Percepciones IGV

PERCEPCIONES DEL IGVPERCEPCIONES DEL IGV

CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS

Agentes de percepción. Quién y cómo los designa? Cuáles son las operaciones y supuestos excluidos? Cuál es la oportunidad de la percepción y emisión de

Comprobantes de percepción? Cómo se realiza la declaración y pago? Ámbito de aplicación de las percepciones: Combustibles Venta de bienes Importaciones Qué requisitos formales se deben cumplir (Registro de

Comprobantes, Cuentas y registros de control)? Cuáles son las infracciones y sanciones por el incumplimiento de

efectuar la percepción? Cómo se aplica contra el crédito fiscal del IGV? Casuística

TEMARIO


Es el Régimen por el cual el vendedor de determinados bienes muebles (Agente de Percepción designado por SUNAT) cobra un importe adicional al precio de venta fijado por las partes, que incluye el IGV, a su cliente comprador. La percepción es diseñado como un mecanismo por la formalización de la economía, en razón que, opera en medios de alta evasión fiscal.

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEFINICIÓN

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEFINICIÓN


FINALIDADLa percepción tiene como fundamento la presunción que el comprador (cliente) realizará ventas como sujeto del IGV.

En primer término, estará obligado a pagar IGV en esa oportunidad.

En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa futura venta está justificado como un mecanismo que combate el fraude y la evasión fiscal.

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES RÉGIMEN DE PERCEPCIONES


Si el cliente no fuese sujeto del IGV:

a) Si estuviese en el RUS : - deducirá la percepción de su cuota mensual, - si no hubiera cuota compensable, podrá solicitar su devolución

b) Si no estuviese ni en IGV ni en RUS: Podrá solicitar la devolución de lo percibido, la quedeberá ser efectuada dentro de 45 días útiles conintereses moratorios.(Ley 28053, Art. 3)

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES RÉGIMEN DE PERCEPCIONES


PARTICIPANTES DEL RÉGIMENPARTICIPANTES DEL RÉGIMEN

Perceptor

El Proveedor designado como Agente de Percepción (Art. 13° Ley 29173)

La SUNAT en las importaciones.

Perceptor

El Proveedor designado como Agente de Percepción (Art. 13° Ley 29173)

La SUNAT en las importaciones.

Adquiriente

El cliente sea sujeto o no del IGV que adquiere bienes de un Agente de Percepción.

Adquiriente

El cliente sea sujeto o no del IGV que adquiere bienes de un Agente de Percepción.


Operación realizada con un proveedor No designado agente de percepción

Operación realizada con un proveedor No designado agente de percepción

PROVEEDOR

(No designado agente de

percepción)

PROVEEDOR

(No designado agente de

percepción)

CLIENTECLIENTEOperación de compra/ventaOperación de compra/venta

No percibe un porcentaje (%) No percibe un porcentaje (%)


Operación realizada con un proveedor designado agente de percepción

Operación realizada con un proveedor designado agente de percepción

PROVEEDOR

(Designado agente de percepción por Decreto Supremo)

PROVEEDOR

(Designado agente de percepción por Decreto Supremo)

CLIENTECLIENTEOperación de compra/ventaOperación de compra/venta

Sí percibe un porcentaje (%) Sí percibe un

porcentaje (%)


¿CÓMO OPERA LA PERCEPCIÓN EN LA VENTA DE BIENES?

Agente de Percepción

VENDEDOR COMPRAD

OR

Vende bienes señalados según Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su cliente.

Vende bienes señalados según Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su cliente.

Factura V. V. 1,000.00IGV 180.00P.V 1,180.00PERC(2%) 23.60 1,203.60

Factura V. V. 1,000.00IGV 180.00P.V 1,180.00PERC(2%) 23.60 1,203.60

Registra la Percepción en la Cuenta “ IGV- Percepciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Percepciones

Registra la Percepción en la Cuenta “ IGV- Percepciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Percepciones

Registra la Percepción del IGV en la subcuenta “IGV Percepciones Por aplicar dentro de la Cuenta IGV”

Registra la Percepción del IGV en la subcuenta “IGV Percepciones Por aplicar dentro de la Cuenta IGV”

Declara y paga en el PDT Percepciones a las Ventas Internas, Form. Virtual N° 697.

Declara y paga en el PDT Percepciones a las Ventas Internas, Form. Virtual N° 697.

Declara y paga en el PDT IGV Renta-Form. Virtual N° 621.

Declara y paga en el PDT IGV Renta-Form. Virtual N° 621.


¿Se aplica el Régimen si el retiro califica como venta?

¿Se aplica el Régimen si el retiro califica como venta? NO, por ser una operación excluida según el artículo 11º de la Ley 29173.

NO, por ser una operación excluida según el artículo 11º de la Ley 29173.

ÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓNÁMBITO DE APLICACIÓN

El régimen se aplica a la Venta de bienes gravados con el IGV contenidos

en el Anexo 1 de la Ley 29173.


¿En el caso de la venta de bienes exonerados o inafectos, es aplicable?

¿En el caso de la venta de bienes exonerados o inafectos, es aplicable?

NO se aplica el Régimen, por tanto, NO se efectúa la percepción.

NO se aplica el Régimen, por tanto, NO se efectúa la percepción.



PERCEPCIÓNAplicable a

Importaciones


Importaciones

PERCEPCIÓNAplicable Venta

Interna de Bienes

PERCEPCIÓNAplicable Venta

Interna de Bienes


combustibles


combustibles



PERCEPCIÓNPERCEPCIÓN

Compra de CombustiblesCompra de

CombustiblesVenta interna

de Bienes Venta interna

de Bienes

Importación Definitiva de

Bienes

Importación Definitiva de

Bienes

Proveedores de combustibles designados

Agentes de Percepción

Proveedores de combustibles designados

Agentes de PercepciónSUNATSUNAT

Proveedores de determinados bienesdesignados Agentes de

Percepción

Proveedores de determinados bienesdesignados Agentes de

Percepción

1%10 % 5 %3.5 %

2 %0.5 %


RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

RS Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias

Actualmente lo regula la Ley Nº 29173


APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

RS Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias



RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES


Aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la comercialización de estos combustibles y que hayan sido designados por la SUNAT como Agentes de Percepción, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje señalado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes.




Los combustibles líquidos derivados del petróleo son los señalados en el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de Hidrocarburos, aprobado por Decreto Supremo Nº 045-2001-EM (numeral 4.2 del Artículo 4º).


OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN


El Agente de Percepción efectuará la percepción del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectúe la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.


DECLARACIÓN Y PAGO DECLARACIÓN Y PAGO

Agente de percepciónAgente de percepción

Pago: PDT Agentes de percepción - Formulario Nº 633

Pago: PDT Agentes de percepción - Formulario Nº 633

El PDT deberá ser presentado, de acuerdo con el cronograma de obligaciones establecido por SUNAT, en los periodos en que se mantenga la calidad de Agente de Percepción.

El PDT deberá ser presentado, de acuerdo con el cronograma de obligaciones establecido por SUNAT, en los periodos en que se mantenga la calidad de Agente de Percepción.



El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

TENER EN CUENTA: El PDT se presentará aún cuando no se hubieran practicado percepciones.

TENER EN CUENTA: El PDT se presentará aún cuando no se hubieran practicado percepciones.

APLICACIÓNAPLICACIÓN

El Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.


Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.

El Cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.


APLICABLE A LA IMPORTACIÓN DE BIENES

RS Nº 203-2003/SUNAT y Normas Modificatorias



RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LA IMPORTACIÓN

La importación es el régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo en el país.

Este Régimen tiene como finalidad adelantar el pago del IGV y evitar la defraudación tributaria.



La SUNAT debe efectuar la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías que sólo procederá, previa comprobación por el almacén aduanero de que se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el levante. De ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilización dispuesta por la autoridad aduanera, con prescindencia del nacimiento de la obligación tributaria.


MONTO DE LA PERCEPCIÓN

El importe de la operación está constituido por el valor en Aduanas de los bienes, además de todos los tributos que gravan la importación y, según sea el caso, los derechos antidumping y compensatorios.


PORCENTAJES APLICABLES

Cuando el importador nacionalice bienes usados: 5%.

Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto de excepción siguiente: 3.5%.

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10%, cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o la Declaración Simplificada de Importación (DSI), en algunos de los siguientes casos.



Porcentaje de Excepción: Supuestos en los que se aplica al importador:

Tenga la condición de No habido.

Se le haya notificado la baja de su RUC.

Haya suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los Registros de SUNAT.

No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una importación y/o régimen aduanero.


OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN


Derivadas de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.

De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00), así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83° de la Ley General de Aduanas.

Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT.

No se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV. En los

casos siguientes:


Efectuadas por el Sector Público Nacional.

Importación de bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del Anexo 2 de la Ley Nº 29173.

Realizadas al amparo de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el

artículo 67° del Reglamento de la Ley General de Aduanas.


casos siguientes:


Las importaciones efectuadas por los organismos internacionales acreditados ante la Administración Tributaria mediante constancias emitidas por el Ministerio de Relaciones Exteriores.


casos siguientes:


RÉGIMEN DE PERCEPCIONESAPLICABLE A LA VENTA DE

BIENES DEL APENDICE I

RS Nº 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias



RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE 1

Es un sistema de pago adelantado del IGV en virtud del cual los proveedores de determinados productos son designados como agentes de percepción a fin de exigir a sus clientes el pago de un porcentaje sobre el precio de venta (que incluye IGV) consignado en la factura de venta.


AMBITO DE APLICACIÓN

1. Harina de trigo o de morcajo.

2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas

3. Cerveza de malta

4. Gas licuado de petróleo

5. Dióxido de carbono

6. Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio.

7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno)

8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.



9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio, bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.

10.Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.

11. Trigo y morcajo (tranquillón).



12. Bienes vendidos a través de catálogos.

13. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

14. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.


AMBITO DE APLICACIÓN15. Productos laminados; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares; de fundición hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares; de fundición, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.

16. Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos Similares.

17. Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámicas, para usos sanitarios.

18. Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.

19. Discos ópticos y estuches porta discos.



La percepción debe efectuarse en el momento en que se realice el cobro total o parcial del precio, en proporción al importe cobrado, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación gravada del IGV.


CAS0 20 - COBROS PARCIALES

FACTURA Nº 002-1606

-Importe de la operación: S/. 3,200-1er cobro 22.03.2011 S/. 2,000- 2do cobro 04.04.2011 S/. 600-3er cobro 04.05.2011 S/. 600-TASA 2%


CASO 20 - COBROS PARCIALES

FECHA DE PAGO

IMPORTE PAGADO

IMPORTE DE LA

PERCEPCIÓN 2%

IMPORTE NETO A PAGAR

22.03.2011 2,000.00 40.00 2,040.00

04.04.2011 600.00 12.00 612.00

04.05.2011 600.00 12.00 612.00

3,200.00 64.00 3,264.00CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS


Porcentajes

0.5%Cuando se emita un Comprobante de Pago que permita ejercer el derecho a Crédito Fiscal y el cliente figure en el “ Listado de Clientes que podrán estar sujetos al Porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV”

2%En todos los demás casos distintos a los señalados anteriormente.


¿Cómo saber si estoy en el listado de clientes sujetos al porcentaje del 0.5%?

El Listado de Clientes se publicará en SUNAT Virtual a más tardar el último día de marzo, junio, setiembre y diciembre. Su vigencia regirá a partir del primer día calendario del siguiente mes.



• Ejemplo:

• Nuestra empresa figura en el “Listado” publicado en el mes de marzo de 2011, vamos a pagar el 18 de mayo a nuestro proveedor (Agente de Percepción) por una venta efectuada el 20 de abril de 2011. ¿Nuestra empresa sufrirá la Percepción con un porcentaje de 0.5%?



• RespuestaEfectivamente, se aplicará la Percepción del IGV toda vez que al momento de efectuar el pago (18 de mayo) la empresa figuraba en esa oportunidad en el referido Listado.



Art. 11° Ley 29173 mod. por el D.Leg. N° 1116 pub. El 7.7.2012 vigente a partir del 1.8.2012


a) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho al crédito fiscal.

El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.



¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV"?


Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta lo siguiente: 1) La SUNAT elaborará la relación de entidades sobre la base de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, al último día calendario del mes anterior de la publicación del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV"?


1.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la Administración Tributaria. 1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administración Tributaria.

El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a través de su portal en Internet a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual rige a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.

Las realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales, a excepción de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.




Operaciones Excluidas

De la Percepción

En el caso del retiro de

Bienes

En las ventas efectuadas aTravés de la Bolsa de Productos

De Lima

En operaciones sujetas al SPOT


CONSUMIDOR FINALEl Agente de Percepción, al momento del cobro, debe verificar que el cliente califique como “consumidor final” a efectos de no practicar la percepción

CONSUMIDORFINAL

Persona natural

Importe de bienes adquiridos sea igual o Inferior a S/. 700.00 por Comprobante de pago

+


CONSUMIDOR FINAL

La Resolución señala que el importe de S/. 700.00 no será tomado en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor, siempre que no se trate de la venta de más de una unidad del mismo bien.

TRADUCCIÓN

Si la persona natural adquiere UN ÚNICO bien por un valor superior a S/. 700.00 entonces no se efectuará la percepción.


CONSUMIDOR FINAL

Numerales del

Anexo 1

Descripción de la Operación (Venta de bienes )

1, 2, 3, 18, 19

13, 14, 15, 16, 17

5, 6, 7, 8, 9,10,11,12

Si la compra de los bienes reúne los Siguientes requisitos :

Es efectuada por persona natural y el importe de los bienes adquiridos Es < o = a S/. 100 por C.P.

Califica como consumidor final y no se efectúa percepción (*)

Si la compra de los bienes reúne los siguientes requisitos:Es efectuada por persona natural y el Importe de los bienes adquiridos es Menor o igual a S/. 700.00 por Comprobante de Pago

Califica comoConsumidor Final y no seEfectúa Percepción (*)

Sujeta a percepción en todos los casos. CPC MANUEL RAMÍREZ BORJAS

Consumidor final: NO APLICABLE RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.2

EMISIÓN DE C/P QUE PERMITA SUSTENTAR C/F DEL IGV

OPERACIONES DE VENTA ORIGINADAS EN LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACIÓN

BIENES ENTREGADOS POR EL VENDEDOR EN ALGÚN ESTABLECIMIENTO DONDE SE REALICEN OPS. GENERADORAS DE RENTAS DE 3RA. CAT. DEL CLIENTE Y A TRAVÉS DEL CUAL SE BRINDA ATENCIÓN AL PÚBLICO

BODEGAS, RESTAURANTES, TIENDAS COMERCIALES, BOTICAS O FARMACIAS, GRIFOS Y/O ESTACIONES DE SERVICIOS, ENTRE OTROS


http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://galeria.inspiracja.com/galeria/upload/4d7035c765901e9872eda1cda994939a.jpg&imgrefurl=http://galeria.inspiracja.com/galeria,66,item.php&h=600&w=582&sz=50&tbnid=720NPefat5axHM:&tbnh=133&tbnw=129&hl=es&start=21&prev=/images%3Fq%3DCONSIGNACION%26start%3D20%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26sa%3DN

http://www.lasiesta-hotel.com/estaticas/restaurante/restaurante_3.jpg

EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO

¿Cómo opera la Percepción especto a Comprobantes de pago modificados por Notas de Crédito o Debito?

Notas de Crédito o Débito emitidas antes de efectuar la Percepción Se deberá considerar dicho documento (Nota de Crédito o Débito) al momento de su cobro para efectos de la percepción.


NOTA DE CRÉDITO EMITIDA CON POSTERIORIDAD A LA PERCEPCIÓN

• Nota de Crédito emitida por operaciones por las cuales se efectuó la Percepción.

• La Percepción se podrá deducir de las percepciones correspondientes a operaciones posteriores con el mismo sujeto.

¿Cuál será el tratamiento en el caso de emisión de Notas de Crédito?


Declaración y Deducción de la Percepción a cargo del Cliente

CLIENTE CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)

CLIENTE CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)

Las Percepciones se deducirán del Tributo a Pagar

Las Percepciones se deducirán del Tributo a Pagar

Las Percepciones se declaran en el PDT 621Las Percepciones se declaran en el PDT 621


Aplicación de Aplicación de Percepciones

CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)

CLIENTE (Sujeto del I.G.V.)

Deducirá del Impuesto a Pagar las Percepciones Practicadas hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración

Deducirá del Impuesto a Pagar las Percepciones Practicadas hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración

Si no se pueden deducir, el exceso se arrastrará a los siguientes periodos hasta agotarlo.

Si no se pueden deducir, el exceso se arrastrará a los siguientes periodos hasta agotarlo.


Devolución de PercepciónDevolución de Percepción

El cliente solicitará la devolución de percepcionesno aplicadas siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.

El cliente solicitará la devolución de percepcionesno aplicadas siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.


APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente-usuario (percibido) podrá deducir del impuesto a pagar las percepciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria, al amparo de lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia Nº 175-2007/SUNAT y con la utilización del Formulario Nº 1648.


COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN



Comprobante de Percepción - Venta Interna (CP-VI) RS 58-2006, Art.10°

Información impresaInformación impresa1. Datos de identificación del

agente de percepción2. Denominación del documento:

CP-VI3. Serie y número correlativo4. Datos de la imprenta5. N° de autorización de impresión6. Destino: Original (cliente),

Copia (Agente de Percepción)

Información no Información no necesariamente impresanecesariamente impresa

1. Datos del cliente afectado2. Tipo y N° de dcmto. del cliente3. Fecha del CP-VI4. Identificación: C/P ó N/Db

originarios de la percepción (Tipo, , serie y N° correlativo y f/emisión)

5. Monto total cobrado (MTC) en S/. por cada C/P ó N/Db. (Inc. Percepción)

6. Importe de la percepción en S/. (*)(*)7. Total de los montos percibidos.


C/P Operaciones comprendidas en el RPRS 58-2006, Art.11°

INFORMACIÓN NO INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE NECESARIAMENTE

IMPRESAIMPRESAOPERACIÓN SUJETA A OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCION DEL IGVPERCEPCION DEL IGV


Declaración y PagoRS 58-2006, Art.12°, 13° Y 14°

MONTO TOTAL DE LAS MONTO TOTAL DE LAS PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADASPRACTICADAS

EN EL PERIODOEN EL PERIODONO COMPENSABLES CON NO COMPENSABLES CON

CRÉDITOSCRÉDITOS

PDTPDTPERCEPCIONES A LAS PERCEPCIONES A LAS

VENTAS INTERNASVENTAS INTERNASFORMULARIO VIRTUAL N° 697

VERSION 1.4

AGENTE DEAGENTE DEPERCEPCIÓNPERCEPCIÓN

DECLARACIÓN Y PAGO

CLIENTECLIENTESUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV

DECLARACIÓN

PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADAS POR SUS APPRACTICADAS POR SUS AP

DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGARPAGAR

INEXISTENCIA DE OPS. INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTESGRAVADAS O INSUFICIENTES

EXCESO: ARRASTRABLEEXCESO: ARRASTRABLENO COMPENSABLENO COMPENSABLE

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓNSOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DESPUES DE 3 MESESDESPUES DE 3 MESES


Solicitud de devoluciónRS 58-2006, Art.15°

FORMULARIO

4949

PERIODO TRIBUTARIOÚLTIMO VENCIDO A LA FECHA

DE LA SOLICITUDDONDE CONSTE EL SALDO

DE LAS PERCEPCIONES NO APLICADAS


Cuentas y Registro de ControlRS 58-2006, Art.16

DEBE HABER

PAGOS PERCECIONESEFECTUADOS EFECTUADASA LA SUNAT A LOS CLIENTES

IGV Percepciones por Pagar

AGENTE DE PERCEPCION CLIENTE

CUENTA“IGV PERCEPCIONES POR PAGAR”

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONESATRAZO NO > DE 10 DIASATRAZO NO > DE 10 DIAS

DEBE HABER

PERCEPCIONES APLICACIÓN DE LASEFECTUADAS PERCEPCIONES DELPOR LOS AGENTES IGV, Ó LAS DEVOLUCIONESDE PERCEPCION DE SUNAT

IGV Percepciones por AplicarIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


PERCEPCIONES IGV - OTROS ASPECTOS

El régimen de percepciones del IGV es similar al régimen de retenciones del IGV con las siguientes diferencias (1):

a) SUNAT emitirá Constancia de Percepción.

b) Declaración Jurada: SUNAT no está obligado, siendo el único el importador (PDT 621 para usar la percepción como crédito).

c) Acreditación & devolución, pero si la mercadería vino por la Amazonía, puede solicitar reembolso cada 2 meses (no 3).




d) Además, si el importador fuese proveedor para fines de la Retención IGV, el plazo para solicitar reembolso en el plazo de 2 meses (RS N° 203-2003, 2da DF)

Sin embargo, si el importador efectuara operaciones exoneradas del IGV por encima del 50% del total de sus operaciones, entonces dicho importador podrá solicitar la devolución de los importes percibidos en cualquier mes del año.(RS N° 063-2005/SUNAT).



e) Importador debe llevar subcuenta “IGV Percepciones por aplicar”:

DEBE HABER

+ percepciones + aplicacionesefectuadas contra el IGV

por pagar

+ reembolsos

IGV Percepciones por Aplicar



La Empresa «IMPORTADORES S.A.C.», es un negocio que se dedica a la comercialización de bienes gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de maquinarias procedentes de Berlín – Alemania.

- 12 de Febrero de 2012, fecha de la factura alemana Nº 123-25453, debidamente cancelada, así como el seguro y el flete.- 18 de Febrero de 2012, fecha de descarga de los bienes.- 20 de Febrero de 2012, fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de Percepción hecha por SUNAT.- 22 de Febrero de 2012, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/. 3.35.

CASO 21


La Empresa «IMPORTADORES S.A.C.», no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del artículo 4° de la RS Nº 203-2003/SUNAT.

La DUA Nº 235-2005-094258 del 22 de febrero de 2012, tiene el siguiente detalle, expresado en Dólares Americanos

CIF........................................25,000.00Valor FOB...............22,000.00Flete......................1,000.00Seguro...................2,000.00Ad-Valorem 12%.......................3,000.00IPM............................................560.00IGV.........................................4,760.00Precio Total............................33,320.00Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20

CASO 21


El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350

------------------------------------------------------------------Concepto.....................U S $........T/C.............S/.------------------------------------------------------------------Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00Derechos y TributosQue gravan laImportación:- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00-------------------------------------------------------------------Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00

Aplicación de la PercepciónImporte de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.

CASO 21


La Empresa “Distribuidora ABRIL S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas de 1.5 Litro a S/. 11.80 cada paquete a la Empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.” que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/. 11,800.

De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicará la tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.

Para tal efecto “Corporación PEPE LINDO S.A.” emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:

CASO 22


El 10/05/2012 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación PEPE LINDO S.A.” con RUC Nº 20127765279

Valor de Venta........10,000IGV 18%.................. 1,800Precio de Venta.......11,8002% de Percepción........236Total a Cobrar.........12,036

CASO 22


Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.”.

De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20882702461, el 22 de junio de 2012 decide pagar sus tributos correspondiente al periodo mayo 2012 en el Banco de Wiese.

PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 621Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.......................10,000.............1,800Compras......................7,000...........<1,330>IGV Resultante.....................................470

CASO 22


PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 697

Percepción a efectuar............................236

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

IGV Resultante....................................470Percepción a Pagar...............................236

CASO 22


Suponiendo que fuera la única percepción que aplico a la “Distribuidora ABRIL S.A.C.”De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202431, el 21 de junio de 2012 decide pagar sus tributos correspondiente al período mayo 2012 en el Banco de Interbank.

PDT IGV-Renta, Formulario Virtual Nº 621

Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.......................10,000.............1,800Compras......................7,000...........<1,330>IGV Resultante.....................................470Menos Percepciones.......................< 236>IGV por Pagar......................................234

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

Importe de la Percepción........................236IGV por Pagar a mayo 2012......................234

CASO 22


Documents

Percepciones IGV