUCIDOS LOS PASIVOS.

ES EL CONJUNTO DE RECURSOS APORTADOS POR LOS DUEÑOS, MAS LOS BENEFICIOS ECONOMICOS GENERADOS POR LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD

RESULTADOS

Las operaciones que realizan las empresas generan un resultado, que puede ser: UTILIDAD O PERDIDA, que se determina comparando INGRESOS con GASTOSRESULTADO = INGRESOS - GASTOSUTILIDAD: INGRESOS > GASTOSPERDIDA: INGRESOS < GASTOS

INGRESOSSon los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien decrementos en los pasivos que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio.

Comprende: ventas de bienes, prestación de servicios, honorarios, intereses, dividendos, regalías.

GASTOSSon los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO

CUENTAS DE RESULTADOS CUENTAS DE INGRESOS CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION

CUENTAS DE ORDEN

PLAN DE CUENTAS

CONCEPTORelación ordenada y sistematizada de las cuentas que requiere una empresa para el registro de sus operaciones, PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR)

Por D.L. 20172 se implanta en el Perú el SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS, que comprende un conjunto de normas y principios que permiten obtener información confiable y el Plan Contable General, que fue modificado por Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10 del 15-02-84, llamándose desde entonces PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

PCGR

ESTA DIVIDIDO EN 10 CLASESCUENTAS DEL BALANCE Cuentas de Activo

Clase 1 Clase 2 Clase 3

Cuentas de Pasivo Clase 4

Cuentas de PatrimonioClase 5

PCGR

CUENTAS DE GESTION Clase 6 Clase 7

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Clase 8

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Clase 9

CUENTAS DE ORDEN Y/O ESTADISTICAS Clase 0

PCGR

CADA CLASE CONTIENE UN DETERMINADO NÚMERO DE CUENTAS CODIFICADAS A DOS DÍGITOS, DENOMINANDOSE CUENTA PRINCIPAL, EJEMPLO:

10 Caja y Bancos

12 Clientes

PCGR

CADA CUENTA CONTIENE UN CONJUNTO DE SUB CUENTAS O CUENTAS DIVISIONARIAS, CODIFICADAS A TRES DIGITOS, EJEMPLO:10 Caja Y Bancos 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en tránsito 104 Cuentas corrientes 1041 Banco de Crédito 1042 Banco Continental 105 Certificados Bancarios 106 Depósitos a plazo 108 Otros depósitos 109 Fondos sujetos a restricción

PCGR

12 CLIENTES

121 Facturas por cobrar

122 Anticipos recibidos

123 Letras (o efectos) por cobrar

128 Anticipos de clientes A.C.M.

129 Cobranza dudosa

PCGR

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria, Equipo y Otras UE 334 Unidades de transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso

PCGEOBJETIVOSEl Plan Contable General para Empresas

(PCGE) tiene como objetivos:La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1;

PCGEProporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

PCGE

DISPOSICIONES GENERALES

Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

PCGE

Empleo de las cuentasLa contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados financieros completos, y otra información financiera.Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.

PGCELas empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se han establecido para el registro de la información según este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.

PCGESi las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad económica.Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.

PCGESistemas y registros contables

La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

PCGEEl registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

PCGELas transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:


Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;1, 2 y 3 para el Activo;4 para el Pasivo;5 para el Patrimonio Neto,6 para Gastos por Naturaleza;7 para Ingresos;8 para Saldos Intermediarios de Gestión;9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.“0” para Cuentas de Orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;


Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.


Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.


PCGE

10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en Tránsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 105 Certificados bancarios 1051 Certificados bancarios 1052 Otros 106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo 107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento129 Cobranza dudosa 1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1293 Letras por cobrar

PCGE

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Préstamos143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directores 1494 Gerentes 1498 Diversas

PCGE

20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo 20112 Valor razonable 202 Mercaderías de extracción 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 2031 De origen animal 2032 De origen vegetal 204 Mercaderías inmuebles 208 Otras mercaderías 209 Mercaderías desvalorizadas 2091 Mercaderías manufacturadas 2092 Recursos extraídos 2093 Productos agropecuarios y piscícolas 2094 Inmuebles 2098 Otras mercaderías

PCGE

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos332 Edificaciones333 Maquinarias y equipos de explotación334 Equipo de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos337 Herramientas y unidades de reemplazo338 Unidades por recibir339 Construcciones y obras en curso

PCGE

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados 40113 IGV - Régimen de percepciones 40114 IGV - Régimen de retenciones4012 Impuesto selectivo al consumo4013 Canon 40131 Canon petrolero 40132 Canon minero 40133 Canon gasífero 40134 Canon pesquero 40135 Canon hidroenergético 40136 Canon forestal

PCGE

4015 Derechos aduaneros 40151 Derechos arancelarios 40152 Derechos aduaneros por ventas4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 40174 Renta de no domiciliados4018 Otros impuestos 40181 Impuesto a las transacciones financieras 40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas 40183 Tasas por la prestación de servicios públicos 40184 Regalías 40185 Impuesto a los dividendos402 Certificados tributarios

PCGE

403 Instituciones públicas

4031 ESSALUD

4032 ONP

4033 Contribución al SENATI

4034 Contribución al SENCICO

4039 Otras instituciones

405 Gobiernos regionales

406 Gobiernos locales

4061 Impuestos

40611 Impuesto al patrimonio vehicular

40612 Impuesto a las apuestas

40613 Impuesto a los juegos

40614 Impuesto de alcabala

40615 Impuesto predial

40616 Impuesto al rodaje

40617 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

PCGE

4062 Contribuciones

4063 Tasas

40631 Licencia de apertura de establecimientos

40632 Transporte público

40633 Estacionamiento de vehículos

40634 Servicios públicos o arbitrios

40635 Servicios administrativos o derechos

407 Administradoras de fondos de pensiones

408 Empresas prestadoras de servicios de salud

4081 Cuenta propia

4082 Cuenta de terceros

409 Otros costos administrativos e intereses

PCGE

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4211 No emitidas

4212 Emitidas

422 Anticipos a proveedores

423 Letras por pagar

424 Honorarios por pagar

PCGE

50 CAPITAL

501 Capital social

5011 Acciones

5012 Participaciones

502 Acciones en tesorería

503 Capital personal

PCGE

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD


DEFINICIÓN

Son rayados especiales debidamente foliados (numerados) y encuadernados en donde se registran en forma ordenada, cronológica y sistemática las operaciones realizadas por una empresa durante un determinado período.


CLASIFICACIÓN:SEGÚN EL PUNTO DE VISTA LEGAL: Obligatorios

Inventarios y Balances Diario Caja Mayor Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Planillas Libro de Pactos y Contratos Libro de Matrícula de Acciones


CLASIFICACION

SEGÚN EL PUNTO DE VISTA LEGALVoluntarios:

Caja ChicaCuentas CorrientesClientesProveedoresAlmacenes, etc.


SEGÚN EL PUNTO DE VISTA TECNICO – CONTABLE:CLASIFICACION:Libros PrincipalesSon aquellos que reciben información resumida de

los libros auxiliares• Inventarios y Balances• Diario• Caja • Mayor

LIBROS DE CONTABILIDAD

SEGUN EL PUNTO DE VISTA TECNICO – CONTABLE:CLASIFICACION:Libros AuxiliaresSon aquellos donde se registra en forma analítica y detallada las

operaciones que realiza la empresa• Registro de Compras• Registro de Ventas• Libro Bancos• Libro de Cuentas por Cobrar• Libro de Cuentas por Pagar• Libro de Almacenes• Libro de Planillas


SEGÚN LA FOLIACION:

SECLASIFICAN EN:

LIBROS DE FOLIACION SIMPLE:

Inventarios y Balances

Diario

LIBROS DE FOLIACION DOBLE:

Libro de Caja

Libro Mayor

LEGALIZACION

Para que los libros contables tengan validez legal deben ser debidamente legalizados por Notario Público y en aquellos lugares donde no haya, por un Juez de Paz.La legalización se anota en el primer folio de los libros contables, sellándose cada uno de los foliosEn el caso de los Libros de Planillas, Pactos y Contratos y Registro de Vacaciones, deberán ser autorizados por el Ministerio de Trabajo.

PROHIBICIONES

Para el registro de las operaciones en los libros contables no podrá:Hacerse enmiendas o borronesAlterar el número de los documentos y la

fecha de las operacionesDejarse renglones en blancoAlterar el orden de los folios

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES

EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DE OBTENER EL RUC PRECISA LA FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES, QUE PUEDE SER:

SISTEMA MANUAL

SISTEMA COMPUTARIZADO

EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

ES UN LIBRO PRINCIPAL, OBLIGATORIO, DE FOLIACION SIMPLE, EN DONDE SE REGISTRAN EN FORMA DETALLADA TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVO), LO QUE LA EMPRESA DEBE (PASIVO) Y EL PATRIMONIO DE LA ENTIDAD.ASIMISMO, SE MUESTRA EN FORMA RESUMIDA LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD, LO QUE CONSTITUYE EL BALANCE GENERAL

ESTRUCTURA

I ACTIVO

II PASIVO

III RESUMEN

ACTIVO

(PASIVO)

CAPITAL

IV BALANCE DE INVENTARIO

LIBRO DIARIO

PARTIDA DOBLE

ASIENTOS

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

PARTIDA DOBLE

PARTIDASe denomina partida o sistema a los distintos métodos que se utilizan para registrar las operaciones, pueden ser:PARTIDA SIMPLEEn realidad no constituye un sistema, sino una relación de bienes, obligaciones, ingresos y gastos que se muestran en forma independiente, sin relacionarse entre sí, es decir sin considerar su origen ni su destino.

PARTIDA DOBLE

Es un sistema de registro que nos enseña a llevar la cuenta y razón de las operaciones mercantiles con la anotación, como mínimo de dos partidas contrapuestas que la constituyen, debiendo anotarse un mismo importe en el debe de una de ellas y en el haber de la otra.

PARTIDA DOBLE

El Sistema de la Partida doble está basado en los siguientes principios: NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN

DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE A QUIEN DA TODO LO QUE ENTRA DEBE A LO QUE SALE TODA ENTRADA DEBE SER EQUIVALENTE A LA SALIDA TODOS LOS OBJETOS DEBEN SALIR BAJO EL MISMO

NOMBRE DE LA CUENTA POR LA QUE INGRESARON TODAS LAS COSAS O CUENTAS DEBEN ENTRAR

ANTES DE SALIR LAS PERDIDAS SON DEUDORAS Y LAS GANANCIAS

SON ACREEDORAS

PARTIDA DOBLE

REGLAS PRACTICAS:PARA COSAS O VALORES Todo valor que ingresa es deudor Todo valor que sale es acreedor

PARA LAS PERSONAS Toda persona que recibe es deudora Toda persona que entrega es acreedora

PARA LOS RESULTADOS Toda pérdida es deudora Toda ganancia es acreedora

PARTIDA DOBLE

DEBE HABER

Cosas o Valores Entra Sale

Personas Recibe Entrega

Resultados Gasto Ingreso

Pérdida Ganancia

PARTIDA DOBLE

DEBE HABER

+ ACTIVO +PASIVO

- PASIVO + PATRIMONIO

- PATRIMONIO - ACTIVO

+ GASTOS + INGRESOS

+ PERDIDAS + GANANCIAS

PARTIDA DOBLE

Se compran muebles, se paga con Ch/. S/. 2,000

Se vende un terreno, se paga en efectivo S/. 10,000

Se paga en efectivo factura pendiente S/. 1,500

Se cobra factura pendiente nos giran Ch/ 3,000

Se compra mercaderías al crédito S/. 5,000

Se vende mercaderías al crédito S/ 12,000

Se paga Factura a ERSA por consumo de electricidad S/ 800

Se paga sueldos al personal S/ 6,000

PROCESO

Se identifican la cuentas

Muebles:

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Cheque:

10 Caja y Bancos

PROCESO

¿Se registra en el debe o en el haber?

Cuando compro muebles ¿Entran o salen?

Entran, se registra en el debe

Cuando pago la compra el Cheque ¿entra o sale?

Sale, se registra en el haber.

PROCESO

D 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQ H

2,000

D 10 CAJA Y BANCOS H

2,000

SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD

El sistema uniforme de contabilidad para empresas permite registrar los gastos en los que incurre la empresa según su naturaleza económica para lo cual emplea cuentas del elemento 6 Cargas por Naturaleza (asiento por naturaleza) y luego según la función o destino del gasto, es decir para que sirvió, utilizando cuentas del elemento 9 (asiento de destino)

GASTOS

EJEMPLO:El pago de remuneraciones al personal de la empresa:Asiento por Naturaleza:Según su naturaleza económica es una carga de personal, se registra en el debe de la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes y se abona a la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por PagarAsiento de Destino:Según la función, para que sirvió, se carga a:Si se paga al Gerente 94 Gastos AdministrativosSi se paga al Vendedor 95 Gastos de VentasSe abona a la cuenta 79 Cargas imputables a las cuentas de costos y gastos.

COMPRA DE MERCADERIAS

Asiento por naturalezaPor su naturaleza es un gasto se registra en la cuenta 60 Compras con abono a la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros.El IGV es crédito, es decir disminuye el pasivo, se registra en el debe de la cuenta 40 Tributos y aportes al sistema de salud y pensiones por Pagar.Asiento de DestinoLas mercaderías se ingresan al almacén, se registra un cargo en la cuenta 20 Mercaderías y se abona a la cuenta 61 Variación de existencias

LIBRO DIARIO

Es un libro principal, obligatorio y de foliación simple en donde se registran en forma ordenada cronológica y por partida doble la situación inicial de la empresa, las operaciones que realiza durante un período económico y la situación al final del mismo.

ASIENTOS

Un asiento es la anotación, inscripción o registro que se hace en el libro diario, correspondiente a la situación inicial, operaciones realizadas y la situación al cierre del ejercicio

CLASES DE ASIENTOS

Los asientos se clasifican en:

Asiento de apertura

Asientos de operaciones

Asientos de centralización

Asientos de ajuste

Asientos de regularización

Asiento de cierre

Asiento de reapertura

PARTES DE UN ASIENTO

Número de asientoCódigo y nombre de las cuentas deudorasCódigo y nombres de la cuentas acreedorasFecha de la operaciónSumilla, glosa o explicación de la operación registrada.

REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar, de foliación doble que de manera obligatoria deben llevar las empresas obligadas al pago del IGV, en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones.Los documentos que sustentan las ventas realizadas son la facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.A través de este libro se obtiene el importe mensual del IGV el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.

REGISTRO DE VENTAS

INFORMACION MINIMA:Fecha de emisión del C. de P.Tipo de documento, de acuerdo con la codificación que apruebe la SUNATSerie del C. de P.Número del C. de P.Número del RUC del clienteBase imponible de la operación gravadaImporte total de las operaciones exoneradas o inafectasImpuesto Selectivo al Consumo, de ser el casoIGV Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponibleImporte total del C. de P.

CODIGO POR TIPO DE DOCUMENTO

01 Factura02 Recibo por Honorarios Profesionales03 Boleta de Venta04 Liquidación de Compra05 Boleto de Transporte Aéreo06 Carta de Porte Aéreo07 Nota de Crédito08 Nota de Débito09 Guía de Remisión10 Recibo de Arrendamiento

REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar de foliación doble y obligatorio para los sujetos del IGV, en el cual se registran en forma detallada, ordenada y día a día cada uno de los documentos que acreditan las compras de bienes y servicios.Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, notas de crédito. Notas de débito, etc.

REGISTRO DE COMPRAS

INFORMACION MINIMA:Fecha de emisión del C. de P.Tipo de documento, de acuerdo con la codificación que aprube la SUNATSerie del C. de P.Número del C. de P.Número del RUC del proveedorNombre o razón social del proveedorBase imponible de las operaciones gravadas que dan derecho a crédito fiscalValor de las adquisiciones no gravadasIGV que grava la operaciónImporte total del C. de P.

LIBRO DE PLANILLASLIBRO DE CAJA

PROCESO CONTABLE

LIBRO DE PLANILLAS

Es un libro auxiliar y obligatorio de carácter laboral donde se registra a cada uno de los trabajadores que laboran en la empresa en relación de dependencia. Es autorizado por el Ministerio de Trabajo.Es un elemento probatorio de la relación laboral, de la remuneración y otros derechos que se les abona a los trabajadores como contraprestación por los servicios que brindan a la empresa.

CONTENIDO

El libro de planillas consta de dos partes. La primera sirve para anotar los datos personales de cada trabajador como son apellidos y nombres, DNI, domicilio, etc.La segunda parte se utiliza para anotar los importes relacionados con las remuneraciones que perciben los trabajadores, las aportaciones del empleador y las retenciones que se efectúan a los trabajadores.

APORTACIONES

Son contribuciones sociales que están a cargo del empleador y se calculan como un porcentaje de la remuneración que percibe el trabajador:ESSALUD 9%SEGURO COMPLEMENTARIO POR TRABAJO DE RIESGO (la se fija para cada empresa de acuerdo al riesgo de las labores que realiza, número de trabajadores, etc.) SENATI (Empresas Industriales 0.75%)

RETENCIONES

Son obligaciones asumidas por los trabajadores, se les deduce de sus remuneraciones:

Sistema Nacional de Pensiones 13 %

Sistema Privado de Pensiones (AFP)

Fondo de Pensiones 10 %

RETENCIONES

AFPAFP COMISION SEGURO

HORIZONTE 1.95 % 0.88 %

INTEGRA 1.80 % 0.88 %

PROFUTURO 1.98 % 0.90 %

PRIMA 1.50 % 0.87 %

LIBRO CAJA

Es un libro principal, obligatorio y de foliación doble, donde se registran las operaciones que representan entradas o salidas de dinero en efectivo o en cheque

Es importante porque proporciona a la empresa información de la disponibilidad de dinero en efectivo así como de los fondos disponibles en las cuentas bancarias. PARTES DEL LIBRO CAJA

DEBE En el lado del DEBE (lado izquierdo) se registran todos

los ingresos de dinero en efectivo así como los cheques girados con indicación de las cuentas que representan el origen de la entrada de efectivo

PARTES DEL LIBRO CAJA

HABER

En el lado del HABER (lado derecho), se registran las salidas o egresos de efectivo, con indicación de las cuentas que representan el motivo de la salida del dinero en efectivo o de los pagos efectuados con cheques.

ASIENTOS DE CENTRALIZACION

SE REDACTAN EN EL LIBRO DIARIOPOR LOS INGRESOSSe carga a la Cuenta 10 Caja y Bancos con abono a todas las cuentas que han representado ingresos de efectivoPOR LOS EGRESOSSe abona a la Cuenta 10 Caja y Bancos con cargo a todas las cuentas que han representado salidas de efectivo

CASO 1

1 Saldo inicial S/. 10,0002 Se paga en efectivo el servicio de luz S/. 5003 Se paga con cheque Factura de nuestro proveedor CARSA por S/ 25,000 4 Se paga en efectivo tributos municipales por S/. 1,000

CLASES DE LIBRO CAJAPUEDE SER:CAJA ITALIANA O CAJA SIMPLE

DEBE HABER Saldo 10,000 63 Serv.Prest. P Terc

10 Caja y Bancos 636 Energía y Agua

104 Ctas. Ctes Recibo de luz mes 800

Ch/ N° o/ xx 25,000 42 Proveedores

421 Facturas por pagar

Fact. N° de CARSA 25,000

64 Tributos

646 Trib. Municip.

Recibo por Arbitrios 1,000

26,800

Saldo 8,200

35,000 35,000

ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN

10 Caja y Bancos 25,000

101 Caja

10 a Caja Y Bancos 25,000

104 Ctas Ctes.

Por los ingresos de

caja en el Pte. mes


63 Servicios Prestados por Terceros 800

636 Energía y Agua

42 Proveedores 25,000

421 Fat. Por Pagar

64 Tributos 1,000

646 Tributos Municipales

10 a Caja Y Bancos 26,800

101 Caja

Por los egresos de caja en el Pte. mes

CAJA TABULAR O AMERICANA

REGISTRO DE OPERACIONES:En el DEBE se registran los ingresos, entradas o cobros de dinero para lo cual se abrirán columnas para cada concepto que represente ingreso de dinero.

En el HABER se registran los egresos, pagos o salidas de dinero y de igual manera se abrirán columnas para cada concepto que represente salida de dinero.

El saldo inicial se detalla después de registrase todas las operaciones

El saldo final se determina sumando los ingresos del mes con el saldo inicial, restándole el total de los egresos del mes

LIBRO DIARIO

ASIENTOS

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO DE APERTURA

Es el primer asiento que se registra en el libro diario cuya información se obtiene del libro de inventarios y balances, de la parte que corresponde al balance de inventario inicial y que consiste en registrar en el debe las cuentas del activo y en el haber las cuentas del pasivo y patrimonio



Corresponden al traslado de la información de los libros auxiliares hacia el libro diario. La centralización es mensual de todos los libros auxiliares como el registro de compras, registro de ventas, libro caja y del libro de planillas.


ASIENTOS DE AJUSTES

Son asientos que se realizan al final del año y corresponde a la regularización de saldos de algunas cuentas que por su característica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el año o para expresar el valor neto de los activos o para crear provisiones. Estos asientos son:

AJUSTE DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS

La cuenta 20 Mercaderías durante el período solo ha sido cargada por el inventario inicial y por las compras centralizadas en el libro diario, sin embargo al venderse no se registró la salida de las mismas en el asiento de centralización de las ventas. Al finalizar el ejercicio es necesario regularizar dicho saldo registrando la salida de las mercaderías en el libro diario con un cargo en la cuenta 69 Costo de ventas que representa una pérdida para la empresa y un abono en la cuenta 20 Mercaderías. Esta pérdida es contable para reflejar la utilidad o pérdida en la venta de mercaderías.

Luego el Costo de Ventas se traslada a la cuenta 61 Variación de Existencias

AJUSTE DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS

Para calcular el costo de ventas se utiliza la siguiente fórmula:

Inventario Inicial de Mercaderías

(+) Compras de Mercaderías

TOTAL DISPONIBLE PARA LA VENTA

(-) Inventario Final de Mercaderías

COSTO DE VENTAS O COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

AJUSTE POR DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Los Inmuebles, Maquinarias y Equipo de propiedad de la empresa son utilizados durante el período, teniendo como consecuencia de este uso un desgaste, al cual se le denomina depreciación.La depreciación es considerada como costo o gasto dependiendo del uso del activo fijo, es decir si es una máquina utilizada en la producción representa un costo y si son bienes utilizados en las oficinas de administración y de ventas, constituye un gasto.En ambos casos no constituye salida de dinero por parte de la empresa.


Al finalizar el año, es necesario registrar esta depreciación contabilizándose como un cargo en la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio, divisionaria 681 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipos, con abono a la cuenta 39 Depreciación y Amortización Acumulada, divisionaria 393 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipos. Constituye el asiento por naturaleza

Luego el importe de la depreciación se traslada como cargo a las cuentas de la clase 9 como costo o gasto (92Costo de Producción, 94 Gastos de Administración o Gastos de Ventas), con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a las Cuentas de Costos. Constituye el asiento de destino


Cálculo de la depreciación

Existen varios métodos, el más utilizado es el Método de línea recta:

D = (VA / N) - VR

D = Depreciación

VA = Valor de Adquisición o valor en libros

N = Número de años de vida útil

VR = Valor Residual


Ejemplo:

D = (S/. 100 / 5 Años) -0 = S/ 20

N V A DEP % D. AC VR

1 100 20 20 % 20 80

2 20 20 % 40 60

3 20 20 % 60 40

4 20 20 % 80 20

5 20 20% 100 0

AJUSTE DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Compensación por Tiempo de Servicios CTSEs un beneficio social que le corresponde a empleados y obreros que han laborado durante o parte del período, en tal sentido al finalizar el período deberá registrarse como una provisión que puede ser costo o gasto, por un importe equivalente a una remuneración mensual por cada año trabajado, por períodos menores a un año, pero mayor a un mes, le corresponde un monto proporcional por los meses y por los días trabajados.Contablemente se registra en el DEBE de la cuenta 68 Provisiones del ejercicio, divisionaria 686 CTS y en el HABER de la cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores, divisionaria 471 CTS.CTS = Remuneración anual / 12 meses.

PROCESO CONTABLE

LIBRO MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION

LIBRO MAYOR

Es un libro principal, obligatorio y de foliación doble donde se registran las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario.

Este registro se hace en forma ordenada, resumida cronológica e independiente por cada cuenta, a fin de determinar el movimiento y saldo de cada una de ellas con la finalidad de formularse el Balance de Comprobación y luego de la distribución de utilidades los estados contables: Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.

LIBRO MAYOR

ASPECTO LEGALEste libro fue instituido por el Código de Comercio que al respecto en su artículo 39 dice: “Las cuentas de cada objeto o persona en particular deben registrarse abriendo cuentas en el debe y haber en el libro mayor y acad una de estas cuentas se trasladarán por orden riguroso defecha los asientos del diario referentes a ellas”En el primer folio se registra la legalizaciión.

Rayado del libro MayorDEBE HABER1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Rayado del Libro Mayor

Análisis del rayado en el DEBE

1 Fecha

2 Preposición a

3 Contra cuenta o cuenta contraria

4 N ° de asiento o N ° del folio del diario

5 Importe de la cuenta

6 Suma de los importes parciales

Rayado del Libro Mayor

Análisis del rayado en el HABER

7 Fecha

8 Preposición por

9 Contra cuenta o cuenta contraria

10 N ° de asiento o N ° del folio del diario

11 Importe de la cuenta

12 Suma de los importes parciales

MAYORIZACION

Mayorizar significa trasladar la información contenida en el libro diario al libro mayor.

Se traslada la información registrada en las cuentas principales registradas en el libro diario.

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

Los estados contables se obtienen a partir de la información registrada en el libro mayor, a través de esta información se prepara el Balance de Comprobación.DEFINICIONEs un cuadro contable cuya función es la de comprobar el correcto traslado de las cifras y cuentas del libro diario hacia el libro mayor y determinar el resultado del período, que puede ser utilidad o pérdida.

EL BALANCE DE COMPROBACION

ESTRUCTURANombre de la empresa, nombre y fecha o período del estado contable.N° de Folios del mayorCódigo de las cuentas del PCGRNombre de las cuentasSumas del mayor: Debe y HaberSaldos: Deudor y AcreedorAjustes y transferencias: Debe y HaberImporte de la cuentas de Inventario (Balance)Importe de las cuentas de resultado por naturalezaImporte de la cuentas de resultado por función.

ESTADOS FINANCIEROS

Balance General de Cierre y el Estado de Ganancias y Pérdidas

BALANCE GENERAL

DEFINICIONEl Balance General es un cuadro contable que muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada. Se prepara a partir de los saldos que presentan las cuentas del mayor o según el Balance de Comprobación referidas a propiedades (ACTIVO), deudas u obligaciones (PASIVO) y aportes, utilidades no distribuidas o pérdidas acumuladas (PATRIMONIO)

EL BALANCE GENERAL

PERIODICIDAD

El Balance General puede elaborarse mensualmente, trimestralmente o semestralmente o por un período diferente, dependiendo de las necesidades de información para la verificación del logro de los objetivos y toma de decisiones, pero en forma obligatoria anualmente al cierre del ejercicio contable: 31 de Diciembre.

EL BALANCE GENERALCARACTERISTICASEl Balance General es un estado financiero que:

Se prepara en base a los códigos y cuentas del PCGRSe puede preparar también sin códigos y con denominaciones específicas que se denominan rubros.Los importes que se registran corresponden a los saldos del mayor o del Balance de comprobación. Las propiedades o inversiones son activos, mientras que las deudas y capitales propios constituyen el financiamiento denominados pasivos y patrimonio.

ANALISIS DE LAS CUENTAS QUE FORMAN LA ESTRUCTURA DEL

BALANCE GENERALEl Balance General se representa por la ecuación contable fundamental:ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIODe ahí que este estado financiero comprenda dos partes:La que se ubica en el lado izquierdo denominada ACTIVO y que representa las inversiones y propiedades de la empresa.La que se ubica al lado derecho denominada PASIVO Y PATRIMONIO y que representa el financiamiento de terceros y el de los dueños

ANALISIS DE LAS CUENTAS Y RUBROS DEL ACTIVO

DEFINICIONEl ACTIVO representa todos los recursos controlados por la empresa de los cuales espera obtener benefici0os económicos futuros o inversiones a corto y largo plazo que tiene la empresa a una fecha determinada.El término corto plazo denominado corriente se refiere al período no mayor de un año, indica la permanencia de las propiedades de la empresa por períodos menores a un año, como por ejemplo el dinero, las mercaderías, etc.El término largo plazo denominado no corriente indica la permanencia de las propiedades de la empresa por un tiempo mayor a un año, como por ejemplo los inmuebles, maquinarias y equipos.

CLASIFICACION DEL ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Registra las propiedades o inversiones de la empresa a través de cuentas o rubros que pueden permanecer hasta un año. Ejemplo de estas propiedades son:

CAJA Y BANCOS.- representa el dinero propiedad de la empresa, en efectivo o depositado en las entidades financieras

ACTIVO CORRIENTE

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRefleja las cuentas pendientes de cobro a los clientes como producto de las operaciones de ventas al crédito.El sustento del saldo de esta cuenta o rubro son las facturas o letras por cobrar, las cuales presentan un vencimiento.A esta cuenta se le conoce como EXIGIBLE por presentar la característica de exigibilidad de la empresa al cliente cuando ha transcurrido más del tiempo indicado en los comprobantes de pago.

ACTIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS

Comprende el conjunto de bienes que la empresa tiene en su almacén y que se encuentran listas para ser comercializadas, o destinadas a la fabricación de sus productos o destinadas al consumo para la prestación de sus servicios.

ACTIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS:EMPRESAS COMERCIALES:MercaderíasSuministros DiversosEMPRESAS INDUSTRIALES:Productos TerminadosSub productos, desechos y desperdiciosProductos en ProcesoMaterias PrimasEnvases y embalajesSuministros Diversos

CLASIFICACION DEL ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTEComprende los bienes, valores y derechos de propiedad de la empresa que permanecen más de un año y que han sido adquiridos para ser utilizados en las actividades de la empresa.Las cuentas que integran estas inversiones a largo plazo son:

ACTIVO NO CORRIENTEInversiones en ValoresRefleja la inversión de la empresa en la adquisición de acciones con la finalidad de generar utilidades adicionales al giro del negocio.Inmuebles, Maquinarias y EquiposRepresenta las inversiones que realiza la empresa en la adquisición de activos fijos como inmuebles, maquinarias, muebles y enseres, vehículos, computadoras, etc. Los cuales se utilizan en la gestión del negocio. Depreciación AcumuladaComprende el importe del desgaste que tienen los activos fijos como consecuencia de la utilización de los mismos en la gestión del negocio

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO

DEFINICION DE PASIVO

Representa todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa en el desarrollo de sus actividades relacionadas al giro del negocio.

Las deudas deben ser canceladas a su vencimiento.

PASIVO CORRIENTE

DEFINICIONRepresenta las deudas contraídas por la empresa y que deben ser canceladas en el corto plazo, vale decir hasta un año. Ejemplo de estas obligaciones son:TRIBUTOS POR PAGARRepresenta las deudas por impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa, como por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta, ESSALUD, SNP, etc.

PASIVO CORRIENTE

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Representa deudas de la empresa con sus trabajadores relacionados con sus sueldos y salarios así como participación en las utilidades.

PROVEEDORES

Representa las deudas de la empresa por la adquisición de mercaderías, materias primas, suministros para la producción, etc., así mismo los servicios de agua, luz, teléfono,etc.

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Representa las deudas de la empresa por beneficios sociales de los trabajadores, como la Compensación por Tiempo de Servicios CTS.

PASIVO NO CORRIENTE

DEFINICIONRepresenta las deudas contraídas por la empresa y que deben ser canceladas en períodos mayores a un año. Ejemplo:DEUDAS A LARGO PLAZORepresenta deudas por adquisición de activos fijos o inversiones de la empresa a largo plazo, directamente con el proveedor o a través de una entidad financiera.

PATRIMONIO

DEFINICION

Representa los aportes efectuados por el dueño, socios o accionistas de la empresa con la finalidad de generar utilidades. Ejemplo

CAPITAL

Representa los importes aportados por las personas al momento de constituirse la empresa.

El importe del capital puede aumentar por la capitalización de las utilidades o por nuevos aportes de los socios o accionistas

PATRIMONIO

CAPITAL ADICIONALRepresenta el importe de las donaciones hechas a la empresa o nuevos aportes de los propietarios de la empresaRESERVASRepresenta la detracción de la utilidad para fines específicos, como por ejemplo el 10 % de las utilidades para constituir la reserva legal cuyo fin es cubrir pérdidas y se aplica solo en las sociedades anónimas.

PATRIMONIO

RESULTADOS ACUMULADOSRepresenta la utilidad o la pérdida que registra la empresa al final de un período.El destino que tiene la utilidad por decisión del dueño o por acuerdo de los socios o accionistas es: Retirarla o Distribuirla Capitalizarla Reinvertirla Cubrir pérdidas

EMPRESA BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 200

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Clientes

Mercaderías

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinarias y Equipo

- Depreciación Acumulada

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Tributos por Pagar

Remuneraciones y Participaciones por Pagar

Proveedores

Beneficios Sociales de los Trabajadores

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

Capital

Reservas

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ica, 31 de Diciembre de 200

Contador Propietario

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El Estado de Ganancias y Pérdidas es un cuadro contable que muestra el resultado que ha obtenido la empresa como producto de las operaciones que ha realizado durante un período.Se prepara en base a los saldos que presentan al término del período las cuentas de resultados, presentándose primero los ingresos para luego deducirle los gastos o pérdidas.

CARACTERISTICAS

1. Es un cuadro contable que muestra los ingresos, costos y gastos de un período

2. Las cuentas que representan ganancias se registran en positivo mientras las que representan costos y gastos se registran en negativo.

3. Los ingresos, costos y gastos se registran independientemente de su cobro o pago

4. El Impuesto a la Renta, la Participación Líquida de los Trabajadores, las Reservas y la Utilidad Neta se trasladan al Balance General.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS

Representa los ingresos que obtiene la empresa durante un período por las operaciones de comercialización de los productos relacionados a la actividad principal o giro del negocio, no incluye el IGV ni los intereses por financiación.


COSTO DE VENTAS Refleja el costo o valor de compra de las mercaderías, costo de producción de los productos terminados que han sido vendidos por la empresa o costo de los servicios prestados por la empresa durante un períodoUTILIDAD BRUTA EN VENTAS Representa la diferencia entre las ventas menos el costo de ventas.


GASTOS ADMINISTRATIVOSComprende todos los gastos de característica fijo, que debe afrontar la empresa en la gestión administrativa, la misma que se relaciona con la planificación, organización, dirección y control de las operaciones que realiza la empresa durante un período, independientemente de si fueron o no pagados. Ejemplo: sueldos, salarios, servicios de luz, agua, teléfono, arbitrios, mantenimiento y reparación de equipos de oficina, leyes sociales o carga laboral, etc.


GASTOS DE VENTAS

Comprende todos los gastos relacionados con la comercialización de los productos de la empresa, los cuales pueden ser fijos, si no dependen del volumen de unidades a vender, o variables, los cuales están en función de las unidades vendidas.


OTROS INGRESOS Y GASTOSRepresenta ingresos y gastos que no son propiamente eel giro del negocio pero que inciden en el resultado del ejercicio. Entre estos tenemos:INGRESOS FINANCIEROSRepresenta los ingresos que se generan por concepto de préstamos o intereses por financiamiento de operaciones de ventas.GASTOS FINANCIEROS Representa los intereses y demás gastos incurridos en el financiamiento de operaciones comerciales y bancarias, así como también la pérdida por diferencia de cambio.


INGRESOS DIVERSOSRepresentan ingresos relacionados a operaciones distintas a las de la actividad principal como alquiler de inmuebles, de vehículos, etc.INGRESOS EXCEPCIONALESRepresenta los ingresos relacionados con la venta o enajenación de Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Valores, etc.CARGAS EXCEPCIONALESRepresenta el costos neto por la venta o enajenación de Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Valores, etc.


PARTICIPACION LIQUIDA DE LOS TRABAJADORESRepresenta la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa El Decreto Legislativo 892 regula el derecho de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría, siempre que hayan cumplido con la jornada máxima de trabajo establecido por la empresa, sea a plazo indefinido o bajo cualquier otra modalidad.Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, participarán en las utilidades en forma proporcional a la jornada establecida.

PORCENTAJES DE PARTICIPACION

Los trabajadores comprendidos dentro del campo de aplicación del D.Leg. 892 participan de las utilidades de la empresa mediante la distribución de un porcentaje de la renta anual antes de determinarse el Impuesto a la renta. Dicho porcentaje se detalla a continuación: Empresas pesqueras 10% Empresas de telecomunicaciones 10% Empresas industriales 10% Empresas mineras 8% Empresas de comercio al por mayor y al por menor y

restaurantes 8% Empresas que realizan otras actividades 5%

RENTA ANUALEl Art. 4° del Decreto Legislativo 892, para la determinación de la Renta Anual, establece el criterio tributario, es decir que la renta anual se determina de acuerdo a las normas del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N ° 179-2004-EF, sus modificatorias y ampliatorias, para lo cual al resultado del ejercicio se le deben deducir las pérdidas acumuladas correspondientes a los cuatro ejercicios anteriores, así como los dividendos percibidos de otras empresas.


IMPUESTO A LA RENTARepresenta el importe que por concepto de Impuesto a la Renta tributan las empresas que se encuentran dentro de Régimen General del Impuesto a la Renta y que equivale al 30 % de la utilidad o renta imponible.Mensualmente se efectúan pagos a cuenta contra el importe que se refleja en el Estado de Ganancias y Pérdidas


UTILIDAD NETARepresenta la diferencia neta entre los ingresos menos los gastos incurridos en el ejercicio y que por decisión del dueño o por acuerdo de los socios o accionistas podrá ser: Retirada o Distribuída Capitalizada Reinvertida Destinada a cubrir pérdidas

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASPOR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/ AL 31/12/

.VENTAS

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

GASTOS OPERACIONALES

GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS DE VENTAS

UTILIDAD OPERACIONAL

OTROS INGRESOS (GASTOS)

INGRESOS FINANCIEROS

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA 30 %

UTILIDAD NETA

Documents

Proceso Contable 3