CONTABILIDAD GENERAL:

ANÁLISIS Y ENFOQUE DE GESTIÓN

UN ENFOQUE CIENTÍFICO

CIENCIA:Conocimiento cierto de las cosas por sus principios y causas (Diccionario).El método para desarrollar la ciencia es la investigación científica. Sin investigación no hay desarrollo de la ciencia.Estudia un aspecto de la realidad para determinar sus propiedades y explicar su comportamiento dentro del contexto en el cual se desenvuelve.

REQUISITOS PARA QUE UN ASPECTO DEL CONOCIMIENTO SE CONSIDERE COMO CIENCIA:Un aspecto del conocimiento es considerado como ciencia siempre y cuando reúna los siguientes requisitos:

•Objetivo•Contenido•Metodología•Lenguaje técnico

LA CONTABILIDAD ES CIENCIA PORQUE TIENE

OBJETIVO: Estudia la variación patrimonial de un ente económico (negocio) para saber la situación financiera y económica a una fecha determinada para la toma de decisiones.

CONTENIDO: Es el fundamento doctrinario que sustenta la consistencia de la variación patrimonial. Esta dado por los postulados, principios contables, normas contables y prácticas contables.

METODOLOGÍA: Es el camino más directo para llegar a la verdad del conocimiento. El método que utiliza es la teneduría del libro y tiene 3 fases:

LENGUAJE TÉCNICO: Esta dado por el Plan de Cuentas; en nuestro caso por P.C.G.E.

ENTRADA PROCESO SALIDA

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN

La Contabilidad produce información indispensable para la administración y el desarrollo del sistema económico.

El fenómeno económico es sumamente complejo y todavía distamos de haber llegado a establecer un método de medición que lo cuantifique a entera satisfacción. Se toma el criterio de razonabilidad

La Contabilidad usa el criterio de equidad para capitalizar la información y que sea útil para los diferentes intereses representados.

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN

OPORTUNIDAD

UTILIDAD CONFIABILIDAD

RELEVANCIA

CONTABILIDAD

LOS PRINCIPIOS Y SU INCIDENCIA

EN LA CONTABILIDAD

GENERALIDADES

• Los Principios Contables se refieren a reglas, conceptos y prácticas contables vinculadas al campo de la Contabilidad.

• Los usuarios han aceptado la necesidad de la existencia de un conjunto de reglas.

• La Contabilidad se refiere al control y la administración del patrimonio en el tiempo; por lo tanto, los principios y las normas contables deberán establecer reglas para la valuación del activo y el pasivo.

DEFINICIÓN DE PRINCIPIO• Todo principio es el punto de partida y fundamento

de un proceso cualquiera.

• POLCARE opina que principio no es más que una ley empírica, sustraída al control de la experiencia mediante oportunas convenciones que han sido aceptadas.

• El principio se constituye en una guía que debe suponerse como verdadera para sostener la validez lógica de un argumento cualquiera.

• Son proposiciones con la pretensión que se dan por aceptados y se relacionan con observaciones y experiencias tan evidentes que no es posible que sean refutadas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Hay varias clasificaciones; sin embargo, en la corriente estructuralista los principios se agrupan así:

a) Estructura estática:Ente, empresa en marcha, bienes económicos, período

y exposición.

b) Estructura dinámica:Partida doble, valuación al costo, realización, moneda

común denominador, uniformidad, importancia relativa, devengado y objetividad.

c) Estructura racional:Equidad y prudencia.

EQUIDAD EnunciadoPrincipio fundamental que debe orientar la

acción del profesional contable en todo momento y se anuncia así: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto.

De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una empresa dada.

InterpretaciónEl contador profesional tiene que ser un

árbitro imparcial equitativo entre la empresa donde trabaja y para con el Estado, no debe parcializarse por los intereses que le conviene; de lo contrario creara conflictos y no informará la situación real de la empresa.

ENTEEnunciadoLos estados financieros se

refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto el de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

InterpretaciónEl contador lleva las cuentas

del negocio, no de los dueños, el capital aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades o perdidas lo modifican; no así los retiros de efectivo o su equivalencia para los gastos personales del dueño (intereses ajenos al mismo).

EnunciadoLos Estados Financieros se

refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

InterpretaciónSe entiende por bienes

económicos a los derechos de propiedad tangible e intangible de la empresa para realizar sus operaciones transaccionales.

En el lenguaje contable se titulan "Activos".

BIENES ECONÓMICOS

Enunciado: Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se empieza

para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y comparados fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.

Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país, en el que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional.

MONEDA COMÚN DENOMINADOR

Interpretación: La moneda se considera como VALORIMETRO, solo todos los acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad en términos monetarios. Los sucesos aun cuando ellos le fueran de gran importancia, no pueden ser valorizados en moneda, menos pueden registrarse. Comparaciones: Decimos moneda común denominador sólo aquellos hechos que pueden ser expresados en términos monetarios.El concepto de moneda común denominador impone una limitación al alcance del informe contable. Ejemplo:La contabilidad no anota el estado de salud del dueño de la empresa.No informa que una huelga está por estallar.

EMPRESA EN MARCHAEnunciadoSalvo indicación expresa en contrario, se entienden que los Estados Financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose de que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.

InterpretaciónEl concepto de empresa en marcha significa continuidad; a menos que exista buena evidencia en contrario; en contabilidad se asume que el negocio continuara operando.

VALUACIÓN AL COSTOEnunciado: El valor de costo adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación, que condicione la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo-adquisición o producción como concepto básico de valuación.

Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen simples ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.Interpretación: Las cosas de valor derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa se conoce con el nombre de activos. Es un concepto fundamental de la contabilidad en que los activos se registren al precio que se pago por adquirirlos, cuyo concepto se relaciona con el de continuidad de la empresa.Si la persona que esta leyendo los informes contables sabe que los activos están a precio de costo, puede hacer a estos los ajustes que crea necesarios para que reflejen valores actuales.

PERÍODOEnunciadoEn la "empresa en marcha" es necesario medir

el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros.

El lapso que media entre una fecha y otra se llama período. Para los efectos del Plan Contable General, este período es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio.

InterpretaciónLlamado también como: - Período contable - Ejercicio contable y/o - Ejercicio económico La necesidad de conocer los resultados de

operación y la situación económica y financiera de la entidad, que tiene una existencia continua obliga a dividir su vida en períodos convencionales.

La finalidad de este tiempo es para conocer el resultado y verificar los cambios habidos en los doce meses (1 Enero al 31 de Diciembre).

DEVENGADOEnunciadoLas variaciones patrimoniales que

se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponde a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.

InterpretaciónEn la práctica contable el principio

devengado se refiere a los derechos y obligaciones que habrán de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del ejercicio económico (ingresos, costos-gastos diferidos que tienen que ser regularizados al cierre del período, teniendo en cuenta el tiempo ya sea a corto o largo plazo).

OBJETIVIDADEnunciadoLos cambios en el activo, pasivo

y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.

InterpretaciónLas modificaciones en el

inventario se deben reconocer y registrar tal cual es la operación en los libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en términos monetarios.

REALIZACIÓNEnunciadoLos resultados económicos sólo se deben

computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o pràcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer con carácter general que el concepto "realizado" participa el concepto de "devengado".

InterpretaciónLa realización ocurre cuando las mercancías

o los servicios se suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algún otro valor. Para los servicios, el ingreso se reconoce en el período en el que se presta. Tratándose de productos tangibles, el ingreso no se reconoce cuando se recibe el pedido del cliente, un cuando se firma un contrato, ni cuando las mercancías se manufacturan, sino cuando los artículos se embarcan o se expiden al cliente.

PRUDENCIA EnunciadoSignifica que cuando se deba elegir entre dos valores

para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el mas bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la participación del propietario sea menor, este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todos los gastos cuando se conocen y las ganancias solamente cuando ya se hayan realizado".

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera del resultado de las operaciones.

InterpretaciónTambién llamado criterio conservador.La regla de actuar sobre bases conservadoras significa

que en los casos en que el contador tiene a la mano dos o varios caminos razonables a seguir, adoptará aquel mediante el cual pueda mostrar la cita menor de dos valores de activo relativos a una partida determinada. Esta norma es especialmente importante porque puede modificar el concepto contable del valor.

Para ilustrar este punto consideramos que el valor de los inventarios de: una empresa (mercaderías, materiales, etc.), se puede registrar no a su costo, cosa que seria de esperar de acuerdo con el principio general del valor, sino a su costo actual de mercado, si este es menor que aquel.

UNIFORMIDADEnunciadoLos principios generales, cuando fueren aplicables y las normas

particulares -principios de valuación- utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.

Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares -principios de valuación-.

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales cuando fuere aplicable o normas particulares -principios de valuación- que las circunstancias aconsejan sean modificados.

InterpretaciónEn la práctica existen diferentes maneras para registrar un

acontecimiento en la contabilidad. La doctrina de la uniformidad, requiere que una vez que la empresa ha decidido el uso de un método, deberá manejar todas las subsecuentes operaciones iguales en la misma forma y que deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.

Si una empresa, hace frecuentes cambios en la manera de manejar en sus registros contables, determinados tipos de operaciones, se le dificultara en demasía la comparación de las cifras contables en un período con las de otro.

EnunciadoAl ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas

particulares se debe necesariamente actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.

SIGNIFICACIÓN IMPORTANCIA RELATIVA

InterpretaciónEn derecho existe una doctrina llamada "que los tribunales no tomaran en cuenta asuntos triviales" simultáneamente el contador pasa por alto una gran cantidad de hechos de poca importancia, que el trabajo de registrarlos no justifica el valor de las ventajas que se obtuviesen. Como ejemplo de estas trivialidades mencionaremos el manejo contable de los lapiceros: Un lapicero nuevo es un activo de la empresa, y cada vez que se escriba con este lapicero una parte de ese activo desaparece y la participación correspondiente al propietario del negocio decrece correlativamente. Teóricamente seria comprobar a diario el desgaste de lapiceros y ajustar los registros a manera de mostrar el valor remanente de activo, pero es costo de ese esfuerzo seria gigantesco, sin lugar a dudas, y no es probable que exista un contador que lo intentara. Desde luego se adoptará el camino sencillo, aun cuando menos exacto.

EXPOSICIÓN EnunciadoLos Estados Financieros deben

contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

InterpretaciónLa información contable

representada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensión todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación de la empresa.

PARTIDA DOBLEEnunciadoLos hechos económicos y jurídicos de la

empresa, se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento cambios en el activo y en el pasivo (participaciones), que dan lugar a la ecuación contable.

InterpretaciónSe entiende por principio de partida doble a

una ecuación contable donde siempre se empieza el Debe y el Haber debido a un razonamiento lógico cuya idea base es la matemática.

El axioma fundamental de las ecuaciones contempla.

"Si con cantidades iguales se verifican, operaciones iguales, los resultados serán iguales". Un principio fundamental:

- No hay deudor sin acreedor- Ni acreedor sin deudor

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

DINÁMICA:Es el movimiento de una cuenta mediante el cual se registra su incremento o disminución como consecuencia de las transacciones mercantiles.

CUENTA:Es la agrupación sistemática de cada uno de los elementos que conforman el patrimonio del negocio. La denominación de las cuentas debe exteriorizar, con la máxima claridad, la naturaleza de las partidas que se han de asentar en cada registro.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

AUMENTACuando se

carga

DISMINUYECuando se

abona

DISMINUYE

Cuando se carga

AUMENTACuando se

abona

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

GASTO GANANCIA

AUMENTACuando se

carga

DISMINUYECuando se

abona

DISMINUYECuando se

carga

AUMENTA Cuando se

abona

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

COSTOS

AUMENTACuando se

carga

DISMINUYECuando se

abona

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

DEFINICIÓN: Es un sistema uniforme que agrupa las cuentas de un ente económico, de manera homogénea con el propósito de hacer más accesible la información contable y financiera.

ESTRUCTURA: El P.C.G.E. como sistema de información esta agrupado por elementos según detalle:

Las cuentas del Balance comprenden:ACTIVO Elemento 1, 2 y 3PASIVO Elemento 4PATRIMONIO NETO Elemento 5

Las cuentas de gestión:GASTOS Elemento 6GANANCIAS Elemento 7

Las cuentas macroeconómicas:INTERMEDIAS Elemento 8

Las cuentas de explotación:COSTOS Elemento 9

Las cuentas de orden Elemento 0

DINÁMICA DE LOS

ELEMENTOS 6 Y 9 ASIENTO DE NATURALEZA

ORIGEN DEL GASTOASIENTO DE DESTINO

TRANSFERENCIA AL COSTO

CARGO ABONO CARGO ABONO

60/40116263/40116465/4011 6667/40116869

42 - 4017– 403- 41 4017- 42- 4640 – 42 – 4642 - 46 20 – 33 42 – 46 – 1019 – 3920 – 21 - 22

20 – 24 – 25 – 26 - 339

929495

No tiene asiento de No tiene asiento de

92 – 94 – 95 No tiene asiento de

61 – 72

79

destinodestino

79destino

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS PRINCIPALES: • Libro de Inventarios

y Balances• Libro Caja • Libro Diario • Libro Mayor

LIBROS Y REGISTROSAUXILIARES: • Registro de Compras • Registro de Ventas • Libro de Planillas de Sueldos y

Salarios • Libro de Retenciones • Registro de Control de Inventario• Registro del Régimen de

Retenciones• Libro de Actas • Libro de Matrícula de Acciones• Libro Auxiliar de Control de

Activos Fijos.• Otros.