1. AJUSTESAsientos contables que modifican o arreglar otro
asiento contable con el fin de llevar asaldo real una cuenta, se
realiza por dos motivo uno por equivocacin y otro porcondiciones
externas que lo exija como ajuste o cambio de dlar a pesos.Ajuste
contable es el registro contable que permite conocer el saldo real
de una cuenta.Generalmente al finalizar un perodo contable, las
cifras de los libros mayores y losauxiliares no presentan el
verdadero valor de las cuentas, por lo que hay necesidad
deestablecer dichos valores reales, con el fin de que los estados
financieros reflejen laverdadera situacin de la empresa, lo cual
solo es posible a travs de la realizacin delos ajustes contables
correspondientes.Los ajustes generalmente se originan por:Gastos o
ingresos causados pero no registrados en los libros, lo que obliga
a elaborar losrespectivos comprobantes de ajustes y registrarlos en
los libros mayores y auxiliares.Clasificacin de los ajustes1-
ingresos y gastos acumulados, causados y no pagados2- ingresos y
gastos diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado3-
depreciaciones y amortizaciones.4- correccin de errores y
omisiones.5- ajustes por inflacin, o sea reconocimiento de la
prdida del poder adquisitivo de lamoneda.ingresos acumulados: se
presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante
elejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido
cancelados debido a queno se ha expedido la respectiva
factura.Gastos acumulados: son aquellos gastos por servicios
recibidos durante u determinadoperodo pero que al momento del
cierre de operaciones no han sido contabilizadosIngresos diferidos:
se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinadacantidad
de dinero con el compromiso de prestar algn servicio, o de vender
algunamercanca en el futuro. Estos anticipos representan un pasivo
corriente para la empresaque los recibe.Gastos diferidos: son
aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con
elobjetivo de cubrir gastos en perodos futuros. Deben
contabilizarse como un activodiferido en el grupo 17 del p.a., y
debern irse amortizando a medida que se reciban losservicios o se
obtengan los beneficios en la generacin de los ingresos. La
amortizacinque de ellos se hace en cada perodo los va convirtiendo
en gastos del respectivoperodo.
2. ajustes por depreciacin: se originan por la prdida de valor
en que incurren laspropiedades, planta y equipo y que se ocasiona
por el uso o desgaste que sufren losmismos durante su vida til, es
decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestanservicio o
generan ingresos a la empresa.Para calcular la depreciacin de los
activos fijos se deber tener en cuenta tanto su costohistrico (o de
adquisicin) como la vida til estimada.Existen varios mtodos para
calcular la depreciacin tales como: lnea recta, suma delos dgitos
de los aos, saldos decrecientes, doble saldo de declinacin,
unidadesproducidas etc.Ajustes por correccin de errores u
omisiones: cuando se cometen errores en el registrode algunas
operaciones comerciales o se omite registrar algunas, teniendo en
cuenta queen los libros de contabilidad no se pueden hacer
borrones, tachones ni enmendaduras, sepueden corregir tales errores
u omisiones mediante el registro de las operacionescorrectas en
comprobantes de ajustes.AJUSTES DE CAJAEl saldo de la cuenta de
caja expresa la existencia efectiva, sin embargo, al terminar
elejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo
corresponde al nmeroque materialmente existe en la caja, para lo
cual es preciso practicar una operacin querecibe el nombre de
arqueo de caja.Arqueo de caja. Es el recuento material del dinero
en efectivo. Al terminar el ejerciciose presentan los siguientes
casos.Despus del arqueo de caja podemos encontrar faltantes
justificados e injustificados: Faltantes: es cuando el arqueo
arroja un saldo de dinero en la caja inferior alque se encuentra
registrado contablemente. Justificados: razn existente del dinero
injustificados : no existe razn de la falta del dinero 3.
EJEMPLOSJUSTIFICADOEl da 7 de octubre de 2014 se realiz un arqueo
de caja n 78 se encontr un faltante de$248.900, el sr cajero MANUEL
ROJAS argumenta que cancelo la factura de movistarempresarial
siendo las 9:10 am.Cdigo Cuenta Parcial Dbitos Crditos2305 Cuentas
por pagar $248.9002305 Movistar $248.9001105 Caja $248.900110501
Caja general $248.900SUMAS = $248.900 $248.900INJUSTIFICADOEl da 10
de octubre de 2014 se realiz arqueo de caja n 89 y se encontr un
faltante de$45.800 el sr cajero MANUEL ROJAS no da ninguna
razn.Cdigo Cuenta Parcial Dbitos Crditos1365 Cuentas por cobrar
empleado $45.800136530 Responsabilidades13653001 MANUEL ROJAS
$45.8001105 Caja $45.800110501 Caja general $45.800sumas = $45.800
$45.800 4. SOBRANTESEs cuando el arqueo arroja un saldo superior a
los registros contables, excedente dedinero y caja siempre se
debita, tambin existen sobrantes justificados e injustificados. Se
debita caja y se acredita una cuenta no operacional.CUANTIA MINIMA:
es el monto que se estipula de acuerdo al flujo de efectivodiario
que depende de la actividad econmica.JUSTIFICADOEl da 14 de octubre
de 2014 se realiza arqueo de caja n 1792 y se encontr unsobrante de
$198500, el cajero JUAN RODRIGUEZ afirma que corresponde a unabono
del seor CARLOS RUIZ de acuerdo a la factura n 984.Cdigo Cuenta
Parcial Dbitos Crditos1105 Caja $198.500110505 Caja general
$198.5001305 Clientes $198.500130505 Nacionales13050501 CARLOS RUIZ
$198.500sumas = $198.500 $198.500INJUSTIFICADOEl da 14 de octubre
se realiz un arqueo de caja n1789 y se encontr 2890 de sobrante(CM
$5000) el sr JUAN RODRGUEZ no da razn.Cdigo Cuenta Parcial Dbitos
Crditos1105 Caja $2.890 5. 110505 Caja general $2.8904295 Diversos
$27.890429553 Sobrantes de caja42955301 Dpto. Admn.4295530101 JUAN
RODRIGUEZ $2.890sumas = $27.890 $2.890El da 14 de octubre de 2014
se realiz arqueo de caja n 1793 y se encontr $ 218.000de sobrante,
el cajero JUAN RODRIGUEZ no da razn.Cdigo Cuenta Parcial Dbitos
Crditos2380 acreedores varios $ 218.000238095 otros23809501 Dpto.
admn. $ 218.0002380950101JUAN RODRIGUEZ4295 diversos $
218.000429553 sobrantes42955301 Dpto. admn.4295530101JUAN RODRIGUEZ
$ 218.000sumas = $ 218.000 $ 218.000 6. Apareci el 20 de enero el
seor Carlos Ruiz reportando que abono a la factura quedeba por
$218.000.Cdigo Cuenta Parcial Dbitos Crditos5315 gastos
extraordinarios $ 218.000531520 impuestos asumidos $ 218.0001305
clientes $ 218.000130501 nacionales13050101 Carlos Ruiz $
218.000sumas = $ 218.000 $ 218.000 7. Apareci el 20 de enero el
seor Carlos Ruiz reportando que abono a la factura quedeba por
$218.000.Cdigo Cuenta Parcial Dbitos Crditos5315 gastos
extraordinarios $ 218.000531520 impuestos asumidos $ 218.0001305
clientes $ 218.000130501 nacionales13050101 Carlos Ruiz $
218.000sumas = $ 218.000 $ 218.000
