UNIDAD 1

CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

P R E S E N T A

MAESTRO EN DERECHO

RICARDO ALEJANDRO REYES OCAMPO.

Cuernavaca, Morelos Enero 2013

4.4.1 IMPUESTOS

DEFINICIÓN:Son las prestaciones o cargas con que el Estado en ejercicio de su soberanía financiera y en razón de la solidaridad nacional, grava al causante, como contribuyente, para los gastos de interés general. (SCJN).

Las contribuciones requeridas a los contribuyentes por la autoridad, con el fin de cubrir las necesidades sociales. (JUAN MANUEL ORTEGA MALDONADO)

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4.4.1 CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS

A. Se constituyen casi siempre de una cantidad dineraria, aunque pueden hacerse efectivos en especie.

B. Son percibidos por un ente público.C. Su finalidad es satisfacer necesidades sociales.D. Por su pago no se percibe una contraprestación a cargo

del Estado. (SCJN)

IMPUESTOS. SU VALIDEZ NO DEPENDE DE UNA CONTRAPRESTACIÓN ESPECÍFICA E INDIVIDUAL A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

A. DIRECTOS E INDIRECTOS

B. REALES Y PERSONALES

C. ESPECÍFICOS Y AD VALOREM

D. GENERALES O SINTÉTICOS Y ESPECIALES O ANALÍTICOS

E. CON FINES FISCALES O EXTRAFISCALES

F. IMPUESTOS PERIÓDICOS E INSTANTÁNEOS.

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSDIRECTOS E INDIRECTOS:

Directos: aquellos que debe pagar directamente el sujeto obligado, o bien los que se establecen sobre el ingreso o el patrimonio

Ejemplos:

ISR;

Predial.

MANIFESTACIONES EVIDENTES DE RIQUEZA

Indirectos: aquellos que puede pagar indirectamente el sujeto obligado, o bien los que se establecen sobre el consumo o transferencias

Ejemplos:

IVA;

IDE.

MANIFESTACIONES PRESUNTAS DE RIQUEZA

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSREALES Y PERSONALES:

Reales:

Se establecen atendiendo a los bienes:

Ejemplos:

Impuesto predial;

Impuesto al Activo.

Personales:

En atención a las personas:

Ejemplo:

ISR

IVA

IDE

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSESPECÍFICOS Y AD VALOREM:

Específicos:

Se establecen en función de una unidad de medida o calidad del bien gravado:

Ejemplo:

Impuesto a la producción de petróleo.

Ad valorem:

En función del valor del bien gravado:

Ejemplo:

Impuesto a la importación o exportación

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSGENERALES O SINTÉTICOS Y ESPECIALES O ANALÍTICOS:

Generales o sintéticos:

El impuesto lo constituye una situación económica estimada globalmente

Ejemplos:

El impuesto sobre sucesiones

El impuesto sobre donaciones

Especiales o analíticos:

Gravan únicamente y por separado un elemento del capital del contribuyente:

Ejemplo:

ISR

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSCON FINES FISCALES O EXTRAFISCALES:

Fines fiscales:

El Estado procura satisfacer sus gastos

Extrafiscales:

El Estado procura cumplir un fin político, económico o social:

La intención principal no es recaudar impuestos

Ejemplo:

El presidente de la República decide elevar hasta en un 100% las cuotas para la importación de zapatos chinos

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4.4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSPERIÓDICOS E INSTANTÁNEOS:

Periódicos:

ISR

El 31 de diciembre de cada año se causa el impuesto

Instantáneos:

ISAN (Impuesto sobre automóviles nuevos)

ISTUV (Impuesto sobre tenencia y uso de vehículos)

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4.4.2 DERECHOSCONCEPTO:

CFF, artículo 2°, fracción IV

Organismo descentralizado:

Entidad de la Administración Pública Paraestatal creada por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propio, cualquiera que sea la estructura legal que adopte,

constituida con fondos o bienes provenientes de la Administración Pública Federal;

su objetivo es la prestación de un servicio público o social (Caminos y Puentes Federales, CAPUFE),

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4.4.2 DERECHOSCONCEPTO:

CFF, artículo 2°, fracción IVOrganismo descentralizado:

la explotación de bienes o recursos propiedad de la nación (Instituto Mexicano del Petróleo, IMP),

la investigación tanto científica como tecnológica (Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, CONACYT)

y la obtención o aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social (Instituto Mexicano del Seguro Social, IMSS).

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4.4.2 DERECHOSCONCEPTO:

CFF, artículo 2°, fracción IVOrganismo descentralizado:

PEMEX;UNAM;UAM;IPN,

Órganos desconcentrados:

No tienen libertad de decisiones, ni patrimonio propio ni autonomía, dependen totalmente del órgano que les da vida, y tienen sólo una función:

Comisión Nacional de Libros de Texto Gratuitos;Consejo Nacional de Radio y Televisión;SAT (Depende de la SHCP)

Pro Árbol (depende de la Secretaria del Medio ambiente)

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