Retencion Quinta Categoria

7/22/2019 Retencion Quinta Categoria

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Actualidad Empresarial

Irea Tributaria

I-7N 272 Primera Quincena - Febrero 2013

Actualidad

y

Aplicacin

Pr

ctica

Retencin del impuesto a la renta de quintacategora a aplicar, considerando la variacin de

la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte I)

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas

Ttulo : Retencin del impuesto a la renta dequinta categora a aplicar, considerandola variacin de la UIT a partir del ejercicio2013 (Parte I)

Fuente: Actualidad Empresarial N 272 - PrimeraQuincena de Febrero 2013

Ficha Tcnica

1. IntroduccinComo sabemos, la Unidad ImpisitivaTributaria (UIT) es un parmetro paradiversas obligaciones tributarias, parael ejercicio 2013 el monto de la UIT hasido fjado en S/.3,700, lo que hace queen el caso de retenciones del impuesto ala renta de quinta categora el mnimoinafecto en trminos monetarios aumentecon relacin al ejercicio 2012 que a lo lar-go de los aos se ha mantenido en 7 UIT.

Teniendo en cuenta esta variacin ypara ver cmo afecta a las retencionesdel impuesto, desarrollamos el presente

artculo mostrando de manera prctica elprocedimiento a seguir para determinarcorrectamente el importe a retener a lostrabajadores por concepto de impuesto ala renta de quinta categora.

2. Procedimientos para la reten-cin

A efectos de hacer la retencin respectivapor concepto del impuesto a la renta dequinta categora, debemos tener en cuen-ta los siguientes procedimientos:

2.1. Trabajadores con remuneracin fja

Para el caso de trabajadores con remu-neracin fja, se debe seguir el siguienteprocedimiento:

a) La remuneracin ordinaria mensualpuesta a disposicin del trabajadoren el mes se multiplica por el nmerode meses que falte para terminar elejercicio, incluyendo el mes al quecorresponda la retencin. Al resultadoobtenido se le suma las gratifcacionesordinarias que correspondan al ejer-cicio, las remuneraciones ordinarias ydems conceptos que hubieran sidopuestos a disposicin del trabajador

en los meses anteriores del mismoejercicio, tales como participaciones,reintegros y cualquier otra suma ex-traordinaria.

b) Al resultado obtenido anteriormentese le restar el monto equivalente

a siete (7) Unidades ImpositivasTributarias. Si el trabajdor percibierasolo rentas de quinta categora, elgasto por concepto de donacionesque hubiera realizado solo puede serdeducido en el mes de diciembre enla regularizacin anual del impuesto,debiendo acreditar las donacionescon la documentacin respectiva.

c) Al resultado obtenido anteriormentese le aplicar las tasas previstas para

determinar el impuesto anual deacuerdo con lo siguiente:

Renta neta Tasa

Hasta 27 UIT 15 %

Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21 %

Exceso de 54 UIT 30 %

d) El impuesto anual determinado encada mes se fraccionar de la siguien-te manera:

1. En los meses de enero, febreroy marzo, el impuesto anual se

divide entre doce (12).2. En el mes de abril, al impuesto

anual se le deducen las retencio-nes efectuadas de enero a marzodel mismo ejercicio. El resultadose divide entre nueve (9).

3. En los meses de mayo a julio, alimpuesto anual se le deducenlas retenciones efectuadas en losmeses de enero, febrero, marzoy abril del mismo ejercicio y elresultado se divide entre ocho (8).

4. En el mes de agosto, al impuestoanual determinado se le deducen

las retenciones efectuadas en losmeses de enero, febrero, marzo,abril, mayo, junio y julio delmismo ejercicio y el resultado sedivide entre cinco (5).

5. En los meses de setiembre a no-viembre, al impuesto anual se lededucen las retenciones efectuadasen los meses de enero, febrero,marzo, abril, mayo, junio, julioy agosto del mismo ejercicio y elresultado se divide entre cuatro (4).

6. En el mes de diciembre, con mo-tivo de la regularizacin anual,

al impuesto anual se le deducirlas retenciones efectuadas en losmeses de enero a noviembre delmismo ejercicio.

e) En los meses que se ponga a dis-posicin del trabajador cualquier

monto distinto a la remuneracin ygratifcacin ordinaria, tales comoparticipacin de utilidades o rein-tegros por servicios, gratifcacioneso bonifcaciones extraordinarias; sedeber determinar el monto a retenerde la siguiente manera:

1. Se aplicar lo establecido en losincisos a) al d), resultando el im-puesto a retener en cada mes sobrelas remuneraciones ordinarias.

2. Al monto determinado anterior-mente se sumar el monto quese obtenga del procedimientosiguiente:

i) Al resultado obtenido deaplicar los incisos a) y b)anteriores, se le sumar elmonto adicional percibidoen el mes por concepto departicipaciones, reintegros osumas extraordinarias.

ii) A la suma anterior se le apli-can las tasas previstas en el

inciso c).iii) Al resultado anterior se le resta

el impuesto calculado en c).

La suma resultante constituye elimpuesto a retener en el mes.

f) En los casos en que la remuneracinse abone en forma semanal o quin-cenal, el impuesto a retener del messe fraccionar proporcionalmente enlas fechas de pago.

El empleador deber incluir toda com-pensacin en especie que constituya rentagravable y deber computarla por el valorde mercado que corresponda atribuirles.

Base legal:Art. 40 Reglamento de la Ley del Impuestoa la Renta.

2.2. Trabajadores con remuneracinvariable

En el caso de trabajadores con remunera-cin variable, el empleador podr optar,a efectos de lo mencionado en el incisoa) del numeral 2.1, considerar comoremuneracin mensual el promedio delas remuneraciones pagadas en ese mesy en los dos meses inmediatos anteriores.

Para el clculo del promedio as comopara la remuneracin anual proyectada,no se considerarn las gratifcaciones or-dinarias a que tiene derecho el trabajador;pero al resultado obtenido se le agregalas gratifcaciones ordinarias y extraor-dinarias, y en su caso las participaciones


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de los trabajadores que hubieran sido puestas a disposicin deestos en el mes de la retencin.

Esta opcin debe formularse al practicar la retencin correpon-diente al primer mes del ejercicio gravable y deber mantenersedurante el transcurso del ejercicio. Para los trabajadores incorpo-rados con posterioridad al 1 de enero, el empleador praticar laretencin solo despus de transcurrido un periodo de tres mesescompletos a partir de la fecha de incorporacin del trabajadorsiempre que perciban remuneracin variable.

Base legal:Art. 41 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.3. Trabajadores que laboran para ms de un empleador

En el caso de trabajadores que laboran para ms de un emplea-dor, cada empleador abonar las remuneraciones, gratifcacionesy bonifcaciones extraordinarias pero la retencin del impuestola efectuar el empleador que abone la mayor renta.

Base legal:Art. 75 TUO Ley del Impuesto a la Renta.

3. Aplicaciones prcticas

3.1. Trabajador con remuneracin fja

El seor Alejandro Gutierrez Salas, propietario de un negociounipersonal, tiene un trabajador cuya remuneracin mensualpor los meses de enero a abril del 2013 es de S/.4,000. Se pidedeterminar el monto de la retencin de impuesto a la renta delos meses de enero, febrero, marzo y abril de 2013.

Solucin

i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013:

Remuneracin mensual proyectada S/.

Enero 4,000 x 12 48,000.00Gratifcaciones:

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 56,000.00

Renta bruta 56,000.00

Deduccin de 7 UIT(7 x 3,700)

-25,900.00

Renta neta 30,100.00

IR 15 % 4,515.00

Retencin: 4,515.00 = 376.25

12

Impuesto a retener por el mes de enero de 2013: S/.376.25


Febrero 4,000 x 11 44,000.00

Gratifcaciones:

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 52,000.00

Remuneracin demeses anteriores

Enero 4,000.00 4,000.00



-25,900.00


IR 15 % 4,515.00

Retencin: 4,515.00 = 376.25

12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.376.25

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013:

iii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013:


Marzo 4,000 x 10 40,000.00

Gratifcaciones:

Julio 4,000.00Diciembre 4,000.00 48,000.00


Enero 4,000.00

Febrero 4,000.00 8,000.00


Deduccin de 7UITs (7 x 3,700)

-25,900.00


IR 15 % 4,515.00

Retencin: 4,515.00 = 376.25

12

Impuesto a retener por el mes de marzo de 2013: S/.376.25


Abril 4,000 x 9 36,000.00

Gratifcaciones

Gratifcacin julio 4,000.00

Gratifcacindiciembre

4,000.00 44,000.00

Remuneracin de

meses anteriores

Enero 4,000.00

Febrero 4,000.00

Marzo 4,000.00 12,000.00

Renta bruta: 56,000.00

Deduccin 7 UIT3,650 x 7

-25,900.00


IR 15 % 4,515.00

Retencionesanteriores

Enero 376.25

Febrero 376.25

Marzo 376.25 -1,128.75

3,386.25

Retencin3,386.25

= 376.259

Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: S/. 376.25

iv. Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013:

3.2. Trabajador con remuneracin fja y participacin deutilidades

La empresa Industrias Alimenticias S.A. en el mes de marzode 2013 realiza el pago de la participacin de utilidades del

ejercicio 2012. Se pide determinar el monto de la retencinde impuesto a la renta de los meses de enero, febrero, marzoy abril de 2013 de un trabajador, sabiendo que tiene una re-muneracin fja mensual de S/.4,000 de enero a diciembre de2013 y percibe utiidades por el monto de S/.35,000 en el mesde marzo de 2013.


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Enero 4,000 x 12 48,000.00

Gratifcaciones:

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 56,000.00

Renta bruta


-25,900.00


IR 15 % 4,515.00

Retencin: 4,515.00 = 376.25

12

Impuesto a retener por el mes de enero de 2013: S/.376.25

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013:


Febrero 4,000 x 11 44,000.00

Gratifcaciones:

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 52,000.00


Enero 4,000.00 4,000.00


Deduccin de 7 UIT

(7 x 3,700)-25,900.00


I.R. 15% 4,515.00

Retencin: 4,515.00 = 376.25

12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.376.25

iii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013:

- Determinamos la retencin sobre las remuneracionesordinarias:


Marzo 4,000 x 10 40,000.00

Gratifcaciones:

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 48,000.00


Enero 4,000.00

Febrero 4,000.00 8,000.00


Deduccin de 7UIT (7 x 3,700)

-25,900.00


IR 15 % 4,515.00 (a)

Retencin: 4,515.00 = 376.25 (b)

12

Impuesto a retener sobre remuneraciones ordinarias: S/.376.25

- Determinamos la retencin por participacin de utilida-des:


Marzo 4,000 x 10 40,000.00

Gratifcaciones:

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 48,000.00


Enero 4,000.00

Febrero 4,000.00 8,000.00


Deduccin de 7UIT (7 x 3,700)

-25,900.00


Participacin deutilidades

35,000.00

Total renta neta msparticipacin de utildades

65,100.00

IR 15 % 9,765.00 (c)

Luego: (c) - (a)

Impuesto a la renta por participacin deutilidades

9,765.00

Impuesto a la renta anual por remuneracio-nes ordinarias

-4,515.00

5,250.00 (d)

Retencin por participacin de utilidades S/.5,250

Impuesto total a retener: (b) + (d)

S/.

Retencin por remuneraciones ordinarias 376.25

Retencin por participacin de utilidades 5,250.00

5,626.25

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.5,626.25.


Remuneracin de abril: 4,000 x 9 36,000.00

Gratifcaciones

Julio 4,000.00

Diciembre 4,000.00 44,000.00

Participacin de utilidades

Ejercicio 2012 35,000.00

Remuneraciones mesesanteriores:

Enero 4,000.00

Febrero 4,000.00

Marzo 4,000.00 12,000.00


Deduccin 7 UIT (7 x3,700)

-25,900.00


IR 15 % 9,765.00

Retenciones anteriores

Enero 376.25

Febrero 376.25

Marzo 5,626.25 -6,378.75

3,386.25

Retencin 3,386.25= 376.25

9

Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: S/.376.25

iv. Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013:

Solucin

i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013:


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3.3. Trabajador con remuneracin fja

La empresa Productos Industriales S.R.L. en el mes de marzode 2013 realiza el pago de la participacin de utilidades delejercicio 2012, se pide determinar el monto de la retencin deimpuesto a la renta del mes de marzo de un trabajador, sabiendoque tiene una remuneracin fja mensual de S/.15,000 de eneroa diciembre de 2,013 y percibe utilidades por el monto deS/.55,000 en el mes de marzo de 2013.

Solucin

Determinamos la retencin sobre las remuneracionesordinarias:


Marzo 15,000 x 10 150,000.00

Gratifcaciones:

Julio 15,000.00

Diciembre 15,000.00 180,000.00

Remuneracin de

meses anterioresEnero 15,000.00

Febrero 15,000.00 30,000.00



-25,900.00


Hasta 27 UIT 99,900 15 % 14,985.00

Exceso de 27 UIThasta 54 UIT

84,200 21 % 17,682.00

184,100 32,667.00 (a)

Retencin: 32,667.00 = 2,722.25 (b)

12

Impuesto a retener sobre remuneraciones ordinarias: S/.2,722.25


Marzo 15,000 x 10 150,000.00

Gratifcaciones:

Julio 15,000.00

Diciembre 15,000.00 180,000.00

Remuneracin de me-ses anteriores

Enero 15,000.00

Febrero 15,000.00 30,000.00


Deduccin de 7 UIT (7x 3,700)

-25,900.00


Participacin de utilidades 55,000.00

Total renta neta ms par-ticipacin de utilidades

239,100.00

Hasta 27 UIT 99,900 15 % 14,985.00

Exceso de 27 UIT hasta54 UIT

99,900 21 % 20,979.00

Exceso de 54 UIT 39,300 30 % 11,790.00

239,100 47,754.00 (c)

Luego: (c) - (a)

Impuesto a la renta por participacinde utilidades 47,754.00

Impuesto a la renta anual porremuneraciones ordinarias

-32,667.00

Retencin 15,087.00 (d)

Retencin por participacin de utilidades S/.15,361.50

Determinamos la retencin por participacin de utilidades:

Impuesto total a retener: (b) + (d)

S/.

Retencin por remuneraciones ordinarias 2,722.25

Retencin por participacin de utilidades 15,087.00

17,809.25

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.18,809.25.

3.4. Trabajador con remuneracin variable

El seor Humberto Huamn labora en la empresa NegociosComerciales S.A.C. como vendedor comisionista y sus remu-neraciones de enero a marzo de 2013 las ha percibido de lasiguiente manera:

Meses Comisiones

Enero 3,586.00

Febrero 3,058.00

Marzo 3,968.00

Se pide determinar la retencin de quinta categora del mes demarzo 2013 sabiendo que percibi por concepto de utilidadesla suma de S/.28,200.00.

Solucin

Determinamos la retencin sobre las remuneracionesordinarias:

Sueldo promedio de los tres ltimos meses

Enero 3,586.00

Febrero 3,058.00

Marzo 3,968.00

S/. 10,612.00 : 3 = S/. 3,537.33

Sueldo promedio de los tres ltimos meses

Enero 3,586.00

Febrero 3,058.00

Marzo 3,968.00

10,612.00 : 3 = 3,537.33


Marzo 3,537.33 x 10 35,373.30

Gratifcaciones

Julio 0.00

Diciembre 0.00

Remuneracin de meses anteriores

Enero 3,586.00

Febrero 3,058.00 6,644.00

Renta bruta: 42,017.30Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00


Impuesto: 15 % de la renta neta 2,417.60 (a)

Retencin 2,417.60= 201.47

12

Impuesto a retener sobre remuneraciones ordinarias: S/. 201.47 (b)

Determinamos la retencin por participacin de utilidades:

Continuar en la siguiente edicin...

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