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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE CAJAMARCA
SEMINARIO TALLER
LIBROS ELECTRONICOS
MG. OSCAR FERNANDO CABANILLAS BAZANEmail:
[email protected]: #947567050 - #968143615
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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
ART. 65 DE LA LEY DEL IR D.S. 179-2004-EFLos perceptores de
rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen
las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo con las normas sobre la materia.Los perceptores de rentas
de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 150
UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables
de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores
de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la
SUNAT.Prrafo anterior: Los dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar contabilidad completa.
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Mediante Resolucin de Superintendencia, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT podr establecer:a)
Inciso derogado por laSegunda Disposicin Complementaria Derogatoria
de la Ley N 30056, publicada el02.07.13, vigente a partir del
03.07.13.Prrafo anterior: a) otros libros y registros contables
que, los sujetos comprendidos en el numeral 1 del prrafo anterior,
se encuentren obligados a llevarb) Los libros y registros contables
que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente
artculo.Concordancia: R. N 234-2006-SUNAT, Art. 12, Inc. 12.1
(Contabilidad Completa)c) Las caractersticas, requisitos,
informacin mnima y dems aspectos relacionados a los libros y
registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes, que
aseguren un adecuado control de las operaciones de los
contribuyentes.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES R.S. 234-2006/SUNAT R.S.
226-2013/SUNATSe modifica el Art. 12 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, a fin de sealar los libros y
registros contables que debern llevar los perceptores de rentas de
tercera categora cuyos ingresos brutos anuales flucten entre 150
UIT hasta 1700 UIT.
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INFRACCIONESRelacionadas con la obligacin de llevar Libros y/o
Registros
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Numeral 1 del Artculo 175 del CTIN: Total de Ventas Netas y/o
ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o
ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
gravable.Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a
los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25
UIT.Aplica este numeral si el contribuyente sigue llevando su RVI
de manera fsica?
InfraccinDescripcinSancinSancin segn tablaForma de subsanar la
infraccin para gozar de la gradualidadIIIIIIVoluntariaInducidaSin
pagoCon pagoSin pagoCon pagoArtculo 175, num. 1Omitir llevar los
libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.Multa: tabla I, II y III0.6 de los IN0.6 de los IN0.6
de los I o cierreNo aplicable50%80%
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Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.Num. 2
del Artculo 175 del CTAplica este numeral si el contribuyente sigue
llevando su RVI de manera fsica?
InfraccinDescripcinSancinSancin segn tablaForma de subsanar la
infraccin para gozar de la gradualidadIIIIIIVoluntariaInducidaSin
pagoCon pagoSin pagoCon pagoArtculo 175, num. 2Llevar los libros de
contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.Multa:
tabla I, II y III0.3 de los IN0.3 de los IN0.3 de los I o cierreNo
se aplica el pago100% de rebaja50%80%
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Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.Num. 3
del Artculo 175 del CTAplica este numeral si el contribuyente
rectifica su RVI o RC electrnico?
InfraccinDescripcinSancinSancin segn tablaForma de subsanar la
infraccin para gozar de la gradualidadIIIIIIVoluntariaInducidaSin
pagoCon pagoSin pagoCon pagoArtculo 175, num. 3Omitir registrar
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.Multa: tabla
I, II y III0.6 de los IN0.6 de los IN0.6 de los I o cierreNo se
aplica el pago100% de rebaja60%80%
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Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.Num. 5
del Artculo 175 del CTSe aplican varias Multas o una sola por
llevar fuera de plazo el RVI o el RC electrnico?
InfraccinDescripcinSancinSancin segn tablaForma de subsanar la
infraccin para gozar de la gradualidadIIIIIIVoluntariaInducidaSin
pagoCon pagoSin pagoCon pagoArtculo 175, num. 5Llevar con atraso
mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.Multa: tabla I, II y III0.3 de los IN0.3
de los IN0.3 de los I o cierre80%90%50%70%
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MULTA POR ATRASO DE LIBROS01/01/2013
Inicio actividades
Libro Caja y Bancos: Plazo de atraso 03 meses04/02/2014
Legalizacin
01/05/2013
Cierre primer requerimientoLibro en blancoSubsanacin
voluntaria?15/01/2014
Notifica primer requerimiento
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01/01/2013
Inicio actividades
Libro Caja y Bancos: Plazo de atraso 03 meses04/02/2014
Legalizacin
01/05/2013
Cierre primer requerimientoLibro al daQu porcentaje de
gradualidad?15/01/2014
Notifica primer requerimientoMULTA POR ATRASO DE LIBROS
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Nota 13: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.Num. 6
del Artculo 175 del CT Aplica este numeral si el contribuyente seal
por error el indicador de moneda extranjera en el nombre del libro
electrnico?
InfraccinDescripcinSancinSancin segn tablaForma de subsanar la
infraccin para gozar de la gradualidadIIIIIIVoluntariaInducidaSin
pagoCon pagoSin pagoCon pagoArtculo 175, num. 6 No llevar en
castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.Multa: tabla I, II y III0.2 de los IN0.2 de los IN0.2 de
los I o cierreNo se aplica el pago100% de rebaja50%80%
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Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.Num. 7
del Artculo 175 del CT Aplica este numeral si el contribuyente
lleva el RVI y el RC en el Portal?
InfraccinDescripcinSancinSancin segn tablaForma de subsanar la
infraccin para gozar de la gradualidadGradualidad de la sancin de
multa que sustituye al cierre sujetos del nuevo
RUSIIIIIIVoluntariaInducidaCategoras del Nuevo RUSCriterio de
gradualidad: frecuencia Sin pagoCon pagoSin pagoCon pago1
opor-tunidad2 opor-tunidad3 opor-tunidad (multa sin rebaja)Artculo
175, num. 7No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.Multa: tabla I, II y III0.3 de los
IN0.3 de los IN0.3 de los INo aplicable el pago100% de
rebaja50%80%Cierre tabla IIICierreNo aplicable15% UIT8% UIT50%
UIT
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JURISPRUDENCIA
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CT
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CTRTF 17660-10-2011 REGISTRO
DE COSTOS
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INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CTRTF 17660-10-2011 REGISTRO
DE COSTOS
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INFORMES SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS
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Nos consulta si existe alguna formalidad aplicable al cierre de
los libros contables llevados con anterioridad a la obligacin de
uso del Programa de Libros Electrnicos PLE, vigente a partir de
enero de 2013 para los Principales Contribuyentes.
Es del caso indicar, que en el caso de libros fsicos (manuales u
hojas sueltas o continuas), no se ha establecido un procedimiento
de cierre, por lo cual el contribuyente deber inutilizar las hojas
que estn en blanco con una raya o un sello con la palabra anulado;
no siendo necesario, para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un
Notario Pblico.
CARTA N 129-2013-SUNAT/200000
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INFORME N. 089-2013-SUNAT/4B0000 MATERIA:Se consulta si incurre
en infraccin tributaria el contribuyente con ingresos menores a 150
UIT que lleva contabilidad completa - y por ende el Libro Diario
convencional - careciendo del Libro Diario de Formato
Simplificado.
CONCLUSIN:El contribuyente generador de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que
lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la
infraccin tributaria establecida en el numeral 1 del artculo 175
del TUO del Cdigo Tributario.
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INFORME N. 107-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA: Se consulta si resultan aplicables las disposiciones
contenidas en la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT
relacionadas a la implementacin del llevado de determinados Libros
y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica a
las entidades pblicas sujetas al Impuesto General a las Ventas
(IGV) designadas como Principales Contribuyentes.
CONCLUSINResultan aplicables las disposiciones contenidas en la
Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT relacionadas a la
implementacin del llevado de determinados Libros y Registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica, a las
entidades pblicas sujetas al Impuesto General a las Ventas
designadas como Principales Contribuyentes por la SUNAT.
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INFORME N. 006-2014-SUNAT/4B0000 MATERIA:Se consulta si en el
Registro de Activos Fijos se debe consignar la depreciacin que
corresponda a los bienes del activo fijo de acuerdo a las normas
contables o la depreciacin tributaria admitida como deducible para
fines del Impuesto a la Renta.
CONCLUSIN:
En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin
que sedetermine conforme a la normativa del Impuesto a la
Renta.
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APLICACIN DE SANCIONES:
DISCRECIONALIDAD
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El rea de Auditoria aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente las infracciones tributarias
relacionadas a todos los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrnica que hubieran sido
cometidas o detectadas a partir del 01.Nov. 2008, sealadas en el
Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del Art. 175 y num. 2 del Art. 176 del CT),
siempre y cuando sean regularizadas hasta el mes de diciembre 2014
segn fecha mxima de atraso sealada en la R.S. N. 379-2013/SUNAT,
inclusive.
El rea de Auditora aplicar los nuevos criterios y requisitos
para la aplicacin de la discrecionalidad en la administracin de
sanciones por la infraccin sealada en el numeral 1 del Art. 178 del
CT, los mismos que se consignan en el Anexo II y hasta el mes de
diciembre 2014 segn fecha mxima de atraso sealada en la R.S. N.
379-2013/SUNAT, inclusive.CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000
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NUM. 2 ART. 175 DEL CTAPLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de la informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.No se emitir sancin de multa en los Libros y
Registros electrnicos que no consignan la informacin de acuerdo a
lo establecido en la R.S. N. 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, siempre que dicha omisin se haya regularizado hasta
la fecha mxima de atraso del mes de diciembre 2014.
Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra actuacin de
SUNAT2, si la notificacin del requerimiento, donde conste la
deteccin de la infraccin sealada en el prrafo precedente se realiza
con anterioridad a la fecha mxima de atraso del mes de diciembre
2014 no se emitir sancin de multa, siempre que la omisin se
regularice dentro del plazo otorgado por el rea de Auditoria.
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NUM. 5 DEL ART 175 DEL CT APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL
EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros Libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia de
Recepcin de los Libros y/o Registros Electrnicos fuera de los
plazos establecidos en el Anexo N 2 de la R.S, N. 234- 2006/SUNAT y
normas modificatorias as como la R.S. N 379-2013/SUNAT, en tanto el
contribuyente la emita hasta la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, cuando no se haya generado o
descargado para su actualizacin el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo sealado en la R.S. N.
182-2008/SUNAT y normas modificatorias, en tanto el contribuyente
lo genere o descargue hasta la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.
En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalizacin u otra
actuacin de SUNAT2, se notifique al contribuyente con anterioridad
a la fecha mxima de atraso del mes de diciembre 2014, la deteccin
de la infraccin mediante requerimiento, no se emitir sancin de
multa, siempre que la emisin de la Constancia de Recepcin del Libro
y/o Registro Electrnico o la generacin o descarga del Libro de
Ingresos y Gastos Electrnico (LIGE) se regularice dentro del plazo
otorgado por el rea de Auditoria.
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NUM. 7 DEL ARTCULO 175 DEL CT APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOSNo conservar los
libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.No se emitir sancin de multa por no conservar los Libros
y/o Registros Electrnicos en un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similares, siempre que dicha omisin se regularice
dentro del plazo otorgado por el rea de Auditoria y que no exceda
la fecha mxima de atraso del mes de diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, en los casos de Principales
Contribuyentes, cuando no cuenten con el ejemplar adicional del
Libro y/o Registro Electrnico, siempre que dicha omisin se
regularice dentro del plazo otorgado por el rea de Auditoria y que
no exceda de la fecha mxima de atraso del mes de diciembre
2014.
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NUM. 2 DEL ART 176 DEL CTAPLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL
EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.No se emitir sancin de multa, si posterior a la
afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos el Generador es
designado Principal Contribuyente y no comunica a la SUNAT la
direccin del establecimiento donde conservar el ejemplar adicional
de los Libros y/o Registros Electrnicos, siempre que dicha omisin
se haya regularizado hasta la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.
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NUM. 1 DEL ART. 178 DEL CT APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL
EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
CIFRAS O DATOS FALSOS:Tributo omitidoCrdito indebidoPrdida
indebidaDevolucin indebidaNo se aplicar la sancin cuando se
presenten las siguientes circunstancias objetivas:TRATNDOSE DEL
IGV:Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una
diferencia entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrnicos del mes y las Ventas e Ingresos
declarados en el mismo mes.Cuando en una accin de fiscalizacin se
detecte que hay una diferencia entre el crdito fiscal declarado en
el mes y la anotacin del crdito fiscal en el Registro de Compras
Electrnico del mismo mes.
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan
con las siguientes condiciones:El contribuyente deber subsanar la
infraccin, presentando la declaracin rectificatoria
correspondiente, antes de la culminacin de la accin de
fiscalizacin.Si producto de la referida declaracin rectificatoria,
se determina un perjuicio econmico5 deber cancelarse el mismo,
antes de la culminacin de la accin de fiscalizacin.
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ARTCULO 178 DEL CT NUM. 1APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL
EN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
CIFRAS O DATOS FALSOS:Tributo omitidoCrdito indebidoPrdida
indebidaDevolucin indebidaTratndose de un proceso de fiscalizacin u
otra actuacin de SUNAT2, si la notificacin del requerimiento, donde
conste la deteccin de la infraccin sealada en el prrafo precedente
se realiza con anterioridad a la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014 no se emitir sancin de multa, siempre que la
comunicacin se regularice dentro del plazo otorgado por el rea de
Auditoria.
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DONDE:
(2) Entindase por otra actuacin de SUNAT a las actuaciones de
control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones
inductivas, las solicitudes de informacin a personas distintas al
Sujeto Fiscalizado, tos cruces de informacin y a las actuaciones a
que se refiere el artculo 78 del Cdigo Tributario.
(5) Entindase por perjuicio econmico el impuesto que en
definitiva se haya dejado de pagar luego de considerar el saldo a
favor del periodo anterior, retenciones, percepciones y pagos
previos.
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Libros Electrnicos: Base legal
R.S. TemaFecha N 286-2009Dictan disposiciones para la
implementacin del llevado optativo de determinados Libros y
Registros de manera electrnica, mediante el Programa de Libros
Electrnicos PLE, a partir del 01/07/201030/12/2009N
248-2012Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como
sujetos obligados a llevar libros electrnicos mediante el PLE, a
partir del 01/01/201328/10/2012N 066-2013Crean el Sistemade Llevado
del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica
en SOL (Portal)28/02/2013N 379-2013Establece que los sujetos con
ingresos mayores a 500 UIT estn obligados a llevar los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2014. Se aprueba la versin 4.0.0 del PLE. Asimismo, se
posterga la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en
Portal, a partir del 01/05/2014. Se aprueban los plazos de atraso
del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los
Cronograma tipo A y B29/12/2013
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Libros Electrnicos: Base legal
R.S. TemaFecha N 034-2014Se aprueba la nueva versin 3.0.2 del
PLE para ser utilizado desde el 01.02.2014 al
30.04.2014.05/04/2014N 121-2014Se posterga la posibilidad de llevar
dichos registros en PLE o en Portal, a partir del 08/05/2014. Se
sustituye el Anexo N 2 Estructuras e Informacin de los Libros y/o
Registros Electrnicos. Asimismo, se establecen fechas mximas de
atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a
los PRICOS. 30/04/2014
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Formalidades: Libros y Registros electrnicos
FormalidadesLibros ElectrnicosLegalizacinNo aplicaForma de ser
llevadosOrden cronolgico y correlativoUtilizar el Plan Contable
General Empresarial (Al nivel mximo de Dgitos) o un Plan autorizado
(SBS) o Plan Gubernamental.De no realizar actividades u operaciones
en un determinado mes o ejercicio el Generador esta obligado a
informarlo.En moneda nacional y en Castellano, salvo excepciones
previstas en el Cdigo Tributario.Incluir Registros, Asientos de
ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan, respecto a
meses o ejercicios en los cuales se ha enviado el resumen.
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Formalidades: Libros y Registros electrnicos
FormalidadesLibros ElectrnicosForma de ser llevadosTratndose del
Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado por el Generador
o su representante legal as como por el Contador Pblico Colegiado
responsable de su elaboracin. Para ello, cada uno utilizar su
propio Cdigo de Usuario y Clave SOL.Llevado con AtrasoCuando se
emite la Constancia de Recepcin fuera de los plazos establecidos
por SUNAT, se considerar que el registro se ha efectuado con atraso
mayor al permitido.Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se entender que el
registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda
efectuarse.
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Formalidades: Libros y Registros electrnicos
FormalidadesLibros ElectrnicosContabilidad CompletaSe mantiene
lo regulado en la RS. 234-2006/SUNAT, en general: 6 libros y de
acuerdo con la LIR: 5 libros msLibros y registros aplicables13
Libros y Registros segn el Anexo 1, 4 y 5 de la RS 286-2009/SUNAT y
modificatoriasConservacinMientras el tributo no est
prescritoAlmacenamientoEn un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similaresLugar Un ejemplar: en su domicilio
fiscal.Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el caso de ser
Principal Contribuyente) y ser comunicado en el momento de la
afiliacin o Incorporacin al sistema.
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El Programa de Libros Electrnicos PLE no es un software
contable.Principal insumo: Archivos en formato de texto (TXT).No se
enva el Libro Electrnico (archivo de texto).Slo se enva un Resumen
del Libro Electrnico (que incluye el Hash correspondiente).El
Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan
derecho al uso de crdito fiscal.Libros Electrnicos - PLE
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Anotacin en los Libros Electrnicos - PLESe debe anotar las
operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del
mes o ejercicio por el cual el contribuyente ha sido incorporado,
obligado o se afili voluntariamente.Se debe cerrar el Libro y/o
Registro llevado en forma fsica (manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al
Libro Electrnico por el cual se gener el primer envo del
Resumen.
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Resumen del Libro electrnicos - PLELa generacin del libro
electrnico y el envo del Resumen deber efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el mes o ejercicio.Debe presentarse ante
la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago que dan derecho
al uso del crdito fiscal y que se anotaran en el RVI y en el RC, la
que se entender cumplida con la generacin del Resumen.Se debe
mantener la correlatividad de los perodos.
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SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS - SLE
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1. SUJETOS INCORPORADOS AL PLE
NINCORPORADOSReg. de Ventas y Reg. de ComprasLibro Diario y
Libro Mayor1Los que eran PRICOS cuando entr en vigencia la RS N
248-2012Desde Enero 2013 Slo usa PLEPlazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo A Desde Junio 2013 Slo usa PLEPlazo de atraso: 3
meses2Los que fueron designados nuevos PRICOS mediante la RS N
309-2012Desde Marzo 2013Slo usa PLEPlazo de atraso 2014:Cronograma
Tipo A Desde Junio 2013Slo usa PLEPlazo de atraso: 3 meses3Los
PRICOS sealados en el Anexo I de la RS N 379-2013Desde Enero
2014Slo usa PLEPlazo de atraso 2014:Cronograma Tipo BDesde Junio
2014Slo usa PLEPlazo de atraso:3 meses4Los nuevos PRICOS que sean
designados en el futuro mediante alguna RSDesde el cuarto mes
siguiente a aquel en que entre en vigencia la RS que lo designe
PRICOSlo usa PLEPlazo de atraso:Cronograma Tipo BDesde el cuarto
mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la RS que lo designe
PRICOSlo usa PLEPlazo de atraso:3 meses
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Exclusin de los Directorios de PRICOS de los sujetos
incorporados al PLE
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2. Sujetos obligados al PLE
NOBLIGADOSReg. de Ventas y Reg. de ComprasLibro Diario y Libro
Mayor5Los que no sean PRICOS ni se hayan afiliado al SLE-PLE y que
hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
2012 a junio 2013.Como la UIT es la del 2012 (3,650), el monto
referencial es de S/.1825,000.Para tal efecto, se considerarn los
montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT
621 o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV.Desde Enero
2014Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014)Plazo de atraso
2014: Cronograma Tipo BNo es obligatorio
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3. Sujetos afiliados al PLE
NAFILIADOSReg. de Ventas y Reg. de ComprasLibro Diario y Libro
Mayor6Los que no sean PRICOS y se afiliaron voluntariamente al
SLE-PLE antes del 01.01.2014Desde el mes de afiliacinPosible migrar
a Portal (desde el 08.05.2014)Plazo de atraso: Cronograma Tipo
ADesde Junio 2013 PLEPlazo de atraso: 3 meses7Los que no sean
PRICOS y se afilien voluntariamente al SLE-PLE a partir del
01.01.2014 en adelanteDesde el mes de afiliacinPosible migrar a
Portal (desde el 08.05.2014)Plazo de atraso: Cronograma Tipo ANo es
obligatorio
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4. Sujetos generadores en el SLE-Portal
NGENERADORESReg. de Ventas y Reg. de ComprasLibro Diario y Libro
Mayor8Los que voluntariamente obtuvieron la calidad de generador en
el SLE-PLE antes o despus del 01.01.2014Desde el mes de la primera
generacin en el PortalPosible migrar a PLE (desde el
08.05.2014)Plazo de atraso: Cronograma Tipo ANo es obligatorio
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CAMBIO EN EL SISTEMA DE LESe modifican las reglas de cambio de
sistema: El cambio del sistema (PLE a Portal o viceversa), se puede
hacer desde el 8 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014
en adelante.SLE - PORTALSLE - PLE
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Requerimientos actuales de informacin de los libros y registros
(fsicos o electrnicos)IPCN: 40 das hbilesIRL: 20 das hbiles
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Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si
lleva RVI y RC Portal?Si el contribuyente lleva el RVI y el RC
Electrnico en el Portal de la SUNAT NO se puede solicitar que
exhiba pues la SUNAT lo ha sustituido en el cumplimiento de las
obligaciones de almacenar, archivar y conservar dichos registros
generados en el SLE - Portal.
No obstante, es necesario que la SUNAT le comunique formalmente
al contribuyente el inicio de un procedimiento de fiscalizacin, el
alcance y elementos correspondiente y asimismo que usar la
informacin contenida en dichos registros electrnicos generada en el
Portal institucional.
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Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si
lleva RVI y RC PLE?Si el contribuyente lleva el RVI y el RC
Electrnico PLE SI deber exhibirlos dentro de los procedimientos de
fiscalizacin pues al generarlos slo enva un Resumen de los mismos a
la SUNAT y por tanto no cuenta con toda la informacin necesaria
para verificar si cumpli con sus obligaciones tributarias.En tal
sentido, a efectos de cumplir con la exhibicin solicitada es
necesario que el contribuyente proporcione en el cierre del primer
requerimiento los registros electrnicos (archivos txt). La
Constancia de Recepcin (archivos xple) sirve para verificar. Esto
aplica tambin para los dems libros electrnicos que debe llevar el
contribuyente mediante el PLE (Libro Diario, Libro Mayor, etc.). No
es obligatorio su impresin.
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Se puede solicitar al contribuyente informacin de sus libros
fsicos en las estructuras del PLE?El artculo 62 del CT seala que la
SUNAT tiene la facultad de exigir a los deudores tributarios la
exhibicin y/o presentacin sus libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias as como la
presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y
condiciones requeridas. En tal sentido, la SUNAT SI puede solicitar
la presentacin parcial o total de la informacin relacionada con los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios mediante las
estructuras establecidas por el PLE.
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Qu sucede si el contribuyente no presenta la informacin
requerida?Si el contribuyente no cumple con presentar la informacin
requerida por la SUNAT se configura la infraccin del numeral 5 del
artculo 177 del Cdigo Tributario por no proporcionar la informacin
o documentos que sean requeridos por la administracin sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.La sancin es una Multa
equivalente al 0.3% de los Ingreso Netos.
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**Ya empez el proceso de masificacin siendo los PRICOS y los que
tiene ingresos mayores a 500 UIT los primeros obligados a llevar
sus libros electrnicos.*Ya empez el proceso de masificacin siendo
los PRICOS y los que tiene ingresos mayores a 500 UIT los primeros
obligados a llevar sus libros electrnicos.****No hay
rectificatorias de los libros. Los ajustes se realizan el periodo
en el que se detectan, para lo cual existen indicadores que
identifican que la operacin corresponde a un periodo anterior**La
RS N 023-2014 /SUNAT modific los Directorios de PRICOS a partir del
01/02/2014.En este caso los nuevos PRICOS deben llevar sus libros
electrnicos a partir del 01/06/2014 (primer da calendario del
cuarto mes de ser designado como tal) El plazo de atraso del LD y
LM es de 3 meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente
de realizada las operaciones. Ej: el plazo de atraso del LD del
periodo febrero 2014 es el 03/06/2014.*****Hay nuevas Tablas (en
color rojo): 13 a la 21**Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la
21*Hay nuevas Tablas (en color rojo): 13 a la 21*Hay nuevas Tablas
(en color rojo): 13 a la 21*
