REGIMENES TRIBUTARIOS REGIMENES TRIBUTARIOS APLICABLES A LAS MYPESAPLICABLES A LAS MYPES

EXPOSITOREXPOSITOR

CPC. CARLOS BELLIDO TORRESCPC. CARLOS BELLIDO TORRES

CARLOSBELLIDO@HOTMAIL.COMCARLOSBELLIDO@HOTMAIL.COM

www.estudio-mastera.tkwww.estudio-mastera.tk

LEY DE PROMOCION Y LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LAS FORMALIZACION DE LAS

MICRO Y PEQUEÑAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESASEMPRESAS

BASE LEGALBASE LEGAL

LEY Nº 28015 LEY Nº 28015 (03/07/2003).(03/07/2003).

D.S. 009-2003 TR D.S. 009-2003 TR

Reglamento de la Reglamento de la Ley de Promoción Ley de Promoción y Formalización y Formalización de las MYPES.de las MYPES.

DEFINICION - DEFINICION - CARACTERISTICASCARACTERISTICAS

Unidad económica constituida por una Unidad económica constituida por una PN o PJ bajo cualquier forma de PN o PJ bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial organización o gestión empresarial contemplada en la legislación.contemplada en la legislación.

Número de Trabajadores:Número de Trabajadores:– Microempresa: Hasta 10 trabajadoresMicroempresa: Hasta 10 trabajadores– Pequeña empresa: Hasta 50 trabajadores.Pequeña empresa: Hasta 50 trabajadores.

Niveles de Ventas:Niveles de Ventas:– Microempresa: Hasta 150 UITsMicroempresa: Hasta 150 UITs– Pequeña empresa: Hasta 850 UIT Pequeña empresa: Hasta 850 UIT

INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION PARA EL DESARROLLO Y LA PARA EL DESARROLLO Y LA

COMPETITIVIDADCOMPETITIVIDAD

Simplificación de Trámites y régimen de Simplificación de Trámites y régimen de ventanilla única: Para constituirse como ventanilla única: Para constituirse como PJ no requieren de Minuta. Reducción de PJ no requieren de Minuta. Reducción de costos regístrales y notariales.costos regístrales y notariales.

Licencias y permisos municipalesLicencias y permisos municipales Régimen Laboral de las microempresasRégimen Laboral de las microempresas Régimen Tributario de las MypeRégimen Tributario de las Mype

REGIMEN LABORAL DE LAS REGIMEN LABORAL DE LAS MICROEMPRESASMICROEMPRESAS

Régimen Laboral Especial: Vigente por 5 años, Régimen Laboral Especial: Vigente por 5 años, comprende: remuneración, jornada de trabajo, comprende: remuneración, jornada de trabajo, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso semanal, descanso vacacional, descanso descanso semanal, descanso vacacional, descanso por días feriados, despido injustificado, seguro social por días feriados, despido injustificado, seguro social de salud y régimen pensionario.de salud y régimen pensionario.

En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se aplicará la sobretasa de 35%.aplicará la sobretasa de 35%.

Descanso vacacional: 15 días por cada año completo.Descanso vacacional: 15 días por cada año completo. Despido Injustificado: 15 remuneraciones diarias por Despido Injustificado: 15 remuneraciones diarias por

cada año completo con un máximo de 180 cada año completo con un máximo de 180 remuneraciones diarias.remuneraciones diarias.

REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPEMYPE

““Artículo Nº 42º.-Artículo Nº 42º.-El Régimen Tributario facilita El Régimen Tributario facilita la tributación de las MYPE y permite que un la tributación de las MYPE y permite que un mayor número de contribuyentes se incorpore a mayor número de contribuyentes se incorpore a la formalidad.la formalidad.

El Estado promueve campañas de difusión sobre El Estado promueve campañas de difusión sobre el régimen tributario, en especial el de aplicación el régimen tributario, en especial el de aplicación a las MYPE con los sectores involucrados.a las MYPE con los sectores involucrados.

La SUNAT adopta las medidas técnicas, La SUNAT adopta las medidas técnicas, normativas, operativas y administrativas, normativas, operativas y administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las MYPE.”fiscalizadora de los tributos de las MYPE.”

REGIMENES TRIBUTARIOSREGIMENES TRIBUTARIOS

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTAA LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTAA LA RENTA

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

REGIMEN UNICO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

20072007

IMPUESTOS QUE COMPRENDEIMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las VentasImpuesto General a las Ventas Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta

PERSONAS COMPRENDIDAS EN PERSONAS COMPRENDIDAS EN

EL EL NUEVO NUEVO RUSRUS

Están incluidos en este régimen las Están incluidos en este régimen las personas personas naturalesnaturales y las sucesiones indivisas domiciliadas y las sucesiones indivisas domiciliadas en el país queen el país que::

a)a) Obtengan rentas de cuarta categoria por Obtengan rentas de cuarta categoria por la realizacion de actividades empresarialesla realizacion de actividades empresariales. . b)b) Personas naturales no profesionales,que Personas naturales no profesionales,que perciban rentas de cuarta categoria perciban rentas de cuarta categoria unicamente por actividades de oficios.unicamente por actividades de oficios.

QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RUSRUS

1-CUANDO EN EL TRANSCURSO DE CADA 1-CUANDO EN EL TRANSCURSO DE CADA EJERCICIO GRAVABLE EL MONTO DE SUS EJERCICIO GRAVABLE EL MONTO DE SUS INGRESOS NO SUPEREN LOS S/360,000 INGRESOS NO SUPEREN LOS S/360,000

2-REALICEN SUS ACTIVIDADES EN UNA 2-REALICEN SUS ACTIVIDADES EN UNA SOLA UNIDAD DE EXPLOTACION.SOLA UNIDAD DE EXPLOTACION.

3-EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS 3-EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR PREDIOS Y LOS VEHICULOS CONSIDERAR PREDIOS Y LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERE PARA EL DESARROLLO QUE SE REQUIERE PARA EL DESARROLLO DEL NEGOCIO NO SUPERE LOS S/70,000DEL NEGOCIO NO SUPERE LOS S/70,000

QUE VENTAJAS LE OFRECE EL QUE VENTAJAS LE OFRECE EL NUEVO RUSNUEVO RUS

1.-UBICARSE EN UNA CATEGORIA DE 1.-UBICARSE EN UNA CATEGORIA DE ACUERDO CON SU REALIDAD ACUERDO CON SU REALIDAD ECONOMICA.ECONOMICA.

2.-2.-NO HAY OBLIGACION DE LLEVAR NO HAY OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS CONTABLESLIBROS CONTABLES..

3.-NO HAY OBLIGACION DE DECLARAR O 3.-NO HAY OBLIGACION DE DECLARAR O PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA , PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA , IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO PROMOCIONAL.PROMOCIONAL.

QUE OBLIGACIONES TIENE UN QUE OBLIGACIONES TIENE UN CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUSCONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS

1.- 1.- PAGAR MENSUALMENTE LA CUOTA DEL NUEVO RUS DE ACUERDO PAGAR MENSUALMENTE LA CUOTA DEL NUEVO RUS DE ACUERDO AL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO APROBADO POR SUNAT Y AL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO APROBADO POR SUNAT Y ARCHIVAR LA CONSTANCIA DE PAGO.ARCHIVAR LA CONSTANCIA DE PAGO.

2.- EMITIR Y ENTREGAR SOLO LOS COMPROBANTES DE PAGO 2.- EMITIR Y ENTREGAR SOLO LOS COMPROBANTES DE PAGO AUTORIZADOS PARA ESTE REGIMEN TRIBUTARIO.AUTORIZADOS PARA ESTE REGIMEN TRIBUTARIO.

3.- COMUNICAR A LA SUNAT CUALQUIER CAMBIO EN EL RUC.3.- COMUNICAR A LA SUNAT CUALQUIER CAMBIO EN EL RUC.

4.- LLEVAR PLANILLAS DE PAGO SI SUS TRABAJADORES SON 4.- LLEVAR PLANILLAS DE PAGO SI SUS TRABAJADORES SON DEPENDIENTES Y PERCIBEN RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.DEPENDIENTES Y PERCIBEN RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.

5.- SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBE PAGAR LA 5.- SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBE PAGAR LA CONTRIBUCION A ESSALUD ASI COMO RETENERLES ONP Y CONTRIBUCION A ESSALUD ASI COMO RETENERLES ONP Y QUINTA CATEGORIA SI FUERE EL CASO.QUINTA CATEGORIA SI FUERE EL CASO.

CUANDO ME PUEDO CUANDO ME PUEDO INCORPORAR AL NUEVO INCORPORAR AL NUEVO

RUSRUS

EL ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS PUEDE EL ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS PUEDE REALIZARSE EN CUALQUIER MOMENTO REALIZARSE EN CUALQUIER MOMENTO DEL AÑO DEL AÑO

CATEGORIAS DEL NUEVO RUSCATEGORIAS DEL NUEVO RUS

Las categorias son cinco y estan Las categorias son cinco y estan detalladas tal como sigue:detalladas tal como sigue:

Tabla de CategorizacionTabla de Categorizacion

CATE-CATE-GORIGORI

AA

PARAMETROS PARAMETROS

Total Total ingresos ingresos brutos brutos

mensualesmensuales

Total Total adquisicionadquisicion

mensualesmensuales

hastahasta

Cuota Cuota mensualmensual

11 5,0005,000 5,0005,000 2020

22 6,0006,000 8,0008,000 5050

33 13,00013,000 13,00013,000 200200

44 20,00020,000 20,00020,000 400400

55 30,00030,000 30,00030,000 600600

OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGOCOMPROBANTE DE PAGO

* * EmitEmitirá únicamenteirá únicamente comprobantes de pago comprobantes de pago

aaautorizadosautorizados (boletas de venta(boletas de venta y y ticket).ticket).

* No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.* No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.

* No será utilizada para sustentar gasto y/o costo* No será utilizada para sustentar gasto y/o costo

para efecto tributario.para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRASCUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados poru otros documentos autorizados por el el Reglamento de Comprobantes de PagoReglamento de Comprobantes de Pago que que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o gasto para el o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta

Libros ContablesLibros Contables

No se encuentran obligados a No se encuentran obligados a llevarllevar

libros contableslibros contables

RÉGIMEN ESPECIAL DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA LA RENTA (R (RERER))

OBJETIVO DE ESTE REGIMENOBJETIVO DE ESTE REGIMEN

ES UN REGIMEN PROMOCIONAL DIRIGIDO A PERSONAS ES UN REGIMEN PROMOCIONAL DIRIGIDO A PERSONAS NATURALES , SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES NATURALES , SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS Y PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS EN EL INDIVISAS Y PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS EN EL PAIS,QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORIAPAIS,QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

1.-ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIAS1.-ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIAS

2.-ACTIVIDADES DE SERVICIOS.2.-ACTIVIDADES DE SERVICIOS.

SUJETOS DELSUJETOS DEL RRERER Están incluidos en este régimen las Están incluidos en este régimen las

personas naturalespersonas naturales,, las sociedades las sociedades conyugales, conyugales, sucesiones indivisas sucesiones indivisas y y personas jurídicas personas jurídicas domiciliadas en el país domiciliadas en el país queque::

a)a) OBTENGAN INGRESOS NETOS NO OBTENGAN INGRESOS NETOS NO MAYORES A LOS S/360,000MAYORES A LOS S/360,000

b)b) EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR PREDIOS Y LOS VEHICULOS CONSIDERAR PREDIOS Y LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERAN PARA ELDESARROLLO QUE SE REQUIERAN PARA ELDESARROLLO DEL NEGOCIO . NO SUPERE LOS S/87,500DEL NEGOCIO . NO SUPERE LOS S/87,500

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDASACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a)a) Realicen actividades de construcción.Realicen actividades de construcción.b)b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con Presten servicio de transporte de carga: vehículos con

capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c)c) Organicen espectáculos públicos.Organicen espectáculos públicos.d) d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores, agentes corredores de productos y de rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.aduana y los intermediarios de seguros.

Actividades No ComprendidasActividades No Comprendidas

e)e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.de naturaleza similar.

f)f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publilcidad.publilcidad.

g)g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.y otros productos derivados de los hidrocarburos.

H)H) Realicen venta de inmuebles.Realicen venta de inmuebles.I)I) Actividades de medicos y odontologos.Actividades de medicos y odontologos.J)J) Actividades veterinarias.Actividades veterinarias.K)K) Actividades juridicas.Actividades juridicas.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDASACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

I.- Actividades de contabilidad , teneduría deI.- Actividades de contabilidad , teneduría de

libros y auditoria en materia de impuestos.libros y auditoria en materia de impuestos.

II.-Actividades de Arquitectura e Ingeniería II.-Actividades de Arquitectura e Ingeniería

y actividades conexas de asesoramientoy actividades conexas de asesoramiento

técnico.técnico.

III.-Actividades de asesoramiento empresarial III.-Actividades de asesoramiento empresarial

y en materia de gestión. y en materia de gestión.

CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE UN CONTRIBUYENTE DEL RERUN CONTRIBUYENTE DEL RER

SOLICITAR AUTORIZACION PARA IMPRIMIR SOLICITAR AUTORIZACION PARA IMPRIMIR COMPROBANTES DE PAGO, ESTO ES COMPROBANTES DE PAGO, ESTO ES FACTURAS Y BOLETAS TIKETS O CINTAS DE FACTURAS Y BOLETAS TIKETS O CINTAS DE MAQUINAS,GUIAS DE REMISION NOTAS MAQUINAS,GUIAS DE REMISION NOTAS DEBITO Y CREDITO.DEBITO Y CREDITO.

LLEVAR LIBROS CONTABLESLLEVAR LIBROS CONTABLES DECLARAR Y PAGAR SUS OBLIGACIONES DECLARAR Y PAGAR SUS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS ASI COMO LAS DE EFECTUAR TRIBUTARIAS ASI COMO LAS DE EFECTUAR Y PAGAR LAS RETENCIONES.Y PAGAR LAS RETENCIONES.

COMUNICAR CUALQUIER CAMBIO DE COMUNICAR CUALQUIER CAMBIO DE INFORMACION DEL RUCINFORMACION DEL RUC

ACOGIMIENTOACOGIMIENTO

Iniciaron operaciones antes del 01 de Iniciaron operaciones antes del 01 de EneroEnero::

* Oportunidad* Oportunidad: Con la declaración y pago : Con la declaración y pago de la cuota del período enero de cada de la cuota del período enero de cada ejercicio.ejercicio. Si el sujeto proviene del R.G. Si el sujeto proviene del R.G. debe haber declarado y pagado sus debe haber declarado y pagado sus Obligaciones Tributarias de diciembre.Obligaciones Tributarias de diciembre.

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA La cuota a pagar por las rentas de 3era. La cuota a pagar por las rentas de 3era. Categoría se determinan de la siguiente Categoría se determinan de la siguiente manera:manera:

a)a) Realización Exclusiva de Actividades de Realización Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 1Comercio y/o Industria: 1.5 %.5 % de sus de sus ingresos netos mensuales.ingresos netos mensuales.

b)b) Realización de Actividades de Servicios: 2Realización de Actividades de Servicios: 2.5 .5 %% de sus ingresos netos mensuales. de sus ingresos netos mensuales.

c)c) Realización en forma conjunta de Actividades Realización en forma conjunta de Actividades de Comercio y/o Industria y Servicios: 2de Comercio y/o Industria y Servicios: 2.5 %.5 % de sus ingresos netos mensuales. de sus ingresos netos mensuales.

SE DECLARA EL PDT O FORMULARIO 118SE DECLARA EL PDT O FORMULARIO 118

IMPUESTO GENERAL A LAS IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASVENTAS

TASA DEL 19%TASA DEL 19%

Libros ContablesLibros Contables

Los sujetos del Los sujetos del RER están obligados a RER están obligados a llevarllevar

los siguientes libros:los siguientes libros:

1) Registro de Ventas e Ingresos.1) Registro de Ventas e Ingresos.

2) Registro de Compras.2) Registro de Compras.

3) Libro de Inventarios y Balances.3) Libro de Inventarios y Balances.

MASTER - AMASTER - A

CONVERSANDO CON LA GERENCIACONVERSANDO CON LA GERENCIA