ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

TESIS DE GRADO

TEMA: “DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO COMO

HERRAMIENTA PARA FORTALECER LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE EMPAQPLAST S.A. DE LA CIUDAD DE

QUITO”

El nuevo entorno económico mundial obliga a las empresas a mejorar cada día. Esta mejora tiene que reflejarse en mayor eficiencia, eficacia y efectividad. De tal forma que sea posible el logro de una mayor competitividad, que se refleje en la rentabilidad y reducción de costos.

Debido a que el Control Interno es útil para la consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de las empresas de disponer de mejores sistemas de Control Interno y de informes sobre los mismos. Implantar un Modelo de Control Interno ayuda a detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y delimitar las sorpresas. Dichos controles permiten al directorio o dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.

En el transcurso de la historia el Ecuador a enfrentado graves crisis políticas, sociales y económicas que han afectado a todos los sectores en el país originados por la mala administración de los gobiernos de turno, sumándole a esto el alto numero de desempleo, pobreza, y bajos rendimientos de las empresas; así como no disponer de una adecuada organización estructural y funcional que les permita disponer de una buena administración.

En este contexto está inmersa la industria plástica, ya que ha enfrentado un proceso de cambio en el cual deben mantenerse a la vanguardia de todo lo que sucede en su entorno, buscando cada día fortalecer la Gestión Administrativa, la optimización, y aprovechamiento efectivo de los recursos.

Para la realización del presente trabajo de investigación el tipo de estudio que más se ajusta a los objetivos de la presente propuesta se ubica en la modalidad de un proyecto factible, por que brindará una posible solución a un problema de tipo práctico para satisfacer las necesidades de una entidad, y se basa en la creación de un Modelo de Control Interno, orientado al fortalecimiento de la gestión administrativa, de la empresa EMPAQPLAST S.A., apoyándose también, en una investigación de tipo descriptiva, ya que trabajará sobre una realidad y la información requerida se obtiene de ella.

MÉTODO DESCRIPTIVO Por cuanto se describe o analiza los componentes, y mecanismos del Sistema de Control Interno.

MÉTODO DEDUCTIVO Este método nos permitirá, analizar la incidencia de la efectividad del Control Interno dentro de las empresas en el Ecuador.

MÉTODO NO EXPERIMENTAL La investigación se desarrollará mediante un diseño no experimental.

Día a día las empresas sufren graves falencias en materia de auditoría y control interno incluyéndose entre ellas no sólo a pequeñas y medianas, sino también a grandes empresas, por lo que muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el Control Interno, y falta de una auditoría interna que evalúe eficazmente la misma. La falta de buenos controles internos no sólo han dado lugar a estafas o defraudaciones (sea esta por parte de ejecutivos, empleados o clientes), sino también a graves errores en materia de decisiones producto de información inadecuada.

Es por esta razón que en la actualidad se necesita contar con un Modelo de Control Interno el mismo que nos permitirá; implantar métodos y procedimientos en el campo administrativo y financiero que permite un mejor desarrollo, estabilidad y continuidad empresarial en el mercado, por ello que el objetivo principal de esta investigación es proponer la implementación de un Modelo de Control Interno para la industria EMPAQPLAST S.A., en el marco de las Normas de Control, y los nuevos paradigmas de control; de tal modo que se obtenga información, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestión empresarial, la misma que se constituya en el pilar fundamental para lograr la eficiencia, eficacia y economía de los recursos.

INTRODUCCIÓN

El control interno existe dentro de la entidad por el propio interés de la administración

Tiene como propósito

ExactitudConfiabilidad

Protección de Activos

Cumplimiento de políticas y normas .

Objetivo 1

Objetivo 2

Objetivo 3

Objetivo 4

Asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a: políticas y procedimientos

Promover la eficiencia en las operaciones, e identificar metas

Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información

Protección de los activos de la entidad.

Control Interno Administrativo

Control Interno Contable

Según Agustín Reyes Ponce “Es la medición de los resultados actuales y pasados en relación con los esperados ya sea total o parcialmente, con el fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes”

Para Hilario Grajales“La etapa del proceso administrativo que tiene por objeto analizar, evaluar, corregir, mantener o mejorar los resultados, mediante la medición de la ejecución de los planes de la organización”

Podemos mencionar dentro de otras definiciones que el Control Interno es “El sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y, legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos”.

Paradigma Anterior Paradigma Actual

“La responsabilidad del control estaba en manos sólo de los profesionales especializados”

”Todos los funcionarios cumplen con alguna responsabilidad explícita o implícita respecto al proceso de Control Interno”.

”Eran más importantes los controles que los riesgos”.

“Resulta más efectivo centralizarse en los riesgos”

“Era sistema individual a cargo de terceras personas y añadido al resto de los sistemas administrativos y operativos”.

“Un proceso incorporado a los sistemas administrativos y operativos” y que no puede existir si no existen objetivos

“un mal necesario” Es “una ayuda”

1. INYECCIÓN 2. EXTRUCCION Y COEXTRUCCION 3. SOPLADO.

CLIENTES Y PROVEEDORES DE LA EMPRESAEMPAQPLAST S.A. como empresa líder del mercado nacional en la producción de plásticos, ha trascendido en el reconocimiento de los clientes gracias a la calidad y diseño de sus productos, así como por el servicio, los precios más competitivos del mercado; Es por eso que instituciones tan prestigiosas como las mencionadas a continuación han elegido a EMPAQPLAST S.A. como su proveedor :

Mientras que los potenciales proveedores los clasificamos en nacionales ( insumos) e internacionales ( Materia Prima Directa)

ANÁLISIS ACTUAL DE EMPAQPLAST S.A.

MATRIZ DE PERFIL ESTRATÉGICO – INTERNO

Después de haber analizado a la empresa en su conjunto, podemos concluir que EMPAQPLAST S.A. cuenta con muchas debilidades, una de las mayores es el desconocimiento de la competencia, la falta de automatización de programas contables, y la falta de un adecuado Sistema de Control Interno, el mismo que puede ayudar a mejorar considerablemente la situación actual de la empresa.

Después Como podemos observar la empresa atraviesa una situación inestable, debido a la gran recesión económica que afectado a todo el mundo, la inestabilidad tanto política, social y económica que vive nuestro país ha provocado la falta de inversión tanto local como extranjera. Los nuevos aranceles fijados por el Gobierno han provocado que la industria plástica tenga que vender sus productos cada vez con precios más altos y menos competitivos, lo que afecta de manera directa al consumidor y por ende a la empresa.

Fortalezas Debilidades

F1: Uso de planes estratégicos.

F2: Estabilidad Laboral

F3: Financiamiento

F4: Materia Prima e Insumos

F5: Producto terminado

F6: Control de calidad

D1: Conocimiento de la

Competencia

D2: Control Interno

D3: Estímulos Personales

D4: Liquidez

D5: Capacitación Continua

D6: Automatización de Programas

Contables

Oportunidades Amenazas

O1: Índices de Precios

O2: Proveedores

O3: Segmento de Mercado

O4: Tecnología

A1: Situación Político Legal

A2: Inflación

A3: Competencia

A4: Barreras de Entrada

A5: Riesgo País

Factores Estratégicos

F1 Planes EstratégicosF2 Estabilidad Laboral O4 TecnologíaD5 Control InternoA1 InflaciónA2 Barreras de Entrada

Teniendo en cuenta que entre más grande y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de Control Interno, por medio de esta propuesta se pretende facilitar el desarrollo de las actividades operativas y administrativas de la empresa EMPAQPLAST S.A., estableciendo métodos y mecanismos de prevención, control, evaluación y de mejoramiento permanente, que le permita llevar a cabo su trabajo de manera idónea transparente y ágil, la aplicación de controles es ineludible con el fin de mantener en orden todo el proceso, como la ejecución de las actividades establecidas internamente.

Debemos señalar que el modelo propuesto para la empresa Empaqplast S.A., de un Sistema de Control Interno proveerá una garantía razonable y no absoluta del logro de los objetivos y metas. Un adecuado Sistema de Control Interno podrá alertar oportunamente sobre el bajo rendimiento de una gestión administrativa, pero no podrá transformar o convertir una administración deficiente en una destacada. En esté sentido, el Control Interno es uno de los componentes básicos de la actividad gerencial.

Objetivo General: Establecer un Sistema de Control Interno que permita detectar cualquier error en las operaciones, de manera de asegure el efectivo, eficiente y eficaz funcionamiento de todos los componentes de la organización. Objetivo Específicos: Lograr efectividad y eficiencia de las operaciones, que se orienten a la consecución de los objetivos básicos de la empresa.

Ayudar a la administración a la consecución de información financiera confiabilidad y a través de ella la toma de decisiones oportunas.

Reducir el riesgo de posibles pérdidas de valor, que desestabilicen el cumplimiento de metas de la empresa.

Para la realización de está propuesta se ha realizado como primer paso la identificación de componentes y subcomponentes que representan unos mayores riesgos para la empresa entre los cuales tenemos:

Mediante la gestión de la producción se intenta ordenar el flujo de materiales en la empresa, ya que es necesario tener un control desde la adquisición de la materia prima, pasando por cada uno de los diferentes procesos de transformación que sufre la misma, hasta llegar al producto final, el mismo que debe cumplir con los estándares de producción y calidad.

Empaqplast S.A., al ser una empresa industrial, se hace necesario contar con un sistema de control que incida desde el mercadeo con la búsqueda de nuevos clientes y afianzando la fidelidad de los ya existentes, seguido de una gestión de ventas eficaz en la que se establece los principios de relación comercial, negociaciones, teniendo como principal motor el cumplimiento de un adecuado volumen de ventas, el que a su vez se convierte en dinero y recursos que permiten a la empresa cubrir obligaciones, poder financiar nuevos proyectos y mejorar la calidad de la producción.

El control dentro del área de Mantenimiento, ha ido adquiriendo una importancia; los adelantos tecnológicos han impuesto un mayor grado de mecanización y automatización de la producción, lo que exige un incremento constante de la calidad, por otro lado, la fuerte competencia comercial obliga a alcanzar un alto nivel de confiabilidad del sistema de producción.

La gestión del control de calidad, representa el conjunto de acciones planificadas y sistemáticas que son necesarias para proporcionar la confianza adecuada de que el producto elaborado por la empresa, satisfaga los requisitos dados sobre la calidad, implica generalmente, una evaluación permanente de aquellos factores que influyen en las diferentes etapas de producción, minimizando así posible riesgos por: perdida de desechos y devolución de productos por parte de los clientes, teniendo presente lo antes mencionado se hace imprescindible el contar con un sistema de control que asegure la correcta funcionabilidad del control de calidad,

Esté comprende el plan de la organización, los métodos y procedimientos que están relacionados con la confiabilidad de los estados financieros. Incluyen generalmente controles como: sistemas de autorización y aprobación, separación de funciones relacionados básicamente con el registro e informes de contabilidad, de aquellos relativos a operaciones o custodia de activos, controles físicos sobre activos y otros.Es importante señalar que no existe una línea que separe tanto al sistema financiero como el sistema contable, lo importante es saber que ambos controles son funciones de la administración.

“El Control Interno financiero también puede describirse como un sistema en que la responsabilidad de quien maneje los activos y el trabajo de una persona sea comprobado por otra persona, sin que exista duplicidad en la función o esfuerzo desempeñado.

DescripciónEl Procedimiento Elaboración del presupuesto considera las actividades que se llevan a cabo para la elaboración y aprobación general actual, partiendo de un presupuesto de ventas. AlcanceLas áreas y entidades internas y externas involucradas en el procedimiento son las siguientes:SubgerenciaÁrea UsuariaPresidencia / Gerencia GeneralFinanzasNormas3.1 Responsables IntervinientesPresidenciaSub GerenteGerente de FinanzasÁrea Usuaria3.2 Documentos Intervinientes3.3 Procedimientos Asociados

La empresa deberán crear, implementar, y difundir un Código de Ética el mismo que se constituirá en un fundamento sólido que enmarque la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal, todo sistema de control se sustenta en valores éticos.

Difundir de una mejor manera el reglamento interno con el que cuenta, de este modo el personal en general, conocerá sobre las sanciones, políticas y reclamaciones existentes en las diferentes áreas de trabajo evitando de esta manera comportamientos inadecuados dentro del rol que desempeñan como funcionarios.

ADMINISTRACIÓN

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

Definir con claridad las obligaciones de los empleados.

Las obligaciones de los empleados deben estar de acuerdo con las obligaciones que están establecidas en el reglamento interno de la empresa.

Evaluación permanente al personal, brindado de está manera los parámetros que ayudarán a medir la eficiencia y eficacia de los diferentes procesos realizados por el personal.

Efectuar rotaciones del personal de contabilidad y de áreas involucradas

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

La función del departamento de contabilidad debe separarse completamente de los otros departamentos, cuanto más independiente sea de otros departamentos, sus registros serán más confiables.

Emitir por escrito, las principales políticas contables, las mismas que deberán contar con la aprobación de la Presidencia, sirviendo como guía para los funcionarios a fin de asegurar que las cuentas se manejen bajo bases eficientes y consistentes.

El sistema de autorizaciones y el registro de métodos y procedimientos que se deban seguir en el desempeño de las obligaciones y funciones, deben estar expresados en manuales de funciones u operativos.

Verificar de manera interna el sistema (ERP FLEX LINE), cerciorándose de que los métodos y procedimientos establecidos en los manuales han sido aplicados correctamente. Así también verificar que el sistema permita la obtención de información oportuna y rápida.

Incluir las cuentas necesarias para reflejar adecuada y verazmente: activos, pasivos, ingresos, costos y gastos Determinar las principales cuentas de orden a ser utilizadas durante un ejercicio económico.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

Dentro del Departamento de Producción se engloban las medidas de control de los subprocesos de mantenimiento y control de calidad

Verificar el cumplimiento de los diagramas de flujo de los subprocesos establecidos en la propuesta de Control Interno. El desperdicio de la producción en su totalidad, será destinado para el proceso de reciclado mediante la elaboración de fundas, las mismas que serán utilizadas como insumo de empaque para el producto terminado.

Se realizarán pruebas de; medidas, peso, consistencia química y contextura, del producto obtenido del nuevo molde por parte del Dpto. de control de calidad.

El plan diario de producción, será elaborado por el Gerente de producción y deberá ser entregado al supervisor de la planta quien ejecutará la orden de producción.

Se contará con un plan de mantenimiento preventivo para cada una de las diferentes máquinas, elaborado por el jefe de mantenimiento, detallando en el mismo la requisición de repuestos necesarios para el adecuado funcionamiento de la maquinaría.

En caso de existir devoluciones del producto, el jefe de control de calidad verificará la existencia de causales para dicha devolución para lo cual aplicará: pruebas de tipo QA (resinas plásticas), al producto estableciendo así las causas de la devolución.

DEPARTAMENTO CONTABLE Y ADMINISTRACIÓN

CAJA - BANCOSEl Control Interno, en las cuentas de caja y bancos es el asegurar de que el efectivo:

Coincida con la cifra registrada correspondiente a las operaciones efectuadas.Sea suficiente pero no excesivo para las necesidades de la organización.

Los controles internos aplicados en ésta área deberán:

Utilizar los controles diseñados en los diagramas de flujo de los ingresos de efectivo, el ingreso por ventas y el de los desembolsos de efectivo por gastos y compras.

Para el giro de cheques se deberá contar con dos firmas, la primera de autorización por parte del Gerente General y la segunda de control por parte del Gerente de Contabilidad.

Una adecuada segregación de funciones para; autorización, custodia y registro de operaciones.

Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante comprobantes de ingreso pre impresos y prenumerados en los cuales se detalle el valor u origen de la cobranza, así como lo correspondiente a efectivo y cheques.

INVERSIONES E INGRESOS POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Los objetivos de Control Interno sobre las cuentas de inversiones e ingresos por rendimientos financieros son asegurarse de:

•Contar con la evidencia de la propiedad y custodia de los títulos.•La contabilización de los beneficios que provienen de inversiones.•Clasificar de manera correcta las inversiones en los Estados Financieros como: activos circulantes o no circulantes.

La comprensión, revisión y evaluación de la efectividad de los controles internos sobre las inversiones y rendimientos financieros deberán ser dirigidos a:

Estudio periódico de las inversiones para determinar su correcta valoración.

Existencia de registros para identificar el movimiento individual de cada tipo de inversión y sus rendimientos.

CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

Determinar que los saldos de cuentas por cobrar y ventas, que aparecen en los estados financieros sean los correctos.

Establecer la viabilidad de cobro y determinar el valor recuperable de las cuentas por cobrar. Este objetivo incluye la determinación de la suficiencia de la provisión efectuada por concepto de deudores morosos.

Cuentas por Cobrar ClientesSegregación adecuada de las funciones de: otorgamiento de crédito, entrega de mercancías, facturación, registro contable, custodia y cobro de los documentos que amparen las obligaciones.

Facturación de todas las entregas efectuadas, previa comprobación y aprobación de la documentación de las mismas.

Confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar a los clientes o enviar los estados de cuenta, requiriendo su conformidad o no con la información en ellos contenida.

Inspección física periódica y sorpresiva de los documentos que amparen las partidas pendientes de cobro de cada obligación.

Cuentas por cobrar a Empleados y AccionistasLos préstamos concedidos a empleados y accionistas deben estar debidamente autorizados y las condiciones establecidas para su concesión y recuperación deben ser respetadas, considerando :Antigüedad de empleado, ingresos, capacidad de pago, plazos, necesidad, entre otros.

INVENTARIO Y COSTOS

Los objetivos de control interno sobre las cuentas de inventarios y costos son asegurarse de: •Presentación adecuada de los inventarios y costos en el balance de situación y en el estado de resultados. Emplear métodos fiables y consistentes para determinar la valoración del inventario.Impedir acumulaciones de existencias.Verificar que sean de propiedad de la empresa.

Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición, custodia, registro, recepción, almacenaje embarque de existencias.

Instalaciones y medios de seguridad apropiados que garanticen la custodia física adecuada de los inventarios.

Constatación física periódica de los inventarios, previo un proceso de planificación.

Valoración y comparación de los resultados obtenidos en la constatación con los registros, y la investigación y ajustes de las diferencias resultantes.

Procedimientos para determinar la posible existencia de inventarios excesivos, dañados, caducados o por caducar, obsoletos y de lento movimiento, así como ajuste de las estimaciones correspondientes.

ACTIVOS FIJOS Y DEPRECIABLESLos objetivos de Control Interno sobre las cuentas de activos fijos y depreciaciones son asegurarse de:

1. Que el activo fijo:Existe y representa bienes duraderos que son de propiedad de la empresa.Presentan las valores adecuados (por ejemplo, costo menos depreciación acumulada).

2. Los costos, gastos y ganancias o pérdidas asociadas:Representan operaciones válidas que se producen durante el período o una distribución de costos a este período.Que la distribución del costo acumulado se ha calculado con precisión y siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3. El activo fijo, costos y gastos directamente asociados con ellos están debidamente registrados y clasificados en los estados financieros y el desglose de los diferentes aspectos es suficiente, incluyendo aquellos que afectan a la aplicación consistente de los principios de contabilidad.

Autorización de la administración para legalizar avales o gravámenes que comprometan la propiedad de los activos fijos.

Segregación adecuada de las funciones de adquisición, venta, custodia y registro de activos fijos.

Registros individuales que contengan información referente a: características de los bienes, códigos, ubicación, responsable de su custodia, costo de adquisición o construcción, fecha de adquisición, % de depreciación, corrección monetaria, depreciación y depreciación acumulada.

Los objetivos de Control Interno sobre las cuentas de pasivo y gastos financieros son asegurarse de:

Que se incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.Que se incluyen todas las transacciones válidas ocurridas durante el período.Que todos los pasivos estén clasificados apropiadamente y presentados en los estados financieros de tal manera que se desglosen en relaciones y cantidades significativas.Que todos los pasivos se han contraído a nombre de la empresa y

corresponden a obligaciones pendientes de pago. La comprensión, revisión y evaluación de la efectividad de los controles internos en ésta área deberán ser dirigidos a los siguientes aspectos:

Comunicación oportuna al Dpto. de Contabilidad con relación a contratos o acuerdos que obliguen a la empresa, a fin de que sean registrados en las cuentas correspondientes.

Evaluar la suficiencia de las provisiones establecidas para cubrir las obligaciones legales y contractuales.

PASIVOS Y GASTOS FINANCIEROS

Pasivos acumulados

Utilización de registros y documentos que respalden los cómputos y movimientos de pasivos acumulados.

En relación a préstamos bancarios, éstos deben ser autorizados y deben responder a un análisis, en el cual se determine la necesidad, destino de esta fuente de financiamiento, liquidación del préstamo, oportunidad y corrección del registro contable.

Las renovaciones de los préstamos deben ser realizados siguiendo procedimientos similares a los de obtención inicial del crédito. Préstamos bancarios

Utilización de registros auxiliares para controlar el movimiento de cada préstamo y conciliación periódica de éstos registros con los saldos del mayor general.

Los objetivos de Control Interno sobre las cuentas de patrimonio son asegurarse de:Comprobar que las cifras que se muestran como capital contable estén de acuerdo con el régimen legal, escritura de constitución, reformas, estatutos y resoluciones de Junta Directiva.

Verificar que los valores que se presenten en los distintos renglones del capital contable correspondan a la naturaleza de los rubros.

Verificar si existe una adecuada planificación para determinar la suficiencia del patrimonio en el mediano y largo plazo.

Comprobar la corrección de los saldos de las cuentas del capital contable para transacciones referentes a la ampliación del capital, adquisición o readquisición de acciones y pago de dividendos.

Verificar que se han valorado correctamente en el balance de situación.

Una vez aplicado dicho modelo de control, se hace indispensable su evaluación periódica, para lo cual dejamos planteado a través de cuestionarios de Control Interno y programas de auditoría los diferentes procedimientos que deberá aplicar la empresa para evaluar el correcto funcionamiento del Control Interno, lo que le permitirá a Empaqplast S.A. mejorar cada una de las áreas y replantear en algunos casos los procedimientos de control.

PATRIMONIO

Al término del presente trabajo investigativo en la empresa EMPAQPLAST S.A. de la ciudad de Quito podemos concluir que:

EMPAQPLAST S.A., de la ciudad de Quito no cuenta con Sistema de Control Interno que permita la identificación oportuna de riesgo y la prevención de los mismos.

La falta de revisión y documentación del flujo de las actividades diarias a ocasionado que no se establezcan rutinas lógicas ordenadas para el establecimiento básico de puntos de control autorización y verificación.

A pesar de que el control presupuestario existe en la empresa, el departamento financiero al comparar los resultados no toman acciones correctivas a las diferencias.

La falta de control en los diferentes puntos del proceso de producción a ocasionado que, al finalizar el proceso exista mucho desperdicio de materia prima y mermas de insumos, los mismos que no reciben un tratamiento de reciclaje adecuado, lo que se traduce en altos costos de producción.

Contablemente no se a afectado correctamente los valores por depreciación y provisión de cuentas incobrables.

CONCLUSIONES

Hemos podido identificar que no realiza arqueos de cuentas, ni controles de cierre al final de periodo contable.

El valor de devolución en ventas en el último periodo ha ido en aumento esto permite identificar las deficiencias por parte del departamento de control de calidad y producción lo que ocasiona una serie de gastos imprevistos por dichas devoluciones.

La falta de información veraz, oportuna, y confiable de cada departamento, ha dificultado la toma de decisiones para la administración, lo cual no garantiza que las decisiones adoptadas permitan cumplir con el logro de los objetivos planteados por la administración.

La empresa no mantiene un sistema de costos que asigne el precio de venta de acuerdo a: materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación; además las adquisiciones de las mismas no cuenta con su respectivo documentó fuente.

Al contar con un Sistema de Control Interno la empresa Empaqplast S.A. podrá alcanzar tres objetivos fundamentales, entre ellos: la obtención de información financiera veraz oportuna y confiable, la protección de los activos de la empresa y la promoción de eficiencia y eficacia en las operaciones diarias de la organización. Asimismo será necesario:

Si bien es cierto un Sistema de Control Interno por más eficiente que sea, no es garantía de una buena gestión, el mismo ayudará a la detección oportuna de errores por lo que recomendamos la implementación de un Modelo de Control Interno en EMPAQPLAST S.A., el mismo que contenga los preceptos y los nuevos paradigmas de Control.

Recomendamos la aplicación de los proceso detallados en el presente modelo de control interno, con la finalidad de que la Gestión Administrativa cumpla con lo planeo por gerencia y el personal se sienta satisfecho del cumplimiento de su trabajo.

La empresa debe disponer de buen Sistema de Control Interno que le ayude a la consecución de sus objetivos de rentabilidad y prevención de pérdidas de recursos, a la obtención de información financiera fiable y a reforzar la confianza de que la empresa cumple con las leyes y normas vigentes, evitando así efectos perjudiciales para su reputación y otras serie de consecuencias. En resumen, el Control Interno puede ayudar a que la empresa llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino. Difundir a cada uno de lo componentes de la empresa la importancia de un Sistema de Control Interno, los objetivos del mismo y como adecuarla de manera efectiva en cada una las operaciones que realiza la empresa.

RECOMENDACIONES