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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA. LTDA. CORRESPONDIENTE
AL AÑO 2013 DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE
MATERIALES PARA LA CONSTRUCCIÓN, UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.
AUTOR:
DARÍO PAUL MATAPUNCHO FIERRO
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR DE TESIS:
MGT. CARLOS MOREANO
QUITO, D.M. AGOSTO 2015
Matapuncho Fierro, Darío Paul (2015). Auditoría Financiera aplicada a la Empresa
Mercadeo y Ventas Davce Cía. Ltda., correspondiente al año 2013 dedicada a
la comercialización de materiales para la construcción, ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito. Trabajo de investigación para optar el grado de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría. Contador Público Autorizado. Facultad
de Ciencias Administrativas. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito:
UCE. 181 p.
iii
DEDICATORIA
Dedico esta tesis en primer lugar a Dios, porque sin él no pudiera culminar con esta
hermosa etapa, mi carrera universitaria.
A mis padres quienes me apoyaron todo el tiempo, y que jamás dejaron de alentarme para
culminar este proceso.
A mi esposa Belén, quien me apoyo y alentó para continuar, cuando parecía que me iba a
rendir y por no dejarme renunciar a este bello sueño.
A mi precioso hijo Matías porque es por el que he logrado culminar con este proceso, para
brindarle un futuro mejor y mucho más promisorio.
A mis hermanas, quienes me enseñaron que el camino del éxito siempre conlleva mucho
esfuerzo y sacrificio.
A mi sobrino Joel, que es como un hijo para mí, por brindarme cariño y amor dulce e
inocente y estar ahí para mí siempre.
A todos los que me apoyaron para escribir y concluir esta tesis.
Para ellos es esta dedicatoria de tesis, pues es a ellos a quienes se las debo por su apoyo
incondicional.
iv
AGRADECIMIENTO
A mi familia, fuente de apoyo constante e incondicional en toda mi vida y más aún en mis
años de carrera profesional y en especial mi más sincero agradecimiento a mis padres ya que sin su
ayuda no hubiera sido posible culminar con mi profesión.
A mis profesores, que supieron enseñarme los conocimientos para sobrellevar la dura vida
laboral con sus enseñanzas a veces molestas y tediosas pero que hoy puedo decir que son útiles y
necesarias
A mi tutor, Msc. Carlos Moreano, que con sus exigencias logró llevar mis esfuerzos a
niveles mucho más altos a los acostumbrados para entregar este trabajo de una manera profesional.
A mi esposa Belén, por sus constantes reprendas para dar por concluido este trabajo, y por
estar ahí siempre, fomentando mucho más nuestros lazos de amor y comprensión.
A mi hijo, por darme la fuerza necesaria para ser un ejemplo a futuro para el en su vida
estudiantil
A mi querida y muy amada Universidad Central del Ecuador, por ser el lugar en donde
encontré un punto de partida para el resto de mi vida, por ser el centro educativo en donde me
forme, y por darme en sus aulas el conocimiento necesario para ser un gran profesional.
v
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, MATAPUNCHO FIERRO DARIO PAUL, en calidad de autor del trabajo de investigación o
tesis realizada sobre “AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA MERCADEO
Y VENTAS DAVCE CÍA. LTDA., CORRESPONDIENTE AL AÑO 2013 DEDICADA A LA
COMERCIALIZACIÓN DE MATERIALES PARA LA CONSTRUCCIÓN, UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de
los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, Agosto del 2015
__________________________
MATAPUNCHO FIERRO DARIO PAUL
C.C. 171994966-9
E- MAIL: [email protected]
vi
Quito, agosto 11 del 2015
Ingeniero
Francisco Garzón
DECANO DE LA FACULTAD DE
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Presente.-
Señor Decano:
Por medio de la presente comunico a usted que el Señor DARIO PAUL
MATAPUNCHO FIERRO, ha culminado el proceso de investigación y desarrollo de su tesis
denominada “AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA MERCADEO Y
VENTAS DAVCE CIA. LTDA. CORRESPONDIENTE AL AÑO 2013.”
Por lo que solicito muy comedidamente se sirva dar las facilidades del caso para
que el mencionado señor pueda continuar con los demás trámites legales que exige la facultad para
estos casos.
Por la atención que se sirva dar al presente pedido anticipo mi reconocimiento.
Atentamente,
Dr. Carlos Moreano Lucero
PROFESOR DIRECTOR DE TESIS
vii
CERTIFICADO
Quito DM, 10 de Octubre del 2014
Señor Ingeniero
Francisco Garzón S.
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
De mi consideración:
Yo, DAVILA AYALA MARIO GUSTAVO con C.C. No. 170672853-0, en calidad de Gerente
General de la Empresa “MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA. LTDA.”, acepto que el señor
MATAPUNCHO FIERRO DARIO PAUL, con C.C. No. 171994966-9, lleve a cabo el proceso de
su tesis final en nuestra empresa.
La Empresa brindará la información necesaria para la realización de su tesis final previa a la
obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado.
Aprovecho la oportunidad para reiterarle mis sentimientos de consideración.
Muy Atentamente,
Dr. Gustavo Dávila Ayala
GERENTE GENERAL
DAVCE CIA. LTDA.
viii
CONTENIDO
CAPITULO I .................................................................................................................................... 1
1. ASPECTOS GENERALES ..................................................................................................... 1
1.1 ANTECEDENTES ....................................................................................................................... 1
1.2 BASE LEGAL ............................................................................................................................. 2
1.3 DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO ................................................................................. 8
1.3.1 MISION ..................................................................................................................................... 8
1.3.2 VISION ..................................................................................................................................... 9
1.3.3 OBJETIVOS ............................................................................................................................. 9
1.3.4ESTRATEGIAS ....................................................................................................................... 11
1.3.5 PRINCIPIOS Y VALORES .................................................................................................... 12
1.4 PRODUCTOS Y SERVICIOS................................................................................................... 13
1.5 ESTRUCTURA ORGÁNICA .................................................................................................... 17
CAPITULO II ................................................................................................................................. 18
2. ANALISIS SITUACIONAL .................................................................................................. 18
2.1 ANALISIS EXTERNO .............................................................................................................. 19
2.1.1 INFLUENCIAS MACROECONOMICAS ............................................................................. 19
2.1.1.1 FACTOR POLITICO - LEGAL .......................................................................................... 20
2.1.1.2 FACTOR ECONOMICO ..................................................................................................... 21
2.1.1.3 FACTOR SOCIAL ............................................................................................................... 24
2.1.1.4 FACTOR TECNOLOGICO ................................................................................................. 25
2.1.2 INFLUENCIAS MICROECONÓMICAS. ............................................................................. 26
2.1.2.1 CLIENTES ........................................................................................................................... 27
2.1.2.2 PROVEEDORES ................................................................................................................. 27
2.1.2.3 COMPETENCIAS ............................................................................................................... 28
2.2 ANÁLISIS INTERNO ............................................................................................................... 28
2.3.1 MATRIZ FODA ...................................................................................................................... 30
CAPITULO III ............................................................................................................................... 33
3. FUNDAMENTACION TEORICA ....................................................................................... 33
ix
3.1. AUDITORIA ............................................................................................................................. 33
3.1.1. DEFINICIÓN ......................................................................................................................... 33
3.1.2. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA ........................................................................ 33
3.1.3. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .............................................................................. 34
3.2 AUDITORÍA FINANCIERA .................................................................................................... 35
3.2.1 DEFINICIÓN AUDITORIA ............................................................................................ 36
3.2.2 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA ................................................. 36
3.2.3 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO –NIAAS ...... 37
3.2.4 FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ........................................................................ 40
3.2.4.1 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA .......................................................................... 41
3.2.4.1.1 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA .................................................. 45
3.2.4.1.2 RELACIÓN ENTRE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ............... 46
3.2.4.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA. ........................................... 46
3.2.4.2 EJECUCIÓN ................................................................................................................ 49
3.2.4.2.1 PROGRAMAS DE AUDITORIA..................................................................................... 49
3.2.4.2.2 EVIDENCIAS DE AUDITORIA ..................................................................................... 50
3.2.4.2.3 HALLAZGOS DE AUDITORÍA ..................................................................................... 52
3.2.4.3 PREPARACIÓN DEL INFORME .............................................................................. 52
3.2.4.3.1 TIPOS DE OPINIÓN ........................................................................................................ 53
3.2.4.3.1.1 OPINIÓN SIN SALVEDADES ..................................................................................... 53
3.2.4.3.1.2 OPINIÓN CON SALVEDADES ................................................................................... 54
3.2.4.3.1.3 OPINIÓN NEGATIVA .................................................................................................. 54
3.2.4.3.1.4 ABSTINENCIA DE OPINIÓN...................................................................................... 55
3.2.4.4 INFORME DE CUMPLIMIENTO Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ........................ 55
3.3 CONTROL INTERNO .............................................................................................................. 56
3.3.1 DEFINICIÓN .......................................................................................................................... 56
3.3.2 IMPORTANCIA ..................................................................................................................... 57
3.3.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO ............................................................................... 57
3.3.4 CARACTERÍSTICAS ............................................................................................................ 58
x
3.3.4 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 59
3.3.5 COMPONENTES ................................................................................................................... 59
3.3.5.1 AMBIENTE DE CONTROL ............................................................................................... 60
3.3.5.2 EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS ................................................................................... 62
3.3.5.3 ACTIVIDADES DE CONTROL ......................................................................................... 62
3.3.5.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ............................................................................. 63
3.3.5.5 SUPERVISIÓN O MONITOREO ....................................................................................... 63
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 64
4. APLICACIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA ............................................................... 64
4.1 FASE UNO: PLANIFICACIÓN ................................................................................................ 64
4.1.1 Planificación Preliminar .......................................................................................................... 67
4.1.2. PLANIFICACION ESPECÍFICA .......................................................................................... 69
4.2 FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO .............................................................................. 74
4.2.2 Papeles de Trabajo – Estados Financieros de Trabajo ............................................................ 79
4.2.3 Papeles de Trabajo de Efectivo y sus Equivalentes ................................................................ 98
4.2.4 Papeles de Trabajo de Cuentas Por Cobrar Comerciales ..................................................... 115
4.2.5 Papeles de Trabajo de Propiedad Planta y Equipo ................................................................ 127
4.2.6 Papeles de Cuentas por Pagar ................................................................................................ 149
4.2.7 Papeles de Cuentas Patrimoniales ........................................................................................ 153
4.3 FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADO .................................................................... 155
4.3.1 NOTAS AL INFORME DE AUDITORIA ......................................................................... 157
CAPITULO V ............................................................................................................................... 158
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 158
5.1 Conclusiones ........................................................................................................................... 158
5.2 Recomendaciones ..................................................................................................................... 159
Bibliografía .................................................................................................................................... 162
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1 Matriz FODA Davce Cía. Ltda. .......................................................................... 30
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Logo de la empresa .............................................................................................. 1
Figura 1.2 Lavabos Línea Edesa ......................................................................................... 14
Figura 1.3 Lavabo Españolas TRES .................................................................................... 14
Figura 1.4 Lavabo Franz Viegener ...................................................................................... 15
Figura 1.5 Sanitario Franz Viegener ................................................................................... 16
Figura 1.6 Fregaderos Teka ................................................................................................. 16
Figura 1.7 Estructura organizacional de la empresa Davce Cía. Ltda. ................................ 17
Figura 2.1 Análisis Situacional ........................................................................................... 18
Figura 2.2 Factores Externos ............................................................................................... 19
Figura 2.3 Macro entorno .................................................................................................... 20
Figura 2.4 Inflación ............................................................................................................. 22
Figura 2.5 Porcentaje de crecimiento del PIB ..................................................................... 23
Figura 2.6 Porcentaje de crecimiento del PIB sector de la Construcción ............................ 23
Figura 2.7 Estructura de la ocupación de la Población Económica Activa ......................... 25
Figura 2.8 Influencias Microeconómicas ............................................................................ 26
Figura 2.9 Matriz FODA ..................................................................................................... 30
Figura 3.1 Fases de Auditoria .............................................................................................. 41
Figura 3.2 Componentes de Control Interno ....................................................................... 60
xiii
HOJA DE RESUMEN EJECUTIVO
TEMA: “AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA MERCADEO Y
VENTAS DAVCE CIA. LTDA. CORRESPONDIENTE AL AÑO 2013.”
El estudio se realizó en la Empresa Mercadeo y Ventas Davce Cía. Ltda., la cual fue constituida el
30 de julio de 1991 en la ciudad de Quito, con la finalidad de comercializar materiales para la
construcción.
En su crecimiento como empresa se ha aperturado un local principal y una sucursal, para ofrecer un
mejor servicio a sus clientes y estar cerca de cada una de las empresas con las que trabajan.
Esta investigación se encuentra sustentada en los aspectos generales, base legal, direccionamiento
estratégico, estructura organizacional, el marco teórico que sustenta la investigación; el diagnostico
situacional de la empresa, en su ambiente interno y externo para establecer las fortalezas,
debilidades, oportunidades y amenazas que tiene la empresa.
La Auditoría Financiera en la Empresa Davce Cía. Ltda. aplicada al periodo 2013 en el que se
revisaran los Estados Financieros, en el que se aplican procedimientos, técnicas de Auditoria
llegando al informe de auditoría y se desarrollan las respectivas conclusiones y recomendaciones
para la empresa.
PALABRAS CLAVES
1. AUDITORIA FINANCIERA
2. CONTROL INTERNO
3. ESTADOS FINANCIEROS
4. PAPELES DE TRABAJO
5. HALLAZGOS DE AUDITORIA
6. INFORME DE AUDITORIA
xiv
EXECUTIVE SUMMARY SHEET
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Financiera contribuye a llegar a emitir una opinión que es el objetivo primordial a la
realización de un informe donde se establece la situación financiera y económica de la empresa
debido a que se puede abrir financiamientos, cabe mencionar que organización debe cumplir con
todas las reglas y cumpla con las procedimientos y Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento (NIAA´s) y con las NIIF para Pymes que se verá reflejado en las operaciones
internas de la empresa.
A continuación se presenta un breve contenido de los capítulos que forman parte de la presente
tesis:
En el primer capítulo se exponen, ciertos puntos como antecedentes de la Compañía, base legal
para la constitución, objetivos de la institución, la reseña histórica, servicios, estructura
organizacional de la Empresa, el direccionamiento estratégico, organismos de control.
En el segundo capítulo se realiza el diagnostico situacional de la empresa analizando los factores
internos y externos con la finalidad de llegar a establecer sus fortalezas, oportunidades, debilidades
y amenazas de la empresa para identificar que decisiones se deben desarrollar.
En el tercer capítulo, se hace referencia al marco conceptual de la definición de Auditoria,
características, importancia y muchos aspectos importantes que considero deben estar en esta
investigación.
En el cuarto capítulo se lleva a cabo el desarrollo práctico de la auditoría financiera, aplicada a los
estados financieros del periodo 2013 de la empresa DAVCE CÍA. LTDA.
En el quinto capítulo, se mencionaran las conclusiones y recomendaciones a la investigación
realizada.
1
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES
La Empresa Mercadeo y Ventas Davce Cía. Ltda., fue constituida el 30 de julio de 1991 en la
ciudad de Quito, con la finalidad de comercializar materiales para la construcción. En su
crecimiento como empresa se ha aperturado un local principal y una sucursal, para ofrecer un mejor
servicio a sus clientes y estar cerca de cada una de las empresas con las que trabajan. Son
distribuidores e importadores de más de 800 artículos que forman parte de un amplio inventario
que comprende un gran surtido de materiales y herramientas para la construcción. Los productos
que ofrecen están enfocados a cubrir las expectativas de los clientes, cumpliendo siempre con
los más exigentes estándares de calidad.
La organización con el paso del tiempo ha incrementado su posicionamiento en el mercado
que plantea constantemente nuevos desafíos y en la búsqueda continua de captar usuarios cada vez
más selectos y exigentes, ofreciendo toda la información referida a la empresa y a sus servicios.
Siempre a la vanguardia en productos y servicios para el mercado de la construcción,
mantiene su liderazgo como un referente de ideas, estilos, tendencias y diseños. Sinónimo de
soluciones al momento de construir o refaccionar, conserva inalterable su tradicional visión en
donde el cliente es y será siempre el mejor referente, la mejor propuesta para hacer realidad su
imaginación.
Figura 1.1 Logo de la empresa
Nota: Muestra el logotipo de la empresa; (Davce Cía. Ltda.)
2
1.2 BASE LEGAL
Las leyes, reglamentos y estatutos que regentan la vida institucional son:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (L.O.R.T.I.)
El régimen tributario interno, regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los
sujetos activos y contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como
a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. (Servicio de Rentas Internas, 2013)
Los tributos a más de ser medios para la obtención de recursos presupuestarios, servirán como
instrumento de política económica general.
Este en forma expresa define a la obligación Tributaria como el vínculo jurídico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
representantes de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la Ley.
Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de
impuestos a través del Internet en el Sistema de Declaraciones: (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar
mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios períodos no
se haya registrado venta de bienes o prestación de servicios, no se hayan producido
adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto.
En una sola declaración por periodo se establece el IVA sea como agente de
Retención o de Percepción.
Declaración del Impuesto a la Renta: La declaración del Impuesto a la Renta se
debe realizar cada año en el Formulario 101, consignando los valores
correspondientes en los campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado
de Resultados y conciliación tributaria.
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario
106 de ser el caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el
Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
3
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe
realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado
retenciones durante uno o varios períodos mensuales.
Las sociedades son agentes de retención, razón por la cual se encuentran obligadas
a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los
pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo cronológico
de los comprobantes de retención emitidos y de las respectivas declaraciones.
Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la información detallada de las
operaciones que realiza el contribuyente y que están obligados a presentar
mediante Internet en el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme
al noveno dígito del RUC.
Anexo de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta por otros
conceptos (REOC). Es un reporte mensual de información relativa de compras y
retenciones en la fuente, y deberá ser presentado a mes subsiguiente.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la
información relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y
retenciones en general, y deberá ser presentado a mes subsiguiente. Presentarán
obligatoriamente este anexo las sociedades catalogadas como especiales o que
tengan una autorización de auto impresión de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios. La presentación del anexo ATS reemplaza la
obligación del anexo REOC.
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).
Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a
la Renta realizadas a sus empleados bajo relación de dependencia por concepto de
sus remuneraciones en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre. Deberá ser presentado una vez al año en el mes de febrero.
El Servicio de Rentas Internas es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los
tributos internos del Ecuador establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente. Su
finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar sostenidamente el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. (Servicio de Rentas
Internas, 2013)
4
El SRI tiene a su cargo la ejecución de la política tributaria del país en lo que se refiere a los
impuestos internos. Para ello cuenta con las siguientes facultades:
Determinar, recaudar y controlar los tributos internos.
Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria
Aplicar sanciones.
Código de Trabajo
El Código del Trabajo hace referencia a preceptos que regulan las relaciones entre
empleadores y trabajadores y su aplicación a las modalidades y condiciones del trabajo, señalan los
principios y normativa relacionados con las disposiciones fundamentales, con la capacidad para
contratar, las modalidades de trabajo, las jornadas de trabajo; las indemnizaciones; los conflictos
colectivos y la prescripción.
Las asociaciones profesionales o sindicatos gozan de personería jurídica por el hecho de
constituirse conforme a la ley y constar en el registro que al efecto llevará la Dirección Regional
del Trabajo. Se probará la existencia de la asociación profesional o sindicato mediante certificado
que extienda dicha dependencia. (Ministerio de Relaciones Laborales, 2013)
El contrato de trabajo es un acuerdo entre un trabajador que se compromete a prestar servicios bajo
la subordinación y dependencia de un empleador, a cambio de una remuneración. Sólo puede
existir si ambas partes están de acuerdo en las obligaciones y los derechos que dan origen a la
relación laboral.
En Ecuador el contrato de trabajo puede ser expreso o tácito. Se dice expreso cuando hay un
acuerdo escrito o de palabra. En cambio, se dice que un contrato es tácito cuando no existe algún
acuerdo que lo sustente. El contrato de trabajo se lleva a cabo cuando existe un acuerdo entre
trabajador y empresario por el que se presten unos servicios bajo la dirección y organización de
éste a cambio de una retribución económica.
5
Tipos de Contratos de Trabajo
Contrato de tiempo fijo:
Cuando las partes pueden determinar la duración del contrato. La duración mínima de estos
contratos es un año. Para dar por terminado el contrato de tiempo fijo, la parte interesada debe
avisar por escrito su interés de que el contrato termine, por lo menos un mes antes de la fecha de
terminación del contrato original. Sin este aviso, el contrato se prorrogará automáticamente.
Contrato por tiempo indefinido:
No tienen duración predeterminada por las partes o por la naturaleza de que se trata. La duración
mínima de estos contratos es un año, este contrato podrá renovarse cuantas veces sea necesario.
Contrato de temporada:
Celebrado entre un empleador y un trabajador para que realice trabajos cíclicos o periódicos, en
razón de la naturaleza discontinua de sus labores, gozando estos contratos de estabilidad, entendida,
como la preferencia a ser llamados a prestar sus servicios en cada temporada que se requieran. Se
configurará el despido intempestivo si no lo fuere.
Contrato eventual:
Se realiza para satisfacer exigencias circunstanciales del empleador, tales como reemplazo de
personal que se encuentra ausente, en cuyo caso, en el contrato deberá justificarse la ausencia.
También se podrá celebrar contratos eventuales para atender una mayor demanda de producción, en
cuyo caso el contrato no podrá tener una duración mayor de seis meses.
Contrato ocasional:
Cuando el objeto es la atención de necesidades emergentes o extraordinarias, no vinculadas con la
actividad habitual del empleador, y cuya duración no excederá de treinta días en un año.
Contrato de jornada parcial:
El trabajador gozará de estabilidad y de la protección integral de dicho cuerpo legal y tendrá
derecho a una remuneración que se pagará aplicando la proporcionalidad en relación con la
remuneración que corresponde a la jornada completa, que no podrá ser inferior a la remuneración
básica mínima unificada. Asimismo, tendrá derecho a todos los beneficios de ley, incluido el fondo
de reserva y la afiliación al régimen general del seguro social obligatorio. En las jornadas parciales,
6
lo que exceda del tiempo de trabajo convenido, será remunerado como jornada suplementaria o
extraordinaria, con los recargos de ley.
Período de Prueba
El período de prueba no podrá ser mayor a 90 días y sólo se podrá realizar por una vez y al
principio de una relación de trabajo. Adicionalmente, una empresa no podrá contratar más del 15%
de los empleados por un período de prueba.
Con el Mandato 8, incluido en el Código Laboral, vigente desde marzo de 2008, se eliminó y se
prohibió la tercerización e intermediación laboral. Por lo que la relación laboral será directa y
bilateral entre trabajador y empleador.
Bajo este nuevo marco laboral, se podrán celebrar contratos con personas naturales o jurídicas
autorizadas como prestadores de actividades complementarias por el Ministerio de Trabajo y
Empleo, cuyo objeto exclusivo sea la realización de actividades complementarias de: vigilancia,
seguridad, alimentación, mensajería y limpieza, ajenas a las labores propias o habituales del
proceso productivo de la usuaria.
El Ministerio de Relaciones Laborales a través de la Dirección de Organizaciones Laborales,
promueve, evalúa y controla los procesos para el registro y funcionamiento de organizaciones
laborales, sean estas asociaciones, sindicatos o comités de empresa.
“Los trabajadores y los empleadores sin ninguna distinción, tienen derecho a constituirse, a formar
asociaciones o sindicatos que estimaren conveniente, o comités de empresas, de afiliarse a ellos o
de retirarse de los mismos, con observancia de la ley y de los estatutos de las respectivas
asociaciones.” (Ministerio de Relaciones Laborales, 2013)
Obligaciones del empleador en Ecuador:
Celebrar un contrato de trabajo.
Inscribir el contrato de trabajo en el Ministerio de Relaciones Laborales.
Tratar a los trabajadores con la debida consideración, no infiriéndoles maltratos de palabra
o de obra.
Sueldo básico que se debe pagar es de 342.00 USD.
Pagar horas extras y suplementarias.
Pagar los décimos tercero y cuarto.
7
A partir del segundo año de trabajo pagar los Fondos de Reserva.
A pagar una compensación por el salario digno.
A pagar utilidades si la empresa tiene beneficios. (Ecuador Legal On line, 2015)
Obligaciones del trabajador en Ecuador:
Ejecutar el trabajo en los términos del contrato, con la intensidad, cuidado y esmero
apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos;
Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen estado los
instrumentos y útiles de trabajo, no siendo responsable por el deterioro que origine el uso
normal de esos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito o fuerza mayor, ni del
proveniente de mala calidad o defectuosa construcción;
Trabajar, en casos de peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor que el señalado
para la jornada máxima y aún en los días de descanso, cuando peligren los intereses de sus
compañeros o del empleador. En estos casos tendrá derecho al aumento de remuneración
de acuerdo con la ley;
Observar buena conducta durante el trabajo;
Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal;
Dar aviso al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo;
Comunicar al empleador o a su representante los peligros de daños materiales que
amenacen la vida o los intereses de empleadores o trabajadores;
Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales o de fabricación de los
productos a cuya elaboración concurra, directa o indirectamente, o de los que él tenga
conocimiento por razón del trabajo que ejecuta;
Sujetarse a las medidas preventivas e higiénicas que impongan las autoridades; y,
Las demás establecidas en el CT. (Ecuador Legal On line, 2015)
Ley de Seguridad Social.
El IESS es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de
solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de
aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social.
Su misión es proteger a la población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra
las contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, discapacidad, cesantía, invalidez, vejez y
muerte. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2013)
8
Actualmente esta entidad se encuentra en una etapa de transformación, el plan estratégico
que se está aplicando, sustentado en la Ley de Seguridad Social vigente, convertirá a esta
institución en una aseguradora moderna, técnica, con personal capacitado que atenderá con
eficiencia, oportunidad y amabilidad a toda persona que solicite los servicios y prestaciones que
ofrece.
El IESS rige a todas las instituciones públicas y privadas que cumple con las obligaciones
que establece la Ley de la Seguridad Social como:
Inscripción del trabajador con relación de dependencia: El empleador está
obligado a registrar al trabajador o servidor a través de la página web del IESS
mediante el aviso de entrada, desde el primer día de labor, dentro de los quince
días siguientes al inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según
corresponda.
Pago de aportes: Para el cálculo del aporte de los trabajadores con relación de
dependencia, se entiende como materia gravada a todo ingreso regular y
susceptible de apreciación pecuniaria percibido por el trabajador, que en ningún
caso será inferior a la establecida por el IESS. El pago se realiza dentro de los 15
días posteriores al mes que corresponda.
1.3 DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO
1.3.1 MISION
Es una declaración duradera de propósitos, la razón de ser de una organización, en ella debe
describirse los objetivos permanentes de la organización, y debe responder las preguntas ¿para qué
existe la empresa?, ¿cuáles son los principales productos y servicios?, ¿cuál es la imagen pública a
la que aspira la empresa? (Romero, 2013, pág. 12)
“Es un equipo humano especializado y comprometido en brindar el mejor servicio y asesoramiento
en soluciones integrales para la construcción, decoración, remodelación, mantenimiento,
mejorando continuamente la tecnología, procesos, medio ambiente y aportando al desarrollo de la
comunidad y el país.” (Davce Cía. Ltda., 2011)
9
1.3.2 VISION
Es la declaración de a dónde quiere llegar la empresa lo próximos años, señala el rumbo, de la
dirección; es la cadena que une el presente al futuro. Debe responder a la pregunta ¿qué queremos
que se la empresa en los próximos años? La visión debe considerar: la dimensión del tiempo, ser
positiva, alentadora, realista, consistente, debe comunicar entusiasmo, proyectos sueños y
esperanzas. (Romero, 2013, pág. 12)
“Ser Líderes en Servicios de Materiales y acabados para las constructoras a nivel nacional...”
(Davce Cía. Ltda., 2011)
1.3.3 OBJETIVOS
Son los resultados globales que una empresa desea alcanzar en un periodo de tiempo determinado.
Las características son:
Determinados en el tiempo.
Factibles.
Reconocidos
Flexibles.
Obligatorios.
Relacionados con la visión y misión organizacional
Redactadas en infinitivo que denoten acción o sensación de logro” (Serna, 2013, págs.
18,26)
Los objetivos de Davce Cía. Ltda., son:
Permanecer en el mercado en un nivel alto de reconocimiento por sus servicios de venta de
materiales para la construcción.
Implementar estándares de seguridad y procedimientos de políticas para prestar un mejor
servicio a sus clientes.
Mejorar la rentabilidad y utilidades de la empresa.
10
Lograr que el ambiente de DAVCE CIA. LTDA. sea un lugar de trabajo agradable
para que así sus empleados tengan más confianza en todos sus aspectos.
Optimizar los costos e n lo que incurra la empresa sin que estos afecten los servicios de
calidad.
Objetivos Administrativos
Coordinar el manejo eficiente de los recursos, materiales y humanos de la empresa.
Administrar o manejar de la mejor forma los recursos de la empresa.
Establecer procedimientos administrativos para cada proceso.
Registrar y controlar los gastos administrativos que se generen de la relación laboral
Objetivos Financieros
Controlar los gastos de cada mes de la empresa.
Disminuir costos y maximizar utilidades.
Tener el control de ventas al contado y crédito.
Llevar el control de los kardex de la mercadería.
Presentar balances financieros de la situación económica y financiera de la empresa
Objetivos de Servicios
Asesorar al cliente para la elección de los productos acorde a sus necesidades.
Entregar toda la información adecuada y oportuna al cliente.
Mantener un catálogo de actualizado de los productos.
11
Capacitar al personal para una adecuada atención al cliente
1.3.4 ESTRATEGIAS
“Una estrategia es el conjunto de acciones que se implementarán en un contexto determinado con
el objetivo de lograr el fin propuesto.” (Definicion ABC, 2012)
Para lograr los objetivos empresariales, Davce Cía. Ltda. Se ha planteado las siguientes estrategias:
Ingresar a nuevos mercados: Al crear una propuesta lo suficientemente buena para sólo un
tipo particular de comprador en el mercado de la construcción, la empresa se ahorra el
tiempo y los gastos de satisfacer a una variedad de clientes. Entonces, la empresa tiene una
meta acotada para sus esfuerzos de venta.
Mantener tiempos mínimos de entrega: Todos los departamentos trabajan de forma
coordinada para lograr los mínimos plazos en entrega de la mercadería, desde el
departamento de adquisición a proveedores hasta el departamento de venta y entrega y asi
provocar en un mínimo porcentaje molestias a los clientes.
Atención personalizada y precios competitivos: Los clientes de hoy ya no solo buscan
productos de buena calidad, sino también que se les brinde una buena atención, que se les
trate como amabilidad, que se les haga sentir valorados e importantes. Un trato amable
puede ser motivo suficiente para que un consumidor nos elija antes que a la competencia,
mientras que un trato tosco o indiferente puede ser motivo suficiente para que se desanime
en comprarnos
Tomar muy en cuenta las necesidades de los clientes: Un cliente es un factor muy
importante en la empresa ya que él puede determinar si la empresa se mantiene en el juego
empresarial o no, para ello se necesita conocer a los clientes actuales y a los posibles
clientes del futuro. Hay que mantener comunicación con los clientes para poder tener bases
en la elaboración de nuestro producto y así poder crear ese valor agregado que cumpla con
la satisfacción de las necesidades del cliente.
Variedad de productos y marcas: Proporcionar al cliente de una gran variedad de
productos, así como de marcas posiciona a la empresa dentro de la rama de la construcción,
12
otorgando al cliente más de una oferta por determinado producto haciendo que el cliente
opte por lo que necesite y requiera.
Prestación del servicio de transporte: Otorgar al cliente de un valor agregado al momento
de adquirir productos de la empresa como el de transporte brinda seguridad al cliente que
el producto adquirido llegara en óptimas condiciones y la seguridad de la compra será casi
asegurada.
1.3.5 PRINCIPIOS Y VALORES
Los principios y los valores son el reflejo del comportamiento humano basado en los principios. Los
principios, son normas o ideas fundamentales que rigen el pensamiento o la conducta de los integrantes de un
grupo humano., y en suma se busca que todos los miembros de la organización internalicen y vivan en
armonía. (Estupiñan, Auditoría, 2011, pág. 35)
Los principios y valores establecidos en Davce Cía. Ltda. son:
Solidaridad: Actuar bajo el principio de la ayuda mutua, mejorando sus
condiciones de vida, de acuerdo a las posibilidades reales.
Integridad moral: Entendemos que los principios, valores y normas de
convivencia y conducta humana adoptados por la entidad.
Transparencia: Actuaciones enmarcadas con claridad en el obrar.
Equidad e Igualdad: La equidad es la regla y medida de la justicia social e
introduce un principio ético o de justicia en la igualdad.
Honestidad: Actuar con transparencia, rectitud y en armonía con los valores
éticos, humanos y organizacionales que promulgamos.
Lealtad: Actuaciones dentro de la organización deben ser respaldadas con nuestra
lealtad para con la institución que nos abre las puertas para que seamos personas
productivas.
13
Servicio: La satisfacción de sus clientes es su razón de ser. Indagar y entender sus
necesidades, agotar alternativas para satisfacer sus requerimientos con respuestas
oportunas, expertas y amables. Lograr con su gestión anticiparse a sus
necesidades y satisfacer sus expectativas a través de sus productos y servicios.
Honradez: Davce es una empresa que actúa con justicia, trabajando siempre con
apego a la moral, la verdad y según la ley.
Responsabilidad: Ser conscientes de la responsabilidad que tienen de sus actos
ante sus compañeros de trabajo, clientes, proveedores, medio ambiente y sociedad
en general.
Respeto: Apreciar la dignidad de sus compañeros de trabajo, clientes y
proveedores, se considera su libertad, voluntad, intereses y opiniones, sin tratar de
imponer una determinada forma de ser y de pensar y actuar con mucha cortesía y
tolerancia.
Humildad: Trabajar con un ánimo sencillo, moderado y respetuoso, libre de
vanidad, presunción o pretensiones de fama y de grandeza.
Trabajo en Equipo: Las actividades son realizadas por el grupo humano que
forma esta gran familia que pone diariamente todo su empeño, dedicación y
capacidad tanto física como intelectual para brindar el mejor servicio.
Comunicación: Creer en la importancia de la comunicación organizacional
(interna y externa) ya que ésta se encuentra presente en toda actividad empresarial.
1.4 PRODUCTOS Y SERVICIOS
Mirando hacia el futuro, DAVCE trabaja respondiendo a las exigencias del mercado como la de sus
clientes; por esta razón atendemos al sector de la construcción inmobiliaria, comercial, e industrial,
con nuevas alternativas y desarrollando soluciones para la rama de acabados para la construcción.
14
NUESTRO PORTAFOLIO DE PRODUCTOS:
Distribuidores exclusivos de:
Sanitarios Griferías BRIGGS EDESA
Figura 1.2 Lavabos Línea Edesa
Griferías Españolas TRES
Figura 1.3 Lavabo Españolas TRES
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Tinas y platos de ducha italianas ARISTON
Hidromasajes de VENEZUELA vencerámica
Válvulas y Angulares españolas ARCO
Accesorios para baños de USA BARNETT
Subdistribuidores de:
Griferías y Accesorios Franz Viegener
Figura 1.4 Lavabo Franz Viegener
16
Figura 1.5 Sanitario Franz Viegener
Campanas extractoras de cocina, baño Italianas y Españolas
Cerraduras Nacionales e importadas
Cerámica para pisos y paredes todas las marcas
Fregaderos de cocina TEKA español y nacionales
Figura 1.6 Fregaderos Teka
Cocinetas encimeras importadas
Alfombras americanas
Fabricamos todo en madera
Muebles RISK para baño closets, bibliotecas
17
1.5 ESTRUCTURA ORGÁNICA
Los organigramas son diagramas que representan gráficamente y de manera simplificada la
estructura formal que posee una organización. De esta forma, los organigramas muestran las
principales funciones dentro de la organización y las relaciones que existen entre ellas. Son muy
utilizados ya que resultan sencillos y rápidos de comprender. (Gestion 2.0, 2012).
DAVCE es una compañía de Responsabilidad Limitada, fue constituida el 30 de julio de 1991 en la
ciudad de Quito, con la finalidad de comercializar materiales para la construcción cuenta con una
oficina matriz y una sucursal, que cuentan con un coordinador, dentro de la estructura de la oficina
matriz de Davce Cía. Ltda., cuenta con la Junta General de Socios, Presidente, Gerente General.
Además dispone de departamentos de Talento Humano, Bodega y despachos, Ventas, Créditos,
Cobranzas, y Contabilidad.
La Junta General de Socios está integrada por Dr. Gustavo Dávila A., Ing. Edison
Vásconez., Sra. Sonia Dávila., los mismos que realizan una junta general una vez por año y juntas
extraordinarias cada vez que la ocasión lo amerite.
Figura 1.7 Estructura organizacional de la empresa Davce Cía. Ltda.
18
CAPITULO II
2. ANALISIS SITUACIONAL
Un diagnóstico situacional es un tipo de diagnóstico que permite producir conocimientos para la
acción y toma de decisiones adecuadas a la realidad y el contexto de cierto lugar o situación en torno
a un tema significativo. Es el conocimiento aproximado de las diversas problemáticas de una
población o lugar, a partir de la identificación e interpretación de los factores y actores que
determinan su situación, un análisis de sus perspectivas y una evaluación de la misma. (Grace,
Rebek, 2010)
Figura 2.1 Análisis Situacional
Nota: Detalla la estructura del análisis situacional; (Ande, 2010)
El análisis situacional es el proceso que estudia el entorno externo e interno de la
organización que permite establecer sus fortalezas, amenazas, debilidades y oportunidades.
19
2.1 ANALISIS EXTERNO
Existen varios factores en el ambiente de una compañía que afectan la operación de la misma.
Algunos de estos factores tienen un impacto positivo, mientras que otros pueden afectar
negativamente. Es más, el mismo factor puede influir de manera positiva en una compañía y
negativamente en otra, dependiendo de la misión y objetivos de la compañía. (López, 2011)
Figura 2.2 Factores Externos
Nota: Factores externos; (González, 2012)
El análisis externo permite identificar las oportunidades y amenazas para la organización,
de la cual no tiene control alguno, que pueden ser beneficiosas o perjudiciales.
2.1.1 INFLUENCIAS MACROECONOMICAS
El Macro ambiente de la empresa está compuesto por las fuerzas que dan forma a las
oportunidades o presentan una amenaza para la empresa. Estas fuerzas incluyen las demográficas,
las económicas, las naturales, las tecnológicas, las políticas y las culturales. (Mitecnologico, 2005)
Son fuerzas que rodean a la empresa, sobre las cuales la misma no puede ejercer ningún control.
Podemos citar el rápido cambio de la tecnología, las tendencias demográficas, las políticas gubernamentales,
la cultura de la población, la fuerza de la naturaleza, las tendencias sociales, etc., fuerzas que de una u otra
forma pueden afectar significativamente y de las cuales la empresa puede aprovechar las oportunidades que
ellas presentan y a la vez tratar de controlar las amenazas. (Zabala, 2009)
20
Figura 2.3 Macro entorno
Nota: Factores externos del macro entorno; (González, 2012)
2.1.1.1 FACTOR POLITICO - LEGAL
Los factores político-legales son los referentes a todo lo que implica una posición de poder en
nuestra sociedad, en sus diferentes niveles, que tendrán una repercusión económica.
En los factores político-legales podemos observar cierta importancia de los aspectos
referentes a las ideologías y partidos políticos relevantes, pues normalmente los partidos de derecha
o centro-derecha tienden a favorecer a las empresas rebajando los impuestos directos, y acentuando
los indirectos, de forma que esto beneficia a los empresarios y por tanto a nuestra empresa, otro
aspecto relevante es el marco exterior, no nos afecta muy significativamente por el momento
aunque en un futuro sí que nos podría afectar si la empresa decidiera convertirse en una
multinacional y reciclar los productos electrónicos extranjeros. (Crearempresas, 2012)
El factor legal puede definirse como el conjunto normativo que rige a una sociedad,
obedeciendo a principios y directrices definidos, tales como el sentido jerárquico de las normas.
Así, la resolución se atiene al reglamento, éste a la ley y la ley a la constitución. (Monagas, 2010)
El factor político - legal se compone por un conjunto de leyes del gobierno central que
influyen y limitan tanto las actividades de las organizaciones como las de los individuos en la
sociedad que representan oportunidad.
Entre las principales leyes reguladoras son:
Constitución de la República.- Regula todas las actividades económicas que se ejercen en
el país lo que permite establecer un mercado competitivo con la Ley lo que representa un
respaldo para todas las empresas.
21
Ley de Compañías.- Regula las actividades comerciales mediante el control financiero y
económico de las compañías que permita el adecuado funcionamiento.
Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.- La ley y su reglamento tributario
establece las obligaciones, compromisos tributarios de la organización.
Código de Trabajo.- Regula la relación laboral entre el empleador y los empleados de las
empresas estableciendo las obligaciones y derechos de ambas partes.
Ley de seguridad social.- Regula los derechos de los asegurados mediante el bienestar de
los ciudadanos. En este Sistema se engloban temas como la salud, el subsidio al
desempleo, maternidad o los planes de pensiones y jubilaciones y otras medidas.
Normas de Arquitectura y Urbanismo La presente normativa establece las condiciones
de diseño y construcción que garanticen niveles normales de funcionalidad, seguridad,
estabilidad e higiene en los espacios urbanos y edificaciones y, además que permitan
prevenir y controlar la contaminación y el deterioro del medio ambiente. La conservación,
consolidación y mejora de los inmuebles.
2.1.1.2 FACTOR ECONOMICO
“Las empresas, los consumidores, los políticos y en general todos los ciudadanos, deben
tomar continuamente decisiones económicas que se ven afectadas, por el grado de dinamismo del
entorno económico del país en el que desarrollan sus actividades.” (Bravo, 2012)
La política económica efectuada por el gobierno ecuatoriano ha consentido crear nuevas
condiciones para las actividades y el desarrollo de la producción nacional, mejorar los ingresos y la
capacidad adquisitiva de los ecuatorianos
Los indicadores macroeconómicos que afectan a la organización son:
Inflación: La inflación en economía indica el crecimiento general de los precios de
bienes, servicios y factores productivos en un periodo determinado. Para su
cuantificación se usa el índice de precios al consumo. (E-conomic.es, 2012)
22
Figura 2.4 Inflación
Nota: Muestra los porcentajes de inflación Anuales; (Banco Central del Ecuador, 2015)
La inflación representa una disminución del poder de compra del dinero porque los
productores del bien o los prestadores de servicio no tienen suficiente producción para ofrecer al
público, lo cual representa una amenaza para la organización.
Producto Interno Bruto: El producto interno bruto (PIB) es el valor total de la
producción corriente todos los de bienes y servicios de un país, para el cálculo del PIB sólo
se tiene en cuenta la producción que se realiza en el país, dentro de las fronteras geográficas
de la nación, sin importar si ésta producción fue realizada por personas o empresas
nacionales o extranjeras. (Ardilla, 2012)
El PIB representa la producción de bienes y servicios de un país determinados en un
periodo de tiempo expresado en unidades monetarias sin importar el origen de las actividades de
cada empresa o institución, pero se debe tomar en cuenta que es solo la producción dentro del país
más no el dinero producido por ecuatorianos en el exterior.
23
Figura 2.5 Porcentaje de crecimiento del PIB
Nota: Muestra el Crecimiento del PIB en porcentaje; (Banco Central del Ecuador, 2015)
Figura 2.6 Porcentaje de crecimiento del PIB sector de la Construcción
Nota: Muestra el Crecimiento del PIB en porcentaje; (Banco Central del Ecuador, 2015)
24
El PIB para la organización representa una oportunidad ya que como se muestra el
crecimiento económico de cada año de tal forma que beneficia a las actividades económicas del
país
2.1.1.3 FACTOR SOCIAL
“El elemento más definitivo de una cultura lo constituyen sus valores, las creencias
perdurables compartidas por una sociedad, de que un modo específico de conducta es preferible a
otro en el espacio personal o en el social.” (Contreras, 2013)
El factor sociocultural se enfoca a las características culturales, creencias, religión, actitudes, etc.,
así como a elementos que afectan los valores, los conocimientos, los gustos y los procederes
básicos de la sociedad ecuatoriana.
Población económicamente activa (PEA): Es el conjunto de personas que, en una sociedad determinada,
ejercen habitualmente una actividad económica o están en aptitud de trabajar aunque se encuentren
momentáneamente sin ocupación por causas ajenas a su voluntad. La PEA está constituida por los
productores, es decir, por quienes desempeñan alguna función en la actividad productiva de la sociedad o
están en posibilidad de hacerlo por sus condiciones de edad y aptitud, aunque transitoriamente carezcan de
empleo.
25
Figura 2.7 Estructura de la ocupación de la Población Económica Activa
Nota: Muestra la estructura ocupacional de PEA; (Banco Central del Ecuador, 2015)
Al analizar la estructura de la PEA urbana, se puede observar que en diciembre de 2014, la
tasa de ocupación plena representó el 51.4%, la tasa de subocupación el 43.8%, la tasa de
desocupación el 4.5% y finalmente, en mínimo porcentaje los ocupados no clasificados (0.3%). El
factor social para la organización representa una amenaza debido a que no tenemos control sobre la
forma de actuar de los habitantes.
2.1.1.4 FACTOR TECNOLOGICO
“El desarrollo de productos o procesos nuevos, así como los adelantos científicos, que
pueden afectar las actividades de la organización.” (Stoner & James A. F, 2010, pág. 10)
26
Son los derivados de los avances científicos y son estimulados por las consecuencias
económicas favorables del empleo de la tecnología como instrumento para competir. Si
nuestra empresa se reciclara en lo que a este campo se refiere, cada 2 años se vería
incrementada su eficiencia y por lo tanto sus beneficios. (Crear empresas, 2008)
El factor tecnológico son las fuerzas que abarcan las nuevas maquinarias, nuevos equipos,
nuevos procedimientos de producción, nuevos sistemas de comunicación, nivel tecnológico,
tecnologías de información, etc.
La tecnología en la organización permite mejorar los procesos es por ese motivo que
representa una oportunidad para la misma, por las amplias posibilidades de perfeccionar sus
actividades y funciones con la aplicación de esta.
2.1.2 INFLUENCIAS MICROECONÓMICAS.
Son aquellos factores más cercanos a la relación de intercambio, los que componen
el ambiente de operación o microambiente externo. Entre ellas tenemos a los proveedores, la
empresa en sí, intermediarios, clientes, público. A partir del análisis del Macro ambiente
nacen las fortalezas y las debilidades de la empresa. (Mitecnologico, 2005)
Figura 2.8 Influencias Microeconómicas
Nota: Muestra la influencia microeconómicas de una empresa
27
2.1.2.1 CLIENTES
Es la persona u organización que realiza una compra. Puede estar comprando en su nombre,
y disfrutar personalmente del bien adquirido, o comprar para otro, como el caso de los artículos
infantiles. Resulta la parte de la población más importante de la compañía. (Cultural S.A., 2003,
pág. 54)
Entre los principales clientes de la empresa Davce Cía. Ltda., tenemos:
Banderas Vela Arquitectos
Eco ARQS - Uribe Schwarkoft
Edificar OMACA SEMAICA
Constructora Galarza
Zambonino Constructores
Contreras y contreras constructores
Los clientes representan una oportunidad alta para realizar una composición adecuada del
universo de clientes, que permiten cumplir con la misión, al tiempo que se logra mantener y
potenciar la sostenibilidad y rentabilidad.
2.1.2.2 PROVEEDORES
Son las personas que proporcionan los recursos que la compañía y sus competidores
necesitan para producir bienes y servicios. Los desarrollos en el ambiente del proveedor pueden
tener un impacto sustancial. Sobre las operaciones de mercadotecnia de la compañía. (Taringa.net,
2010)
Entre los principales proveedores de la empresa Davce Cía. Ltda., tenemos:
Briggs Edesa
Griferías Españolas Tres
Ariston
Hidromasajes de Venezuela
Válvulas y Angulares españolas Arco
Usa Barnett
Franz Viegener
Teka
28
Establece entre sus principales proveedores por su calidad en los servicios y productos por
sus precios y plazos de pago lo que representa una oportunidad.
2.1.2.3 COMPETENCIAS
“Las firmas que comercializan productos que son similares o que pueden sustituirse por los
productos de un comerciante en la misma área geográfica” (Fred R, 2001, pág. 34).
La empresa Davce Cía. Ltda., mantiene entre sus principales competencias a:
F.V. Área Andina
Edesa S.A.
Graiman Cía. Ltda.
Intaco
Comenalco
Promulsa
Para la organización la competencia representa una amenaza debido al incremento de
participación en el mercado.
2.2 ANÁLISIS INTERNO
Cada compañía tiene una combinación de recursos internos única o particular, dependiendo
de su personal, situación financiera, tecnología, etc. Estos factores establecen los límites de la
capacidad de la compañía para alcanzar sus objetivos. En el proceso de planificación, es importante
tomar en consideración estos factores internos. (López, 2011)
Un análisis interno se puede determinar, a través de la investigación de campo:
Muestra una estructura orgánica adecuada según la figura 1.7 Organigrama Estructural
presentado en el capítulo 1 de la presente tesis.
La empresa al tener una infraestructura cómoda y seguridad, favorece a los empleados para
que puedan realizar sus trabajos de mejor manera, mantiene ambiente laboral adecuado,
permite obtener mejores resultados y como resultado de ello, la satisfacción del cliente.
29
La atención personalizada a los clientes en el área de asesoramiento, permite que el cliente
este satisfecho con el servicio.
A la empresa no le han hecho una auditoría financiera anteriormente.
Mantiene productos y servicios de calidad ya que cuenta con el respaldo internacional.
Los productos que se ofertan en la entidad se enfocan en base a las necesidades de los
clientes con la finalidad de mejorar la calidad de vida de los mismos.
La empresa cuenta con personal destinado para cada función.
Capacita de forma constante a todos los trabajadores.
Tiene su propio equipo de transporte para trasladar los materiales que se comercializan.
Existe una planificación
Los cronogramas de entrega cumplen con los estándares de calidad y plazos fijados.
La empresa lleva laborando ya mucho tiempo por lo tanto tiene vasta experiencia y
profesionalismo en el ramo.
La empresa cumple con todas sus obligaciones y pagos
Los trabajadores no cuentan con un seguro integral
No cuentan con un sistema de publicidad o propaganda que amplié su cobertura
No cuentan con una sucursal.
El no tener unas políticas de funcionamiento ha provocado que la empresa NO pueda
funcionar adecuadamente.
El no tener un adecuado sistema de selección de personal, ha venido provocando una alta
rotación del mismo.
30
2.3 ANÁLISIS FODA
“El FODA es un marco conceptual para un análisis sistemático que facilita el apareamiento
entre las amenazas y oportunidades externas con las debilidades y fortalezas internas de la
organización.
La identificación de fortalezas y debilidades de las compañías, así como las oportunidades
y las amenazas en las condiciones externas, se considera como una actividad común de las
empresas. Lo que suele ignorarse es que la combinación de estos factores pueden requerir de
distintas decisiones estratégicas”. (Serna, 2013, pág. 15)
2.3.1 MATRIZ FODA
El análisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situación actual de la
empresa u organización, permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso que permita en
función de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formulados
La Matriz FODA es una herramienta que sirve para analizar la situación competitiva de una
organización, e incluso de una nación. Su principal función es detectar las relaciones entre las
variables más importantes para así diseñar estrategias adecuadas, sobre la base del análisis del
ambiente interno y externo que es inherente a cada organización (Flyer, 2007)
Figura 2.9 Matriz FODA
Nota: Muestra la matriz FODA; (Bellon, 2012)
Tabla 2.1 Matriz FODA Davce Cía. Ltda.
31
DAVCE CÍA. LTDA.
MATRIZ FODA
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
Muestra una estructura orgánica adecuada
La empresa al tener una infraestructura cómoda
y seguridad, favorece a los empleados para que
puedan realizar sus trabajos de mejor manera,
mantiene ambiente laboral adecuado, permite
obtener mejores resultados y como resultado de
ello, la satisfacción del cliente.
La atención personalizada a los clientes en el
área de asesoramiento, permite que el cliente
este satisfecho con el servicio.
Mantiene productos y servicios de calidad ya
que cuenta con el respaldo internacional.
Los productos sse enfocan en base a las
necesidades de los clientes con la finalidad de
mejorar la calidad de vida de los mismos.
La empresa cuenta con personal destinado para
cada función.
Capacita de forma constante a todos los
trabajadores.
Tiene su propio equipo de transporte para
trasladar los materiales que se comercializan.
Existe una planificación
Los cronogramas de entrega cumplen con los
estándares de calidad y plazos fijados.
La empresa lleva laborando ya mucho tiempo
por lo tanto tiene vasta experiencia y
profesionalismo en el ramo.
A la empresa no le han hecho una
auditoría financiera anteriormente.
Los trabajadores no cuentan con un
seguro integral
No cuentan con un sistema de
publicidad o propaganda que amplié
su cobertura
No cuentan con una sucursal.
El no tener unas políticas de
funcionamiento ha provocado que la
empresa NO pueda funcionar
adecuadamente.
El no tener un adecuado sistema de
selección de personal, ha venido
provocando una alta rotación del
mismo.
Continuación de la Tabla 2.1 Matriz FODA Davce Cía. Ltda.
32
DAVCE CÍA. LTDA.
MATRIZ FODA
ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES AMENAZAS
El factor político - legal se compone por un
conjunto de leyes, dependencias del gobierno
que influyen y limitan tanto las actividades de
las organizaciones como las de los individuos
en la sociedad.
El PIB para la organización ya que como se
muestra el crecimiento económico de cada año
de tal forma que beneficia a las actividades
económicas del país
El factor sociocultural establece los rasgos
culturales, creencias, religión, actitudes, etc., así
como a elementos que afectan los valores, los
conocimientos, los gustos y los procederes
básicos de la sociedad ecuatoriana.
El factor tecnológico son las fuerzas que
abarcan las nuevas maquinarias, nuevos
equipos, nuevos procedimientos de producción,
nuevos sistemas de comunicación, nivel
tecnológico, tecnologías de información, esto se
presenta como oportunidad para mejorar los
procesos de entrega y recepción del producto
con nuestro cliente.
Los clientes permiten cumplir con la misión,
al tiempo que se logra mantener y potenciar la
sostenibilidad y rentabilidad.
Los proveedores por su calidad en los servicios
y productos por sus precios y plazos de pago.
La inflación representa una disminución
del poder de compra del dinero porque
los productores del bien o los
prestadores de servicio no tienen
suficiente producción para ofrecer al
público.
La competencia establece un incremento
de participación en el mercado.
.
33
CAPITULO III
3. FUNDAMENTACION TEORICA
3.1. AUDITORIA
3.1.1. DEFINICIÓN
Holmes cita en su texto: La auditoría es el examen de las demostraciones y registros. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos. (Holmes, 2012)
La auditoría es un examen crítico y sistemático, el cual se encuentra debidamente
detallado, que se le realiza a un sistema de información empleado por cualquier tipo de empresa.
Alvin manifiesta que: La auditoría es la investigación, consulta, revisión, verificación,
comprobación y evidencia, es el examen de una empresa realizada por personal cualificado e
independiente, de acuerdo con normas y preceptos, con el fin de esperar una opinión con que tales
estados contables muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la
independencia. (Arens, 2012)
“Es un examen sistemático de los libros y registros de un negocio u otra organización, con
el fin de determinar o verificar los hechos relativos de las operaciones y los resultados de estas,
para informar sobre los mismos.” (Cepeda, 2011)
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la
auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente a toda empresa, independientemente de
su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su
aplicación debe ser secuencial constatada para lograr así su eficiencia y eficacia.
3.1.2. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA
Las características de la auditoria son:
Objetiva: Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias suficientes,
pertinentes, y competentes susceptibles de comprobarse.
Sistemática: Porque su ejecución es adecuadamente planificada.
34
Profesional: Porque es ejecutada por profesionales competentes con experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
Específica: Porque cubre la revisión correctamente delimitada de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
Normativa: Debido a que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros.
Decisoria: Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de la información, comentarios, conclusiones y
recomendaciones. (Weston, 2011)
3.1.3. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Si se observa la auditoria desde distintos puntos de vista de su campo de acción, puede
tener varias clasificaciones:
a) En función del sujeto
Auditoría interna: realizada por un trabajador asesor de la empresa.
Auditoría externa: realizada por personal independiente; La auditoría es el examen
crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica,
realizado por un contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma
como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
información examinada.
b) En función del objeto
Auditoría financiera o contable: auditoría de los estados contables; Se refiere al examen
de los Estados Financieros efectuado con posterioridad de sus registros a fin de analizar los
métodos, sistemas con que se han efectuado los registros contables y cuál ha sido su
incidencia en el manejo de recursos económicos y al final del examen presentar un
informe o dictamen sobre la situación de la empresa.
35
Auditoría administrativa: evaluación de los sistemas de control interno; La auditoría
Interna es el examen detallado ,crítico y sistemático de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Los informes son de circulación interna.
Auditoría de sistemas: analiza los procedimientos organizativos. Esta auditoría es
efectuada por personas con una formación de ingenieros en sistemas, pues está se dedicada
exclusivamente al análisis interpretación y resultado de comprobar la validez y veracidad
de los sistemas que se han implementado en una empresa.
Auditoría operativa: evalúa la eficacia de los procedimientos organizativos. Se dedica al
estudio y análisis de las políticas, procedimientos, métodos o sistemas
administrativos financieros que han sido adoptados así como el cumplimiento de leyes,
ordenanzas, decretos que muchas empresas deben cumplir.
c) Según la amplitud del trabajo
• Auditoría total o completa: revisa la totalidad de operaciones.
• Auditoría parcial o de alcance limitado: se centra en un área de la empresa, en una
operación o conjunto de operaciones específicas.
d) Por los objetivos
• Externa: expresar una opinión sobre los estados financieros examinados y sugerir al
cliente procedimientos para la mejora y perfeccionamiento de su sistema de control
interno.
• Interna: función de asesoramiento y función de control.
3.2 AUDITORÍA FINANCIERA
Es la revisión independiente que realiza un auditor profesional, aplicando técnicas, métodos y
procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones, actividades, tareas
y procedimientos de una entidad administrativa, así como dictaminar sobre el resultado de dicha
evaluación, con el objetivo de emitir un dictamen profesional e independiente. (Muñoz, 2002,
pág. 39)
36
3.2.1 DEFINICIÓN AUDITORIA FINANCIERA
“La Auditoría, en general, es un examen sistemático de los estados financieros, registros y
operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de Contabilidad
generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección, y con cualquier otro tipo de
exigencias legales o voluntariamente aceptadas.” (Madariaga, 2007, pág. 13).
“La Auditoría Financiera, se refiere fundamentalmente al examen de los estados
financieros de una empresa u organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los
mismos. En ese sentido la Auditoría puede ser descrita en términos generales como el
procedimiento seguido por el auditor para cerciorarse de lo razonable de los estados financieros, de
su conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad y de la uniformidad con que tales
normas vienen siendo aplicados de un período a otro.” (Freire, 2013, pág. 11).
La Auditoría Financiera es un examen sistemático que se realiza a los Estados Financieros
por parte de un auditor independiente, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad
de la información que posee la Empresa.
“El examen de los estados financieros de una empresa u organización, con el objeto de
expresar una opinión sobre los mismos, sobre esta base se define como el procedimiento seguido
por el auditor para cerciorarse de lo razonable de los estados financieros, de su conformidad con las
normas de contabilidad y de la uniformidad con que tales normas viendo siendo aplicadas de un
período a otro” (Freire, 2013)
”En una auditoría de los estados financieros los auditores se comprometen a reunir
evidencia y a proporcionar un alto nivel de seguridad que los estados financieros siguen principios
de contabilidad generalmente aceptados, u otra base apropiada de contabilidad” (Whittington,
2012)
3.2.2 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Las auditorias en los negocios son muy importantes debido a que evalúa el grado de
eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de
los planes y orientaciones de la gerencia. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados
financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de
37
los materiales, equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada
toma de decisiones. (Freire, 2013, pág. 11)
Formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de
las operaciones, la situación Financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio, para
determinar el cumplimiento de objetivos y metas previstas en sus planes operativos y conlleve a
realizar comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a la mejora de los procesos
relativos a la gestión Financiera y el Control Interno.
3.2.3 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO –
NIAAS
Según Resolución No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, de la Superintendencia de
Compañías, resolvió disponer la adopción de las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento “NIAA”, a partir del 1 de enero del 2009, tal como se indica en el Artículo 2 de
dicha resolución.
En tal sentido, es importante resaltar algunos aspectos referentes a esta normativa
profesional que se aplica en la mayoría de países miembros de la Federación Internacional de
Contabilidad (IFAC según sus siglas en Ingles), y que en el nuestro es aplicable desde el ejercicio
económico 2009.
Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente
debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique a labores de Auditoría de
estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situación
Financiera de la empresa o ente por él auditados, y en base de aquello le permita emitir su opinión
en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados.
Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acápite del
Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto el Contador
Público debe evaluar adecuadamente el riesgo de Auditoría, que da inicio desde los aspectos
previos a la contratación, siguiendo con la Planeación hasta concluir con el Informe, proporcionado
de esta manera un alto índice de confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por
consiguiente la correspondiente credibilidad de sus contenidos.
38
Para la correcta aplicación del Aseguramiento, es indispensable que el auditor persona
natural o jurídica, establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades:
Evaluación previa: Si el usuario solicita la presentación de una oferta, ésta no
puede ser habilitada sin antes haber realizado una evaluación general al entorno del
negocio de un potencial cliente, actividad que en forma documentada (escrita) definirá
la solvencia del sistema de Control Interno, midiendo posibles riesgos que serán
analizados por un profesional Contable que cuente con la debida experiencia.
Presentación de oferta: Una vez efectuada la evaluación previa, el auditor está en
capacidad de presentar la oferta de sus servicios, con conocimiento razonable de las
operaciones de su potencial cliente. Como norma indispensable, no sólo de ética
profesional sino además de responsabilidad, jamás se debe ofertar servicios en forma
telefónica, e-mail, fax, etc., sin percatarse ni conocer los elementos básicos que le
permitan formarse un criterio técnico de las características del negocio que solicita sus
servicios.
Aceptación de un cliente: El auditor está en plena capacidad de aceptar o rechazar a
un determinado cliente, particularmente si sus operaciones presentan algún tipo de
riesgo que le vincule con el objetivo básico de la auditoria de estados financieros: “la
opinión”. Este comentario incluye a clientes recurrentes, que en un
determinado momento han deteriorado su sistema de Control Interno o que no han
adoptado las medidas correctivas para mejorar el mismo.
Desarrollo de la auditoria: A partir de la fase o etapa de la Planeación de la Auditoría
Financiera, ésta se desarrollará siguiendo los lineamientos ya conocidos por todos
quienes han ejercicio esta actividad.
Evaluación de riesgos en el desarrollo de la Auditoría Financiera: En la etapa de la
Planeación de Auditoría y en las restantes fases del examen, queda entendido que el
auditor en forma permanente pondrá mucho cuidado para evaluar los riesgos; que la
supervisión mantendrá estándares altos de revisión en las oficinas del Estudio
Contable, que la medición y obtención de la certeza razonable sea la apropiada,
pertinente y documentada, con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los
propósitos o el objetivo de dicha auditoria.
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Obtención de niveles de certeza: La certeza bajo el marco conceptual de las
normas internacionales de Auditoría, se entenderá como: “La satisfacción en la cual
se basa el auditor con la finalidad de confiar en una aseveración realizada por un
tercero (administración del ente auditado), para ser utilizada por otra parte (usuario)”.
El auditor como resultado de sus pruebas pondera las evidencias obtenidas en base a
los procedimientos aplicados, posición que le habilita para expresar sus conclusiones.
Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de Contabilidad y de
Control Interno, las que deberá analizar y evaluar el auditor con el fin de medir el grado de
repercusión que éstas tienen en la presentación de los estados financieros.
En los trabajos de Auditoría Financiera, el auditor está en la obligación de proporcionar un
alto nivel, de ninguna manera absoluto, de certeza de que las aseveraciones o asunciones insertas
en la información suministrada sujeta a Auditoría Financiera, está libre de representaciones
erróneas e inexactas de carácter sustancial o de importancia significativa. Esta circunstancia es
expresada positivamente por el auditor en el dictamen u opinión, como certeza razonable.
Controles de calidad: Un auditor debe acatar las normas de control de calidad que sean
obligatorias en el país emitidas por la Profesión o por las autoridades de control; por otro lado, cada
Estudio Contable, sin importar el tamaño de su despacho está en la obligación de implementar por
escrito las normas o procedimientos de controles de calidad que aplicará para el desempeño de sus
funciones.
Al referirnos a los lineamientos que se deben observar al establecerse controles de calidad
en un Estudio Contable, se enumeran entre otros a los siguientes, como indispensables:
a) Los miembros de la organización deben adherirse como mínimo, con los requisitos
promulgados por el Código de Ética para Contadores Públicos profesionales; de igual
forma, están obligados a regirse por las propias normas éticas del país donde
desempeñan sus funciones;
b) Acatarán las disposiciones legales vigentes en cada país, en este caso Ecuador y las
normas de calidad que regula el Colegio de Contadores.
c) Las normas de calidad emitidas por la IFAC (Federación Internacional de Contadores
Públicos), pueden variar según la legislación de cada país, sin embargo se debe
observar los siguientes conceptos:
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La mayoría de los socios del Estudio Contable, deben ser miembros idóneos.
Debe existir la seguridad que la Firma es independiente, y que todos los socios y
demás personal son honestos y dignos de confianza, medidos a toda prueba en los
aspectos de confidencialidad y reserva profesional sobre la información de
terceros.
Una garantía segura y firme, que el personal de auditores asignado es supervisado
adecuadamente.
Debe existir un acuerdo escrito de cumplimiento dentro de la Firma, para discutir y
buscar soluciones idóneas y técnicas, cuando surjan diferencias de criterio u
opinión sobre cualquier tema profesional.
Deben existir procedimientos razonables para la contratación y promoción
del personal profesional.
Que existan criterios claros y profesionales en el contexto de los socios y personal
de alto rango de la Firma, para la admisión y permanencia de los clientes.
La adhesión de los miembros de la Firma o Estudio Contable, a los programas de
desarrollo profesional
3.2.4 FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
El proceso o fases de Auditoría Financiera es un conjunto de pasos sistemáticos que debe
realizar el auditor para emitir un dictamen profesional.
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Figura 3.1 Fases de Auditoria
Nota: Muestra las fases de Auditoria; (Enciclopedia Financiera, 2011)
La Auditoría Financiera está compuesta por tres fases que se detallan a continuación:
Planificación de Auditoría
Ejecución del trabajo
Elaboración del informe
3.2.4.1 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
La planificación de la Auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global con base
en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la organización de la
entidad que se proponga examinar.
El alcance con que se lleve a cabo la planificación varía según el tamaño y la complejidad
de la entidad, de la experiencia que el contador público tenga de la misma, del conocimiento del
tipo de actividad en que el ente se desenvuelve, de la calidad de la organización y del Control
Interno de la entidad.
Constituye la primera fase del proceso de Auditoría y se podría decir la más importante ya
que dependa de esta la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando
recursos necesarios.
“La planificación de Auditoría Financiera, comienza con la obtención de información
necesaria para definir las estrategias a emplear y culminar con la definición detallada de las tareas
hacer realizadas en la fase de ejecución.” (Freire, 2013, pág. 11)
42
1. ACEPTACIÓN DEL CLIENTE
Con frecuencia la mayoría de firmas de auditoría se encuentran ansiosas de obtener clientes
nuevos, sin embargo antes de aceptar un cliente es necesario que se encuentre sujeto a un proceso
de evaluación, a fin que la firma conserve su integridad, objetividad y reputación, que le permitan
tener un alto reconocimiento en el mercado destacándose por los servicios de calidad entregados.
Una evaluación del cliente también incluye investigar la identidad y reputación de sus empleados
clave (directores, accionistas principales, altos empleados).
Este proceso debe realizarse eficientemente con el objeto de reducir un riesgo global, que
es conocido como el riesgo de negocio de los auditores, este aumenta en el caso que el cliente se
encuentre en una posición financiera débil o tiene gran necesidad de financiamiento constante, este
tipo de situaciones pueden conducir al cliente a un proceso de quiebra, se puede involucrar a los
auditores y pueden entrar en posibles litigios y reclamos, procesos que afectan la imagen y
reputación de una firma de auditoría. Es por ello que con frecuencia se evita aceptar el contrato de
un cliente con un riesgo de negocio alto, sin embargo otras pueden aceptar el compromiso de
auditoría, pero es necesario que se reconozca la necesidad de ampliar los procedimientos de
auditoría para cubrir los niveles de riesgo alto.
• Información de auditores antecesores
Constituye una buena práctica para evaluar al cliente antes de su aceptación, sin embargo
se debe considerar que en SAS 7 “Comunicaciones entre auditores antecesores y sucesores”
establece que no puede haber comunicación entre los auditores antecesores y sucesores antes de la
aceptación del contrato, debido a que la ética impide revelar información confidencial del cliente.
Por esta razón es importante que los auditores sucesores obtengan una autorización del cliente para
tener acceso a esta información.
Cuando ya se cuenta con dicha autorización, se debe realizar indagaciones relacionadas con
ciertas limitaciones que hayan sucedido, posibles áreas críticas, desacuerdos con la gerencia, entre
otros asuntos importantes que contribuirán a la toma de decisión acerca de aceptar o rechazar un
contrato para prestar servicios de auditoría.
• Otras Consideraciones
Adicionalmente los auditores pueden solicitar autorización a la Gerencia de la Compañía,
para obtener información de terceros, como por ejemplo, solicitar a entidades bancarias, acerca de
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la historia financiera de la Compañía. Además antes de aceptar un contrato de auditoría se debe
analizar si la firma es independiente del cliente. Al decir la firma, se considera la firma como un
conjunto, y cada uno de sus miembros. Se debe seleccionar al personal adecuado y con la suficiente
experiencia para realizar el trabajo con la suficiente competitividad y eficiencia.
2 OBTENCIÓN DEL CONTRATO
Una vez que no exista limitaciones para aceptar el contrato de auditoría, o en su defecto se
trate de un cliente con cierto de grado de riesgo, pero que se considera que se puede cubrir
adecuadamente las áreas de trabajo. Estos son ciertos puntos que de acuerdo a lo explicado en el
punto anterior se debe determinar con claridad con el objeto que al momento de formalizar el
contrato, la firma de auditoría envía una “Propuesta de Auditoría”, en la que se detalle y explique
principalmente aspectos como:
Naturaleza de los servicios a prestarse
Alcance de la auditoría
Honorarios; y Otros.
Los parámetros enunciados anteriormente, son el resultado de reuniones preliminares con
la administración de la Compañía, permitiendo obtener un entendimiento del trabajo a realizarse,
sin embargo un factor importante a tomarse en consideración es la fijación del honorario adecuado,
como se explica a continuación:
• Fijación del Honorario de Auditoria
Una fijación adecuada del honorario de auditoría, requiere la suficiente atención por parte
de la firma de auditoría, como factor principal a tomarse en consideración es solicitar a la
administración del posible cliente los estados financieros, a fin de efectuar un breve revisión y
determinar asuntos relacionados con la liquidez, endeudamiento, rentabilidad que requieren ser
discutidos con la administración. Además esta revisión sobre la base de la experiencia, permitirá
establecer un estimado de horas de auditoría, mismas que ayudan a determinar el honorario.
Al planificar el trabajo el auditor deberá considerar lo siguiente:
Una adecuada comprensión del negocio, del ente, del sector en que éste opera y la
naturaleza de las transacciones.
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Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la uniformidad
con que han sido aplicados, así como los sistemas contables utilizados para
registrar las transacciones
El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas de Control
Interno
Planificación de la Auditoría - conocimiento y comprensión de la entidad.
Determinación de los objetivos de la Auditoría
Determinación de la materialidad y riesgos de la Auditoria
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de la Auditoría
Memorando de planificación programa de planeación y programa de Auditoría
El auditor deberá documentar adecuadamente el plan de la Auditoría, en el que cabe
diferenciar cuatro etapas:
Análisis General del Riesgo Es una revisión global orientada a conocer el negocio del cliente
y cuyo propósito es desarrollar un plan tentativo para la auditoria. Para desarrollar este plan, es
necesario conocer: la industria o industrias en las que opera el cliente, la organización del
cliente, la naturaleza general de los sistemas de Contabilidad y controles del cliente, etc.
Evaluación de Control Interno “El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas
de Contabilidad y del Control Interno suficiente para planear la Auditoría y desarrollar un
enfoque de Auditoría efectivo. El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo
de auditoria y diseñar los procedimientos de Auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a
un nivel aceptable bajo.” (Estupiñan, Auditoría Financiera, 2012, pág. 9)
La evaluación de Control Interno es una actividad que puede aplicarse a toda la
organización o ente público, en forma global o parcial, bajo una metodología que motive al auditor
a revisar y analizar todos los conceptos, criterios y acciones utilizados en la producción de
información como resultado de la ejecución de las operaciones.
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La evaluación de Control Interno puede efectuar por los siguientes métodos:
Método descriptivo
Método de cuestionario
Diagrama de flujo
Método combinado
Plan Global de Auditoría.- El auditor deberá desarrollar un plan global documentado y que
comprenderá entre otros aspectos como son: los términos del encargo de Auditoría y
responsabilidades correspondientes, principios y normas contables, normas técnicas de
Auditoría, leyes y reglamentaciones aplicables, la identificación de las transacciones o áreas
significativas que requieran una atención especial, identificación de riesgos de Auditoría o
probabilidad de error de cada componente importante de la información Financiera, la
participación de expertos, etc.
Redacción y Utilización de los programas de Auditoria.- El auditor deberá preparar un
programa escrito de Auditoría en el que se establezcan las pruebas a realizar y la extensión de
las mismas para cumplir los objetivos de Auditoría.
El plan global y el correspondiente programa deberán revisarse a medida que progresa la
Auditoría. Cualquier modificación se basará en el estudio del Control Interno, la evaluación del
mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando.
3.2.4.1.1 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
“Constituyen las herramientas o medios que dispone el auditor para efectuar su trabajo, y
se puede definir como:
Los métodos de investigación y prueba que el auditor utiliza en la búsqueda de
evidencia necesaria para fundamentar su opinión.
Su empleo se basa en el juicio profesional del auditor; como toda herramienta,
algunas son empleadas con mayor frecuencia que otras; una vez que han sido
seleccionadas para emplearlas en una Auditoría específica, se transforman en
procedimientos de Auditoría, es decir, en operaciones específicas a ser ejecutados.
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“Los procedimientos de Auditoría constituyen por lo tanto, la aplicación práctica de las
técnicas de Auditoría; ejemplo: arqueos de valores, conciliaciones bancarias, confirmaciones de
saldos, inspección física de documentos o activos, etc.” (Freire, 2013, pág. 11)
3.2.4.1.2 RELACIÓN ENTRE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El auditor utiliza para realizar su trabajo un conjunto de Herramientas, que se denominan
técnicas de Auditoría. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna cosa, la
aplicación de las distintas técnicas de Auditoría para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u
operación se denomina procedimiento de auditoria
Respecto de los procedimientos, es conveniente determinar los procedimientos de
Auditoría, en el sentido de decidir qué técnica o técnicas de Auditoría deberían formar parte, con
carácter general, de un procedimiento de Auditoría. Ello es así porque el auditor, generalmente, no
puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento
de Auditoría, sino que por el contrario debe examinar los hechos que se le presentan mediante la
aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de Auditoría.
Por último, cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de Auditoría, se dice que se
está realizando una prueba de Auditoría. Por ello, resumiendo las definiciones expuestas, podemos
señalar que los procedimientos de Auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica
de dichos procedimientos constituye o se materializan en pruebas de Auditoría.
3.2.4.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
El auditor deberá seleccionar, clasificadas y aplicar las técnicas de acuerdo a las
condiciones y características del trabajo que se va a efectuar:
Las técnicas de Auditoría se clasifican en:
Verbales o testimoniales
Documentales
Físicas
Analíticas
Informática
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a) Técnicas Verbales o Testimoniales “Consiste en averiguar o requerir información sobre
un hecho. Se puede definirla como obtener información verbal de los funcionarios y
empleados de la empresa, a través de averiguaciones y conversaciones. Este tipo de
investigación puede ser formal e informal según la manera a como se realice y los recursos
que se apliquen en ella.” (Freire, 2013)
Las técnicas verbales pueden ser:
Encuestas y Cuestionarios: Es la aplicación de preguntas, relacionadas con las
operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos,
situaciones u operaciones.
Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas
al personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con
las operaciones de esta.
b) Técnicas Documentales Consiste en obtener información escrita para soportar análisis,
ajustes o estudios realizados por los auditores. Estas técnicas pueden ser:
Confirmación: “Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en la posibilidad de conocer la naturaleza
y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera valida”.
(Osorio, 2011, pág. 103)
Comprobación: Consiste en verificar, fundamentar la evidencia que apoya o sustenta
una operación o transacción, con el fin de confirmar su autenticidad, legalidad y
veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
c) Técnicas Físicas: Consiste en verificar en forma directa y paralela, la manera como los
responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimiento, mediante los cuales l
entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor
necesita ya sea en los procesos, las instalaciones físicas, los movimientos diarios, la relación con el
entorno, etc.
Entre estas técnicas tenemos las siguientes:
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Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con el objetivos
de conocer y evaluar su ejecución.
Observación: Es la técnica básica de mayor utilización en Auditoría, por medio de ella
el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, principalmente relacionadas
con la forma de realización de las operaciones, dándose cuenta personalmente de modo
abierto sobre hechos, transacciones, activos y valores de la entidad.
Inspección: “Consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La
inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la Auditoría de grados
variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de
los controles internos sobre su procesamiento.” (Estupiñan, Auditoría Financiera, 2012,
pág. 9)
Revisión Selectiva: Radica en la observación de ciertas características importantes,
que debe cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionándose así parte de
las operaciones, que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la Auditoría.
Comparación: Consisten en la observación de similitud o diferencia de dos conceptos.
En Auditoría esta técnica se aplica, por ejemplo, al establecer el cuadre de registros
auxiliares y mayores contables; los saldos de bancos (libros) con saldos de estados de
cuenta bancarios, etc.
d) Técnicas Analíticas: Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos,
estimaciones, comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de
variaciones y operaciones no habituales. Esta técnica se aplica de las formas siguientes:
Conciliación: Consiste en confrontar información producida por diferentes unidades
administrativas o instituciones, en relación con una misma operación o actividad, a efectos de
que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas; lo que permite determinar la
validez, veracidad e idoneidad de los registros, informes y resultados objeto de examen.
Análisis: “Consiste en desglosar y descomponer un universo en sus partes para su estudio y
generalmente se aplica a cuentas o rubros genéricos, homogéneos y significativos de los
estados financieros” (Osorio, 2011, pág. 103)
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Cálculo: Consiste en la verificación de la exactitud aritmética mantenida en las operaciones
que contienen los documentos tales como informes, contratos, comprobantes y presupuestos
que sustentan cada una de las transacciones contables.
e) Técnicas Informáticas Más comúnmente conocidas como técnicas de Auditoría Asistidas
por Computador (TAAC), se refiere a las técnicas de Auditoría que contemplan
herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente, eficientemente y en
menor tiempo pruebas de Auditoría.
3.2.4.2 EJECUCIÓN
El objetivo de esta fase es de obtener y analizar la información de proceso que se audita,
con la finalidad de obtener evidencia, suficiente, competente y relevante para informar sobre sus
controles internos y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen
incidencia en la presentación de los estados financieros.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y
contante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de
mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se
presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
3.2.4.2.1 PROGRAMAS DE AUDITORIA
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de Auditoría que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría planeados que se requieren
para implementar el plan de Auditoría global. El programa de Auditoría sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la Auditoría y como un medio para el control y
registro de la ejecución apropiada del trabajo. Pueden también contener los objetivos de la Auditoría
para cada área y un presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas áreas o
procedimientos de Auditoría (Estupiñan, Auditoría Financiera, 2012, pág. 9)
Los programas de Auditoría son aquellas instrucciones que se detallan con el fin de que el
auditor a realizar el examen cuente con una guía o directriz para ejecutar su revisión en las distintas
áreas de la entidad.
Importancia El programa de Auditoría es de vital importancia para todos los niveles de
responsabilidad. Para el auditor responsable de la auditoria, puesto que; le brinda la
seguridad de que el trabajo se planeó adecuadamente. Para el auditor que supervisa el
50
trabajo, sirve como base para el seguimiento y supervisión del trabajo, y; para el auditor
asistente es una guía para la ejecución del trabajo.
Contenidos de los Programas de Trabajo El programa de Auditoría incluye
procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de cuenta del: activo, pasivo,
patrimonio y resultados, en el orden normal que aparecen en los estados financieros de la
empresa.
El programa de Auditoría, presenta en forma lógica las instrucciones para que el Auditor o
el personal que trabaja una Auditoría, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la
realización del examen.
Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditoría, desde el punto de
vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y programas
detallados:
Los programas de Auditoría generales, son aquellos que se limitan a un enunciado
genérico de las técnicas a aplicarse, con indicación de los objetivos a alcanzarse, y
son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditoría.
Los programas de Auditoría detallados, son aquellos en los cuales se describen con
mayor minuciosidad la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de
Auditoría, y se destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditoría.
3.2.4.2.2 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
“La evidencia de la auditoria es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la
conclusión en que se basa su opinión. Esta información incluye tanto los registros de los estados
financieros como otros tipos de información” (Pany & Whittington, 2010)
“Aunque todas las evidencias en la Auditoría tienen el objetivo común de servir como base
para una o más de las afirmaciones que aparecen en el informe, se pueden ejecutar los
procedimientos que satisfagan este objetivo, directa o indirectamente.” (Estupiñan, Auditoría
Financiera, 2012, pág. 9)
La evidencia puede ser considerada competente y suficiente cuando cumple las siguientes
características:
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Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de Auditoría.
Auténtica: Cuando es verdadera en todas sus características
Verificable: Permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas
conclusiones, en iguales características.
Además el auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas de Auditoría,
tales como:
Pruebas de Cumplimiento: Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de
conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos
establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivos.
Pruebas Sustantivas: Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir
evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad, validez y fiabilidad a toda la
información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las
cantidades reflejadas en los estados financieros.
Evidencia Física “Este tipo de evidencia se considera como importante y segura, por tanto
para las áreas de caja, inventarios, propiedad, planta y equipo e inversiones, se recomienda se
utilice principalmente la inspección física de dinero, elementos, bienes y títulos y
complementariamente otras evidencias comprobatorias.” (Estupiñan, Auditoría Financiera,
2012, pág. 9)
Evidencia Testimonial Durante el transcurso de la auditoria se recibe información obtenida de
otros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de
entrevistas.
Evidencia Analítica Al realizar el examen de Auditoria se obtiene evidencia analítica al
realizar verificaciones de la información sobre cálculos aritméticos y/o normas obligatorias que
rigen al ente en cuestión.
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3.2.4.2.3 HALLAZGOS DE AUDITORÍA
El término Hallazgos de Auditoría, abarca hechos o información pertinente obtenida de
casos específicos detectados durante la auditoría. Debe constituir información específica sobre una
operación, actividad, unidad administrativo, o diferentes asuntos evaluados, que son de interés para
la administración de la entidad auditada y que se debe comunicar oportunamente.
Los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente,
así como de la auditoría en su conjunto, tomando en consideración si la evidencia es suficiente,
confiable y eficaz, con el fin de satisfacer las expectativas de la auditoría.
ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS
• Condición.- (Lo que se encontró), la novedad que se detecta en la auditoría.
• Criterio.- (Lo que debe ser), es la norma técnica, disposición legal, o cualquier
elemento de trabajo que sustenta el comentario de desviaciones.
• Causa.- (Por que se origina), se determina por que se origina determinado hecho
detectado
• Efecto.- (Que consecuencia), se describe las consecuencias que ocasiona
determinada desviación detectada.
3.2.4.3 PREPARACIÓN DEL INFORME
Los Informes de una Auditoría Financiera incluyen un dictamen u opinión independiente
del auditor externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la Auditoría en función de la aplicación
de las normas de Auditoría internacionales, y a la opinión sobre la razonabilidad del contenido de
los estados financieros preparados por la administración de una compañía o empresa. (Freire, 2013,
pág. 11)
Los informes de Auditoría estarán dirigidos a los máximos niveles de la compañía u
organización, esto es a la Junta General de Accionistas o Socios, según corresponda, o un nivel
equivalente para otro tipo de entidades.
Se remiten a las más altas autoridades de la organización.
53
Es el medio de que se vale la Auditoría para dar a conocer su opinión. Es su vehículo de
comunicación.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial de las áreas auditadas o
carecen de ella. Si están realmente capacitados.
Son representativos de la calidad de la Auditoría en cuanto a: formación profesional,
cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito, etc.
Cada Informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de concepto, la
falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redacción pueden
producirse en cualquier Auditoría y es algo que debe evitarse
El Informe de Auditoría Financiera tiene como objetivo expresar una opinión técnica
de las cuentas anuales en los aspectos significativos o importantes, sobre si éstas muestran la
imagen fiel del patrimonio, de la situación Financiera y del resultado de sus operaciones, así
como de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio. (Estupiñan, Auditoría Financiera,
2012, pág. 9)
3.2.4.3.1 TIPOS DE OPINIÓN
3.2.4.3.1.1 OPINIÓN SIN SALVEDADES
Significado de que los estados financieros se "Presentan Razonablemente".
Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado
satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la Auditoría
reúnen los requisitos siguientes:
Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente
aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y reglamentarias
que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de la
situación Financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación
Financiera.
Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor
sobre el negocio o actividades de la entidad.
54
Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir una
presentación e interpretación apropiadas de la información Financiera.
3.2.4.3.1.2 OPINIÓN CON SALVEDADES
Si un cliente no ha aplicado correctamente los principios de Contabilidad, o si un auditor
no puede adherirse a normas de Auditorías reconocidas debido a que se ha visto restringido en la
aplicación de procedimientos reconocidos de Auditoría en el curso de esta, o si el auditor tiene
incertidumbre respecto a una situación específica, el Informe de Auditoría contendrá un dictamen
con salvedades. Este dictamen se rinde con salvedades pues existe un asunto pendiente de solución.
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser
significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de circunstancias,
por ser muy significativas, impiden que las cuentas anuales presenten la imagen fiel o no
permitan al auditor formarse una opinión sobre las mismas.
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:
Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).
Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).
La naturaleza y significación del efecto potencial de los procedimientos omitidos, y
La importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.
3.2.4.3.1.3 OPINIÓN NEGATIVA
Una opinión negativa (o adversa) debe externarse cuando un auditor está en total
desacuerdo con un cliente y no puede convencerlo de que cambie de procedimiento (o
procedimientos), o cuando el cliente viola el reconocimiento de la aplicación de principios
contables reconocidos y se niega a cambiar su criterio. Una opinión desfavorable supone
manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la
imagen fiel del patrimonio, de la situación Financiera, del resultado de las operaciones o de los
cambios en la situación Financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y
normas generalmente aceptados.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya
identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptados,
55
incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas
anuales en una cuantía o concepto muy significativo o en un número elevado de capítulos que
hacen que concluya de forma desfavorable.
Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen
incertidumbres o cambios de principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor
deberá detallar estas salvedades en su informe.
3.2.4.3.1.4 ABSTINENCIA DE OPINIÓN
Si un auditor se ve muy restringido por la administración para llevar a cabo su labor de
investigación, o bien si las excepciones a las prácticas seguidas por el cliente son de tal
magnitud, o si el párrafo de alcance o de procedimiento contiene tantas salvedades que
provocaría que se rindiera una opinión negativa, el auditor deberá indicar que no se encuentra
capacitado para rendir una opinión señalando las razones para ello.
3.2.4.4 INFORME DE CUMPLIMIENTO Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La base legal en la que se sustenta el requerimiento del Informe de Cumplimiento de
obligaciones tributarias es:
Art. 279.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores están obligados, bajo
juramento, a incluir en los dictámenes que emitan respecto de los estados financieros de las
sociedades auditadas, un informe separado que contenga la opinión sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las mismas, ya sea como contribuyentes o en su calidad de agentes de
retención o percepción de los tributos; así como la opinión sobre la metodología y los ajustes
practicados en precios de transferencia.
El informe del auditor deberá sujetarse a las normas de auditoría de general aceptación y
expresará la opinión respecto del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes así
como de las resoluciones de carácter general y obligatorias emitidas por el Director General del
Servicio de Rentas Internas. Este informe deberá remitirse al Servicio de Rentas Internas en los
plazos establecidos por la Administración Tributaria mediante resolución.
La opinión inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con lo establecido
en este artículo le hará responsable y dará ocasión para que el Director General del Servicio de
Rentas Internas solicite a la Superintendencia de Compañías o de Bancos y Seguros, según
corresponda, la aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus funciones, sin
perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario o las que procedan en caso de
acción dolosa, según lo establece el Código Penal.” (Asamblea Constituyente, 2010, págs. 124,126)
Los auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas los Informes de
Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes obligados a contratar auditoría externa a quienes
realizaron los correspondientes exámenes, de conformidad con las resoluciones que emita la
56
Administración Tributaria al respecto, según lo establece el Art. 279 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
De conformidad con lo establecido en el artículo 279 del Reglamento para la Aplicación de
la Ley de Régimen Tributario Interno y en la Resolución NAC-DGERCGC10-00139 publicada en
el Registro Oficial No. 188 el 07 de mayo del 2010, el Informe de Cumplimiento Tributario,
correspondiente al ejercicio económico 2009 y siguientes, deberá entregarse en la respectiva
Secretaría del SRI de acuerdo con el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado, hasta el 31 de julio
del siguiente año al que corresponda el examen; en la forma y con el contenido establecido para el
efecto.
El Informe de Cumplimiento Tributario es el resultado del análisis de los Auditores
Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes auditados por ellos y que son considerados
por la Administración tributaria como sujetos pasivos de obligaciones tributarias.
Por otro lado la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo
de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos
establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la
existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. (Servicio de Rentas
Internas, 2013)
El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinión del
Auditor Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos
de obligaciones tributarias.
3.3 CONTROL INTERNO
3.3.1 DEFINICIÓN
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos
y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el
objetivo de prevenir posibles riesgos.
“Es un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los
cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión contable y
administrativa de la empresa” (Mantilla, 2010, pág. 119).
57
“El Control Interno es un proceso, ejecutado por la dirección, diseñado para proporcionar
seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la información Financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.” (Pany & Whittington, 2010, pág. 176)
3.3.2 IMPORTANCIA
La importancia de tener un buen sistema de Control Interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que
ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. (Chacon, 2009, pág.
http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml)
Todas las empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o
Financieras, deben de contar con instrumentos de control administrativo, tales como un buen sistema
de Contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas eficiente y práctico, deben contar, además,
con un sistema de Control Interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de los
estados financieros. (Perdomo Moreno, 2004, pág. 5)
El Control Interno es de vital importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa, ya que nos aporta un grado de razonabilidad y confiabilidad en la información Financiera.
3.3.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
El Control Interno, tal y como se lo ha descrito según varias definiciones, tiene por objeto general:
1. Aportar seguridad en la gestión empresarial al prevenir errores y fraudes, proteger los
activos de la entidad y dar lugar a una fiabilidad de los registros contables e información
económica Financiera.
2. Obtener eficiencia organizativa de la entidad al desarrollar el seguimiento y cumplimiento
de las políticas y procedimientos empresariales definidos y establecidos por la Dirección.
3. La fijación de objetivos desarrolla la elaboración de controles necesarios para las
actividades de gestión y dirección dentro del sistema informativo de la empresa, los cuales
convergen principalmente en la Contabilidad como instrumento para la toma de decisiones.
Por lo que el objetivo primordial de un sistema de Control Interno es el alcance de la
fiabilidad de la información.
58
4. Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante
posibles riesgos que lo afecten;
5. Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la
misión institucional;
6. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad;
7. Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional;
8. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros
9. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que
se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos;
10. Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación;
11. Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para
el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características.
3.3.4 CARACTERÍSTICAS
Establecer una estructura estándar de Control Interno que soporte los procesos de
Implementación, unifique los criterios de control y garantice un control corporativo a la
gestión de las Empresas que le permita el cumplimiento de sus objetivos.
Motivar la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa de la
Empresa.
Mantener una orientación permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el logro de
los propósitos de la Empresa.
Establecer la comunicación como un proceso de control a la transparencia y la divulgación
de información a los diferentes grupos de interés.
Otorgar un valor preponderante a la evaluación ya sea este del orden administrativo,
financiero u operativo realizado por la Unidad de Control Interno o por los órganos de
Control legalmente establecidos.
59
Dar mayor relevancia a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que garantice la
proyección de la entidad hacia la excelencia y calidad total.
Es dinámico, debe responder a los cambios del entorno mediante reacondicionamiento de
sus estructuras a las nuevas necesidades del mercado y del entorno cambiante.
Es parte de la cultura corporativa, demanda interacción con todos los roles de la
organización.
Opera en forma diferente en cada organización, dependiendo del tamaño, la estructura, el
sector económico, el mercado objetivo, la cultura corporativa, el objeto social, el medio
socio cultural entre otras.
Su estructura deberá ser sencilla, ágil y no debe constituirse en un peaje para el desarrollo
de las operaciones económicas.
Debe operar en todos los niveles de la organización.
Debe ser conocido, documentado, y debe hacer parte de los compromisos del equipo de
trabajo.
Debe estar liderado por la dirección de la empresa.
La efectividad del Control Interno se mide por su presencia y agilidad frente a los riesgos
potenciales del negocio.
Es propio de las personas, son ellas las que deciden su aplicación o su omisión.
3.3.4 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
3.3.5 COMPONENTES
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
60
Figura 3.2 Componentes de Control Interno
3.3.5.1 AMBIENTE DE CONTROL
Es la actitud global, conciencia y comportamiento de todo el personal de la organización
respecto del sistema de Control Interno y de su importancia para el mismo. Este tiene un efecto
directo sobre los procedimientos de control específicos y es el fundamento de todos los demás
componentes del Control Interno. (Mantilla, 2010, pág. 564)
Integridad y valores éticos: La Dirección ha de transmitir el mensaje de que la
integridad y los valores éticos no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser
contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese mensaje. La dirección
ha de demostrar continuamente, mediante sus mensajes y su comportamiento, un
compromiso con los valores éticos.
Compromiso de competencia profesional: La competencia debe reflejar el
conocimiento y las habilidades necesarios para realizar las tareas que definen los
trabajos individuales.
61
La dirección ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para
trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en
conocimientos y habilidades imprescindibles.
Consejo de Administración y Comité de Auditoria: Un consejo de
administración activo y efectivo, o comités del mismo, es un elemento de control
importante. Dado que la dirección tiene la posibilidad de eludir los sistemas de
control, el consejo tiene un papel importante para asegurar un Control Interno
efectivo.
La Filosofía de Dirección y el Estilo de Gestión: La filosofía de dirección y el
estilo de gestión suelen tener un efecto universal en una entidad. Estos son,
naturalmente, intangibles, pero no se pueden buscar indicadores positivos o
negativos.
Será la autoridad superior del organismo la encargada de hacer comprender a todos
los funcionarios el papel que cada uno deberá cumplir dentro del sistema de
Control Interno.
Estructura Organizativa: La estructura organizativa no deberá ser tan sencilla
que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni tan
complicada que inhiba el flujo necesario de información, esta estructura
organizativa debe ser adecuada para cumplir con la misión y los objetivos de la
Unidad.
Asignación de Autoridad y Responsabilidad: Cada funcionario debe conocer sus
deberes y responsabilidades. Esto contribuye a desarrollar la iniciativa de los
mismos y a solucionar los problemas, actuando siempre dentro de sus
responsabilidades.
Políticas y Prácticas en Materia de los Recursos Humanos Las políticas de
recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el mantenimiento de
personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y así
lograr la consecución de sus objetivos.
62
3.3.5.2 EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
La evaluación de riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes
para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados.
Objetivos globales de la entidad Para que una entidad tenga un control eficaz, debe tener
unos objetivos establecidos. Los objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones
generales acerca de sus metas y están apoyados por los planes estratégicos
correspondientes. Describir los objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que
se han establecido.
Objetivos específicos para cada actividad Los objetivos específicos surgen de los
objetivos y estrategias globales y están vinculados con ellos. Los objetivos específicos
suelen expresarse como metas a conseguir, con unos fines y plazos determinados. Deberían
establecerse objetivos para cada actividad importante, siendo estos objetivos específicos
coherentes los unos con los otros.
Riesgos El proceso de evaluación de los riesgos de una entidad, debe identificar y analizar
las implicaciones de los riesgos relevantes, tanto para la entidad como para cada una de las
actividades. Los administradores se deben centrar cuidadosamente en los riesgos en todos
los niveles de la organización y realizar las acciones necesarias para contrarrestarlos.
Manejo del cambio Los entornos económico, industrial y legal cambian y las actividades
de las entidades evolucionan. Hacen falta mecanismos para detectar tales cambios y
reaccionar ante ellos. Así, cada entidad necesita tener un proceso, formal o informal, para
identificar las condiciones que pueden afectar significativamente su habilidad para
conseguir sus objetivos.
3.3.5.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control están en todos los niveles de la organización, abarcan las
políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección.
Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para
afrontar los riesgos y así conseguir los objetivos de la entidad.
63
3.3.5.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en tiempo y forma que
permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades.
Es importante que exista una comunicación eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas
las direcciones a través de todos los ámbitos de la Unidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La
Dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario dentro del
sistema de Control Interno implementado y los funcionarios deben estar comprometidos con la
institución para que el sistema de Control Interno funcione.
Información Se identifica, recoge, procesa y presenta por medio de los sistemas de
información. La información pertinente incluye los datos del sector y los datos económicos
y de organismos de control obtenidos de fuentes externas así como la información
generada dentro de la organización.
Comunicación La comunicación es inherente al proceso de información. La comunicación
también se lleva a cabo en un sentido más amplio, en relación con las expectativas y
responsabilidades de individuos y grupos.
3.3.5.5 SUPERVISIÓN O MONITOREO
Los sistemas de Control Interno requieren supervisión, es decir, un proceso que verifique la
vigencia del sistema de Control Interno a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas.
La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades
normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán
esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión
continuada. (Mantilla, 2010, pág. 564)
64
CAPITULO IV
4. APLICACIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA
4.1 FASE UNO: PLANIFICACIÓN
4.1.1 Planificación Preliminar
En la empresa “Mercadeo y Ventas DAVCE Cía. Ltda.” para el desarrollo del ejercicio
práctico de auditoría, se utilizará las cédulas tradicionales, para la revisión de los saldos de las
cuentas del balance al 31 de diciembre del 2013.
Mientras que la organización de los archivos de papeles de trabajo de la auditoría
realizada a la empresa Mercadeo y Ventas Davce Cía. Ltda.se la realizará de acuerdo al índice del
archivo general y archivo permanente que indico a continuación:
Los principales documentos que contiene el archivo general de la empresa
“Mercadeo y Ventas DAVCE” son:
Copia del informe de auditoría del año anterior (en caso de existir)
Estados financieros firmados por el cliente
Carta de requerimientos de documentos
Control de tiempo
Plan de confirmaciones
Planificación de auditoría
Programas de auditoria
Copia de declaraciones de impuestos
Copia de contratos de arriendo (en caso de existir)
Copia de planillas del IESS
65
Los principales documentos que contiene el Archivo Permanente de la empresa “Davce” son:
Extracto de la Escritura de Constitución de la Empresa
Catálogo de Cuentas
Contratos de Arrendamiento, Patentes, Participación de Utilidades, y
Bonificaciones, Contratos de Obligación a Largo Plazo y Garantías.
Organigramas Estructurales.
Extractos de las Actas de la Asamblea de Accionistas y de la Junta de la Directiva.
Análisis de las Cuentas permanentes tales como terrenos, capital social, y pasivo a
largo plazo.
Para la mayor parte de las empresas que realizan auditorías externas estos son archivos
estándares que utilizan y lo adecuan dependiendo de la necesidad de la empresa en la cual se
realiza el trabajo.
66
4.1.2. PLANIFICACION ESPECÍFICA
OFERTA DE TRABAJO
Quito, DM Enero 05, 2015
Señor
Gustavo Dávila
Gerente General
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA. LTDA.
Quito.
De mis consideraciones:
De acuerdo a su requerimiento, tenemos a bien presentar a ustedes “Mercadeo y
Ventas Davce Cía. Ltda.”, la propuesta de servicios profesionales, para efectuar la auditoría de los
estados financieros de 31 de diciembre del 2013. Para tal efecto, hemos realizado un
conocimiento previo en relación al alcance del trabajo que tenemos que realizar sobre los
principales aspectos del mismo.
Para el cumplimiento de nuestro objetivo, contamos con un equipo de profesionales
altamente calificados, cuya formación ha sido adquirida en empresas de auditoría, además de asistir
a seminarios de auditoría y controles financieros rutinariamente.
Queremos agradecemos la oportunidad presentada a nuestra Firma de presentar esta
propuesta. De requerir cualquier pedido de aclaración o de ampliación de su contenido lo
solicitaremos
Atentamente,
DARIO MATAPUNCHO
GERENTE GENERAL
67
OFERTA DE TRABAJO
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES ÍNDICE DEL CONTENIDO:
1. Alcance y enfoque de la auditoría
2. Desarrollo general de nuestro trabajo
3. Revisión Tributaria
4. Plazos a acordar
5. Asignación del personal
6. Informes
7. Honorarios
8. Nuestra Firma
68
OFERTA DE TRABAJO
1. Alcance y Enfoque de la Auditoría
Nuestra auditoría de los estados financieros del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2013,
cuyo objetivo es el de expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de la información
que presenta dichos estados de acuerdo con NIIF‟s.
Nuestro plan de trabajo responderá a un enfoque de la Auditoría que toma en consideración
el conocimiento sobre la Organización, así como sobre los objetivos y sus estructuras
organizacionales y el sistema de Control Interno vigente.
Cabe destacar que el análisis a los Estados Financieros, no tiene como objeto el detectar o
evitar fraudes o el mal uso de los activos de la Organización.
Desarrollo General del Trabajo
Planificación
La planificación del trabajo comprende, básicamente:
Determinación de los Procedimientos de Auditoría a ser aplicados, el alcance de los
mismos.
Distribución adecuada de los procedimientos, en el tiempo.
Designación del equipo y la distribución de las tareas.
La planificación se la realiza a través de un programa de trabajo escrito, que luego forma
un conjunto con la evidencia comprobatoria recopilada por medio de las distintas fases del examen.
El programa de trabajo se hará de acuerdo a las circunstancias en cada caso, considerando:
la naturaleza y tamaño, las políticas establecidas por la dirección, el Control Interno vigente y la
finalidad del examen.
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Evaluación del Sistema de Control Interno
Evaluar los métodos y procedimientos de control interno en el alcance que sea necesario
para fundamentar los procedimientos de auditoría, de acuerdo con las normas vigentes en el país,
con la finalidad de emitir una carta a la Gerencia que contenga nuestros comentarios y
recomendaciones acerca del control interno existente;
Este trabajo permite a la firma auditora, informar a la organización, cualquier
deficiencia en los controles internos como consecuencia de dicho estudio y evaluación.
Procedimientos de Auditoría
Nuestro trabajo se efectuará de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y a las
normativas según la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (L.O.R.T.I.) y,
consecuentemente, incluirá las pruebas de registros contables y otros procedimientos que
consideremos necesarios emplear de acuerdo con las circunstancias.
La obtención de los elementos de prueba, se efectúa en base a muestras. Los
procedimientos de auditoría a aplicar, entre otros, comprenden los siguientes:
Comparación de estados financieros con los registros contables.
Obtención de confirmaciones directas de terceros, sobre saldos y operaciones
relacionadas con la organización, por ejemplo: instituciones bancarias, financieras,
proveedores, etc.
Revisión de conciliaciones de los saldos de las cuentas bancarias y comparación de los
saldos con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos.
Circularización de confirmaciones de cuentas por cobrar y revisión de la antigüedad de la
cuenta y de la provisión para cuentas de dudosa recuperación.
Pruebas sobre adquisiciones y existencia de activos registrados en las cuentas de
propiedad planta y equipo, con referencia a las autorizaciones, facturas de proveedores,
contratos, escrituras de compra y/o venta y de otras evidencias de respaldo y pruebas
mediante cálculos globales de la depreciación acumulada.
Pruebas sobre las facturas y otras evidencias de respaldo de los desembolsos en
forma selectiva (muestreo estadístico).
70
Análisis de los pasivos, inclusive aquellos correspondientes a los beneficios sociales
establecidos por disposiciones legales.
Revisión y evaluación del patrimonio de la organización.
Revisión de las cuentas de ingresos y las cuentas de costos y gastos, mediante
pruebas para satisfacernos de que las transacciones consideradas en la determinación de
los resultados netos del año, fueron registradas sobre una base uniforme y razonable.
Examen de operaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.
Examen de documentos importantes en la gestión de la Organización, como:
estatutos, actas de reuniones de directorio, algunos contratos, nombramientos y escrituras.
3. REVISIÓN TRIBUTARIA
Verificaremos el cumplimiento de las obligaciones tributarias e informaremos al respecto.
4. PLAZOS A OBSERVAR
Nuestro plan de trabajo incluirá la revisión del control interno, las pruebas de cumplimiento
y de saldos de los estados financieros al 31 de Diciembre de 2013. El informe sobre la
razonabilidad de los estados financieros (dictamen) podrá ser emitido dentro de 60 días laborables
siguiente a la terminación del trabajo en sus oficinas.
5. ASIGNACIÓN DEL PERSONAL
El personal profesional debidamente calificado asignable al trabajo de auditoría en forma
estable, sería el siguiente:
AUDITORIA CATEGORÍA AÑOS DE EXPERIENCIA
Dario Matapuncho Auditor Junior 2 años
71
6. INFORMES
El resultado de nuestra revisión se presentará el dictamen de auditores externos (informe
corto) para uso general de la Organización, de las Entidades Crediticias interesadas en esos
informes.
7. HONORARIOS
Nuestros honorarios estimados para la ejecución de los trabajos, objeto de esta propuesta,
están directamente relacionados con las siguientes consideraciones:
El tiempo que estimamos demandará la ejecución del trabajo;
La categoría del personal a asignar al compromiso.
En base a las consideraciones precedentes hemos fijado nuestro honorario en CUATRO
MIL QUINIENTOS DÓLARES AMERICANOS, 00/100 (US$ 4.500,00), más IVA, de Cuyo pago
solicitamos se realice en la siguiente forma:
50% a la suscripción del presente contrato
30% a la terminación de la auditoria preliminar en sus oficinas;
20% a la entrega del informe respectivo.
En el caso que sea necesario para la ejecución del trabajo, desplazamientos fuera de la
ciudad, los gastos de viaje, transporte, estadía y alimentación del personal designado, serán a cargo
de la empresa.
72
A. PRESENTACIÓN DE LA FIRMA
MATAPUNCHO & ASOCIADOS. Es una Firma de Auditoría, nueva en el mercado
nacional.
El propósito principal de la Firma es el de ofrecer los servicios de: Auditoría financiera,
de gestión, especiales y tributarias; Organización de empresas, Constitución de sociedades,
Asesoría y planificación, Asesoramiento económico y financiero y más relacionadas con servicios
financieros
AUDITORÍA
En la actualidad muchas de las decisiones de la administración de las organizaciones, se
basan en los estados financieros auditados.
La planificación de los trabajos y la ejecución cuidadosa del examen de auditoría, nos
permite la entrega oportuna de la opinión sobre los estados financieros y además de una carta
dirigida a la alta gerencia que contiene los principales comentarios y recomendaciones, orientados a
la mejora de los problemas o deficiencias que afectan al desenvolvimiento de los proyectos de
construcción, así como deficiencias en el control interno contable.
B. MIEMBROS PRINCIPALES DE LA FIRMA
DARIO MATAPUNCHO JUNIOR
73
Matapuncho & Asociados Auditores Independientes
Davce Cía. Ltda.
SEÑORES
DAVCE CIA. LTDA.
QUITO.
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de Davce Cía. Ltda.
al 31 de diciembre de 2.013. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el
objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas vigentes en el país. Dichas normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si
los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye
el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y
las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la presentación global de los estados
financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto
con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación
de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con
nuestra auditoría.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.
Atentamente,
Matapuncho & Asociados Auditores Independientes
Davce Cía. Ltda.
74
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE
AUDITORÍA EXTERNA
“DAVCE CIA. LTDA.” representada por el Dr. Gustavo Dávila Ayala con C.I.
1706728538 en calidad de Gerente General, por una parte, que en adelante y para efectos de este
contrato se denominara EL CONTRATANTE, y por otra parte MATAPUNCHO & ASOCIADOS,
representado por el Señor MATAPUNCHO DARIO, en su calidad de Gerente, en lo sucesivo
denominada LA AUDITORA, convienen celebrar el contrato que se contiene en las clausulas
siguientes:
PRIMERA: EL CONTRATANTE.- ha solicitado los servicios profesionales de la
AUDITORA para que esta efectué el examen de sus estados financieros correspondientes del año
terminado al 31 de diciembre del 2013. Ante la propuesta de servicios profesionales en donde se
estipulan los términos, condiciones y lineamientos generales de los programa de trabajo y alcance
de la auditoria propuesta que, por su contenido, deberá considerarse como parte integrante de este
contrato.
SEGUNDA: OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO.- el trabajo de LA
AUDITORA se sujetará a las normas y procedimientos de auditoría establecidos por la Profesión
del Contador Público en el Ecuador y a las disposiciones de la Superintendencia de Compañías
contenidas en el reglamento sobre los requisitos mínimos que deberán contener los informes
de auditoría. 1) La revisión del control interno en el alcance que sea necesario para fundamentar
los procedimientos de auditoría, de acuerdo con las normas vigentes; 2) El diseño y aplicación
del programa de trabajo adecuado a las necesidades del CONTRATANTE; 3) El examen de los
documentos y registros contables y la realización de las pruebas que se consideren necesarios en las
circunstancias, 4) La emisión del “Informe. Confidencial para la Administración” que contenga las
observaciones y sugerencias sobre aquellos aspectos del sistema de control interno y de los
procedimientos de contabilidad que se observaron durante el trabajo de auditoría;5) La emisión
del dictamen de auditores externos sobre la razonabilidad del balance general del
CONTRATANTE al 31 de diciembre del 2013, y de sus estados financieros conexos (Estado de
Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, de Cambios en el Patrimonio, Notas a los Estados
Financieros e Información Complementaria) y la emisión del dictamen sobre cumplimientos de
obligaciones tributarias
75
TERCERA: Los honorarios por los servicios de auditoría, objeto de este contrato, quedan
fijados en la suma de CUATRO MIL QUINIENTOS 00/100 DÓLARES AMERICANOS
(4.500) más IVA
CUARTO: Los honorarios profesionales serán pagados en tres partes, en la siguiente
forma:
50% a la suscripción del presente contrato
30% a la terminación de la auditoria preliminar en sus oficinas;
20% a la entrega del informe respectivo
QUINTA: PLAZOS.- Una vez que estén disponibles los balances al 31 de diciembre del
2013, en un periodo de 60 días en sus oficinas para completar el trabajo. El informe sobre la
razonabilidad de los estados financieros al 31 de diciembre del 2013 (dictamen) deberá ser emitido
60 días después de haber terminado el trabajo.
SEXTA: Se deja constancia que el CONTRATANTE no tiene relación laboral ni
dependencia con LA AUDITORA, ni con el personal que esta ocupa en el trabajo de los servicios
aquí contratados. Dicha relación es directa entre LA AUDITORA, como parte patronal y sus
empleados.
SEPTIMA: LA CONTRATANTE.- Se compromete a colaborar con el aporte de su
propio personal para proporcionar información, comprobantes de archivo y cualquier otro elemento
de trabajo que LA AUDITORA pueda necesitar para el cabal cumplimiento de su labor
profesional.
OCTAVA: En caso de divergencia, y en tanto esta no pudiera ser solucionada en
forma amistosa y directa entre las partes, se comprometen a someter el diferendo a la resolución
arbitral e inapelable del Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Quito, con sujeción a
la ley de Arbitraje Comercial del Ecuador y de su reglamento.
NOVENA:Hemos efectuado esta estimación teniendo en cuenta que la entidad nos prestará
su máxima colaboración en la obtención de la información para la preparación de los papeles de
trabajo, tales como análisis de cuentas, conciliaciones de diferencias de saldos, búsqueda de
comprobantes y registros, etc. Estos trabajos, así como las cartas de solicitud de confirmación que
76
seleccionemos, serán puestos a nuestra disposición en el plazo que fijemos de común acuerdo,
dejando establecido que la administración y los departamentos contables y financieros serán los
encargados de proporcionarnos dicha información.
En subsidio, las partes se someten a los Jueces Competentes del Cantón Quito y el trámite
verbal sumario, fijando, para esos efectos, sus domicilios en esta ciudad.
Para constancia y ratificación de lo aquí encontrado, firman las partes en la ciudad de Quito
a los 23 días del mes de enero del dos mil 2015.
DAVCE CIA. LTDA MATAPUNCHO &ASOCIADOS
Dr. Gustavo Dávila A. Sr. Darío Matapuncho
GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL
77
4.2 FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Matapuncho & Asociados Auditores Independientes
Davce Cía. Ltda.
Introducción
El siguiente documento tiene por objeto dar a conocer a Ustedes el Plan de Auditoria, el
cual ha sido elaborado con los requerimientos de acuerdo a la Normativa vigente de la República
del Ecuador direccionada a la Empresa Davce Cía. Ltda., que consistirá en proporcionar una
opinión sobre sus Estados Financieros obtenidos en el periodo comprendido entre el 1 de enero al
31 de diciembre del 2013.
Evaluación del Riesgo de Auditoría.- En base a la información y análisis de los datos
obtenidos durante la planificación de auditoría, hemos identificado que la compañía DAVCE CÍA.
LTDA., maneja una política de Control Interno empírica dado que la empresa no tiene Manuales
que especifiquen cada una de las funciones.
Área de información relevante
Se aplicara una orientación metódica para identificar y documentar el flujo de información
de las áreas que requerirán mayor control interno y el grado de confiabilidad que éstos nos
proporcionen dependerá de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar.
Efectivo y sus Equivalentes.- Revisión de conciliaciones bancarias y solicitud de
confirmación de saldos a bancos y Revisión final, inspección de conciliaciones, pruebas de corte y
transferencias bancarias.
78
Cuentas por Cobrar – Clientes
Análisis de cobrabilidad, antigüedad de las cuentas por cobrar
Verificación de cuentas castigadas y provisión
Confirmación de saldos de los clientes
Otras Cuentas por Cobrar.- Revisión preliminar para anticipar problemas de:
Cuentas por cobrar empleados
Cuentas por cobrar varios
Análisis de cobrabilidad
Cuentas por Pagar
Revisión de cuentas por pagar proveedores
Verificación de la razonabilidad de las provisiones
Comparación de los saldos según confirmación de los proveedores y saldos según libros,
procedimientos alternativos para confirmaciones sin respuesta.
Análisis de variaciones de la cuentas de pasivos y gastos relacionados.
Comprobación de transacciones durante el período
Verificación de la contabilización
Revisión de procedimientos (Impuesto al valor agregado, retención en la fuente, retención
del I.V.A) y evaluación.
Revisión del cálculo del Impuesto a la Renta de la Compañía
Nóminas y beneficios acumulados
Acumulación de beneficios sociales y asignaciones a gastos
Actualización y análisis de variaciones de los gastos por nómina y beneficios
Jubilación patronal – estudio actuarial, verificación selectiva de datos y revisión de
acumulación
79
4.2.2 Papeles de Trabajo – Estados Financieros de Trabajo
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA
Balance General
Diciembre 2013
Código Nombre Parcial Total
1. ACTIVO 962292,34 962292,34
1.1. ACTIVO CORRIENTE 831957,6 831957,6
1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE 10084,84 10084,84
1.1.1.01. CAJA
220 220
1.1.1.01.0001 CAJA
110 110
1.1.1.01.0002 CAJA CHICA 110 110
1.1.1.03. BANCOS 9864,84 9864,84
1.1.1.03.0001 Banco Pichincha
Cta.Cte.3010223704
-4841,99 -4841,99
1.1.1.03.0006 Coopccp Cta. Ahorros 101311876 7320,99 7320,99
1.1.1.03.0007 Banco del Pacifico Cta. Cte.
7365187
4885,84 4885,84
1.1.1.03.0009 Cooperativa Cámara de Comercio
de Ambato
2500 2500
1.1.2. CUENTAS POR COBRAR 492440,19 492440,19
1.1.2.01. CLIENTES 172629,44 172629,44
1.1.2.01.0001 CLIENTES NACIONALES 213579,31 213579,31
1.1.2.01.0099 (-) PROVISION CTAS.
INCOBRABLES
-40949,87 -40949,87
1.1.2.02. PRESTAMOS Y OTROS A
EMPLEADOS
49544,95 49544,95
1.1.2.02.0030 RIOS TINOCO VANESA 250 250
1.1.2.02.0064 GUSTAVO DAVILA 29267,95 29267,95
1.1.2.02.0069 COQUE GUAMAN WILLIAN 19502 19502
1.1.2.02.0070 MATIAS LOPEZ 525 525
1.1.2.03. CUENTAS POR COBRAR 1500 1500
80
TERCEROS
1.1.2.03.0001 Anticipos Varios 1500 1500
1.1.2.06. OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
168290 168290
1.1.2.06.0001 Conjunto Bonsai 50469,82 50469,82
1.1.2.06.0002 Fundación Jóvenes 33893,67 33893,67
1.1.2.06.0003 Sheni spa food 83926,51 83926,51
1.1.2.08. IMPUESTOS Y RETENCIONES 100475,8 100475,8
1.1.2.08.0001 I.V.A. (CREDITO FISCAL) -
SERVICIOS
4968,44 4968,44
1.1.2.08.0002 I.V.A. COMPRA BIENES 34910,18 34910,18
1.1.2.08.0030 RETENCION IVA 30% 1956,21 1956,21
1.1.2.08.0070 RETENCION IVA 70% 159,6 159,6
1.1.2.08.2008 RETENCIONES EN FUENTE
2008 Y ANOS ANTERIORES
33765,88 33765,88
1.1.2.08.2012 RETENCION EN FUENTE 2012 12772,58 12772,58
1.1.2.08.2014 RETENCION EN FUENTE 2014 11942,91 11942,91
1.1.3. INVENTARIOS 329432,57 329432,57
1.1.3.01. ACCESORIOS 332311,88 332311,88
1.1.3.01.0001 MERCADERIAS EN ALMACEN 332311,88 332311,88
1.1.3.88. IMPORTACIONES EN
TRANSITO
-2879,31 -2879,31
1.1.3.88.0099 PROV.OBSOLESCENCIA
INVENTARIOS
-2879,31 -2879,31
1.2. NO CORRIENTE 105387,54 105387,54
1.2.2. PROPIEDAD-PLANTA-EQUIPO 105387,54 105387,54
1.2.2.01. NO DEPRECIABLE 2849 2849
1.2.2.01.0001 TERRENO 2849 2849
1.2.2.03. EDIFICIOS 43285,06 43285,06
1.2.2.03.0001 EDIFICIOS 54131 54131
1.2.2.03.0002 (-) DEP. ACUMULADA
EDIFICIOS
-10845,94 -10845,94
1.2.2.04. MAQUINARIA Y EQUIPO 148,94 148,94
1.2.2.04.0002 (-) DEP. ACUMULADA MAQ. Y
EQUIPO
-3507,71 -3507,71
1.2.2.04.0010 EQUIPO DE COMPUTACION 11226,97 11226,97
1.2.2.04.0011 (-) DEP.ACUMULADA EQUIPO -10491,95 -10491,95
81
COMPUTACION
1.2.2.05. MUEBLES Y ENSERES 1453,83 1453,83
1.2.2.05.0001 C.HISTORICO MUEBLES Y
ENSERES
8128,55 8128,55
1.2.2.05.0002 (-) DEP.ACUM. MUEBLES Y
ENSERES
-6674,72 -6674,72
1.2.2.06. VEHICULOS 57650,71 57650,71
1.2.2.06.0001 C HISTORICO VEHICULOS 64388,57 64388,57
1.2.2.06.0002 (-) DEP.ACUM. VEHICULOS -6737,86 -6737,86
1.3. OTROS ACTIVOS 24947,2 24947,2
1.3.1. INVERSIONES LARGO PLAZO 24947,2 24947,2
1.3.1.01 INMOPEÑON S.A. 16959,69 16959,69
1.3.1.02 IMPUESTOS DIFERIDOS 7987,51 7987,51
2. PASIVOS -753990,73 -753990,73
2.1. CORRIENTES -753990,73 -753990,73
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR -753990,73 -753990,73
2.1.1.01. PROVEEDORES LOCALES -550720,29 -550720,29
2.1.1.01.0001 PROVEEDORES LOCALES -546561,27 -546561,27
2.1.1.01.0007 ANTICIPOS CLIENTES -4159,02 -4159,02
2.1.1.03. CUENTAS POR PAGAR A
TERCEROS
16274,31 16274,31
2.1.1.03.0004 Diners Club 10243,1 10243,1
2.1.1.03.0005 Visa Banco Pichincha 8582,6 8582,6
2.1.1.03.0099 VARIOS -2551,39 -2551,39
2.1.1.04. OBLIGACIONES BANCARIAS -82484,9 -82484,9
2.1.1.04.0001 BANCO PICHINCHA -83478,62 -83478,62
2.1.1.04.0004 COOPERATIVA CAMARA DE
COM. AMBATO
993,72 993,72
2.1.1.05. CUENTAS POR PAGAR
SOCIOS
-31165,55 -31165,55
2.1.1.05.0002 Dávila Toapanta Sonia de las
Mercedes
-31165,55 -31165,55
2.1.1.06. OBLIGACIONES CON EL
PERSONAL
-7662,53 -7662,53
2.1.1.06.0001 SUELDOS Y SALARIOS POR
PAGAR
-2237,29 -2237,29
2.1.1.06.0003 15% PARTICIPACION
UTILIDADES
-927,48 -927,48
82
2.1.1.06.0004 COOPERATIVA -2962,15 -2962,15
2.1.1.06.0005
APORTE PERSONAL IESS
-671,89
-671,89
2.1.1.06.0006 APORTE PATRONAL IESS -863,72 -863,72
2.1.1.07. PROVISION BENEFICIOS
SOCIALES
-30993,12 -30993,12
2.1.1.07.0001 FONDO DE RESERVA -2659,99 -2659,99
2.1.1.07.0003 DECIMO TERCER SUELDO -5626,33 -5626,33
2.1.1.07.0004 DECIMO CUARTO SUELDO -1473,33 -1473,33
2.1.1.07.0010 VACACIONES -13889,77 -13889,77
2.1.1.07.0011 JUBILACIONES PATRONALES -4243,15 -4243,15
2.1.1.07.0013 DESAHUCIO -3100,55 -3100,55
2.1.1.08. RETENCIONES E IMPUESTOS -36455,74 -36455,74
2.1.1.08.0001 (IVA) IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
-19769,12 -19769,12
2.1.1.08.0030 RETENCION 30% IVA 376,29 376,29
2.1.1.08.0070 RETENCION 70% IVA -65,65 -65,65
2.1.1.08.0100 RETENCION IVA 100% -409,34 -409,34
2.1.1.08.0200 IMPUESTO RENTA EMPRESA -12512,79 -12512,79
2.1.1.08.0303 8% 303 HONORARIOS,
COMISIONES Y DIETAS
PERSONAS NA
-756,93 -756,93
2.1.1.08.0304 2% SERVICIOS PREDOMINA
EL INTELECTO
-24 -24
2.1.1.08.0312 1% 312 TRANSF.DE BIENES
MUEBLES NAT.CORPORAL
329,72 329,72
2.1.1.08.0340 1% 340 OTRAS RETENCIONES
APLICABLES EL 1%
-132,75 -132,75
2.1.1.08.0341 2% 341 OTRAS RETENCIONES
APLICABLES EL 2%
-31,23 -31,23
2.1.1.08.0342 8% 342 OTRA RETENCIONES
APLICABLES EL 8%
-70,4 -70,4
2.1.1.08.0600 PRESTAMOS IESS -3389,54 -3389,54
2.1.1.09. OTRAS CUENTAS POR PAGAR -30782,91 -30782,91
2.1.1.09.0007 Grijalva Maricela Econ. -15043,67 -15043,67
2.1.1.09.0009 Dávila Laura -2224,9 -2224,9
2.1.1.09.0010 Ortiz Martha -12500 -12500
2.1.1.09.0099 OTROS -1014,34 -1014,34
83
3. PATRIMONIO -121114,99 -121114,99
3.1. CAPITAL -96932,13 -96932,13
3.1.1. CAPITAL SOCIAL -96932,13 -96932,13
3.1.1.01. CAPITAL SOCIAL PAGADO -40000 -40000
3.1.1.01.0001 DAVILA AYALA GUSTAVO
MARIO DR.
-23820 -23820
3.1.1.01.0002 DAVILA TOAPANTA SONIA -490 -490
3.1.1.01.0003 VASCONEZ DAVILA EDISON
ROLANDO
-15690 -15690
3.1.1.03. APORTES FUTURAS
CAPITALIZACIONES
-56932,13 -56932,13
3.1.1.03.0099 APORTE FUTURAS
CAPITALIZACIONES
-56932,13 -56932,13
3.2. RESERVA DE CAPITAL -36979,51 -36979,51
3.2.1. RESERVA LEGAL -6999,51 -6999,51
3.2.1.01 RESERVA LEGAL -6999,51 -6999,51
3.2.3. OTRAS RESERVAS -29980 -29980
3.2.3.02 RESERVAS POR
REVALORIZACION
-29980 -29980
3.3. RESULTADOS EJERCICIO 12796,65 12796,65
3.3.1. UTILIDADES (PERDIDAS) DEL
EJERCICIO
12796,65 12796,65
3.3.1.01 UTIL (PERD) EJERCICIO
ANTERIOR
34529,29 34529,29
3.3.1.02 UTIL (PERD) EJERCICIO -20452,31 -20452,31
3.3.1.03 RESULTADOS
IMPLEMENTACION NIFFS
-1280,33 -1280,33
Pasivo + Patrimonio:
962292,34
Resultado del Ejercicio : -87186,62
Aprobado Elaborado
84
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA
Estado de Pérdidas y Ganancias
Diciembre 2013
Código
Nombre
4. INGRESOS -148807,62 -1661851
4.1. OPERACIONALES -148807,62 -1637947,22
4.1.1. VENTAS DE PRODUCTOS Y
SERVICIOS
-149725,61 -1650654,6
4.1.1.01. ACCESORIOS -149725,61 -1650654,6
4.1.1.01.0001 VENTA DE MERCADERIAS -149725,61 -1650654,6
4.1.2. VENTAS DE PRODUCTOS 917,99 12707,38
4.1.2.09. DEVOLUCION Y DESCUENTO
EN VENTAS
917,99 12707,38
4.1.2.09.0002 DEV.DSCTO VTAS PRODUCTOS 917,99 12707,38
4.2. NO OPERACIONALES 0 -23903,78
4.2.1. FINANCIEROS 0 -75,85
4.2.1.01 INTERESES GANADOS 0 -75,85
4.2.2. OTROS INGRESOS 0 -23827,93
4.2.2.01 VENTA DE ACTIVOS FIJOS 0 -18750
4.2.2.99 VARIOS 0 -5077,93
5. COSTO DE VENTAS 129637,09 1313063,25
5.1. COSTO DE PRODUCTOS Y
SERVICIOS
129637,09 1313063,25
5.1.1. COSTO DE PRODUCTOS Y
SERVICIOS
129637,09 1313063,25
5.1.1.01. ACCESORIOS 129637,09 1313063,25
5.1.1.01.0001 COSTO DE VENTAS 129637,09 1313063,25
6. EGRESOS Y GASTOS 10881,37 261601,13
6.1. GASTOS OPERACIONALES 9992,15 237692,97
6.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS 3190,03 112519,15
6.1.1.01. LABORALES 1440 61533,4
85
6.1.1.01.0001 SUELDOS Y SALARIOS 1440 61533,4
6.1.1.02. BENEFICIOS SOCIALES -361,97 24226,23
6.1.1.02.0001 FONDO DE RESERVA 489,8 6000,59
6.1.1.02.0002 APORTES IESS 651,64 7952,93
6.1.1.02.0003 DECIMO TERCER SUELDO -1546,67 3461,08
6.1.1.02.0004 DECIMO CUARTO SUELDO -515 476,67
6.1.1.02.0010 VACACIONES 226,67 2503,93
6.1.1.02.0012 SEGURO MEDICO 331,59 3831,03
6.1.1.03. OTROS GASTOS DE PERSONAL 350 1938,72
6.1.1.03.0001 TRABAJOS OCASIONALES 350 450
6.1.1.03.0003 IMPLEMENTOS ROPA DE
TRABAJO
0 1488,72
6.1.1.04. IMPUESTOS 0 560,05
6.1.1.04.0003 IMPUESTO DE LA EMPRESA 0 560,05
6.1.1.05. SERVICIOS BASICOS 0 1209,66
6.1.1.05.0001 ENERGIA ELECTRICA 0 302,18
6.1.1.05.0003 SERVICIO TELEFONO-
TVCABLE-TELEX
0 175,38
6.1.1.05.0004 CORREO-INTERNET 0 732,1
6.1.1.06. OTROS SERVICIOS 0 2065,62
6.1.1.06.0002 VIGILANCIA-SEGURIDAD-
MONITOREO
0 140
6.1.1.06.0003 FLETES/GUIAS
AEREAS/PASAJES/MOVILIACIO
N/PEAJE
0 22,99
6.1.1.06.0004 PUBLI-IMPRESIONES-
PERIODICOS-COPIAS
0 1884,43
6.1.1.06.0007 REFRIGERIOS 0 18,2
6.1.1.07. DEPRECIACIONES 1073,11 9903,24
6.1.1.07.0001 EDIFICIOS E INSTALACIONES 135,33 1623,96
6.1.1.07.0002 MAQUINARIA Y EQUIPO 14,35 172,2
6.1.1.07.0003 MUEBLES Y ENSERES 44,78 537,36
6.1.1.07.0004 VEHICULOS 858,51 7369,42
6.1.1.07.0006 EQUIPO DE COMPUTACION 20,14 200,3
6.1.1.10. MANTENIMIENTO Y 0 1172,84
86
REPARACIONES
6.1.1.10.0001 EDIFICIOS E INSTALACIONES 0 42
6.1.1.10.0002 EQUIPOS 0 840
6.1.1.10.0004 VEHICULOS 0 180,62
6.1.1.10.0005 OFICINA 0 110,22
6.1.1.12. HONORARIOS PROFESIONALES 688,89 4877,79
6.1.1.12.0002 HONORARIOS PROFESIONALES 688,89 4877,79
6.1.1.14. INSUMOS SUMINISTROS Y
MATERIALES
0 1837,61
6.1.1.14.0003 UTILES DE MANTENIMIENTO
ASEO
0 13,67
6.1.1.14.0004 UTILES OFICINA-PAPELERIA
COPIAS
0 1823,94
6.1.1.15. OTROS GASTOS 0 3193,99
6.1.1.15.0001 BANCARIOS 0 2993,99
6.1.1.15.0004 GASTOS LEGALES 0 200
6.1.2. GASTOS DE VENTAS-
COMERCIALIZACION
6802,12 125173,82
6.1.2.01. LABORALES 571,64 33863,14
6.1.2.01.0001 SUELDOS Y SALARIOS 571,64 25686,36
6.1.2.01.0002 COMISIONES 0 6093,31
6.1.2.01.0004 COMPONENTES SALARIALES 0 860,67
6.1.2.01.0005 BONIFICACIONES Y OTROS 0 63,3
6.1.2.01.0006 TRANSPORTE 0 1159,5
6.1.2.02. BENEFICIOS SOCIALES -707,33 14017,4
6.1.2.02.0001 FONDO DE RESERVA 266,12 3512,01
6.1.2.02.0002 APORTES IESS 202,92 4734,87
6.1.2.02.0003 DECIMO TERCER SUELDO -852,72 1410,47
6.1.2.02.0004 DECIMO CUARTO SUELDO -397,29 1913,69
6.1.2.02.0010 VACACIONES 73,64 1482,63
6.1.2.02.0013 DESAHUCIO 0 963,73
6.1.2.03. OTROS GASTOS DE PERSONAL 889,47 2566,83
6.1.2.03.0001 TRABAJOS OCASIONALES 889,47 2566,83
6.1.2.05. SERVICIOS BASICOS 200,8 2501,1
6.1.2.05.0001 ENERGIA ELECTRICA 74,12 426,02
87
6.1.2.05.0003 SERVICIO TELEFONO TELEX 45,03 1752,36
6.1.2.05.0004 CORREO-INTERNET 81,65 322,72
6.1.2.06. OTROS SERVICIOS 4201,23 28787,89
6.1.2.06.0003 FLETES-GUIAS AEREAS-
MOVILIACION-PEAJE-PASAJE
615,82 6472,06
6.1.2.06.0004 PUBLICACION IMPRESION
PERIOD-COPIAS
1877 7226,42
6.1.2.06.0007 REFRIGERIOS 389,34 5265,77
6.1.2.06.0010 ATENCION CLIENTES 1011,06 6226,08
6.1.2.06.0011 CONDOMINIO PRISMA II 75,21 651,82
6.1.2.06.0012 CONDOMINIO PRISMA III 232,8 2945,74
6.1.2.07. DEPRECIACIONES 11,23 86,3
6.1.2.07.0001 EDIFICIOS E INSTALACIONES 11,23 11,23
6.1.2.07.0004 VEHICULOS 0 75,07
6.1.2.10. MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
1119,04 36490,78
6.1.2.10.0001 EDIFICIOS E INSTALACIONES 4,65 2691,14
6.1.2.10.0002 EQUIPOS 410 1216,25
6.1.2.10.0004 VEHICULOS 704,39 32583,39
6.1.2.11. OVERHEADS - SEGUROS 52,5 2318,22
6.1.2.11.0001 DE VEHICULOS 0 2265,72
6.1.2.11.0003 TODO RIESGO 52,5 52,5
6.1.2.12. HONORARIOS PROFESIONALES 0 2209,21
6.1.2.12.0002 HONORARIOS PROFESIONALES 0 2209,21
6.1.2.13. GASTOS DE VIAJE
REPRESENTACION
170 178,48
6.1.2.13.0001 ACTOS SOCIALES REUNIONES 170 170
6.1.2.13.0004 GASTOS FERIA 0 8,48
6.1.2.14. INSUMOS SUMINISTROS Y
MATERIALES
73,54 1361,87
6.1.2.14.0003 UTILES DE MANTENIMIENTO 0 95,8
6.1.2.14.0004 UTILES DE OFICINA-
PAPELERIA-COPIAS
73,54 1266,07
6.1.2.15. OTROS GASTOS 220 792,6
6.1.2.15.0001 BANCARIOS 0 372,6
88
6.1.2.15.0004 GASTOS LEGALES 220 420
6.2. GASTOS NO OPERACIONALES 889,22 23908,16
6.2.1. GASTOS FINANCIEROS 109,32 19705,85
6.2.1.01 INTERESES 0 12935,97
6.2.1.02 PERDIDA VENTA DE ACTIVOS 0 4726,27
6.2.1.10 GASTOS BANCARIOS 109,32 1729,44
6.2.1.11 COMISION TRANSFEREN.
INTERBANCARIAS
0 314,17
6.2.2. GASTOS NO DEDUCIBLES 779,9 4202,31
6.2.2.01 MULTAS E INTERESES 779,9 4125,38
6.2.2.04 OTROS GASTOS NO
DEDUCIBLES
0 76,93
Resultado del Ejercicio Mensual: -8289,16 Utilidad
Resultado del Ejercicio : -87186,62 Utilidad
Aprobado Revisado Elaborado
89
4.2.3 Papeles de Trabajo de Efectivo y sus Equivalentes
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
OBJETIVO GENERAL: Determinar la razonabilidad de las cifras que conforman
Efectivo y sus Equivalentes.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Comprobar la autenticidad de: Caja Chica y Bancos
Verificar que el sistema de control interno esté funcionando correctamente para determinar
la confiabilidad de este en el proceso de auditoría.
Determinar las políticas contables que tiene la empresa para evaluar los rubros que
conforman Caja Chica y Bancos.
No. PROCEDIMIENTOS FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria y analíticas Darío
Matapuncho
2
Prepare y envíe confirmación a las instituciones financieras para
verificar las cantidades en depósito en Ctas. Corrientes., y de
ahorro.
Darío
Matapuncho
3
Obtenga o prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha
del balance general.
Darío
Matapuncho
4
Obtenga un extracto bancario de corte que contenga las
transacciones de por lo menos 7 días hábiles posteriores a la fecha
del balance.
Darío
Matapuncho
5 Cuente e identifique el efectivo disponible. Darío
Matapuncho
Ref: PA-01
90
6 Verifique el corte del cliente de las entradas y desembolsos de
efectivo.
Darío
Matapuncho
7 Analice las transferencias bancarias durante la última semana del
año de auditoría y la primera semana del año siguiente.
Darío
Matapuncho
8 Investigue los cheques que hayan representado pagos
representativos o poco usuales.
Darío
Matapuncho
9 Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las
revelaciones sobre el efectivo.
Darío
Matapuncho
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 01-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 01-04-2015
91
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
TOTALIZADO REVISADO
La cuenta del Banco de Pichincha Cta. Corriente 3010223704 presenta en el Estado de
Situación Financiera un saldo en negativo, esto se debe a que la empresa no registró un
depósito de $ 5253,36 el mismo que fue realizado el 30 de diciembre de 2013 como, anticipo a
la Cuenta por Cobrar del Sr. COQUE GUAMAN WILLIAN la cual no ha sido registrada en
la fecha que corresponde, este valor fue cotejado con la información que muestra el Estado
de Cuenta del Banco del Pichincha.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 01-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 01-04-2015
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
Caja 1 PT-01 110,00 110,00
Caja 2 PT-01 110,00 110,00
Banco Pichincha Cta.Cte.3010223704 PT-01 (4.841,99) 5.253,36 411,37
Coopccp Cta. Ahorros 101311876 PT-01 7.320,99 7.320,99
Banco del Pacif ico Cta. Cte. 7365187 PT-01 4.885,84 4.885,84
Cooperativa Camara de Comercio de Ambato 2.500,00 2.500,00
TOTAL 10.084,84 5.253,36 - 15.338,20
Descripción Ref P/TSALDO AL
31-dic-14
Ref: PT-01
31-dic-13
92
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 01-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 01-04-2015
PRESENTACION
MONEDAS
CANTIDAD DENOMINACION TOTAL
0 0,05 -
10 0,25 2,50
3 0,50 1,50
0 1,00 -
TOTAL 4,00
BILLETES
CANTIDAD DENOMINACION TOTAL
1 1 1
1 5 5
6 10 60
2 20 40
TOTAL 106
FACTURAS Y RECIBOS
FECHA AUTORIZADO VALOR CONCEPTO
05/12/2014 DIANA ARTETA 15,00 MOVILIZACION OFICINA
05/12/2014 DIANA ARTETA 3,00 MOVILIZACION OFICINA
05/12/2014 DIANA ARTETA 4,00 MOVILIZACION OFICINA
09/12/2014 15,00 ALIMENTACIÓN TRABAJO EN OFICINA
12/12/2014 12,00 COPIAS Y ESPIRALADOS
20/12/2014 19,72 COPIAS Y ESPIRALADOS
20/12/2014 49,00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
20/12/2014 39,25 GASTOS SNACK CUMPLEANOS GERENTE
20/12/2014 6,00 MOVILIZACION OFICINA
23/12/2014 30,19 COMPRA DE ADORNOS NAVIDEÑOS
22/12/2014 46,84COMPRA DE PAPEL DE REGALO
OBSEQUIOS EMPLEADOS
23/12/2014 50,00 COMPRA DE OBSEQUIOS PEQUEÑOS
TOTAL 290,00
TOTAL 400,00
SALDO SEGUN LIBROS $ 400,00
FALTANTE / SOBRANTE $ 0,00
COMENTARIO:
FIRMA: CAJERO(A)
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
LURDES HERRERA
$ 400,00
DAVCE CÍA. LTDA
CEDULA ANALITICA DE CAJA CHICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
MAURICIO CISNEROS
TATIANA URQUIZO
ANDRES ORDONEZ
SANTIAGO GARZÓN
KARLA CISNEROS
SANTIAGO GARZÓN
BLANCA LÓPEZ
BLANCA LÓPEZ
BENEFICIARIO
REPORTE N° 36 DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
TATIANA URQUIZO
NOMBRE DEL CUSTODIO:
Yo, Lurdes Herrera custodio del fondo de caja chica certifico que se efectuo el arqueo de la caja chica que se encuentran bajo mi
responsabilidad, dichos valores antes mencionados en el arqueo realizado por el auditor fueron devueltos integramente en mi
poder.
MONTO:
Ref: PT-02
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
93
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 02-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 02-04-2015
PRESENTACION
MONEDAS
CANTIDAD DENOMINACION TOTAL
0 0,05 -
16 0,25 4,00
4 0,50 2,00
0 1,00 -
TOTAL 6,00
BILLETES
CANTIDAD DENOMINACION TOTAL
4 1 4
0 5 0
6 10 60
2 20 40
TOTAL 104
FACTURAS Y RECIBOS
FECHA AUTORIZADO VALOR CONCEPTO
10/12/2014 5,00 TRAMITES LEGALES
10/12/2014 25,00 MOVILIZACION OFICINA
10/12/2014 DIANA ARTETA 10,00 TRAMITES LEGALES
12/12/2014 23,00 ALIMENTACIÓN TRABAJO EN OFICINA
12/12/2014 25,00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
20/12/2014 10,00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
20/12/2014 50,00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
20/12/2014 12,00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
20/12/2014 30,00 SUMINIST.LIMPIEZA Y CAFETERIA
TOTAL 190,00
TOTAL 300,00
SALDO SEGUN LIBROS $ 300,00
FALTANTE / SOBRANTE $ 0,00
COMENTARIO:
FIRMA: CAJERO(A)
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
DAVCE CÍA. LTDA
CEDULA ANALITICA DE CAJA CHICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
NOMBRE DEL CUSTODIO: ELIANA VILLALVA
MONTO: $ 300,00
REPORTE N° 36 DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
BENEFICIARIO
KARLA CISNEROS
SANTIAGO GARZÓN
BLANCA LÓPEZ
MAURICIO CISNEROS
MAURICIO CISNEROS
SANTIAGO GARZÓN
TATIANA URQUIZO
Yo,Eiliana Villalba custodio del fondo de caja chica 2 y manifiesto que este fondo es utilizado solo para gastos de suministros de
oficina, política que no ha sido cumplida a su certifico que se efectuo el arqueo de la caja chica que se encuentran bajo mi
responsabilidad, dichos valores antes mencionados en el arqueo realizado por el auditor fueron devueltos integramente en mi
poder.
KARLA CISNEROS
Ref: PT-03
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
94
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 06-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 06-04-2015
Banco Pichincha Cta.Cte.3010223704
DETALLE PARCIAL E. BANCO C. LIBROS
SALDOS AL 31/12/13 411,37 (4.841,99)
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO
30/12/2013 Deposito por Cuentas por Cobrar 5.253,36 *
(-) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA ASIENTO CHEQUE/ DEP VALOR
11/11/2013 EGR1779 2693 -45,39 Ω
05/12/2013 EGR1780 2694 -456,23 Ω
10/12/2013 EGR1867 2731 -896,00 Ω
12/12/2013 EGR2487 2993 -500,00 Ω
15/12/2013 EGR2523 3015 -500,00 Ω
13/12/2013 EGR2525 3017 -1455,51 Ω
17/12/2013 EGR2551 3022 -15369,00 Ω
18/12/2013 Briggs Edesa EGR2551 3026 -132,63 Ω
20/12/2013 Griferías Españolas Tres EGR2551 3252 -523,23 Ω
22/12/2013 Ariston EGR2551 3696 -1205,36 Ω
22/12/2013 Banderas Vela Arquitectos EGR2551 3045 -85,00 Ω
24/12/2013 Edificar OMACA SEMAICA INGRESO 5896 5963 2563,36 Ω
24/12/2013 Constructora Galarza INGRESO 58100 5962 1200,00 Ω
24/12/2013 Zambonino Construtores INGRESO 5898 5236 12563,00 Ω
-4841,99
(+) NOTAS DE CREDITO
(-) NOTAS DE DEBITO
SALDO CONCILIADO 411,37 411,37
a λ
MARCAS
a Informacion tomada de Libros Mayores y conciliado con el Estado
de Cuenta Bancaria
λ Informacion tomada de Cuenta Bancaria y conciliada con Libros
Mayores
Ω Documentacion fisica verificada con sus respectivos respaldos.
Totalizado
Revisado
Observaciones
OBSERVACIONES
No se realizo el registro correspondiente del deposito por una cuenta por cobrar del Sr. COQUE GUAMAN WILLIAN
AJUSTES
DETALLE DEBE HABER
1
Banco Pichincha Cta.Cte.3010223704 5.253,36
Sr. COQUE GUAMAN WILLIAN 5.253,36
p/r deposito no registrado de cliente.
5.253,36 5.253,36
JKL CIA LTDA
DETALLE
INDUSTRIAS ALES S.A
HOLCIN S.A
CHILUIZA FERNANDO
A Y C CONSULTORES
CONSORCIO VASGUELL LlQUIDACION
EL COMERCIO CIA LTDA
Ref: PT-04
95
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 07-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 07-04-2015
Coop Cta. Ahorros 101311876
DETALLE PARCIAL E. BANCO C. LIBROS
SALDOS AL 31/12/13 7.653,23 7.320,11
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO
30/12/2013 Deposito por Cuentas por Cobrar 5.253,36 *
(-) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA ASIENTO CHEQUE/ DEP VALOR
03/04/2013 EGR1617 3783 125,00 Ω
05/12/2013 EGR2594 4360 25,00 Ω
19/12/2013 EGR2627 4381 80,56 Ω
22/12/2013 EGR2650 4401 102,56 Ω
333,12
(+) NOTAS DE CREDITO
(-) NOTAS DE DEBITO
SALDO CONCILIADO 7.320,11 7.320,11
a λ
MARCAS
a Informacion tomada de Libros Mayores y conciliado con el Estado
de Cuenta Bancaria
λ Informacion tomada de Cuenta Bancaria y conciliada con Libros
Mayores
Ω Documentacion fisica verificada con sus respectivos respaldos.
Totalizado
Revisado
Observaciones
OBSERVACIONES
Ninguna
DETALLE
TUMBACO QUINTO WALTER ADOLFO
AMAGUA VIVAS MARCO VINICIO BOTELLONES DE
ESCOLA CHACALAN ALICIA DEL CARMEN
MANTILLA ALDAS EDGAR ERNESTO PAPEL
Ref: PT-05
96
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 08-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 08-04-2015
Banco Pacifico Cta.Cte.7365187
DETALLE PARCIAL E. BANCO C. LIBROS
SALDOS AL 31/12/13 5.685,84 4.885,84
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO
(-) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO (800.00)
FECHA ASIENTO CHEQUE/ DEP VALOR
31/12/2013 EGR2536 8963 300,00 Ω
05/12/2013 EGR2596 5636 500,00 Ω
800,00
(+) NOTAS DE CREDITO
(-) NOTAS DE DEBITO
SALDO CONCILIADO 4.885,84 4.885,84
a λ
MARCAS
a Informacion tomada de Libros Mayores y conciliado con el Estado
de Cuenta Bancaria
λ Informacion tomada de Cuenta Bancaria y conciliada con Libros
Mayores
Ω Documentacion fisica verificada con sus respectivos respaldos.
Totalizado
Revisado
Observaciones
La empresa aplico Normas Internacionales de Informacion Financiera para pequenas y medianas empresas ( NIIF para Pymes ) y la normatividad tributaria vigente, en
base a tecnicas y procedimientos de auditoria hemos determinado que la Cuenta Efectivo y sus equivalentes al 31 de Diciembre del 2013 son correctas.
DETALLE
LIQUIDACION DE HABERES MARIA FERNANDA AULESTIA
JKL CIA. LTDA.
Ref.: PT-06
97
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 08-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 08-04-2015
Cooperativa Camara de Comercio de Ambato
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
APERTURA DE LA CUENTA 2.500,00 2.500,00
TOTAL 2.500,00 - - 2.500,00
FUENTE Mayor General
MARCAS
Totalizado
Revisado
COMENTARIOS
La entidad aplico Normas Internacionales de Informacion Financiera para pequenas y medianas empresas ( NIIF para Pymes ) y la normatividad
tributaria vigente en base a tecnica y procedimientos de auditoria hemos determinado que los saldos de la Cunte Coop Camara de Comercio de
Ambato al 31 de Diciembre del 2013 son correctos.
Código Descripción SALDO AL
31-dic-13
CUENTA COOP CAMARA DE COMERCIO DE AMBATO
Ref: PT-07
98
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
APLICADO AL CUSTODIO DEL FONDO DE CAJA CHICA 1
EMPRESA DAVCE CÍA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVO: Verificar la aplicación de control interno en el funcionario de Caja Chica
Cuenta: CAJA CHICA 1
Responsable: Lurdes Herrera
Periodo de revisión: Enero a Diciembre 2013
No.
PREGUNTAS
RESPUESTA
Observac
ión
SI NO N/A
1 ¿Los fondos de caja se
manejan a través de fondos
variables?
X
2 ¿Existe una sola persona
responsable de Caja
Chica?
X
3 ¿La persona responsable
de la custodia es
independiente de los
cobros?
X
Ref: PT-08
99
4 ¿La reposición caja chica
se la realiza con cheque a
nombre de la persona
responsable?
X
5 ¿Se realizan arqueos
sorpresivos?
X
6 ¿Los gastos realizados con
el fondo están limitados a
una cierta cantidad?
X
7 ¿Los desembolsos de la
caja están debidamente
documentados con
comprobantes autorizados?
X
8 ¿Se cargan en la
contabilidad a los gastos
respectivos según los
comprobantes?
X
9 ¿Se repone el fondo
cuando se ha consumido el
60% mínimo del monto
total?
X
1
0
¿Los fondos de la
compañía son razonables
para sus necesidades?
X
1
1
¿Cuándo se reponen los
fondos de caja chica, se
cancela con el sello de
“PAGADO”?
X
SUBTOTAL: 8 TOTAL: 8
Preparado por: DARIO MATAPUNCHO
Fecha: 10 de Abril del 2015
100
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Análisis del Riesgo de la Cuenta Caja Chica 1
Riesgo Bajo 0-7 puntos
Riesgo Medio 8-14 puntos
Riesgo Alto 15 en adelante
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno de la cuenta caja chica al
custodio la Srta. Lurdes Herrera del fondo se observó las siguientes novedades:
La emisión del cheque por reposición de caja chica se lo hace a nombre de
cualquier persona disponible para cambiarlo, no a nombre del custodio.
No existe ninguna política para los gastos de Caja Chica.
Obtenido el puntaje se determinó que el riesgo está ubicado en el intervalo de 8
a 14 puntos por lo que se considera un riesgo MEDIO.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 10-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 10-04-2015
Ref: PT-09
101
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
APLICADO AL CUSTODIO DEL FONDO DE CAJA CHICA 2
EMPRESA DAVCE CÍA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVO: Verificar la aplicación de control interno en el funcionario Caja Chica
Cuenta: CAJA CHICA 2
Responsable: ELIANA VILLALVA
Periodo de revisión: Enero a Diciembre 2013
No.
PREGUNTAS
RESPUESTA
Observación
SI NO N/A
1 ¿Los fondos de caja
se manejan a través
de fondos fijos?
X
2 ¿Existe una sola
persona responsable
de la Caja?
X
3 ¿La persona
responsable de la
X
Ref: PT-10
102
custodia es
independiente de los
cobros?
4 ¿La reposición caja
chica se la realiza
con cheque a nombre
de la persona
responsable?
X
5 ¿Se realizan arqueos
sorpresivos?
X
6 ¿Los gastos
realizados con el
fondo están
limitados a una
cierta cantidad?
X
7 ¿Los desembolsos de
la caja están
debidamente
documentados con
comprobantes
autorizados?
X
8 ¿Se cargan en la
contabilidad a los
gastos respectivos
según los
comprobantes?
X
9 ¿Se repone el fondo
cuando se ha
consumido el 60%
mínimo del monto
total?
X
10 ¿Los fondos de la
compañía son
razonables para sus
X
103
necesidades?
11 ¿Cuándo se reponen
los fondos de caja
chica, se cancela con
el sello de
“PAGADO”?
X
SUBTOTAL: 8 TOTAL:8
Preparado por: DARIO MATAPUNCHO
Fecha: 10 de Abril del 2015
104
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Análisis del Riesgo de la Cuenta Caja Chica 2
Riesgo Bajo 0-7 puntos
Riesgo Medio 8-14 puntos
Riesgo Alto 15 en adelante
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno de la cuenta caja chica al custodio la Srta. Eliana
Villalba del fondo se observó las siguientes novedades:
La emisión del cheque por reposición de caja chica se lo hace a nombre de cualquier persona
disponible para cambiarlo, no a nombre del custodio.
No existe ninguna política para los gastos de Caja Chica.
No se realizan arqueos sorpresivos para este FONDO DE CAJA CHICA
Obtenido el puntaje se determinó que el riesgo está ubicado en el intervalo de 8 a 14 puntos por lo
que se considera un riesgo MEDIO.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 10-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 10-04-2015
Ref: PT-10
105
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
OBJETIVO: Verificar que el sistema de control interno aplicado para el manejo de
las cuentas bancarias sea el adecuado.
Cuenta: Cuentas Bancarias – Pichincha, Pacifico y Cooperativas
Responsable: Alexandra Pérez – Asistente Contable
Periodo de revisión: Enero a Diciembre 2013
No
PREGUNTAS
RESPUESTA
OBSERVACIÓN
SI
NO
N/A
1 ¿Existen firmas conjuntas
para las cuentas
bancarias?
X
Solo una persona
firma
2 ¿Están registradas
contablemente todas las
cuentas bancarias que
existen a nombre de la
empresa?
X
3 ¿Los estados de cuenta
bancaria se reciben
directamente de los
bancos y se entrega a la
persona que realiza las
conciliaciones bancarias
sin ser abierto el sobre?
X
Ref: PT-11
106
4 ¿Se realiza una
comparación de los
números de los cheques
según el estado de cuenta
del banco con los
registros contables?
X
5 ¿Se realiza la verificación
de la secuencia de los
cheques?
X
6 ¿Las conciliaciones
bancarias se las elabora
mensualmente?
X
7 ¿Las conciliaciones la
realiza el departamento de
contabilidad?
X
8 ¿Cuentan con firmas de
responsabilidad la
elaboración de
conciliaciones bancarias?
X
9 ¿Se verifica el saldo de la
conciliación con el saldo
del mayor de cada cuenta
de bancos?
X
1
0
¿En caso de anulación de
cheques, se lo realiza con
un sello de “Anulado” y
se adjunta al comprobante
de egreso todas las copias
y el original del
documento?
X
SUBTOTAL: 9 TOTAL: 9
Preparado por: Darío Matapuncho
Fecha: 13 de Abril del 2015
107
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Análisis de la Cuenta Bancarias – Pichincha, Pacifico y Cooperativas
Riesgo Bajo 0-6 puntos
Riesgo Medio 7-12 puntos
Riesgo Alto 13 en adelante
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno de la cuenta bancos al responsable se
observó las siguientes novedades:
No existen firmas conjuntas para la emisión de cheques, el Gerente de Davce Cía. Ltda. es
quien firma los cheques.
Obtenido el puntaje se determinó que el riesgo está ubicado en el intervalo de 7 a 12 puntos
por lo que se considera un riesgo medio.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 13-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 13-04-2015
Ref: PT-12
108
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CONFIRMACIÓN BANCARIA
Estimados Señores:
Banco Pichincha
Con motivo de la examen que está practicando la firma auditores independientes.
MATAPUNCHO & ASOCIADOS AUDITORES, a nuestros estados financieros al 31 DE
DICIEMBRE DE 2013; agradeceré a Usted se sirvan llenar el informe siguiente y devolverlo
directamente a ellos, vía fax (2693-596) o correo electrónico, si no existieren partidas
correspondientes a alguno de los reglones sírvanse indicarlo así, “ninguna”.
ATENTAMENTE
DAVCE CÍA. LTDA
Ing. Matapuncho Darío
MATAPUNCHO & ASOCIADOS AUDITORES
FAX (593-2) 2693/ 596
E-mail [email protected]
Quito – Ecuador
ORIGINAL PARA EL
BANCO PICHINCHA
Ref: PT-13
109
ESTIMADOS SEÑORES:
Les agradeceríamos que su respuesta fuera lo más detallada posible abordando entre otros los
siguientes aspectos:
Saldos de todas las cuentas abiertas a nuestro nombre, haciendo constar el tipo de cuenta de
la que se trata.
Cualquier restricción sobre los saldos mencionados, indicando la naturaleza de la misma en
caso de que existiera.
Intereses devengados a la fecha de la solicitud.
Detalle de sobregiros, préstamos y créditos concedidos vigentes, señalando condiciones
talas como garantías que les afecten, límites concedidos, importes dispuestos por la
entidad, vencimientos, forma documental (póliza efectos financieros, etc.), y si
están intervenidos por Agentes de cambio y bolsa o Corredores de comercio, tipos de
interés que devengan y comisiones y modalidad de su cobro.
110
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CONFIRMACIÓN BANCARIA
Sírvase adicionalmente proporcionar datos sobre los Intereses y comisiones devengados a la fecha
de referencia y pendientes de cargo por Ustedes, intereses cobrado anticipadamente a dicha fecha.
Personas que figuran en sus registros, autorizadas para la firma de cheques, letras, endosos, u otros
documentos, indicando cuales de ellas son indispensables y la combinación de las mismas, así
como los límites para cada una de ellas, si los hubiese.
Les agradecemos anticipadamente su colaboración. Muy atentamente,
Atentamente,
Dr. Gustavo Dávila
DAVCE CÍA. LTDA
GERENTE GENERAL
ORIGINAL PARA EL
BANCO PACIFICO
Ref: PT-14
111
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
HOJA DE HALLAZGO No.1
CUENTA: Efectivo y sus Equivalentes – Banco Pichincha
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
SOBREGIRO BANCARIO POR NO REGISTRAR DE MANERA OPORTUNA LOS
INGRESOS EN LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES BANCO
PICHINCHA 3010223704.
CRITERIO.- Falta de revisión en el Banco de la empresa en los últimos días del mes de diciembre
del año 2013.
CONDICIÓN.- El Tesorero de la empresa DAVCE CIA LTDA, no registro de manera oportuna
los ingresos en el mes de diciembre 2013.
CAUSA.- Debido al registro inoportuno de ingresos a diciembre 2013 el Estado de Situación
Financiera presento en sus cuentas bancarias un saldo en negativo, cuenta sobregirada.
EFECTO.- Sobregiro bancario según Estado de Situación Financiera
CONCLUSION.- El Tesorero de la empresa DAVCE CIA LTDA. No realizo la revisión de la
cuenta corriente del Banco de Pichincha por ende no registro contablemente un deposito realizado
por un cliente, la cuenta al 31-12-2013 presentada en el Estado de Situación Financiera muestra un
saldo negativo.
RECOMENDACIÓN.- Al Tesorero. / Persona encargada de los registros y conciliaciones de las
cuentas bancarias de la empresa- Revisar y registrar de manera oportuna todos los ingresos y
débitos de las cuentas, con el fin de evitar sobregiros y saldos negativos en libros contables.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 14-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 14-04-2015
Ref: HA-01
112
4.2.4 Papeles de Trabajo de Cuentas Por Cobrar Comerciales
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO GENERAL: Determinar la razonabilidad de las cifras que conforman las Cuentas por
Cobrar presentadas en el Estado Financiero al termino del año 2013.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de
cuentas por cobrar clientes.
Verificar que el sistema de control interno aplicado en el manejo de estas cuentas sea el
adecuado.
No. PROCEDIMIENTOS FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria y analíticas Darío Matapuncho
2
Obtener detalle de clientes y cruzar con balances a la
fecha de corte de revisión de auditoria.
Darío Matapuncho
3
Confirmar cuentas por cobrar con deudores, atreves
del envió de una circular abierta indirecta.
Darío Matapuncho
4
Verificar y determinar el cálculo y registro contable
para provisión cuentas incobrables es realizada
adecuadamente.
Darío Matapuncho
5 Evaluar la presentación y revelación en los estados
financieros de las cuentas por cobrar.
Darío Matapuncho
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 15-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 15-04-2015
Ref: PA-02
113
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Extracto tomado de los Balances presentados por la empresa al 31-12-2013.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 16-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 16-04-2015
CAJA
CAJA
B1
B2
B4
B3
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA
Balance General
Diciembre 2013
831957,6
1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE 10084,84 10084,84
Parcial Total
1. ACTIVO 962292,3 962292,34
Código Nombre
1.1. ACTIVO CORRIENTE 831957,6
1.1.1.01.0002 CAJA CHICA 110 1.1.1.03. BANCOS 9864,84 9864,84
1.1.1.01. 220 220
1.1.1.01.0001 110 110
1.1.1.03.0007 Banco del Pacifico Cta. Cte. 7365187 4885,84 4885,84
1.1.1.03.0009 Cooperativa Camara de Comercio de Ambato
2500 2500
1.1.1.03.0001 Banco Pichincha Cta.Cte.3010223704 -4841,99 -4841,99
1.1.1.03.0006 Coopccp Cta. Ahorros 101311876 7320,99 7320,99
1.1.2.01.0001 CLIENTES NACIONALES 213579,31 213579,31
1.1.2.01.0099 (-) PROVISION CTAS. INCOBRABLES -40949,87 -40949,87
1.1.2. CUENTAS POR COBRAR 492440,19 492440,19
1.1.2.01. CLIENTES 172629,44 172629,44
1.1.2.02.0064 GUSTAVO DAVILA 29267,95 29267,95 1.1.2.02.0069 COQUE GUAMAN WILLIAN 19502 19502
1.1.2.02. PRESTAMOS Y OTROS A EMPLEADOS 49544,95 49544,95
1.1.2.02.0030 RIOS TINOCO VANESA 250 250
1.1.2.03.0001 Anticipos Varios 1500 1500
1.1.2.06. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 168290 168290
1.1.2.02.0070 MATIAS LOPEZ 525 525
1.1.2.03. CUENTAS POR COBRAR TERCEROS 1500 1500
1.1.2.06.0003 Sheni spa food 83926,51 83926,51
1.1.2.06.0001 Conjunto Bonsai 50469,82 50469,82
1.1.2.06.0002 Fundacion Jovenes 33893,67 33893,67
Ref: PT-15
114
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
B1 CLIENTES B1 213,579.31 5,253.36 208,325.95
B2 EMPLEADOS B2 49,544.95 49,544.95
B3 OTRAS CUENTAS POR COBRAR B3 168,290.00 168,290.00
B4 ANTICIPOS VARIOS B4 1,500.00 1,500.00
TOTAL 432,914.26 - 5,253.36 427,660.90
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
* OBSERVACIONES
COMENTARIOS
*
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Existe una diferencia entre lo que presenta el mayor de la cuenta Clientes con el Balance por un valor de 5253,36 esto
se debe a que en el mes de diciembre con fecha 30-12-2013 el cliente COQUE GUAMAN WILLIAN realizó un deposito
el mismo que no fue registrado en el mes y año que corresponde esto afecto al saldo de la cuenta del Banco del
Pichincha ya que mostro un saldo en negativo, y no se dio de baja la cuenta por cobrar.
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para
PYMES) y la normatividad tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que
los saldos de la cuenta Cuentas por Cobrar Empleados, Otras cuentas por cobrar y Anticipos varios al 31 de Diciembre
2013 son correctos
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-Dec-13
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 17-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA:17-04-2015
Ref: PT-16
115
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Ajustes / Reclasificaciones Saldo Debe Haber Auditado
MESTANZA ARBOLEDA GERMAN MARCELO B1 1.250,36 1.250,36 AULESTIA FERRETERIA PUNTO COM S.A. B1 111,00 111,00 CORPOSUR S.A. B1 125,00 125,00 ASOCIACION SACHALOMA B1 5.200,00 5.200,00 ARROCERA EL REY S.A. B1 12.363,00 12.363,00 IMETCA CIA.LTDA. B1 1.563,00 1.563,00 CONSORCIO SALAS LEDESMA B1 6.000,00 6.000,00 DEGNEGOZIOS CIA LTDA. B1 280,00 280,00 SONDA DEL ECUADOR ECUASONDA S.A. B1 414,34 414,34 GALATOURS S.A. B1 482,90 482,90 CONSORCIO VAZGUELL B1 152,40 152,40 JARAMILLO CRESPO MARCELO B1 123,20 123,20 BERMEO BARDAGI AUREA B1 100,80 100,80 BONDEHORTS PAREDES CINTHIA CAROL B1 100,80 100,80 SULAGRO S.A. B1 537,60 537,60 CUESTA RIBADENEIRA JOSE LUIS B1 1.760,00 1.760,00 ECUADOR ESTRATEGICO EP B1 5.601,97 5.601,97 EBASSCONCEPTS C.A. B1 87,36 87,36 ECUACORDI S.A. B1 560,00 560,00 TAKATAKA CIA LTDA B1 99,00 99,00 LOMBEIDA ARAUJO MARIA DE LOS ANGELES B1 1.680,00 1.680,00 SOLUCIONES INTELIGENTES DATAVIP S.A B1 139,00 139,00 TRANSCELISTICS S.A. B1 17,00 17,00 ANDOLAS CIA. LTDA. B1 385,00 385,00 RONNY HORVATH B1 119,16 119,16 CHIPPER INVESTMENTS L.L.C B1 77,00 77,00 CIENTO OCHENTA GRADOS PRODUCCIONES CIA LTDA B1 220,00 220,00 TORRES AZU EDUARDO FRANCISCO B1 121,00 121,00 CARRASCO & ASOCIADOS CONSULTORES B1 165,00 165,00 ASIAMBUSINESS DEL ECUADOR S.A. B1 36.000,00 36.000,00 COQUE GUAMAN WILLIAN B1 5.253,36 5.253,36 PROAÑO GAIBOR MARLON B1 133,34 133,34 CONSTRUCCIONES VACA PARDO CIA LTDA B1 1.650,00 1.650,00 SOUTH AMERICAN PIPESERVICIOS DEL ECUADOR S.A. B1 1.060,99 1.060,99
Código Descripción Ref P/T SALDO AL 31-dic-13
CEDULA ANALITICA DE LA CUENTAS POR COBRAR CLIENTE
CLIENTES
Ref: PT-17 1/3
116
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
RESDIPAL CIA.LTDA. B1 3.535,68 3.535,68
HEALTH PROVIDERS CONSULTORES CIA.LTDA B1 152,40 152,40
ASEGURADORA DEL SUR C.A. B1 1.125,00 1.125,00
CELISTICS HOLDINGS, S.L. B1 6.096,36 6.096,36
CALDERON CHRISTIAN B1 5.300,00 5.300,00
CEIBA FOUNDATION FOR TROP.CONSERV. B1 5.693,30 5.693,30
EL PORTAL INMOBILIARIO S.A. B1 1.196,35 1.196,35
MAFRICO S.A. B1 2.235,20 2.235,20
CONSORCIO URBANO B1 1.056,00 1.056,00
BURGOS GUEVARA HUGO CRISTOBAL B1 1.552,32 1.552,32
PRODUSIEMBAL CIA.LTDA. B1 1.625,60 1.625,60
HUMBOLDT MANAGEMENT PARTNERS S.A. B1 1.500,00 1.500,00
MARCIMEX S.A. B1 6.900,00 6.900,00
SOLUCIONES LEADSOLUTIONS CIA LTDA B1 7.579,74 7.579,74
FELPONSER CIA LTDA. B1 3.048,00 3.048,00
WOTRACE QUITO S.A. B1 1.680,00 1.680,00
OSCAR CROW B1 3.418,50 3.418,50
AUTOMOTORES CONTINENTAL S.A. B1 731,52 731,52
REPARTOS ALIMENTICIOS REPARTI S.A. B1 3.256,20 3.256,20
FONN CIA LTDA B1 1.100,00 1.100,00
MESTANZA ARBOLEDA GERMAN MARCELO B1 240,31 240,31
AULESTIA FERRETERIA PUNTO COM S.A. B1 16.896,32 16.896,32
CORPOSUR S.A. B1 1.287,00 1.287,00
ASOCIACION SACHALOMA B1 3.015,84 3.015,84
ARROCERA EL REY S.A. B1 508,00 508,00
IMETCA CIA.LTDA. B1 521,95 521,95
CONSORCIO SALAS LEDESMA B1 235,20 235,20
DEGNEGOZIOS CIA LTDA. B1 58,75 58,75
SONDA DEL ECUADOR ECUASONDA S.A. B1 264,10 264,10
GALATOURS S.A. B1 3.305,38 3.305,38
CONSORCIO VAZGUELL B1 33,60 33,60
JARAMILLO CRESPO MARCELO B1 224,00 224,00
BERMEO BARDAGI AUREA B1 71,60 71,60
VILLACIS ARDITO ALICIA B1 433,30 433,30
COMPAÑIA WORKECUADOR CIA. LTDA B1 264,00 264,00
BANCO DEL BANK S.A. B1 1.016,00 1.016,00
IDEAL ALAMBREC S.A B1 3.749,04 3.749,04
ABIATAR S.A. B1 31.795,17 31.795,17
GANOLIFE DE ECUADOR S.A. B1 6.672,40 6.672,40
BUENAÑO CAICEDO CIA DE NEGOCIOS S.A B1 254,00 254,00
UNIVERSO DIGITAL B1 17,60 17,60
TOTAL 213.579,31 - - 213.579,31
Ref: PT-17 2/3
117
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 20-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 20-04-2015
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
* OBSERVACIÓN
COMENTARIOS
AJUSTE SUGERIDO AL 30-12-2015
DETALLE DEBE HABER
Banco Pichincha Cta.Cte.3010223704 5,253.36
Sr. COQUE GUAMAN WILLIAN 5,253.36
5,253.36 5253.36
Existe una diferencia entre lo que presenta el mayor de la cuenta Clientes con el Balance por un valor de 5253,36 esto se debe a que en el mes de
diciembre con fecha 30-12-2013 el cliente COQUE GUAMAN WILLIAN realizó un deposito el mismo que no fue registrado en el mes y año que
corresponde esto afecto al saldo de la cuenta del Banco del Pichincha ya que mostro un saldo en negativo, y no se dio de baja la cuenta por
cobrar.
Ref: PT-17 3/3
///
118
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
HOJA DE HALLAZGO No.2
CUENTA: Cuentas por Cobrar
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
NO SE REGISTRA NI SE DA DE BAJA UNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR QUE
MANTIENE LA EMPRESA DEBIDO A QUE NO SE REVISO ESTE INGRESO EN LA
CUENTA BANCARIA DE LA EMPRESA EL 30-12-2013.
CRITERIO.- Falta de revisión en el Banco de la empresa en los últimos días del mes de diciembre
del año 2013.
CONDICIÓN.- El Tesorero de la empresa DAVCE CIA LTDA, no registro de manera oportuna
los ingresos en el mes de diciembre 2013.
CAUSA.- Debido al registro inoportuno de ingresos a diciembre 2013 el Estado de Situación
Financiera presentó en sus cuentas por cobrar un cuenta que no fue dada de baja a tiempo al 31-12-
2013 la cuenta se mantiene abierta.
EFECTO.- Cuenta por Cobrar no dada de baja a tiempo se mantiene dentro de las cuentas por
cobrar de la empresa.
CONCLUSION.- El Tesorero de la empresa DAVCE CIA LTDA. No realizó la revisión de la
cuenta corriente del Banco de Pichincha por ende no registro contablemente un deposito realizado
por un cliente, la cuenta al 31-12-2013 presentada en el Estado de Situación Financiera esta cuenta
por cobrar aún se encuentra abierta a la fecha
RECOMENDACIÓN.- Al Tesorero. / Persona encargada del cobro y cierre de las cuentas por
cobrar de la empresa- Revisar y registrar de manera oportuna todos los ingresos de las cuentas, con
el fin de evitar que los balances de la empresa presente saldos irreales en sus cuentas.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 14-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 14-04-2015
Ref: HA-02
119
4.2.5 Papeles de Trabajo de Propiedad Planta y Equipo
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO GENERAL: Determinar la razonabilidad de las cifras que conforman las Cuentas de
Propiedad Planta y Equipo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Comprobar la autenticidad de los saldos presentados al 31-12-2013 de las cuentas de
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
Verificar que el sistema de control interno aplicado en el manejo de estas cuentas sea el
adecuado.
Determinar que las políticas contables que tiene la empresa para el manejo de
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO son las correctas.
No. PROCEDIMIENTOS Firma
1 Elaborar cédula sumaria Darío Matapuncho
2
Elaborar cédulas analíticas
Darío Matapuncho
3
Verifique los ajustes por adopción de NIIF.
Darío Matapuncho
4 Verifique la depreciación Darío Matapuncho
5 Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las
revelaciones sobre la cuenta Propiedad Planta y Equipo
Darío Matapuncho
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA:21-04-2015
Ref: PA-03
120
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Extracto de las cuentas Propiedad Planta y Equipo tomado del Estado Financiero tomado de la
cuentas presentadas en los Estados Financieros al 31-12-2013.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
C1 C1 C1
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA Balance General Diciembre 2013
Parcial Total Código Nombre 1.2.2. PROPIEDAD-PLANTA-EQUIPO 105387,54 105387,54 1.2.2.04. MAQUINARIA Y EQUIPO 148,94 148,94
1.2.2.04.0010 EQUIPO DE COMPUTACION 11226,97 11226,97 1.2.2.04.0011 (-) DEP.ACUMULADA EQ. DE COMPUTACION
-10491,95 -10491,95
1.2.2.04.0001 C.HISTORICO MAQ. Y EQUIPO 2921,63 2921,63 1.2.2.04.0002 (-) DEP. ACUMULADA MAQ. Y EQUIPO -3507,71 -3507,71
1.2.2.05.0002 (-) DEP.ACUM. MUEBLES Y ENSERES -6674,72 -6674,72 1.2.2.06. VEHICULOS 57650,71 57650,71
1.2.2.05. MUEBLES Y ENSERES 1453,83 1453,83 1.2.2.05.0001 C.HISTORICO MUEBLES Y ENSERES 8128,55 8128,55
1.3. OTROS ACTIVOS 24947,2 24947,2 1.3.1. INVERSIONES LARGO PLAZO 24947,2 24947,2
1.2.2.06.0001 C HISTORICO VEHICULOS 64388,57 64388,57 1.2.2.06.0002 (-) DEP.ACUM. VEHICULOS -6737,86 -6737,86
2. PASIVOS -753990,73 -753990,73
1.3.1.01 INMOPEÑON S.A. 16959,69 16959,69 1.3.1.02 IMPUESTOS DIFERIDOS 7987,51 7987,51
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR -753990,73 -753990,73 2.1.1.01. PROVEEDORES LOCALES -550720,29 -550720,29
2.1. CORRIENTES -753990,73 -753990,73
2.1.1.03. CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS 16274,31 16274,31
2.1.1.01.0001 PROVEEDORES LOCALES -546561,27 -546561,27 2.1.1.01.0007 ANTICIPOS CLIENTES -4159,02 -4159,02
Ref: PT-17
121
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CEDULA ANALITICA A LAS CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
MAQUINARIA Y EQUIPO C1 148.94 148.94
C.HISTORICO MAQ. Y EQUIPO C1 2,921.63 2,921.63
(-) DEP. MAQUINARIA Y EQUIPO C1 -3,507.71 -3,507.71
TOTAL -437.14 - - -437.14
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Muebles y Enseres
perteneneciente a las Propiedad Planta y Equipo al 31 de Diciembre 2013 son correctos
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-Dec-13
Ref: PT-18
122
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CEDULA ANALITICA A LAS CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE CÓMPUTO
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 21-04-2015
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
EQUIPO DE COMPUTO C2 11,226.97 595.00 11,821.97
(-) DEP. EQUIPO DE COMPUTO C2 -10,491.95 5.00 -10,486.95
0.00
TOTAL 735.02 600.00 - 1,335.02
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
RECLASIFICACIÓN
DETALLE DEBE HABER
Equipo de Cómputo 595.00
Depreciación Equipo de Cómputo 5.00
Muebles y Enseres 595.00
Depreciación Muebles y Enseres 5.00
600.00 600.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
De acuerdo al análisis realizado a los Muebles y Enseres se encontro que dentro de esta cuenta se esta registrado una portatil por el valor de
$600,00 la cual debe estar en la cuenta de Equipo de Computo por lo que se debe realizar una reclasif icacion
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-Dec-13
Ref: PT-19
123
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CEDULA ANALITICA A LAS CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 22-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 22-04-2015
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
MUEBLES Y ENSERES C3 1.453,93 595,00 2.048,93
C. HISTORICO MUEBLES Y ENSERES C3 8.128,55 8.128,55
(-) DEP. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES C3 -6.674,72 5,00 -6.669,72
TOTAL 2.907,76 600,00 - 3.507,76
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
RECLASIFICACIÓN
DETALLE DEBE HABER
Equipo de Cómputo 595,00
Depreciación Equipo de Cómputo 5,00
Muebles y Enseres 595,00
Depreciación Muebles y Enseres 5,00
600,00 600,00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
De acuerdo al análisis realizado a los Muebles y Enseres se encontro que dentro de esta cuenta se esta registrado una portatil por el valor de
$600,00 la misma que esta registrada con fecha 01-12-2014.
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-dic-14
Ref: PT-20
124
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CEDULA ANALITICA A LAS CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
VEHICULOS
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
VEHICULO C4 57,650.71 57,650.71
C. HISTORICO VEHICULOS C4 64,388.57 64,388.57
DEP. ACUMULADA VEHICULOS C4 -6,737.86 -6,737.86
TOTAL 115,301.42 - - 115,301.42
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Equipo de Computación
perteneneciente a las Propiedad Planta y Equipo al 31 de Diciembre 2013 son correctos
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31/12/2013,
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 23-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 23-04-2015
Ref: PT-21
125
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
HOJA DE HALLAZGO No.3
CUENTA: Propiedad Planta y Equipo
Período: 2013
HALLAZGO / EVIDENCIA
SE REGISTRA DE MANERA ERRONEA UNA PORTATIL EN EL GRUPO DE
MUEBLES Y ENSERES SIENDO ESTE BIEN PARTE DEL GRUPO EQUIPO DE
COMPUTO.
CRITERIO.- Falta de concentración en el registro y manejo de los bienes de la empresa.
CONDICIÓN.- La persona encargada del manejo y control de los bienes de la empresa por error
registro en el grupo Muebles y Enseres una maquina portátil.
CAUSA.- Debido al registro erróneo se encontró un portátil dentro de grupo Muebles y Enseres.
EFECTO.- Saldos irreales presentados al 31-12-2013 en las cuentas de Propiedad Planta y Equipo
específicamente en Muebles y Enseres y Equipo de Cómputo.
CONCLUSION.- La persona encargada del control y manejo de los bienes que posee la empresa
registró por error un bien en el grupo que no pertenecía, provocando saldos irreales en las cuentas
de Propiedad Planta y Equipo.
RECOMENDACIÓN.- A la persona encargada del registro y control de los bienes empresa
registrar de manera oportuna y correcta los movimientos de los bienes de la empresa evitando
errores, a la vez realizar por lo menos constatación física de los bienes para constatar su ubicación,
estado y custodio de los mismos.
Al Jefe Financiero de la empresa dar seguimiento a la realización de Constataciones Físicas anuales
con el fin de mantener un control de los Bienes que posee la empresa.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 4-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 4-04-2015
Ref: HA-03
126
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
OBJETIVO: Verificar que el sistema de control interno esté funcionando correctamente
para determinar la confiabilidad del saldo de Cuenta Propiedad Planta y Equipo.
Cuenta: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Responsable: Mauricio Cisneros
Periodo de revisión: Enero a Diciembre 2013
No.
PREGUNTAS
RESPUESTA
OBSERVACIÓN
SI
NO
N/A
1 ¿Los activos pertenecientes
a Propiedad Planta y
Equipo están debidamente
controlados y registrados
en el período correcto?
X
2 ¿Existen políticas de
control de PPE?
X
3 ¿Es analizado el
movimiento de PPE?
X
4 ¿La compra de activos
fijos es autorizada por
algún funcionario ajeno a
las funciones de registros
X
Ref: PT-22
127
contables?
5 ¿Se tiene una política de
depreciación de la PPE?
X
6 ¿Se inspeccionan
periódicamente el
movimiento de la PPE por
persona en custodia?
X
7 ¿Existe un encargado del
manejo de la propiedad
planta y equipo?
X
8 ¿Se realiza la depreciación
de la PPE mensualmente?
X
9 ¿Se da seguimiento de una
forma periódica las cuentas
de PPE?
X
10 ¿Se realiza la verificación
de existencia física de
PPE?
X
SUBTOTAL:
4
TOTAL:4
Preparado por: DARIO MATAPUNCHO
Fecha: 24 de Abril de 2015
128
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Análisis de la Cuenta Propiedad Planta y Equipo
Riesgo Bajo 0-9 puntos
Riesgo Medio 10-18 puntos
Riesgo Alto 19 en adelante
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno de la cuenta Propiedad Planta y Equipo
al responsable se observó las siguientes novedades:
No existe un procedimiento para el control de Propiedad Planta y Equipo.
No existen reportes extracontables de las cuentas de Propiedad Planta y Equipo.
Obtenido el puntaje se determinó que el riesgo está ubicado en el intervalo de 0 a 9 puntos
por lo que se considera un riesgo bajo.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 24-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 24-04-2015
Ref: PT-23
129
4.2.6 Papeles de Cuentas por Pagar
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO GENERAL: Determinar la razonabilidad de las cifras que conforman las Cuentas por
pagar presentadas al 31-12-2013.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Comprobar la autenticidad de los saldos presentados al 31-12-2013 de las CUENTAS
POR PAGAR.
Verificar que el sistema de control interno aplicado en el manejo de estas cuentas sea el
adecuado.
No. PROCEDIMIENTOS FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria Darío Matapuncho
2
Elaborar cédulas analíticas
Darío Matapuncho
3
Verifique las facturas correspondientes a los proveedores.
Darío Matapuncho
4 Verifique las provisiones sociales Darío Matapuncho
5 Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las
revelaciones sobre las cuentas por pagar.
Darío Matapuncho
Ref: PA-04
130
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 23-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 23-04-2015
D1
D2 D3
D4
D5
D6
D7
D8
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA Balance General Diciembre 2013
Parcial Total Código Nombre 2. PASIVOS -753990,73 -753990,73
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR -753990,73 -753990,73 2.1.1.01. PROVEEDORES LOCALES -550720,29 -550720,29
2.1. CORRIENTES -753990,73 -753990,73
2.1.1.03. CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS 16274,31 16274,31
2.1.1.01.0001 PROVEEDORES LOCALES -546561,27 -546561,27 2.1.1.01.0007 ANTICIPOS CLIENTES -4159,02 -4159,02
2.1.1.04. OBLIGACIONES BANCARIAS -82484,9 -82484,9 2.1.1.04.0001 BANCO PICHINCHA -83478,62 -83478,62
2.1.1.05.0002 Davila Toapanta Sonia de las Mercedes
-31165,55 -31165,55 2.1.1.06. OBLIGACIONES CON EL PERSONAL -7662,53 -7662,53
2.1.1.04.0004 COOPERATIVA CAMARA DE COM AMBATO.
993,72 993,72 2.1.1.05. CUENTAS POR PAGAR SOCIOS -31165,55 -31165,55
2.1.1.06.0004 COOPERATIVA -2962,15 -2962,15 2.1.1.06.0005 APORTE PERSONAL IESS -671,89 -671,89
2.1.1.06.0001 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR -2237,29 -2237,29 2.1.1.06.0003 15% PARTICIPACION UTILIDADES -927,48 -927,48
2.1.1.07.0001 FONDO DE RESERVA -2659,99 -2659,99 2.1.1.07.0003 DECIMO TERCER SUELDO -5626,33 -5626,33
2.1.1.06.0006 APORTE PATRONAL IESS -863,72 -863,72 2.1.1.07. PROVISION BENEFICIOS SOCIALES -30993,12 -30993,12
2.1.1.07.0011 JUBILACIONES PATRONALES -4243,15 -4243,15 2.1.1.07.0013 DESAHUCIO -3100,55 -3100,55
2.1.1.07.0004 DECIMO CUARTO SUELDO -1473,33 -1473,33 2.1.1.07.0010 VACACIONES -13889,77 -13889,77
2.1.1.08.0030 RETENCION 30% IVA 376,29 376,29 2.1.1.08.0070 RETENCION 70% IVA -65,65 -65,65
2.1.1.08. RETENCIONES E IMPUESTOS -36455,74 -36455,74 2.1.1.08.0001 (IVA) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
-19769,12 -19769,12
2.1.1.08.0303 8% 303 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS PERS NAT
-756,93 -756,93
2.1.1.08.0304 % SERVICIOS PREDOMINA EL INTELECTO
-24 -24
2.1.1.08.0100 RETENCION IVA 100% -409,34 -409,34 2.1.1.08.0200 IMPUESTO RTA EMPRESA -12512,79 -12512,79
2.1.1.08.0341 2% 341 OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 2%
-31,23 -31,23 2.1.1.08.0342 8% 342 OTRA RETENCIONES APLICABLES EL 8%
-70,4 -70,4
2.1.1.08.0312 1% 312 TRANSF.DE BIENES MUEBLES NAT.CORPORAL
329,72 329,72
2.1.1.08.0340 1% 340 OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 1%
-132,75 -132,75
2.1.1.08.0600 PRESTAMOS IESS -3389,54 -3389,54 2.1.1.09. OTRAS CUENTAS POR PAGAR -30782,91 -30782,91
Ref: PT-24
131
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
D PROVEEDORES LOCALES D1 550,720.29 550,720.29
D CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS D2 16,274.31 16,274.31
D OBLIGACIONES BANCARIAS D3 82,484.90 82,484.90
D CUENTAS POR PAGAR SOCIOS D4 31,165.55 31,165.55
D OBLIGACIONES CON EL PERSONAL D5 7,662.53 7,662.53
D PROVISIONES SOCIALES D6 30,993.12 30,993.12
D RETENCIONES E IMPUESTOS D7 36,455.74 36,455.74
D OTRAS CUENTAS POR PAGAR D8 30,782.91 30,782.91
TOTAL 786,539.35 0.00 0.00 786,539.35
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
* OBSERVACIONES
COMENTARIOS
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Cuentas por Pagar
perteneciente al Pasivo al 31 de Diciembre 2013 son correctos
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-Dec-13
CUENTAS POR PAGAR
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 24-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA:24-04-2015
Ref: PT-25
132
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVO: Verificar que el sistema de control interno esté funcionando correctamente
para determinar la confiabilidad del saldo de Cuentas por Pagar.
Cuenta: CUENTAS POR PAGAR
Responsable: Blanca Díaz
Periodo de revisión: Enero a Diciembre 2013
No.
PREGUNTAS
RESPUESTA
OBSERVA
CIÓN
SI
NO
N/A
1
¿Las Cuentas por Pagar
están debidamente
controladas y registradas
en el período correcto?
X
2 ¿Existen políticas de
control de los
proveedores?
X
3 ¿Es analizado el
movimiento del pago a los
proveedores?
X
4 ¿La compra a crédito es
autorizada por algún
funcionario ajeno a las
funciones de registros
contables?
X
Ref: PT-26
133
5 ¿Se tiene una política de
pago de las cuentas por
pagar?
X
6 ¿Se inspeccionan
periódicamente el
movimiento de las cuentas
por pagar?
X
7 ¿Existe un encargado del
manejo de la el pago de
las cuentas por pagar?
X
.
8 ¿Se realiza la
mensualmente el cruce de
las cuentas por pagar?
X
9 ¿Se da seguimiento de una
forma periódica las
cuentas por pagar?
X
10 ¿Se realiza la verificación
de valor de las cuentas por
pagar?
X
SUBTOTAL:
4
TOTAL: 4
Preparado por: DARIO MATAPUNCHO
Fecha: 27 de Abril de 2015
134
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Análisis de la Cuentas por Pagar
Riesgo Bajo 0-9 puntos
Riesgo Medio 10-18 puntos
Riesgo Alto 19 en adelante
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno de la cuenta Cuentas por Pagar al
responsable se observó las siguientes novedades:
No existe un procedimiento para el control para el cruce de las cuentas por pagar.
No existen reportes de los proveedores de las cuentas por pagar.
Obtenido el puntaje se determinó que el riesgo está ubicado en el intervalo de 0 a 9 puntos
por lo que se considera un riesgo bajo.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 27-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 27-04-2015
Ref: PT-27
135
4.2.7 Papeles de Cuentas Patrimoniales
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS PATRIMONIALES
OBJETIVO GENERAL: Determinar la razonabilidad de las cifras que conforman las Cuentas
Patrimoniales de la empresa presentadas al 31-12-2013.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Comprobar la autenticidad de los saldos presentados al 31-12-2013 de las CUENTAS
PATRIMONIALES.
Verificar que el sistema de control interno aplicado en el manejo de estas cuentas sea el
adecuado.
No. PROCEDIMIENTOS REF. FIRMA
1 Elaborar cédula sumaria Darío
Matapuncho
2
Elaborar cédulas analíticas
Darío
Matapuncho
3
Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las
revelaciones sobre el patrimonio.
Darío
Matapuncho
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 28-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 28-04-2015
Ref: PT-28
136
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Extracto tomado de las Cuentas Patrimoniales presentadas en los Estados Financieros al
31-12-2013.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 28-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 28-04-2015
F1
F2
F3
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA
Balance General
Diciembre 2013 3. PATRIMONIO -121114,99 -121114,99
3.1. CAPITAL -96932,13 -96932,13
3.1.1.01.0001 DAVILA AYALA GUSTAVO MARIO
-23820 -23820
3.1.1.01.0002 DAVILA TOAPANTA SONIA -490 -490
3.1.1. CAPITAL SOCIAL -96932,13 -96932,13
3.1.1.01. CAPITAL SOCIAL PAGADO -40000 -40000
3.1.1.03.0099 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
-56932,13 -56932,13
3.2. RESERVA DE CAPITAL -36979,51 -36979,51
3.1.1.01.0003 VASCONEZ DAVILA EDISON ROLANDO
-15690 -15690
3.1.1.03. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES
-56932,13 -56932,13
3.2.3. OTRAS RESERVAS -29980 -29980
3.2.3.02 RESERVAS POR REVALORIZACION -29980 -29980
3.2.1. RESERVA LEGAL -6999,51 -6999,51
3.2.1.01 RESERVA LEGAL -6999,51 -6999,51
3.3.1.02 UTIL (PERD) EJERCICIO -20452,31 -20452,31
3.3.1.01 UTIL (PERD) EJERCICIO ANTERIOR 34529,29 34529,29
3.3. RESULTADOS EJERCICIO 12796,65 12796,65
3.3.1. UTILIDADES (PERDIDAS) DEL EJERCICIO
12796,65 12796,65
Resultado del Ejercicio : -87186,62
Aprobado Elaborado
3.3.1.03 RESULTADOS IMPLEMENTACION NIFFS
-1280,33 -1280,33
Pasivo + Patrimonio: 962292,34
Ref: PT-28
137
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 29-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho ECHA: 29-04-2015
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
F CAPITAL F1 (121,114.99) (121,114.99)
F RESERVAS F2 (36,979.51) (36,979.51)
F RESULTADOS F3 (12,796.65) (12,796.65)
TOTAL (170,891.15) 0.00 0.00 (170,891.15)
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Patrimonio al 31 Diciembre
2013 son correctos
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-Dec-13
PATRIMONIO
Ref: PT-28
138
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 30-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 30-04-2015
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
F DAVILA AYALA GUSTAVO MARIO F1 -23,820.00 -23,820.00
F DAVILA TOAPANTA SONIA F1 -490.00 -490.00
F VASCONEZ DAVILA EDISON ROLANDO F1 -15,690.00 -15,690.00
TOTAL -40,000.00 - - -40,000.00
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
OTROS PASIVOS
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Capital perteneciente al
Patrimonio al 31 de Diciembre 2013 son correctos
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-Dec-13
Ref: PT-29
139
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 30-04-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 30-04-2015
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
F RESERVA LEGAL F2 -6,999.51 -6,999.51
TOTAL -6,999.51 - - -6,999.51
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
OTROS PASIVOS
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Reservas perteneciente al
Patrimonio al 31 de Diciembre 2013 son correctos
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-Dec-13
Ref: PT-30
140
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 04-05-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 04-05-2015
Ajustes /
Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
UTILIDADES (PERD) EJERCICIO ANTERIOR F3 34,529.29 34,529.29
UTIL (PERD) EJERCICIO F3 -20,452.31 -20,452.31
RESULTADOS IMPLEMENTACION NIFFS F3 -1,280.33 -1,280.33
TOTAL 12,796.65 - - 12,796.65
FUENTE: Mayor General
MARCAS:
TOTALIZADO
REVISADO
COMENTARIOS
OTROS PASIVOS
La entidad aplicó Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) y la normatividad
tributaria vigente en base a técnicas y procedimientos de auditoría hemos determinado que los saldos de la cuenta Resultados perteneciente al
Patrimonio al 31 de Diciembre 2013 son correctos
Código Descripción Ref P/T SALDO AL
31-Dec-13
Ref: PT-31
141
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PATRIMONIO
OBJETIVO: Analizar el control interno que se aplica a las cuentas patrimoniales de la
empresa.
Cuenta: PATRIMONIO
Responsable:
Periodo de revisión: Enero a Diciembre 2013
No.
PREGUNTAS
RESPUESTA
OBSERVACIÓN
SI
NO
N/A
1 ¿Las Cuentas Patrimoniales están
debidamente controladas y registradas en
el período correcto?
X
X
2 ¿Existen políticas de control del
Patrimonio?
X
X
3 ¿Es analizado el movimiento Patrimonial?
X
4 ¿El pago de Utilidades se realiza el registro
contable?
X
5 ¿Se tiene una política de control de
utilidades?
X
X
Ref: PT-32
142
6 ¿Se verifica el movimiento del patrimonio? X
X
7 ¿Existe políticas de manejo de perdidas?
X
X
.
8 ¿Se realiza anualmente el estado de
cambios en el patrimonio?
X
X
X
9 ¿Se da seguimiento al manejo de las
utilidades invertidas en la empresa?
X
X
X
10 ¿Se realiza la verificación de valor de las
cuentas patrimoniales?
X
X
X
SUBTOTAL: 4 2 TOTAL: 4
Preparado por: DARIO MATAPUNCHO
Fecha: 05 de Mayo de 2015
„
143
Matapuncho & Asociados Auditores
Empresa: DAVCE CIA LTDA
Firma de Auditoria: Matapuncho & Asociados Auditores
Al 31 de Diciembre de 2013
Análisis del Patrimonio
Riesgo Bajo 0-9 puntos
Riesgo Medio 10-18 puntos
Riesgo Alto 19 en adelante
OBSERVACIÓN
Una vez aplicado el cuestionario de control interno de la cuenta Patrimoniales al
responsable se observó las siguientes novedades:
No existe un procedimiento para el control para el cruce de las cuentas Patrimoniales.
No se realiza el Estado de Cambios en el Patrimonio.
Obtenido el puntaje se determinó que el riesgo está ubicado en el intervalo de 0 a 9 puntos
por lo que se considera un riesgo bajo.
ELABORADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 04-05-2015
REVISADO POR: Darío Matapuncho FECHA: 04-05-2015
Ref: PT-33
144
4.3 FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADO
Matapuncho & Asociados
INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES
QUITO, 08 DE MAYO DE 2015
A los señores Accionistas y Junta Directiva de: DAVCE CÍA. LTDA
1. Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía DAVCE CÍA. LTDA, al 31 de
diciembre del 2013 y los estados de resultados, por el año terminado en esa fecha. Dichos estados
financieros y las notas explicativas son responsabilidad de la administración de la Compañía.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basados en
nuestra auditoría.
2. Nuestro trabajo fue efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento NIAAS las cuales requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el
objeto de lograr certeza razonable de que los Estados Financieros están exentos de exposiciones
erróneas o falsas de carácter significativo. Una auditoria comprende el examen, en base de pruebas
selectivas, de las evidencias que respaldan las cifras y la información revelada en los estados
financieros, además, una auditoria incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera,
observados por la administración de la Compañía y de las estimaciones de importancia formuladas
para la presentación de los Estados Financieros, así mismo una evaluación de la presentación
general de los mismos. Consideramos que la auditoria que hemos practicado provee una base
razonable para fundamentar nuestra opinión.
3. En nuestra opinión, los referidos Estados Financieros adjuntos 90% la razonabilidad en sus
saldos, debemos mencionar que el 10% corresponde a una diferencia encontrada los registros de la
cuenta bancaria Pichincha por un deposito no registrado, en las cuentas por cobrar por no dar de
baja una cuenta ya cancelada por un cliente y en las cuenta de Propiedad Planta y Equipo por una
reclasificación en los Grupos Muebles y Enseres y Equipo de Cómputo, , la situación financiera de
DAVCE CÍA. LTDA. al 31 de diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones por el año
terminado a esa fecha de conformidad con los NIIF para Pymes modificados en ciertos aspectos
por normas y prácticas contables establecidas o autorizadas por la Superintendencia de Compañías
del Ecuador.
Atentamente,
Darío Matapuncho
145
Matapuncho & Asociados
4.3.1 NOTAS AL INFORME DE AUDITORIA
1. Identificación de la Compañía
DAVCE CÍA. LTDA, Empresa Mercadeo y Ventas Davce Cía. Ltda., fue constituida el 30
de julio de 1991 en la ciudad de Quito, con la finalidad de comercializar materiales para la
construcción. En su crecimiento como empresa se ha apertura do un local principal y una
sucursal, para ofrecer un mejor servicio a sus clientes y estar cerca de cada una de las
empresas con las que trabajan. Son distribuidores e importadores de más de 800 artículos
que forman parte de un amplio inventario que comprende un gran surtido de materiales y
herramientas para la construcción. Los productos que ofrecen están enfocados a cubrir las
expectativas de los clientes, cumpliendo siempre con los más exigentes estándares de
calidad.
2. Operaciones
El objeto de la compañía Comercializar materiales para la construcción.
3. Políticas Contables
Los estados financieros individuales adjuntos de la Compañía han sido preparados de acuerdo
a la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para grandes, pequeñas y
medianas empresas, emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante
"IASB"), según los requerimientos establecidos por la Superintendencia de Compañías del
Ecuador.
A continuación se describen las principales políticas adoptadas en la preparación de estos
estados financieros individuales, tal como lo requiere la sección 35 de la NIIF para Pymes,
éstas políticas han sido diseñadas en función de las normas vigentes al 31 de diciembre del
2013.
a) Declaración de conformidad y presentación
Los estados financieros de la Compañía serán preparados de acuerdo a la Norma Internacional
de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES).
146
La Compañía de acuerdo a la sección 35 de la NIIF para las Pymes presenta información
comparativa con respecto al periodo comparable anterior para todos los saldos presentados en
los estados financieros.
b) Bases de medición
Los estados financieros de la Compañía son preparados sobre la base del costo histórico con
excepción de:
- El pasivo por jubilación patronal que se encuentra al valor presente de acuerdo al estudio
actuarial de un perito independiente.
c) Moneda funcional y de presentación
A menos que se indique lo contrario, todas las cifras presentadas en los estados financieros
individuales de la Compañía estarán expresadas en dólares de los Estados Unidos de América.
d) Uso de estimaciones y juicios de los Administradores
La preparación de estados financieros de acuerdo a la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes) requiere que la
administración realice regularmente juicios, estimaciones y supuestos que afectan la
aplicación de las políticas contables y los montos de los activos, pasivos, ingresos y gastos
informados, sin embargo, debido a la subjetividad inherente en este proceso contable, los
resultados reales pueden diferir de los montos estimados por la Administración.
En la preparación de los estados financieros se utilizarán estimaciones tales como:
Deterioro de activos
A cada fecha del balance la administración revisará si existe algún suceso o cambio en las
circunstancias que indique que el valor en libros del activo pueda ser o no recuperable; y si
existen indicios de deterioro se estima y compara el importe recuperable de cualquier activo
afectado con su importe en libros. Una pérdida por deterioro se reconoce por la cantidad por
la cual el monto en libros del activo excede su monto recuperable.
Si una pérdida por deterioro del valor se revierte posteriormente, el importe en libros
del activo se incrementará hasta la estimación revisada de su valor recuperable, sin superar el
importe que habría sido determinado si no se hubiera reconocido ninguna pérdida por
deterioro del valor del activo en periodos anteriores. Una reversión de una pérdida por
deterioro de valor se reconocerá inmediatamente en los resultados del periodo que ocurre.
147
Vida útil y valores residuales de la propiedad, planta y equipo
La determinación de las vidas útiles y los valores residuales de los componentes de
vida útil definida involucra juicios y supuestos que pueden ser afectados si cambian las
circunstancias. La administración revisará estos supuestos en forma periódica y los ajustará en
base prospectiva en el caso de identificarse algún cambio.
e) Negocio en Marcha
Las Normas parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente
contable, empresa en marcha, a menos que se indique todo lo contrario LA EMPRESA
DAVCE CÍA. LTDA, es un ente con antecedentes de empresa en marcha, por el movimiento
económico de sus operaciones y por el tiempo que dispone para seguir funcionando en el
futuro de acuerdo a su constitución.
f) Activos y pasivos financieros
Los activos financieros y pasivos financieros se reconocerán cuando los mismos son
parte de las cláusulas contractuales de un instrumento financiero.
Los activos financieros se darán de baja cuando los derechos contractuales a los flujos
de efectivo de un activo financiero expiran, o cuando el activo financiero y todos los riesgos
sustanciales y recompensas han sido transferidos. Un pasivo financiero se da de baja cuando
se extingue, se cancela o se vence.
Los activos y pasivos financieros se clasificarán al costo amortizado menos el
deterioro, o al valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados.
Reconocimiento de activos y pasivos financieros
Los activos financieros y los pasivos financieros se medirán inicialmente al valor que
según el contrato esté establecido.
Los activos financieros y pasivos financieros se miden posteriormente como se
describe a continuación:
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.
148
Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar son activos financieros
generados en su mayoría por las ventas que se realizan en condiciones normales de crédito,
por lo que las cuentas por cobrar no generan intereses, además de que no se cotizan en un
mercado activo. Cuando los créditos por ventas se amplían más allá de las condiciones de
crédito normales, las cuentas por cobrar generadas se medirán al costo amortizado utilizando
el método de interés efectivo.
Al final de cada periodo la administración revisará los importes en libros de las
cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar y se determina si existe alguna
evidencia objetiva de su irrecuperabilidad, ya que de existir dicho indicio se reconocerá con
cargo a los resultados del período una pérdida por deterioro.
Los deudores comerciales son reconocidos inicialmente al valor nominal de la factura,
y el plazo que se otorga es de 30 días.
Pasivos financieros.
Las cuentas comerciales a pagar son obligaciones de pago por bienes o servicios que
se han adquirido de los proveedores en el curso ordinario de las operaciones.
Cuando los pasivos financieros se amplíen más allá de las condiciones de crédito
normales, las cuentas por pagar generadas se medirán al costo amortizado utilizando el
método de interés efectivo. Cualquier diferencia entre el efectivo recibido y el valor de
reembolso se imputará directo a resultados en el plazo del contrato.
El plazo de pago otorgado a la compañía por parte de los proveedores es de 30 días.
g) Gastos anticipados
Los gastos anticipados corresponden a los valores pre pagados por la Compañía, los
cuales serán debidamente contabilizados en el periodo, y en el caso de los seguros en función
de la vigencia de la póliza.
h) Propiedad, planta y equipo
Serán reconocidos como propiedad, planta y equipos aquellos bienes que se usan en la prestación
del servicio o para propósitos administrativos y que tienen una Vida útil mayor a un periodo.
149
Medición en el reconocimiento inicial
La propiedad, planta y equipo se medirán inicialmente por su costo. El costo de
propiedades y equipos comprende el precio de adquisición (valor de la factura) después de
deducir cualquier descuento o rebaja del precio, e incluir los aranceles de importación y los
impuestos no recuperables, así como cualquier costo directamente atribuible a la ubicación del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista
por la administración.
Medición posterior
Los elementos de propiedad, planta y equipos posterior al reconocimiento inicial se
contabilizarán utilizando el modelo del costo, este modelo es un método contable en el cual la
propiedad, planta y equipo se registran al costo menos la depreciación acumulada posterior y
menos las pérdidas acumuladas por deterioro de valor.
Cuando el valor según libros de un activo es mayor que su monto recuperable
estimado, dicho valor en libros será ajustado a su monto recuperable. Las pérdidas por
deterioro de los activos se registran como gasto en los resultados de la Compañía.
Los gastos de mantenimiento y reparación relacionados a la propiedad, planta y
equipos se generan al Estado de Resultados
La utilidad o pérdida resultante de la venta o la baja de una propiedad, planta o equipo
se calculará como la diferencia entre el precio de venta y el valor libros del activo, y se
reconocerá en la cuenta de resultados.
i) Depreciación de la propiedad, planta y equipos
La depreciación es determinada, aplicando el método lineal, sobre el costo de los
activos. La depreciación de cada período se registrará con cargo al resultado de cada período
y se calcula en función de los años de la vida útil estimada de los diferentes bienes.
150
La vida útil estimada, y el método de depreciación son revisados al final de cada
período, siendo el efecto de cualquier cambio en el estimado registrado sobre una base
prospectiva.
j) Impuesto a la renta
La Compañía registrará el Impuesto a la Renta sobre la base de la renta líquida
imponible determinada según las normas establecidas en la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno y su Reglamento. El gasto por impuesto a la renta estará compuesto por el
impuesto corriente. Los impuestos se reconocen en el resultado, excepto en la medida en que
estos se refieran a partidas reconocidas en el otro resultado integral o directamente en el
patrimonio neto. En este caso, el impuesto también se reconocerá en el otro resultado integral
o directamente en patrimonio neto, respectivamente.
i) Impuesto Corriente
El impuesto corriente es el que se estima pagar o recuperar en el ejercicio, utilizando las tasas
impositivas y leyes tributarias aprobadas o a punto de aprobarse en la fecha del balance de
situación, correspondiente al ejercicio presente y a cualquier ajuste a pagar o a recuperar
relativo a ejercicios anteriores.
El cálculo del impuesto corriente se basará en las tasas fiscales que han sido promulgadas o
que estén sustancialmente promulgadas al cierre del periodo de reporte.
k) Provisiones, Activos contingentes y Pasivos Contingentes
Las provisiones serán reconocidas cuando existan obligaciones presentes como
resultado de un evento pasado y probablemente lleven a una salida de recursos económicos
por parte de la Compañía y los montos se pueden estimar con cierta fiabilidad, y se medirán
con base en el gasto estimado requerido para liquidar la obligación presente, a la luz de la
evidencia más confiable disponible a la fecha de reporte, incluyendo los riesgos e
incertidumbres asociados con la obligación actual.
151
En aquellos casos en los que se considere poco probable o remota una posible salida
de recursos económicos como resultado de las obligaciones presentes, no se reconoce ningún
pasivo.
l) Beneficios a los empleados
Beneficios a los empleados a corto plazo
Son beneficios a corto plazo medidos a una base no descontada y reconocidos como
gastos a medida que el servicio es recibido.
Participación a trabajadores
La Compañía reconocerá un gasto y un pasivo por la participación de los trabajadores
en las utilidades que genera la Compañía. Este beneficio se calcula a la tasa del 15% de las
utilidades líquidas de acuerdo con disposiciones legales.
Vacaciones de personal
La Compañía reconoce un gasto y un pasivo por vacaciones en el periodo en el que se
generan, de acuerdo a lo dispuesto por el Código del Trabajo según el cual todo empleado
tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de quince días de descanso,
incluidos los días no laborables; y aquellos que hubieren prestado servicios por más de cinco
años en la Compañía, tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día de vacaciones por
cada uno de los años excedentes o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los
días excedentes, sin embargo, los días excedentes no podrán superar de quince.
m) Ingresos
Los ingresos se calcularán al valor razonable de la contraprestación cobrada o por
cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o rebaja
comercial que la Compañía pueda otorgar.
152
i) Ingresos por venta de servicios
Los ingresos por servicios se registrarán cuando el ingreso podrá ser estimado con
fiabilidad; los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación se reconocen,
considerando el grado de prestación del servicio al final del periodo sobre el que se informa.
n) Costos de venta
El costo de ventas será reconocido en resultados en el período que se realiza la
prestación del servicio, siendo esta la base de medición del principio de realización.
o) Gastos
Los gastos se registrarán al costo de la contraprestación recibida. Los gastos se
imputarán a la cuenta de resultados en función del criterio del devengo, es decir, en la medida
que sea probable que los beneficios económicos fluyan hacia la Compañía y puedan ser
confiablemente medidos, con independencia del momento en que se produzca el pago
derivado de ello.
p) Estado de flujo de efectivo
Para efectos de preparación del Estado de flujos de efectivo, la Compañía ha definido
las siguientes consideraciones:
Efectivo: Comprende el efectivo en bancos.
Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la Compañía, así como otras actividades que no puedan ser calificadas
como de inversión o financiación.
Actividades de inversión: corresponden a actividades de adquisición, enajenación o
disposición por otros medios de activos no corrientes y otras inversiones no incluidas en el
efectivo y sus equivalentes.
Actividades de financiación: actividades que producen cambios en el tamaño y
composición del patrimonio neto y de los pasivos de carácter financiero.
153
q) Clasificación de saldos en corriente y no corriente
En el estado de situación financiera, los saldos se clasificarán en función de sus
vencimientos, es decir, como corrientes aquellos con vencimiento igual o inferior a doce
meses y como no corrientes, los de vencimiento superior a dicho período. En el caso que
existiese obligaciones cuyo vencimiento es inferior a doce meses, pero cuyo refinanciamiento
a largo plazo esté asegurado a discreción de la Compañía, mediante contratos de crédito
disponibles de forma incondicional con vencimiento a largo plazo, podrían clasificarse como
pasivos a largo plazo.
4. Gestión de Riesgos Financieros y Definición de Cobertura
En el curso normal de sus negocios y actividades de financiamiento, la Compañía está
expuesta a diversos riesgos financieros que pueden afectar de manera más o menos
significativa el valor económico de sus flujos y activos y, en consecuencia, sus resultados. Las
políticas de administración de riesgo son aprobadas y revisadas periódicamente por su
Administración.
A continuación se presenta una definición de los riesgos que enfrenta la Compañía, así
como una descripción de las medidas de mitigación actualmente en uso por parte de la
Compañía, si es el caso.
a) Riesgos Financieros
i) Riesgo de crédito
Es el riesgo de que se origine una pérdida financiera para la Compañía si un cliente
o contraparte de un instrumento financiero incumple con sus obligaciones contractuales.
b) Riesgo de liquidez
El riesgo de liquidez es el riesgo de que la Compañía no pueda cumplir con sus
obligaciones financieras cuando estas sean requeridas.
154
La Compañía maneja el riesgo de liquidez manteniendo un capital de trabajo
adecuado.
Por otra parte la Compañía estima que el grado de endeudamiento es adecuado a
los requerimientos de sus operaciones normales y de inversión, establecidos en sus
presupuestos de operación.
c) Riesgo operacional
El riesgo operacional comprende la posibilidad de incurrir en pérdidas por
deficiencias o fallas o inadecuaciones de los siguientes aspectos o factores de riesgos:
- Recurso Humano, que es el personal vinculado directa o indirectamente con la
ejecución de los procesos de la Compañía.
- Tecnología, que es el conjunto de herramientas de hardware, software y
comunicaciones, que soportan los procesos de la Compañía.
- Infraestructura, que son elementos de apoyo para la realización de las actividades.
La Compañía tiene definidos procedimientos tendientes a que se administre efectivamente su
riesgo operativo en concordancia con los lineamientos de los organismos de control y del
directorio, basados en sistemas de reportes internos y externos.
5. Efectivo bancos
Al 31 de diciembre del 2013 el saldo de Auditoria en efectivo bancos es como sigue:
Al 31 de diciembre de 2013 el efectivo en bancos no posee restricciones para su uso.
Ajustes / Reclasificaciones Saldo Debe Haber Auditado
Caja 1 PT-01 110,00 110,00
Caja 2 PT-01 110,00 110,00
Banco Pichincha Cta.Cte.3010223704 PT-01 (4.841,99) 5.253,36 411,37
Coopccp Cta. Ahorros 101311876 PT-01 7.320,99 7.320,99
Banco del Pacifico Cta. Cte. 7365187 PT-01 4.885,84 4.885,84
Cooperativa Camara de Comercio de Ambato 2.500,00 2.500,00
TOTAL 10.084,84 5.253,36 - 15.338,20
Descripción Ref P/T SALDO AL 31-dic-13
155
6. Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
El saldo de Auditoria de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar al 31 de
diciembre del 2013 es como sigue:
7. Saldos y transacciones con partes relacionadas
La Compañía realiza transacciones con partes relacionadas, sin embargo, las mismas
se realizan en iguales condiciones que las mantenidas con terceros. Un resumen de los saldos
y transacciones con partes relacionadas al 31 de diciembre del 2013 fueron como sigue:
Cuentas por Pagar
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
B1 CLIENTES B1 213,579.31 5,253.36 208,325.95
B2 EMPLEADOS B2 49,544.95 49,544.95
B3 OTRAS CUENTAS POR COBRAR B3 168,290.00 168,290.00
B4 ANTICIPOS VARIOS B4 1,500.00 1,500.00
TOTAL 432,914.26 - 5,253.36 427,660.90
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-Dec-13
Ajustes / Reclasificaciones Saldo Debe Haber Auditado
D PROVEEDORES LOCALES D1 550.720,29 550.720,29
D CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS D2 16.274,31 16.274,31
D OBLIGACIONES BANCARIAS D3 82.484,90 82.484,90
D CUENTAS POR PAGAR SOCIOS D4 31.165,55 31.165,55
D OBLIGACIONES CON EL PERSONAL D5 7.662,53 7.662,53
D PROVISIONES SOCIALES D6 30.993,12 30.993,12
D RETENCIONES E IMPUESTOS D7 36.455,74 36.455,74
D OTRAS CUENTAS POR PAGAR D8 30.782,91 30.782,91 TOTAL 786.539,35 0,00 0,00 786.539,35
Código Descripción Ref P/T SALDO AL 31-dic-13
CUENTAS POR PAGAR
156
8. Propiedad, planta y equipo
El movimiento de los Equipos y Muebles de Oficina al 31 de diciembre del 2013, es
como sigue:
9. Patrimonio de la Compañía
El saldo de Auditoria de las cuentas de Patrimonio al 31-12-2013 es como sigue
Gestión de capital
La gestión de capital se refiere a la administración del patrimonio de la Compañía, las
políticas de administración de capital de la Compañía tienen por objetivo:
- Asegurar el normal funcionamiento de sus operaciones y la continuidad del negocio en el
largo plazo.
- Asegurar el financiamiento de nuevas inversiones y el mantenimiento de las operaciones de
la Compañía.
- Mantener una estructura de capital adecuada acorde a los ciclos económicos que impactan
al negocio y a la naturaleza de la industria.
Ajustes / Reclasificaciones Saldo
Debe Haber Auditado
F CAPITAL F1 (121,114.99) (121,114.99)
F RESERVAS F2 (36,979.51) (36,979.51)
F RESULTADOS F3 (12,796.65) (12,796.65)
TOTAL (170,891.15) 0.00 0.00 (170,891.15)
Código Descripción Ref P/TSALDO AL
31-Dec-13
PATRIMONIO
Ajustes / Reclasificaciones Saldo Debe Haber Auditado
C MUEBLES Y ENSERES C1.1 2.170,99 2.170,99
C EQUIPO DE OFICINA C2.1 682,38 682,38
C INSTALACIONES Y ADECUACIONES C3.1 3.035,31 3.035,31
C EQUIPO DE COMPUTACIÓN C4.1 2.761,52 2.761,52
C SOFTWARE C5.1 3.310,78 3.310,78
TOTAL 11.960,98 -
- 11.960,98
Código Descripción Ref P/T SALDO AL 31-dic-13
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
157
- Maximizar el valor de la Compañía, proveyendo un retorno adecuado para la inversión de
los socios.
Los requerimientos de capital son incorporados en base a las necesidades de
financiamiento de la Compañía, cuidando mantener un nivel de liquidez adecuado
10. Ingresos Ordinarios
El detalle de los ingresos ordinarios por el periodo terminado al 31 de diciembre del
2013 es el siguiente:
Los ingresos por servicios se registrarán cuando el ingreso podrá ser estimado con
fiabilidad; los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación se reconocen,
considerando el grado de prestación del servicio al final del periodo sobre el que se informa.
11. Costos y Gastos
El detalle de los gastos por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2013 son los
siguientes:
Atentamente,
Darío Matapuncho
AUDITOR
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA Balance de Perdidas y Ganacias
Diciembre 2013
4. INGRESOS -148807,62 -1661851
Código Nombre
4.1. OPERACIONALES -148807,62 -1637947,22
MERCADEO Y VENTAS DAVCE CIA LTDA Balance de Perdidas y Ganancias
Diciembre 201 3 Código Nombre 6. EGRESOS Y GASTOS 10881,37 261601,13 6.1. GASTOS OPERACIONALES 9992,15 237692,97 6.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS 3190,03 \112519,15
158
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
La Empresa DAVCE CÍA. LTDA., es una empresa que con su crecimiento se ha apertura
do un local principal y una sucursal, para ofrecer un mejor servicio a sus clientes y estar cerca de
cada una de las empresas con las que trabajan. Son distribuidores e importadores de más de 800
artículos que forman parte de un amplio inventario que comprende un gran surtido de materiales y
herramientas para la construcción. Los productos que ofrecen están enfocados a cubrir las
expectativas de los clientes, cumpliendo siempre con los más exigentes estándares de
calidad.
1. Mediante el Direccionamiento Estratégico establecido por la Empresa muestra tener clara
la visión, misión, objetivos y políticas planteadas por la Empresa DAVCE CÍA. LTDA.
2. La Empresa DAVCE CÍA. LTDA., en el Diagnostico Situacional contempla la evaluación
de las fortalezas y debilidades del ambiente interno, así como las oportunidades y
amenazas de su ambiente externo del macro ambiente y microambiente.
3. La empresaDAVCE CÍA. LTDA., muestra una estructura orgánica adecuada,
infraestructura cómoda y seguridad, favorece a los empleados para que puedan realizar sus
trabajos de mejor manera y un ambiente laboral adecuado, permite obtener mejores
resultados y como resultado de ello, la satisfacción del cliente.
4. La Empresa DAVCE CÍA. LTDA mediante el análisis realizado a las cuentas por cobrar
de la compañía, se comprobó que la empresa debe mejorar el control de los depósitos
realizados por los mismos, evitando así que exista sobregiros en la cuenta de bancos al no
registra sus depósitos de manera oportuna y a la vez seguir manteniendo cuentas por cobrar
apertura das cuando ya fueron canceladas.
5. Se determinó que la EmpresaDAVCE CÍA. LTDA posee un control interno moderado, por
lo cual se debe considerar tomar en cuenta en las áreas de mayor deficiencia como es el
caso delos depósitos efectuados por los clientes.
6. En el examen de Auditoría se pudo comprobar a través de pruebas el control, la validez de
los saldos de las cuentas que contienen los estados financieros, pero por su constante
159
crecimiento estas han cumplido su función y al finalizar el examen de auditoría, se logró
cumplir con los objetivos establecidos por el Equipo auditor, esquematizando los posibles
riesgos y contingentes medidos en términos económicos para futuras decisiones de la
administración de la Empresa DAVCE CÍA. LTDA.
7. La empresa DAVCE CÍA. LTDA debe tomar en consideración un control más óptimo
para el registro contable de los depósitos y pagos efectuados para evitar confusión en los
registros y en el análisis realizado se constató la integridad de las cuentas y su correcta
contabilización, determinando así la adecuada aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financieras para Pymes (NIIF para Pymes).
160
5.2 Recomendaciones
1. En la actualidad, la necesidad económica y financiera de las empresas se ha visto en la
necesidad de unificar una misma estructura contable como son las Normas Internacionales
Información Financiera para Pymes (NIIF para Pymes) es necesario tener un personal
capacitado con la finalidad de proporcionar información financiera y económica y posibles
soluciones en la gestión integral de la empresa.
2. La empresa DAVCE CÍA. LTDA, debe capacitar y contar con personal idóneo y
capacitado en el área contable, la persona encargada de la Contabilidad, debe elaborar y
presentar a la administración la información financiera en: El Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujo
de Efectivo, las notas explicativas revelando información sobre la realidad financiera y
económica de la empresa.
3. El direccionamiento estratégico de la empresa DAVCE CÍA. LTDA debe ser evaluado
constantemente con la finalidad de mantener misión, visión, objetivos, políticas claras.
4. La empresa DAVCE CÍA. LTDA debe constantemente evaluar el sistema de Control
Interno en todas las áreas y de manera especial en el área financiera en las cuentas de
mayor riesgo, con el propósito de controlar, supervisar y monitorear las actividades y
operaciones que se desarrollan en la empresa.
5. DAVCE CÍA. LTDAdebería informar y mantener políticas adecuadas para el manejo del
control interno ya que le permitirá disminuir el riesgo inherente de la empresa.
6. La gerencia debe determinar políticas que respalden el manejo de los gastos que estén
previstos y se encuentre debidamente documentados y que justifique los mencionados
gastos.
7. En la medida de la complejidad y materialidad de las transacciones que se realicen,
consultar con firmas especializadas en cuentas por cobrar, tributación, tanto para
transacciones locales.
8. Para una correcta aplicación de una Auditoría Financiera y el cumplimiento tributario, es
indispensable un conocimiento especializado Auditoria y en la normativa contable,
tributaria vigente a la fecha del estudio y vigente.
161
9. El trabajo de auditoria, en cada cuenta auditada, debe enfocarse a la razonabilidad de las
cifras financieras, y dar seguimiento a la observancia y cumplimiento de control interno
por parte de la administración de las políticas y procedimientos emitidos tanto por la propia
empresa como por los organismos de control, a fin de evaluar la gestión de la
administración y proporcionarle comentarios útiles.
10. Realizar una evaluación continua a los controles internos de la Empresa y las medidas
correctivas implantadas en los procesos, con el objeto de una mejora continua y
actualización en base a los cambios del entorno y evaluar control más óptimo para el
registro contable de los depósitos y pagos, determinando así la adecuada aplicación de las
Normas Internacionales de Información Financieras para Pymes (NIIF para Pymes).
162
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